Nama : Eva Alif Noviyanti

Nim : 18416262201113

Kelas : AK18E

JAWABAN AKUNTANSI KEUANGAN II PERTEMUAN KE 4

1. Instruumen Keuangan Majemuk adalah instrument keuangan yang mempunyai

komponen liabilitas dan kmponen ekuitas.
Contoh dari keuangan majemuk adalah obligasi konversi.

2. Tabel Amortisasi – Penghentian Pengakuan Sebagian

Tanggal Pembayaran Bunga Beban Bunga Nilai tercatat

1 Januari 2017 - - 80.000.000

30 Juni 2017 5.000.000 3.200.000 81.800.000

31 Desember 2017 5.000.000 3.272.000 83.528.000

30 Juni 2018 5.000.000 3.341.120 85.186.880

31 Desember 2018 5.000.000 3.407.475 86.779.405

30 Januari 2019 5.000.000 3.471.176 88.308.229

31 Desember 2019 5.000.000 3.532.329 89.775.900

3. Pertukaran dan Modifikasi Persyaratan yang berbeda secara substansial adalah pertukaran
dicatat sebagai penghapusan liabilitas keuangan awal dan pengakuan liabilitas keuangan
baru. Hal yang sama juga berlaku apabila dilakukan modifikasi secara substansial atas
ketentuan liabilitas keuangan yang saat ini ada.

Contoh :

 Modifikasi Persyaratan Ulang – Substansial

PT Siprus sedang mengalami kesulitan keuangan akibat kerugian operasi selama

beberapa tahun terakhir PT Siprus mempunyai utang dari Bank Independen sebesar
Rp.2000.000.000. dengan tingkat bunga 6% dengan jangka waktu jatuh tempo 5 tahun.
Tidak terdapat diskonto atau premium terkait uang tersebut PT Siprus juga mempunyai
utang bunga sebesar Rp.120.000.000 ke Bank Independen setuju untuk merestrukturisasi
utang PT Siprus untuk membantu perusahaan agar tidak mengalami kebangkrutan
modifikasi utang yang disetujui dari restrukrisasi tersebut adalah tingkat bunga
diturunkan menjadi 5% pokok pinjaman dikurangi menjadi Rp.1.800.000.000. dan utang
bunga yang ada dihapuskan.

Nilai kini utang lama adalah :

Nilai pokok utang awal Rp. 2.000.000.000
Utang bunga yang ada Rp. . 120.000.000
Total Rp. 2.120.000.000

Nilai kini utang berdasarkan modifikasi utang (tingkat bunga awal 6% dan jangka waktu
5 tahun
Pokok pinjaman (Rp.1.800.000.000 x PVIF 6%.5 ) Rp. 1.345.064.711
Bunga (Rp.1.800.000.000. x 5% x PVIF 6%.5 ) Rp. 379.112.741
Total Rp. 1.724.177.452

Perbedaan antara nilai kini utang lama dan utang baru = Rp.2.120.000.000 –
Rp.1.724.177.452 = Rp.395.822.548 atau 18,67% lebih rendah dibandingkan nilai kini
utang lama. Karena perbedaannya lebih dari 10% maka restrukturisasi utang tersebut
 memenuhi kriteria untuk diakui sebagai penghapusan utang lama dan mengakui utang
baru. Nilai utang baru, sesuai dengan PSAK 55 (Revisi 2014). Harus diakui sebesar nilai
wajar. Nilai wajar dari utang tersebut dihitung dengan mengacu ke tingkat bunga pasar
pada tanggal restrukturisasi. Apabila pada saat restrukturisasi tingkat bunga yang berlaku
adalah 10% maka nilai kini dari utang baru adalah :

Pokok pinjaman (Rp.1.800.000.000 x PVIF10%.5 ) Rp. 1.117.658.382

Bunga ( Rp.1.800.000.000 x 5% x PVIF10%.5 ) Rp. 341.170.809
Total Rp. 1.458.829.191

Diskonto dari utang baru berarti sebesar Rp.341.170.809 (Rp.1.800.000.000 –

Rp.1.458.829.191) dan keuntungan dari restrukturisasi utang sebesar Rp.66.170.809
(Rp.2.120.000.000 utang lama – Rp.1.458.829.191 utang baru).

Ayat jurnal untuk mencatat penghapusan utang lama dan pengakuan utang baru tersebut
adalah
Keterangan Debit Kredit
Utang Bank (lama) 2.000.000.000 -
Utang Bunga 120.000.000 -
Diskonto Utang Bank(baru) 341.170.809 -
Utang Bank (baru) - 1.800.000.000
Keuntungan dari restrukturisasi - 66.170.809

 Mofikasi Persyaratan Utang – Tidak Substansial

PT Fista meminjamkan Rp.2.000.000.000 dari Bank Bersahabat pada tanggal 1 Januari

2015. Tingkat bunga pinjaman adalah 10% dengan jangka waktu 8 tahun. Perusahaan
menanggung biaya terkait pinjaman tersebut sebesar Rp.100.000.000 pada tanggal
perusahaan memperoleh pinjaman tersebut, perusahaan mencatat utang sebesar nilai kas
bersih yang diterima yaitu Rp.1.900.000.000. tingkat bunga efektif dari pinjaman tersebut
adalah 10,9706% sebagaimana ditunjukkan dalam table berikut.
 o Tabel Amortisasi Memodifikasi Persyaratan Utang – Substansial

Tanggal Pembayaran bunga Beban Bunga Nilai Tercatat

1 Januari 2015 1.900.000.000
31 Desember 2015 200.000.000 208.441.140 1.908.441.140
31 Desember 2016 200.000.000 209.367.183 1.917.808.323
31 Desember 2017 200.000.000 210.394.818 1.928.203.141
31 Desember 2018 200.000.000 211.535.190 1.939.738.332
31 Desember 2019 200.000.000 212.800.668 1.952.539.000
31 Desember 2020 200.000.000 214.204.977 1.966.743.977
31 Desember 2021 200.000.000 215.763.346 1.982.507.323
31 Desember 2022 200.000.000 217.492.677 2.000.000.000

Oleh karena kesulitan keuangan yang dihadapi perusahaan, pada tahun 2019 perusahaan
mengajukan restrukturisasi utangnya. Bank Bersahabat menyetujui beberapa modifikasi
utang yang mulai berlaku efektif tanggal 1 Januari 2020 yaitu tingkat bunga diturunkan
menjadi 9% pokok utang berkurang menjadi Rp.1.900.000.000 jatuh tempo diperpanjang
menjadi 31 Desember 2016. Terkait restrukturisasi tersebut perusahaan harus membayar
biaya renegoisasi sebesar Rp.25.000.000. pada tanggal restrukturisasi nilai kini dari utang
perusahaan adalah Rp.1.952.539.000, sedangkan nilai kini dari utang berdasarkan
restrukturisasi adalah sebagai berikut.

Fee Rp. 25.000.000

Pokok pinjaman (Rp.1.900.000.000 x PVIF10,9706%.5 ) Rp. 1.129.052.657
Bunga (Rp.1.900.000.000 x 9% x PVIF10,9706%.5 ) Rp. 632.466.294

Total Rp. 1.786.518.951

Berikut adalah perhitungan penyesuian tersebut yang berdasarkan penyesuaian tersebut

tingkat bunga efektif menjadi 8,4433%
 o Tabel Amortisasi Modifikasi Persyaratan Utang – Tidak Substansial

Tanggal Pembayaran Beban Bunga Nilai Kini

bunga dari Pokok
Nilai kini utang lama 1.966.743.977
Fee (25.000.000)
1 Januari 2020 1.941.743.977
31 Desember 2020 171.000.000 163.947.078 1.934.691.055
31 Desember 2021 171.000.000 163.351.580 1.927.042.635
31 Desember 2022 171.000.000 162.705.801 1.918.748.436
31 Desember 2023 171.000.000 162.005.498 1.909.753.934
31 Desember 2024 2.071.000.000 161.246.066 0