DISKUSI 5 (Novita Cahyaningrum_044742923)

Soal 1:
Sebutkan perbedaan mendasar dari pengertian administrasi perpajakan dalam arti sempit dan administrasi
perpajakan dalam arti luas yang anda ketahui !
Jawab:
Berikut tanggapan saya mengenai perbedaan administrasi perpajakan secara sempit dan luas:
1. Yang dimaksud administrasi perpajakan dalam arti sempit adalah terbatas dalam kegiatan
penatausahaan dan pelayanan terhadap kewajiban-kewajiban dan hak-hak wajib pajak yang dilakukan
di kantor baik kantor fiskus (Kantor Pajak) maupun kantor wajib pajak, kegiatan penatausahaan
tersebut meliputi pencatatan, penggolongan dan penyimpanan. Contohnya: kegiatan permohonan
pembuatan NPWP di kantor pajak, pembayaran pajak yang dilakukan oleh wajib pajak, pelaporan SPT
Tahunan, dan lain sebagainya
2. Administrasi dalam arti luas yaitu meliputi berbagai aspek seperti:
a. Fungsi
Sebagai fungsi, administrasi perpajakan berfungsi sebagai perencanaan, pengorganisasian,
penggerakan, dan pengawasan.
1) Fungsi perencanaan
Dalam fungsi perencanaan, administrasi perpajakan digunakan dalam merencanakan apa yang
akan dicapai oleh fiskus. Misalkan target penerimaan pelaporan SPT dalam 1 tahun
2) Fungsi pengorganisasian
Administrasi perpajakan digunakan dalam mengelompokkan tugas, tanggung jawab, dan
wewenang sehingga dapat mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Pembagian jabatan seperti
kepala kantor, kepala seksi, fungsional pemeriksa, Account Representative, dan pelaksana
yang mempunyai tugas masing-masing sesuai dengan jabatannya.
3) Fungsi penggerakan
Kegiatan untuk mempengaruhi pegawai agar dapat menjalankan tugas sesuai dengan apa yang
telah direncanakan, dapat berupa pemberian motivasi, penilaian, pengembangan. Kegiatan
morning activity untuk memberikan motivasi kepada para pegawai
4) Fungsi pengawasan
Administrasi pajak terlibat dalam melakukan pengawasan agar proses yang telah dilakukan
dapat sesuai dengan apa yang telah direncanakan sebelumnya. Pembuatan laporan bulanan
atau triwulanan untuk melihat perkembangan apakah sesuai dengan rencana.
b. Sitem
Administrasi pajak merupakan seperangkat unsur yang saling berkaitan yang memiliki fungsi
masing-masing untuk mencapai tujuan dalam melaksanakan tugas tertentu, misalnya: Undang-
undang dan peraturan pelaksanaannya, orang-orang atau pegawai DJP, Gedung, mesin, dan wajib
pajak
c. Lembaga
Sebagai lembaga, administrasi pajak tercermin dalam suatu lembaga sebagai salah satu Direktorat
Jenderal pada Kementerian Keuangan RI.
d. Manajemen Publik
Administrasi pajak terdiri dari pimpinan, staf, peralatan, pengetahuan dan sistem yang ada.
Jadi perbedaan adminisrasi dalam arti sempit dan luas adalah administrasi pajak dalam arti sempit hanya
terbatas pada kegiatan penatausahaan, sedangkan dalam arti luas administrasi pajak dapat dilihat dari
berbagai aspek baik dari fungsi, sistem, lembaga, dan manajemen publik atau dengan kata lain administrasi
perpajakan ada dalam semua aspek perpajakan.
Soal 2:
Hukum pajak formal memuat tentang hak-hak dan kewajiban wajib pajak. Sebutkan yang termasuk kedalam
hak-hak dan kewajiban wajib pajak yang saudara/i ketahui ! Silahkan saudara sebutkan apa yang membedakan
aturan pajak yang terdapat di UU Cipta Kerja dengan aturan sebelumnya ! !

Jawab:
Dalam Hukum pajak formal memuat tentang hak-hak dan kewajiban wajib pajak dan yang termasuk dalam
kewajiban wajib pajak, antara lain berikut ini:
a. Melakukan pendaftaran NPWP secara langsung di KPP atau melalui online di ereg.pajak.go.id,
b. Mengambil formulir SPT (Surat Pemberitahuan) di KPP atau mendownload formulir Surat Pemberitahuan
di laman pajak.go.id,
c. Mengisi dan menandatangani SPT dengan benar,
d. Menyampaikan SPT ke KPP dalam jangka waktu yang telah ditentukan, misalkan SPT Tahunan Orang
pribadi paling lambat 3 bulan berikutnya setelah berakhirnya tahun pajak,
e. Melunasi pajak yang terutang tepat pada waktunya,
f. Mengadakan pembukuan bagi orang atau badan yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas,
g. Membayar sanksi perpajakan apabila melanggar kewajiban perpajakan.

Yang termasuk dalam hak-hak wajib pajak, antara lain:

a. Menerima NPWP dari KPP,
b. Mengajukan permohonan untuk memperpanjang batas waktu penyampaian SPT,
c. Melakukan pembetulan SPT,
d. Menerima kelebihan bayar pajak (restitusi) atau menerima kembali pembayaran pajak yang seharusnya
tidak terutang,
e. Memperhitungkan kelebihan bayar pajak dengan utang pajak lainnya (kompensasi),
f. Mengajukan permohonan pengangsuran atau penundaan pembayaran pajak,
g. Mengajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi,
h. Mengajukan permohonan pengurangan atau pembatalan Surat Tagihan Pajak yang tidak benar,
i. Mengajukan keberatan dan banding.
Membedakan aturan pajak yang terdapat dalam UU Cipta Kerja dengan aturan sebelumnya:
1. Terkait Undang-undang PPH
Perbedaan UU PPh NO 36 Tahun 2008
Terkait definisi Subjek pajak dalam negeri adalah:
subjek pajak orang a. orang pribadi yang bertempat
pribadi tinggal di Indonesia, orang pribadi
yang berada di Indonesia lebih dari
183 (seratus delapan puluh tiga) hari
dalam jangka waktu 12 (dua belas)
bulan, atau orang pribadi yang dalam
suatu tahun pajak berada di Indonesia
dan mempunyai niat untuk bertempat
tinggal di Indonesia
sistem pemajakan sistem word wide income
perlakuan  Tarif yang dikenakan atas
perpajakan atas penghasilan berupa dividen yang
dividen dan dibagikan kepada Wajib Pajak
penghasilan lain dari orang pribadi dalam negeri adalah
luar negeri paling tinggi sebesar 10% (sepuluh
persen) dan bersifat final.
 Pemajakan atas dividen yang
diperoleh dari luar negeri
merupakan pemajakan yang
dikenakan kepada WP OP yang
tinggal di luar negeri dan
perusahaan di luar negeri yang
mengoperasikan usahanya melalui
BUT di Indonesia. Pemajakan
tersebut diatur dalam PPh Pasal 26
dengan tarif sebesar 20% dari
penghasilan bruto.
Tambahan Objek - 
pajak yang
dikecualikan
UU Cipta Kerja
Subjek pajak dalam negeri adalah:
a. orang pribadi, baik yang merupakan Warga
Negara
Indonesia maupun warga negara asing yang:
1. bertempat tinggal di Indonesia;
2. berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu
12 (dua belas) bulan; atau
sistem territorial (WNA yang telah menjadi SPDN
dikenai Pajak Penghasilan hanya atas penghasilan
yang diterima atau diperoleh dari Indonesia,
dengan ketentuan memiliki keahlian tertentu dan
berlaku selama 4 Tahun Pajak yang dihitung sejak
menjadi subjek pajak dalam negeri)
dividen yang dikecualikan dari Objek Pajak adalah
yang diterima oleh Wajib Pajak dalam negeri orang
pribadi sepanjang di investasikan di Indonesia dan
Wajib Pajak dalam negeri Badan serta Pendapatan
atau dividen yang diterima Wajib Pajak dalam
negeri dari luar negeri dengan syarat
diinvestasikan di indonesia paling sedikit 30% dari
laba setelah pajak
Dana setoran Biaya Penyelenggaraan Ibadah
Haji dan hasil investasinya,
 Sisa lebih yang diperoleh badan atau lembaga
sosial dan keagamaan yang ditanamakan
dalam prasarana paling lama 4 tahun dan
keuntungan karena pengalihan harta orang
pribadi, harta anggota firma, perseroan
komanditer atau kongsi kepada perseroan
terbatas dalam negeri sebagai pengganti
saham.
PPh Pasal 26 atas Tarif 20% dapat diturunkan lebih kecil dari 20% yang akan
pemotongan diatur dalam Peraturan Pemerintah.
pendapatan bunga
termasuk premium,
diskonto, dan
imbalan sehubungan
dengan jaminan
pengembalian utang

2. Undang-undang PPN
PERBEDAAN UU PPN NO 42 TAHUN 2009
Penyerahan secara Penyerahan secara konsinyasi
konsinyasi termasuk dalam pengertian
penyerahan Barang Kena Pajak
Pengalihan Barang Dikenakan PPN
Kena Pajak untuk
tujuan setoran
modal pengganti
saham
Hasil pertambangan Tidak kena PPN
batu bara
Pajak Masukan yang dapat melakukan restitusi setiap masa
dikreditkan oleh pajak
PKP yang belum
berproduksi
Pajak masukan dapat PM atas:
dikreditkan  perolehan Barang Kena Pajak
atau Jasa Kena Pajak sebelum
pengusaha dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena
Pajak,
 pemanfaatan Barang Kena
Pajak Tidak Berwujud atau
pemanfaatan Jasa Kena Pajak
dari luar Daerah Pabean
sebelum pengusaha
dikukuhkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak,
 perolehan Barang Kena Pajak
atau Jasa Kena Pajak yang
Pajak Masukannya ditagih
dengan penerbitan ketetapan
pajak,
 perolehan Barang Kena Pajak
atau Jasa Kena Pajak yang
Pajak Masukannya tidak
dilaporkan dalam Surat
Pemberitahuan Masa Pajak
Pertambahan Nilai, yang
UU CIPTA KERJA
tidak termasuk dalam penyerahan Barang Kena
Pajak sehingga tidak terutang PPN.
tidak termasuk dalam pengertian penyerahan BKP
Dikenai PPN
tidak dapat melakukan restitusi setiap masa pajak
 Perolehan BKP/JKP sebelum Pengusaha
dikukuhkan sebagai PKP Dapat dikreditkan
yaitu sebesar 80%,
 pemanfaatan BKP Tidak Berwujud atau
pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean
sebelum Pengusaha dikukuhkan sebagai
PKP Dapat dikreditkan sebesar 80%,
 perolehan BKP/JKP yang Pajak Masukannya
ditagih dengan penerbitan ketetapan pajak
Dapat dikreditkan sebesar pokok pajak
yang sudah dibayar,
 perolehan BKP/JKP yang Pajak Masukannya
tidak dilaporkan dalam SPT masa PPN yang
ditemukan pada waktu dilakukan
pemeriksaan,
 perolehan BKP selain barang modal atau
Jasa Kena Pajak sebelum Pengusaha Kena
Pajak berproduksi.
PM dapat dikreditkan
 ditemukan pada waktu
dilakukan pemeriksaan,
 perolehan Barang Kena Pajak
selain barang modal atau Jasa
Kena Pajak sebelum
Pengusaha Kena Pajak
berproduksi
tidak dapat dikreditkan

3. Undang-undang KUP
PERBEDAAN
Bunga karena kurang bayar karena
pembetulan SPT Tahunan
Bunga karena kurang bayar karena
pembetulan SPT Masa
Denda karena Pengungkapan
ketidakbenaran yang telah dilakukan
tindakan pemeriksaan bukti permulaan
Bunga karena Pengungkapan
ketidakbenaran sebelum SKP Terbit
keterlambatan Pembayaran PPh Pasal
29 SPT Tahunan
Keterlambatan Pembayaran SPT Masa
UU KUP NO 28 TAHUN 2007
bunga sebesar 2% (dua persen) per
bulan atas jumlah pajak yang kurang
dibayar, dihitung sejak saat
penyampaian Surat Pemberitahuan
berakhir sampai dengan tanggal
pembayaran
bunga sebesar 2% (dua persen) per
bulan atas jumlah pajak yang kurang
dibayar, dihitung sejak jatuh tempo
pembayaran sampai dengan tanggal
pembayaran
sanksi administrasi berupa denda
sebesar 150% (seratus lima puluh
persen) dari jumlah pajak yang kurang
dibayar
kenaikan sebesar 50% (lima puluh
persen) dari pajak yang kurang dibayar
Bunga sebesar 2% (dua persen) per
bulan yang dihitung mulai dari
berakhirnya batas waktu penyampaian
Surat Pemberitahuan Tahunan sampai
dengan tanggal pembayaran
sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2% (dua persen) per bulan yang
dihitung dari tanggal jatuh tempo
pembayaran sampai dengan tanggal
pembayaran
UU CIPTA KERJA
prosentase bunga acuan
Menkeu ditambah 5% dibagi
12 dan paling lama 24
prosentase bunga acuan
Menkeu ditambah 5% dibagi
12 paling lama 24
sepanjang mulainya
Penyidikan belum
diberitahukan kepada
Penuntut Umum dikenakan
sanksi administrasi berupa
denda sebesar 100%.
prosentase bunga acuan
Menkeu ditambah 10% dibagi
12 dan paling lama 24 bulan.
dikenakan bunga dengan
prosentase bunga acuan
Menkeu ditambah 5% dibagi
12 dan paling lama 24 bulan.
dikenakan bunga dengan
prosentase bunga acuan
Menkeu ditambah 5% dibagi
12 dan paling lama 24 bulan.
Sanksi atas SKPKB
Sanksi setelah 5 tahun saat terutangnya
pajak terdapat tindak pidana
Sanksi karena kealpaan yang pertama
dihapus dalam Pasal 13A dan
selanjutnya di atur dalam 38
Sanksi Penerbitan STP atas Pengusaha
Kena Pajak yang melaporkan faktur
pajak tidak sesuai dengan masa
penerbitan faktur pajak dan Pengusaha
Kena Pajak yang gagal berproduksi dan
telah diberikan pengembalian Pajak
Masukan
Sanksi atas penerbitan STP yaitu
imbalan bunga yang seharusnya tidak
diberikan kepada Wajib Pajak
Sanksi atas STP karena PPh kurang
dibayar dan karena kesalahan hitung
dan tulis
Sanksi dalam STP karena PKP tidak
menerbitkan faktur atau menerbitkan
faktur tidak lengkap
Sanksi atas SKPKBT setelah jangka
waktu 5 tahun
STP Keterlambatan pembayaran SKPKB,
SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan,
Banding dan Pengajuan Kembali
Bunga Penundaan pembayaran karena
mengangsur
Bunga atas SPT penundaan yang nilai
lebih kecil
bunga sebesar 2% (dua persen) per
bulan paling lama 24 (dua puluh
empat) bulan, dihitung sejak saat
terutangnya pajak atau berakhirnya
Masa Pajak, bagian Tahun Pajak,
atau Tahun Pajak sampai dengan
diterbitkannya Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar
bunga sebesar 48% (empat puluh
delapan persen) dari jumlah pajak
yang tidak atau kurang dibayar
Sanksi administrasi berupa kenaikan
sebesar 200% (dua ratus persen) dari
jumlah pajak yang kurang dibayar
yang ditetapkan melalui penerbitan
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2% (dua persen) per bulan
untuk paling lama 24 (dua puluh
empat) bulan
Tidak diatur
sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2% (dua persen) per bulan
sanksi administrasi berupa kenaikan
sebesar 100% (seratus persen) dari
jumlah kekurangan pajak
sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2% (dua persen) per bulan
bunga sebesar 2% (dua persen) per
bulan dari jumlah pajak yang masih
harus dibayar
dikenai bunga sebesar 2% (dua
persen) per bulan yang dihitung dari
saat berakhirnya batas waktu
penyampaian Surat pemberitahuan
Tahunan sampai dengan tanggal
bayar
dikenakan bungan dengan
prosentase bunga acuan Menkeu
ditambah 15% dibagi 12 dan
maksimal 24 bulan.
tidak dikenakan sanksi.
dalam pasal 38 tidak memisahkan
antara perbuatan pertama
dengan setelah perbuatan yang
pertama kali.
dihapus
Terdapat tambahan ketentuan.
dikenakan bunga dengan
prosentase bunga acuan Menkeu
ditambah 5% dibagi 12
dan paling lama 24
dikenakan sanksi 1% DPP.
dihapus
dikenakan dengan bunga acuan
Menkeu dibagi 12 dan maksimal
24 Bulan.
dikenakan dengan prosentase
bunga acuan Menkeu dibagi 12,
maksimal 24 Bulan.
dikenakan bunga dengan
prosentase bunga acuan Menkeu
dibagi 12 dan maksimal 24 Bulan.
Penghentian Penyidikan denda sebesar 4 (empat) kali jumlah Penghentian Penyidikan
pajak yang tidak atau kurang dikenakan sanksi 3 kali.
dibayar, atau yang tidak seharusnya
dikembalikan
Imbalan bunga karena keterlambatan imbalan bunga sebesar 2% (dua diberikan bunga dengan
pengembalian SPT Lebih Bayar persen) per bulan atas prosentase bunga acuan Menkeu
keterlambatan pengembalian dibagi 12 dan paling lama 24
kelebihan pembayaran pajak
Keterlambatan Penerbitan SKPLB bunga sebesar 2% (dua persen) per diberikan bunga dengan
bulan dihitung sejak berakhirnya prosentase bunga acuan Menkeu
jangka waktu sebagaimana dimaksud dibagi 12 dan maksimal 24 bulan
pada ayat (2) sampai dengan saat
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak
Lebih Bayar
Imbalan bunga karena SPT LB yang bunga sebesar 2% (dua persen) per diberikan bunga dengan
dilakukan Buper bulan untuk paling lama 24 (dua prosentase bunga acuan
puluh empat) bulan, dihitung sejak Menkeu dibagi 12 dan maksimal
berakhirnya jangka waktu 12 (dua 24 bulan.
belas) bulan sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) sampai dengan saat
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak
Lebih Bayar
Wajib Pajak diberikan imbalan bunga imbalan bunga sebesar 2% (dua Diberikan bunga dengan
dalam hal pengajuan keberatan, persen) per bulan untuk paling lama prosentase bunga acuan Menkeu
permohonan banding, atau 24 (dua puluh empat) bulan dibagi 12 dan maksimal 24 bulan
permohonan peninjauan kembali,
dikabulkan sebagian atau seluruhnya
sehingga menyebabkan kelebihan
pembayaran pajak. Imbalan bunga
diberikan terhadap kelebihan
pembayaran pajak paling banyak
sebesar jumlah lebih bayar yang
disetujui Wajib Pajak dalam
pembahasan akhir hasil pemeriksaan
atas Surat Pemberitahuan yang
menyatakan lebih bayar yang telah
diterbitkan:
a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar;
b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan;
c. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar;
atau
d. Surat Ketetapan Pajak Nihil.
Sumber:
1. PAJA3345 MODUL
2. https://www.ssas.co.id/pokok-pokok-perubahan-uu-perpajakan-dalam-uu-cipta-kerja/
3. UU KUP No 42 Tahun 2009
4. UU PPN NO 28 Tahun 2007
5. UU PPh NO 36 Tahun 2008