previously: faktur pajak

 Kode (3 digit) >> Ditentukan PKP berdasarkan kondisi transaksi

 Nomor Seri (13 digit) >> NSFP yg diberikan oleh DJP kepada PKP

alim.adn@gmail.com
DPP PPN
DASAR PENGENAAN PAJAK

dibuat oleh: alim sobirin

Menghitung PPN
PPN Terutang = Tarif x DPP
 Dasar Pengenaan Pajak adalah jumlah Harga Jual, Penggantian, Nilai
Impor, Nilai Ekspor, atau nilai lain yang dipakai sebagai dasar untuk
menghitung pajak yang terutang

Harga Jual Penggantian Nilai Impor

Nilai Ekspor Nilai Lain

alim.adn@gmail.com
Harga Jual - BKP
nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau
seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan BKP, tidak
termasuk PPN yang dipungut menurut UU PPN dan potongan
harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak
 Harga Jual = Nilai berupa uang + semua biaya - potongan
harga dalam FP
 Semua biaya ini termasuk: biaya asuransi, biaya
pengangkutan, biaya pengiriman, biaya pemeliharaan,
biaya garansi, dan biaya lain yang diminta atau seharusnya
diminta oleh penjual karena penyerahan BKP tersebut

alim.adn@gmail.com
Contoh – Harga Jual
PKP A menjual secara tunai sebuah BKP dengan
Harga Jual Rp 25.000.000
maka:
Pajak Pertambahan Nilai yang terutang
= 11% x Rp 25.000.000 = Rp 2.750.000
PPN sebesar Rp 2.750.000 tersebut merupakan Pajak
Keluaran yang dipungut oleh PKP A

alim.adn@gmail.com
Contoh – Harga Jual
PKP A melakukan penjualan sebuah mesin diesel.
Harga mesin diesel sesuai katalog adalah sebesar Rp
100.000.000. Dalam kontrak penjualan disepakati
biaya instalasi Rp 10.000.000, biaya asuransi Rp
20.000.000, dan biaya garansi Rp 5.000.000. Potongan
harga ditetapkan sebesar 10% dari pricelist katalog.
 Tentukan Harga Jual

alim.adn@gmail.com
Penggantian - JKP
nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh pengusaha karena penyerahan JKP, ekspor JKP, atau
ekspor BKP Tidak Berwujud, tetapi tidak termasuk PPN yang dipungut
menurut UU PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur
Pajak atau nilai berupa uang yang dibayar atau seharusnya dibayar
oleh Penerima Jasa.
 Penggantian = Nilai Berupa uang + semua biaya - potongan harga
dalam FP
 Semua biaya ini termasuk : biaya asuransi, biaya pengangkutan,
biaya pengiriman, biaya pemeliharaan, biaya garansi, dan biaya lain
yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena
penyerahan, Ekspor, pemanfaatan JKP / BKP tidak berwujud tersebut

alim.adn@gmail.com
Contoh – Penggantain
PKB B melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak
dengan memperoleh Penggantian sebesar
Rp50.000.000
maka:
Pajak Pertambahan Nilai yang terutang
= 11% x Rp 50.000.000 = Rp 5.500.000
PPN sebesar Rp 5.500.000 tersebut merupakan Pajak
Keluaran yang dipungut oleh PKP B

alim.adn@gmail.com
Contoh – Penggantian
Ardi Sukmono (PKP) seorang desain interior menerima
kontrak finishing interior sebuah gedung kantor. Dalam
kontrak disepakati nilai jasa interior sebesar Rp
200.000.000, biaya gambar Rp 10.000.000, biaya
instalasi Rp 20.000.000, dan biaya garansi Rp 5.000.000.
Potongan harga atas transaksi tersebut ditetapkan
sebesar 20 % dari nilai dasar jasa interior
Tentukan Nilai Penggantian

alim.adn@gmail.com
Hubungan Istimewa
Dalam hal Harga Jual atau Penggantian dipengaruhi oleh hubungan istimewa,
maka Harga Jual atau Penggantian dihitung atas dasar harga pasar wajar pada
saat penyerahan BKP atau JKP itu dilakukan.
Hubungan istimewa dianggap ada apabila:
 Pengusaha mempunyai penyertaan langsung atau tidak langsung sebesar
25% atau lebih kepada Pengusaha lain, atau hubungan antara Pengusaha
dengan penyertaan 25% atau lebih pada dua Pengusaha atau lebih,
demikian pula hubungan antara dua Pengusaha atau lebih yang disebut
terakhir; atau
 Pengusaha menguasai Pengusaha lainnya atau dua atau lebih Pengusaha
berada di bawah penguasaan Pengusaha yang sama baik langsung
maupun tidak langsung; atau
 Terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis
keturunan lurus satu derajat dan/atau kesamping satu derajat.

alim.adn@gmail.com
Nilai Impor
nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan
bea masuk ditambah pungutan berdasarkan
ketentuan dalam peraturan perundang-undangan
yang mengatur mengenai kepabeanan dan cukai
untuk impor BKP, tidak termasuk PPN dan PPnBM yang
dipungut menurut UU PPN

alim.adn@gmail.com
Contoh – Nilai Impor
Seseorang (Bukan PKP)mengimpor Barang Kena Pajak
dari luar Daerah Pabean dengan Nilai Impor sebesar
Rp15.000.000,00.
PPN yang dipungut melalui Direktorat Jenderal Bea
dan Cukai
PPN Impor= 11% x Rp15.000.000 = Rp 1.650.000

Ket: atas Impor yang dilakukan, dikenakan PPN baik

jika dilakukan oleh PKP maupun bukan PKP

alim.adn@gmail.com
 Menghitung Nilai Impor

Nilai Impor = CIF (Cost + Insurance + Freight) + Bea Masuk

C (cost) : harga barang

I (insurance) : biaya asuransi
F (freight) : biaya pengangkutan
Bea masuk : tarif bea masuk x harga CIF

Mengimpor barang elektronik dari amerika seharga US$ 80; Asuransi

US$ 12; ongkos angkut ke Makassar US$ 8. Bea masuk sebesar 10%
dari CIF dan bea masuk tambahan sebesar 2% dari CIF (belum
memiliki API dan barang elektronik tersebut termasuk barang
mewah dengan tarif 20%; diasumsikan kurs pajak terhadap US$
adalah Rp. 10.000
Berapa PPN IMPOR nya?
 CIF = 80 + 12 + 8 = 100 USD
 CIF = 100 x 10.000 = Rp 1.000.000
 Bea Masuk = 12 % x 1.000.000 = Rp 120.000
 Nilai Impor = CIF + BM = Rp 1.120.000
 PPN = 11% x Nilai Impor = Rp 123.200
 PPnBM = 20% x Nilai Impor = Rp 224.000
Nilai Ekspor
nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang
diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir

Contoh:
Pengusaha Kena Pajak D melakukan ekspor Barang
Kena Pajak dengan nilai ekspor Rp 10.000.000
PPN = 0% x Rp 15.000.000
= Rp 0
Pajak Keluaran = 0

alim.adn@gmail.com
Nilai Lain
 DPP Nilai Lain yang dipakai sebagai
dasar untuk menghitung pajak yang
terutang

alim.adn@gmail.com
DPP Nilai Lain
No Jenis Penyerahan DPP
1. pemakaian sendiri BKP dan atau JKP Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi
2. pemberian cuma-cuma BKP dan atau JKP laba kotor

3. penyerahan media rekaman suara atau gambar perkiraan Harga Jual rata-rata

4. penyerahan film cerita perkiraan hasil rata-rata per judul film

5. penyerahan produk hasil tembakau harga jual eceran

BKP berupa persediaan dan/atau aktiva yang

6. harga pasar wajar
menurut tujuan semula tidak diperjualbelikan
penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro
7. 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau
pariwisata
jumlah yang seharusnya ditagih
8. jasa pengiriman paket

alim.adn@gmail.com
 DPP Nilai Lain
No Jenis Penyerahan DPP
9. penyerahan Barang Kena Pajak dari Pusat ke Cabang atau HPP atau Harga Perolehan
sebaliknya dan penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang
10. penyerahan Barang Kena Pajak melalui juru lelang harga lelang
11. Penyerahan BKP melalui Pedagang Perantara harga yang disepakati antara pedagang perantara dengan
pembeli
12. penyerahan jasa pengurusan transportasi (freight forwarding) 10% (sepuluh persen) dari jumlah yang ditagih atau
yang di dalam tagihan jasa pengurusan transportasi tersebut seharusnya ditagih.
terdapat biaya transportasi (freight charges)
13. Penyerahan Emas Perhiasan dan / atau jasa yang terkait dengan 20% x harga jual Emas Perhiasan atau nilai penggantian.
Emas Perhiasan oleh Pengusaha Emas Perhiasan.
14. penyerahan pupuk tertentu untuk sektor pertanian Nilai Lain atas bagian harga pupuk tertentu yang disubsidi
termasuk PPN adalah nilai berupa uang yang dihitung
dengan formula 100/110 (seratus per seratus sepuluh) dari
jumlah pembayaran subsidi.
Nilai Lain atas bagian harga pupuk tertentu yang bagian
harganya tidak disubsidi adalah nilai berupa uang yang
dihitung dengan formula 100/110 (seratus per seratus
sepuluh) dari harga eceran tertinggi (HET).
alim.adn@gmail.com
DPP Nilai Lain
No Jenis Transaksi DPP

15 penyerahan jasa penyediaan tenaga kerja yang tidak Nilai lain adalah seluruh tagihan
memenuhi ketentuan pasal 3 PMK- yang diminta atau seharusnya
83/PMK.03/2012, jasa penyediaan tenaga kerja diminta oleh pengusaha jasa atas
dimaksud merupakan jasa yang dikenai PPN. penyerahan jasa penyediaan
tenaga kerja kepada pengguna
dalam hal tagihan atas penyerahan jasa penyediaan jasa, tidak termasuk imbalan yang
tenaga kerja dirinci dalam Faktur Pajak dengan diterima tenaga kerja berupa gaji,
memisahkan antara tagihan atas penyerahan jasa upah, honorarium, tunjangan, dan
penyediaan tenaga kerja yang diterima oleh pengusaha sejenisnya.
jasa dan imbalan yang diterima oleh tenaga kerja, DPP
nya adalah nilai lain.

alim.adn@gmail.com
DPP Nilai Lain
No. Jenis Transaksi DPP
16 Pemanfaatan BKP Tidak Sebesar Rp12.000.000,00 per copy
Berwujud dari luar Daerah Pabean Film Cerita Impor
di dalam Daerah Pabean
berupa Film Cerita Impor

17 Penyerahan Film Cerita Impor Sebesar Rp12.000.000,00 per copy

oleh importir kepada Pengusaha Film Cerita Impor
Bioskop

alim.adn@gmail.com
 Contoh
 PT INDOSOFT menjual software aplikasi gaji pegawai kepada PT INDOMAKMUR.
Dalam rangka penjualan tersebut, Jumlah yang tercantum dalam
tagihan adalah sebagai berikut :
Harga software Rp100.000.000
Biaya training/pelatihan calon operator Rp20.000.000

 Rumah Sakit Harapan Sehat menagih biaya selama pengobatan pasien yang
menjalani rawat inap dengan perincian sebagai berikut
Biaya kamar Rp 2.000.000
Dokter Rp3.000.000
Obat-obatan Rp4.000.000
Tes laboratorium Rp 500.000
 Contoh
 Apotik Enggal Saras menjual obat-obatan senilai Rp60.000.000

 Rumah Sakit Harapan Sehat menagih biaya selama pengobatan pasien yang
menjalani rawat jalan dengan perincian sebagai berikut
Biaya Pendaftaran Rp 100.000
Dokter Rp 150.000
Obat-obatan Rp 800.000
Tes laboratorium Rp 200.000
Contoh
 PT. Bangun, sebuah perusahaan perdagangan radio,
menyerahkan radio untuk diberikan sebagai sumbangan kepada
Polres Gresik. Menurut catatan administrasi:
 Harga Jual : Rp 350.000
 Harga Pokok : Rp 300.000

 Dalam rangka peringatan Ulang Tahun perusahaan, PT. Abadi

sebuah perusahaan perdagangan Televisi, memberikan hadiah
berupa sebuah Televisi untuk diberikan kepada seorang karyawan
yang berprestasi.
 Harga Jual : Rp 4.200.000
 Harga Pokok : Rp 4.000.000

alim.adn@gmail.com
Contoh
 PT. Handuk Kita, perusahaan perdagangan handuk yang memiliki
cabang di Malang dan Jember, menyerahkan satu box handuk katun
kepada cabang Jember. Sesuai catatan administrasi:
 Harga Jual : Rp 125.000
 Harga Pokok : Rp 100.000

 Budi Santoso, pengusaha orang pribadi yang bergerak di bidang

pabrikan plastik, menjual mesin perekat plastik yang sering rusak.
 Harga Pasar : Rp 12.500.000
 Nilai Buku : Rp 10.000.000

 CV. Alam Jaya Indah, perusahaan kontruksi gedung, menjual truk milik
perusahaan yang tidak terpakai
 Harga Pasar : Rp 145.000.000
 Nilai Buku : Rp 100.000.000

alim.adn@gmail.com
Contoh
 PT. Travel Bahagia, menerima kontrak perjalanan wisata
Kelompok PKK Kelurahan Sukamaju yang dibayar tunai
sesuai nilai tagihan sebesar Rp 23.00.000
 CV. JNE Ekspres Khusus, melakukan penyerahan jasa
pengiriman paket dokumen yang dibayar tunai sesuai nilai
tagihan sebesar Rp 4.500.000

alim.adn@gmail.com
Contoh
Catatan: Soal berikut dalam satu kesatuan

 PKP "A" bulan Januari 2020 menjual secara tunai kepada

PKP "B“ 100 pasang sepatu dengan Harga Jual @Rp
100.000

 PKP "B" dalam bulan Januari 2020 menjual 80 pasang

sepatu dengan Harga Jual @ Rp 120.000 dan
menyumbangkan 5 pasang sepatu.

alim.adn@gmail.com
Pembahasan
PKP "A" selama bulan Januari 2020 menjual secara tunai kepada PKP "B“ 100
pasang sepatu dengan Harga Jual @Rp 100.000
 Harga Jual = 100 x Rp 100.000 = Rp 10.000.000
 Pajak Keluaran PKP"A“ = 10% x Rp 10.000.000 = Rp 1.000.000
 Pembayaran diterima= Rp 11.000.000

PKP "B" selama bulan Januari 2020 menjual 80 pasang sepatu dengan Harga
Jual @ Rp 120.000 dan menyumbangkan 5 pasang sepatu
 DPP Harga Jual = 80 x Rp 120.000 = Rp 9.600.000
 DPP Nilai Lain = 5 x Rp 100.000 = Rp 500.000
Pajak Keluaran:
 Atas penjualan 80 pasang sepatu 10% x Rp9.600.000 = Rp 960.000
 Atas pemakai sendiri 10% x Rp 500.000 = Rp 50.000
Jumlah Pajak Keluaran= Rp 1.010.000

alim.adn@gmail.com
Harga Termasuk PPN
Jika dalam nilai yang disepakati termasuk PPN, maka DPP
dihitung dengan formula:
 DPP = 100/110 x harga termasuk PPN

Contoh:
 PT. Bangkit menjual BKP dengan harga Rp 220.000
(termasuk PPN) kepada Tn. Adiono
 CV. Bangun menyerahkan Jasa Perawatan Jaringan
Komputer kepada PT. Antariksa dengan nilai kontrak
disepakati Rp 5.500.000 (termasuk PPN)

alim.adn@gmail.com
End Of Presentation

NEXT: FAKTUR PAJAK

alim.adn@gmail.com