previously: subjek PPN

2018 2019 2020

Jan Feb Mar Apr Mei
}
} Wajib PKP
MAX akhir Mei
400 Jt 2,85 M 4,861 M
01/01/2020 12/04/2020

> 4.8 M
alim.adn@gmail.com
Objek PPN
PENYERAHAN BKP dan/atau JKP

dibuat oleh: alim sobirin

update UU HPP oleh : putu eka sudiartha
 OBJEK PAJAK (PPN)

adanya taatbestand yaitu keadaan peristiwa atau

perbuatan hukum yang dapat dikenakan pajak...
OBJEK PPN
Pasal 4

Pasal 16 C
Pasal 16 D
OBJEK PPN
Penyerahan BKP/JKP di dalam Daerah Pabean
yang dilakukan oleh Pengusaha
 Pengusaha yang melakukan kegiatan penyerahan BKP meliputi baik
pengusaha yang telah dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP)
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3A ayat (1) maupun pengusaha
yang seharusnya dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP),
tetapi belum dikukuhkan.
 Klasifikasi Barang/Jasa
Dalam UU PPN
Non-BKP dan
BKP dan JKP Non-JKP

Tidak
Kena PPN Dibebaskan Tidak Kena PPN
Dipungut (Dibahas di PPN B)
(Dibahas di PPN B)
Mengenal BKP/JKP
Pada prinsipnya setiap barang dan jasa
dikenakan PPN, kecuali ditetapkan lain oleh UU

Non Non
BKP 4 Jenis JKP 17 Jenis
Barang Jasa

Selain tersebut = BKP/JKP

alim.adn@gmail.com
MULAI 1 APRIL 2022
Revisi UU HPP

Pada prinsipnya setiap barang dan jasa

dikenakan PPN, kecuali ditetapkan lain oleh UU

Non Non
BKP 2 Jenis JKP 6 Jenis
Barang Jasa

Selain tersebut = BKP/JKP

alim.adn@gmail.com
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU HPP
Jenis Barang – Non BKP
 barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya
 barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat
banyak
 makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah
makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman
baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan
dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau
katering; dan
 uang, emas batangan, dan surat berharga *Barang non BKP
yang direvisi menjadi
skema Fasilitas
Tidak dikenakan PPN Pembebasan PPN

alim.adn@gmail.com
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU HPP Barang hasil pertambangan
atau hasil pengeboran
 minyak mentah (crude oil);
 gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji yang siap dikonsumsi
langsung oleh masyarakat;
 panas bumi;
 asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur, batu apung, batu
permata, bentonit, dolomit, felspar (feldspar), garam batu (halite), grafit,
granit/andesit, gips, kalsit, kaolin, leusit, magnesit, mika, marmer, nitrat,
opsidien, oker, pasir dan kerikil, pasir kuarsa, perlit, fosfat (phospat), talk,
tanah serap (fullers earth), tanah diatome, tanah liat, tawas (alum), tras,
yarosif, zeolit, basal, dan trakkit;
 batubara sebelum diproses menjadi briket batubara; dan *UU Cika
 bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih tembaga, bijih nikel, bijih perak, serta
bijih bauksit.

alim.adn@gmail.com
 MULAI 1
APRIL 2022

Barang kebutuhan pokok

Revisi UU HPP

 beras; gabah; jagung; sagu; kedelai;

 garam, baik yang beryodium maupun yang tidak beryodium;
 daging, yaitu daging segar yang tanpa diolah, tetapi telah melalui proses
disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan, dibekukan, dikemas atau tidak
dikemas, digarami, dikapur, diasamkan, diawetkan dengan cara lain, dan/atau
direbus;
 telur, yaitu telur yang tidak diolah, termasuk telur yang dibersihkan, diasinkan,
atau dikemas;
 susu, yaitu susu perah baik yang telah melalui proses didinginkan maupun
dipanaskan, tidak mengandung tambahan gula atau bahan lainnya, dan/atau
dikemas atau tidak dikemas;
 buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yang dipetik, baik yang telah melalui
proses dicuci, disortasi, dikupas, dipotong, diiris, di-grading, dan/atau dikemas
atau tidak dikemas; dan
 sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci, ditiriskan, dan/atau
disimpan pada suhu rendah, termasuk sayuran segar yang dicacah.

alim.adn@gmail.com
 • disajikan di hotel, restoran, rumah
makan, warung, dan sejenisnya
Makanan/minuman • makanan dan minuman
disajikan di hotel,
restoran, rumah • dikonsumsi di tempat maupun tidak
makan • termasuk makanan dan minuman
yang diserahkan oleh usaha jasa
boga atau catering*)

*) Ciri umum jasa boga:

• Tidak disantap ditempat;
• Penyediaan untuk kegiatan resepsi,
perayaan, perlombaan, dan kegiatan
sejenis;
• Menyediakan petugas dan
peralatannya;
 • Kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan
atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu
barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak
JASA tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan
untuk menghasilkan barang karena pesanan atau
KENA permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari
PAJAK pemesan
• Dikenakan pajak berdasarkan Undang-Undang ini
• Pada prinsipnya semua jasa dikenakan PPN kecuali
UU menetapkan sebaliknya
 MULAI 1
APRIL 2022

Jenis Jasa – Non JKP

Revisi UU HPP

jasa
jasa jasa
pelayanan
pelayanan pengiriman jasa keuangan jasa asuransi
kesehatan
sosial surat - prangko
medis

jasa penyiaran jasa angkutan

jasa jasa jasa kesenian
yang tidak umum dalam
keagamaan pendidikan dan hiburan
bersifat iklan negeri

jasa jasa jasa telepon

jasa tenaga jasa
pelayanan penyediaan umum - uang
kerja perhotelan
Pemerintah tempat parkir logam

*Jasa Non JKP yang jasa

pengiriman jasa boga
direvisi menjadi uang - wesel atau katering
skema Fasilitas pos
Pembebasan PPN
alim.adn@gmail.com
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU HPP
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)

 jasa pelayanan kesehatan medis, meliputi:

 jasa dokter umum, dokter spesialis, dan dokter gigi;
 jasa dokter hewan;
 jasa ahli kesehatan seperti ahli akupuntur, ahli gigi, ahli gizi,
dan ahli fisioterapi;
 jasa kebidanan dan dukun bayi;
 jasa paramedis dan perawat;
 jasa rumah sakit, rumah bersalin, klinik kesehatan,
laboratorium kesehatan, dan sanatorium;
 jasa psikolog dan psikiater; dan
 jasa pengobatan alternatif, termasuk yang dilakukan oleh
paranormal.
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU HPP
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)

 jasa pelayanan sosial; meliputi:

 jasa pelayanan panti asuhan dan panti jompo;
 jasa pemadam kebakaran;
 jasa pemberian pertolongan pada kecelakaan;
 jasa lembaga rehabilitasi;
 jasa penyediaan rumah duka atau jasa pemakaman,
termasuk krematorium; dan
 jasa di bidang olahraga kecuali yang bersifat komersial.
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)
HPP
 jasa pengiriman surat dengan perangko. Jasa pengiriman surat dengan
perangko meliputi jasa pengiriman surat dengan menggunakan perangko
tempel dan menggunakan cara lain pengganti perangko tempel.
 jasa keuangan; meliputi :
1. jasa menghimpun dana dari masyarakat berupa giro, deposito berjangka,
sertifikat deposito, tabungan, dan/atau bentuk lain yang dipersamakan
dengan itu;
2. jasa menempatkan dana, meminjam dana, atau meminjamkan dana kepada
pihak lain dengan menggunakan surat, sarana telekomunikasi maupun
dengan wesel unjuk, cek, atau sarana lainnya;
3. jasa pembiayaan, termasuk pembiayaan berdasarkan prinsip syariah, berupa :
 sewa guna usaha dengan hak opsi;
 anjak piutang;
 usaha kartu kredit; dan/atau
 pembiayaan konsumen;
4. jasa penyaluran pinjaman atas dasar hukum gadai, termasuk gadai syariah
dan fidusia; dan
5. jasa penjaminan.
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU HPP
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)

 jasa asuransi. Yang dimaksud dengan "jasa asuransi"

adalah jasa pertanggungan yang meliputi asuransi
kerugian, asuransi jiwa, dan reasuransi, yang dilakukan
oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis
asuransi, tidak termasuk jasa penunjang asuransi
seperti agen asuransi, penilai kerugian asuransi, dan
konsultan asuransi
 jasa keagamaan; meliputi:
 jasa pelayanan rumah ibadah;
 jasa pemberian khotbah atau dakwah;
 jasa penyelenggaraan kegiatan keagamaan; dan
 jasa lainnya di bidang keagamaan.
 MULAI 1
APRIL 2022 Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)
Revisi UU HPP
 jasa pendidikan;meliputi:
 jasa penyelenggaraan pendidikan sekolah, seperti jasa
penyelenggaraan pendidikan umum, pendidikan kejuruan,
pendidikan luar biasa, pendidikan kedinasan, pendidikan
keagamaan, pendidikan akademik, dan pendidikan
profesional; dan
 jasa penyelenggaraan pendidikan luar sekolah.

PMK 223/PMK.011/2014,
Formal : PAUD, DIKDASMEN, DIKTI
Non Formal : Kecakapan Hidup, Paud, Kepemudaan, Pemberdayaan
Perempuan, Keaksaraan, Keterampilan/Pelatihan Kerja, Pendidikan
Kesetaraan
Informal : Keluarga & Lingkungan secara mandiri

ADA IJIN PENDIDIKAN

 MULAI 1
APRIL 2022 Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)
Revisi UU HPP

 jasa kesenian dan hiburan. Jasa kesenian dan hiburan

meliputi semua jenis jasa yang dilakukan oleh pekerja
seni dan hiburan.
PMK 155/PMK.03/2012,
Layanan Masyarakat

 jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan. Jasa

penyiaran yang tidak bersifat iklan meliputi jasa
penyiaran radio atau televisi yang dilakukan oleh
instansi pemerintah atau swasta yang tidak bersifat
iklan dan tidak dibiayai oleh sponsor yang bertujuan
komersial.
PMK 158/PMK.010/2015,
DILAKUKAN OLEH PEKERJA SENI & HIBURAN
a. tontonan film; b. tontonan pagelaran kesenian, tontonan pagelaran musik, tontonan
pagelaran tari, dan/atau tontonan pagelaran busana; c. tontonan kontes kecantikan,
tontonan kontes binaraga, dan tontonan kontes sejenisnya; d. tontonan berupa
pameran; e. diskotik, karaoke, klab malam, dan sejenisnya; f. tontonan pertunjukan
sirkus, tontonan pertunjukan akrobat, dan tontonan pertunjukan sulap; g. tontonan
pertandingan pacuan kuda, tontonan pertandingan kendaraan bermotor, dan
permainan ketangkasan; dan h. tontonan pertandingan olahraga.
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU HPP
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)

 jasa angkutan umum di darat dan di air serta

jasa angkutan udara dalam negeri yang
menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari
jasa angkutan udara luar negeri.
 jasa tenaga kerja;meliputi:
 jasa tenaga kerja;
 jasa penyediaan tenaga kerja sepanjang
pengusaha penyedia tenaga kerja tidak
bertanggung jawab atas hasil kerja dari tenaga
kerja tersebut; dan
 jasa penyelenggaraan pelatihan bagi tenaga kerja.
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)
 jasa perhotelan, meliputi:
 jasa penyewaan kamar, termasuk tambahannya di hotel, rumah penginapan,
motel, losmen, hostel, serta fasilitas yang terkait dengan kegiatan perhotelan
untuk tamu yang menginap; dan
 jasa penyewaan ruangan untuk kegiatan acara atau pertemuan di hotel,
rumah penginapan, motel, losmen, dan hostel.

PMK 43/PMK.010/2015,
Tidak Terutang PPN : room service, ac, laundry and dry cleaning, extrabed,
furnitur dan perlengkapan tetap (fixture), telepon, safety box, internet, televisi
satelit/kabel, dan minibar. Fasilitas olah raga dan hiburan, fotokopi, teleks,
faksimile, dan transportasi hotel (kendaraan antar-jemput) yang semata-mata
untuk tamu yang menginap.

TERUTANG PPN : Penyewaan ruangan ATM, kantor, perbankan, restoran, tempat

hiburan, karaoke, apotek, toko retail, dan klinik; Penyewaan unit &/atau
ruangan, termasuk tambahannya, di apartemen/kondominium/sejenisnya; dan
Travel milik hotel
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)
 jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan
pemerintahan secara umum. Jasa yang disediakan oleh
pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara
umum meliputi jenis-jenis jasa yang dilaksanakan oleh instansi
pemerintah, antara lain pemberian Izin Mendirikan Bangunan,
pemberian Izin Usaha Perdagangan, pemberian Nomor Pokok
Wajib Pajak, dan pembuatan Kartu Tanda Penduduk

 jasa penyediaan tempat parkir. Yang dimaksud dengan "jasa

penyediaan tempat parkir" adalah jasa penyediaan tempat parkir
yang dilakukan oleh pemilik tempat parkir dan/atau pengusaha
kepada pengguna tempat parkir dengan dipungut bayaran.

PMK 122/PMK.03/2012,
Jasa Pengelolaan Tempat Parkir :
TERUTANG PPN
 MULAI 1
APRIL 2022
Revisi UU
HPP
Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)
 jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam.
Yang dimaksud dengan "jasa telepon umum dengan
menggunakan uang logam" adalah jasa telepon umum
dengan menggunakan uang logam atau koin, yang
diselenggarakan oleh pemerintah maupun swasta.

 jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan

Jasa Tidak Kena Pajak (Non JKP)
 jasa boga atau katering.

PMK 18/PMK.010/2015,
Jasa penyediaan makanan dan minuman yang dilengkapi dengan peralatan
dan perlengkapan untuk proses pembuatan, penyimpanan, dan penyajian, untuk
disajikan di lokasi yang diinginkan oleh pemesan; dapat dilakukan dengan atau
tanpa peralatan dan petugasnya; makanan dan/atau minuman adl non BKP.

Penjualan makanan dan/atau minuman di toko, kios, & sejenisnya baik secara
langsung maupun penjualan tidak langsung/pesanan : TERUTANG PPN
 MULAI 1
APRIL 2022 Pasal 16B Ayat 1a huruf (j) - Skema Fasilitas PPN untuk Barang/Jasa yang
Revisi UU tidak terutang PPN sebelum revisi UU HPP
HPP
Konsep Mentah

Penjualan BKP/JKP
PKP Pembeli/Penerima

maka:
 Dikenakan PPN
 Menerbitkan Faktur Pajak

alim.adn@gmail.com
Penyerahan BKP/JKP
Memenuhi syarat-syarat sbb:
yang diserahkan merupakan BKP dan/atau
JKP
penyerahan dilakukan di dalam Daerah
Pabean; dan
penyerahan dilakukan dalam rangka
kegiatan usaha atau pekerjaannya.
(syarat bersifat kumulatif)

alim.adn@gmail.com
Termasuk Penyerahan
 penyerahan hak atas BKP karena suatu perjanjian
 pengalihan BKP karena suatu perjanjian sewa beli dan/atau perjanjian
sewa guna usaha
 penyerahan BKP melalui pedagang perantara atau melalui juru lelang
 pemakaian sendiri dan/atau pemberian cuma-cuma atas BKP
 BKP berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula
tidak untuk diperjualbelikan.
 penyerahan BKP dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau
penyerahan BKP antar cabang
 penyerahan BKP secara konsinyasi *UU Cika
 penyerahan BKP oleh PKP dalam rangka perjanjian pembiayaan yang
dilakukan berdasarkan prinsip syariah, yang penyerahannya dianggap
langsung dari PKP kepada pihak yang membutuhkan BKP.

alim.adn@gmail.com
Pemakaian Sendiri

Tujuan Produktif
• pemakaian Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak
yang nyata-nyata digunakan untuk kegiatan produksi
selanjutnya atau untuk kegiatan yang mempunyai
hubungan langsung dengan kegiatan usaha Pengusaha
yang bersangkutan, yang meliputi kegiatan produksi,
distribusi, pemasaran, dan manajemen

Tujuan Konsumtif
• pemakaian Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak
yang tidak ada kaitan dengan kegiatan produksi
selanjutnya atau untuk kegiatan yang tidak mempunyai
hubungan langsung dengan kegiatan usaha Pengusaha
yang bersangkutan, yang meliputi kegiatan produksi,
distribusi, pemasaran, dan manajemen
Pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena
Pajak untuk tujuan produktif tidak dilakukan pemungutan PPN
atau PPnBM, kecuali pemakaian sendiri yang digunakan untuk
melakukan penyerahan yang :

 tidak terutang Pajak Pertambahan Nilai; atau

 mendapat fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN.

PT. ABC. Usaha : Pabrik Ban, Distributor, Retail Ban,
Usaha Angkutan Umum

OUTPUT
Tidak dilakukan pemungutan
PPN
(Tidak Dibuat Faktur Pajak) Penjualan Ban
Terutang
PPN
Truk Pengangkut Ban

Pemakaian Sendiri
Unit Produksi Ban
Ban
OUTPUT
Dilakukan
Jasa Angkutan
pemungutan PPN Umum
Tidak Terutang
Angkutan Umum PPN
Tidak Termasuk Penyerahan
 penyerahan BKP kepada makelar sebagaimana dimaksud dalam
Kitab Undang Undang Hukum Dagang
 penyerahan BKP untuk jaminan utang-piutang
 Penyerahan BKP antar cabang dalam hal PKP melakukan
pemusatan tempat pajak terutang
 pengalihan BKP dalam rangka penggabungan, peleburan,
pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha, serta
pengalihan BKP untuk tujuan setoran modal pengganti saham
dengan syarat pihak yang melakukan pengalihan dan yang
menerima pengalihan adalah PKP
 BKP berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan dan yang Pajak Masukan atas perolehannya
tidak dapat dikreditkan – sedan dan station wagon
alim.adn@gmail.com
Konsep Dasar PPN

Penyerahan BKP/JKP
PKP Pembeli/Penerima

maka:
 Dikenakan PPN
 Menerbitkan Faktur Pajak

alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
1. PT. Andalan (PKP) melakukan
penjualan barang dagangan
berupa pot bunga
2. PT. Bahagia (PKP) melakukan
penjualan barang dagangan
berupa ATK

alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
3. Cahyani Putri (PKP) seorang desainer
baju, melakukan penjualan baju
hasil rancangannya sendiri
4. CV. Dinamis (Bukan PKP) melakukan
penjualan barang dagangan
berupa handphone

alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
5. Yay. Elang Mas (PKP) melakukan
pekerjaan jasa interior kafe kepada
pelanggannya
6. Farida Indahwati (Bukan PKP)
melakukan usaha katering dan
melayani pemesanan dari instansi
pemerintah
alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
7. PT. Guna Maju (PKP) melakukan pengiriman
persediaan berupa mesin cuci dari kantor pusat
di Bandung ke kantor cabang di Bekasi. PT.
Guna Maju tidak melakukan Pemusatan
Tempat PPN Terutang
8. PT. Hotel Berbintang (Bukan PKP) merupakan
hotel mewah yang berlokasi di pusat kota,
menyewakan ballroom untuk acara pernikahan

alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
9. CV. Indah Kargo (PKP) melakukan jasa
pengiriman paket antar pulau melalui
kapal laut
10. PT. Jaringan Beton (PKP) mendapat
kontrak konstruksi gedung bertingkat
dari sebuah BUMN terkemuka.

alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
11. PT. Kabel Elektrik (PKP) sebuah pabrikan alat
elektronik menyerahkan hasil produksinya berupa
lampu bertenaga surya dalam kontrak konsinyasi
kepada CV. Kurnia Jaya. PT. Kabel Elektronik
belum menerima pembayaran pada saat
penyerahan barang konsinyasi tersebut.
12. Lukman Hadi (PKP) yang melakukan usaha
perdagangan bahan bangunan memberikan
sumbangan berupa semen dan besi untuk
pembangunan Gereja di dekat rumahnya
alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
13. PT. Minimarket Modern (PKP) melakukan
penjualan beras dalam kemasan 5kg.
14. PT. Nusantara Jaya (PKP) melakukan usaha jasa
konstruksi, menjual truk milik perusahaan yang
sering rusak
15. PT. Opera Jaya (PKP) distributor kipas angin,
menjual secara eceran 1 unit kipas angin kepada
konsumen yang berkunjung ke outlet display
perusahaan
alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
16. PT. Pratiwi Energy (PKP) perusahaan
pertambangan batubara yang sudah memiliki IUP
(Ijin Usaha Pertambangan) melakukan penjualan
hasil tambang berupa batubara ke PT. Metalium
yang merupakan perusahaan pengolah dan
eksportir batubara
17. Tuan Putra, seorang karyawan swasta menjual
Tanah Warisan seluas 500 m2 dengan harga jual
Rp 5.000.000.000,-

alim.adn@gmail.com
Waktunya Latihan..
18. Tuan Putra, seorang karyawan swasta, menjual
Tanah Warisan seluas 1.000 m2, tanah tersebut
dipecah dan dikapling masing-masing seluas 100
m2, dan dijual seharga 1.000.000.000,-/kapling.

alim.adn@gmail.com
End Of Presentation

NEXT: DASAR FAKTUR PAJAK

alim.adn@gmail.com