• Taat Asas
• Tahun Buku
Misalnya :
• Penjualan kredit
• Pengakuan biaya terutang yg belum dibayar
• Metode % penyelesaian dlm usaha konstruksi
Neraca
REKONSILIASI Rugi Laba
Rugi Laba FISKAL SPT
FISKAL
KOMERSIAL
PPh
Terhutang
Beda Koreksi + Beda
Tetap Koreksi - Waktu
Pajak Tangguhan
Pajak Kini
TAX TRAINING HOUSE IKPI
No Uraian R/L Koreksi Koreksi R/L
Komersial Positif Negatif Fiskal
..........................
..........................
Uraian Dr Cr
PPh Terutang 1.825
UM PPh 22 200
UM PPh 23 300
UM PPh 25 700
BEDA TETAP
BEDA WAKTU
KOMERSIAL FISKAL
Perbedaan periode
•Bukan Objek Pajak
Penghasilan pengakuan penghasilan
•Dikenakan PPh Final
dan
alokasi pembebanan
Bukan Penghasilan Objek Pajak
Tarif penyusutan
Kelompok Masa
Harta Berwujud Manfaat
Garis Lurus Saldo Menurun
I.
Bukan bangunan
Kelompok 1
4 tahun 25 % 50%
Kelompok 2
8 tahun 12,5% 25%
Kelompok 3
Kelompok 4 16 tahun 6,25% 12,5%
20 tahun 5% 10%
II.
Bangunan
Permanen
20 tahun 5% -
Tidak Permanen
10 tahun 10% -
Tarif penyusutan
Kelompok Masa
Harta Tak Berwujud Manfaat
Garis Lurus Saldo Menurun
Kelompok 1
Kelompok 2 4 tahun 25 % 50%
Kelompok 3 8 tahun 12,5% 25%
Kelompok 4 16 tahun 6,25% 12,5%
20 tahun 5% 10%
6 Persediaan dinilai berdasarkan nilai perolehan dengan metode FIFO atau Rata2
TAX TRAINING HOUSE IKPI
Sewa Guna Usaha (Leasing)
KMK 1169/KMK 01/1991
Dikecualikan dari
Terhutang PPN
Pengenaan PPN
dalam hal masa sewa-guna-usaha lebih pendek dari masa yang ditentukan
Dirjen Pajak melakukan koreksi atas pengakuan penghasilan pihak lessor
dalam hal masa sewa-guna-usaha lebih pendek dari masa yang ditentukan
dalam Pasal 3 Keputusan ini, Direktur Jenderal Pajak melakukan koreksi
atas pembebanan biaya sewa-guna-usaha.
TAX TRAINING HOUSE IKPI
FINANCE LEASE - Perlakuan PPh LESSEE