Program Studi D-III Perpajakan

FHISIP

Laboratorium PPN dan PPnBM /

PAJA3355

Menghitung PPN Terutang

 DASAR HUKUM
1. Undang-undang RI No. 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai
Barang Dan Jasa Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah

2. Undang-undang RI No. 42 Tahun 2009 Tentang Perubahan Ketiga Atas

Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai
Barang Dan Jasa Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah

3. Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020 tentang Cipta Kerja

4. Undang-undang Republik Indonesia No. 7 Tahun 2021 Tentang

Harmonisasi Peraturan Perpajakan
 Dasar Pengenaan Pajak
Dasar Pengenaan Pajak adalah jumlah Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau nilai
lain yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang.

Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh
penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut
menurut Undang-undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.
 Dasar Pengenaan Pajak
Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh
pengusaha karena penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Jasa Kena Pajak, atau ekspor Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud, tetapi tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang
ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak, atau nilai berupa uang yang dibayar atau
seharusnya dibayar oleh Penerima Jasa karena pemanfaatan Jasa Kena Pajak dan/atau oleh penerima
manfaat Barang Kena Pajak Tidak Berwujud karena pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud
dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.

Nilai Impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah pungutan
berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai kepabeanan dan
cukai untuk impor Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah yang dipungut menurut Undang-Undang ini.
 Dasar Pengenaan Pajak
Nilai Impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah pungutan
berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai kepabeanan dan
cukai untuk impor Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah yang dipungut menurut Undang-Undang ini.

Nilai Ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh
eksportir.
 Dasar Pengenaan Pajak
Nilai Lain (Peraturan Menteri Keuangan RI No. 121/PMK.03/2015)
Nilai Lain menurut PMK No. 121/PMK.03/2015 adalah sebagai berikut:
1. untuk pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga Jual atau
Penggantian setelah dikurangi laba kotor;
2. untuk pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga Jual atau
Penggantian setelah dikurangi laba kotor;
3. untuk penyerahan film cerita adalah perkiraan hasil rata-rata per judul film;
4. untuk penyerahan produk hasil tembakau adalah sebesar harga jual eceran
5. untuk Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak
untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, adalah harga pasar
wajar;
6. untuk penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan
Barang Kena Pajak antar cabang adalah harga pokok penjualan atau harga perolehan;
 Dasar Pengenaan Pajak
Nilai Lain (Peraturan Menteri Keuangan RI No. 121/PMK.03/2015)
Nilai Lain menurut PMK No. 121/PMK.03/2015 adalah sebagai berikut:
7. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui pedagang perantara adalah harga yang disepakati
antara pedagang perantara dengan pembeli;
8. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui juru lelang adalah harga lelang;
9. untuk penyerahan jasa pengiriman paket adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah yang ditagih atau
jumlah yang seharusnya ditagih; atau
10. untuk penyerahan jasa biro perjalanan wisata dan/atau jasa agen perjalanan wisata berupa paket
wisata, pemesanan sarana angkutan, dan pemesanan sarana akomodasi, yang penyerahannya tidak
didasari pada pemberian komisi/imbalan atas penyerahan jasa perantara penjualan adalah 10%
(sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih;
11. untuk penyerahan jasa pengurusan transportasi (freight forwarding) yang di dalam tagihan jasa
pengurusan transportasi tersebut terdapat biaya transportasi (freight charges) adalah 10% (sepuluh
persen) dari jumlah yang ditagih atau seharusnya ditagih.
 Dasar Pengenaan Pajak
Nilai Lain (Peraturan Menteri Keuangan RI No. 71/PMK.03/2022)
Nilai Lain menurut PMK No. 71/PMK.03/2022 adalah sebagai berikut:
1. jasa pengiriman paket sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pos
10% dari tarif Pajak Pertambahan Nilai dikalikan dengan Penggantian
2. jasa biro perjalanan wisata dan/atau jasa agen perjalanan wisata berupa paket wisata, pemesanan
sarana angkutan, dan pemesanan sarana akomodasi, yang penyerahannya tidak didasari pada
pemberian komisi/imbalan atas penyerahan jasa perantara penjualan
10% dari tarif Pajak Pertambahan Nilai dikalikan dengan Harga Jual
paket wisata, sarana angkutan, dan akomodasi

3. jasa pengurusan transportasi (freight forwarding) yang di dalam tagihan jasa pengurusan transportasi
tersebut terdapat biaya transportasi (freight charges)
10% dari tarif Pajak Pertambahan Nilai dikalikan dengan
jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih
 Dasar Pengenaan Pajak
Nilai Lain (Peraturan Menteri Keuangan RI No. 71/PMK.03/2022)
Nilai Lain menurut PMK No. 71/PMK.03/2022 adalah sebagai berikut:
4. jasa penyelenggaraan perjalanan ibadah keagamaan yang juga menyelenggarakan perjalanan ke
tempat lain sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai kriteria
dan/atau rincian jasa keagamaan yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai 10%
dari tarif Pajak Pertambahan Nilai dikalikan dengan Harga Jual paket
penyelenggaraan perjalanan ke tempat lain, dalam hal tagihan dirinci antara
tagihan paket penyelenggaraan perjalanan ibadah keagamaan dan tagihan paket
penyelenggaraan perjalanan ke tempat lain, atau

5% dari tarif Pajak Pertambahan Nilai dikalikan dengan Harga Jual

keseluruhan paket penyelenggaraan perjalanan, dalam hal tagihan tidak
dirinci antara tagihan paket penyelenggaraan peijalanan ibadah
keagamaan dan tagihan paket penyelenggaraan perjalanan ke tempat lain
 Dasar Pengenaan Pajak
Nilai Lain (Peraturan Menteri Keuangan RI No. 71/PMK.03/2022)
Nilai Lain menurut PMK No. 71/PMK.03/2022 adalah sebagai berikut:
5. jasa penyelenggaraan:
a. pemasaran dengan media voucer;
b. layanan transaksi pembayaran terkait dengan distribusi voucer; dan
c. program loyalitas dan penghargaan pelanggan (consumer loyalty/reward program),
yang penyerahannya tidak didasari pada pemberian komisi dan tidak terdapat selisih (margin), sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai penghitungan dan
pemungutan Pajak Pertambahan Nilai serta pajak penghasilan atas penyerahan/penghasilan
sehubungan dengan penjualan pulsa, kartu perdana, token, dan voucer
10% dari tarif Pajak Pertambahan Nilai dikalikan dengan Harga Jual
voucer
 Tarif PPN

Tarif Pajak Pertambahan Nilai

11% (mulai berlaku pada tanggal 1 April 2022)
12% (mulai berlaku paling lambat pada tanggal 1 Januari 2025)
Tarif Pajak Pertambahan Nilai dapat diubah menjadi paling rendah 5% dan paling tinggi 15%

Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas:

a. ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
b. ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; dan
c. ekspor Jasa Kena Pajak
 Menghitung PPN Terhutang

PPN = Tarif PPN x Dasar Pengenaan Pajak

Dalam hal kontrak atau perjanjian tertulis tidak menyebutkan nilai kontrak atau perjanjian tertulis tersebut
termasuk Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah,
nilai kontrak yang tercantum dalam kontrak atau perjanjian tertulis tersebut dianggap sebagai
Dasar Pengenaan Pajak