Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan – KUP B

Wahyu Nurul Hidayati, SE., Ak., Mak.

Hp : 085216642994
u

E-mail:
Wahyu.nuhi@gmail.com
Suported By:
KANTOR KONSULTAN PAJAK
Tri Agung Tofiq & Rekan
Registered Tax Consultant
 KEBERATAN
DASAR HUKUM :
1.UU KUP (Ps 25 dan 26)
2.Ps 28 PP 74 Th 2011
3.PMK – 9/PMK.03/2013

Diajukan hanya kepada Direktur Jenderal Pajak

atas SUATU:

 SKPKB
 SKPKBT
 SKPLB
 SKP Nihil
 Pemotongan atau Pemungutan Pajak oleh Pihak Ketiga
 SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN
Pasal 25 ayat (2), ayat (3), ayat (4) UU KUP

1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia

2. Memuat jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong atau dipungut atau
jumlah rugi menurut penghitungan WP.
3. Memuat alasan-alasan yang jelas
4. Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal dikirm surat ketetapan pajak atau sejak
tanggal pemotongan / pemungutan kecuali di luar kekuasaan Wajib Pajak (force
mayeur)
5. WP harus melunasi minimal sebesar yang disetujui WP dalam pembahasan akhir
(closing conference) – UU Baru

syarat
TIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA
TIDAK DIPERTIMBANGKAN
 PROSES & KEPUTUSAN KEBERATAN WP
Pasal 25 ayat (9), 26 ayat (1), (3),(5) - Pasal 26 A ayat (4) UU KUP

✓ Dalam proses keberatan WP berhak hadir, memberikan keterangan atau memperoleh

penjelasan mengenai keberatannya
✓ WP yang mengungkapkan pembukuan, catatan, data, informasi atau keterangan lain dalam
proses keberatan yang tidak diberikan pada saat pemeriksaan (kecuali jika belum dperoleh
dari pihak ketiga) – data tersebut tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatan
✓ Dirjen Pajak harus memberikan keputusan dlm : 12 bulan -> jika terlewati permohonan WP
dianggap dikabulkan.

Keputusan Keberatan dapat berupa : MENGABULKAN SELURUHNYA,

MENGABULKAN SEBAGIAN, MENOLAK ATAU MENAMBAH JUMLAH PAJAK Y.M.H
DIBAYAR

Jika keputusan keberatan menolak atau mengabulkan sebagian :

WP dikenai sanksi administrasi berupa denda 50 % dari jumlah pajak y.m.h dibayar cfm SK
Keberatan dikurangi pajak yang teah dibayar sebelum mengajukan keberatan
 Contoh Perhitungan Utang Pajak Hasil
Keberatan
Contoh 1:
SKPKB hasil pemeriksaan = Rp100.000.000,00
Setuju Hasil Pemeriksaan = Rp100.000.000,00
Yang Harus Dilunasi Jika Tidak Keberatan = Rp100.000.000,00

Contoh 2:
SKPKB hasil pemeriksaan = Rp100.000.000,00
Setuju Hasil Pemeriksaan = Rp 30.000.000,00

Harus Dilunasi Sebelum Mengajukan Keberatan = Rp 30.000.000,00

Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi = Rp 80.000.000,00

Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) = Rp 50.000.000,00
Sanksi Denda (50% X Rp50.000.000) = Rp 25.000.000,00
Harus Dilunasi jika Tidak Mengajukan Banding = Rp 75.000.000,00

Dalam hal WP mengajukan permohonan BANDING:

sanksi administrasi berupa denda 50 % dari jumlah pajak y.m.h dibayar cfm SK Keberatan
tidak dikenakan
 PERMOHONAN BANDING
Pasal 27 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP

ATAS SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN

Hanya dapat diajukan banding kepada Badan

Peradilan Pajak

syarat

 Ditulis dalam Bahasa Indonesia;

 Alasan yang jelas
 Dalam paling lama 3 bulan sejak surat keputusan keberatan diterima;
 Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan

Catatan :
❖Jangka waktu pelunasan tertangguh s.d. 1 bulan sejak Putusan Banding
❖Pajak yang belum dibayar pada SKPKB, SK Keb pada saat banding belum
merupakan utang pajak
 PERMOHONAN BANDING
Pasal 27 ayat (5.C)

Dalam hal Keputusan Banding , menolak atau mengabulkan sebagian:

1. Jumlah pajak cfm Put.Banding dikurangi yang sudah dibayar sebelum
mengajukan keberatan JT p.l 1 bulan sejak tanggal Putusan Banding.
2. WP dikenai sanksi adm 100 % .

Contoh Tahun 2008 :

- SKPKB Rp. 1.000.000.000,- ; WP membayar Rp. 200.000.000,- (closing

conference) ; WP Keberatan ; Kep. Keberatan KB Rp. 750.000.000,-
- WP mengajukan banding, Put. Banding Rp. 450.000.000,- maka

❑ Sanksi Bunga Pasal 19 ( 2 % per bulan) tidak dikenakan

❑ Sanksi Denda Pasal 25 (9) 50 % tidak dikenakan
❑ WP dikenakan sanksi 100 % dari (Rp. 450 juta – Rp. 200.000.000)
atau = Rp. 250.000.000,- sehingga jumlah yang masih harus
dibayar menjadi Rp. 500.000.000,- dan wajib dilunasi 1 bulan sejak
tanggal Putusan Banding.
STRUKTUR ORGANISASI PENGADILAN PAJAK
Pasal 6 dan 7 UU PP

KETUA PENGADILAN

WK1 WK2 WK3 WK4 WK5

Sekretaris, Wakil Sekre, Sekret

Pengganti

Sekretaris, Wakil Sekre, Sekret

Pengganti

HKM HKM HKM HKM HKM

 PERSIAPAN PERSIDANGAN BANDING
Pasal 44 UU PP

6. Salinan Surat Uraian Bantahan (14 hari)

3. Surat Uraian Banding (3 bln)
DJP/ Pengadilan
Terbanding Pajak
2. Permintaan Surat Uraian Banding
(14 hari)

5. Surat Bantahan (30 hr)

4. Salinan Surat Uraian Banding
WP /
(14 hari)
Pembanding
 IMBALAN BUNGA atas KEBERATAN/BANDING
Pasal 27 A ayat (1) UU KUP
226/PMK03/2013 Jo 186/PMK/2015

diterima sebagian atau seluruhnya

Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan atau SKPKBT

telah dibayar yang menyebabkan kelebihan
pembayaran pajak

Dikembalikan, ditambah bunga :

- 2 % perbulan, paling lama 24 bulan sejak tanggal pembayaran yang
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak s/d tanggal diterbitkannya
Keputusan Keberatan atau Putusan Banding
 PERMOHONAN PEMBETULAN
Pasal 16 AYAT (1) UU KUP Jo. 11/PMK.03/2013
DJP
Permohonan WP Jabatan

Dapat membetulkan :
• surat ketetapan pajak Kriteria yg dapat dibetulkan :
• STP a) Kesalahan Tulis
• SK Pembetulan b) Kesalahan Hitung
• SK Pengurangan Sanksi Adm c) Kekeliruan penerapan
• SK Keberatan ketentuan tertentu dalam
•SK Pengurangan Ketetapan Pajak peraturan perundang-
• SK Pembatalan Ketetapan undangan
• SKPPKP
• SKPIB

Sifat :
- Kesalahan manusiawi, tdk ada sengketa antara WP dan Fiskus
- Dapat menambah, mengurangi, menghapuskan
- Jika masih salah – dapat dibetulkan lagi
 PERMOHONAN PEMBETULAN
Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN / (6 BULAN – UU BARU)

SEJAK TGL SURAT PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI

SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN YG
DIAJUKAN TSB DIANGGAP DITERIMA
 PERMOHONAN PEMBETULAN

DISAMPAIKAN KE DJP YANG MENGELUARKAN

STP, SKP, ATAU KEP LAIN;

A. SATU PERMOHONAN DI AJUKAN UNTUK 1 STP/SKP

B. DIAJUKAN SECARA TERTULIS DLM BHS INDONESIA
C. ALASAN YANG MENDUKUNG
D. DITANDATANGANI OLEH WP / YG DIKUASAKAN
 PASAL 36 UU KUP
8/PMK.03/2013

36 (1) a : permohonan 36 (1) huruf a,b,c max 2 kali

36 (1) b : permohonan 36 (1) huruf d hanya dapat dilakukan 1 kali
36 (1) c : Jangka waktu keputusan max 6 bulan
36 (1) d : Jika lewat, permohonan WP dianggap dikabulkan
 GUGATAN

Dasar Hk:
Pasal 23 UU KUP
UU No. 19 Th 2000

terhadap

Gugatan adalah:
Upaya hukum yg dpt dilakukan oleh WP/ penanggung pajak
terhadap pelaksanaan penagihan pajak / keputusan yg
dapat di ajukan gugatan.

Penggugat adalah siapa saja tdk dibatasi WP

 GUGATAN
Pasal 23 (2) UU KUP

terhadap

❑ Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah

Melaksanakan Penyitaan, Pengumuman Lelang
❑ Keputusan pencegahan dalam rangka penagihan
pajak
❑ Keputusan selain yang ditetapkan dalam Pasal 25
ayat (1) atau Pasal 26
❑ Penerbitan surat ketetapan pajak atau SK
Keberatan yang tidak sesuai prosedur
 GUGATAN
Lanjutan

❑ Diajukan secara tertulis dlm bahasa Indonesia

❑ Satu surat gugatan untuk 1 keputusan / 1
pelaksanaan penagihan
❑ Dikemukakana alasan yg jelas
❑ 1 surat gugatan dicantumkan tgl diterima,
pelaksanaan penagihan, th kep yg digugat & dilamp
sal dok yg digugat
❑ Diajukan dlm jangka waktu 14 hr sejak tgl pelak
penagihan, 30 hr sejak diterima kep yg digugat
 PERSIAPAN PERSIDANGAN GUGATAN

6. Salinan Surat Bantahan (14 hari)

3. Surat Tanggapan (1 bln)
DJP/ Pengadilan
Terbanding Pajak
2. Permintaan Surat Tanggapan
(14 hari)

5. Surat Bantahan (30 hr)

4. Salinan Surat Tanggapan
WP /
(14 hari)
Pembanding
See you the nexst Sesion