ch15 Indo

Solution Intermediate
Machine TranslatedAccounting
by Google edisi IFRS download dari arijumadi.blogspot.com
BAB 15
Ekuitas
TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TOPIK)
Singkat Konsep
Topik pertanyaan Latihan Soal Latihan untuk Analisis
1. hak-hak Pemegang Saham; 1, 2, 3 1

bentuk perusahaan.
2. Ekuitas. 4, 5, 6, 16, 3 7, 10, 1, 2, 3, 9

17, 18, 29, 16, 17
30, 31
3. Penerbitan saham. 7, 10 1, 2, 6 1, 2, 4, 1, 3, 4
6, 9
4. Bagian nontunai 8, 9 4, 5 3, 4, 5, 6 1, 4 2
transaksi;
penjualan sekaligus.
5. Bagian Treasury 11, 12, 17 7, 8 3, 6, 7, 9, 1, 2, 3, 7

transaksi, 10, 18 5, 6, 7
metode biaya.
6. Saham preferen. 3, 13, 9 2, 8 1, 3

14, 15
7. Akun ekuitas; 10, 11, 9, 11, 12 3

klasifikasi; 16, 17
terminologi.
8. Kebijakan dividen. 19, 20, 21, 10 12, 15 7, 10

22, 25, 26
9. Dividen tunai dan saham; 22, 23, 24 10, 11, 12, 13, 14, 6, 7, 8, 4, 5, 6
pembagian saham; Properti 13, 14 15, 18 10, 11
dividen; melikuidasi
dividen.
10. Batasan yang dipertahankan 27, 28 9

pendapatan.
11. Presentasi dan analisis 17, 19, 20 12
*12. Preferensi dividen 32 15 21, 22,

dan nilai buku. 23, 24
*Materi ini tercakup dalam Lampiran untuk bab ini.
Hak Cipta © 2011 John Wiley & Sons, Inc. Kieso Menengah: Edisi IFRS, Manual Solusi 15-1
TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TUJUAN BELAJAR)
Singkat
Tujuan pembelajaran Latihan Latihan Masalah
1. Diskusikan karakteristik perusahaan

bentuk organisasi.
2. Mengidentifikasi komponen kunci dari ekuitas.
3. Jelaskan prosedur akuntansi untuk penerbitan 1, 2, 4, 5, 6 1, 2, 3, 4, 5, 1, 3, 4, 9, 12

saham. 6, 8, 9, 10
4. Menjelaskan akuntansi untuk saham treasuri. 3, 7, 8 6, 7, 9, 10, 18 1, 2, 3, 5,

6, 7, 9, 12
5. Menjelaskan akuntansi dan pelaporan 9 5, 8 4

dari saham preferen.
6. Jelaskan kebijakan yang digunakan dalam mendistribusikan 10, 11, 12 16

dividen.
7. Identifikasi berbagai bentuk dividen 11, 12 11, 12, 15, 3, 6, 7, 8,

distribusi. 16, 18 9, 11, 12
8. Jelaskan akuntansi untuk kecil dan besar 13, 14 11, 13, 14, 3, 8, 10,
pembagian dividen, dan untuk pembagian saham. 15, 16, 18 11, 12
9. Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis ekuitas. 3 17, 19, 20 1, 2, 6, 9,

11, 12
*10. Jelaskan jenis-jenis preferensi 15 8, 21, 22,

bagikan dividen dan pengaruhnya terhadap buku 23, 24
nilai per saham.
15-2 Hak Cipta © 2011 John Wiley & Sons, Inc. Kieso, Menengah: Edisi IFRS, Manual Solusi
TABEL KARAKTERISTIK TUGAS

tingkat Waktu
Barang Keterangan Kesulitan (menit)
E15-1 Mencatat pengeluaran saham biasa. Sederhana 15-20
E15-2 Mencatat pengeluaran saham biasa dan saham preferen. Sederhana 15-20
E15-3 Saham yang diterbitkan untuk tanah. Sederhana 10-15
E15-4 Penjualan sekaligus (lump-sum) saham dengan obligasi. Sedang 20–25
E15-5 Penjualan lump-sum saham biasa dan saham preferen. Sederhana 10-15
E15-6 Penerbitan saham dan pembelian kembali. Sedang 25–30
E15-7 Pengaruh transaksi saham treasury terhadap keuangan. Sedang 15-20
E15-8 Entri saham preferen dan dividen. Sedang 15-20
E15-9 Mengoreksi entri untuk transaksi ekuitas. Sedang 15-20
E15-10 Analisis data ekuitas dan persiapan bagian ekuitas. Sedang 20–25
E15-11 Pos ekuitas pada laporan posisi keuangan. Sederhana 15-20
E15-12 Dividen tunai dan dividen likuidasi. Sederhana 10-15
E15-13 Pembagian saham dan pembagian dividen. Sederhana 10-15
E15-14 Entri untuk dividen saham dan pembagian saham. Sederhana 10–12
E15-15 Entri dividen. Sederhana 10-15
E15-16 Perhitungan laba ditahan. Sederhana 05–10
E15-17 Bagian ekuitas. Sedang 20–25
E15-18 Bagian dividen dan ekuitas. Sedang 30–35
E15-19 Perbandingan bentuk-bentuk alternatif pembiayaan. Sedang 20–25
E15-20 Trading pada analisis ekuitas. Sedang 15-20
*E15-21 Preferensi dividen. Sederhana 10-15
*E15-22 Preferensi dividen. Sedang 15-20
*E15-23 Dividen saham preferen. Kompleks 15-20
*E15-24 Perhitungan nilai buku per saham. Sedang 10–20
P15-1 Transaksi ekuitas dan penyusunan laporan. Transaksi 50–60

P15-2 dan penyajian saham Treasury yang moderat. Transaksi 25–35
P15-3 Ekuitas Sederhana dan penyusunan laporan. Transaksi 25–30
P15-4 Saham Sedang—lump sum. Saham 20-30
P15-5 Treasury Sedang—metode biaya. Saham 30–40
P15-6 Treasury Sedang—metode biaya—persiapan bagian ekuitas. Sedang Sedang Sedang 30–40
P15-7 Entri dividen tunai. Sederhana 15-20
P15-8 Dividen dan pembagian. Sedang 20–25
P15-9 Bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan. Sederhana 20–25
P15-10 Bagikan dividen dan bagi hasil. Kompleks 35–45
P15-11 Bagikan dan dividen tunai. 25–35
P15-12 Analisis dan klasifikasi transaksi ekuitas. 35–45
CA15-1 Hak memesan efek terlebih dahulu dan dilusi kepemilikan. Sedang 10–20
CA15-2 Penerbitan saham untuk tanah. Sedang 15-20
CA15-3 Masalah konseptual—ekuitas. Sedang 25–30
CA15-4 Bagikan dividen dan pembagian. Sederhana 25–30
CA15-5 Bagikan dividen. Sederhana 15-20
CA15-6 Bagikan dividen, dividen tunai, dan saham treasury. Sedang 20–25
CA15-7 Saham Treasury, etika. Sedang 10-15
*Materi ini disajikan dalam lampiran bab ini.
JAWABAN PERTANYAAN
1. Hak dasar setiap pemegang saham (kecuali dibatasi lain) adalah untuk berbagi secara proporsional: (1) dalam laba, (2) dalam
manajemen (hak untuk memilih direktur), (3) dalam kekayaan perusahaan pada saat likuidasi, dan (4 ) dalam setiap
penerbitan saham baru dari kelas yang sama (Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu).
2. Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu melindungi pemegang saham yang ada dari dilusi kepemilikan sahamnya dalam hal
korporasi menerbitkan saham baru.
3. Saham preferen umumnya memiliki preferensi atas dividen dalam bentuk tingkat dividen tetap dan preferensi atas saham biasa
terhadap sisa aset perusahaan pada saat terjadi likuidasi.
Saham preferen biasanya tidak memberikan hak kepada pemegangnya untuk ikut serta dalam pengelolaan perusahaan.
Saham biasa adalah sekuritas residual yang memiliki risiko kerugian yang lebih besar dan potensi keuntungan yang lebih
besar; mereka tidak dijamin dividen atau aset pada pembubaran tetapi mereka umumnya mengendalikan manajemen.
4. Perbedaan antara modal yang disumbangkan (disetor) dan laba ditahan adalah penting untuk sudut pandang hukum dan
ekonomi. Secara hukum, dividen dapat diumumkan dari laba ditahan di semua negara, tetapi di banyak negara dividen
tidak dapat diumumkan dari modal yang disetor (disetor). Secara ekonomi, manajemen, pemegang saham, dan lainnya
mencari pendapatan untuk kelangsungan hidup dan pertumbuhan perusahaan.
5. Saham biasa yang diotorisasi—jumlah total saham yang disahkan oleh negara pendirian untuk diterbitkan.
Saham biasa yang belum diterbitkan—jumlah total saham yang diotorisasi tetapi tidak diterbitkan.
Saham biasa yang diterbitkan—jumlah total saham yang diterbitkan (didistribusikan kepada pemegang saham).
Saham biasa beredar—jumlah saham yang ditempatkan dan masih berada di tangan pemegang saham (dikurangi saham
treasuri yang diterbitkan).
Saham treasuri—saham yang diterbitkan dan dibeli kembali oleh perusahaan penerbit tetapi tidak dihentikan.
6. Nilai nominal adalah jumlah per saham yang tetap dan sewenang-wenang yang ditetapkan untuk suatu saham oleh para
pendiri. Diakui sebagai jumlah yang harus disetor untuk setiap saham jika saham tersebut harus disetor penuh pada saat
diterbitkan. Jika tidak dibayar penuh, pemegang saham memiliki kewajiban kontinjensi atas hasil diskon.
7. Pengeluaran untuk uang tunai saham biasa tanpa nilai nominal dengan harga yang melebihi nilai yang ditetapkan dari saham
biasa dicatat sebagai berikut: (1) Kas didebet untuk hasil penerbitan saham biasa.
(2) Modal Saham—Biasanya dikreditkan sebesar nilai yang dinyatakan dari saham biasa.
(3) Premi Saham—Biasa dikreditkan sebesar kelebihan hasil penerbitan saham biasa di atas nilai yang ditetapkan.
8. Metode proporsional digunakan untuk mengalokasikan jumlah lump sum yang diterima atas penjualan dua atau lebih kelas
efek ketika nilai wajar atau dasar lain yang kuat untuk menentukan nilai relatif tersedia untuk setiap kelas efek. Dalam hal
nilai wajar semua kelas sekuritas tidak dapat ditentukan dalam penjualan lump-sum, metode inkremental harus digunakan.
Nilai sekuritas digunakan untuk kelas yang diketahui dan sisanya dialokasikan ke kelas yang nilainya tidak diketahui.
Pertanyaan Bab 15 (Lanjutan)
9. Aturan umum yang harus diterapkan ketika saham dikeluarkan untuk jasa atau properti selain uang tunai adalah
bahwa perusahaan harus mencatat saham yang diterbitkan sebesar nilai wajar barang atau jasa yang diterima,
kecuali nilai wajar tersebut tidak dapat diukur secara andal. Jika nilai wajar barang atau jasa tidak dapat diukur
secara andal, gunakan nilai wajar saham yang diterbitkan. Jika perusahaan tidak dapat dengan mudah menentukan
nilai wajar saham yang diterbitkannya atau properti atau jasa yang diterimanya, perusahaan harus menggunakan
teknik penilaian yang tepat. Tergantung pada data yang tersedia, penilaian dapat didasarkan pada transaksi pasar
yang melibatkan aset yang sebanding atau penggunaan arus kas masa depan yang diharapkan dengan diskonto.
Perusahaan harus menghindari penggunaan nilai buku, nilai nominal, atau nilai yang dinyatakan sebagai dasar
penilaian untuk transaksi ini.
10. Biaya langsung dari penerbitan saham, seperti biaya penjaminan emisi, biaya akuntansi dan hukum, biaya
pencetakan, dan pajak, harus dilaporkan sebagai pengurangan dari jumlah yang dibayarkan. Biaya emisi
sebelumnya didebet ke Premi Saham karena tidak terkait ke operasi perusahaan.
11. Alasan utama untuk membeli sahamnya sendiri adalah: (1) untuk memberikan distribusi kelebihan kas yang efisien
pajak kepada pemegang saham, (2) untuk meningkatkan laba per saham dan laba atas ekuitas, (3) untuk
menyediakan saham untuk kontrak kompensasi karyawan , (4) untuk menggagalkan upaya pengambilalihan atau
mengurangi jumlah pemegang saham, (5) untuk membuat pasar di saham perusahaan.
12. (a) Saham treasury tidak boleh diklasifikasikan sebagai aset karena korporasi tidak dapat memiliki dirinya sendiri.
(b) “Keuntungan” atau “kerugian” penjualan saham treasuri tidak boleh diperlakukan sebagai tambahan atau
pengurang penghasilan. Jika saham treasuri dicatat pada biaya perolehan, yang disebut keuntungan atau
kerugian ini timbul pada saat saham treasuri dijual. “Keuntungan” atau “kerugian” ini harus dianggap
sebagai penambahan atau pengurangan ekuitas. Dalam beberapa kasus, "kerugian" harus dibebankan ke
Laba Ditahan. “Keuntungan” atau “kerugian” yang timbul dari transaksi saham treasuri tidak termasuk
sebagai komponen laba bersih karena transaksi saham treasuri merupakan transaksi ekuitas.
(c) Dividen atas saham treasuri tidak boleh dimasukkan sebagai pendapatan, tetapi harus dikreditkan langsung
ke laba ditahan, yang dibebankan dengan tidak benar. Karena saham treasuri tidak dapat dianggap sebagai
aset, dividen atas saham treasuri tidak dimasukkan dengan benar dalam laba bersih.
13. Sifat saham preferen dapat diubah menjadi kumulatif atau non-kumulatif, berpartisipasi atau tidak berpartisipasi,
dapat dikonversi atau tidak dapat dikonversi, dan/atau dapat ditarik kembali atau tidak dapat ditarik kembali.
14. Nonparticipating adalah pemegang efek berhak atas dividen tetap yang ditentukan.
Jika sekuritas ikut serta sebagian, itu berarti bahwa selain dividen tetap yang ditentukan, sekuritas itu dapat
mengambil bagian dengan saham biasa dalam dividen sampai dengan tingkat atau jumlah tertentu yang
ditentukan. Saham sekuritas yang berpartisipasi penuh secara pro rata dengan dividen saham biasa yang
diumumkan tanpa batasan. Dalam hal ini, Kim Inc. memiliki saham preferen yang berpartisipasi penuh. Kumulatif
berarti dividen yang tidak dibayarkan pada tahun tertentu harus dibuat pada tahun berikutnya sebelum keuntungan
dapat dibagikan kepada pemegang saham biasa. Dividen yang tidak dibayarkan atas saham preferen kumulatif
merupakan dividen tunggakan. Dividen yang tertunggak bukan merupakan kewajiban sampai dewan direksi
mengumumkan dividen.
15. Saham preferen umumnya dilaporkan pada nilai nominal sebagai item pertama di bagian ekuitas dari laporan posisi
keuangan perusahaan. Setiap kelebihan di atas nilai nominal dilaporkan sebagai saham premium-preferensi.
16. Sumber ekuitas meliputi (1) modal saham, (2) agio saham, (3) laba ditahan, (4) akumulasi pendapatan komprehensif
lain, dan dikurangi (5) saham treasuri.
17. Ketika saham treasuri dibeli, akun Saham Tresuri didebit dan Kas dikreditkan sebesar biaya (dalam hal ini €290.000). Saham
Treasury adalah akun kontra ekuitas dan Kas adalah aset. Dengan demikian, transaksi ini: (a) tidak berpengaruh terhadap
laba bersih, (b) menurunkan total aset, (c) tidak berpengaruh terhadap laba ditahan, dan (d) menurunkan total ekuitas.
18. Jawaban dirangkum dalam tabel di bawah ini:

Akun (a) Klasifikasi
Modal Saham—biasa (b) Laba Bagikan modal
Ditahan (c) Premi Saham—Biasa (d) Pendapatan yang disimpan
Saham Tresuri (e) Premi Saham— Bagikan premi
Treasury (f) Akumulasi Pendapatan Dikurangi dari total ekuitas
Komprehensif Lainnya (g) Modal saham Bagikan premi
—preferensi Ditambahkan ke total ekuitas
Bagikan modal
19. Kebijakan dividen suatu perusahaan dipengaruhi oleh (1) ketersediaan kas, (2) stabilitas laba, (3) laba saat ini, (4) laba
prospektif, (5) ada tidaknya pembatasan kontraktual atas modal kerja atau laba ditahan, dan (6) saldo laba ditahan.
20. Dalam mengumumkan dividen, direksi harus memperhatikan keadaan perseroan seperti:
bahwa dividen adalah (1) diperbolehkan secara hukum dan (2) sehat secara ekonomi.
Secara umum, direksi harus mempertimbangkan faktor-faktor berikut dalam menentukan legalitas pengumuman dividen:
(1) Laba ditahan, kecuali dibebani secara hukum dalam beberapa cara, biasanya merupakan dasar yang tepat untuk
pembagian dividen.
(2) Dividen di beberapa yurisdiksi tidak boleh mengurangi laba ditahan di bawah biaya perbendaharaan
saham yang dimiliki.
Selain itu, di beberapa yurisdiksi, premi saham dapat digunakan untuk dividen, meskipun dividen tersebut mungkin
terbatas pada saham preferen. Umumnya, defisit dalam laba ditahan dan debet dalam akun modal yang disetor (disetor)
harus dipulihkan sebelum pembayaran dividen apa pun.
Agar dividen menjadi ekonomis, direksi harus mempertimbangkan: (1) ketersediaan (likuiditas) aset untuk dibagikan; (2)
perjanjian dengan kreditur; (3) pengaruh dividen pada persepsi investor (misalnya mempertahankan “rasio pembayaran”
yang diharapkan); dan (4) ukuran dividen sehubungan dengan kemungkinan membayar dividen di tahun-tahun yang buruk
di masa depan. Selain itu, kemampuan untuk memperluas atau mengganti fasilitas yang ada harus dipertimbangkan.
21. Dividen tunai dibayarkan dari uang tunai. Saldo harus ada dalam laba ditahan untuk memungkinkan distribusi laba yang sah,
tetapi memiliki saldo laba ditahan tidak menjamin kemampuan untuk membayar dividen jika situasi kas tidak mengizinkannya.
22. Dividen tunai adalah pembagian uang tunai sedangkan dividen properti adalah pembagian harta selain uang tunai. Dividen
apa pun yang tidak didasarkan pada laba ditahan adalah dividen likuidasi. Dividen saham adalah penerbitan saham
tambahan dalam pertukaran nonreciprocal yang melibatkan pemegang saham yang ada tanpa mengubah nilai nominal
atau nilai yang dinyatakan.
23. Dividen saham mengakibatkan pengalihan dari laba ditahan ke modal saham dan agio saham sejumlah yang sama dengan
nilai pasar setiap saham (jika dividen kurang dari 20– 25%) atau nilai nominal setiap saham (jika dividen lebih besar dari
20-25%). Tidak ada entri jurnal formal yang diperlukan untuk pemecahan saham, tetapi notasi dalam akun buku besar
akan sesuai untuk menunjukkan bahwa nilai nominal saham telah berubah.
24. (a) Pembagian saham yang dilakukan dalam bentuk dividen adalah pembagian saham perusahaan kepada pemegang
saham saat ini secara proporsional dengan kepemilikan masing-masing pemegang saham saat ini dan dapat
diharapkan menyebabkan penurunan yang material dalam nilai pasar per saham. IFRS menetapkan bahwa
distribusi lebih dari 20% hingga 25% dari jumlah saham yang beredar sebelumnya akan menyebabkan
penurunan nilai pasar yang material. Ini adalah karakteristik dari pembagian saham yang bertentangan dengan
dividen saham, tetapi, karena alasan hukum, istilah "dividen" harus digunakan untuk pembagian ini. Dari sudut
pandang akuntansi, harus diungkapkan sebagai pemecahan saham yang dilakukan dalam bentuk dividen
karena memenuhi definisi akuntansi dari pemecahan saham seperti yang dijelaskan di atas.
(b) Pembagian saham yang dilakukan dalam bentuk dividen berbeda dengan dividen saham biasa dalam jumlah laba
ditahan yang harus dikapitalisasi. Dividen saham biasa melibatkan kapitalisasi (pembebanan) laba ditahan yang
setara dengan nilai wajar saham yang dibagikan. Pemecahan saham yang dilakukan dalam bentuk dividen
melibatkan pembebanan laba ditahan untuk nilai nominal (yang dinyatakan) dari saham tambahan yang
diterbitkan.
Perbedaan lain antara dividen saham dan pemecahan saham adalah bahwa dividen saham biasanya melibatkan
pembagian saham tambahan dari kelas yang sama dengan nilai nominal atau nilai yang sama. Pembagian
saham biasanya melibatkan pembagian saham tambahan dari kelas yang sama tetapi dengan pengurangan
proporsional dalam nilai nominal atau yang dinyatakan. Nilai nominal agregat atau nilai yang dinyatakan
kemudian akan sama sebelum dan sesudah pembagian saham.
(c) Dividen saham yang diumumkan tetapi belum diterbitkan harus diklasifikasikan sebagai bagian dari ekuitas
daripada sebagai kewajiban dalam laporan posisi keuangan. Dividen saham hanya mempengaruhi akun ekuitas;
yaitu, laba ditahan berkurang dan modal saham dan premi saham meningkat.
Dengan demikian, tidak ada hutang yang harus dibayar, dan akibatnya, tidak ada pemutusan aset perusahaan
ketika dividen saham diterbitkan. Selanjutnya, dividen saham yang diumumkan dapat dicabut oleh dewan direksi
suatu perusahaan sewaktu-waktu sebelum diterbitkan. Akhirnya, korporasi biasanya akan secara resmi
mengumumkan niatnya untuk menerbitkan sejumlah saham tambahan tertentu, dan saham-saham ini harus
dicadangkan untuk tujuan ini.
25. Dividen yang dilikuidasi sebagian akan didebitkan ke Saldo Laba dan Premi Saham.
Bagian dari dividen yang merupakan pengembalian modal harus didebet ke Premi Saham.
26. Dividen properti adalah transfer nonreciprocal aset nonmoneter antara perusahaan dan pemiliknya. Pengalihan aset
nonmoneter ke pemegang saham atau entitas lain dalam transfer nonreciprocal harus dicatat pada nilai wajar aset
yang ditransfer, dan keuntungan atau kerugian harus diakui pada pelepasan aset.
27. Laba ditahan dibatasi karena pembatasan hukum atau kontrak, atau kebutuhan untuk
melindungi posisi modal kerja.
28. Pembatasan laba ditahan sebaiknya diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan. Ini
memungkinkan penjelasan yang lebih lengkap tentang pembatasan.
29. Tidak, Mary seharusnya tidak membuat kesimpulan itu. Sementara IFRS mengizinkan kerugian yang belum direalisasi
atas investasi ekuitas non-perdagangan untuk dilaporkan di bawah "Cadangan", US GAAP mengharuskan kerugian
ini untuk dilaporkan sebagai pendapatan komprehensif lainnya. Secara khusus, kerugian yang belum direalisasi
dilaporkan dalam akun Akumulasi Pendapatan (Rugi) Komprehensif Lainnya berdasarkan US GAAP.
30. Kesamaan utama antara IFRS dan US GAAP untuk transaksi yang terkait dengan ekuitas berkaitan dengan (1)
penerbitan saham, (2) pembelian saham treasury, (3) deklarasi dan pembayaran dividen, (4), biaya yang terkait
dengan penerbitan saham mengurangi hasil penerbitan dan mengurangi modal yang disetor (disetor), dan (5)
memperhitungkan saham-saham pari, no par, dan no par dengan nilai tertentu.
Perbedaan utama berkaitan dengan terminologi yang digunakan, pengenalan item seperti surplus revaluasi,
dan penyajian informasi ekuitas pemegang saham. Selain itu, akuntansi untuk treasury stock
pensiun berbeda antara IFRS dan US GAAP. Di bawah US GAAP, sebuah perusahaan memiliki opsi
membebankan kelebihan biaya saham treasuri di atas nilai nominal untuk (1) laba ditahan,
(2) mengalokasikan selisih antara modal disetor dan laba ditahan, atau (3) membebankan seluruh
sebesar modal disetor. Berdasarkan IFRS, kelebihan mungkin harus dibebankan ke modal disetor,
tergantung dari transaksi awal terkait dengan penerbitan saham tersebut. IFRS/US GAAP
selisihnya berkaitan dengan Surplus Revaluasi akun. Surplus revaluasi muncul berdasarkan IFRS
karena kenaikan atau penurunan aset tetap, sumber daya mineral, dan
aset tidak berwujud. Akun ini adalah bagian dari cadangan umum berdasarkan IFRS dan tidak dianggap
modal yang disumbangkan.
31. Kemungkinan laporan ekuitas pemegang saham dan penyajiannya akan diperiksa dengan cermat
dalam proyek penyajian laporan keuangan. Selain opsi cara menyajikan lainnya
pendapatan komprehensif di bawah US GAAP akan berubah dalam standar konvergensi apa pun di bidang ini.
*32. Preferensi Biasa $ 7.000 Total

(a) Dividen tahun berjalan, 7% $21.000a $28.000
Dividen partisipasi sebesar 9% 9,000 27,000 36,000
Total $16.000 $48.000 $64.000
Sebuah
(lihat jadwal di bawah untuk perhitungan jumlah)
Dividen partisipasi ditentukan sebagai berikut:
Dividen tahun berjalan:

Preferensi, 7% dari $100,000 = $7,000
Biasa, 7% dari $300.000 = 21.000 $28,000
Jumlah yang tersedia untuk partisipasi

($64.000 – $28.000) $36.000
Nilai nominal saham yang berpartisipasi

($100.000 + $300.000) $400.000
Tingkat partisipasi
($36.000 $400.000) 9%
Dividen yang berpartisipasi:

Preferensi, 9% dari $100,000 $ 9,000
Biasa, 9% dari $300,000 27.000
Dividen $36.000
(B) Preferensi Biasa $ 7.000 Total

Dividen tunggakan, 7% dari $100,000 7.000 7.250 $ 21.250 $ 7.000
Dividen tahun berjalan, 7% Dividen yang $21.000 28.000
berpartisipasi 7,25% ($29,000 $400,000)* 21.750 29.000
Total $42.750 $64,000
*(Jenis jadwal yang sama seperti yang ditunjukkan pada (a)

dapat digunakan di sini)
(C) Preferensi Biasa $2,000 Total

Dividen tunggakan ($100.000 X 7%) – $5.000 7,000 $2.000
Dividen tahun berjalan, 7% 7.000
Tetap untuk umum $21.000 21.000
Total $9,000 $21.000 $30.000
SOLUSI UNTUK LATIHAN SINGKAT
LATIHAN SINGKAT 15-1
Tunai ................................................. ................................. 4.500

Modal Saham—Biasa (300 X €10) ......................... 3.000
Bagikan Premium—Biasa ................................................... 1.500
(a) Uang Tunai................................................. ................................... 8.200

Modal Saham—Biasa ................................... 8.200
(b) Uang Tunai................................................. ................................... 8.200

Modal Saham—Biasa (600 X €2).............. 1.200
Bagikan Premium—Biasa................................ 7.000
PERUSAHAAN WILCO
Ekuitas
31 Desember 2010
Modal Saham—Biasa, nilai nominal €5............................ €510.000

Bagikan Premium—Biasa.................................................. . 1.320.000
Pendapatan yang disimpan ................................................ ............ 2.340.000
Dikurangi: Saham treasury ............................................................ ....... (90.000)
Total ekuitas................................................................ ................ €4.080.000
Tunai ................................................. ................................. 13.500

Modal Saham—Preferensi (100 X $50)......................... 5.000
Bagikan Premium—Preferensi................................................... 3.100
Modal Saham—Biasa (300 X $10)....................... 3.000
Bagikan Premium—Biasa ................................................... 2.400
FV biasa (300 X $20)........................................ ...... $6.000

FV preferensi (100 X $90)................................................ .. 9,000
Jumlah FV ................................................... ..................... $15.000
LATIHAN SINGKAT 15-4 (Lanjutan)
$6.000
Dialokasikan ke biasa X $13.500 = $5.400
$15.000
$9,000
Dialokasikan ke preferensi X $13.500 = 8.100
$15.000 $13.500
Tanah ................................................. ................................. 31.000

Modal Saham—Biasa (3.000 X £5)...................... 15.000
Bagikan Premium—Biasa.................................................. 16.000
Tunai ($60.000 – $1.500) ............................................ ........ 58.500

Modal Saham—Biasa (2.000 X $10)........................ 20.000
Bagikan Premium—Biasa................................................ 38.500
7/1/10 Saham Treasuri (100 X €87) ............................ 8.700

Tunai................................................. .......... 8.700
9/1/10 Tunai (60 X €90) ............................................ ........... 5.400

Saham Tresuri (60 X €87)....................... 5,220
Bagikan Premium—Treasury ......................... 180
11/1/10 Uang Tunai (40 X €83) ........................................ ........... 3,320

Bagikan Premium—Treasury.............................. 160
Saham Treasuri (40 X €87)....................... 3.480
8/1/10 Saham Treasuri (200 X $80) ........................ 16.000

Tunai ................................................. ..... 16.000
11/1/10 Tunai (200 X $70) ...................................... ... 14,000

Pendapatan yang disimpan ....................................... 2.000
Saham Tresuri ................................... 16.000
Tunai ................................................. ................................... 61.500

Modal Saham—Preferensi (500 X €100).............. 50.000
Bagikan Premium—Preferensi................................ 11.500
1 Agustus Laba Ditahan (2.000.000 X $1) ............................... 2.000.000

Hutang Dividen................................................................ .. 2.000.000
15 Agustus Tidak ada entri.
Sep. 9 Utang Dividen .............................................. ............. 2.000.000

Tunai ................................................. ....................... 2.000.000
21 Sep. Investasi Ekuitas .................................................. ............ 325.000

Keuntungan atau Kerugian Holding yang Belum Direalisasi—
OCI (R$1,200,000 – R$875,000)............................. 325.000
Pendapatan yang disimpan

(Dividen Properti Diumumkan)................................ 1.200.000....
Hutang Dividen Properti ................................... 1.200.000
8 Oktober Tidak ada entri.
23 Okt. Hutang Dividen Properti................................ 1.200.000 .............

Investasi Ekuitas ................................................................... 1.200.000
20 Apr. Laba Ditahan (¥500,000 – 125.000) .................. 375.000

Bagikan Premium—Biasa ................................................. 125.000
Hutang Dividen ................................................... . 500.000
1 Juni Utang Dividen .................................................. ............ 500.000

Tunai................................................. ........................ 500.000
Tanggal Deklarasi.
Pendapatan yang disimpan................................................ ........... 1.300.000

Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan.................. 200.000
Bagikan Premium—Biasa .................................... 1.100.000
(20.000* X $65 = $1.300.000;
( 20.000 X $10 = $200.000)
*200,000 saham X 10%
Tanggal Distribusi.
Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan.......................... 200.000

Modal Saham—Biasa........................................ 200.000
Tanggal Deklarasi.
Pendapatan yang disimpan................................................ ........... 4.000.000

Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan
(400.000 X $10) ............................................... ....... 4.000.000
Tanggal Distribusi.
Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan.......................... 4.000.000

Modal Saham—Biasa........................................ 4.000.000
*LATIHAN SINGKAT 15-15
(a) Pemegang saham preferen akan menerima $60.000 (6% X $1.000.000) dan
sisa $240.000 ($300.000 – $60.000) akan dibagikan kepada pemegang
saham biasa.
(b) Pemegang saham preferen akan menerima $180.000 (6% X $1.000.000 X 3)

dan sisanya sebesar $120.000 akan dibagikan kepada pemegang saham
biasa.
SOLUSI UNTUK LATIHAN
LATIHAN 15-1 (15–20 menit)
(a) 10 Jan Tunai (80.000 X €6) ................................ 480.000

Bagikan Modal—Biasa
(80.000 X €3)................................................. 240.000
Bagikan Premium—Biasa............ 240.000
Mar. 1 Pengeluaran Organisasi .......................... 35.000

(5.000 X €3)................................................... 15.000
Bagikan Premium—Biasa............ 20.000
1 Juli Tunai (30.000 X €8) ................................ 240.000

(30.000 X €3)................................................. 90.000
Bagikan Premium—Biasa
(30.000 X €5)................................ 150.000
1 September Uang Tunai (60.000 X €10) .............................. 600.000

(60.000 X €3)................................................. 180.000
(60.000 X €7)................................. 420.000
(b) Jika saham memiliki nilai yang dinyatakan sebesar €2 per saham, entri dalam (a) ak
sama kecuali untuk jumlah euro. Misalnya, 10 Januari
entri akan mencakup kredit sebesar €160.000 untuk Modal Saham—Biasa dan
€320.000 untuk Berbagi Premium—Biasa.
10 Jan Tunai (80.000 X $5) ....................................... 400.000

(80.000 X $2)......................................... 160.000
(80.000 X $3)........................................ 240.000
Mar. 1 Tunai (5.000 X $108) ........................................ 540.000

Modal Saham—Preferensi
(5.000 X $50)........................................ 250.000
Bagikan Premium—Preferensi
(5.000 X $58) ........................................ 290.000
1 April Tanah................................................. ............. 80.000

(24.000 X $2)......................................... 48,000
($80.000 – $48.000) .............................. 32.000
1 Mei Uang Tunai (80.000 X $7) ...................................... 560.000

(80.000 X $2)......................................... 160.000
(80.000 X $5)......................................... 400.000
Agustus 1 Pengeluaran Organisasi .................................. 50.000

(10.000 X $2)......................................... 20.000
($50.000 – $20.000) .............................. 30.000
1 September Uang Tunai (10.000 X $9) .................................................. 90.000

(10.000 X $2)......................................... 20.000
(10.000 X $7) ........................................ 70.000
1 November Tunai (1.000 X $112) ................................................ 112.000

(1.000 X $50)........................................ 50.000
(1.000 X $62)........................................ 62.000
(a) Tanah ($60 X 25.000) ......................................... ....... 1.500.000

Saham Treasuri ($48 X 25.000)...................... 1.200.000
Bagikan Premium—Treasury .............................. 300.000
(b) Seseorang mungkin menggunakan biaya saham treasuri. Namun, ini bukan
ukuran yang relevan dari peristiwa ekonomi ini. Sebaliknya, itu adalah ukuran
peristiwa sebelumnya yang tidak berhubungan. Nilai tanah yang dinilai adalah wajar
alternatif (jika didasarkan pada teknik estimasi nilai wajar yang sesuai).
Namun, ini adalah penilaian yang bertentangan dengan harga yang ditentukan pasar.
Harga perdagangan saham mungkin merupakan ukuran terbaik yang adil
nilai dalam transaksi ini.
(a) (1) Uang Tunai ($850 X 9.600) ........................................ ...... 8.160.000

Hutang Obligasi ($5.000.000 – $200.000*) ... 4.800.000
Modal Saham—Biasa (100.000 X $5)..... 500.000
Bagikan Premium—Biasa.......................... 2.860.000
*[$340.000 ($850 X 400) X $500/$850]
Mengasumsikan obligasi diberi harga yang tepat dan diterbitkan pada nilai nominal; s
diatribusikan ke modal saham memiliki ukuran nilai wajar yang dipertanyakan.
Metode tambahan
Kuitansi lump-sum (9.600 X $850) ............................ $8,160,000

Dialokasikan untuk obligasi subordinasi
(9.600 X $500)............................................. ............ (4.800.000)
Saldo yang dialokasikan untuk saham biasa............................ $3,360,000
Perhitungan modal saham dan premi saham
Saldo yang dialokasikan untuk saham biasa............................ $3,360,000

Dikurangi: Modal saham (10.000 X $5 X 10)........................ 500.000
Premi saham ................................................................. .......... $2,860,000
LATIHAN 15-4 (Lanjutan)
Alokasi biaya penerbitan obligasi
Total biaya penerbitan (400 X $850) .......................... $ 340.000

Dikurangi: Jumlah yang dialokasikan untuk obligasi................... 200.000
Jumlah yang dialokasikan untuk saham biasa ............... $ 140.000
Biaya perbankan investasi 400 @ $850 = $340,000 mengalokasikan 5/8,5 untuk

surat utang dan 3,5/8,5 untuk saham biasa. Bagian obligasi adalah obligasi
mengeluarkan biaya; porsi modal saham adalah pengurangan dari premi saham,
yang berarti bahwa total modal yang disetor (disetor) adalah $3.360.000
($3,500,000 – $140,000).
(2) Uang Tunai.................................................. .................... 8.160.000

Hutang Obligasi.................................................. 4.533.333
(100.000 X $5)......................................... 500.000
Bagikan Premium—Biasa.................................. 3.126.667
Alokasi berdasarkan nilai wajar untuk satu unit adalah

Obligasi subordinasi .......................... $500
Saham biasa (10 saham X $40).......... 400
Total nilai wajar ................................................. $900
Oleh karena itu 5/9 dialokasikan untuk obligasi dan 4/9 untuk biasa
saham.
$8,500,000 X (5/9) = $4,722.222 Untuk Surat Utang

$8,500,000 X (4/9) = $3.777.778 Untuk Saham Biasa
$340.000 X (5/9) = $188.889
$340.000 X (4/9) = $151.111
Bagikan Premium = $3.777.778 – $500.000 – $151.111
= $3.126.667
(b) Yang satu tidak lebih baik dari yang lain, tetapi akan bergantung pada kerabatnya
keandalan penilaian untuk saham dan obligasi. Pertanyaan ini adalah
disajikan untuk merangsang beberapa pemikiran dan diskusi kelas.
(a) Nilai Wajar Saham Biasa (500 X €168)........... € 84,000

Nilai Wajar Saham Preferensi (100 X €210)....... 21.000
€105.000
Dialokasikan untuk Saham Biasa:

€84.000/€105.000 X €100.000 ............................... € 80.000
Dialokasikan ke Saham Preferensi:
€21.000/€105.000 X €100.000 ............................... 20.000
Jumlah alokasi ................................................... ....... €100,000
Tunai................................................. ........................ 100.000

Modal Saham—Biasa (500 X €10).............. 5.000
(€80.000 – €5.000)........................................... 75.000
Modal Saham—Preferensi (100 X €100) ......... 10.000
(€20.000 – €10.000)......................................... 10.000
(b) Tanda terima sekaligus €100,000

Dialokasikan ke biasa (500 X €170) (85.000)
Saldo dialokasikan untuk preferensi € 15.000
Tunai................................................. ........................ 100.000

Modal Saham—Biasa ................................... 5.000
(€85.000 – €5.000)................................................. 80.000
Modal Saham—Preferensi................................... 10.000
(€15.000 – €10.000)......................................... 5.000
(a) Tunai [(5.000 X $45) – $7.000].................................... 218.000

Modal Saham—Biasa (5.000 X $10) ............. 50.000
Bagikan Premium—Biasa ................................ 168.000
(b) Tanah (1.000 X $46)......................................... ............ 46.000

Modal Saham—Biasa (1.000 X $10)............. 10.000
($46.000 – $10.000)......................................... 36.000
Catatan: Nilai wajar saham ($46.000) digunakan untuk menilai

pertukaran karena itu adalah ukuran yang lebih objektif daripada yang dinilai
nilai tanah ($50.000).
(c) Saham Treasuri (500 X $44) .................................. 22.000

Tunai ................................................. .................. 22.000
Membagikan Ditahan Bersih
# Aset Kewajiban 1. D NE Ekuitas Premium Pendapatan Penghasilan

2. D NE NE NE
Saya TIDAK 3. saya NE D NE
saya TIDAK saya saya NE NE
(a) $1.000.000 X 6% = $60.000; $60.000 X 3 = $180.000. Akumulatif

dividen diungkapkan dalam catatan atas bagian ekuitas; tidak dilaporkan
sebagai kewajiban.
(b) Modal Saham—Preferensi (3.000 X $100)............... 300.000

Modal Saham—Biasa (3.000 X 7 X $10) ...... 210.000
(c) Saham preferen, $100 par 6%,

10.000 saham yang diterbitkan ............................................................ $1.000.000
Preferensi saham—preferensi (10.000 X $7).............. 70.000
2 Mei Tunai ................................................... .................. 192.000

(12.000 X $10) ........................................ 120.000
(12.000 X $6) .......................................... 72.000
10 Uang Tunai ................................................... .................. 600.000

(10.000 X $30) ........................................ 300.000
(10.000 X $30) ........................................ 300.000
15 Saham Treasuri ................................................... 14,000

Tunai................................................. ......... 14,000
31 Tunai ................................................... ................. 8.500

Saham Treasuri (500 X $14) ............... 7.000
Bagikan Premium—Treasury (500 X $3)..... 1.500
(a) (1) Nilai nominalnya adalah $2,50. Jumlah ini diperoleh dari salah satu dari
berikut: 2011—$545 218 atau 2010—$540 216.
(2) Biaya saham treasuri lebih tinggi pada tahun 2011. Biaya di
31 Desember 2011 adalah $42 per saham ($1.428 34) dibandingkan dengan
biaya pada tanggal 31 Desember 2010 sebesar $34 per saham ($918 27).
(b) Ekuitas (dalam jutaan dolar)

Modal saham—biasa, nilai nominal $2,50, 500.000.000
saham yang diotorisasi, 218.000.000 saham yang diterbitkan,
dan 184.000.000 saham beredar...................... $545
Premi saham—biasa................................................. 891
Pendapatan yang disimpan................................................ ............... 7.167
Dikurangi: Biaya saham treasuri (34.000.000 saham).......... 1,428
Total ekuitas................................................................ ........... $7.175
Membagikan Ditahan Bersih

Barang Aset Kewajiban Ekuitas Premium Pendapatan Penghasilan
1. saya NE saya NE saya saya
2. NE 3. NE NE NE NE NE NE
4. NE D 5. 6. saya D NE D NE
NE NE NE NE NE
NE D NE D D
D D NE NE NE NE
7. NE 8. NE saya D NE D D
9. NE NE NE saya D NE
NE NE NE NE NE
(a) 6/1 6.000.000..........

Pendapatan yang disimpan ................................................
Hutang Dividen ................................................... 6.000.000
14/6 Tidak ada entri pada tanggal pencatatan.
6/30 6.000.000
Hutang Dividen ................................................... ..........
Tunai................................................. ....................... 6.000.000
(b) Jika ini adalah dividen likuidasi, jurnal debet pada tanggal
deklarasi akan menjadi Bagi Premi daripada Laba Ditahan.
(a) Tidak ada entri—hanya nota memo yang menunjukkan jumlah saham
telah meningkat menjadi 10 juta dan nilai nominal telah dikurangi dari
$10 hingga $5 per saham.
(b) Laba Ditahan ($10 X 5.000.000) ............................. 50.000.000

Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan .................... 50.000.000
Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan ........................ 50.000.000

Modal Saham—Biasa ................................................... 50.000.000
(c) Bagi hasil dan bagi hasil memiliki fungsi yang sama sehubungan dengan:
pasar sekuritas. Kedua teknik memungkinkan dewan direksi untuk
meningkatkan jumlah saham dan mengurangi harga saham menjadi yang diinginkan
“rentang perdagangan.”
Untuk tujuan akuntansi, aturan 20%–25% cukup terlihat besar

membagikan dividen sebagai pembagian saham substantif. Dalam hal ini, perlu
untuk memanfaatkan nilai nominal dengan dividen saham karena jumlah
saham meningkat dan nilai nominal tetap sama. Penghasilan adalah
dikapitalisasi untuk alasan prosedural murni.
(a) Laba Ditahan (10.000 X €37)................................ 370.000 ..

Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan ........................ 100.000
Bagikan Premium—Biasa.................................................. 270.000
Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan ........................ 100.000

Modal Saham—Biasa ................................................... 100.000
(b) Laba Ditahan (200.000 X €10)................................ 2.000.000


Modal Saham—Biasa ................................................... 2.000.000
(c) Tidak ada entri, nilai nominal menjadi €5 dan jumlah saham keluar
berdiri meningkat menjadi 400.000.
(a) Laba Ditahan .................................................. ............. 117.000

Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan ................ 30.000
Premi Saham—Biasa ................................... (60.000 saham 87.000
X 5% X R39 = $117.000 )
Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan ........................30.000

Modal Saham—Biasa........................................ 30.000
(b) Tidak ada entri; memorandum untuk menunjukkan bahwa nilai par dikurangi menjadi R2
dan saham yang beredar sekarang adalah 300.000 (60.000 X 5).
(C) 5 Januari 2011

Investasi Utang.................................................................. ............ 35.000
Keuntungan Holding yang Belum Direalisasi atau
Rugi—Penghasilan ............................................................... ...... 35.000
Pendapatan yang disimpan ................................................ .......... 125.000

Hutang Dividen Properti .................................. 125.000
25 Januari 2011
Hutang Dividen Properti................................................. 125.000
Investasi Utang ................................................... ... 125.000
Total pendapatan sejak pendirian .................................. Rp287.000

Dikurangi: Total dividen tunai yang dibayarkan .................................. W60,000
Total nilai dividen saham ......................... 40.000 100.000
Saldo laba ditahan saat ini ........................ Rp187.000
Akumulasi penghasilan komprehensif lain disajikan sebagai bagian dari ekuitas;

keuntungan atas transaksi saham treasury dicatat sebagai agio saham.
PERUSAHAAN TELLER
Sebagian Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
Ekuitas
Modal saham—preferensi, kumulatif €4,
nilai nominal €50
per saham; mengesahkan 60.000 saham, diterbitkan
dan beredar 10.000 saham ................................... € 500.000
Modal saham—biasa, nilai nominal €1 per saham;
mengesahkan 600.000 saham, menerbitkan 200.000
saham, dan 190.000 saham beredar.................. 200.000 € 700.000
Premi saham—Biasa................................................ 1.000.000
Premi saham—Treasury.......................................... 160.000 1.160.000
Pendapatan yang disimpan ................................................ ....... 201.000
Saham treasury, 10.000 saham pada biaya .................. (170.000)
Jumlah ekuitas ................................................... .......... €1.891.000
(a) 1. Hutang Dividen—Preferensi

(2.000 X $8) ........................................................ ................... 16.000...
Hutang Dividen—Biasa
(20.000 X $2) .................................................. ................... 40.000.
Tunai ................................................. ........................ 56.000
2. Saham Tresuri................................................................ ................ 108,000

Uang Tunai (2.700 X $40)............................................ ...... 108,000
3. Tanah................................................... .................................. 30.000

Saham Treasuri (700 X $40) .................................. 28.000
Bagikan Premium—Treasury .................................... 2.000
4. Tunai (500 X $105) ........................................ .................. 52.500

(500 X $100) ............................................................ ............ 50.000
Bagikan Premium—Preferensi................................. 2.500
5. Laba Ditahan (1.800* X $45)................................ 81.000 ...

Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan
(1.800 X $5) .............................................. ............. 9,000
Bagikan Premium—Biasa.................................. 72.000
*(20.000 – 2.700 + 700 = 18.000; 18.000 X 10%)
6. Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan.......................... 9.000

Modal Saham—Biasa........................................ 9,000
7. Laba Ditahan ............................................................ ............. 59.600

Hutang Dividen—Preferensi
(2.500 X $8) ............................................................ ............. 20.000
Hutang Dividen—Biasa
(19.800* X $2) ............................................ ........... 39.600
*(18.000 + 1.800)
(B) PERUSAHAAN ELIZABETH

31 Desember 2011
Ekuitas
Modal saham—saham preferen,
8%, par $100, 10.000 saham
diotorisasi, 2.500 saham diterbitkan dan
luar biasa................................................. .........$250.000
Modal saham—saham biasa,
$ 5 par, 100.000 saham
resmi, 21.800 saham diterbitkan, 19.800
saham beredar..................................................109,000 $ 359.000
Premi saham ................................................... ....... 201,500
Pendapatan yang disimpan................................................ ... 639.400
Saham treasuri (2.000 saham biasa)......................... (80.000)
Jumlah ekuitas ................................................... ............. $1,119,900

Perhitungan:
Saham utama $200,000 + $50,000 = $250,000
Saham biasa $100,000 + $9,000 = $109,000
Bagikan premi: $125.000 + $2.000 + $2.500 + $72.000 = $201,500
Laba ditahan: $450.000 – $81.000 – $59.600 + $330.000 = $639.400
Saham Treasury $108,000 – $28,000 = $80,000
(a) Perusahaan Wilder lebih menguntungkan dalam hal tingkat pengembalian

total aset. Ini dapat ditunjukkan sebagai berikut:
$720.000 = 17,14%
Perusahaan Wilder
$4.200.000
$648,000 = 15,43%
Perusahaan Ingalls
$4,200,000
Catatan untuk Instruktur: Pengembalian ini didasarkan pada pendapatan bersih yang terkait deng
total aset, di mana jumlah akhir dari total aset dipertimbangkan
perwakilan. Jika tingkat pengembalian total aset menggunakan laba bersih
sebelum bunga tetapi setelah pajak di pembilang, tingkat pengembalian
total aset sama seperti yang ditunjukkan di bawah ini:
$720.000 = 17,14%
Perusahaan Wilder
$4.200.000
$648,000 + $120,000 – $48,000 = $720.000

Perusahaan Ingalls
$4,200,000 $4.200.000
= 17,14%
(b) Ingalls Company lebih menguntungkan dalam hal pengembalian biasa

saham ekuitas. Ini dapat ditunjukkan sebagai berikut:
$648,000 = 24%
Perusahaan Ingalls
$2,700,000
$720.000 = 20%
Perusahaan Wilder
$ 3.600.000
(Catatan untuk instruktur: Untuk menjelaskan mengapa perbedaan tingkat pengembalian

aset dan tingkat pengembalian ekuitas saham biasa terjadi, sebagai berikut:
jadwal mungkin diberikan kepada siswa.)
Perusahaan Ingalls
Tingkat pengembalian Bertambah menjadi
dana pada Dana di Biaya Biasa
Dana yang Disediakan Disediakan 17,14%* dana Berbagi
Tidak Lancar $1.200.000 $205.680 $72.000* $133,680
Kewajiban lancar 300.000 51.420 0 51.420
Bagikan modal 2.000.000 342.800 0 342.800
Pendapatan yang disimpan 700.000 119.980 0 119.980
$4.200.000 $719.880 $72.000 $647.880
*Ditentukan pada bagian (a), 17,14%

**Biaya dana adalah bunga $120,000 ($1,200,000 X 10%). Ini
biaya bunga harus dikurangi dengan penghematan pajak (40%) terkait dengan
minat.
Jadwal menunjukkan bahwa pendapatan yang diperoleh dari total aset

(sebelum biaya bunga) adalah $719.880. Biaya bunga (setelah dikurangi pajak) sebesar
pendapatan ini adalah $72.000, yang menunjukkan pengembalian bersih ke pendapatan biasa
ekuitas saham $647.880.
(c) Perusahaan Ingalls memperoleh laba bersih per saham sebesar $6,48 ($648,000
100.000) sementara Wilder Company memiliki pendapatan per saham $4,97
($720.000 145.000). Ingalls Company telah meminjam sejumlah besar
bagian dari asetnya dengan biaya 10% dan telah menggunakan aset tersebut untuk
mendapatkan pengembalian lebih dari 10%. Kelebihan yang diperoleh dari pinjaman
aset merupakan pendapatan tambahan bagi pemegang saham dan memiliki
menghasilkan pendapatan per saham yang lebih tinggi. Karena pembiayaan utang,
Ingalls memiliki lebih sedikit saham beredar.
(d) Ya, dari sisi laba bersih menguntungkan bagi

pemegang saham Ingalls Company untuk memiliki kewajiban tidak lancar
yang beredar. Harta yang diperoleh dari timbulnya utang ini adalah penghasilan
pengembalian yang lebih tinggi daripada biaya mereka ke Ingalls Company.
(e) Nilai buku per saham.
$2.000.000 + $700.000 = $27,00

Perusahaan Ingalls
100.000
$2.900.000 + $700.000 = $24,83

Perusahaan Wilder
145.000
LATIHAN 15-20 (15 menit)
(a) Tingkat pengembalian ekuitas saham biasa:
€213.718 = €213.718 = 14,7%

€875.000 + €575.000 €1.450.000
€135.000 = 9%
Tingkat bunga yang dibayarkan atas hutang obligasi:
€1,500,000
(b) DeVries Plastics, Inc. berhasil memperdagangkan ekuitas, karena

pengembalian ekuitas saham biasa lebih besar dari bunga yang dibayarkan pada obliga
Catatan: Beberapa analis menggunakan beban bunga setelah pajak untuk menghitung tingkat obliga
*LATIHAN 15-21 (10–15 menit)
Preferensi Total Biasa

(a) Saham preferen bersifat non-kumulatif,
Tidak berpartisipasi (2.000 X $100 X 6%) $12.000
Sisa ($70.000 – $12.000) $58.000 $70.000
(b) Saham preferen bersifat kumulatif,

Tidak berpartisipasi ($ 12.000 X 3) $36.000
Sisa ($70.000 – $36.000) $34,000 $70,000
*LATIHAN 15-21 (Lanjutan)
Preferensi Biasa Total

(c) Saham preferen bersifat kumulatif,
berpartisipasi $44.444 $25.556 $70.000
Perhitungan untuk jumlah ini adalah sebagai berikut:
Preferensi Biasa $24,000 Total

Dividen yang tertunggak (2 X $12.000) 12,000 $24,000
Dividen saat ini 12.000
Bagikan pro-rata ke biasa
(5.000 X $50 X 6%) $15.000 15.000
Saldo dividen pro-rata 8.444 10.556 19.000*
$44.444 $25.556 $70.000
*Jumlah tambahan tersedia untuk partisipasi

($70.000 – $24.000 – $12.000 – $15.000) 19.000
Nilai nominal saham yang akan berpartisipasi
Preferensi (2.000 X $100) $200.000
Biasa (5.000 X $50) 250.000 Tingkat partisipasi 450.000
$19,000 $450,000 4.2222%

Dividen yang berpartisipasi
Preferensi, 4,2222% X $200,000 $8.444
Biasa, 4,2222% X $250,000 10.556
$19,000
Catatan untuk instruktur: Cara lain untuk menghitung jumlah partisipasi adalah sebagai
berikut:
$200.000
Preferensi X $19,000 $8.444
$450,000
$250.000
Biasa X $19,000 10.556
$450,000
$19,000
(Sebuah) Preferensi Biasa Total

Saham preferen bersifat kumulatif
dan berpartisipasi penuh $26.000 $240,000 $266,000

Dividen tertunggak
(5% X $10 X 20.000) $10.000 $ 10.000
Dividen saat ini
Preferensi 10.000
Biasa (5% X $100 X 30.000) $150,000 160,000
$26.000 $240,000 $266,000

($266.000 – $10.000 – $160.000) $ 96.000
($200.000 + $3.000.000) $3.200.000
Tingkat partisipasi
$96.000 $3.200.000 3%
Preferensi, 3% X $200.000 $ 6.000
Biasa, 3% X $3.000.000 90.000
$ 96.000
$200.000
Preferensi $3.200,00 X $96.000 0 $ 6.000
$3.000.000
Biasa X $96.000 90.000
$3.200,00
0 $ 96.000
Catatan untuk instruktur: Cara lain untuk menghitung jumlah partisipasi adalah sebagai
berikut:
(B) Preferensi Biasa Total

Saham preferen tidak bersifat kumulatif
dan tidak berpartisipasi $10.000 $256.000 $266.000

Dividen saat ini (lebih disukai)
(5% X $10 X 20.000) $ 10.000
Tetap biasa
($266.000 – $10.000) 256.000
$266.000
(C) Preferensi Biasa Total

Saham preferen tidak bersifat kumulatif
dan berpartisipasi dalam distribusi
lebih dari 7% $12.875 $253.125 $266.000

Tahun ini
Preferensi (5% X $10 X 20.000) $10.000 $ 10.000
Biasa (5% X $3.000.000) $150.000 150.000
Tambahan 2% dari biasa
(2% X $3.000.000) 60,000 60,000
$12.875 $253.125 $266.000

($266.000 – $10.000 – $150.000 – $60.000) $ 46.000
($200.000 + $3.000.000) $3.200.000
Tingkat partisipasi
$46.000 $3.200,000 1,4375%
Preferensi 1,4375% X $200.000 $ 2,875
Biasa 1.4375% X $3,000,000 43,125
$ 46.000
Asumsi
(Sebuah) (B)
Preferensi, Preferensi,
non-kumulatif, dan kumulatif, dan sepenuhnya
tidak berpartisipasi berpartisipasi
Tahun Preferensi berbayar Biasa –0– Preferensi Biasa
2009 $12.000 $4.80 $ 0,73 $ 4,80 –0–
2010 $26.000 $6.00 $2,47 $7,20 $0,53
2011 $52.000 $6.00 $4,07 $13.00 $1.30
2012 $76.000 $6.00 $19.00 $1.90
Perhitungan untuk bagian (a) adalah sebagai berikut:
2009
Dividen yang dibayarkan ................................................... .... $12.000
Jumlah preferensi yang jatuh tempo (2.500 X $100 X 6%).... $15.000
Preferensi per saham ($ 12.000 2.500)............. $4,80
Biasa per saham ................................................... –0–
2010
Dividen yang dibayarkan ................................................... .... $26.000
Jumlah yang jatuh tempo preferensi ................................................ 15.000
Jumlah terutang biasa ......................................... $11.000
Preferensi per saham ($15.000 2.500)............. $6.00
Biasa per saham ($ 11.000 15.000)............... $ 0,73
2011
Dividen yang dibayarkan ................................................... ... $52.000
Jumlah preferensi yang jatuh tempo ................................... 15.000
Jumlah terutang biasa ........................................ $37.000
Preferensi per saham ($15.000 2.500)............. $6.00
Biasa per saham ($37.000 15.000)............... $2,47
2012
Dividen yang dibayarkan ................................................... ..... $76.000
Jumlah yang jatuh tempo preferensi ...................................... 15.000
Jumlah terutang biasa ................................... $61.000
Preferensi per saham ($15.000 2.500)............ $6.00
Biasa per saham ($61.000 15.000)............. $4,07
Perhitungan untuk bagian (b) adalah sebagai berikut:
2009
Jumlah preferensi yang jatuh tempo (2.500 X $100 X 6%) ..... $15.000
Preferensi per saham ($ 12.000 2.500)............ $4,80
Biasa per saham .................................................. –0–
2010
Jumlah karena preferensi
Menunggak ($15.000 – $12.000) .............. 3.000
Saat ini................................................. ........ 15.000
$18,000
Jumlah jatuh tempo biasa ($26.000 – $18.000) ......... $8.000
Preferensi per saham ($ 18.000 2.500)............ $7,20
Biasa per saham ($8,000 15.000).............. $ 0,53
2011
Dividen yang dibayarkan ................................................................... $52.000
Saat ini (2.500 X $100 X 6%)............. $15.000
Jumlah terutang biasa
Saat ini (15.000 X $10 X 6%)............. $ 9,000

($52.000 – $15.000 – $9.000)............. $ 28,000
($250.000 + $150.000) ......................... $400.000
Tingkat partisipasi
$28.000 $400.000................................ 7%
Preferensi (7% X $250.000) ................. $17.500
Biasa (7% X $150.000)...................... $10.500
Jumlah total per saham—Preferensi

$15.000 saat ini
Partisipasi 17.500
$32.500 2.500 $13.00
Jumlah total per saham—Biasa

Saat ini $ 9,000
Partisipasi 10.500
$19.500 15.000 $1.30
2012
Dividen yang dibayarkan ................................................................... $76.000
Saat ini (2.500 X $100 X 6%)............. $15.000
Jumlah terutang biasa
Saat ini (15.000 X $10 X 6%)............. $ 9,000

($76.000 – $15.000 – $9.000)............. $ 52.000
Nilai nominal yaitu untuk berpartisipasi
($250.000 + $150.000) ......................... $400.000
Tingkat partisipasi
$52.000 $400.000................................ 13%
Preferensi (13% X $250.000)............ $32.500
Biasa (13% X $150.000).............. $19.500
Jumlah total per saham—Preferensi

$15.000 saat ini
Partisipasi 32.500
$47.500 2.500 $19.00
Jumlah total per saham—Biasa

Saat ini $ 9,000
Partisipasi 19.500
$28.500 15.000 $ 1,90
(Sebuah) Preferensi Biasa

Ekuitas
Saham preferen ...................................... $500,000
Saham biasa........................................... $750.000
Dividen yang tertunggak (3 tahun sebesar 6%) .......... 90.000
Tetap seperti biasa*.................................. 310.000
$590,000 $1,060,000
Saham beredar................................................ 750.000

Nilai buku per saham
($1.060.000 750.000) .................................... $1,41
*Saldo laba ditahan
($700.000 – $40.000 – $260.000)......................... $ 400.000
Dikurangi: Dividen untuk preferensi ......................... (90.000)
Tersedia untuk biasa ................................................... $ 310.000
(b) Ekuitas
Saham preferen ................................................. $ 500.000
Likuidasi premi .................................. 30.000
Saham biasa ................................................ $750.000
Dividen yang tertunggak (3 tahun sebesar 6%)........... $90.000
Tetap seperti biasa* .................................. 280.000
$1,030,000 $620,000
Saham beredar ................................................ 750.000

Nilai buku per saham
($1.030.000 750.000)................................................ $1,37
*Saldo laba ditahan

($700.000 – $40.000 – $260.000)........................ $400.000
Dikurangi: Likuidasi premi ke preferensi ....... (30.000)
Dividen untuk preferensi ........................ (90.000)
Tersedia untuk biasa ........................................................ $280.000
WAKTU DAN TUJUAN MASALAH
Soal 15-1 (Waktu 50–60 menit)

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang entri yang diperlukan untuk memperhitungkan
dengan benar transaksi saham perusahaan. Masalah ini melibatkan konsep-konsep seperti saham yang dijual
secara tunai, transaksi saham nontunai, dan deklarasi serta pembagian dividen saham. Siswa diminta untuk
menyiapkan entri jurnal masing-masing dan bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan untuk mencerminkan
transaksi ini.

Tujuan—untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk mencatat perolehan saham treasury dan
penjualannya pada tiga harga yang berbeda. Selain itu, bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan harus
disiapkan.

Tujuan—untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk mencatat tujuh transaksi berbeda yang
melibatkan penerbitan saham, akuisisi kembali, dan pembayaran dividen. Sepanjang masalah siswa perlu
melacak saham yang beredar.
Soal 15-4 (Waktu 20-30 menit)

dengan benar transaksi saham perusahaan. Masalah ini melibatkan konsep-konsep seperti penjualan saham
modal sekaligus dan bursa saham non-tunai. Siswa diminta untuk menyiapkan entri jurnal untuk mencerminkan
transaksi ini.

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang entri yang tepat untuk mencerminkan akuisisi
kembali, dan penerbitan kembali saham perusahaan. Siswa diminta untuk mencatat transaksi saham
perbendaharaan ini dengan metode biaya, dengan asumsi metode FIFO untuk tujuan pembelian dan penjualan.

dengan benar transaksi saham perusahaan. Masalah ini melibatkan konsep-konsep seperti akuisisi kembali,
dan penerbitan kembali saham; ditambah pernyataan dan pembayaran dividen tunai. Siswa diminta untuk
menyiapkan entri jurnal masing-masing dan bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan untuk mencerminkan
transaksi ini.

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang akuntansi yang tepat untuk deklarasi dan
pembayaran dividen tunai pada saham preferen dan saham biasa. Masalah ini juga melibatkan tunggakan
dividen atas saham preferen, yang akan dipenuhi dengan penerbitan saham treasury. Siswa diminta untuk
menyiapkan entri jurnal yang diperlukan untuk deklarasi dan pembayaran dividen, dengan asumsi bahwa
mereka terjadi secara bersamaan.

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang efek akuntansi yang terkait dengan pembagian
dividen dan pembagian saham. Mahasiswa diminta untuk menganalisis pengaruhnya terhadap total aset,
modal saham—biasa, premi saham—biasa, laba ditahan, dan total ekuitas.

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang pengaruh serangkaian transaksi yang
melibatkan item-item seperti penerbitan dan akuisisi kembali saham biasa dan preferen, dan dividen saham,
terhadap akun ekuitas perusahaan. Siswa diminta untuk menyiapkan bagian ekuitas dari laporan posisi
keuangan dalam bentuk yang benar yang mencerminkan transaksi di atas.
Waktu dan Tujuan Soal (Lanjutan)

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang perbedaan antara dividen saham dan pembagian
saham. Bertindak sebagai penasihat keuangan Dewan Direksi, siswa harus melaporkan setiap opsi dan membuat
rekomendasi.

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang akuntansi yang tepat untuk deklarasi dan
pembayaran dividen tunai dan saham. Siswa diminta untuk menyiapkan baik entri jurnal yang diperlukan untuk
mencatat kas dan dividen saham dan bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan, termasuk catatan atas laporan
keuangan yang menetapkan dasar akuntansi untuk dividen saham.

Tujuan—untuk memberikan siswa masalah yang komprehensif yang melibatkan semua aspek dari bagian ekuitas.
Siswa harus menyiapkan bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan, menganalisis dan mengklasifikasikan
selusin transaksi yang berbeda untuk menghasilkan akun dan jumlah yang tepat. Sebuah tinjauan yang baik dari
Bab 15.
SOLUSI MASALAH
MASALAH 15-1
(Sebuah)
11 Januari
Tunai (20.000 X $16) ............................................ ..... 320.000
Modal Saham—Biasa (20.000 X $10) ......... 200.000
Bagikan Premium—Biasa.............................. 120.000
1 Februari
Mesin ................................................................. ................ 50.000
Bangunan Pabrik................................................ ....... 160.000
Tanah................................................. ......................... 270.000
Modal Saham—Preferensi (4.000 X $100)...... 400.000
Bagikan Premium—Preferensi ................................... 80.000
29 Juli
Saham Treasuri (1.800 X $17) ................................. 30.600
Tunai ................................................. ................. 30.600
10 Agustus
Tunai (1.800 X $14) ............................................ ....... 25.200
Laba Ditahan (1.800 X $3)............................... 5.400*
Saham Tresuri ................................................... 30.600
*(Pendebetan dilakukan pada Laba Ditahan karena tidak ada Saham

Premium—Perbendaharaan ada.)
MASALAH 15-1 (Lanjutan)
31 Desember
Pendapatan yang disimpan ................................................ ... 37.000
Utang Dividen Tunai—Biasa ................. 5.000*
Hutang Dividen Tunai—Preferensi.............. 32.000**
* Dividen Tunai Saham Biasa:

Saham biasa beredar 20.000
Dividen tunai biasa X $.25
$5.000
**(4,000 X 100 X 8%)
31 Desember
Ringkasan pendapatan................................................ ..... 175.700
Pendapatan yang disimpan............................................ 175.700
(B) PERUSAHAAN PHEPS

31 Desember 2010
Ekuitas
Preferensi modal saham—
nilai nominal $100 per saham,
8% kumulatif dan tidak berpartisipasi,
5.000 saham resmi,
4.000 saham ditempatkan dan beredar ............ $400.000
Bagi modal—biasa—
nilai nominal $10 per saham,
50.000 saham resmi,
20.000 saham ditempatkan dan beredar .......... 200.000 $600.000
Bagikan Premium—Preferensi .................................. 80.000
Bagikan Premium—Biasa.................................. 120.000 200.000
Laba ditahan 133.300*
Jumlah ekuitas ................................................... $933,300
*($175.700 – $5.400 – $37.000)
MASALAH 15-2
(a) 1 Februari Saham Tresuri (€19 X 2.000)............. 38,000

Tunai.............................................. 38,000
1 Maret Uang Tunai (€17 X 800)......................................... 13.600

Laba Ditahan (€2 X 800) ............... 1.600
Saham Tresuri (€19 X 800)........ 15.200
18 Maret Uang Tunai (€14 X 500)............................................. 7.000

Laba Ditahan (€5 X 500) ............... 2.500
Saham Tresuri (€19 X 500)........ 9.500
22 Apr Tunai (€20 X 600)................................................. 12.000

Saham Tresuri (€19 X 600)........ 11.400
Bagikan Premium—Treasury .......... 600
(B) PERUSAHAAN CLEMSON

30 April 2010
Ekuitas
Bagi modal—biasa,
Nilai nominal €5, 20.000 saham diterbitkan,
19.900 saham beredar................................ €100,000
Premi saham—biasa............................. €300,000
Premi saham—treasury.............................. 600 300.600
Pendapatan yang disimpan*......................................... 445.900
846.500
Dikurangi: Saham treasury (100 saham)**.......... 1.900
Total ekuitas................................................................ €844,600
*Laba ditahan (saldo awal)...... €320.000

Penerbitan ulang 1 Maret ................................................... (1.600)
Penerbitan ulang 18 Maret ................................................... (2.500)
Laba bersih periode .................................. 130.000
Laba ditahan (saldo akhir) ............ €445,900
**Saham treasury (saldo awal) .......... € 0
Pembelian 1 Februari (2.000 lembar saham)............. 38,000
Penjualan 1 Maret (800 lembar saham) .............................. (15.200)
Penjualan 18 Maret (500 lembar saham) ......................... (9.500)
Penjualan 12 April (600 lembar saham)............................. (11.400)
Saham treasuri (saldo akhir)................ € 1.900
MASALAH 15-3
MENETAS PERUSAHAAN
31 Desember 2010
Ekuitas
Modal saham—preferensi, $20 par, 8%,
180.000 saham diterbitkan
dan luar biasa ............................................ $ 3,600,000
Modal saham—biasa, $2,50 par,
4.100.000 saham yang diterbitkan,
4.080.000 lembar saham beredar............................ 10.250.000 13.850.000
Preferensi saham—preferensi .......................... $ 260.000

Premi saham—biasa ................................... 27.750.000
Premi saham—treasury................................ 10.000 28.020.000
Laba ditahan ................................. 4.272.000
Saham treasuri (20.000 saham biasa)...... (200.000)
Jumlah ekuitas ................................................... .. $45.942.000
Saldo pendukung ditunjukkan dalam T-Account berikut.
Bal. 3.000.000
1. 600.000
3.600.000
Bal. 27,000,000
4. 750.000
27.750.000
Bal. 10.000.000
3. 250.000
10.250.000

Bal. 4.500.000
8. 288.000 10. 2.100.000
9. 2.040.000
4.272.000
Bal. 200.000
2. 60.000
260.000
Saham Tresuri
5. 300.000 6. 100.000
200.000
Bagikan Premium—Treasury
7. 10.000
10.000
1. 1 Januari 30.000 X $20

2. 1 Januari 30.000 X $2
3. 1 Februari 50.000 X $5
4. Feb. 1 50.000 X $15
5. 1 Juli 30.000 X $10
6. 15 September 10.000 X $10
7. 15 September 10.000 X $1
8. 31 Desember 3.600.000 X 8%
9. 31 Desember 4.080.000* X 50¢
10. 31 Desember Laba bersih
*[(2.000.000 + 50.000) X 2] – 30.000 + 10.000
MASALAH 15-4
-1-
Tunai ................................................. .................................. 10.000
Hutang Obligasi................................................................ ........... 9.894
Modal Saham—Preferensi........................................ 50
Bagikan Premium—Preferensi (€106 – €50)............ 56
-2-
Mesin (500 X €16)............................................. ............ 8,000
Bagikan Premium—Biasa................................................ 3.000
(Dengan asumsi saham diperdagangkan secara teratur, nilainya

saham akan digunakan.) Jika saham tidak
diperdagangkan secara teratur, mesin akan dicatat
pada estimasi nilai wajarnya.
-3-
Tunai ................................................. .................................. 10.800
Modal Saham—Preferensi........................................ 5.000
Bagikan Premium—Preferensi (€5.974 – €5.000)........ 974
Bagikan Premium—Biasa (€4.826 – €3.750) ........... 1.076
Nilai wajar biasa (375 X €14) € 5.250

Nilai preferensi wajar (100 X €65) 6.500
Agregat €11.750
5.250
Dialokasikan ke biasa: X €10.800 = €4.826
11.750
6,500
Dialokasikan ke preferensi: X €10.800 = 5.974
11.750
Total yang dialokasikan €10.800
-4-
Perabotan dan Perlengkapan ................................................................... ...... 6.500
Modal Saham—Preferensi.................................................. 2.500
Bagikan Premium—Preferensi (€3.300 – €2.500) ....... 800
Bagikan Premium—Biasa (€3.200 – €2.000)........... 1.200
Nilai wajar furnitur dan peralatan €6,500

Dikurangi: Nilai wajar saham biasa (200 X €16) 3.200
Nilai total yang ditetapkan untuk saham preferen €3,300
MASALAH 15-5
(a) Saham Treasuri (380 X £40).............................. 15.200

Tunai ................................................. ............ 15.200
(b) Saham Treasuri (300 X £45)............................. 13.500

Tunai ................................................. ............ 13.500
(c) Uang Tunai (350 X £42)........................................ .......... 14.700

Saham Treasuri (350 X £40)....................... 14,000
Bagikan Premium—Treasury
(350 X £2) ............................................ ...... 700
(d) Uang Tunai (110 X £38)........................................ .......... 4.180

Premi Saham—Treasury .................................. 620
Saham Perbendaharaan .................................. 4.800*
*30 saham dibeli dengan harga £ 40 = £1,200
80 saham dibeli dengan harga £45 = 3.600
(Biaya saham treasury
dijual menggunakan FIFO = £4.800
MASALAH 15-6
(Sebuah)
-1-
Saham Treasuri (280 X $97)...................................... 27.160
Tunai................................................. ........................ 27.160
-2-
Pendapatan yang disimpan................................................ ...... 90.400
Hutang Dividen
[(4.800 – 280) X $20 = $90.400]......................... 90.400
-3-
Hutang Dividen................................................................ ...... 90.400
Tunai ................................................. .................... 90.400
-4-
Tunai (280 X $102) ............................................ ........... 28.560
Saham Tresuri ................................................... .. 27.160
Bagikan Premium—Treasury (280 X $5)......................... 1.400
-5-
Saham Treasuri (500 X $105) .................................... 52,500
Tunai ................................................. .................... 52.500
-6-
Tunai (350 X $96) ............................................ ............. 33.600
Bagikan Premium—Treasury......................................... 1.400
Pendapatan yang disimpan ................................................ ...... 1.750
Saham Treasuri (350 X $105).............................. 36.750
(B) PERUSAHAAN WASHINGTON

31 Desember 2011
Ekuitas
Modal saham—biasa, nilai nominal $100,
mengesahkan 8.000 saham; menerbitkan 4.800 saham,
4.650 lembar saham beredar ............................................... $480.000
Laba ditahan (dibatasi dalam
jumlah $15.750 dengan akuisisi
saham treasuri)............................................................. . 295.850*
Saham treasury (150 saham)................................. (15.750)**
Jumlah ekuitas ................................................... ......... $760,100
*($294,000 – $90,400 + $94,000 – $1,750)
**($52.500 – $36.750)
MASALAH 15-7
(a) Untuk dividen preferen yang tertunggak:

Pendapatan yang disimpan ................................................ .18.000
Saham Tresuri ................................................... 18.000*
*1.500 saham treasuri diterbitkan sebagai dividen

1.500 X $12 = $18.000
Untuk dividen tahun berjalan preferensi 6%:

Laba Ditahan ................................................... 18,000
Tunai ................................................. ........... 18.000*
*(6% X $300.000)
Untuk $.30 per saham dividen biasa:

Laba Ditahan ................................................... 89,610
Tunai ................................................. ........... 89.610*
*Karena semua dividen preferensi harus dibayarkan sebelum yang biasa

dividen, saham biasa yang beredar meliputi—
Per 31 Desember 2010 (300.000 – 2.800) ................. 297.200 saham

Distribusi preferensi ....................................... 1.500 saham
298.700 saham
Dividen biasa ................................................... . 30 /bagikan
Jumlah dividen tunai biasa .................. $ 89,610
(b) Dividen tunai yang disarankan dapat dibayarkan bahkan jika yurisdiksi tidak melakukannya
membatasi saldo laba ditahan sebesar biaya
saham treasuri. Total dividen akan menjadi $125.160,* yang cukup tertutupi oleh
saldo kas. Saldo laba ditahan,
setelah menambahkan laba bersih 2011 (diperkirakan $77.000), cukup untuk
menutupi dividen.**
*Preferensi dividen tunggakan (6% X $300,000).... $18,000

Dividen preferensi saat ini (6% X $300,000) ......... 18,000
Dividen biasa ($.30 X 297.200) .......................... 89.160
Jumlah dividen tunai ................................................................... .... $125.160
**Saldo awal.............................................. ....... $105.000

Taksiran laba bersih................................................................... .77.000
Total saldo yang tersedia................................................. 182.000
Jika dibatasi oleh biaya saham treasuri .................. (33.600)
Tersedia untuk membayar dividen........................................ $148.400
MASALAH 15-8
Transaksi:
(a) Dengan asumsi Myers Co. mengumumkan dan membayar dividen tunai €.10 per saham.
(1) Total aset—turun €4,000 [(€20,000 €5) X €1]
(2) Modal saham—biasa—tidak berpengaruh
(3) Premi saham—biasa—tidak berpengaruh
(4) Laba ditahan—turun €4,000 (5) Total ekuitas
—turun €4,000
(b) Myers mengumumkan dan menerbitkan dividen saham 10% ketika harga pasar
saham adalah €14.
(1) Total aset—tidak berpengaruh
(2) Modal saham—biasa—meningkat €2.000 (4.000 X 10%) X €5 (3) Premi
saham—biasa—meningkat €3.600 (400 X €14) – €2.000 (4 ) Laba ditahan—
turunkan €5.600 (€14 X 400)
(5) Total ekuitas—tidak berpengaruh
(c) Myers mengumumkan dan menerbitkan dividen saham 30% ketika harga pasar
saham adalah €15 per saham.
(2) Modal saham—biasa—meningkat €6.000 (4.000 X 30%) X €5 (3) Premi
saham—biasa—tidak berpengaruh (4) Laba ditahan—turun €6.000 (5)
Total ekuitas—tidak berpengaruh
(d) Myers mengumumkan dan membagikan dividen properti (1)

Total aset—turun €14.000 (2.000 X €7) — €6.000 keuntungan dikurangi €20.000
dividen.
(4) Laba ditahan—turun €14,000 —€6,000 keuntungan dikurangi €20,000
dividen.
(5) Total ekuitas—turunkan €14,000
Catatan:
Ayat jurnal yang dibuat untuk transaksi di atas adalah: Investasi pada
Saham ABC (€10 – €7) X 2.000 ............. 6.000
Keuntungan Apresiasi Efek ........................ 6.000
(Untuk mencatat kenaikan nilai surat
berharga yang akan diterbitkan)
Laba Ditahan (€10 X 2.000)........................... 20.000

Investasi di Saham ABC ................................................. 20.000
(Untuk mencatat pembagian dividen properti)
(e) Myers mengumumkan pembagian saham 2-untuk-1

(4) Laba ditahan—tidak berpengaruh
(5) Total ekuitas—tidak berpengaruh
MASALAH 15-9
PERUSAHAAN VICARIO
31 Desember 2012
Ekuitas
Modal saham—preferensi, nilai nominal $100
10.000 saham resmi, 5.000 saham
diterbitkan & beredar ................................................... $500,000
Modal saham—biasa, nilai nominal $50

15.000 saham resmi,
8.000 saham diterbitkan 7.700 saham beredar .... 400.000 $900.000
Premi saham—preferensi .................................. 65.000

Premi saham—biasa......................................... 59.000*
Premi saham—treasury (preferensi) ................... 4.700 Laba 128.700
ditahan............................ ................................. 237.400**
Dikurangi: Saham treasury (300 saham—biasa) ...... 19.200
Jumlah ekuitas ................................................... .......... $1,246,900
*[($57 – $50) X 7.000 + ($60 – $50) X 1.000]

**$610.000 – $312.600 – ($60 X 1.000 saham)
MASALAH 15-10
Ke: Dewan Direksi Oregon Inc
Dari: Siswa Baik, Penasihat Keuangan
Tanggal: Hari ini
Perihal: Laporan dampak pembagian dividen dan pemecahan saham
PENGANTAR
Sebagai penasihat keuangan untuk Dewan Direksi Oregon Inc., saya telah
diminta untuk melaporkan efek dari opsi berikut untuk menciptakan minat pada
saham Oregon Inc.: dividen saham 20%, dividen saham 100%, dan dividen
saham 2 -untuk-1 pembagian saham. Dewan ingin mempertahankan ekuitas
seperti yang saat ini muncul di laporan posisi keuangan terbaru. Dewan juga
ingin membangkitkan minat dalam pembelian saham, dan nilai pasar saat ini
dari saham ($110 per saham) mungkin mengecewakan calon investor. Akhirnya,
Dewan berpendapat bahwa dividen tunai pada saat ini tidak bijaksana.
REKOMENDASI
Untuk memenuhi kebutuhan Oregon Inc., dewan harus memilih pembagian

saham 2-untuk-1. Pembagian saham adalah satu-satunya pilihan yang tidak
akan mengubah saldo dolar di bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan
perusahaan.
PEMBAHASAN OPSI
Tiga opsi yang disebutkan di atas semuanya akan menghasilkan peningkatan

jumlah saham biasa yang beredar. Karena saham akan didistribusikan secara
pro rata kepada pemegang saham saat ini, setiap pemegang saham yang tercatat
akan mempertahankan proporsi kepemilikannya setelah deklarasi. Ketiga opsi
tersebut mungkin akan menghasilkan minat yang signifikan terhadap saham
tersebut.
DIVIDEN SAHAM 20%
Opsi ini akan meningkatkan saham yang beredar sebesar 20 persen, yang
berarti 800.000 saham tambahan dengan nilai nominal $10.
Masalah dengan jenis dividen saham ini adalah bahwa IFRS mengharuskan
saham ini dicatat pada nilai wajarnya saat ini jika secara signifikan melebihi
par.
Ayat jurnal berikut harus dibuat untuk mencatat dividen ini.
Laba Ditahan ($110 X 800.000)........................ 88.000.000 Dividen

Saham Biasa yang Dapat Dibagikan ........... 8.000.000
Bagikan Premium—Biasa ................................... 80.000.000
Meskipun Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan dan akun Share Premium
meningkat, Laba Ditahan menurun drastis. Pengurangan Laba Ditahan ini
dapat menghambat kesuksesan Oregon Inc. dengan penawaran saham
berikutnya.
DIVIDEN SAHAM 100%
Opsi ini akan menggandakan jumlah saham biasa dengan nilai nominal $10
yang saat ini diterbitkan dan beredar. Karena jenis dividen ini dianggap, pada
dasarnya, pemecahan saham, saham tidak harus dicatat pada nilai wajar.
Sebaliknya, Laba Ditahan dikurangi hanya dengan nilai nominal dari saham
tambahan, sedangkan Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan dan,
kemudian, Modal Saham—Biasa ditingkatkan untuk jumlah yang sama. Namun,
ketika 4.000.000 saham telah diterbitkan dan beredar, pengurangan Laba
Ditahan yang mencerminkan dividen saham masih besar: $40.000.000. Selain
itu, tidak ada peningkatan dalam akun Share Premium.
Ayat jurnal berikut akan dibuat untuk mencatat pengumuman dividen ini:
Laba Ditahan ($10 X 4.000.000) ...................... 40.000.000 Saham

Biasa Dividen Yang Dapat Dibagikan ........... 40.000.000
PEMBAGIAN SAHAM 2-UNTUK-1
Opsi ini menggandakan jumlah saham yang diterbitkan dan beredar; namun,
itu juga memotong nilai nominal per saham menjadi dua. Tidak ada
perlakuan akuntansi di luar entri memorandum yang diperlukan untuk
pemisahan karena efek pemisahan nilai nominal membatalkan efek penggandaa
Oleh karena itu, Laba Ditahan tetap tidak berubah seperti halnya Akun
Modal Saham—Biasa dan Premi Saham—Biasa. Selain itu, penurunan nilai
pasar akan mendorong investor yang mungkin menganggap saham terlalu
mahal.
KESIMPULAN
Untuk menghasilkan minat terbesar pada saham Oregon Inc. sambil

mempertahankan saldo saat ini di bagian ekuitas dari laporan posisi
keuangan, Anda harus memilih pembagian saham 2-untuk-1.
MASALAH 15-11
(Sebuah)
5 Mei 2010
Laba Ditahan .................................................. 1.800.000
Hutang Dividen ................................................... 1.800.000
(Pengumuman dividen tunai sebesar
$0,60 per saham pada 3.000.000 saham)
30 Juni 2010
Hutang Dividen.................................................. 1.800.000
Tunai................................................. ............. 1.800.000
(B)
30 November 2010
Laba Ditahan .................................................. 6.120.000
Dividen Saham Biasa
Dapat didistribusikan ................................................... 1.800.000
Bagikan Premium—Biasa .......................... 4.320.000
(Bagikan dividen 6%, 180.000
saham, dengan harga $34 per saham)
31 Desember 2010
Dividen Saham Biasa yang Dapat Dibagikan............... 1.800.000
Modal Saham—Biasa ................................... 1.800.000
(C) DAPATKAN PERUSAHAAN

31 Desember 2010
Ekuitas
Modal saham—nilai nominal $10 biasa, $31.800.000
menerbitkan 3.180.000 saham ...............................................
Premi saham—biasa............................................. 9.320.000
Pendapatan yang disimpan................................................ .......... 20.780.000
Total ekuitas................................................................ .................. $61.900.000
Laporan Laba Ditahan

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2010
Saldo, 1 Januari .................................. $24.000.000

Tambahkan: Laba bersih ................................................... 4.700.000
28.700.000
Dikurangi: Dividen atas saham biasa:
Tunai............................................... $1.800.000
Bagikan (lihat catatan)............................ 6.120.000 7.920.000
Saldo 31 Desember .................................. $20.780.000
Jadwal Premi Saham—Biasa

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2010
Saldo 1 Januari ................................... $5.000.000

Kelebihan nilai wajar atas nilai nominal sebesar
180.000 saham biasa dibagikan
sebagai dividen (lihat catatan)......................... 4.320.000
Saldo 31 Desember .................................. $9,320,000
Catatan: Dividen saham sebesar 6% (180.000 lembar saham) diumumkan pada tanggal 30
November 2010. Untuk keperluan dividen tersebut, saham tersebut diberikan harga sebesar
$34 per saham. Nilai nominal $10 per saham ($1.800.000) dikreditkan ke
Modal Saham—Biasa dan kelebihan $24 ($34 – $10) per saham
($4.320.000) untuk Berbagi Premium—Biasa.
MASALAH 15-12
PERUSAHAAN PENN
30 Juni 2011
Ekuitas
8% Modal saham—preferensi, nilai nominal $25,
kumulatif dan tidak berpartisipasi,
100.000 saham resmi, 40.000
saham yang diterbitkan dan beredar—Catatan A ............ $1.000.000
Modal saham—saham biasa, nilai nominal $10,

300.000 saham resmi, 115.400 saham
diterbitkan dengan 1.500 saham yang disimpan di treasury.... 1.154.000 $2.154.000
Bagikan premium—preferensi................................... 760.000

Premi saham—biasa....................................... 2.821.800*
Premi saham—treasury......................................... 1.500 3.583.300
Pendapatan yang disimpan................................................ .... 409.200

Dikurangi: Saham treasury, (1.500 saham)....................... 58.500
Jumlah ekuitas ................................................... ........ $6,088,000
Catatan A: Penn Company menunggak saham preferen dalam jumlah

dari $40.000.
*Berbagi Premium—Biasa:
Penerbitan 85.000 saham X ($31 – $10) $1.785.000
Sepetak tanah 170.000
Penerbitan 20.000 saham (3/1/09) 640.000
[20.000 X ($42 – $10)]
5.400 saham sebagai dividen [5.400 X ($52 – $10)] 226.800
$2.821.800
Saldo akun
Modal Saham—Biasa
850.000 Bagikan Premium—Biasa
50.000 1.785.000
200.000 170.000
54.000 640.000
1.154.000 226.800
2.821.800
1.000.000 Bagikan Premium—Preferensi
760.000
Saham Tresuri
78,000 Bagikan Premium—TS
19.500 1.500
58.500
Laba Ditahan
690.000
280.800
40.000
40.000
409.200
Perhatikan bahwa Penn Company berwenang untuk menerbitkan 300.000

lembar saham biasa dengan nilai nominal $10 dan 100.000 saham dengan
nilai nominal $25, saham preferen kumulatif dan nonparticipating.
Entri yang mendukung saldo.
Entri
1. Tunai................................................................ .................. 2.635.000
Modal Saham—Biasa ......................... 850.000
Bagikan Premium—Biasa................................ 1.785.000
2. Tanah ................................................................... .................. 220.000

3. Tunai................................................................ .................. 840.000

Pada awal tahun, Penn memiliki 110.000 lembar saham biasa yang beredar,
dimana 85.000 lembar saham telah diterbitkan dengan harga $31 per saham, menghasilkan
dalam $850.000 (85.000 saham seharga $10) dari modal saham dan $1.785.000 dari
saham premium atas saham biasa (85.000 saham seharga $21). 5.000
saham yang ditukar dengan sebidang tanah akan dicatat sebesar $50.000
modal saham dan $170.000 dari premi saham (gunakan nilai wajar saat ini dari
tanah pada tanggal 24 Juli untuk menilai penerbitan saham). 20.000 saham
diterbitkan pada tahun 2009 dengan harga $42 per saham menghasilkan $200,000 dari modal saham dan
$640.000 dari premi saham.
Saham utama
Tunai................................................. ................ 1.760.000
Modal Saham—Preferensi........................ 1.000.000
Bagikan Premium—Preferensi ........................ 760.000
Saham Tresuri
30 Nov. Saham Tresuri ................................................. 78,000
Tunai ................................................. ... 78,000
30 Juni Tunai ................................................... .......... 21.000

Bagikan Premium—Treasury ................. 1.500
Saham Tresuri ................................... 19.500
Pembelian 2.000 saham treasuri menghasilkan saldo debet saham treasuri

sebesar $78.000. Kemudian, 500 saham dijual dengan harga $21.000, yang
membuat saldo menjadi $58.500 (1.500 saham seharga $39 per saham).
Penjualan saham treasury di atas biaya ($21.000 dikurangi biaya $19.500)

dicatat dalam jumlah premi saham yang terpisah.
Bagikan Dividen
15 Des. Laba Ditahan................................... 280.800** Modal

Saham—Biasa... ................. 54,000*
Bagikan Premium—Biasa ................. 226,800
*Saham beredar, awal tahun: 110.000

Saham Tresuri (2.000)
108.000 X 5% = 5.400
X $10 Par
$54,000
**5.400 Saham X $52
Dividen saham 5% menghasilkan peningkatan 5.400 saham. Ingatlah bahwa

ada 110.000 saham beredar di awal tahun.
Pembelian 2.000 saham treasury terjadi sebelum dividen saham, sehingga
jumlah saham beredar pada saat dividen (Desember 2010) menjadi 108.000
saham. Penjualan kembali 500 saham treasury terjadi setelah pembagian
dividen saham.
Penerbitan 40.000 saham preferen dengan harga $44 menghasilkan

$1.000.000 (40.000 saham seharga $25) modal saham—preferensi dan
$760.000 (40.000 saham seharga $19) dari premi saham—preferensi.
Laba Ditahan
Dividen tunai hanya mempengaruhi laba ditahan. Perhatikan bahwa saham
preferen menunggak dividen yang seharusnya diumumkan pada Juni 2011.
Laba ditahan akhir adalah saldo awal $690.000 ditambah laba bersih
$40.000, dikurangi dividen preferen $40.000 dan dividen saham biasa
$280.800 (5.400 saham pada $52), menghasilkan saldo akhir $409.200.
WAKTU DAN TUJUAN KONSEP UNTUK ANALISIS

CA 15-1 (Waktu 10–20 menit)
Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang penerapan sistem pembagian biasa. Kasus ini
mengharuskan siswa untuk menganalisis konsep yang berhubungan dengan pengenceran kepentingan
kepemilikan dan penetapan tindakan korektif yang diperlukan untuk mengkompensasi pemegang saham yang
ada atas efek pengenceran ini.
CA 15-20 (Waktu 15-20 menit)

Tujuan—memberikan kesempatan kepada siswa untuk mendiskusikan dasar pencatatan penerbitan saham
dengan imbalan aset nonmoneter.

Tujuan—untuk memberikan kasus teori lima bagian tentang ekuitas berdasarkan kerangka konseptual IASB. Hal
ini membutuhkan mendefinisikan istilah dan menganalisis efek dari transaksi ekuitas pada elemen laporan
keuangan.

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang kerangka konseptual yang mendasari pembagian
dividen dan pembagian saham. Siswa diminta untuk menjelaskan apa itu dividen saham, jumlah laba ditahan
yang akan dikapitalisasi sehubungan dengan dividen saham, dan bagaimana perbedaannya dengan pembagian
saham baik dari sudut pandang hukum dan sudut pandang akuntansi. Kasus ini juga memerlukan penjelasan
tentang berbagai alasan mengapa suatu korporasi mengumumkan pembagian dividen atau pemecahan saham.

Tujuan—untuk memberikan pemahaman kepada siswa tentang konsep teoritis dan implikasi yang mendasari
penerbitan dividen saham. Siswa diminta untuk mendiskusikan argumen yang menentang baik mempertimbangkan
dividen saham sebagai pendapatan bagi penerima atau mengeluarkan dividen saham pada saham treasury.

Tujuan—untuk memberikan siswa situasi yang berisi deklarasi dividen tunai, dividen saham, dan akuisisi kembali
dan penerbitan kembali saham yang mengharuskan siswa untuk menjelaskan perlakuan akuntansi.

Tujuan—untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk mempertimbangkan dan mendiskusikan isu-isu
etika yang terlibat ketika kendali sebuah perusahaan dipertaruhkan. Siswa harus mengenali potensi konflik antara
keinginan pribadi CEO dan tanggung jawab serta akuntabilitas yang dimiliki CEO kepada pemegang saham.
SOLUSI KONSEP UNTUK ANALISIS

CA 15-1
(a) Untuk berbagi secara proporsional dalam setiap penerbitan baru saham dari kelas yang sama (hak memesan efek terlebih dahulu).
(b) Derek Wallace membeli saham dengan nilai nominal $100.000 tambahan. Kepemilikan aslinya adalah $200.000 ($250.000 X
80%). Dengan demikian ia meningkatkan kepemilikannya sebesar 100/200 (50%). Ketidakseimbangan ini dapat diperbaiki
dengan menerbitkan kepada Ms. Baker, pada nilai nominal, saham yang setara dengan 50% dari kepemilikannya saat ini
sebesar $25.000 atau saham dengan nilai nominal $12.500. Pemegang saham lain juga harus ditawarkan hak untuk
membeli saham yang setara dengan 50% dari kepemilikan mereka agar semua pemegang saham dapat mempertahankan
bagian proporsional yang sama seperti sebelum penerbitan saham tambahan.
(c) Tidak ada informasi yang diberikan sehubungan dengan nilai wajar saham. Dalam situasi ini, estimasi nilai wajar dapat
dikembangkan berdasarkan transaksi pasar yang melibatkan aset yang sebanding.
Jika tidak, arus kas ekspektasian yang didiskontokan dapat digunakan untuk memperkirakan nilai wajar. Dalam
perusahaan yang dipegang erat ini, dan tanpa adanya data nilai wajar yang andal, nilai buku dapat digunakan untuk
menghitung jumlah penyelesaian kas.
Nilai buku saham biasa Ms. Baker, 30 Juni 2010, sebelumnya

penerbitan saham tambahan, 25/250 X $422.000 .................................... $42.200
Nilai buku setelah penerbitan saham tambahan untuk Derek Wallace,
25/350 X $522.000.................................................. ................................................... (37.286)
Rugi nilai buku dan jumlah setelmen tunai ......................................... $4.914
CA 15-2
(a) Aturan umum yang diterapkan ketika saham diterbitkan untuk jasa atau properti selain uang tunai adalah bahwa perusahaan
harus mencatat saham yang diterbitkan pada nilai wajar barang atau jasa yang diterima, kecuali nilai wajar tersebut tidak
dapat diukur secara andal. Jika nilai wajar barang atau jasa tidak dapat diukur secara andal, gunakan nilai wajar saham
yang diterbitkan. Jika perusahaan tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar saham yang diterbitkannya atau
properti atau jasa yang diterimanya, perusahaan harus menggunakan teknik penilaian yang tepat. Tergantung pada data
yang tersedia, penilaian dapat didasarkan pada transaksi pasar yang melibatkan aset yang sebanding atau penggunaan
arus kas masa depan yang diharapkan dengan diskonto. Perusahaan harus menghindari penggunaan nilai buku, nilai
nominal, atau nilai yang dinyatakan sebagai dasar penilaian untuk transaksi ini.
(B) Jika nilai wajar tanah dapat diukur secara andal, maka digunakan sebagai dasar pencatatan pertukaran. Nilai wajar dapat
ditentukan dengan mengamati harga jual tunai dari properti serupa atau melalui penilaian independen.
(C) Jika nilai wajar tanah tidak dapat diukur secara andal, tetapi nilai wajar saham yang diterbitkan dapat ditentukan, nilai
wajar saham digunakan sebagai dasar pencatatan pertukaran. Jika saham diperdagangkan di bursa, nilai wajar dapat
ditentukan dari penjualan tunai saham pada hari itu. Jika saham diperdagangkan over the counter, harga jual atau
penawaran terkini dapat digunakan untuk memperkirakan nilai wajar.
(D) Jika Martin dengan sengaja mencatat transaksi ini pada jumlah yang lebih besar dari nilai wajar, baik aset maupun
ekuitas akan dilebih-lebihkan. Penilaian ekuitas yang berlebihan dari nilai aset yang meningkat ini disebut sebagai saham
berair. Kelebihan ini dapat dihilangkan dengan menuliskan aset yang dinilai terlalu tinggi dengan biaya yang sesuai ke
akun ekuitas yang sesuai.
CA 15-3
(Sebuah) Ekuitas, atau aset bersih, adalah kepentingan residual dalam aset entitas setelah dikurangi semua kewajibannya;
dengan kata lain, ekuitas sama dengan aset dikurangi kewajiban. Aset adalah sumber daya yang dikendalikan
oleh entitas sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi masa depan diharapkan
mengalir ke entitas. Liabilitas adalah kewajiban kini entitas yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang
penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar sumber daya entitas yang mengandung manfaat ekonomi.
(b) Transaksi atau peristiwa yang mengubah ekuitas termasuk pendapatan dan beban, keuntungan dan kerugian,
investasi oleh pemilik, dan distribusi kepada pemilik.
(c) Umumnya, investasi oleh pemilik menyebabkan peningkatan aset di samping peningkatan
ekuitas.
(d) Dividen pada awalnya menyebabkan peningkatan kewajiban tetapi pada akhirnya menyebabkan penurunan aset di
samping penurunan ekuitas. Pembelian saham treasury menyebabkan penurunan aset di samping penurunan
ekuitas.
(e) Beberapa contoh perubahan dalam ekuitas yang tidak mengubah jumlah total ekuitas adalah penghentian saham
treasuri, konversi saham preferen menjadi saham biasa, dividen saham, dan penyisihan laba ditahan.
CA 15-4
(a) Dividen saham adalah pengeluaran oleh suatu perusahaan dari sahamnya sendiri kepada para pemegang sahamnya
secara prorata tanpa menerima pembayaran untuk itu. Dividen saham menghasilkan peningkatan jumlah modal
hukum atau saham dan premi saham perusahaan. Dividen dapat dibebankan ke laba ditahan atau akun ekuitas
lainnya yang bukan merupakan bagian dari modal yang sah.
(1) Dari sudut pandang hukum, pemecahan saham dibedakan dari dividen saham dalam hal pembagian
menghasilkan peningkatan jumlah saham yang beredar dan penurunan yang sesuai pada nilai nominal atau
nilai yang dinyatakan per saham. Dividen saham, meskipun menghasilkan peningkatan jumlah saham yang
beredar, tidak mengakibatkan penurunan nilai nominal atau nilai yang dinyatakan dari saham tersebut.
(2) Perbedaan utama adalah bahwa dividen saham memerlukan entri jurnal untuk mengurangi laba ditahan dan
meningkatkan modal disetor, sementara tidak ada entri untuk pemecahan saham. Juga, dari sudut pandang
akuntansi, perbedaan antara dividen saham dan pemecahan saham tergantung pada maksud dewan direksi
dalam membuat pernyataan tersebut. Jika tujuannya adalah untuk memberikan kepada pemegang saham
beberapa bukti terpisah dari bagian dari kepentingan prorata mereka dalam akumulasi pendapatan
perusahaan, tindakan tersebut menghasilkan dividen saham. Jika tujuannya adalah untuk menerbitkan saham
yang cukup untuk mengurangi harga pasar per saham, tindakan tersebut menghasilkan pemecahan saham,
apa pun bentuknya. Dengan kata lain, jika tindakan itu berupa dividen saham tetapi mengurangi harga pasar
secara nyata, itu harus dianggap sebagai pemecahan saham. Pengurangan seperti itu jarang terjadi kecuali
jumlah saham yang diterbitkan paling sedikit 20% sampai 25% dari jumlah yang beredar sebelumnya.
(b) Alasan umum untuk mengeluarkan dividen saham adalah untuk memberikan sesuatu kepada pemegang saham atas a
tanggal dividen dan belum menghemat modal kerja.
Dividen saham yang dibebankan ke laba ditahan mengurangi total akumulasi laba, dan semua dividen saham
mengurangi laba per saham. Penerbitan dividen saham untuk mencapai tujuan ini akan menjadi isyarat hubungan
masyarakat di mana publik akan cenderung tidak mengkritik perusahaan untuk keuntungan yang tinggi atau retensi
pendapatan yang tidak semestinya.
CA 15-4 (Lanjutan)
Dividen saham juga dapat dikeluarkan dengan tujuan untuk memperoleh distribusi saham yang lebih luas.
Meskipun hal ini menjadi pertimbangan utama dalam pemecahan saham, hal ini dapat menjadi pertimbangan
sekunder dalam penerbitan dividen saham. Penerbitan serangkaian dividen saham akan mencapai tujuan
yang sama seperti pemecahan saham.
Pemecahan saham dimaksudkan untuk memperoleh distribusi yang lebih luas dan meningkatkan daya jual
saham melalui pengurangan nilai pasar saham perusahaan.
(c) Jumlah laba ditahan yang akan dikapitalisasi sehubungan dengan dividen saham (dalam pengertian akuntansi)
dapat berupa (1) minimum yang sah (biasanya nilai nominal atau dinyatakan), (2) modal saham rata-rata
per saham yang beredar, atau (3) nilai pasar saham.
Dasar ketiga umumnya direkomendasikan dengan alasan bahwa penerima cenderung menganggap nilai
pasar dari saham yang diterima sebagai dividen sebagai jumlah pendapatan yang dibagikan kepada mereka.
Jika korporasi dalam kasus seperti itu tidak mengkapitalisasi jumlah yang sama dengan nilai wajar saham
yang dibagikan sebagai dividen, ada yang tersisa di akun laba ditahan korporasi sejumlah laba yang
diyakini pemegang saham telah dibagikan kepada mereka. Jumlah ini akan dikenakan dividen saham lebih
lanjut atau dividen tunai. Dengan demikian, penerima mungkin disesatkan untuk percaya bahwa distribusi
perusahaan—dan pendapatan—lebih besar daripada yang sebenarnya.
Jika nilai pasar per saham dari saham berkurang secara material sebagai akibat dari suatu distribusi
(biasanya 20%–25% dari saham yang beredar atau lebih), apapun bentuk distribusinya, tindakan tersebut
pada dasarnya adalah pemecahan saham dan harus ditunjuk dan diperlakukan seperti itu.
CA 15-5
(a) Kasus yang melarang memperlakukan dividen saham biasa sebagai pendapatan didukung oleh mayoritas
otoritas akuntansi. Ini didasarkan pada interpretasi "entitas" dan "hak milik".
Jika korporasi dianggap sebagai entitas yang terpisah dari pemegang saham, pendapatan korporasi
adalah pendapatan korporasi dan bukan pendapatan pemegang saham, meskipun ekuitas pemegang
saham dalam korporasi meningkat seiring dengan peningkatan pendapatan korporasi. Posisi ini sesuai
dengan penafsiran bahwa dividen bukanlah pendapatan bagi penerimanya sampai direalisasi sebagai
akibat dari suatu pembagian, pembagian, atau pemutusan kekayaan perusahaan. Dividen saham yang
diterima hanya mendistribusikan kembali ekuitas masing-masing pemegang saham atas sejumlah besar
saham. Menjual dividen saham di bawah interpretasi ini memiliki efek mengurangi bagian penerima yang
proporsional dari ekuitas korporasi.
Posisi serupa didasarkan pada interpretasi "hak milik". Pendapatan korporasi dianggap sebagai pendapatan
bagi pemilik dan, karenanya, dividen saham hanya merupakan reklasifikasi ekuitas karena tidak ada
peningkatan kepemilikan total.
(b) Kasus terhadap penerbitan dividen saham atas saham treasury terutama didasarkan pada argumen bahwa
saham yang diperoleh kembali oleh korporasi adalah "pengurangan ekuitas" melalui pembayaran tunai
untuk mengurangi jumlah saham yang beredar. Menurut pandangan ini, korporasi tidak dapat memperoleh
kepentingan kepemilikan dalam dirinya sendiri ketika ia memperoleh kembali sahamnya sendiri. Laba
ditahan dianggap hanya dapat dibagi di antara pemilik saham yang beredar dan hanya saham yang beredar
yang berhak atas dividen saham. Di negara-negara bagian yang mengizinkan saham treasury untuk
berpartisipasi dalam distribusi yang menyertai dividen saham atau pemecahan saham, praktiknya
dipengaruhi oleh rencana penggunaan saham treasury (seperti, penerbitan saham treasuri sehubungan
dengan opsi saham karyawan). Kecuali ada penggunaan khusus untuk saham treasury, tidak ada tujuan
yang berguna dengan menerbitkan saham tambahan untuk treasury.
CA 15-6
(a) Mask Company harus memperhitungkan pembelian saham treasury pada tanggal 15 Agustus 2010, dengan mendebit Saham
Treasuri dan mengkredit Kas untuk biaya pembelian (1.000 saham X €18 per saham). Mask harus memperhitungkan penjualan
saham treasury pada tanggal 14 September 2010, dengan mendebit Kas untuk harga jual (500 saham X $20 per saham),
mengkredit Saham Treasury untuk biaya (500 saham X €18 per saham), dan mengkredit Saham Premium—Treasury untuk
kelebihan harga jual di atas harga perolehan (500 lembar saham X €2 per saham). Saham treasury yang tersisa (500 saham X
€18 per saham) harus disajikan secara terpisah di bagian ekuitas dari laporan posisi keuangan Mask 31 Desember 2010,
sebagai pengurang ekuitas yang tidak dialokasikan. Saham-saham ini dianggap telah diterbitkan tetapi bukan bagian dari saham
biasa yang beredar.
(b) Mask harus memperhitungkan dividen saham dengan mendebet Laba Ditahan sebesar €21 per saham (nilai pasar saham pada
Oktober 2010, tanggal pembagian dividen) dikalikan dengan 1.950 saham yang dibagikan. Mask kemudian harus mengkreditkan
Modal Saham—Biasa untuk nilai nominal saham biasa (€10 per saham) dikalikan dengan 1.950 saham yang didistribusikan,
dan mengkredit Premi Saham—Biasa untuk kelebihan nilai pasar (€21 per saham) di atas nilai nominal (€10 per saham)
dikalikan dengan 1.950 saham yang dibagikan. Jumlah ekuitas tidak berubah, tetapi, karena ini dianggap sebagai dividen saham
kecil, maka kapitalisasi laba ditahan telah diakui yang setara dengan nilai pasar dari saham tambahan yang dihasilkan dari
dividen saham.
(c) Mask harus memperhitungkan dividen tunai pada tanggal 20 Desember 2010, tanggal deklarasi, dengan mendebit Laba Ditahan dan
mengkredit Hutang Dividen Tunai sebesar €1 per saham dikalikan dengan jumlah saham yang beredar 21.450 (20.000 – 1.000
+ 500 + 1.950 ). Dividen tunai adalah pembagian kepada pemegang saham perusahaan. Kewajiban atas distribusi ini terjadi
pada tanggal deklarasi, dan merupakan kewajiban lancar karena harus dibayar dalam waktu satu tahun (10 Januari 2011).
Pengaruh dividen tunai terhadap laporan posisi keuangan Mask pada tanggal 31 Desember 2010, adalah peningkatan kewajiban
lancar dan penurunan saldo laba.
CA 15-7
(a) Pemangku kepentingan adalah pemegang saham pembangkang, pemegang saham lainnya, calon investor,
kreditur, dan Kenseth.
(b) Masalah etika adalah kejujuran, keamanan kerja, dan tanggung jawab pribadi kepada orang lain. Artinya, dengan menggunakan
informasi orang dalam dan wewenangnya untuk melakukan pembelian kembali, dia dapat menguntungkan dirinya sendiri dengan
mengorbankan potensi pemangku kepentingan lainnya.
(C) Penting bagi Kenseth untuk mempertimbangkan apa yang baik untuk perusahaan, bukan hanya untuknya (dalam terminologi
keuangan, masalah agensi). Kenseth harus mempertimbangkan pertanyaan-pertanyaan berikut: (1) Apakah ada kegunaan yang
lebih baik untuk uang tunai? (2) Bisakah dia memenangkan para pembangkang dengan cara lain? (3) Apakah pembelian ini
akan menjadi kepentingan terbaik semua pihak dalam jangka panjang?
MASALAH PELAPORAN KEUANGAN
(a) M&S tidak memiliki saham preferen.
(b) Saham biasa M&S memiliki nilai nominal 25p per saham. Seperti banyak
perusahaan, nilai nominal saham biasa M&S relatif kecil
nilai pasarnya.
(c) Pada tanggal 29 Maret 2008, M&S memiliki 1.586,5 juta saham biasa yang diterbitkan.
Ini mewakili 49,6 persen (3.200.000) dari saham biasa M&S
saham.
(d) Pada tanggal 29 Maret 2008 dan 31 Maret 2007, M&S memiliki 1.586,5 juta dan
1.699,8 juta saham biasa beredar, masing-masing.
(e) Dividen tunai menyebabkan Laba Ditahan M&S turun sebesar

£343,6 juta.
(f) Pengembalian ekuitas saham biasa:
2008: £821/[£1,964 + £1,648,2/2] = 45,5%
2007: £659,9/[£1,648,2 + £1,203,7/2] = 46,3%
(g) Rasio pembayaran:
2008: £343.6/£821 = 41.9%
2007: £260.6/£659.9 = 39,5%
ANALISIS PERBANDINGAN KASUS
(a) Nilai nominal:

Cadbury, 10p per saham.
Nestlé, CHF0,10 per saham.
(b) Persentase saham resmi yang diterbitkan:

Cadbury, 1.352.90.574 2.500.000.000 = 54,1%.
Nestlé, 3.830.000.000 3.830.000.000 = 100%.
(c) Saham treasury, akhir tahun 2008:

Cadbury, 10.000.000 saham.
Nestlé, 214.392.760 saham.
(d) Saham biasa yang beredar, akhir tahun 2008: Cadbury,

1.352.990.574 – 10.000.000 = 1.342.990.574.
Nestlé, 3.830.000.000 – 214.392.760 = 3.615.607.240.
(e) Cadbury mengumumkan dividen tunai pada tahun 2008, mengurangi ekuitas sebesar
£73.000.000 (5,3 p/saham).
Nestlé mengumumkan dividen tunai pada tahun 2008, mengurangi ekuitas

sebesar CHF4.573 juta (12,2 CHF/saham).
(f) Tingkat pengembalian ekuitas saham biasa.
2008:
£366
Cadbury = 9,5%
£3.534 + £4.173 2
CHF19.051
Bersarang = 34,7%
CHF54.916 + CHF54.776 2
KASUS ANALISIS PERBANDINGAN (Lanjutan)
2007:
£407
Cadbury = 10,4%
£4,173 + £3,688
2
Bersarang
CHF11.382 = 21,2%
CHF54.776 + CHF52.848
2
Selama tahun 2007 dan 2008, Nestlé memperoleh laba yang jauh lebih tinggi
ekuitas saham biasa.
(g) Rasio pembayaran untuk tahun 2008.
£73
Cadbury = 19,9%
£366
Bersarang
CHF4,573* = 24,0%
CHF19.051
*Berdasarkan dividen yang dibayarkan.
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN KASUS
KASUS 1
(a) Manajemen dapat membeli saham treasuri untuk memberikan kepada pemegang
saham metode yang efisien pajak untuk menerima kas dari korporasi.
Selain itu, mungkin harus membeli kembali saham agar tersedia untuk diterbitkan
kepada orang yang menggunakan opsi untuk membeli saham, atau manajemen
mungkin membeli saham treasuri karena merasa harga sahamnya terlalu rendah.
Mungkin percaya bahwa dengan membeli saham itu menandakan pasar bahwa
harganya terlalu rendah. Manajemen mungkin juga menggunakan kelebihan uang
tunai untuk membeli saham guna menghindari pengambilalihan yang tidak
bersahabat. Akhirnya, manajemen mungkin membeli saham dalam upaya mengubah
struktur modalnya. Jika membeli saham dan menerbitkan utang (atau setidaknya
tidak menghentikan utang), itu akan meningkatkan persentase utang dalam struktur
modalnya.
(b) Laba per saham dihitung dengan membagi laba bersih dengan jumlah rata-rata
tertimbang saham yang beredar selama tahun tersebut.
Jika saham dikurangi dengan pembelian saham treasury, penyebut (jumlah rata-
rata tertimbang saham beredar) berkurang. Akibatnya, laba per saham sering
meningkat. Namun, karena aset perusahaan berkurang dengan pembelian saham
treasury, potensi pendapatan dapat menurun. Jika ini terjadi, efek pada laba per
saham dapat dikurangi.
(c) Salah satu ukuran solvabilitas adalah rasio utang dibagi total aset.
Rasio ini menunjukkan berapa dolar aset yang mendukung setiap dolar utang, jika
perusahaan mengalami kesulitan keuangan. Untuk tahun 2009 dan 2008, dapat
dihitung sebagai berikut:
2009 2008
($38.059 $78.770) = 0,48 ($36.965 $76.008) = .49
Ini menunjukkan sedikit penurunan rasio utang terhadap total aset. Dapat
dipastikan bahwa solvabilitas BHP Billiton membaik, tetapi hal itu harus benar-
benar diperhatikan, dan dibandingkan dengan rata-rata industri.
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN KASUS
KASUS 2
(a) Tanggal pencatatan menandai waktu ketika kepemilikan saham yang beredar ditentukan untuk
tujuan dividen. Ini pada gilirannya mengidentifikasi pemegang saham mana yang akan
menerima dividen saham. Tanggal ini juga digunakan ketika terjadi pemecahan saham.
Tanggal pendistribusian adalah saat tambahan saham dibagikan (dikeluarkan) kepada
pemegang saham.
(b) Tujuan pemecahan saham adalah untuk meningkatkan daya jual saham dengan cara
menurunkan nilai pasar per sahamnya. Hal ini dapat memudahkan korporasi untuk
menerbitkan saham tambahan.
(c) Pengaruhnya adalah (1) tidak berpengaruh, (2) tidak berpengaruh, (3) bertambah, dan (4) berkuran
AKUNTANSI, ANALISIS, DAN PRINSIP
AKUNTANSI
15 Januari 2010
Laba Ditahan ($ 1,05 X 60.000)............. 63.000
Tunai ................................................. ...... 63.000
15 April 2010
Laba Ditahan [(10% X 60.000) X $14]...... 84,000
Modal Saham—Biasa............ 60.000
Bagikan Premium—Biasa.............. 24,000
15 Mei 2010
Saham Treasuri (2.000 X $15).................................. 30.000
Tunai ................................................. ...... 30.000
15 November 2010
Tunai ($18 X 1.000) ............................................ 18.000
Bagikan Premium—Treasury ............... 3.000
Saham Tresuri ................................................... 15.000
31 Desember 2010
Ikhtisar Laba................................................. 370.000
Pendapatan yang disimpan................................. 370.000
AKUNTANSI, ANALISIS, DAN PRINSIP (Lanjutan)
Saldo ditunjukkan dalam sebagian laporan posisi keuangan berikut:
PERUSAHAAN AGASSI
Laporan Posisi Keuangan (sebagian)
31 Desember 2010
Ekuitas
Modal saham—biasa, nilai nominal $10,
66.000 saham yang
ditempatkan dan beredar(1)................................................ ....... $ 660,000
Premi saham —biasa (2)................................................... 527,000
Laba ditahan(3) .............................................. ... 843,000
Saham treasuri (4)............................................................ ....... (15.000)
Jumlah ekuitas ................................................... .......... $2.015.000
(1) $600,000 + $60,000 (2)

$500,000 + $24,000 + $3,000 (3)
$620,000 – $63,000 – $84,000 + $370,000 (4) $30,000
– $15.000
ANALISIS
Rasio pembayaran: $63.000 $370.000 = 17%
Pengembalian ekuitas saham biasa: $370.000 [($1.720.000 + $2.105.000) 2] = 19,3%.
PRINSIP
Saham treasury yang dijual di atas atau di bawah harga perolehan tidak menghasilkan
keuntungan atau kerugian karena saham treasuri tidak memenuhi definisi aset.
Sebaliknya, mereka adalah ekuitas yang tidak diterbitkan. Selanjutnya, keuntungan atau
kerugian tidak boleh dicatat, karena pembelian kembali dan penerbitan kembali saham
adalah transaksi dengan pemegang sahamnya sendiri; dampak dari transaksi tersebut
tidak boleh dicatat dalam pendapatan.
PENELITIAN PROFESIONAL
(1) IAS 1 membahas pengungkapan informasi tentang struktur modal.
(2) Entitas mengungkapkan hal-hal berikut, baik dalam laporan posisi keuangan
atau laporan perubahan ekuitas, atau dalam catatan:
(a) untuk setiap kelas modal saham:

(i) jumlah saham yang diotorisasi; (ii)
jumlah saham yang ditempatkan dan disetor penuh, dan ditempatkan
tetapi tidak disetor penuh; (iii) nilai nominal per saham, atau saham
tersebut tidak memiliki nilai nominal; (iv) rekonsiliasi jumlah saham
beredar pada awal dan akhir periode; (v) hak, preferensi dan pembatasan
yang melekat pada kelas itu termasuk pembatasan pada pembagian
dividen dan pembayaran kembali modal;
(vi) saham dalam entitas yang dimiliki oleh entitas atau oleh anak
perusahaan atau asosiasinya; dan (vii) saham yang dicadangkan
untuk diterbitkan berdasarkan opsi dan kontrak penjualan saham,
termasuk syarat dan jumlah; dan
(b) deskripsi tentang sifat dan tujuan dari setiap cagar alam di dalam
ekuitas (paragraf 79).
Entitas menyajikan, baik dalam laporan perubahan ekuitas atau dalam catatan,
jumlah dividen yang diakui sebagai distribusi kepada pemilik selama periode
tersebut, dan jumlah terkait per saham (paragraf 107).
Dalam paragraf 106, komponen ekuitas mencakup, sebagai contoh, setiap

kelompok ekuitas yang disumbangkan, akumulasi saldo setiap kelompok
pendapatan komprehensif lain dan laba ditahan (paragraf 108).
PENELITIAN PROFESIONAL (Lanjutan)
Perubahan ekuitas entitas antara awal dan akhir periode pelaporan

mencerminkan kenaikan atau penurunan aset bersihnya selama periode
tersebut. Kecuali untuk perubahan yang dihasilkan dari transaksi dengan
pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik (seperti kontribusi ekuitas,
akuisisi kembali instrumen ekuitas dan dividen entitas sendiri) dan biaya
transaksi yang secara langsung terkait dengan transaksi tersebut,
keseluruhan perubahan ekuitas selama suatu periode mencerminkan jumlah
total pendapatan dan beban, termasuk keuntungan dan kerugian, yang
dihasilkan oleh aktivitas entitas selama periode tersebut (paragraf 109).
IAS 8 membutuhkan penyesuaian retrospektif untuk mempengaruhi

perubahan kebijakan akuntansi, sejauh praktis, kecuali jika ketentuan
transisi dalam IFRS lain mengharuskan sebaliknya. IAS 8 juga mensyaratkan
penyajian kembali untuk mengoreksi kesalahan yang dibuat secara
retrospektif, sejauh dapat dipraktikkan. Penyesuaian retrospektif dan
penyajian kembali retrospektif bukanlah perubahan ekuitas tetapi
penyesuaian terhadap saldo awal laba ditahan, kecuali jika IFRS
mensyaratkan penyesuaian retrospektif dari komponen ekuitas lainnya.
Paragraf 106(b) mensyaratkan pengungkapan dalam laporan perubahan
ekuitas dari penyesuaian total untuk setiap komponen ekuitas yang dihasilkan
Penyesuaian ini diungkapkan untuk setiap periode lalu dan awal periode.
SIMULASI PROFESIONAL
PENJELASAN
(a) Saham biasa saham biasa merupakan klaim pemilik terhadap sebagian dari
total kekayaan korporasi. Akibatnya, itu adalah bunga sisa. Oleh karena itu,
ini adalah bagian dari ekuitas.
(b) Saham treasury bukan merupakan aset. Ketika saham treasuri dibeli,
pengurangan terjadi pada aset (kas) dan ekuitas. Tidak tepat untuk
menyiratkan bahwa korporasi dapat memiliki bagian dari dirinya sendiri.
Saham treasury dapat dijual untuk mendapatkan dana, tetapi kemungkinan itu tidak menjad
Ketika sebuah perusahaan membeli kembali sebagian dari sahamnya yang
beredar, ia telah mengurangi kapitalisasinya, tetapi belum memperoleh aset.
(c) “Akumulasi kerugian komprehensif lain” adalah jumlah dari semua jumlah
“penghasilan dan kerugian komprehensif lain” sebelumnya. Sejumlah pos
dapat dimasukkan dalam akumulasi kerugian komprehensif lain. Di antara
pos-pos ini adalah penyesuaian translasi mata uang asing, keuntungan dan
kerugian kepemilikan yang belum direalisasi untuk investasi ekuitas non-perdagangan dan
(d) Akumulasi defisit lebih besar pada tahun berjalan karena AMR, seperti banyak
maskapai besar lainnya, melaporkan kerugian bersih sebesar $761 juta. AMR
tidak membagikan dividen pada tahun berjalan, yang akan mengurangi laba
ditahan.
ANALISIS
$(581) 161.156* = $(3.61)
*(182.350.259 – 21.194.312 saham treasuri)
Dengan demikian, kekayaan bersih AMR negatif karena Saham Treasuri dan
Akumulasi Rugi.

ch15 Indo

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

ch15 Indo

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Solution Intermediate

TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TOPIK)

1. hak-hak Pemegang Saham; 1, 2, 3 1

2. Ekuitas. 4, 5, 6, 16, 3 7, 10, 1, 2, 3, 9

5. Bagian Treasury 11, 12, 17 7, 8 3, 6, 7, 9, 1, 2, 3, 7

6. Saham preferen. 3, 13, 9 2, 8 1, 3

7. Akun ekuitas; 10, 11, 9, 11, 12 3

8. Kebijakan dividen. 19, 20, 21, 10 12, 15 7, 10

10. Batasan yang dipertahankan 27, 28 9

11. Presentasi dan analisis 17, 19, 20 12

*12. Preferensi dividen 32 15 21, 22,

*Materi ini tercakup dalam Lampiran untuk bab ini.

TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TUJUAN BELAJAR)

1. Diskusikan karakteristik perusahaan

2. Mengidentifikasi komponen kunci dari ekuitas.

3. Jelaskan prosedur akuntansi untuk penerbitan 1, 2, 4, 5, 6 1, 2, 3, 4, 5, 1, 3, 4, 9, 12

4. Menjelaskan akuntansi untuk saham treasuri. 3, 7, 8 6, 7, 9, 10, 18 1, 2, 3, 5,

5. Menjelaskan akuntansi dan pelaporan 9 5, 8 4

6. Jelaskan kebijakan yang digunakan dalam mendistribusikan 10, 11, 12 16

7. Identifikasi berbagai bentuk dividen 11, 12 11, 12, 15, 3, 6, 7, 8,

9. Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis ekuitas. 3 17, 19, 20 1, 2, 6, 9,

*10. Jelaskan jenis-jenis preferensi 15 8, 21, 22,

TABEL KARAKTERISTIK TUGAS

P15-1 Transaksi ekuitas dan penyusunan laporan. Transaksi 50–60

*Materi ini disajikan dalam lampiran bab ini.

Pertanyaan Bab 15 (Lanjutan)

Pertanyaan Bab 15 (Lanjutan)

18. Jawaban dirangkum dalam tabel di bawah ini:

Pertanyaan Bab 15 (Lanjutan)

Pertanyaan Bab 15 (Lanjutan)

*32. Preferensi Biasa $ 7.000 Total

(lihat jadwal di bawah untuk perhitungan jumlah)

Dividen partisipasi ditentukan sebagai berikut:

Dividen tahun berjalan:

Jumlah yang tersedia untuk partisipasi

Nilai nominal saham yang berpartisipasi

Dividen yang berpartisipasi:

Pertanyaan Bab 15 (Lanjutan)

(B) Preferensi Biasa $ 7.000 Total

*(Jenis jadwal yang sama seperti yang ditunjukkan pada (a)

(C) Preferensi Biasa $2,000 Total

SOLUSI UNTUK LATIHAN SINGKAT

LATIHAN SINGKAT 15-1

Tunai ................................................. ................................. 4.500

LATIHAN SINGKAT 15-2

(a) Uang Tunai................................................. ................................... 8.200

(b) Uang Tunai................................................. ................................... 8.200

LATIHAN SINGKAT 15-3

Modal Saham—Biasa, nilai nominal €5............................ €510.000

LATIHAN SINGKAT 15-4

Tunai ................................................. ................................. 13.500

FV biasa (300 X $20)........................................ ...... $6.000

LATIHAN SINGKAT 15-4 (Lanjutan)

LATIHAN SINGKAT 15-5

Tanah ................................................. ................................. 31.000

LATIHAN SINGKAT 15-6

Tunai ($60.000 – $1.500) ............................................ ........ 58.500

LATIHAN SINGKAT 15-7

7/1/10 Saham Treasuri (100 X €87) ............................ 8.700

9/1/10 Tunai (60 X €90) ............................................ ........... 5.400

11/1/10 Uang Tunai (40 X €83) ........................................ ........... 3,320

LATIHAN SINGKAT 15-8

8/1/10 Saham Treasuri (200 X $80) ........................ 16.000