Audit Program

SURVEY PENDAHULUAN
CALON KLIEN
Nama Klien
Tahun
No. Kode
A. TUJUAN
1 Mengetahui ruang lingkup dan tujuan penugasan kepada Akuntan dengan jelas.
2. Mengetahui tanggal dead-line penugasan
3. Mengetahui besarnya fee yang akan ditawarkan kepada calon Klien, dengan cara :
a. Menetapkan luasnya pekerjaan yang harus dilaksanakan
- General Audit
- Investigation
b. Menetapkan siapa dan berapa orang tenaga staf untuk melaksanakan pekerjaan.
c. Menetapkan berapa jam kerja untuk masing-masing tenaga staf yang melak-
sanakan pekerjaan.
d. Menetapkan lokasi/tempat dimana saja pelaksanaan kerja harus dilakukan
4. Memungkinkan partner dan staf mendapatkan gambaran mengenai calon klien

sehingga memungkinkan :
a. Mengetahui usaha dan keterangan lain mengenai klien dengan jelas
b. Merencanakan audit dengan baik
c. Mengatur pekerjaan lapangan dengan baik
B. PETUNJUK UNTUK SURVEYOR
1. Isilah daftar pertanyaan dibawah ini dengan teliti dan penuh tangguh jawab, sehingga
tujuan diatas dapat dicapai tanpa ragu-ragu.
2. Ingat pengisian daftar pertanyaan ini sendiri bukan tujuan akhir, tetapi tujuan
adalah yang ditulis pada titik A diatas.
3. Jika anda merasa tempat yang disediakan untuk jawaban kurang, harap ditambahkan
pada kertas lain yang terpisah dan lampirkan pada daftar pertanyaan setelah diberi
index yang jelas.
4. Jawaban dari Klien harus anda check sendiri kebenarannya.
C. PELAKSANA SURVEY
I. TUJUAN DAN RUANG LINGKUP

PENUGASAN Ya Tidak Komentar
1. Tujuan penugasan kepada Akuntan :

a. General Audit ........... ............. ...................................
b. Investigation ........... ............. ...................................
c. Lain-lain (uraikan secara jelas) ........... ............. ...................................
2. Tanggal Neraca yang di audit. ........... ............. ...................................
3. Laporan audit Akuntan di gunakan untuk :

a. Rapat Umum Pemegang Saham ........... ............. ...................................
b. Laporan ke Bank/Lembaga Keuangan
Pajak ........... ............. ...................................
c. Laporan ke Kantor Pusat/Induk
perusahaan ........... ............. ...................................
e. Lain-lain (jelaskan) ........... ............. ...................................
II PENGENALAN ATAS KLIEN Ya Tidak Komentar
A. U M U M
1. Nama klien ........... ............. ...................................

2. Alamat ........... ............. ...................................
3. No. Tilpon ........... ............. ...................................
4. Bentuk hukum :
- Perorangan ........... ............. ...................................
- Firma ........... ............. ...................................
- CV ........... ............. ...................................
- PT ........... ............. ...................................
- Lain-lain (jelaskan) ........... ............. ...................................
5. Status Penanaman Modal
- PMA ........... ............. ...................................
- PMDN ........... ............. ...................................
- Non PMA/PMDN ........... ............. ...................................
B. ASPEK HUKUM
1. Akte Pendirian :
- Nama Notaris ........... ............. ...................................
- No. Akte ........... ............. ...................................
- Tanggal Akte ........... ............. ...................................
- Pengesahan Departemen :
* Kehakiman ........... ............. ...................................
* Nomor ........... ............. ...................................
* Tanggal ........... ............. ...................................
2. Perizinan :
Ikhtisar izin usaha Klien ........... ............. ...................................
C. LOKASI DAN TEMPAT KEDUDUKAN
1. Tempat kedudukan menurut Akte

Notaris ........... ............. ...................................
2. Apakah alamatnya sesuai dengan
surat ijin domisili ........... ............. ...................................
3. Lokasi Usaha ........... ............. ...................................
D. ASPEK ORGANISASI DAN PERSONALIA
1. Dapatkan bagan organisasi Klien ........... ............. ...................................

2. Dapatkan nama susunan Pengurus ........... ............. ...................................
3. Apakah susunan pengurus sesuai
dengan Akte ? ........... ............. ...................................
4. Dapatkan jumlah personalia ........... ............. ...................................
5. Dapatkan detail organisasi dan ........... ............. ...................................
personalia bagian pembukuan ........... ............. ...................................
6. Dapatkan detail organisasi dan ........... ............. ...................................
personalia bagian Internal Audit ........... ............. ...................................
7. Dapatkan struktur pengupahan/gaji ........... ............. ...................................
E. ASPEK BUSINESS
Dapatkan gambaran mengenai segi business

perusahaan dan tulislah pada kertas yang
terpisah.
III. INTERNAL CONTROL Ya Tidak Komentar
1. Apakah fungsi Akuntansi dipisahkan dengan

tegas dari fungsi-fungsi :
a. Penjualan ........... ............. ...................................
b. Pembelian ........... ............. ...................................
c. Pemberian kredit pada langganan ........... ............. ...................................
d. Menerima dan membayarkan
Uang dari Kas atau Bank ? ........... ............. ...................................
e. Menyimpan uang ? ........... ............. ...................................
2. Apakah ada bagian internal audit ........... ............. ...................................

3. Apakah bagian Internal Audit melakukan
pemeriksaan secara teratur ? ........... ............. ...................................
4. Apakah bagian Internal Audit membuat
laporan secara teratur kepada pejabat yang
berwenang ? ........... ............. ...................................
5. Apakah klien menggunakan budget untuk
mengendalikan biaya ? ........... ............. ...................................
6. Apakah anda berpendapat calon Klien
merupakan perusahaan yang terlalu kecil
sehingga tidak mungkin mengadakan
pembagian fungsi sebagai alat internal
control dan menggantungkan diri kepada
managerial control ? ........... ............. ...................................
Jika Ya :
Apakah anda telah menanyakan bahwa semua

kegiatan seperti :
- Penerimaan dan pengeluaran uang ........... ............. ...................................
- Penjualan ........... ............. ...................................
- Pembelian ........... ............. ...................................
- Penjurnalan oleh pembu kuan ........... ............. ...................................
Sebelum dilaksanakan harus disetujui lebih

dahulu oleh pimpinan ? ........... ............. ...................................
Apakah persetujuan tersebut diberikan

secara tertulis ?. ........... ............. ...................................
Apakah pimpinan mampu mengontrol

semua aktivitas dalam perusahaan ? ........... ............. ...................................
7. Apakah Klien tidak mencurigai bahwa dalam

perusahaan ada indikasi kecurangan ?
IV. PEMBUKUAN Ya Tidak Komentar
1. Apakah Klien menyusun Neraca per :

- Semester ? ........... ............. ...................................
- Triwulan ? ........... ............. ...................................
- Bulanan ? ........... ............. ...................................
2. Apakah neraca yang akan diaudit telah

disusun ? ........... ............. ...................................
Jika belum kapan selesai dan diserahkan
kepada Akuntan ? ........... ............. ...................................
Sudahkah anda jelaskan bahwa pekerjaan
audit tidak termasuk penyusunan Neraca ? ........... ............. ...................................
3. Apakah Klien menggunakan sistim

pembukuan :
a. Manual ? ........... ............. ...................................
b. Dengan mesin-mesin (sebutkan) ........... ............. ...................................
c. Electronic Data Processing ? ........... ............. ...................................
1. In house computer ? ........... ............. ...................................
2. In house terminal ? ........... ............. ...................................
3. Outside computer ? ........... ............. ...................................
4. Jika perusahaan mempunyai cabang-cabang

apakah dilaksanakan sistim pembukuan :
a. Sentralisasi ? ........... ............. ...................................
b. Desentralisasi ? ........... ............. ...................................
1. Cabang bebas ? ........... ............. ...................................
2. Cabang tidak bebas? ........... ............. ...................................
5. Apakah Klien menggunakan :

- Account Chart ? ........... ............. ...................................
- Accounting Manual ? ........... ............. ...................................
6 Jika ya dapatkanlah daftar general ledger

(buku) dan daftar sub-ledger (anak
perkiraan). ........... ............. ...................................
7. Buat discription atau flow-chart dari

sistim pembukuan. ........... ............. ...................................
8. a. Catat buku-buku harian yang dipakai,

fungsinya dan kolom-kolomnya ........... ............. ...................................
b. Catat kolom general ledger dan
sub-ledger ........... ............. ...................................
9. Administrasi Kas dan Bank :
a. Apakah dipakai sistim imprest ? ........... ............. ...................................
b. Jika tidak apakah digunakan :
1) Buku kas dan buku Bank masing-
masing sebagai buku harian ?. ........... ............. ...................................
2) Buku kas sebagai buku harian dan
buku Bank sebagai buku tambahan ? ........... ............. ...................................
c) Apakah dilakukan Kas Opname secara
teratur ? ........... ............. ...................................
d) Apakah dilakukan Bank rekonsiliasi
setiap bulan ? ........... ............. ...................................
10. Administrasi Persediaan dan Harga Pokok

Barang :
1. Persediaan
a) Apakah digunakan perpetual inventory
records ? ........... ............. ...................................
b) Apakah kartu-kartu per sediaan diisi
dengan teratur dan up to date. ........... ............. ...................................
c) Apakah digunakan periodic inventory
periodic ? ........... ............. ...................................
d) Apakah dilakukan stock opname secara
periodic ? ........... ............. ...................................
e) Berapa lama selang waktunya ?.

f) Kapan terakhir dilakukan ?. ........... ............. ...................................
g) Apakah Stock dicabang-cabang di
administrasikan dengan cara yang sama ? ........... ............. ...................................
h) a, b, c, d, e, f, (lingkari yang sama). ........... ............. ...................................
2. Harga Pokok Barang (C.O.G.S)

a) Apakah perusahaan menggunakan
sistim harga pokok standards ? ........... ............. ...................................
b) Jika ya, apakah digunakan rekening-
rekening variance ? ........... ............. ...................................
c) Jika tidak jelaskan sebagaimana
menghitung harga pokok barang dan
apa komponen biayanya ? ........... ............. ...................................
d) Apakah barang dalam proses dan
barang jadi dinilai dengan harga
pokok barang ? ........... ............. ...................................
11. Administrasi Aktiva Tetap (AT)

a. Apakah ada buku besar Aktiva Tetap ? ........... ............. ...................................
b. Apakah ada kartu-kartu Aktiva Tetap
individuil ? ........... ............. ...................................
c. Apakah ada inventariasi A.T ? ........... ............. ...................................
d. Kapan terakhir dilakukan ? ........... ............. ...................................
e. Apakah ada daftar A.T. per tanggal
Neraca ? ........... ............. ...................................
f. Apakah daftar A.T. disusun :
- Per kelompok A.T ? ........... ............. ...................................
- Per lokasi A.T. ? ........... ............. ...................................
g. Apakah ada daftar penyusutan per
tanggal neraca ? ........... ............. ...................................
h. Apakah daftar penyusutan A.T. disusun :
- Per individuil A.T ? ........... ............. ...................................
- Per kelompok A.T. ? ........... ............. ...................................
- Per lokasi A.T. ? ........... ............. ...................................
12. Administrasi Penjualan

a. Apakah dibuat buku harian penjualan ? ........... ............. ...................................
b. Apakah dari buku penjualan per jenis
barang/jasa yang dijual ? ........... ............. ...................................
c. Apa dasar pengakuan pendapatan ? ........... ............. ...................................
d. Apa dokumen dasar yang dicatat dalam
buku penjualan ? ........... ............. ...................................
e. Apakah order penjualan yang belum
dipenuhi per tanggal Neraca dapat
diketahui ? ........... ............. ...................................
Jelaskan caranya ........... ............. ...................................
13. Administrasi Pembelian

a. Apakah dibuat buku harian pembelian ? ........... ............. ...................................
b. Apa dokumen dasar yang dicatat dalam
buku pembelian ? ........... ............. ...................................
c. Apakah order pembelian yang belum
diterima barangnya per tanggal Neraca
dapat diketahui ? ........... ............. ...................................
Jelaskan caranya. ........... ............. ...................................
14. Accrual/Cash Basis

Apakah pembukuan disusun atas dasar :
- Cash basis ? ........... ............. ...................................
- Accrual basis ? ........... ............. ...................................
- Biaya-biaya ? ........... ............. ...................................
15. Pos-pos yang akan di periksa

Susun daftar pos-pos yang akan diperiksa ........... ............. ...................................
16 Transaksi yang akan di periksa

Susun daftar untuk menentukan transaksi
yang akan diperiksa. ........... ............. ...................................
17 Inventarisasi dan Konfirmasi

Susun daftar untuk menetapkan pos-pos
yang akan diinventarisasi dan dikonfirmasi ........... ............. ...................................
18. Pemeriksaan setempat cabang-cabang

a. Sudahkah ditetapkan cabang-cabang
yang akan diperiksa di tempat ? ........... ............. ...................................
b. Sudahkah dibicarakan dengan calon
Klien dan dijelaskan alasan-alasannya ? ........... ............. ...................................
V. AKUNTAN PUBLIK TERDAHULU Ya Tidak Komentar
1. Apakah Klien pernah diaudit ? ........... ............. ...................................

2. Tahun Buku ? ........... ............. ...................................
3. Nama Akuntan ? ........... ............. ...................................
4. Sudahkah dijelaskan bahwa kita harus
berkomunikasi dengan akuntan terdahulu
sesuai dengan N.P.A. ........... ............. ...................................
5. Dapatkan copy report akuntan terdahulu ........... ............. ...................................
VI. PAJAK-PAJAK Ya Tidak Komentar
1. Pajak-pajak yang telah rampung tahun buku :

a. PPh ? ........... ............. ...................................
b. PPN ........... ............. ...................................
c. Pajak lainnya ........... ............. ...................................
8
2. Apakah perusahaan menyetor secara teratur

pajak-pajaknya.
a. SPT PPN masa ........... ............. ...................................
b. SPT PPh masa ........... ............. ...................................
VII. L A P O R A N Ya Tidak Komentar
1. Berapa copy laporan diminta

2. Jelaskan bahwa kita menyediakan empat
copy laporan, selebihnya dicharge dengan
biaya Rp 25.000,00 per copy. ........... ............. ...................................
3. Apakah laporan bentuk pendek atau
bentuk panjang. ........... ............. ...................................
4. Laporan disusun dalam bahasa apa ........... ............. ...................................
5. Adakah lapoaran lain yang diminta ........... ............. ...................................
VIII. PELAKSANAAN PEMERIKSA AN DAN PEKERJAAN

YANG HARUS DIBUAT KLIEN.
Ya Tidak Komentar
1. Apakah telah dibicarakan tentang
pelaksanaan audit interim ?
- Kapan akan dimulai ? ........... ............. ...................................
- Kapan audit ke cabang ? ........... ............. ...................................
- Kapan inventarisasi ? ........... ............. ...................................
- Kapan audit akhir tahun ? ........... ............. ...................................
2. Apakah daftar pekerjaan yang harus

disiapkan klien sudah diberitahukan
Apakah klien menyanggupi akan
mengerjakannya ........... ............. ...................................
Kapan diserahkan pada Akuntan ........... ............. ...................................
3. Apakah sudah di jelaskan pada Klien

bahwa S.P ini akan disusul lagi dengan
survey detail sebelum audit dimulai ........... ............. ...................................
IX. KONTAK DENGAN KLIEN Ya Tidak Komentar
1. Sudahkah dijelaskan pada klien bahwa kita

kita perlu memelihara kontak dengan klien
selama pemeriksaan. ........... ............. ...................................
2. Siapa nama Kontak-Point tersebut :
a. N a m a :
Jabatan :
No. Telephon :
b. N a m a :
Jabatan :
No. Telephon :
9
3. Siapa nama penandatangan kontrak kerja

dengan Akuntan :
- Nama : ........... ............. ...................................

- Jabatan : ........... ............. ...................................
X. FOLLOW-UP Ya Tidak Komentar
1. Apakah time budget sudah disusun. ........... ............. ...................................

2. Penawaran kepada Klien tanggal. ........... ............. ...................................
3. Konfirmasi Klien, tanggal. ........... ............. ...................................
4. Apakah check-list SP sudah diisi ........... ............. ...................................
5. Audit dimulai tanggal ........... ............. ...................................
Direview Oleh : Dibuat oleh :

Tanggal : Tanggal :
13
OBJECT PEMERIKSAAN
PT.
MASA YANG DIPERIKSA TAHUN ........
AUDIT PROGRAM
Uraian Waktu/ Pelaksanaan

Hari
1. K A S
1) Tujuan pemeriksaan untuk meyakinkan :
1.1) |Posisi kas pada tanggal neraca benar-benar milik/

|dikuasai perusahaan.
1.2) |Syahnya transaksi kas.
1.3) |Ketepatan jumlah dan penyajian posisi kas dalam
|neraca.
2) Prosedur Pemeriksaan :
2.1) |Tutup buku kas per tanggal pemeriksaan dan

|tentukan saldonya.
2.2) Dapatkan ada berapa banyak macam kas besar
maupun kecil yang ada di perusahaan, dan bagaimana
sistim pencatatan yang digunakan (imprest fund/non im
prest fund)
2.3) Adakan Opname Kas.
2.4) Bandingkan fisik kas dengan saldo bukunya.
2.5) Buat berita acara pemeriksaan kas.
2.6) Trace Back saldo buku kas ke tanggal neraca.
2.7) Periksa footing dan cross footing lembaran-
lembaran buku kas.
2.8) Lakukan pemeriksaan bukti kas penerimaan dan
pengeluaran secara sample.
2.9) Adakan penelitian atas cut off kas.
(2.10) Lakukan vouching yang material saja (menurut kebutuhan
dan buat perhitungan mundur
2.11) Buat daftar koreksi.
2.12) Buat kesimpulan dan komentar
2. B A N K
1.1) |Posisi bank pada tanggal neraca benar-benar milik/

|dikuasai perusahaan.
1.2) Syahnya transaksi bank.
1.3) |Ketepatan jumlah dan penyajian saldo bank di
|neraca.
|::
14

Hari
2) Prosedur Pemeriksaan Bank :
2.1) Lakukan Rekonsiliasi saldo Bank dengan R/K.

2.2) Periksa nomor rekening, satuan mata uang, alamat
nasabah, alamat bank apakah telah sesuai dengan
laporan neraca
2.3) Cek angka neraca dengan bukti pendukungnya.
2.4) Periksa out standing cek.
2.5) Periksa apakah pembayaran-pembayaran via bank
telah dicatat dengan tepat dan benar.
2.6) Periksa pembayaran dan penerimaan bank dengan
bukti pendukungnya secara sample.
2.7) Adakan pengujian hubungan mutasi bank dengan
buku kas.
2.9) Buat kesimpulan pemeriksaan.
3. P E R S E D I A A N
1) Tujuan Pemeriksaan untuk meyakinkan.
1.1) |Persediaan telah dihitung dengan benar.

1.2) |Persediaan dinilai sesuai PAI yang diterapkan secara
|konsisten.
1.3) |Persediaan yang rusak/usang telah dinilai sewajarnya.
1.4) |Barang persediaan benar-benar milik perusahaan dan
|bila digunakan sebagai jaminan telah di ungkapkan
|secara cukup.
2) Prosedur Pemeriksaan Persediaan
2.1) |Lakukan rekonsiliasi antara laporan produksi yang

|ada di kantor pusat dengan catatan di lapangan.
2.2) |Bandingkan produksi dalam rencana dengan actual
|produksi.
2.3) Adakan konfirmasi untuk persediaan yang disimpan
pada pihak ketiga (misalnya di veem dan sebagainya)
2.4) Telusuri apakah persediaan di asuransikan ?
2.5) Pengujian apakah ada persediaan yang telah dijual
2.6) |namun belum dikirim dicantumkan sebagai nilai
|persediaan.
2.7) Lakukan pengujian mutu persediaan.
2.8) Teliti kartu produksi dari penambangan.
2.9) Minta kontrak-kontrak kerja dengan sub kontrak.
2.10) |Bandingkan kartu produksi dari penambangan dengan
|penerimaan di Cruiser.
2.11) Periksa laporan produksi di washing plant.
2.12) Hitung persediaan yang tertinggal.
2.13) Buatkan berita acara pemeriksaan physik.
2.14) Buatkan kesimpulan atas persediaan.
|::
15

Hari
4 PIUTANG
1) Tujuan Pemeriksaan untuk meyakinkan :
1.1) Kebenaran jumlah piutang

1.2) Syahnya piutang
1.3) Kemungkinan tertagihnya
1.4) Penyajian yang layak dalam neraca.
2) Prosedur Pemeriksaan Piutang
2.1) |Bandingkan angka piutang dineraca dengan perkiraan

|buku besarnya.
2.2) |Lakukan pengujian penerimaan piutang dalam buku
|kas/bank dengan kartu piutang.
2.3) Minta daftar umur piutang.
2.4) Lakukan kontrak hubungan dengan buku penjualan.
2.5) Lakukan konfirmasi piutang.
2.6) Lakukan kontrol penyelesaian piutang.
2.7) |Pisahkan piutang dagang dengan piutang-piutang
|lainnya.
2.8) Teliti perhitungan penyisihan piutang.
2.10) Buat kesimpulan pemeriksaan piutang.
5 AKTIVA TETAP
1.1) |Aktiva tetap benar-benar ada dan dikuasai per-

|usahaan serta disajikan di neraca dengan tepat dan
|telah sesuai dengan agreement PT.X dengan PT. XY.
1.2) |Penilaian aktiva tetap atas dasar metode yang dapat
|diterima dan telah sesuai dengan pengujian antara
|PT. X dengan PT. XY.
1.3) |Penambahan dan pengafkiran telah sesuai dengan
|ketentuan.
1.4) |Pembebanan penyusutan dan perhitungan akumulasi
|penyusutannya telah dihitung dengan tepat, dengan
|metode yang diterapkan secara konsisten dengan
|tahun sebelumnya.
1.5) |Bila ada aktiva yang dijaminkan telah diungkapkan
|dalam laporan keuangan.
|::
16

Hari
2) |Prosedur pemeriksaan aktiva tetap :
2.1) Tanah/Jalan/Emplasemen
a. |Minta daftar tanah/jalan serta emplasemen dan ban-

|dingkan dengan buku besar, buku tambahan dan
|angka neraca.
b. Periksa dasar penilaiannya.
c. Periksa surat-surat pemilikannya.
d. Lakukan inventarisasi fisik secara sample.
e. Periksa mutasi dan bandingkan dengan bukti-
buktinya.
f. Periksa persetujuan mutasinya.
g. Periksa biaya-biaya yang berhubungan.
h. Buat daftar koreksi
i. Buat kesimpulan pemeriksaannya.
2.2) Gedung/Bangunan
a. Minta daftar gedung/bangunan secara lengkap
termasuk penyusutannya.
b. Periksa dasar penilaiannya.
c. Periksa kewajaran nilai penambahannya serta periksa
persetujuan untuk itu.
d. Periksa perhitungan penyusutannya.
e. Periksa apakah ada aktiva yang dijaminkan.
f. Periksa biaya yang berhubungan.
g. Periksa nilai penutupan asuransinya.
h. Periksa bila ada penjualan aktiva tetap.
i. Buat daftar koreksi.
j. Buat kesimpulan pemeriksaan.
2.3) Inventaris
a. |Minta daftar inventaris berikut perhitungan penyu-

|sutannya.
b. Lakukan inventarisasi fisik.
c. Periksa mutasi-mutasinya.
d. Periksa perhitungan penyusutannya.
e. Periksa dasar penilaiannya.
f. Periksa biaya yang berhubungan.
g. Buat daftar koreksi yang diperlukan.
h. Buat kesimpulan pemeriksaan.
|::
17

Hari
6. H U T A N G
1.1) Semua hutang telah dicatat dengan benar.

1.2) Hutang telah diklasifikasikan dengan tepat.
1.3) Semua hutang benar-benar merupakan kewajiban
yang harus diselesaikan.
1.4) Penyelesaian pembayaran dilaksanakan dengan
prosedur yang benar.
2) Prosedur Pemeriksaannya
2.1) |Minta daftar saldo hutang pada tanggal neraca dan

|bandingkan dengan buku besar dan buku bantunya.
2.2) Teliti perubahan mutasinya.
2.3) Lakukan kontrol hubungan dengan pos biayanya.
2.4) Teliti sebab-sebab timbulnya hutang.
2.5) Periksa ketepatan klasifikasinya.
2.6) Periksa secara sample atas bukti-bukti pelunasannya.
2.7) Periksa pembayaran-pembayaran hutang setelah
tanggal neraca.
2.8) Buat daftar koreksi yang diperlukan.
2.9) Buat kesimpulan hasil pemeriksaan.
7. HUTANG PAJAK
1.1) Kebenaran penyajian di neraca.

1.2) Hutang tersebut benar-benar merupakan kewajiban
yang harus diselesaikan.
2) Prosedur Pemeriksaannya
2.1) |Buat daftar saldo hutang pajak dan bandingkan

|dengan buku bantunya.
2.2) |Periksa bukti-bukti timbul dan pelunasan hutang
|pajak.
2.3) |Buat koreksi fiskal untuk menetapkan jumlah pajak
|yang terhutang sesuai dengan peraturan yang berlaku.
2.4) Buat daftar koreksi yang diperlukan.
2.5) Buat kesimpulan pemeriksaan.
|::
18

Hari
8. P E N D A P A T A N
1.1) |Semua pendapatan telah dicatat dengan benar dan

|dalam waktu yang tepat.
1.3) |Klasifikasi pendapatan telah dilakukan secara
|tepat.
1.3) |Pendapatan yang bersangkutan adalah benar baik
|formal maupun material.
2) Prosedur pemeriksaan :
2.1) Pendapatan Utama
a. Periksa pengakuan pendapatan dan cut off-nya.

b. Periksa pendapatan dari buku harian dan hubungkan
dengan aktiva yang ditimbulkannya.
c. Periksa kontrak-kontrak penjualan yang ada dan
periksa faktur-faktur dan debet notanya.
d. Periksa kebenaran perhitungannya.
e. Periksa kecermatan pembukuannya.
f. Buat koreksi yang diperlukan.
g. Buat kesimpulan pemeriksaan.
h. Hitung biaya-biaya yang berhubungan point c.
22) Pendapatan Lain-lain :
a. Minta daftar perincian pendapatan lain-lain.

b. Cek daftar tersebut dengan data akuntansi yang
mendasarinya.
c. Periksa kebenaran perhitungannya.
d. Lakukan Cut Off.
e. Periksa ketepatan klasifikasinya.
f. Uji otorisasi mengenai transaksi yang menyangkut
pendapatan lain-lain.
9 BIAYA PEGAWAI, TATA USAHA, EKSPLOITASI
1.1) Ketepatan perhitungan/pembebanan biaya.

1.2) |Kesesuaian dengan bukti-bukti yang mendasari.
|::
19

Hari
2) Prosedur Pemeriksaan :
2.1) Biaya Pegawai dan Tata Usaha.
a. |Minta daftar biaya pegawai dan tata usaha dan

|bandingkan antara budget dengan realisasinya.
b. |Periksa unsur-unsur biaya pegawai dan tata usaha.
c. |Minta daftar pegawai perusahaan.
d. |Periksa bukti-bukti pengeluaran biaya ini secara
|sample dan bandingkan dengan daftar pegawai yang
|bersangkutan.
e. |Periksa kecermatan perhitungan biaya gaji/honor.
f. Buat daftar koreksi yang diperlukan.
g. Buat kesimpulan pemeriksaan.
2.2) Biaya Eksploitasi
a. |Minta daftar biaya eksploitasi dan bandingkan antara

|budget dengan realisasinya.
b. |Periksa unsur-unsur biayanya.
c. |Periksa kontrak-kontrak yang timbul atas biaya
|tersebut secara sample.
d. |Periksa secara sample bukti-bukti pengeluaran
|biayanya.
e. Periksa kecermatan perhitungan.
f. Lakukan Cut Off.
10. KETAATAN TERHADAP AGREEMENT
1) |Teliti setiap pasal-pasal perjanjian antara PT. X dengan

|PT.XY apakah telah di laksanakan.
2) |Teliti RAB tahun yang diajukan oleh PT. X kepada PT.XY

|apakah telah dilaksanakan.
10
Kantor Akuntan Publik

TANUBRATA SUTANTO SIBARANI
CHECK LIST
KAS OPNAME
Dilakukan :
Client : Tanggal :
Tahun Buku : Jam :
Oleh :
PERSIAPAN
1. |Apakah telah meminta izin kepada Direksi, tapi waktunya tidak di Ya/Tidak
|lebih dahulu ? .............................................................................................................
2. | Apakah dilakukan secara mendadak ? ..............................................

Ya/Tidak
3. |Apakah membawa formulir KAS OPNAME yang tercetak secukupnya ?

|........................................................................................................ Ya/Tidak
|PELAKSANAAN
4. |Apakah dilakukan serentak untuk semua kas yang ada ? ................... Ya/Tidak
|
5. |Apakah sekaligus diperiksa surat-surat berharga dan barang berharga
|lainnya yang dikuasai kasi ? ........................................................... Ya/Tidak
6. |Apakah diparap pada mutasi Debet dan Kredit Buku Kas, untuk
|memungkinkan dicari saldo menurut buku yang seharusnya ? .............
Ya/Tidak
|
7. |Apakah kasir selalu mendampingi pada saat kas opname dilakukan Ya/Tidak
?
8. |Apakah semua penerimaan, langsung disetor ke Bank bila Ya, harap isi :
- |Tanggal penyetoran ke bank terakhir ..............................................................

|No. Bukti ............................................................................................................
- |Jumlah penyetor terakhir .................................................................................
|Rp. Jumlah penerimaan yang belum disetor adalah sejak tanggal
- |..................................................... sejumlah .......................................................
|....................................................................... Rp. ...............................................
|::
11
9. |Apakah telah dilakukan perhitungan uang kas dan check dengan Ya/Tidak
|diisi pada formulir KAS OPNAME ? .....................................................................
10. Apakah pengisian dana kas terakhir dari sumber intern telah dibu Ya/Tidak
......................................................................................................................................
11. |Apakah telah dihitung saldo menurut Buku Kas yang seharusnya, Ya/Tidak
|tersebut diisi pada formulir KAS OPNAME ? ...................................................
12. |Bila terdapat selisih antara saldo menurut buku dengan jumlah u Ya/Tidak
|ada, apakah telah ditanyakan sebab-sebabnya kepada kasir ? ........................
13. Apakah diperoleh jawaban yang memuaskan ? ...................................

Ya/Tidak
14. Apakah telah dibuat perincian bukti-bukti penerimaan maupun Ya/Tidak

pengeluaran yang belum dibukukan? ....................................................................
|PELAKSANAAN
15. |Apakah bukti-bukti tersebut pada ad (14) telah diperiksa mengenai :
a. |Otentisitasnya ? Ya/Tidak
b. |Tanda Tangan ? Ya/Tidak
c. |Sifat Transaksinya ? Ya/Tidak
d. |Kemungkinan pernah dibukukan sebelumnya (perhatikan tan Ya/Tidak

|dan nomor urut bukti, dan inspect ke Buku Kas) ?
|
16. |Bila terdapat Bon hutang karyawan, apakah telah diperiksa otoris Ya/Tidak
|buat catatan ? .............................................................................................................
17. |Bila terdapat uang gaji atau dana lain yang seharusnya telah dibayYa/Tidak
|masih terlihat di kas, apakah telah dicatat ? ...........................................................
|::
12
Kantor Akuntan Publik

VICTOR HARDY, HG & REKAN
CHECK LIST
KAS OPNAME
Dilakukan :
Client : Tanggal :
Tahun Buku : Jam :
Oleh :
|PELAKSANAAN SUSULAN
18. |Apakah telah dibuat catatan untuk usul perbaikan sistim dan prosedur keuangan ?
19. |Lakukan dan jawab setelah dua atau tiga hari dilakukannya Kas Opname :
- |Apakah bukti-bukti penerimaan maupun pengeluaran tersebut pada sub (3) telah
|diselesaikan dan dibukukan sebagaimana seharusnya ? .............................................................
- |Apakah check yang tertera pada formulir Kas Opname telah disetor ke Bank, atau bukti
|dapat diuangkan ? .........................................................................................................................
Dikerjakan Oleh : Tanggal :
Direview Oleh : Tanggal :

.......................
........................
PT ABC
PENJELASAN LAPORAN KEUANGAN
31 DESEMBER 2000
1. Kas dan bank terdiri dari:

a. Kas kecil Rp 10,000,000
b. Kas di bank terdiri dari:
- PT Bank A 12,513,625
- PT Bank B 15,752,000
- PT Bank C 45,263,500
- PT Bank D 8,365,000
- PT Bank E 11,250,000
- PT Bank F 7,311,875
Jumlah 110,456,000
Berdasarkan temuan yang didapat selama proses audit, saldo rekening koran PT Bank A sebesar
Rp 20.250.000 dan PT Bank D sebesar Rp 55.000.000 yang berasal dari pelunasan piutang yang belum
dicatat pada pembukuan Perusahaan.
2. Deposito berjangka terdiri dari:

- PT Bank A Rp 400,000,000
- PT Bank B 300,000,000
- PT Bank C 600,000,000
Jumlah Rp 1,300,000,000
Deposito tersebut berjangka waktu dari tanggal 1 Desember 2000 s/d 1 Maret 2000 dan dikenakan bunga
tahunan 18% dan tidak digunakan sebagai jaminan.
3. Rincian piutang usaha adalah sebagai berikut:

- PT A Rp 465,000,500
- PT B 734,250,275
- PT C 325,627,500
- PT D 825,000,500
- PT E 850,350,000
- PT F 786,250,000
- PT G 325,675,000
- Lain-lain (di bawah Rp 50 juta) 913,571,225
Jumlah Rp 5,225,725,000
Jumlah piutang usaha pada tahun 1999 adalah sebesar Rp 4.526.750.000 dan penjualan pada tahun 2000
adalah sebesar Rp 19.469.932.214. Berdasarkan aging schedule, didapatkan informasi sebagai berikut:
Jangka waktu:
< 30 hari Rp 2,365,120,000
30-60 hari 1,356,000,000
60- 90 hari 456,000,000
90-120 hari 678,000,000
> 120 hari 370,605,000
Jumlah Rp 5,225,725,000
4. Piutang pihak yang mempunyai hubungan istimewa merupakan pinjaman yang didapatkan dari PT "AB"
yang merupakan pemegang saham, tidak dikenakan bunga dan tidak mempunyai jangka waktu
pengembalian yang pasti.
5. Perincian piutang lain-lain adalah sebagai berikut:

- Piutang karyawan Rp 225,000,000
- PT A 57,500,000
- Lain-lain 43,154,550
Jumlah Rp 325,654,550
Piutang karyawan tidak mempunyai jangka waktu pengembalian yang pasti.
6. Perincian persediaan adalah sebagai berikut:

- Bahan baku Rp 655,245,000
- Barang dalam proses 365,250,000
- Barang jadi 1,025,550,000
- Barang dalam perjalanan 278,955,275
Jumlah Rp 2,325,000,275
Dari hasil audit, didapatkan bahwa Perusahaan mencatat rugi selisih kurs sebesar Rp 121.000.000
sebagai unsur penambah bahan baku.
7. Uang muka terdiri dari uang muka untuk pembelian mesin sebesar Rp 84.000.000, uang muka untuk iuran
keamanan sebesar Rp 25.000.000 dan lain-lain Rp 2.125.000.
KAP VICTOR HARDY, HG DAN REKAN 18

PT ABC
31 DESEMBER 2000
8. Biaya dibayar di muka terdiri dari: 2000 1999

- Sewa Rp 225,625,000 175,065,000
- Asuransi 153,542,500 123,000,000
- Lain-lain 46,499,755 53,950,870
Jumlah Rp 425,667,255 352,015,870
Selama tahun 2000, Perusahaan membayar sewa gedung untuk 2 tahun sebesar Rp 450.000.000 yang dimulai
dari tanggal 1 Maret 2000. Seluruh sewa dibayar di muka awal tahun akan habis dibebankan pada tahun 2000.
9. Perincian pajak dibayar di muka adalah sebagai berikut: 2000 1999

- PPh pasal 22 Rp 125,360,000 75,625,000
- PPh pasal 23 35,750,000 20,250,000
- PPh pasal 25 165,000,000 120,000,000
- PPN masukan 99,465,335 37,477,125
Jumlah Rp 425,575,335 253,352,125
PPh pasal 25 yang wajib diangsur setiap bulan selama tahun 2000 adalah sebesar Rp 15.000.000.
10. Berdasarkan hasil audit tahun 1999, didapatkan perincian aktiva tetap sebagai berikut:
Harga perolehan: Umur ekonomis Tgl. Perolehan

- Tanah Rp 500,000,000
- Bangunan 8 tahun 30/6/1994 675,000,000
- Mesin 6 tahun 27/12/1996 925,675,000
- Perlengkapan pabrik 4 tahun 28/6/1996 425,000,500
- Kendaraan 4 tahun 30/4/1996 376,500,000
- Peralatan kantor 4 tahun 26/12/1996 225,360,000
- Aktiva dalam penyelesaian 420,480,770
- Sewa guna usaha 4 tahun 30/4/1996 125,000,000
Jumlah 3,673,016,270
Akumulasi penyusutan:
- Bangunan (464,062,500)
- Mesin (462,837,500)
- Perlengkapan pabrik (371,875,438)
- Kendaraan (345,125,000)
- Peralatan kantor (169,020,000)
- Aktiva dalam penyelesaian 0
- Sewa guna usaha (114,583,332)
Jumlah (1,927,503,770)
NBV 1,745,512,500
Mutasi aktiva tetap selama tahun 2000 adalah sebagai berikut:
Harga perolehan: Tgl. Transaksi

- Tanah Rp 0
- Bangunan 30/1/2000 350,000,000
- Mesin 27/2/2000 564,480,770
- Perlengkapan pabrik 11/6/2000 115,000,000
- Kendaraan 24/3/2000 240,000,000
- Kendaraan 09/03/2000 (251,000,000)
- Peralatan kantor 10/8/2000 57,600,000
- Sewa guna usaha 30/4/1996 0
Jumlah 1,076,080,770
Akumulasi penyusutan:
- Bangunan (192,365,834)
- Mesin (200,356,728)
- Perlengkapan pabrik (195,260,355)
- Kendaraan (125,680,000)
- Kendaraan 230,083,334
- Peralatan kantor (82,036,074)
- Sewa guna usaha (10,416,668)
Jumlah Rp (576,032,325)
Dari hasil audit, didapat informasi sebagai berikut:

a. Termasuk dalam penambahan mesin adalah hasil reklasifikasi dari aktiva dalam penyelesaian yang telah
selesai dikerjakan pada bulan Februari 2000.

PT ABC
31 DESEMBER 2000
b. Hasil dari penjualan 2 buah kendaraan adalah sebesar Rp 150.000.000 dan laba penjualan aktiva tetap yang
tercatat pada laporan laba rugi sebesar Rp 125.167.500.

PT ABC
31 DESEMBER 2000
c. Beban penyusutan dialokasikan ke HPP sebesar Rp 525.167.500, beban penjualan Rp 225.675.559 dan
beban umum dan administrasi sebesar Rp 55.272.600.
11. Perincian aktiva lain-lain adalah sebagai berikut:

2000 1999
Taksiran pajak penghasilan Rp 375,265,125 250,225,000
Biaya ditangguhkan 125,000,000 250,000,000
Goodwill 405,025,000 427,637,500
Jaminan (AS$ 100.000) 959,500,000 710,000,000
Lain-lain 200,125,725 232,550,125
Rp 2,064,915,850 1,870,412,625
a. Biaya ditangguhkan berasal dari biaya-biaya yang dikeluarkan pada saat Perusahaan mulai beroperasi pada
tahun 1994.
b. Harga perolehan goodwill adalah Rp 667.637.500, dan Perusahaan melakukan amortisasi selama 30 tahun.
12. Perusahaan membeli mesin seharga Rp 800.000.000 pada awal tahun 1995. Berdasarkan kebijakan Perusahaan,
mesin tersebut mempunyai umur ekonomis 10 tahun dan akan disusutkan dengan metode garis lurus. Pada akhir
tahun 1999, Perusahaan melakukan penilaian kembali aktiva tetap (revaluasi aktiva tetap) dengan bantuan jasa
dari tenaga appraisal. Berdasarkan hasil appraisal tersebut, nilai wajar mesin itu pada akhir tahun 1999 adalah
sebesar Rp 900.000.000 dan hasil tersebut telah mendapat persetujuan dari Kantor Pajak.
Berdasarkan data tersebut, berapakah biaya penyusutan yang harus dibebankan pada tahun 2000?
13. Perincian hutang bank dan cerukan bank pada tanggal 31 Desember 2000 adalah sebagai berikut:
- Kredit modal kerja dari PT Bank A Rp 625,355,000
- Cerukan PT Bank B 425,300,150
- Cerukan PT Bank C (175,175,150)
Jumlah Rp 875,480,000
Berdasarkan prosedur audit yang telah dilakukan, diperoleh informasi sebagai berikut:
a. Hutang kepada PT Bank A berasal dari saldo hutang tahun lalu yaitu sebesar AS$ 88.078,16, dimana pada
tahun 2000 ini Perusahaan tidak bisa melakukan pembayaran. Berdasarkan hasil dari proses "The understanding
client business", diketahui bahwa dalam perjanjian pinjam meminjam tersebut Perusahaan akan dikenakan
penalti sebesar 8% dari outstanding pinjaman jika tidak melakukan pembayaran minimal sebesar AS$ 10.000
pada setiap tahunnya. Pinjaman ini dapat diperpanjang (rollover) setiap tahun.
b. Saldo hutang cerukan kepada PT Bank B dan PT Bank C adalah sama dengan saldo pada rekening koran dari
ke 2 bank tersebut pada tanggal 31 Desember 2000.
14. Rincian hutang pada tanggal 31 Desember 2000 adalah sebagai berikut:
- Hutang usaha terdiri dari:
a. PT A (AS$ 72.000) Rp 645,706,017
b. PT B 143,490,226
c. PT C 322,853,009
d. PT D 286,980,452
e. PT E (AS$ 40.000) 430,470,678
f. PT F 215,235,339
g. PT G (AS$ 60.000) 538,088,348
h. PT H 358,725,565
i. PT I (AS$ 55.000) 573,960,904
j. PT J 71,745,112
Jumlah Rp 3,587,255,650
- Hutang pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah hutang yang diperoleh dari PT AB dan PT AC, peme-
gang saham, masing masing sebesar Rp 900.000.000 dan Rp 775.255.125, yang digunakan untuk modal kerja
Perusahaan. Pinjaman ini tidak dikenakan bunga dan tidak mempunyai jangka waktu pengembalian yang pasti.
- Hutang lain-lain terdiri dari pendapatan sewa diterima dimuka sebesar Rp 226.835.750 dan lain-lain sebesar
Rp 291.059.250.
15. Biaya yang masih harus dibayar terdiri dari:

- Biaya bunga (AS$ 25.000) Rp 204,519,103
- Biaya gaji 118,906,455
- Biaya air dan listrik 71,343,873
- THR dan Jamsostek 57,075,098
- Lain-lain 23,781,291
Jumlah Rp 475,625,820

PT ABC
31 DESEMBER 2000
16. Perincian dari hutang pajak adalah sebagai berikut:

- Pasal 21 Rp 85,291,555
- Pasal 23/26 65,895,000
- Pasal 25 -
- Pajak pertambahan nilai 72,500,700
Rp 223,687,255
17. Jadwal pembayaran kewajiban jangka panjang adalah sebagai berikut:

Hutang pada PT Bank A HSGU
Periode Pokok Bunga Pokok Bunga
Jan 00 AS$ 25,000 6,000 Rp - -

Apr 00 25,000 6,000 - -
Juli 00 25,000 6,000 - -
Okt 00 25,000 6,000 - -
Jan 01 25,000 6,000 - -
Apr 01 25,000 6,000 - -
Juli 01 25,000 6,000 - -
Okt 01 25,000 6,000 - -
Jan 02 25,000 6,000 28,062,500 5,650,000
Apr 02 25,000 6,000 28,062,500 5,650,000
Juli 02 25,000 6,000 28,062,500 5,650,000
Okt 02 25,000 6,000 28,062,500 5,650,000
Jan 03 25,000 6,000 28,062,500 5,650,000
Apr 03 25,000 6,000 28,062,500 5,650,000
Juli 03 25,000 6,000 28,062,500 5,650,000
Okt 03 25,000 6,000 16,767,500 3,500,000
AS$ 400,000 96,000 Rp 213,205,000 43,050,000
Berdasarkan prosedur audit yang telah dilakukan, diperoleh informasi sebagai berikut:
Kewajiban jangka panjang yang jatuh tempo satu tahun kepada PT Bank A berasal dari saldo hutang tahun lalu
yaitu sebesar AS$ 100.000 yang mana pada tahun 2000 ini Perusahaan tidak bisa melakukan pembayaran.
Berdasarkan hasil dari "The understanding client business", diketahui bahwa dalam perjanjian pinjam meminjam
tersebut Perusahaan akan dikenakan penalti sebesar 5% dari outstanding pinjaman jika tidak melakukan pem-
bayaran angsuran sesuai dengan skedul pembayaran tersebut, dan sewaktu-waktu pinjaman tersebut akan dapat
langsung ditagih semuanya oleh pihak bank.
18. Susunan pemegang saham pada tanggal 31 Desember 2000 dan 1999 adalah sebagai berikut:
Lembar Saham % Pemilikan Jumlah
PT AB 600 40.00% Rp 600,000,000
PT AC 600 40.00% 600,000,000
Bpk. ABC 300 20.00% 300,000,000
Jumlah 1,500 100.00% Rp 1,500,000,000
19. Perincian penjualan adalah sebagai berikut:

2000 1999
Quantity Harga/unit Jumlah Quantity Harga/unit Jumlah
Produk A 6,252 725,015 4,532,793,780 7,225 720,475 5,205,431,875

Produk B 5,565 762,752 4,244,714,880 8,270 760,750 6,291,402,500
Produk C 5,507 825,655 4,546,882,085 5,655 820,245 4,638,485,475
Produk D 4,650 785,901 3,654,439,650 4,500 781,800 3,518,100,000
Produk E 2,932 850,150 2,492,639,800 3,025 860,235 2,602,210,875
19,471,470,195 22,255,630,725
Retur (1,537,981) (4,279,625)
Penjualan bersih Rp 19,469,932,214 Rp 22,251,351,100
20. Perincian beban pokok penjualan adalah sebagai berikut:

2000 1999
Persediaan bahan baku awal Rp 428,223,430 575,625,450
Pembelian 12,186,416,369 11,550,650,000
Persediaan bahan baku akhir (655,245,000) (428,223,430)
Pemakaian bahan baku 11,959,394,799 11,698,052,020
Barang dalam proses awal 452,750,000 525,650,000
Beban pabrikasi 3,125,500,250 3,250,750,000
BTKL 1,350,275,000 1,255,650,000
Barang dalam proses akhir (365,250,000) (452,750,000)
Biaya produksi 16,522,670,049 16,277,352,020
Barang jadi awal 825,750,250 1,100,250,000
Barang jadi akhir (1,025,550,000) (825,750,250)
Beban pokok penjualan Rp 16,322,870,299 16,551,851,770

INTERNAL CONTROL
QUESTIONARY
Nama Klien
Balance Date
I. UMUM Ya Tidak Komentar
1. Apakah data pembukuan dijaga up to date dan

dibalance tiap-tiap bulan ........... .............. ....................................
2. Apakah catatan pembuku an cukup memadai
dan dikerjakan dengan baik. ........... .............. ....................................
3. Apakah ada rekening code buku besar dan
buku tambahan. ........... .............. ....................................
4. Apakah rekening kode disetujui pemilik ........... .............. ....................................
5. Apakah laporan pembukuan dikontrol dan
disetujui pemilik ........... .............. ....................................
6. Apakah penutupan Asuransi periodik dibuat
dan disetujui pemilik. ........... .............. ....................................
7. Apakah pemilik menggunakan budget untuk
mengontrol
a. Pendapatan ........... .............. ....................................
b. B i a y a ........... .............. ....................................
c. Penerimaan dan penge luaran uang ........... .............. ....................................
8. Apakah karyawan untuk jabatan kepercayaan
(bertanggung jawab untuk uang dan barang-
barang berharga) diminta memberi jaminan ?
Jika ya, sebut jabatanya : ........... .............. ....................................
9. Apakah karyawan tersebut wajib mengambil

cuti dan selama cuti tugasnya dengan orang
lain ? ........... .............. ....................................
10. Apakah pemilik puas bahwa para karyawan........... .............. ....................................
11. Apakah uang dan barang pribadi pemilik jelas
terpisah dari uang dan barang perusahaan........... .............. ....................................
12. Apakah pendapatan dan biaya pribadi pemilik
jelas terpisah dari perusahaan ? ........... .............. ....................................
13. Evaluasi internal control. ........... .............. ....................................
Diisi Oleh : Direview Oleh :

Tanggal : Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
II. PENERIMAAN UANG Ya Tidak Komentar
1. Apakah digunakan prenumbered kwitansi/bon

penjualan tunai ? ........... .............. ....................................
2. Apakah kwitansi/bon penjualan tunai ditanda
tangani pemilik ? ........... .............. ....................................
3. Apakah pemakaian nomor urutnya dikontrol
pemilik ? ........... .............. ....................................
4. Apakah daftar penerimaan uang tiap hari
dikontrol oleh pemilik ? ........... .............. ....................................
5. Apakah uang yang diterima segera disetor ke
Bank perusahaan ? ........... .............. ....................................
6. Apakah daftar penerimaan uang di kontrol
dengan slip setoran Bank ? ........... .............. ....................................
7. Apakah penerimaan uang "Over the Counter"
dikontrol dengan cash register ? ........... .............. ....................................
8. Apakah ada penerimaan cek mundur ? Jika Ya
Apakah diberikan kwitansi sementara ? ........... .............. ....................................
9. Evaluasi Internal Control.
Gunakan lembar evaluasi terlampir ........... .............. ....................................
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
III. PENGELUARAN UANG Ya Tidak Komentar
1. Apakah semua cek ditanda tangani pemilik........... .............. ....................................

2. Apakah nomor cek dipakai berurutan ? ........... .............. ....................................
3. Apakah tidak pernah ditanda tangani cek ........... .............. ....................................
4. Apakah dokumen pendukung pembayaran di
se belumnya bukan oleh book-keeper untu
a. Harga ? ........... .............. ....................................
b. Penerimaan Barangnya? ........... .............. ....................................
c. Perhitungannya ? ........... .............. ....................................
d. Discount ? ........... .............. ....................................
5. Apakah dokumen pendukung tersebut cukup

untuk mendukung pembayran ? ........... .............. ....................................
6. Apakah dokumen pendukung dicap telah d
ditandai agar tidak dapat dipakai lagi ? ........... .............. ....................................
7 Apakah pembayaran per kas harus disetuju
pemilik ? ........... .............. ....................................
8 Apakah cek yang salah dibatalkan ? ........... .............. ....................................
9 Apakah ada pembayaran cek munduer ? ........... .............. ....................................
10. Evaluasi
Gunakan lembar Evaluasi terlampir. ........... .............. ....................................
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
IV. SALDO UANG Ya Tidak Komentar
1. Apakah tiap bulan dibuat Bank Rekonsilias........... .............. ....................................

2. Apakah R/K Bank dikontrol lebih dahulu oleh
pemilik sebelum diserahkan ke pembuku........... .............. ....................................
3. Apakah Bank Rekonsiliasi dikontrol pemilik........... .............. ....................................
4. Apakah saldo uang kas dikontrol pemilik
secara periodik dan tiba-tiba (surprise) ? ........... .............. ....................................
5. Apakah dapat mengeluarkan uang dengan
sistem kas bon ? ........... .............. ....................................
6. Apakah jangka waktu kas bon dibatasi ? ........... .............. ....................................
7. Apakah buku cek disimpan cukup aman ? ........... .............. ....................................
8. Apakah cek mundur yang diterima didaftar
dandisimpan dengan aman ? ........... .............. ....................................
9. Evaluasi
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
V. PENJUALAN DAN PIUTANG DAGANG Ya Tidak Komentar
1. Apakah digunakan daftar harga ........... .............. ....................................

2. Apakah harga jual, potongan harga ditetap kan
oleh pemilik ........... .............. ....................................
3. Apakah digunakan prenumber invoices atau
work order ? ........... .............. ....................................
4. Apakah invoices atau work order dan kredit
memo disetujui pemilik ? ........... .............. ....................................
5. Apakah dipisahkan dengan jelas tugas antar
pengiriman barang, pembuatan invoice dan
pembukuan ? ........... .............. ....................................
6. Apakah kartu piutang dicocokkan dengan buku
besar piutang tiap-tiap bulan ? ........... .............. ....................................
7. Apakah statement piutang dikirim tiap bulan ke
semua debitur ? ........... .............. ....................................
8. Apakah statement piutang dikontrol pemilik
sebelum dikirimkan ? ........... .............. ....................................
9. Apakah dikirimkan oleh petugas selain
pembukuan? ........... .............. ....................................
10 Apakah penghapusan piutang harus disetujui
pemilik ? ........... .............. ....................................
11. Apakah semua invoices dan kredit memos di
teliti kembali untuk harga, perhitungan,
allowance dan lain-lain setelah disiapkan ?........... .............. ....................................
12. Evaluasi
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
VI. PEMBELIAN DAN HUTANG Ya Tidak Komentar
1. Apakah dipakai order pembelian ? ........... .............. ....................................

2. Jika tidak, apakah pembelian dilaksanakan oleh
bukan petugas pembukuan ? ........... .............. ....................................
3. Apakah syarat-syarat pembelian disetujui oleh
pemilik ? ........... .............. ....................................
4. Apakah dipakai suatu sistim perbandingan harga
sebelum order pembelian dibuat ? ........... .............. ....................................
5. Apakah ada bukti tertulis penerimaan bara ........... .............. ....................................
6. Apakah kartu-kartu hutang dibalance tiap b
dan dicocokkan dengan buku besar hutan ........... .............. ....................................
7. Apakah statement hutang dari kreditur di
dengan catatan oleh pemilik atau orang la
yang bukan petugas pembukuan ? ........... .............. ....................................
8. Evaluasi
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
VII. PERSEDIAAN Ya Tidak Komentar
1. Apakah penyimpan barang-barang persediaan ada

dibawah tanggung jawab seorang kepala ........... .............. ....................................
2. Apakah tempat penyimpan cukup aman dari :
- Pencurian ........... .............. ....................................
- Penyusutan secara phisik dan dikunci ? ........... .............. ....................................
Hanya boleh dimasuki petugas yang berwenang ?
3. Apakah kepala gudang harus melepaskan,
- Barang rusak ? ........... .............. ....................................
- Tidak terjual ? ........... .............. ....................................
- Slow Moving ? ........... .............. ....................................
- Over Stock ? ........... .............. ....................................
4. Apakah pengurangan persediaan karena barang
rusak, susut harus disetujui pemilik ? ........... .............. ....................................
5. Apakah barang-barang konsinyasi masuk dan
keluar dicatat dengan baik ? ........... .............. ....................................
6. Apakah pengeluaran barang hanya dapat di
lakukan berdasarkan D.O. yang disetujui p........... .............. ....................................
7. Apakah dibuat kartu-kartu persediaan kant........... .............. ....................................
8. Apakah dilaksanakan stock opname baran........... .............. ....................................
9. Apakah stock opname dilaksanakan oleh
petugas gudang ? ........... .............. ....................................
10. Apakah daftar hasil stock opname dibuat ?........... .............. ....................................
Ditandatangani oleh petugas yang melaks
stock opname dan petugas gudang ? ........... .............. ....................................
11. Apakah dalam opname cut-off persediaan diper........... .............. ....................................
12. Apakah selisih stock opname diteliti ? ........... .............. ....................................
13. Apakah koreksi ke kartu persediaan kantor
disetujui pemilik ? ........... .............. ....................................
14. Evaluasi
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
VIII. UPAH DAN GAJI Ya Tidak Komentar
1. Apakah semua penerimaan karyawan disetujui

pimpinan ? ........... .............. ....................................
2. Apakah pimpinan dapat menyetujui jika pegawai
absen ? ........... .............. ....................................
3. Apakah daftar gaji disetujui oleh pimpinan ........... .............. ....................................
4. Apakah daftar gaji diteliti lebih dahulu sebelum
disetujui ? ........... .............. ....................................
5. Evaluasi
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
Nama Klien
Balance Date
IX. AKTIVA TETAP Ya Tidak Komentar
1. Apakah register aktiva tetap yang detail di ........... .............. ....................................

2. Apakah register tersebut cukup memadai u
perluan perusahaan ? ........... .............. ....................................
3. Apakah dibuat daftar penyusutan untuk tia
Assets ? ........... .............. ....................................
4. Methode dan jangka waktu penyusutan dit
|pemilik ? ........... .............. ....................................
5. Apakah dilakukan inventarisasi periodik di
lakukan? ........... .............. ....................................
6. Apakah aktiva tetap dinomori/diberi tanda
dapat ditracir keregister aktiva tetap ? ........... .............. ....................................
7 Apakah daftar inventarisasi aktiva tetap dib
dan ditanda tangani ? ........... .............. ....................................
8. Apakah pengurangan aktiva tetap harus
dengan persetujuan pemilik ? ........... .............. ....................................
9. Apakah aktiva tetap milik pribadi jelas terp
dari aktiva tetap perusahaan ? ........... .............. ....................................
10. Evaluasi
Dibuat Oleh :
Tanggal :
Direview Oleh :
Tanggal :
AUDIT PROGRAM
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
TANUBRATA YOGI SIBARANI HANANTA
CLIENT : PT HAEWAE INDONESIA
TAHUN BUKU : 31 DECEMBER 2004
SUPERVISOR SENIOR STAFF STAFF
(JAMES SAGALA) (DAVID P) (PARLIN L. TOBING)
KAP TYSH JKT 2 30 AUDIT PROGRAM

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
A. KAS DAN SETARA KAS
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas kas dan setara kas serta transaksi
penerimaan dan pengeluaran kas. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah saldo kas dan setara kas yang ada di neraca pada tanggal neraca betul-betul ada dan
dimiliki oleh Perusahaan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk penggunaan kas dan setara kas. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa seandainya ada saldo kas dan setara kas dalam valuta asing, apakah saldo tersebut sudah
dikonversikan ke dalam rupiah dengan menggunakanan kurs tengah BI pada tanggal neraca dan apakah selisih
kurs yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi tahun berjalan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian di neraca sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku di Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................
Pahami dan evaluasi internal control atas kas dan setara kas serta transaksi penerimaan pengeluaran kas dan
setara kas. ........................................ ...............................
Buatlah top schedule kas dan setara kas pertanggal neraca, apakah ada hal-hal yang di luar kebiasaan atau tidak. ........................................ ...............................
Jika jumlah uang kas yang ada pada kasir jumlahnya cukup material, lakukan cash opname dan buat berita acara
cash opname. ........................................ ...............................
Jika waktu pelaksanaan cash opname tidak sama dengan tanggal neraca, lakukan prosedur tarik maju atau tarik
mundur saldo cash opname ke tanggal neraca. ........................................ ...............................
Kirimkan konfirmasi untuk seluruh rekening bank dan deposito yang dimiliki. ........................................ ...............................
Bandingkan saldo kas di bank menurut pembukuan dengan saldo rekening koran dari masing-masing bank. ........................................ ...............................
Jika terdapat perbedaan, mintakan rekonsiliasi bank dan buat jurnal penyesuaian yang dibutuhkan. ........................................ ...............................
Periksa saldo kas dan setara kas dalam mata uang asing pada tanggal neraca. Konversikan saldo kas dan
setara kas tersebut sesuai kurs tengah BI, dan bandingkan dengan pembukuan Perusahaan. ........................................ ...............................
Review jawaban konfirmasi dari bank, notulen rapat dan perjanjian kredit untukmengetahui apakah ada pemba-
tasan dari rekening bank yang dimiliki Perusahaan. ........................................ ...............................
Periksa interbank transfer lebih kurang satu minggu sebelum dan sesudah tanggal neraca, untuk mengetahui
adanya hitting dengan tujuan untuk windows dressing. ........................................ ...............................
Periksa transaksi kas sesudah tanggal neraca sampai mendekati tanggal selesainya pemeriksaan lapangan. ........................................ ...............................
Periksa apakah penyajian kas dan bank dan catatan atas laporan keuangan, sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum di Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan kas dan setara kas dan buat usulan jurnal penyesuaian
jika diperlukan. ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
B. PIUTANG USAHA
Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern yang baik atas piutang usaha dan transaksi penjualan
dan penerimaan kas. ........................................ ...............................
Untuk menetapkan kecermatan perhitungan jumlah piutang usaha. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah saldo piutang uasaha yang ada di neraca pada tanggal neraca betul-betul ada dan
dimiliki oleh Perusahaan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa kemungkinan terjadinya piutang tak tertagih dan cukup tidaknya perkiraan penyisihan piutang
tak tertagih (kolektibilitas piutang usaha). ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian piutang usaha sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di
Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................
Lakukan pengamatan terhadap pemisahan, fungsi penerimaan, order pembelian, pengiriman barang, pembuatan
faktur, pencatatan piutang usaha dan penagihannya. ........................................ ...............................
Dapatkan daftar piutang usaha. ........................................ ...............................
Buatlah top schedule dan supporting schedule piutang. ........................................ ...............................
Kirim konfirmasi kepada pelanggan (customer) yang jumlahnya cukup material, dan buat confirmation control. ........................................ ...............................
Yakinkan kebenarannya dengan melakukan vouching secara sampel (menurut kebutuhan) ke faktur penjualan
dan dokumen pendukung lainnya. ........................................ ...............................
Lakukan perhitungan terhadap tingkat perputaran piutang (AR turn over) dan hitung waktu pengumpulan piutang
(AR collection days). ........................................ ...............................
Dapatkan aging schedule piutang usaha (daftar analisa umur piutang usaha) dan cocokan dengan jumlah pitang
usaha pada pembukuan Perusahaan. ........................................ ...............................
Bandingkan hasil perhitungan AR collection days dengan aging schedule. Buat cadangan piutang
tak tertagih untuk umur piutang yang telah melebihi AR collection days. ........................................ ...............................
Lakukan subsequent test (subsequent collection), dengan cara melihat pembayaran atas piutang usaha di tahun
berikutnya. ........................................ ...............................
Periksa notulen rapat, surat perjanjian, jawaban konfirmasi bank dan correspondance file untuk mengetahui
apakah ada piutang usaha yang dijadikan jaminan. ........................................ ...............................
Bandingkan hasil konfirmasi dengan saldo menurut pembukuan Perusahaan. Jika ada selisih, dapatkan rekonsi-
liasi puitang usaha dan buat jurnal penyesuaian jika diperlukan. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan piutang usaha dan buat usulan jurnal penyesuaian jika
diperlukan. ........................................ ...............................
C. PIUTANG LAIN-LAIN
Untuk menetapkan kecermatan jumlah piutang lain-lain. ........................................ ...............................
Untuk menetapkan validitas piutang lain-lain. ........................................ ...............................
Untuk menetapkan kolektibilitas piutang lain-lain. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian piutang lain-lain sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
di Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
Minta daftar saldo piutang lain-lain dan buat analisa umurnya. ........................................ ...............................
Cocokkan total dari pada saldo piutang lain-lain dengan saldo menurut buku besar. ........................................ ...............................
Jika ada perbedaan, mintakan rekonsiliasi kepada client. ........................................ ...............................
Periksa apakah pemberian piutang lain-lain tersebut telah disetujui pejabat yang berwenang dan sesuai dengan
ketentuan yang ditetapkan direksi. ........................................ ...............................
Lakukan subsquent event test. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan piutang usaha dan buat usulan jurnal penyesuaian jika ........................................ ...............................
diperlukan.
D. PERSEDIAAN
Untuk menentukan apakah terdapat internal control yang cukup baik atas persediaan. ........................................ ...............................
Untuk menentukan apakah persediaan yang tercantum di neraca benar-benar ada dan dimiliki
oleh Perusahaan pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Untuk menentukan apakah metode penilaian persediaan (valuation) telah sesuai dengan pernyataan standar
akutansi keuangan (PSAK). ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah sistem pencatatan persediaan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di
Indonesia. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah terhadap barang-barang yang rusak, bergerak lambat dan ketinggalan mode (slow
moving) sudah dibuatkan pencadangan (allowance) yang cukup. ........................................ ...............................
Untuk mengetahui apakah adakah persediaan yang dijadikan jaminan kredit. ........................................ ...............................
Untuk mengetahui apakah persediaan telah dinilai dengan cukup. ........................................ ...............................
Untuk mengetahui apakah ada perjanjian pembelian/penjualan persediaan yang mempunyai pengaruh yang besar
terhadap laporan keuangan. ........................................ ...............................
Lakukan pengamatan terhadap pelaksanaan inventarisasi fisik (stock opname) dan lakukan pengujian perhitung-
an atas barang-barang yang dipilih secara sampel. ........................................ ...............................
Buat prosedur stock opname perhitungan dan temuan-temuan yang didapatkan selama prosedur pemeriksaan
berlangsung dalam "memo stock opname" dan dapatkan tanda tangan dari semua pihak yang berwenang dan
terlibat dalam pelaksanaan stock opname. ........................................ ...............................
Dapatkan daftar persediaan pada tanggal neraca, dan lakukan prosedur pemeriksaan berikut:
a. Periksa akurasi perhitungan (footing dan cross footing). ........................................ ...............................
b. Bandingkan jumlah persediaan yang tertera pada daftar persediaan dengan hasil stock opname yang telah
kita ikuti dan laporan hasil stock opname menurut Perusahaan. ........................................ ...............................
c. Apabila waktu pelaksanaan stock opname tidak sama dengan tanggal neraca, lakukan prosedur tarik maju
(roll forward) atau tarik mundur (back forward). ........................................ ...............................
Periksa mutasi masuk (in) dan keluar (out) persediaan secara sampel ke dokumen pendukung. ........................................ ...............................
Lakukan test pricing untuk menentukan kebenaran nilai persediaan sesuai dengan metode yang diterapkan oleh
Perusahaan. ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
Teiliti jenis-jenis persediaan yang jumlah dan nilainya tidak wajar (persediaan yang nilainya cukup besar, mutasi
sangat rendah, tidak laku dan lain-lain). ........................................ ...............................
Bila diperlukan, buat jurnal penyesuaian untuk membentuk cadangan persediaan usang. ........................................ ...............................
Adakan pemeriksaan atas kebenaran cut-off penjualan dan cut-off pembelian, untuk menetapkan bahwa barang-
barang yang telah dijual atau dibeli, dikeluarkan dari persediaan atau benar-benar menjadi milik Perusahaan. ........................................ ...............................
Tentukan kewajaran perlakuan terhadap terhadap barang konsinyasi, titipan, komisi serta persediaan dalam per-
jalanan untuk menetapkan bahwa barang tersebut milik Perusahaan atau bukan. ........................................ ...............................
Seandainya ada persediaan dalam perjalanan, lakukan prosedur berikut:

a. Dapatkan rincian persediaan dalam perjalanan pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
b. Periksa keakuratan perhitungan (footing dan cross footing). ........................................ ...............................
c. Periksa subsequent test ke dokumen pendukung (mis: laporan penerimaan barang). ........................................ ...............................
Cocokkan nilai masing-masing persediaan dengan nilai persediaan akhir yang tertera pada laporan harga pokok
penjualan (HPP/COGS). ........................................ ...............................
Periksa apakah ada sales atau purchase commitment pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan persediaan dan buat usulan jurnal penyesuaian jika diper-
lukan. ........................................ ...............................
E. PREPAID EXPENSES
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas biaya dibayar di muka. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah biaya dibayar di muka telah dibebankan selama masa manfaatnya. ........................................ ...............................
Untuk menilai apakah nilai pertanggungan dari aktiva yang dipertanggungkan cukup memadai apabila terjadi risiko
di kemudian hari. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian biaya dibayar di muka dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum di Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................
Dapatkan rincian (schedule) biaya dibayar di muka pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Periksa ke dokumen pendukung untuk penambahan biaya dibayar di muka yang jumlahnya cukup signifikan atau
material. ........................................ ...............................
Lakukan test of flow dari biaya dibayar dimuka. ........................................ ...............................
Berdasarkan test of flow tersebut , cocokan saldo akhir biaya dibayar di muka dan pembebanannya ke masing-
masing biaya. ........................................ ...............................
Untuk asuransi dibayar di muka, buat rekap untuk jenis aktiva yang dipertanggungkan dan nilai pertanggungan dari
masing-masing aktiva tersebut ke polis asuransinya. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan biaya dibayar di muka dan buat usulan jurnal penyesuaian
jika diperlukan. ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
F. PREPAID TAX
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas pajak dibayar di muka. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah pajak dibayar dimuka didukung oleh bukti setoran/ pemungutan pajak yang sah dan
lengkap sehingga dapat dihitung sebagai kredit pajak pada akhir periode. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian pajak dibayar di muka dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip
Minta rincian pajak dibayar di muka pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Check footing dan cocokan saldonya dengan buku besar. ........................................ ...............................
Buat rekap pajak di bayar di muka dari masing-masing Surat Setoran Pajak (SSP) dan Setoran Pajak Masa
(SPM) serta dokumen-dokumen pajak lainnya. ........................................ ...............................
Bandingkan angka pajak di bayar di muka yang ada pada rincian (rekap) dengan pembukuan yang dibuat oleh
Perusahaan. ........................................ ...............................
Bandingkan jumlah penjualan yang terdapat pada SPM dengan penjualan yang ada pembukuan Perusahaan. ........................................ ...............................
Jika ada saldo dari tahun-tahun sebelumnya, buat flow dari pajak dibayar dimuka. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan pajak dibayar di muka dan buat usulan jurnal penyesuaian
jika diperlukan. ........................................ ...............................
G. ADVANCE PAYMENT
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas uang muka. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah uang muka telah dikapitalisasi ke aktiva yang bersangkutan apabila pelunasan dari
pembelian aktiva tersebut telah dilakukan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian uang muka dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi
Dapatkan rincian (schedule) uang muka pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Periksa ke dokumen pendukung untuk penambahan uang muka yang jumlahnya cukup signifikan. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan uang muka dan buat usulan jurnal penyesuaian jika diper-
lukan. ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
H. AKTIVA TETAP
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas aktiva tetap. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah aktiva tetap yang tercantum di neraca benar-benar ada, masih digunakan dan dimiliki
oleh Perusahaan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penambahan aktiva tetap dalam tahun berjalan benar-benar merupakan suatu
pengeluaran modal (capital expenditure), diotorisasi oleh pejabat Perusahaan yang berwenang, didukung oleh
bukti-bukti yang lengkap dan dicatat dengan benar. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penjualan (disposal) dari aktiva tetap sudah dicatat dengan benar di buku Perusahaan
dan telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah pembebanan penyusutan dalam tahun berjalan telah dilakukan dengan cara-cara yang
sesuai dengan PSAK No. 17, konsisten dan perhitungan telah dilakukan dengan benar. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yang digunakan sebagai jaminan atas pinjaman yang diperoleh oleh
Perusahaan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian aktiva tetap dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi
Pelajari dan evaluasi Internal control atas aktiva tetap. ........................................ ...............................
Dapatkan perincian (top schedule serta supporting schedule) aktiva tetap pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Lakukan footing dan croos footing, cocokan jumlahnya dengan general ledger atau sub ledger, dan cocokkan
saldo awal dengan kertas kerja dan laporan audit tahun lalu. ........................................ ...............................
Periksa ke dokumen-dokumen pendukung (vouching) untuk penambahan serta pengurangan dari aktiva tetap
yang jumlahnya cukup material. ........................................ ...............................
Jika diperlukan, periksa phisik, kondisi dan nomor kode dari aktiva tetap sesuai dengan yang tercantum pada
perincian aktiva tetap Perusahaan. ........................................ ...............................
Jika diperlukan, periksa bukti pemilikan aktiva tetap yang diperoleh pada tahun-tahun sebelumnya. ........................................ ...............................
Pelajari dan periksa apakah capitalization policy dan depreciation policy yang diterapkan pada tahun pemeriksaan
sudah konsisten dengan tahun sebelumnya. ........................................ ...............................
Berdasarkan kebijakan yang diterapkan oleh Perusahaan, lakukan test perhitungan penyusutan, cross reference
angka penyusutan dengan biaya penyusutan yang tercantum pada laporan laba rugi dan periksa alokasi/distribusi
biaya penyusutan. ........................................ ...............................
Jika ada penjualan aktiva tetap, lakukan perhitungan atas laba atau rugi dari penjualan tersebut, dan cocokkan
dengan laba atau rugi yang tertera pada laporan keuangan yang disajikan oleh Perusahaan. ........................................ ...............................
Lakukan test of flow dari Nilai Buku Bersih (Net Book Value/NBNV) aktiva tetap. ........................................ ...............................
Periksa apakah aktiva tetap tersebut sudah diasuransikan dan dengan nilai pertanggungan yang cukup memadai
apabila risiko tersebut terjadi pada Perusahaan. ........................................ ...............................
Periksa notulen rapat, perjanjian kredit, jawaban konfirmasi dari Bank, untuk mendapatkan informasi apakah ada
aktiva tetap yang dijadikan sebagai jaminan atau tidak atas pinjaman yang diperoleh. ........................................ ...............................
Periksa apakah ada commitment yang dibuat oleh Perusahaan untuk membeli atau menjual aktiva tetap dalam
jangka waktu satu tahun ke depan. ........................................ ...............................
Untuk aktiva dalam tahap penyelesaian (construction in progress), kita perhatikan tahap-tahap dari penyelesaian-
nya ke kontrak kerja yang disetujui, dan apabila telah selesai dikerjakan dan siap untuk digunakan, reklas aktiva
tersebut ke kelompok aktiva tetap yang bersangkutan. ........................................ ...............................
Jika ada aktiva tetap yang diperoleh melelui sewa guna usaha (leasing), periksa perjanjiannya (lease agreement)
dan periksa apakah accounting treatmentnya sudah sesuai dengan standar akuntansi untuk sewa guna usaha
(PSAK No. 30). ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan aktiva tetap dan buat usulan jurnal penyesuaian jika
diperlukan. ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
I. AKTIVA LAIN-LAIN
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas aktiva lain-lain. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah perolehan, penambahan dan penghapusan aktiva lain-lain didukung oleh bukti-bukti
yang sah dan lengkap serta diotorisasi oleh pihak-pihak yang berwenang. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah pembebanan amortisasi dalam tahun berjalan telah dilakukan dengan cara-cara yang
sesuai dengan PSAK No. 6 dan 19, konsisten dan perhitungan telah dilakukan dengan benar. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah beban amortisasi yang berasal dari aktiva lain-lain sudah dicatat dan dibebankan ke
kelompok biaya yang tepat oleh Perusahaan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian aktiva aktiva lain-lain dalam laporan keuangan sudah dilakukan sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia. ........................................ ...............................
Pelajari dan evaluasi Internal control atas aktiva lain-lain. ........................................ ...............................
Dapatkan perincian aktiva lain-lain pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Lakukan footing dan croos footing, cocokan jumlahnya dengan general ledger atau sub ledger, dan cocokkan
saldo awal dengan kertas kerja dan laporan audit tahun lalu. ........................................ ...............................
Periksa ke dokumen-dokumen pendukung (vouching) untuk penambahan serta pengurangan dari aktiva lain-lain
yang jumlahnya cukup material. ........................................ ...............................
Jika diperlukan, periksa phisik, kondisi dan nomor kode dari aktiva lain-lain sesuai dengan yang tercantum pada
perincian aktiva lain-lain Perusahaan. ........................................ ...............................
Berdasarkan PSAK No. 6 dan 19, lakukan test perhitungan amortisasi, cross reference angka amortisasi dengan
beban amortisasi yang tercantum pada laporan laba rugi dan periksa alokasi/distirbusi beban amortisasi. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan aktiva lain-lain dan buat usulan jurnal penyesuaian jika
diperlukan. ........................................ ...............................
AA. KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang baik atas kewajiban jangka pendek. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah kewajiban jangka pendek yang tercantum di neraca didukung oleh bukti-bukti yang
lengkap dan berasal dari transaksi yang betul-betul terjadi. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah semua kewajiban jangka pendek perusahaan sudah tercatat pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Untuk mendapatkan keyakinan bahwa accured expenses jumlahnya masuk akal/wajar atau tidak (resonable),
dalam arti tidak terlalu besar dan tidak terlalu kecil. Karena kalau jumlahnya terlalu besar berarti laba akan
dilaporkan terlalu kecil (understated) dan kalau dilaporkan terlalu kecil berarti laba akan dilaporkan terlalu
besar (overstated) ........................................ ...............................
Kewajiban leasing, jika ada, sudah dicatat sesuai dengan standar akutansi sewa guna usaha (PSAK No. 30). ........................................ ...............................
Seandainya ada kewajiban jangka pendek dalam mata uang asing pada tanggal tanggal neraca, sudah dikonversi-
kan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca dan selisih kurs
yang terjadi sudah dibebankan/dikreditkan pada laporan laba rugi tahun berjalan. ........................................ ...............................
Biaya bunga dan bunga yang terhutang dan hutang jangka pendek telah dicatat pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Biaya bunga hutang jangka pendek yang tercatat pada tanggal betul telah terjadi, dihitung secara akurat dan
merupakan beban Perusahaan. ........................................ ...............................
Semua persyaratan dalam perjanjian kredit telah diikuti oleh Perusahaan sehingga tidak terjadi "bank default". ........................................ ...............................
Penyajian kewajiban jangka pendek di dalam neraca dan catatan atas laporan keuangan telah sesuai dengan
dengan prinsip akutansi yang berlaku umum di Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
Pelajari dan evaluasi internal control atas kewajiban jangka pendek. ........................................ ...............................
Minta rincian dari kewajiban jangka pendek, baik hutang usaha maupun kewajiban lainnya, kemudian periksa
penjumlahannya (footing) dan cocokkan saldonya dengan saldo hutang di buku besar. ........................................ ...............................
Untuk hutang usaha cocokkan saldo masing-masing suplier dengan saldo menurut subsidiary ledger hutang
usaha (jika jumlah supliernya banyak, tidak usah 100%). ........................................ ...............................
Secara test basis (sampling), periksa bukti pendukung dari saldo hutang kepada beberapa suplier, perhatikan
apakah angkanya cocok dengan purchase requisition, purchase order, receiveng report dan invoice dari
suplier. Periksa juga perhitungan matematis (mathematical accuracy) dari dokumen-dokumen tersebut dan
otorisasi dari pejabat Perusahaan yang berwenang. ........................................ ...............................
Seandainya terdapat monthly statement of account dari suplier, makaharus dilakukan rekonsiliasi antara saldo
statement of account tersebut dengan saldo subsidiary ledger hutang. ........................................ ...............................
Pertimbangkan untuk mengirim konfirmasi kepada beberapa suplier baik yang saldonya besar maupun yang
saldonya tidak berubah sejak tahun sebelumnya. ........................................ ...............................
Periksa pembayaran sesudah tanggal neraca (subsequent payment) untuk mengetahui apakah ada kewajiban
yang belum dicatat (unrecorded liabilities) pada tanggal neraca dan untuk menyakinkan diri mengenai
kewajaran saldo hutang pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Seandainya ada hutang kepada bank baik dalam bentuk kredit modal kerja, kredit investasi, maupun cerukan
(over draft), maka kirim konfirmasi ke bank, periksa surat perjanjian kreditnya dan buatkan ringkasan dari per-
janjian tersebut dan periksa otorisasi dari direksi untuk perolehan kredit bank tersebut. ........................................ ...............................
Seandainya ada hutang dari pemegang saham atau dari direksi atau dari perusahaan afiliasi yang harus dilunasi
dalam waktu satu tahun yang akan datang, harus dikirim konfirmasi, periksa perjanjian kreditnya dan periksa
apakah ada pembebanan bunga atas pinjaman tersebut. ........................................ ...............................
Seandainya ada hutang leasing, periksa apakah pencatatannya sudah sesuai dengan standar akuntansi sewa
guna usaha (PSAK No. 30) dan apakah bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun yang akan datang
sudah dicatat (direklasifikasi) sebagai kewajiban jangka pendek. ........................................ ...............................
Periksa perhitungan dan pembayaran bunga, apakah sudah dilakukan secara akurat dan tie-up jumlah beban
bunga tersebut dengan jumlah yang tercantum dalam laporan laba rugi. Perhatikan juga aspek pajaknya. ........................................ ...............................
Seandainya ada saldo debit dari kewajiban jangka pendek, jika jumlahnya besar (material) harus direklasifikasi
ke aktiva yang bersangkutan. (tergantung jenis transaksi). ........................................ ...............................
Seandainya ada uang muka penjualan pada tanggal neraca, jika jumlahnya material, periksa bukti pendukung-
nya dan periksa apakah saldo tersebut sudah diselesaikan diperiode berikutnya (subsequent clearence) misal-
nya dengan mengirimkan barang yang dipesan oleh pembeli. ........................................ ...............................
Seandainya ada kredit jangka panjang, harus diperiksa apakah bagian yang jatuh tempo satu tahun yang akan
datang sudah direklasifikasi sebagai kewajiban jangka pendek. ........................................ ...............................
Seandainya ada kewajiban dalam mata uang asing, periksa apakah saldo tersebut pada tanggal neraca telah
dikonversikan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca, dan
selisih kurs yang terjadi dibebankan/dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan. ........................................ ...............................
Untuk hutang PPh 21 dan PPN, periksa apakah hutang tersebut sudah dilunasi pada periode berikutnya.
Seharusnya hutang PPh 21 dan PPN pada tanggal 31 Desember dilunasi dibulan Januari tahun berikutnya.
Sedangkan untuk PPh Badan harus diperiksa apakah pada waktu mengisi dan memasukkan SPT PPh Badan,
Perusahaan telah membayar PPh 29 (setoran akhir). ........................................ ...............................
Periksa dasar perhitungan accrued expenses yang dibuat oleh Perusahaan, apakah masuk akal (reasonable)
dan konsisten dengan dasar perhitungan tahun sebelumnya. Selain itu harus diperiksa pembayaran sesudah
tanggal neraca. ........................................ ...............................
Periksa notulen rapat direksi, pemegang saham dan perjanjian-perjanjian yang dibuat Perusahaan dengan
pihak ketiga, untuk mengetahui apakah semua kewajiban yang tercantum dalam notulen dan perjanjian
tersebut sudah dicatat pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Kirim konfirmasi kepada penasihat hukum Perusahaan. ........................................ ...............................
Periksa apakah penyajian kewajiban jangka pendek di neraca dan catatan atas laporan keuangan sudah sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (PSAK) ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan kewajiban jangka pendek dan buat usulan jurnal penye- ........................................ ...............................
suaian jika diperlukan.

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
BB. KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang baik atas kewajiban jangka panjang. ........................................ ...............................
Kewajiban jangka panjang yang menjadi kewajiban Perusahaan sudah dicatat seluruhnya pada tanggal neraca
dan telah diotorisasi oleh pejabat Perusahaan yang berwenang. ........................................ ...............................
Kewajiban jangka panjang yang tercantum di neraca betul-betul merupakan kewajiban Perusahaan. ........................................ ...............................
Kewajiban jangka panjang yang berasal dari legal claim atau aktiva yang dijaminkan sudah diidentifikasi. ........................................ ...............................
Kewajiban jangka panjang dalam valuta asing pada tanggal neraca sudah dikonversikan ke dalam rupiah
dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca dan selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan/
dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan. ........................................ ...............................
Biaya bunga dan bunga yang terhutang dari kewajiban jangka panjang telah dicatat pada tanggal neraca. ........................................ ...............................
Biaya bunga kewajiban jangka panjang yang tercatat pada tanggal neraca betul telah terjadi, dihitung secara
akurat dan merupakan beban Perusahaan. ........................................ ...............................
Semua persyaratan dalam perjanjian kredit telah diikuti oleh Perusahaan sehingga tidak terjadi "Bank Default". ........................................ ...............................
Bagian dari kewajiban jangka panjang yang jatuh tempo dalam satu tahun yang akan datang sudah
direklasifikasi sebagai hutang lancar. ........................................ ...............................
Kewajiban jangka panjang berikut discount, premium dan bunga yang timbul sudah dicatat dengan akurat dan
diklasifikasi serta diungkapkan dalam laporan keuangan, termasuk catatan atas laporan keuangan sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (PSAK). ........................................ ...............................
Pelajari dan evaluasi internal control atas kewajiban jangka panjang. ........................................ ...............................
Dapatkan dan periksa ringkasan perubahan kewajiban jangka panjang berikut discount dan bunga selama
periode yang diperiksa. ........................................ ...............................
Kirimkan konfirmasi kepada bank yang antara lain menanyakan mengenai plafond kredit, saldo pada tanggal
neraca, tingkat bunga, jangka waktu pinjaman dan jaminan kredit. ........................................ ...............................
Minta copy perjanjian kredit untuk permanent file, lalu perhatikan apakan data yang terdapat dalam perjanjian
kredit tersebut sesuai dengan data yang tercantum dalam kertas kerja pemeriksaan kewajiban jangka panjang. ........................................ ...............................
Periksa apakah perolehan/penambahan kewajiban jangka panjang sudah mendapatkan persetujuan tertulis
dari direksi/dewan komisaris/pemegang saham, yang biasanya diberikan melalui notulen rapat. ........................................ ...............................
Periksa perhitungan bunga dan pembayaran bunga. Cocokkan jumlah beban bunga dengan jumlah yang
tercantum pada laporan laba rugi. ........................................ ...............................
Periksa apakah ada kewajiban jangka panjang atau wesel bayar yang di renewed (diperpanjang) setelah tanggal
tanggal neraca, untuk mengetahui apakah kewajiban tersebut harus tetap disajikan sebagai kewajiban jangka
panjang atau wesel bayar yang (benar-benar telah) dilunasi setelah tanggal neraca, walaupun belum jatuh
tempo. Maksudnya untuk mengetahui apakah kewajiban jangka panjang tersebut harus direklasifikasi sebagai
kewajiban jangka pendek atau tidak. ........................................ ...............................
Seandainya ada hutang dari pemegang saham atau dari direksi atau dari perusahaan afiliasi, harus dikirim
konfirmasi dan diperiksa apakah ada pembebanan bunga atas pinjaman tersebut.
Seandainya ada hutang leasing, periksa apakah pencatatannya dan penyajiannya di neraca sudah sesuai
dengan standar akuntansi sewa guna usaha (PSAK No. 30). ........................................ ...............................
Periksa apakah ada bagian dari kewajiban jangka panjang yang jatuh tempoh dalam waktu satu tahun yang
akan datang sehingga akan direklasifikasi sebagai kewajiban jangka pendek. ........................................ ...............................
Seandainya ada kewajiban jangka panjang yang harus dibayar kembali dalam mata uang asing, periksa apakah
pada tanggal neraca sudah dikonversikan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah Bank Indonesia
pada tanggal neraca dan selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan/dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan. ........................................ ...............................
Lakukan penelahan analitis (analytical review) terhadap kewajiban jangka panjang dan biaya bunganya, untuk
melihat kemungkinan terjadinya kesalahan dalam pencatatan biaya bunga. ........................................ ...............................
Buat kesimpulan pemeriksa sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (PSAK). ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
SE. MODAL DISETOR
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang baik atas permodalan, termasuk Internal control atas
transaksi jual beli saham, pembayaran dividen dan sertifikat saham. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah struktur permodalan yang tercantum di neraca sesuai dengan apa yang tercantum
di akta pendirian Perusahaan. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah izin-izin yang diperlukan dari pemerintah yang menyangkut permodalan (misalkan dari
Departemen Kehakiman, BKPM, BKPMD, BAPEPAM, KPP dan SK Presiden RI) telah dimiliki Perusahaan . ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah perubahaan terhadap permodalan telah mendapat otorisasi baik dari pejabat
Perusahaan yang berwenang (direksi, dewan komisaris), Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) maupun
dari instansi pemerintah. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah setiap perubahan pada retained earning atau accumulated losses didukung oleh
bukti-bukti yang sah. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah penyajian permodalan di neraca sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
(PSAK) dan hal-hal yang penting sudah diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan. ........................................ ...............................
Pelajari evaluasi internal control atas permodalan dan transaksi jual beli saham, pembagian dan pembayaran
dividen dan sertifikat saham. ........................................ ...............................
Minta copy dari akta pendirian, SK pengesahaan menteri kehakiman, SK BKPM/BKPMD, SK Bapepam,
dan atau SK Presiden untuk disimpan dalam permanent file. ........................................ ...............................
Cocokkan data yang ada dalam akta pendirian dengan modal yang tercantum di neraca dan penjelasan dalam
catatan atas laporan keuangan. ........................................ ...............................
Untuk Perusahaan yang baru didirikan dan Perusahaan yang mempunyai tambahan setoran modal dalam
periode yang diperiksa, periksalah bukti setoran dan bukti pembukuan lainnya serta otorisasi dari pejabat
Perusahaan yang berwenang dan instansi pemerintah. ........................................ ...............................
Jelaskan dalam kertas kerja pemeriksaan :

- Berapa modal dasar, modal ditempatkan, modal disetor, serta premium dan discount dari penjualan saham. ........................................ ...............................
- Jenis saham yang dimiliki Perusahaan berapa jumlah common stock dan preferred stock, baik dalam
jumlah lembar maupun nilai nominalnya. ........................................ ...............................
- Rincian pemegang saham ........................................ ...............................
Periksa dokumen pendukung dari setiap perubahaan dalam perkiraan retained earning/deficit, untuk
mengetahui apakah perubahan tersebut sudah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dan apakah
adjusment ke retained earning/deficit memang reasonable dan jumlahnya cukup material. ........................................ ...............................
Seandainya ada pembagian dividen, periksa apakah:

- Dividen dibagikan dalam bentuk cash dividend, stock dividend atau property dividend. ........................................ ...............................
- Pencatatannya sudah benar (baik pada waktu deklarasi dividen maupun pada saat pembayaran dividen). ........................................ ...............................
- Sudah diotorisasi oleh pejabat Perusahaan yang berwenang (melalui notulen rapat direksi dan rapat umum
pemegang saham). ........................................ ...............................
- Aspek perpajaknnya sudah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. ........................................ ...............................
Periksa apakah akumulasi kerugian perusahaan sudah mencapai 75% dari modal disetor, kalau ini terjadi harus
ada penjelasan dalam catatan atas laporan keuangan. ........................................ ...............................
Kirim konfirmasi kepada pemegang saham Perusahaan dan catat tanggal pengiriman dan nomor kodenya. ........................................ ...............................
Seandainya ada treasury stock:

- Periksa bukti pembelian dan otorisasinya. ........................................ ...............................
- Periksa bukti penjualannya dan otorisasinya (jika treasury stock dijual kembali). ........................................ ...............................
- Tanyakan kepada manajemen tujuan pembelian treasury stock (apakah untuk memperbaikik harga pasar
saham Perusahaan atau untuk dibagikan sebagai saham bonus). ........................................ ...............................
- Perhatikan bahwa treasury stokc tidak berhak atas pembagian dividen. ........................................ ...............................
Periksa apakah penyajian permodalan di neraca dan catatan atas laporan keuangan sesuai dengan prinsip
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan modal saham dan buat usulan jurnal penyesuaian jika
diperlukan. ........................................ ...............................

AUDIT PROGRAM
Pelaksana
URAIAN Pemeriksaan
Tanggal Auditor
10.
Untuk mengetahui apakah terdapat internal control yang baik atas pendapatan dan beban, termasuk apakah
Perusahaan menggunakan akrual basis untuk mencatat pendapatan maupun beban. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah semua pendapatan menjadi hak Perusahaan telah dicatat di buku Perusahaan, dan
apakan pendapatan yang dicatat betul-betul merupakan hak Perusahaan, dengan mengunakan cut-off yang
tepat. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah semua biaya yang menjadi beban Perusahaan telah dicatat di buku Perusahaan, dan
apakan semua biaya yang dicatat betul-betul merupakan beban perusahaan, dengan memperhatikan cut-off yang
terjadi. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah terdapat fluktuasi yang besar dalam perkiraan pendapatan dan beban baik jika diban-
dingkan dengan tahun sebelumnya maupun jika dibandingkan bulan per bulan atau jika dibandingkan dengan
anggaran pendapatan dan beban. ........................................ ...............................
Untuk memeriksa apakah pendapatan dan beban telah dilaporkan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum di Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................
Pelajari dan evaluasi internal control atas pendapatan dan biaya. ........................................ ...............................
Minta rincian laporan laba rugi untuk periode yang diperiksa dengan angka perbandingan untuk periode
sebelumnya, dan lakukan analytical review procedures. ........................................ ...............................
Minta rincian laba rugi untuk periode yang diperiksa, bandingkan dengan budget untuk periode yang sama.
Hitung variance yang terjadi baik dalam Rupiah maupun persentase (%). Variance yang jumlahnya material harus
diselidiki sebab-sebabnya. ........................................ ...............................
Minta rincian penjualan menurut area penjualan yang mencatumkan quantity barang yang dijual maupun nilai
uangnya selama setahun. ........................................ ...............................
Periksa cut-off penjualan dan pembelian untuk mengetahui ada atau tidaknya pergeseran waktu pencatatan
penjualan dan pembelian. ........................................ ...............................
Periksa subsequent event (peristiwa kemudian) untuk mengetahui kemungkinan adanya unrecorded receivables
dan unrecorded liabilities. ........................................ ...............................
Buat analisa terhadap beberapa perkiraan biaya dan pendapatan yang kemungkinan bisa ditanyakan oleh
pihak pajak atau diperlukan dalam pengisian SPT untuk membuat koreksi fiskal, atau memungkinkan timbulnya
timbulnya contingent liability. ........................................ ...............................
Untuk pendapatan dan biaya-biaya yang ada kaitanya dengan pajak harus diperiksa apakah peraturan perpakajan
yang berlaku telah di taati. ........................................ ...............................
Dapatkan SPT Final untuk PPh Badan. Kemudian, cocokkan jumlah pendapatan dan beban yang tercantum
dalam pembukuan dan SPT Final tersebut. Jika berbeda, minta klien membuat rekonsiliasinya. ........................................ ...............................
Khusus untuk biaya gaji:

a. Periksa daftar gaji untuk satu atau beberapa bulan, kemudian test perhitungan PPh 21 untuk mengetahui
apakah perhitungannya sudah sesuai dengan peraturan yang berlaku. ........................................ ...............................
b. Bandingkanlah total biaya gaji yang tercantum dalam perhitungan rugi laba dengan SPT PPh 21. ........................................ ...............................
c. Secara test basis bandingkan data yang ada dalam daftar gaji dengan personnel file untuk mengetahui
apakah jumlah gaji, status keluarga sama atau tidak. ........................................ ...............................
d. Jika diperlukan, lakukan observasi pada saat pembayaran gaji/biasanya dilakukan pada perusahaan yang
pegawainya sangat banyak untuk mengetahui apakah ada pegawai yang fiktif. ........................................ ...............................
Periksa apakah penyajian pos-pos laba rugi sudah sesuai dengan prinsip akuntasi yang berlaku umum di
Indonesia (PSAK). ........................................ ...............................
Buat kesimpulan dan komentar atas hasil pemeriksaan terhadap laporan laba rugi dan buat usulan jurnal
penyesuaian jika diperlukan. ........................................ ...............................

Audit Program

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Audit Program

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

SURVEY PENDAHULUAN

4. Memungkinkan partner dan staf mendapatkan gambaran mengenai calon klien

B. PETUNJUK UNTUK SURVEYOR

I. TUJUAN DAN RUANG LINGKUP

1. Tujuan penugasan kepada Akuntan :

2. Tanggal Neraca yang di audit. ........... ............. ...................................

3. Laporan audit Akuntan di gunakan untuk :

II PENGENALAN ATAS KLIEN Ya Tidak Komentar

1. Nama klien ........... ............. ...................................

C. LOKASI DAN TEMPAT KEDUDUKAN

1. Tempat kedudukan menurut Akte

D. ASPEK ORGANISASI DAN PERSONALIA

1. Dapatkan bagan organisasi Klien ........... ............. ...................................

Dapatkan gambaran mengenai segi business

III. INTERNAL CONTROL Ya Tidak Komentar

1. Apakah fungsi Akuntansi dipisahkan dengan

2. Apakah ada bagian internal audit ........... ............. ...................................

Apakah anda telah menanyakan bahwa semua

Sebelum dilaksanakan harus disetujui lebih

Apakah persetujuan tersebut diberikan

Apakah pimpinan mampu mengontrol

7. Apakah Klien tidak mencurigai bahwa dalam

IV. PEMBUKUAN Ya Tidak Komentar

1. Apakah Klien menyusun Neraca per :

2. Apakah neraca yang akan diaudit telah

3. Apakah Klien menggunakan sistim

4. Jika perusahaan mempunyai cabang-cabang

5. Apakah Klien menggunakan :

6 Jika ya dapatkanlah daftar general ledger

7. Buat discription atau flow-chart dari

8. a. Catat buku-buku harian yang dipakai,

10. Administrasi Persediaan dan Harga Pokok

e) Berapa lama selang waktunya ?.

2. Harga Pokok Barang (C.O.G.S)

11. Administrasi Aktiva Tetap (AT)

12. Administrasi Penjualan

13. Administrasi Pembelian

14. Accrual/Cash Basis

15. Pos-pos yang akan di periksa

16 Transaksi yang akan di periksa

17 Inventarisasi dan Konfirmasi

18. Pemeriksaan setempat cabang-cabang

V. AKUNTAN PUBLIK TERDAHULU Ya Tidak Komentar

1. Apakah Klien pernah diaudit ? ........... ............. ...................................

VI. PAJAK-PAJAK Ya Tidak Komentar

1. Pajak-pajak yang telah rampung tahun buku :

2. Apakah perusahaan menyetor secara teratur

VII. L A P O R A N Ya Tidak Komentar

1. Berapa copy laporan diminta

VIII. PELAKSANAAN PEMERIKSA AN DAN PEKERJAAN

2. Apakah daftar pekerjaan yang harus

3. Apakah sudah di jelaskan pada Klien

IX. KONTAK DENGAN KLIEN Ya Tidak Komentar

1. Sudahkah dijelaskan pada klien bahwa kita

3. Siapa nama penandatangan kontrak kerja

- Nama : ........... ............. ...................................

X. FOLLOW-UP Ya Tidak Komentar

1. Apakah time budget sudah disusun. ........... ............. ...................................

Direview Oleh : Dibuat oleh :

Uraian Waktu/ Pelaksanaan

1) Tujuan pemeriksaan untuk meyakinkan :

1.1) |Posisi kas pada tanggal neraca benar-benar milik/

2.1) |Tutup buku kas per tanggal pemeriksaan dan