1. Pendahuluan Keberlanjutan keuangan dalam administrasi publik merupakan bidang penelitian yang sedang berkembang. Keberlanjutan keuangan entitas sektor publik mencakup kemampuannya untuk mengelola kapasitas keuangannya dalam jangka pendek dan panjang sambil mempertahankan tingkat layanan. Hal ini membutuhkan penerapan kebijakan yang memastikan penyediaan layanan publik yang layak untuk generasi sekarang, sekaligus melindungi kebutuhan generasi mendatang, sehingga memastikan keadilan antar generasi (IPSASB 2013). Dari perspektif ini, Antonio dan Hay (1990) mengidentifikasi pengungkapan penting mengenai peristiwa sekarang atau yang diharapkan yang akan berdampak pada masa depan . pengeluaran dan pendapatan untuk memasukkan informasi utang jangka panjang, kewajiban pensiun dan imbalan kerja lainnya. Mengingat bahwa informasi tersebut melibatkan perhitungan statistik dan ekonomi yang biasanya tidak termasuk dalam domain akuntan, orang dapat mempertanyakan bagaimana informasi dari akuntansi sektor publik dapat mendukung kerangka keberlanjutan keuangan bagi pemerintah untuk mencapai hasil yang lebih berkelanjutan. 2. Kerangka akuntansi Kerangka akuntansi mengacu pada undang-undang yang mendasari yurisdiksi di mana kerangka konseptual dan standar pelaporan keuangan dibuat berlaku, yang undang-undang idealnya bertujuan untuk mengkonsolidasikan struktur tata kelola dan pengawasan yang baik. kerangka kerja akuntansi akan mendukung akuntansi dalam arti yang lebih luas. Mereka tidak hanya ada untuk pelaporan keuangan tetapi juga untuk mengaktifkan akuntansi manajemen dan manajemen keuangan, termasuk penganggaran dan manajemen kinerja, dan juga akun nasional dan praktik pelaporan lainnya yang menyimpang dari laporan keuangan tradisional. Dengan demikian, ruang lingkup kerangka akuntansi cukup luas untuk mencakup pelaporan keuangan, sistem anggaran, akun nasional, akuntansi manajemen, dan sistem pelaporan kinerja. Tapi bukan hanya kerangka akuntansi pelaporan keuangan yang relevan dengan keberlanjutan keuangan. Kerangka sistem anggaran juga penting. Ini mencakup aturan dan prinsip yang berlaku untuk elabo menilai anggaran dan mengelola penggunaan sumber daya. Alat lain yang berguna yang dapat digunakan untuk mengelola pemerintahan dan meningkatkan kesinambungan keuangan dalam entitas sektor publik adalah akuntansi manajemen. Akuntansi manajemen memungkinkan identifikasi, pengukuran, dan analisis informasi tentang tujuan entitas dan tingkat pencapaiannya, termasuk pengukuran kinerja. dan akuntansi biaya. Perhitungan biaya pelayanan merupakan dimensi yang melekat di bidang ini; ini terkait dengan estimasi efisiensi dan ekonomi dan karena itu sangat terkait dengan keberlanjutan keuangan. 3. Mendefinisikan Keberlanjutan Finansial Pentingnya entitas sektor publik untuk berkelanjutan sering dikaitkan dengan keadilan antar generasi, yaitu memenuhi tuntutan generasi saat ini sekaligus melindungi kebutuhan generasi mendatang. Atas dasar ini, IPSASB mendefinisikan kesinambungan keuangan jangka panjang sebagai kemampuan suatu entitas untuk memenuhi penyampaian layanan dan komitmen keuangan baik sekarang maupun di masa depan. Kemampuan ini dapat dibuktikan melalui tiga dimensi: dimensi layanan, pendapatan, dan utang. Manajemen entitas sektor publik secara substansial berbeda dari entitas swasta, karena peran yang dimainkan pemerintah dalam pengelolaan ekonomi suatu negara. '[P]pengelolaan utang publik terkait dengan penggunaan pinjaman untuk memenuhi misi kepentingan umum dengan tujuan redistributif secara keseluruhan, termasuk penjaminan kewajiban dan jaminan kesejahteraan, serta pengelolaan basis moneter' (Biondi 2018, hlm. 1). Pengguna laporan keuangan mungkin disesatkan oleh penyajian aset bersih negatif yang material dalam neraca. Saldo aset bersih negatif adalah bukti bahwa utang publik digunakan untuk menutupi biaya investasi dan operasional dari waktu ke waktu. Bahkan, hal itu tidak pernah menghalangi calon investor (baik lokal maupun asing) untuk berinvestasi di utang struktural pemerintah. Tetapi neraca tidak cukup menggambarkan tujuan redistributif yang mendasari berfungsinya pemerintah; dan juga tidak memberi tahu pengguna tentang penggunaan khusus penerbitan dan pembiayaan kembali utang publik. Dengan demikian, neraca dan laporan arus kas entitas perlu didesain ulang untuk lebih mewakili kerja spesifik keuangan publik (Biondi 2018). Definisi IPSASB tentang keberlanjutan keuangan jangka panjang mempertimbangkan dimensi pendapatan, yang berfokus pada kemampuan entitas untuk mengubah tingkat perpajakan yang ada dan/atau memanfaatkan sumber pendapatan baru (IPSASB 2013). Menurut para penulis ini, kesinambungan keuangan memerlukan solvabilitas anggaran yang konsisten dan pemeliharaan likuiditas yang memuaskan, oleh semua entitas sektor publik dan oleh semua tingkat pemerintahan. Hal ini sejalan dengan definisi EC tentang kesinambungan keuangan publik, yaitu kemampuan pemerintah untuk mempertahankan pengeluarannya saat ini, pajak, dan kebijakan lainnya dalam jangka panjang. 4. Pengguna dan tujuan informasi keuangan Ketika mengacu pada konten GPFR, IPSASB menegaskan bahwa laporan ini dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan informasi pengguna yang tidak dapat meminta penyusunan laporan keuangan yang disesuaikan untuk memenuhi kebutuhan informasi spesifik mereka. tujuan utama sebagian besar entitas sektor publik adalah untuk memberikan layanan kepada publik, bukan untuk menghasilkan keuntungan dan menghasilkan pengembalian ekuitas kepada investor. Akibatnya, kerangka konseptual mengakui bahwa kinerja entitas tersebut hanya dapat dievaluasi sebagian dengan memeriksa posisi keuangan, kinerja keuangan dan arus kas mereka. Untuk tujuan kerangka kerja konseptual IPSASB, pengguna utama GPFR adalah penerima layanan dan perwakilannya, serta penyedia sumber daya dan perwakilannya. GPFR memberikan informasi kepada pengguna untuk tujuan akuntabilitas dan pengambilan keputusan.
5. Karakteristik kualitatif keuangan informasi
Kerangka konseptual IPSASB (IPSASB 2014) menguraikan karakteristik kualitatif yang perlu dimiliki oleh informasi yang disajikan dalam GPFR entitas sektor publik agar tujuan dari serangkaian laporan keuangan tercapai. Karakteristik kualitatif ini adalah relevansi, representasi setia, mudah dipahami, tepat waktu, dapat dibandingkan, dan dapat diverifikasi. RPG 1 IPSASB (2013) memperluas karakteristik kualitatif ini sebagai persyaratan untuk informasi tambahan lainnya yang mungkin disajikan saat melaporkan keberlanjutan keuangan jangka Panjang. Misalnya, 'agar informasi kesinambungan fiskal jangka panjang untuk iman sepenuhnya mewakili arus entitas yang diproyeksikan di masa depan, asumsi yang digunakan harus didasarkan pada informasi terbaik yang tersedia' (IPSASB 2013, par. 18). Keberlanjutan keuangan entitas sektor publik dapat dilihat dari tingkat efektivitasnya, yaitu kemampuannya untuk merumuskan dan mengimplementasikan kebijakan publik (Kaufmann et al. 2010); dan sejauh mana kebijakan publik tersebut memenuhi kebutuhan warga negara dalam bentuk layanan publik yang memadai (GarcíaSánchez et al. 2013). Di tingkat pemerintah daerah, Aversano et al. (Bab 10) menekankan bahwa kebutuhan akan informasi keuangan dan non-keuangan yang disajikan secara ringkas, dan dengan cara yang dapat dimengerti oleh warga, dapat dipenuhi dengan menggunakan Integrated Popular Report. Agar informasi keuangan menjadi lebih relevan untuk menilai keberlanjutan keuangan, Carini dan Teodori (Bab 6) berpendapat bahwa laporan keuangan tertanggal konsolidasi akan lebih baik daripada laporan keuangan terpisah, terutama di tingkat pemerintah daerah. Dapat dikatakan bahwa laporan keuangan yang terpisah lebih berguna untuk tujuan akuntabilitas; namun, pandangan terkonsolidasi atas kinerja dan situasi keuangan dapat membantu tingkat pemerintahan yang lebih tinggi mengambil keputusan pembiayaan yang lebih baik mengenai tingkat yang lebih rendah. 6. Kesimpulan Definisi kerangka konseptual untuk pelaporan keuangan dianggap berguna untuk menghasilkan seperangkat standar akuntansi dengan tujuan umum untuk mengembangkan pelaporan keuangan yang dapat digunakan oleh berbagai pengguna laporan keuangan. Di sektor publik, kerangka pelaporan keuangan dilengkapi dengan kerangka akuntansi lain yang dapat menawarkan informasi relevan yang berguna untuk menilai dan meningkatkan kesinambungan keuangan. Kerangka akuntansi manajemen menghasilkan informasi yang berguna untuk mengukur kinerja entitas, serta biaya layanan, yang dapat dianggap sebagai langkah pertama menuju rasionalisasi pengeluaran sumber daya dalam administrasi publik. Kerangka akuntansi terakhir yang dicakup dalam buku ini, di bawah konsep sistem pelaporan kinerja yang lebih luas, mencakup penyajian informasi keuangan dan non-keuangan dalam satu laporan yang meringkas isu- isu penting untuk tujuan akuntabilitas, termasuk aspek-aspek yang sangat relevan. Singkatnya, kerangka kerja akuntansi itu penting dan relevan, tetapi hanya mewakili satu roda penggerak dalam masalah rumit keberlanjutan keuangan.