PPh Pasal

25
 Ketentuan PPh pasal 25
Merupakan pembayaran pendahuluan
yang dibayar sendiri oleh wajib pajak
yang melakukan usaha, kegiatan atau
pekerjaan bebas dengan memperhatikan
PPh yang dipotong oleh pihak lain dan
factor lain dan merupakan kredit pajak
PPh pasal 25
merupakan
kewajiban yang
harus dilakukan tiap
bulan
Perhitungan PPh pasal 25
berdasarkan penghasilan tahun
sebelumnya (kecuali usha tertentu)
dengan asumsi penghasilan tahun
sebelumnya mendekati penghasilan
tahun ini
• Tidak berlaku bagi wajib pajak orang pribadi karyawan
• Dibayar sendiri oleh WP yang bersangkutan (bukan
mekanisme pemotongan dan pemungutan)
• PPh pasal 25 diperhitungkan sebagai pengurang pajak
terutang
• Penyetoran/pembayaran dilakukan tiap bulan pada
tanggal 15 bulan berikutnya)
• Pelaporan dilakukan tiap bulan pada tanggal 20 bulan
berikutnya
• Contoh untuk PPh pasl 25 yang dibayarkan tahun 2020,
maka menggunakan penghasilan tahun 2019 sebagai
dasar perhitungan
• Usaha tertentu yaitu yang mempunyai tempat usaha
lebih dari satu pusat perdagangan/pusat perbelanjaan
• Jadi, untuk perhitungan PPh pasal 25 dilakukan
pada awal tahun pajak dengan menggunakan
dasar penghasilan/ PPh terutang pada SPT tahun
sebelumnya, sehingga hasil perhitungan
tersebut digunakan untuk membayar PPh
pasal 25 selama tahun berjalan

• Sedangkan setelah tahun pajak berakhir, wajib

pajak memiliki kewajiban untuk menghitung
pajak terutang berdasarkan jumlah penghasilan
yang nyata-nyata diterima selama tahun
Penghasilan yang digunakan sebagai dasar perh
itungan PPh pasal 25 adalah hanya berasal dari
Penghasilan teratur. Jika pada
tahun sebelumnya terdapat pengghasilan tidak
teratur, maka
penghasilan tersebut harus dikeluarkan terlebih
dahulu
Contohnya :keuntungan penjualan asset tetap
 Cara Perhitungan PPh pasal 25
PPh menurut SPT Tahunan tahun lalu XXX
Pengurangan/Kredit Pajak tahun lalu:
• PPh pasal 21 (kalau WP adalah orang pribadi) XXX
• PPh pasal 22 XXX
• PPh pasal 23 XXX
• PPh pasal 24 XXX
Total kredit pajak (XXX)
Dasar perhitungan PPh pasal 25 tahun ini XXX
Angsuran PPh pasl 25 tahun ini adalah:
Dasar Perhitungan PPh pasal 25
tahun ini
12
Untuk Wajib Pajak Badan Besar angsuran PPh pasal 25 untuk bulan
anuari-Maret pada tahun ini adalah sesuai dengan PPH pasal 25 yang
dibayar tahun sebelumnya, dengan asumsi bahwa SPT Tahunan
dilaporkan pada Bulan April Tahun ini
Untuk Wajib pajak Orang pribadi, besar angsuran PPh pasal 25 untuk
bulan Januari-Februari tahun ini adalah sebesar PPh pasal 25 tahun
sebelumnya, dengan asumsi bahwa SPT tahunan dilaporkan pada
Bulan Maret tahun ini
 Perhitungan PPh pasal 25 untuk WPOP

1. Diketahui berdasarkan SPT Tahun 2018 dari Sugeng Riyadi:

-Jumlah PPh terutang tahun 2018 : Rp186.500.000.
-PPh pasal 21 : Rp45.000.000
-PPh pasal 22 : Rp6.500.000
-PPh pasal 23 : Rp3.000.000
-PPh pasal 24 : Rp12.000.000
Hitung PPh pasal 25 yang dibayar pada tahun 2019.
Jika SPT Tahun 2018 disampaikan pada 20 Maret 2019 (PPh pasal
25 tahun 2018 adalah Rp7.500.000)
 Jawaban
PPh terutang tahun 2018 Rp186.500.000
Dikurangi Kredit pajak tahun 2018:
1. PPh pasal 21 Rp45.000.000
2. PPh pasal 22 Rp6.500.000
3. PPh pasal 23 Rp3.000.000
4. PPh pasal 24 Rp12.000.000
Total Kredit Pajak Rp66.500.000
Dasar perhitungan PPh pasal 25 Rp120.000.000
Besar PPh pasal 25 tahun 2019 : 120.000.000: 12 = 10.000.000/bulan
PPh pasal 25 dibayarkan tahun 2019:
- Januari-Februari Rp7.500.000(sejumlah yang dibayar tahun 2018)
- Maret-Desember Rp10.000.000
Perhitungan PPh pasal 25 jika ada penerbitan SKP

Berdasarkan SPT Tahun 2018, Penghasilan Kena Pajak P

T. Doremi adalah Rp2.000.000.000 dengan ju
mlah PPh 22 Rp64.000.000; PPh 23 Rp160.000.000 d
an PPh 24 Rp 36.000.000. pada bulan Mei 2019 diterbi
tkan SKP untuk tahun pajak 2018 yang menyebutkan ba
hwa jumlah Penghasilan Kena Pajak PT Doremi
Rp2.480.000.000
Hitung PPh pasal 25 jika SPT disampaikan bulan April 20
19 dan jumlah angsuran PPh pasal 25 tahun 2018 ada
lah Rp12.000.000,00
 Jawaban
1. Data SPT tahun 2018
Penghasilan Kena Pajak Rp2.000.000.000
PPh Terutang 2018 (25%x Rp2.000.000.000) Rp500.000.000
Kredit Pajak (PPh 22,23 dan 24) Rp260.000.000
Dasar perhitungan PPh pasal 25 Rp240.000.000
PPh pasal 25 1/12x Rp240.000.000 = Rp20.000.000,00
2. Data SKP
Penghasilan Kena Pajak Rp2.480.000.000
PPh Terutang 2018 (25%x Rp2.480.000.000) Rp620.000.000
Kredit Pajak (PPh 22,23 dan 24) Rp260.000.000
Dasar perhitungan PPh pasal 25 setelah penerbitan SKP Rp360.000.000
PPh pasal 25 berdasar SKP 1/12 x Rp360.000.000 = Rp30.000.000
Jadi angsuran PPh pasal 25 pada tahun 2019 adalah
-Januari-Maret Rp12.000.000
-April Rp20.000.000
-Mei-Desember Rp30.000.000
 Jika Terdapat Kompensasi Rugi Fiskal

PT Anindra adalah distributor Susu Formula. Pada tahun 2018

mendapatkan penghasilan bruto sebesar Rp. 60.000.000.000.
diketahui PPh 22,23 dan 24 yang dipungut dan di potong pihak l
ain
Sebesar Rp140.000.000.
Harga Pokok Penjualan untuk tahun 2018 adalah Rp 50.000.000
.000 kemudian biaya usaha Rp. 8.000.000.000. hitung PPh pasal
25 untuk tahun 2019 jika:
a. Rugi usaha tahun 2016 yang masih tersisa adalah Rp 1.000.
000.000
b. Rugi usaha tahun 2016 yang masih tersisa adalah Rp 3.000.
000.000
Perhitungan Kurang/(Lebih) Bayar
Melanjutkan dari PT. Anindra Soal A

Jika diketahui pada tahun 2019, omzet usaha PT. Anindr

a Rp65.000.000.000, kemudian HPP Rp52.000.000.000
,00 dan biaya usaha Rp10.000.000.000
PPh 22,23 dan 24 yang dipungut/dipotong pihak lain ad
alah Rp500.000.000
Hitung Kurang/(Lebih) bayar pajak
Sekarang silahkan anda hitung
berapa jumlah kurang/(lebih) ba
yar
pajak tahun 2019 berdasarkan s
oal B???
Exp. PT. Anindra pada tahun pajak 2019 menerima dan memperoleh penghas
ilan sebagai berikut:
1. Peredaran usaha Dalam Negeri Rp87.000.000.000 (termasuk di dalamny
a transaksi dengan BUMN sebesar Rp28.000.000.000 (tidak termasuk PP
N)
2. Dividen PT. Buana Rp230.000.000 (kepemilikan saham 21%)
3. Bunga pinjaman dari PT.Cendana Rp245.000.000
4. Dividen Corona Inc di Chinna Rp4.000.000.000 (tariff pajak 30%)
5. Impor barang bukan tertentu dengan nilai impor Rp1.800.000.000 (me
miliki API)
6. Biaya usaha Dalam Negeri Rp71.475.000.000
7. Rugi Fiskal Rp15.000.000.000
Hitung PPh pasal 25 tahun 2020

17
1. Hitung PKP
tahun 2019

2. Hitung Kredit
Pajak Tahun 2019
(PPh pasal 22,23
dan 24)

3. Hitung PPh
pasal 25
PPh pasal 25 tahun
2020 adalah:
Rp288.645.833
TERIMAKASIHH