Group 10 Kelas M

Audit Forensik
Pertemuan 7

Zumrotul Minrovia 042011333044

Aldike Eka Mahendra 042011333065
Lailatul Pratama Putri 042011333093
Reffi Abrar Naufal 042011333149
Rifky Mu'ammar Zaky 042011333190

Group Assignment 7.2

Requirement:
A. Pendahuluan Kasus
SureCan adalah produsen cat berkualitas tinggi yang dijual ke distributor gudang dan
pengecer perbaikan rumah gudang di seluruh Amerika Serikat dan Kanada. SureCan
baru-baru ini telah memulai upaya untuk berekspansi secara internasional dengan
membentuk usaha patungan dengan distributor internasional untuk membantu
mengelola operasi di Eropa dan Asia. Di negara-negara di mana pembatasan
pemerintah mendikte bagaimana gabungan usaha tersebut terstruktur, SureCan harus
mengubah strategi kemitraan tipikal untuk beroperasi.
SureCan percaya bahwa China memiliki peluang signifikan untuk
pertumbuhan dan kelangsungan hidup jangka panjang. Dengan pertumbuhan ekonomi
negara, khususnya di Tianjin, Perseroan percaya bahwa banyak lini produknya,
terutama produk tugas industri dan kelas komersial, akan berkembang setidaknya
selama 10 – 15 tahun ke depan. Namun, untuk membuka operasi di China, SureCan
harus membentuk usaha patungan dengan pemerintah daerah—Pemerintah Kota
Tianjin dalam hal ini—di mana SureCan adalah pemilik minoritas 49 persen, dan
pemerintah adalah pemilik mayoritas 51 persen. SureCan menyetujui persyaratan ini
dan membentuk JV SureCan Tianjin.
Masing-masing pihak menyetujui beberapa kondisi di bawah usaha
patungan. Sebagai bagian dari perjanjian, SureCan setuju untuk mengizinkan usaha
patungan menggunakan nama mereknya dan memasok produk untuk dijual di usaha
patungan tersebut dengan beberapa syarat. SureCan mensyaratkan bahwa usaha
patungan mematuhi semua kebijakan perusahaannya, sehingga semua praktik bisnis
sesuai dengan undang-undang dan peraturan Amerika Serikat untuk melakukan bisnis
di negara asing. Praktik tersebut mencakup pengendalian internal, prosedur operasi,
dan masalah pelaporan eksternal. SureCan juga mensyaratkan untuk memasok
beberapa karyawan untuk posisi kunci di perusahaan patungan tersebut. Karyawan ini
dipekerjakan oleh SureCan tetapi diperbantukan (dipinjamkan) ke usaha patungan.
Pemerintah Kota Tianjin setuju untuk menyediakan ruang kantor dan pergudangan
untuk produk SureCan di Tianjin dan beberapa kota di China lainnya serta
memungkinkan semua produk SureCan diimpor ke China. Kota juga mensyaratkan
beberapa posisi eksekutif kunci diisi oleh individu dari kantornya. Sisa karyawan di
SureCan Tianjin JV dipekerjakan secara lokal.
● Karyawan Diperbantukan ke SureCan Tianjin JV
Manajer yang diperbantukan dari SureCan mengisi beberapa posisi kunci di
SureCan Tianjin JV, Alex Richards dan Grant Williams, yang menjabat sebagai
Manajer Umum dan Manajer Keuangan di SureCan Tianjin JV. Alex dan Grant
fasih berbahasa Mandarin dan bekerja untuk perusahaan lain yang beroperasi di
China sebelum bergabung dengan SureCan di kantor pusatnya di Philadelphia
lima tahun sebelum usaha patungan itu dibentuk. Namun, baik Alex maupun
Grant tidak pernah benar-benar bekerja di China. Semua karyawan yang bekerja
di bawah manajer yang diperbantukan berasal dari Tianjin. Sebagai bagian dari
tugas mereka, Alex dan Grant bertanggung jawab untuk mengawasi bawahan
mereka dan memastikan bahwa kebijakan dan praktik SureCan diikuti, termasuk
memastikan bahwa semua kontrol internal ada dan diterapkan secara konsisten.
● Proses Pemesanan dan Pengiriman Persediaan dari Amerika Serikat ke
Perusahaan Patungan
Karena semua cat dibeli dari Amerika Serikat, Alex Richards bertanggung jawab
untuk menetapkan harga terendah yang dapat diterima untuk membebankan
pelanggan Cina. Namun, dia mengizinkan tiga manajer penjualannya, Cheng Xi
(Shekou), Hong Wu (Tianjin), dan Jueng Chan (Yantian), untuk menegosiasikan
harga diatas harga dasar dan jadwal pengiriman pesanan. Sebelum Alex memesan
cat untuk dikirim dari Amerika Serikat ke perusahaan patungan, dia mematuhi
kebijakan perusahaan bahwa pelanggan membayar uang muka 20 persen. Juga, di
bawah kebijakan SureCan untuk penjualan internasional pada usaha patungan,
 semua penjualan dilakukan di luar terminal dan oleh karena itu memerlukan
pembayaran tunai sebelum "pengiriman" akhir produk.
Untuk menerima inventaris dan melepaskannya ke pelanggan, manajer
logistik di masing-masing dari tiga gudang SureCan di China memerlukan bill of
lading asli, daftar pengepakan, dan faktur penjualan. Manajer logistik di setiap
pabrik juga bertanggung jawab untuk memproses semua pemberitahuan pabean.
Setelah dokumentasi ditangani dengan tepat, pelanggan bertanggung jawab untuk
menghapus pesanan mereka dari gudang. Ada tiga gudang SureCan yang
berlokasi di Tianjin, Yantian, dan Shekou yang masing-masing dikelola oleh
Daqing Yang, Marti Chow, dan Xong Chae.
● Operasi di SureCan Tianjin JV setelah Tiga Tahun
SureCan dan Pejabat Kota Tianjin melakukan tinjauan operasi dengan Alex
Richards dan Grant Williams pada akhir tahun ketiga operasi usaha patungan itu.
SureCan Tianjin JV telah menunjukkan kinerja di atas ekspektasi selama tiga
tahun pertama operasinya, terus berkembang dengan peningkatan penjualan
antara 30 dan 50 persen setiap tahun. Pemerintah Tianjin telah mendiskusikan
kemungkinan untuk menambah tiga gudang baru di provinsi lain dengan
eksekutif SureCan selama beberapa tahun ke depan. Alex Richards memuji
sebagian besar kesuksesannya karena mengandalkan para manajernya dan
pengetahuan mereka tentang pelanggan dan kebiasaan lokal dalam
mengembangkan hubungan bisnis yang solid. Penjualan berulang ke pelanggan
terus meningkat selama tiga tahun pertama operasi, khususnya di wilayah
penjualan Tianjin. Richards senang dengan kemampuan manajer penjualan dan
manajer logistik untuk bekerja sama memastikan bahwa produk dikirimkan ke
gudang dan pelanggan secara tepat waktu. SureCan (AS) senang bahwa
pembayaran uang muka untuk pembelian dilakukan tepat waktu, yang
memungkinkan rantai pasokan bekerja secara efektif.
Alex senang dengan volume penjualan oleh masing-masing manajer
penjualan. Hong Wu telah menjadi manajer penjualan teratas setiap tahun dengan
penjualan rata-rata selama tiga tahun sebesar USD 20 juta per tahun. Cheng Xi
juga memiliki kinerja yang cukup baik dengan rata-rata penjualan selama tiga
tahun sebesar USD 14 juta per tahun. Wu memuji kesuksesannya karena
kemampuannya untuk bekerja secara efisien dengan pelanggan lokal untuk
memastikan pembayaran uang muka tepat waktu dan Daqing Yang (manajer
logistik Tianjin) untuk memproses pesanan dengan cepat dan menyediakannya
untuk pelanggan dalam waktu yang lebih cepat daripada pesaing lokal mana pun.
Xi memuji kesuksesannya karena hubungan jangka panjang yang telah dia
kembangkan di Shekou. Grant Williams menghubungkan beberapa keberhasilan
usaha patungan dengan kemampuannya untuk secara efektif melindungi risiko
mata uang dengan menggunakan derivatif canggih yang dipelajari saat bekerja di
perusahaan sebelumnya, sebuah perusahaan perbankan investasi di Philadelphia.
Dia memuji karyawan dalam proses bisnis manajemen keuangan perusahaan
patungan karena bekerja dengan baik dengan para manajer dalam proses
operasional utama, khususnya penjualan dan manajemen rantai pasokan. Dia
sangat terkesan dengan etos kerja dan komitmen mereka untuk melayani proses
tersebut sehingga dia dapat memfokuskan sebagian besar waktunya di sisi
perbendaharaan bisnis.
Meskipun senang dengan kinerja dari SureCan Tianjin JV, CFO dari
SureCan, Jane Urley, (AS) tertarik untuk mempelajari lebih lanjut bagaimana
usaha patungan tersebut dapat bekerja dengan baik sebagai pendatang baru di
pasar, khususnya di Tianjin, di mana 45 persen dari penjualannya telah
dihasilkan. Untuk membantu menjelaskan kesuksesan mereka, Alex dan Grant
meminta Hong Wu (perwakilan penjualan yang bertanggung jawab atas Tianjin),
Daqing Yang (manajer logistik yang bertanggung jawab atas pabrik Tianjin), dan
Xiang Chu (manajer akuntansi Tianjin) untuk menghadiri pertemuan dengan dia
dan Grant Williams.
Ketika ditanya tentang mengapa operasi Tianjin begitu sukses, Wu
membahas kemampuannya untuk memenuhi permintaan yang tinggi akan cat AS
berkualitas di pasar Tianjin karena semua konstruksi terjadi di dalam dan sekitar
kota. Wu mencatat bahwa meskipun ada beberapa pesaing di area tersebut,
reputasi SureCan memberinya keunggulan kompetitif untuk menjual cat dengan
harga yang sedikit lebih tinggi dari pesaing. Dia mencatat bahwa menerima uang
muka tepat waktu adalah rahasia dalam membalikkan inventaris dengan cepat dan
memperpendek siklus penjualan.
Daqing Yang menggemakan penjelasan Wu dengan menyatakan bahwa
pelanggan terus-menerus menekannya untuk menyelesaikan penjualan melalui
bea cukai dan ke tangan mereka. Dia mencatat bahwa seolah-olah pelanggan
berdiri di luar pintu gudang melihat jam tangan mereka, menunggu untuk
memberikan uang tunai mereka untuk persediaan.
Xiang Chu menambahkan bahwa Wu dan Yang sangat baik dalam memberi
tahu mereka tentang pembayaran dan pengiriman pelanggan sehingga akuntansi
dapat memperbarui catatannya secara tepat waktu. Dia mencatat bahwa Wu
secara pribadi menangani transaksi penjualan dengan menempatkan pesanan,
mengumpulkan pembayaran uang muka, dan mendapatkan uang tunai dari Yang
untuk dicocokkan dengan faktur sehingga personel di bagian akuntansi dapat
melakukan tugasnya dengan lebih efisien (misalnya, menyetor uang tunai dan
mencatat penjualan). Satu-satunya kekhawatiran Chu adalah bahwa beberapa
pelanggan tidak membayar persediaan mereka secara penuh saat mengambil
barang mereka. Lebih dari satu kali, Wu gagal memberikan dokumentasi
pendukung yang tepat untuk penjualan yang dilakukan kepada pelanggan. Dia
tidak dapat menunjukkan faktur penjualan atau formulir deklarasi pabean untuk
mendukung penjualan. Ia juga gagal menyajikan informasi pemeriksaan latar
belakang pelanggan untuk menunjukkan legitimasi pelanggan. Namun, karena
mereka terus membeli lebih banyak barang dagangan dan membayar uang muka,
dia percaya bahwa pelanggan mungkin menindaklanjuti dengan cukup baik.
Menurut Chu sementara manajer penjualan dan logistik lainnya juga berkinerja
baik, tidak ada yang melakukannya seefisien manajer penjualan dan logistik
Tianjin.
CFO SureCan, Jane Urley, merasa puas dengan tanggapan para manajer
usaha patungan, tetapi dia sedikit khawatir tentang apakah pengendalian internal
diikuti dengan cara yang konsisten dengan kebijakan SureCan. Alex Richards
meyakinkannya bahwa usaha patungan tersebut bertindak dalam semangat
kebijakan Perusahaan tetapi beberapa kontrol tidak diikuti secara konsisten
karena volume penjualan yang terjadi selama tiga tahun pertama. Selanjutnya,
budaya lokal dan praktik kerja Tianjin berbeda dari Amerika Serikat,
mengakibatkan masa transisi beradaptasi dengan kontrol yang dirancang untuk
budaya dan praktik kerja barat. Baik dia maupun pejabat Kota Tianjin
meyakinkan CFO bahwa tidak ada kebijakan serius yang dilanggar (misalnya
suap, dll.); namun, Alex mencatat bahwa seringkali pesanan diproses sebelum
dokumentasi yang tepat dan bahwa audit internal terjadi lebih jarang dari yang
diharapkan oleh kebijakan SureCan. Dia memberi tahu CFO bahwa dia begitu
 sibuk memadamkan api sehingga dia tidak melakukan uji tuntas pada pelanggan
baru tetapi semua melakukan pembayaran uang muka 20 persen tepat waktu
sebelum pengiriman. Alex, pada suatu kesempatan, secara manual memeriksa
beberapa kiriman dan tidak dapat menemukan bill of lading dan slip pengepakan
untuk kiriman tersebut. Xu merujuk pada fakta bahwa beberapa catatan mungkin
tidak didokumentasikan dengan baik dan/atau disimpan dengan benar, tetapi Xu
akan meneliti masalah tersebut dan kembali ke Alex. Alex menjadi sibuk dengan
masalah lain dan gagal menindaklanjuti masalah tersebut.
Grant Williams bertanggung jawab untuk memastikan bahwa audit
dilakukan, tetapi dia sangat kekurangan staf dan disibukkan dengan operasi
perbendaharaan sehingga dia tidak dapat menyelesaikan beberapa audit yang
telah dia mulai dalam dua tahun terakhir. Dia memberi tahu CFO bahwa
persediaan fisik telah diselesaikan di pabrik Yantian dan Shekou pada tahun
sebelumnya dan akan dilakukan pada tahun berikutnya di ketiga pabrik tersebut.
Inventarisasi Tianjin tidak dilakukan karena istri Daqing Yang mengalami
kecelakaan mobil, dan dia tidak dapat hadir pada hari yang dijadwalkan. Karena
tidak ada pihak yang dapat mengatur ulang jadwal mereka setelah waktu itu,
mereka memutuskan untuk menunggu hingga tahun berikutnya. Dia meyakinkan
CFO bahwa audit menyeluruh dijadwalkan untuk tahun depan, termasuk
peninjauan semua akun pelanggan untuk memastikan pembayaran tepat waktu
terjadi untuk semua cat yang terjual dan rekonsiliasi semua akun kas.

B. Analisis Kasus
Assume the work of a forensic auditor. Provide the basic principles and parameters of
analysis to be applied in uncovering and proving the fraudulent activity at SurelyCan
Tianjin JV. Structure your analysis in the following order:
a. Culture Consideration
Pertimbangan budaya yang dilakukan SurelyCan agar dapat beroperasi
di Tianjin adalah mereka harus membentuk usaha patungan dengan
pemerintah setempat. Selain itu, pemerintah setempat memiliki kepentingan
mayoritas (51 persen). Karyawan dipekerjakan secara lokal dan posisi
eksekutif dipegang oleh pejabat pemerintah kota Tianjin. SurelyCan hanya
mampu mengisi dua posisi kunci dengan karyawan dari kantor pusat
Philadelphia- (posisi General Manager dan Finance Manager). Hal ini
 dilakukan karena China mengikuti sistem pemerintahan komunis dimana
pemerintah sering terlibat dalam perusahaan komersial, terutama yang
melibatkan perusahaan non-negara. Perusahaan non-Cina harus mengajukan
"Permohonan Penerimaan" untuk mendapatkan izin usaha. Selain itu, Direksi
memiliki pedoman tentang struktur perusahaan dan bagaimana perusahaan
beroperasi.
Selain itu, suatu budaya perusahaan harus dianalisis dan
dipertimbangkan secara matang untuk menentukan apakah budaya tersebut
mampu mendorong perilaku etis atau kondusif untuk aktivitas perusahaan. Hal
ini dapat dilakukan dengan meninjau kebijakan dan prosedur, survei
karyawan, dan melakukan wawancara dengan karyawan agar memperoleh
hasil terbaik bagi perusahaan.
b. Accounting Anomalies
Anomali akuntansi adalah kejadian yang terdapat
penyimpangan-penyimpangan di dalam akuntansi yang mana pada umumnya
berhubungan dengan masalah sumber dokumen atau bukti, entri jurnal yang
salah, dan ketidakakuratan dalam buku besar. Hal itu sesuai dengan:
1) Kekhawatiran Xiang Chu (manajer akuntansi Tianjin) bahwa beberapa
pelanggan tidak membayar persediaan mereka secara penuh saat
mengambil barang mereka.
2) Lebih dari satu kali, Hong Wu (manajer penjualan Tianjin) gagal
memberikan dokumentasi pendukung yang tepat untuk penjualan yang
dilakukan kepada pelanggan.
3) Wu tidak dapat menunjukkan faktur penjualan atau formulir deklarasi
pabean untuk mendukung penjualan.
4) Alex secara manual memeriksa beberapa kiriman dan tidak dapat
menemukan bill of lading dan slip pengepakan untuk kiriman tersebut.
Xu merujuk pada fakta bahwa beberapa catatan mungkin tidak
didokumentasikan dengan baik dan/atau disimpan dengan benar
5) Wu juga gagal menyajikan informasi pemeriksaan latar belakang
pelanggan untuk menunjukkan legitimasi pelanggan. Namun, karena
mereka terus membeli lebih banyak barang dagangan dan membayar
uang muka, dia percaya bahwa pelanggan mungkin menindaklanjuti
dengan cukup baik.
Sumber Dokumen atau Bukti
1) Transaksi penjualan Tianjin JV menggunakan pembayaran tunai ketika
pelanggan mengambil inventaris di gudang. Corporate sales
transactions, di sisi lain, menggunakan proses pengiriman faktur dan
kemudian menerima pembayaran tunai.
2) Gudang Tianjin telah memungkinkan transaksi penjualan kepada
pelanggan untuk tunai tanpa dokumen yang diperlukan disajikan di
muka oleh SurelyCan. Oleh karena itu, pesanan diproses di muka (atau
tanpa) dokumen untuk memverifikasi pelanggan baru.
3) Banyak penjualan terkait dengan pelanggan ulang di Tianjin. Namun,
dua lokasi joint venture lainnya memiliki penjualan yang lebih sedikit
kepada pelanggan ulang.
4) Tianjin JV mengalami kegagalan pelanggan untuk membayar
sepenuhnya pada saat pengiriman meskipun dokumen menunjukkan
pembayaran.
Entri Jurnal yang Salah
1) Personel akuntansi membuat entri jurnal berdasarkan apa yang
dikatakan oleh perwakilan penjualan dan manajer gudang. Tidak ada
dokumentasi pendukung yang diperlukan oleh manajer akuntansi.
2) Pelanggan diharuskan membayar uang muka 20 persen saat memesan
dan diharuskan membayar sisa jumlah saat mengambil inventaris yang
dibeli di gudang. Dengan manajer penjualan mengklaim bahwa
beberapa pelanggan tidak membayar inventaris mereka secara penuh
saat mengambil barang mereka, personel akuntansi tampaknya
memperbolehkan pembayaran parsial dan tidak lengkap direkam untuk
beberapa pelanggan ulang meskipun kebijakan tersebut jelas
menyatakan bahwa saldo harus dibayar penuh.
Ketidakakuratan dalam Buku Besar
1) Penggunaan transaksi tunai dan kurangnya dokumen yang diperlukan
untuk setiap transaksi penjualan mengurangi kemungkinan bahwa akun
buku besar sub-pelanggan akan akurat.
2) Karena departemen akuntansi membuat entri berdasarkan instruksi dari
personel lain, kemungkinan besar buku besar mungkin tidak akurat
(kecuali saldo akun direkonsiliasi dengan akurat dan menyeluruh).
c. Internal Control Weakness
1. Ketidakseimbangan dalam Pemisahan Tugas
1. Manajer penjualan dan logistik memberikan perintah untuk
melakukan transaksi akuntansi pada manajer akuntansi.
2. Manajer keuangan bertanggung jawab untuk melakukan audit
internal pada proyek bersama.
3. Manajer logistik menangani persediaan dan menerima
pembayaran tunai dari pelanggan di gudang.
4. Manajer penjualan mengurus kas dan menentukan perlakuan
akuntansi.
5. Manajer akuntansi menangani uang tunai dan melakukan
setoran.
2. Kurangnya Pemeriksaan Independen
1. Manajer keuangan tampaknya memberikan pengawasan yang
minim terhadap personel akuntansi.
2. Manajer umum tampaknya memberikan pengawasan yang
minim terhadap personel penjualan.
3. Manajer logistik tampaknya beroperasi dengan pengawasan
yang minim.
4. Manajer akuntansi dan penjualan belum menanyakan pada
manajer logistik mengapa hanya pembayaran kurang dari yang
seharusnya diterima ketika persediaan dilepaskan kepada
pelanggan secara berulang-ulang.
3. Kurangnya Perlindungan Fisik
1. Gudang tidak dirancang untuk memberikan akses terpisah bagi
pelanggan, sehingga pelanggan dapat mengakses persediaan
langsung dari gudang.
2. Uang muka pesanan diurus oleh manajer penjualan sebelum
diberikan kepada manajer akuntansi.
3. Uang tunai yang diterima dari pelanggan saat mengambil
pesanan diurus oleh manajer logistik dan/atau manajer
penjualan sebelum diberikan kepada manajer akuntansi.
4. Kurangnya Otorisasi yang Tepat
1. Manajer penjualan diberi wewenang untuk menjual persediaan
kepada pelanggan dengan harga yang dinegosiasikan di atas
harga minimum.
2. Transaksi akuntansi ditentukan oleh manajer penjualan dan
logistik.
5. Kurangnya Dokumen dan Catatan yang Tepat
1. Persediaan telah terjual kepada pelanggan tanpa dokumentasi
yang tepat.
2. Manajer akuntansi membuat entri jurnal berdasarkan instruksi
dari perwakilan penjualan.
3. Perwakilan penjualan menetapkan harga untuk pelanggan
berdasarkan negosiasi dan bukan daftar harga yang ditetapkan.
4. Uang muka dan penjualan persediaan dilakukan dengan
menggunakan uang tunai alih-alih menggunakan invoice dan
bank draft, yang mengurangi jejak audit.
6. Mengesampingkan Pengendalian yang Ada
1. Persediaan Terjual Tanpa Dokumentasi yang Tepat dan Saldo
Penuh yang tersisa.
2. Rekonsiliasi persediaan fisik dengan catatan akuntansi di
gudang Tianjin belum terjadi.
7. Sistem Akuntansi yang tidak memadai
1. Terdapat kurangnya sistem informasi terintegrasi yang
memungkinkan proses akuntansi lebih mengandalkan instruksi
dari manajer penjualan.
2. Sistem hanya memungkinkan pembayaran tunai oleh
pelanggan.
3. Sistem akuntansi memungkinkan penanganan uang tunai yang
diterima oleh terlalu banyak pihak, yang dapat menyebabkan
kesulitan dalam memastikan akurasi dan keandalan transaksi
keuangan.
4. Rekonsiliasi buku besar dan sub buku besar tampaknya tidak
memadai, yang dapat mengurangi kemampuan perusahaan
 dalam melacak dan memperbaiki kesalahan dalam pencatatan
transaksi keuangan.
d. Unusual or unrealistic procedures and relationships (reffi)
Berikut adalah analisis untuk prosedur unusual dan unrealistic yang terjadi
pada SurelyCan Tianjin JV:
1. Wu sering gagal memberikan dokumentasi pendukung yang tepat
untuk penjualan yang dilakukan kepada pelanggan, termasuk faktur
penjualan, formulir deklarasi pabean, dan informasi pemeriksaan latar
belakang pelanggan untuk menunjukkan legitimasi pelanggan.
2. Walaupun Alex Richards menyakinkan bahwa joint venture bertindak
sesuai kebijakan perusahaan, tetapi ada beberapa kontrol yang tidak
diikuti secara konsisten karena volume penjualan yang terjadi selama
tiga tahun pertama.
3. Alex mencatat bahwa seringkali pesanan diproses sebelum dokumentasi
yang tepat dan audit internal tidak sering dilakukan.
4. Dalam satu kejadian, Alex secara manual memeriksa beberapa kiriman
tetapi tidak dapat menemukan bill of lading dan slip pengepakan untuk
kiriman. Xu mengakui bahwa beberapa catatan mungkin tidak
didokumentasikan atau disimpan dengan baik dan berjanji untuk
meneliti masalah tersebut. Namun, Alex terjebak dengan tugas lain dan
tidak menindaklanjuti masalah tersebut.
5. Grant Williams bertanggung jawab untuk melakukan audit, tetapi dia
kekurangan staf dan disibukkan dengan operasi perbendaharaan.
Akibatnya, dia tidak dapat menyelesaikan beberapa audit yang dia
mulai setiap dua tahun terakhir.
6. Inventarisasi di Tianjin tidak dilakukan sesuai jadwal karena istri Daqing
Yang mengalami kecelakaan mobil dan dia tidak dapat hadir. Kedua belah
pihak tidak dapat menjadwal ulang, jadi mereka memutuskan untuk
menunda inventarisasi hingga tahun berikutnya.
e. Your preliminary conclusion
1. Apa yang Diambil/Dicuri?
Beberapa hal yang diambil atau dicuri, antara lain:
a. Persediaan dari gudang Tianjin
b. Uang tunai yang terkait dengan penjualan kepada pelanggan,
 c. Piutang dagang yang terkait dengan pelanggan yang
mengklaim tidak pernah memesan inventaris apa pun.
2. Siapa yang Memiliki Peluang (opportunity)?
a. Hong Wu (manajer penjualan di Tianjin yang bertanggung
jawab atas penjualan)
b. Daqing Yang (manajer logistik untuk gudang Tianjin)
c. Xiang Chu (manajer akuntansi yang membuat entri akuntansi
dan deposito)
d. Alex Richards (supervisor Wu dan Yang)
e. Grant Williams (supervisor Chu).
3. Bagaimana Pencurian Disembunyikan?
1) Wu mengaitkan semua/sebagian uang tunai yang diterima oleh
pelanggan yang sah kepada pelanggan lain, beberapa di
antaranya akan digunakan sebagai uang muka untuk penjualan
fiktif/tidak wajar lainnya.
2) Bagian dari uang tunai yang diterima dari individu untuk
persediaan digunakan untuk menghitung penjualan aktual dan
sebagian dari uang tunai tersebut disimpan oleh Yang dan Wu.
3) Penjualan yang dilakukan ke pelanggan di masa mendatang
dapat dilakukan dengan jumlah di bawah yang disetujui oleh
SurelyCan Tianjin JV.
4) Yang dan Wu dapat melibatkan Chu, Richards, dan/atau
Williams untuk membantu memastikan bahwa penipuan tidak
terdeteksi.
4. Bagaimana Aset Dikonversi?
Aset dikonversi dengan beberapa cara, antara lain:
1) Persediaan dijual kepada individu (yang bukan pelanggan
sebenarnya) dengan harga di bawah pasar dengan pembayaran
kas agar sulit untuk melacak pembayaran yang berasal dari
pelanggan tertentu ke transaksi akuntansi (karena sifat transaksi
tunai).
2) Yang dan Wu mungkin telah pencucian uang kas.
3) Melakukan lapping piutang memungkinkan perputaran terjadi
sampai penipuan terdeteksi.
5. Apa yang Menjadi Red Flag Symptoms?
1) Pertumbuhan yang lebih baik dari yang diharapkan relatif
terhadap kompetisi lokal.
2) Kurangnya pemisahan tugas yang tepat untuk operasi,
penjagaan, akuntansi, dan pemantauan aset
3) Pengawasan karyawan operasional yang tidak memadai.
4) Kinerja di atas rata-rata untuk satu segmen usaha joint venture,
yang hanya melibatkan beberapa individu.
5) Penjualan persediaan untuk kas di gudang, seringkali tanpa
dokumentasi yang diperlukan.
6) Tingginya konsentrasi pelanggan berulang untuk satu segmen
usaha joint venture.
7) Peningkatan umur piutang.
6. Tekanan dan Rasionalisasi Apa yang Mungkin Memotivasi
Penipuan?
Beberapa alasan atau kondisi yang mungkin menjadi dorongan
atau motivasi bagi para pelaku untuk melakukan penipuan, antara lain
a. Tekanan keuangan yang dialami pelaku (Wu, Yang, Chu,
Richards, dan/atau Williams).
b. Tekanan mencapai target pertumbuhan di pasar baru.
c. Tekanan persaingan di antara manajer penjualan atau logistik.
d. Keyakinan bahwa pesaing lain menjalankan bisnis dengan cara
yang sama.
e. Dapat diterima secara budaya untuk melakukan penjualan
berdasarkan transaksi tunai di lokasi gudang, terlepas dari
kontrol internal yang ditetapkan dari Amerika Serikat (pusat).
7. Apa Kontrol Internal Kunci yang Dapat Mencegah atau
Mendeteksi Penipuan?
Beberapa kontrol internal yang dapat digunakan sebagai
langkah pencegahan atau dalam mendeteksi penipuan dalam kasus ini,
antara lain:
1) Pemeriksaan latar belakang manajer di SurelyCan Tianjin JV.
2) Pengawasan yang tepat oleh Manajer Umum (Richards) dan
Manajer Keuangan (Williams).
3) Penyelesaian mekanisme pemantauan yang diperlukan (seperti
audit internal) seperti yang dipersyaratkan oleh kebijakan.
4) Desakan oleh manajer akuntansi bahwa tidak ada transaksi
yang dicatat tanpa dokumentasi dan persetujuan yang tepat.
5) Perbandingan berkala dari usaha joint venture dengan pesaing
lokal dan lainnya dalam usaha joint venture internasional.
6) Pemantauan berkala dan tindak lanjut untuk umur piutang
7) Diperlukan perhitungan fisik persediaan dan rekonsiliasi wajib
8) Analisis berkala margin kotor dan rasio kunci lainnya
berdasarkan jumlah yang tercatat.
9) Liburan wajib untuk semua posisi manajemen.