PMK NOMOR 60 TAHUN 2023

Batasan Rumah Umum, Pondok Boro, Asrama

Mahasiswa dan Pelajar, serta Rumah Pekerja
yang Dibebaskan dari Pengenaan Pajak
Pertambahan Nilai

www.pajak.go.id
JENIS BARANG KENA PAJAK 2

PPN DIBEBASKAN ATAS PENYERAHAN

Asrama Mahasiswa
Rumah Umum Rumah Pekerja Pondok Boro
& Pelajar

www.pajak.go.id
KRITERIA RUMAH UMUM YANG DAPAT
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN 3

1
Memiliki kode identitas rumah yang disediakan melalui aplikasi Kementerian
PUPR dan/atau BP Tapera

2
Rumah pertama yang dimiliki dan digunakan sendiri oleh WNI MBR*, tidak
dipindahtangankan selama 4 tahun sejak dimiliki

3
Hanya memiliki fungsi sebagai bangunan tempat tinggal yang layak huni, tidak
termasuk rumah toko dan rumah kantor

4
Luas bangunan ≥ 21 m2 dan ≤ 36 m2, luas tanah ≥ 60 m2 dan ≤ 200 m2
Rumah Umum
5
Harga jual ≤ Batasan harga jual**

* Kriteria MBR sesuai UU Perumahan dan Kawasan Permukiman dan PerMen PUPR
** Tercantum di Lampiran PMK Nomor 60 Tahun 2023

www.pajak.go.id
 KRITERIA RUMAH PEKERJA YANG DAPAT
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN 4
1
Dibiayai dan dibangun pemberi kerja yang memiliki NPWP atau dengan
menggunakan jasa perusahaan konstruksi untuk karyawan sendiri (WNI) dan
tidak bersifat komersial

2
Rumah pertama yang dimiliki dan digunakan sendiri oleh karyawan (WNI) yang
masuk kategori MBR*, tidak dipindahtangankan selama 4 tahun sejak dimiliki

3
Hanya memiliki fungsi sebagai bangunan tempat tinggal yang layak huni, tidak
termasuk rumah toko dan rumah kantor

4
Luas bangunan ≥ 21 m2 dan ≤ 36 m2 dan luas tanah ≥ 60 m2 dan ≤ 200 m2

Rumah Pekerja 5
Harga jual ≤ Batasan harga jual*** atau Dasar Pengenaan Pajak atas pemberian
cuma-cuma** ≤ Batasan harga jual***

6 tidak termasuk pemegang saham, direksi, komisaris, dan pengurus perusahaan

* Kriteria MBR sesuai UU Perumahan dan Kawasan Permukiman dan PerMen PUPR
** Hanya untuk Rumah Pekerja
*** Tercantum di Lampiran PMK Nomor 60 Tahun 2023 www.pajak.go.id
BATASAN HARGA JUAL RUMAH UMUM DAN RUMAH PEKERJA
5

No. Zona 2023 Mulai 2024

Jawa (kecuali Jakarta, Bogor, Depok, Tangerang, Bekasi) dan
1. Sumatera (kecuali Kep. Riau, Bangka Belitung, Kepulauan Rp162.000.000,00 Rp166.000.000,00
Mentawai)
Kalimantan (kecuali Kabupaten Murung Raya dan Kabupaten
2. Rp177.000.000,00 Rp182.000.000,00
Mahakam Ulu)
Sulawesi, Bangka Belitung, Kepulauan Mentawai, dan
3. Rp168.000.000,00 Rp173.000.000,00
Kepulauan Riau (kecuali Kepulauan Anambas)
Maluku, Maluku Utara, Bali dan Nusa Tenggara, Jabodetabek
(Jakarta, Bogor, Depok, Tangerang, Bekasi), dan Kepulauan
4. Rp181.000.000,00 Rp185.000.000,00
Anambas, Kabupaten Murung Raya, Kabupaten Mahakam
Ulu
Papua, Papua Barat, Papua Tengah, Papua Pegunungan,
5. Rp234.000.000,00 Rp240.000.000,00
Papua Selatan, dan Papua Barat Daya

www.pajak.go.id
 MEKANISME PEMANFAATAN FASILITAS PPN DIBEBASKAN
ATAS PENYERAHAN RUMAH UMUM DAN RUMAH PEKERJA 6

Non-NPWP

Pemberitahuan
NON-SUBSIDI Pemanfaatan
Fasilitas
Masyarakat
Berpenghasilan
NPWP PKP FAKTUR
Rendah PAJAK 08

≤1 bulan setelahnya
LAMAN DJP TTE

≥3 bulan belum terdaftar

sebagai penerima manfaat
SUBSIDI* >1 bulan TERUTANG
program kepemilikan rumah atau
ditolak pendaftarannya setelahnya PPN

Memiliki Nomor Lolos

Pengujian Tagihan
Pembayaran**

*Pembebasan PPN: sebelum dan sesudah terdaftar sebagai penerima manfaat program
**Dikeluarkan oleh kementerian PUPR atau BP Tapera www.pajak.go.id
 7

Laman DJP
Login: djponline.pajak.go.id
Menu : Layanan “Permohonan
Pemanfaatan Fasilitas Insentif
PERSYARATAN MBR UNTUK MENDAPATKAN PEMBEBASAN PPN ATAS
PENYERAHAN RUMAH UMUM DAN RUMAH PEKERJA 8

Telah menyampaikan SPT Tahunan PPh 2 (dua)

tahun pajak terakhir

Telah menyampaikan SPT Masa PPN 3 (tiga)

masa pajak terakhir yang menjadi kewajibannya
Masyarakat bagi OP yang memiliki NPWP
Berpenghasilan
Rendah

Tidak memiliki utang pajak

www.pajak.go.id
Konsep Keluarga dalam Pembebasan PPN atas
Penyerahan Rumah Umum dan Rumah Pekerja 9

1
Fasilitas pembebasan PPN bagi OP yang telah kawin hanya dapat diberikan untuk 1 (satu)
unit dalam 1 (satu) keluarga

2 Dalam hal suami/istri telah memanfaatkan fasilitas pembebasan PPN sebelum melakukan
perkawinan, fasilitas yang telah diperoleh tetap dapat dimanfaatkan

3 OP tidak kawin yang berusia dibawah 18 tahun dan/atau masih menjadi tanggungan
keluarga tidak dapat memanfaatkan fasilitas pembebasan PPN

4 Rumah pertama (semua jenis hunian) merupakan unit pertama yang akan dimiliki suami-istri
dan OP tidak kawin yang berusia ≥ 18 tahun dan tidak lagi menjadi tanggungan keluarga
Perhitungan Penghasilan MBR untuk Perolehan Rumah Umum bagi Non-Peserta Program
Kepemilikan Rumah Umum dari Pemerintah dan untuk Perolehan Rumah Pekerja 10

CARA MENGHITUNG PENGHASILAN

Mempunyai Penghasilan Sejak 1 Januari Tahun sebelumnya

Batas Penghasilan (Penghasilan Teratur + Penghasilan Tidak Teratur setahun

sebelumnya) dibagi 12
rata-rata MBR
dalam satu bulan Mempunyai Penghasilan Setelah 1 Januari Tahun Sebelumnya
ditetapkan oleh
Penghasilan disetahunkan setahun sebelumnya dibagi 12
Menteri PUPR*

Baru Memiliki Penghasilan pada Tahun Perolehan BKP

*KEPMEN PUPR Nomor 22 Tahun 2023 Penghasilan disetahunkan tahun perolehan BKP dibagi 12

1. Apabila Penghasilan diterima atau diperolah dari bagian tahun < 12 bulan ➔ disetahunkan
2. Bagi Suami-Istri = Ph. Suami + Ph. Istri

www.pajak.go.id
 PENGHASILAN MBR UNTUK KEPENTINGAN PERHITUNGAN
PENGHASILAN RATA-RATA MBR DALAM 1 BULAN 11
Perolehan Rumah Umum bagi Non-Peserta Program Kepemilikan
Rumah Umum dari Pemerintah dan untuk Perolehan Rumah Pekerja

Karyawan: Penghasilan bruto dari pekerjaan

Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas:

Penghasilan Neto dengan menggunakan NPPN* atau berdasarkan pembukuan
Rumah Umum
Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha yang dikenai PPh Final:
Penghasilan Neto dengan menggunakan NPPN*

Karyawan sekaligus melakukan kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas:

Penjumlahan seluruh Penghasilan

Rumah Pekerja Penghasilan bruto dari pekerjaan

*Norma Perhitungan Penghasilan Neto www.pajak.go.id

PERHITUNGAN PENGHASILAN MBR PESERTA PROGRAM
KEPEMILIKAN RUMAH UMUM DARI PEMERINTAH 12

Penghasilan Rata-rata Cara Perhitungan

MBR Dalam Satu Penghasilan Mengacu
Bulan ≤ Jumlah Yang Pada Ketentuan
Ditetapkan Oleh Sebagaimana Diatur
Menteri PUPR Oleh Menteri PUPR

www.pajak.go.id
PIHAK YANG DAPAT MEMPEROLEH FASILITAS PEMBEBASAN PPN
13

Asrama Mahasiswa &

Pondok Boro
Pelajar

1 1
Pemerintah Pusat Pemerintah Pusat
2 2
Pemerintah Daerah Pemerintah Daerah
3 3
Koperasi Buruh Universitas
4 4
Koperasi Karyawan Sekolah

www.pajak.go.id
KRITERIA BKP YANG ATAS PENYERAHANNYA DAPAT
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN 14

1
Diperuntukkan bagi buruh tetap atau pekerja sektor informal berpenghasilan
rendah dengan biaya sewa yang disepakati

2
Bangunan dengan klasifikasi sederhana sesuai UU Bangunan Gedung

3
Bangunan bertingkat atau tidak bertingkat

Pondok Boro 4
Tidak dipindahtangankan dalam jangka waktu empat tahun sejak diperoleh

www.pajak.go.id
KRITERIA BKP YANG ATAS PENYERAHANNYA DAPAT
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN 15

1
Diperuntukkan khusus untuk pemondokan pelajar atau mahasiswa

2
Bangunan dengan klasifikasi sederhana sesuai UU Bangunan Gedung

3
Bangunan bertingkat atau tidak bertingkat
Asrama Mahasiswa &
Pelajar
4
Tidak dipindahtangankan dalam jangka waktu empat tahun sejak diperoleh

www.pajak.go.id
MEKANISME PEMANFAATAN FASILITAS PPN DIBEBASKAN ATAS
PENYERAHAN PONDOK BORO & ASRAMA PELAJAR DAN MAHASISWA 16

Pemberitahuan
Pemanfaatan
NPWP Fasilitas
Pihak Yang LAMAN DJP TTE
Akan
Memperoleh
BKP

Tidak Dapat
Memanfaatkan
Fasilitas Pembebasan
Non-NPWP
PPN PKP

FAKTUR
PAJAK 08

www.pajak.go.id
 FAKTUR PAJAK
17

Diisi: Identitas pihak yang akan memperoleh BKP

Diisi: Nama BKP + Kode identitas rumah (rumah umum)

Diisi:
a. PPN DIBEBASKAN BERDASARKAN PP NOMOR 49 Tahun
2022 (rumah umum)”
b. “PPN DIBEBASKAN BERDASARKAN PP NOMOR 49 Tahun
2022 (pondok boro)”
c. “PPN DIBEBASKAN BERDASARKAN PP NOMOR 49 Tahun
2022 (asrama mahasiswa dan pelajar)”
d. “PPN DIBEBASKAN BERDASARKAN PP NOMOR 49 Tahun
2022 (rumah pekerja)”

Diisi:
1. Nomor Lolos Pengujian Tagihan Pembayaran (NLPTP) untuk
Rumah Subsidi
2. Nomor Tanda terima pemberitahuan pemanfaatan fasilitas
untuk Rumah Non Subsidi, Pondok Boro, dan Asrama
Mahasiswa
3. Keterangan “program kepemilikan rumah umum dari
pemerintah” dalam hal belum memiliki nomor lolos
pengujian tagihan untuk Rumah Subsidi.
Dalam hal telah diperoleh NLPTP, FP yang telah dibuat dengan
diberikan keterangan No.3, diganti dengan keterangan No.1
www.pajak.go.id
Konsekuensi Pelanggaran atas Ketentuan mengenai Penggunaan dan Pemindahtanganan
Rumah Umum, Rumah Pekerja, Pondok Boro, dan Asrama Mahasiswa & Pelajar 18

Digunakan tidak
sesuai tujuan semula ≤1 BULAN
1
Wajib dibayar pihak
Terutang PPN sejak
yang memperoleh
≤ 4 TAHUN penggunaan tidak BKP
sesuai tujuan semula/
dipindahtangankan 2
PPN yang dibayar
tidak dapat
Fasilitas PPN Dipindahtangankan dikreditkan

Dibebaskan sebagian/seluruhnya

Kewajiban pembayaran PPN dikecualikan dalam hal pemindahtanganan BKP dilakukan oleh pihak yang
memberikan kredit atau pembiayaan kepemilikan rumah dalam rangka penyelamatan kredit bermasalah

www.pajak.go.id
 PENAGIHAN PPN YANG SEMULA DIBEBASKAN 19

1. Penyerahan BKP yang tidak memenuhi

kriteria yang dapat diberikan fasilitas
PPN Dibebaskan
2. PKP tidak menyampaikan
Kepala
Pemberitahuan Pemanfaatan Fasilitas
KPP
dalam hal MBR tidak memiliki NPWP –
Rumah Umum & Rumah Pekerja
PKP 3. Kepemilikan TTE setelah saat seharunya
dibuatkan FP
4. PKP tidak membuat FP atas penyerahan
BKP
Seharusnya Tindakan
Data & Dikenai PPN Penagihan
Informasi
Fasilitas PPN 1. BKP tidak digunakan untuk tujuan
Dibebaskan semula dan/atau dipindahtangankan
dalam jangka waktu 4 Tahun
2. Pihak yang memperoleh BKP tidak
memenuhi kriteria sebagai pihak yang
dapat diberikan fasilitas PPN dibebaskan
3. Pemberitahuan Pemanfaatan Fasilitas
Pihak yang disampaikan namun tidak disertai Surat
Pernyataan/Keterangan mengenai
memperoleh BKP
besarnya penghasilan – Rumah
Umum/Rumah Pekerja

www.pajak.go.id
KETENTUAN PERALIHAN 20

PMK Nomor 81/PMK.010/2019 PMK Nomor 60 Tahun 2023

12 Juni 2023 31 Juli 2023 30 September 2023

Penyerahan Penyerahan

Fasilitas PPN Pemberitahuan

Dibebaskan Pemanfaatan TTE
Fasilitas

PKP

Konsekuensi pelanggaran ketentuan

Penggunaan dan Pemindahtanganan:
PMK Nomor 60 Tahun 2023

www.pajak.go.id