Kerangka konseptual ada di berbagai disiplin ilmu dan bidang penelitian. Secara
umum, kerangka kerja konseptual dapat memberikan seperangkat ide, konsep, atau prinsip
yang koheren yang diatur sedemikian rupa sehingga membuatnya lebih mudah untuk
dikomunikasikan kepada orang lain. Sebuah kerangka konseptual mungkin juga memberikan
cara berpikir tentang bagaimana dan mengapa kegiatan tertentu terjadi, dan tentang
bagaimana kita dapat memahami kegiatan tersebut. Kerangka kerja konseptual juga dapat
memandu keputusan, atau penelitian yang sedang dilakukan, dengan secara jelas menyatakan
beberapa asumsi kunci yang terkait dengan bidang minat, dan yang berpotensi dikembangkan
selama bertahun-tahun.
Sejumlah negara, seperti Amerika Serikat, Inggris, Irlandia, Kanada, Australia, dan
Selandia Baru, melakukan berbagai aktivitas yang diarahkan pada pengembangan kerangka
kerja konseptual. IASC, cikal bakal IASB, juga melakukan pekerjaan untuk mengembangkan
kerangka konseptual. Salah satu negara yang sangat aktif dalam mengembangkan kerangka
kerja terkait dengan pelaporan keuangan adalah Amerika Serikat. Awalnya, beberapa
pekerjaan melibatkan pengembangan teori preskriptif tentang bagaimana akuntansi harus
dilakukan, sementara penelitian lain yang berkaitan dengan pengembangan teori deskriptif
tentang bagaimana akuntansi pada umumnya dilakukan. Misalnya, pada tahun 1961 dan
1962.
Divisi Riset Akuntansi Institut Akuntan Publik Amerika (AICPA) menugaskan studi
oleh Moonitz (1961) dan Sprouse dan Moonitz (1962). Ahli teori ini menetapkan bahwa
praktik akuntansi harus bergerak menuju sistem yang didasarkan pada nilai saat ini daripada
biaya historis. Pekerjaan ini dianggap 'terlalu berbeda secara radikal dari prinsip-prinsip yang
diterima secara umum' (AICPA, 1973) dan ditinggalkan oleh profesinya. AICPA kemudian
menugaskan Grady untuk mengembangkan teori akuntansi. Teori Grady (1965) pada
dasarnya bersifat deskriptif tentang praktik yang ada (didasarkan pada penalaran induktif—
seperti yang dijelaskan dalam Bab 1 buku ini), sehingga tidak kontroversial. Karyanya
menyebabkan dikeluarkannya Pernyataan Dewan Prinsip Akuntansi (APB) No. 4, Konsep
Dasar dan Prinsip Akuntansi yang Mendasari Laporan Keuangan Badan Usaha, pada tahun
1970. Karena tidak kontroversial dan hanya mencerminkan prinsip akuntansi yang berlaku
umum saat itu, Pernyataan APB No. 4 memiliki probabilitas tinggi untuk diterima oleh
konstituen AICPA (Miller & Reading, 1986).
Laporan Trublod
Tujuan 1 dari laporan ini adalah bahwa laporan keuangan menyediakan informasi yang
berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi. Artinya, ada fokus pada kebutuhan
informasi pengguna laporan keuangan. Tujuan ini, yang diteruskan ke dokumen-dokumen
berikutnya, menunjukkan bahwa kegunaan keputusan (berlawanan dengan konsep-konsep
sebagai penatagunaan) adalah tujuan utama dari laporan keuangan.
Tujuan 2 yang diberikan oleh Komite Trueblood menyatakan bahwa laporan keuangan
terutama untuk melayani pengguna yang memiliki kewenangan, kemampuan atau sumber
daya terbatas untuk memperoleh informasi dan yang bergantung pada laporan keuangan
sebagai sumber informasi utama tentang aktivitas organisasi.
Negara-negara lain seperti Australia, Kanada, dan Selandia Baru juga mencurahkan
sumber daya untuk pengembangan kerangka kerja konseptual. Di Australia, bekerja pada
kerangka konseptual dimulai pada 1980-an, dengan yang pertama dari empat Pernyataan
Konsep Akuntansi yang dikeluarkan pada tahun 1990. Kerangka konseptual Australia
memiliki sejumlah kesamaan dengan proyek FASB dan, seperti FASB, resep tertentu prinsip
pengukuran adalah batu sandungan utama. 8 Di Kanada, upaya awal dituangkan Future
Evolution, yang dirilis pada tahun 1980. Laporan ini ditulis oleh Edward Stamp dan
kemudian dikenal sebagai The Stamp Report.
Topik yang dibahas dalam kerangka konseptual meliputi definisi entitas pelapor,
persepsi pengguna laporan keuangan, tujuan pelaporan keuangan bertujuan umum,
karakteristik kualitatif yang harus dimiliki laporan keuangan bertujuan umum, unsur-unsur
laporan keuangan, dan kemungkinan pendekatan untuk pengakuan dan pengukuran unsur-
unsur laporan keuangan.
Laporan keuangan ini dapat dikontraskan dengan laporan keuangan bertujuan khusus,
yang disediakan untuk memenuhi permintaan informasi dari pengguna atau kelompok
pengguna tertentu.
Tujuan yang dikutip secara tradisional adalah untuk memungkinkan orang luar
menilai penatagunaan manajemen — yaitu, apakah sumber daya yang dipercayakan kepada
manajemen telah digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan atau sesuai. Tujuan lain dari
pelaporan keuangan, dan yang telah menjadi tujuan pelaporan keuangan yang diterima secara
umum, adalah untuk membantu pengambilan keputusan ekonomi pengguna laporan. Ini
sering disebut sebagai pendekatan 'kegunaan keputusan.