PPN

ukrida.ac.id
Referensi :

Siti Resmi. 2019. Perpajakan:

Teori & Kasus, Buku 1. Edisi 11.
Penerbit: Salemba Empat,
Jakarta.(SR)

Peraturan Pemerintah, Keputusan

Menteri Keuangan, Surat Edaran
Dirjen Pajak yang terkait

ukrida.ac.id
Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Objektif

Menurut pakar PPN, Untung Sukardji, pajak objektif adalah suatu jenis
pajak yang saat timbulnya kewajiban pajak ditentukan oleh faktor
objektif, yang disebut taatbestand. Istilah tersebut mengacu kepada
keadaan, peristiwa atau perbuatan hukum yang dapat dikenakan pajak
yang juga disebut dengan objek pajak

ukrida.ac.id
Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Objektif

PPN sebagai pajak objektif dapat diartikan sebagai kewajiban membayar

oleh konsumen yang terdiri atas orang pribadi atau badan, dan tidak
berkorelasi dengan tingkat penghasilan tertentu. Siapapun yang
mengonsumsi barang atau jasa yang termasuk objek PPN, akan
diperlakukan sama dan wajib membayar PPN atas konsumsi barang atau
jasa tersebut.

ukrida.ac.id
Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Objektif

Subjek pajak dalam pengertian pajak objektif adalah konsumen yaitu

selaku pihak yang memikul beban pajak. Dalam pajak objektif kondisi
subjektif konsumen tidak dipertimbangkan untuk menentukan peristiwa
hukum terutang atau diwajibkan membayar pajak

ukrida.ac.id
Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Objektif

Contohnya, tarif PPh bagi Orang Pribadi (OP) berbeda dengan tarif PPh
bagi Badan. Demikian pula Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) OP
yang menikah dan memiliki tanggungan anak, berbeda dengan OP yang
belum menikah

ukrida.ac.id
Pajak Pertambahan Nilai

PPN sebagai Pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri

Ditinjau dari Hukum Perpajakan, pajak atas konsumsi adalah pajak yang
timbul akibat suatu peristiwa hukum yang menjadi bebean konsumen
baik secara yuridis maupun ekonomis. Maksudnya, yang dikenai pajak
adalah barang-barang atau jasa yang dikonsumsi, bukan barang-barang
dalam proses produksi, dan ditujukan pada konsumen akhir.

ukrida.ac.id
Pajak Pertambahan Nilai

PPN sebagai Pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri

Undang-Undang PPN dalam penjelasannya menegaskan bahwa PPN

adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di Dalam Daerah Pabean
yang dikenakan secara bertingkat pada setiap jalur produksi dan
distribusi.

ukrida.ac.id
Pajak Pertambahan Nilai

PPN sebagai Pajak Tidak Langsung

Sebagai Pajak Tidak Langsung, beban pembayaran pajaknya dipikul oleh

konsumen, namun penanggung jawab atas penyetoran PPN ke Kas
Negara dibebankan kepada penjual. Dengan kata lain, dengan
mekanisme pemungutan PPN, pemikul bean pembayaran PPN dan
penganggung jawab penyetoran PPN ke Kas Negara adalah pihak yang
berbeda.

ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

Pajak Objektif

Suatu jenis pajak yang saat timbulnya kewajiban pajak dietntukan oleh
faktor objektifnya yaitu keadaan, peristiwa, atau perbuatan hukum yang
dikenakan pajak juga disebut dengan nama objek pajak

ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Merupakan Pajak Tidak Langsung

suatu konsekuensi yuridis bahwa antara pemikul bean pajak (destinataris

pajak) dengan penanggung jawab atas pembayaran pajak ke Kas Negara
berada pada pihak yang berbeda.
Pemikul beban pajak in secara nyata berkedudukan sebagai Pembeli
Barang Kena Pajak atau Penerima Jasa Kena Pajak.

Sementara itu, penanggung jawab atas pembayaran pajak ke Kas Negara

adalah Pengusaha Kena Pajak yang bertindak selaku Penjual Barang
kena Pajak atau Pengusaha Jasa Kena Pajak.
ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

Multi Stage Tax

karakteristik PPN yang dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi
maupun jalur distribusi. Setiap penyerahan barang menjadi objek PPN
mulai dari tingkat pabrikan (manufacturer) kemudian di tingkat
pedagang besar dalam berbagai bentuk atau nama (wholesaler) sampai
dengan tingkat pedagang pengecer (retailer) dikenakan PPN.

ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

Mekanisme Pemungutan PPN menggunakan Faktur Pajak

Dalam hal terjadi penyerahan Barang Kena Paiak dan/atau Jasa Kena
Pajak sebagai konsekuensi penggunaan credit method untuk menghitung
PPN yang terutang maka Pengusaha Kena Pajak yang menyerahkan
Barang Kena Pajak dan/atau menyerahkan Jasa Kena Pajak wajib
memungut PPN yang terutang dan memberikan Faktur Pajak sebagai
bukti pungutan pajak.

ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

Mekanisme Pemungutan PPN menggunakan Faktur Pajak

Dalam ketentuan yang baru ini Faktur Pajak tidak perlu dibuat secara
khusus atau berbeda dengan faktur penjualan. Faktur Pajak dapat berupa
faktur penjualan atau dokumen tertentu yang ditetapkan sebagai Faktur
Pajak oleh Direktur Jenderal Pajak

ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

Mekanisme Pemungutan PPN menggunakan Faktur Pajak

Atas setiap penyerahan Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut
tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan sebagaimana dimaksud Pasal
16D, wajib diterbitkan Faktur Pajak, sepanjang Barang Kena Pajak
berupa aktiva yang diserahkan tersebut berhubungan langsung dengan
kegiatan usaha Pengusaha Kena Pajak.

ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

PPN adalah Pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri

Sebagai pajak atas konsumsi umum dalam negeri, PPN hanya dikenakan
atas konsumsi Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang
dilakukan di dalam negeri. Oleh karena itu, komoditi impor dikenakan
PPN dengan prosentase yang sama dengan produk domestik

ukrida.ac.id
Karakteristik PPN

PPN adalah Pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri

Sebagai pajak atas konsumsi sebenarnya tujuan akhir PPN adalah

mengenakan pajak atas pengeluaran untuk konsumsi, baik yang
dilakukan perseorangan maupun oleh badan baik badan swasta maupun
badan Pemerintah dalam belanja barang atau jasa yang dibebankan pada
anggaran belanja negara.

ukrida.ac.id
Subjek Pajak

• Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan

Barang Kena Pajak dan/ atau Jasa Kena Pajak yang dikenai pajak
berdasarkan UU No. 42 Tahun 2009.

ukrida.ac.id
Subjek Pajak

Bukan pengusaha kena pajak. PPN tetap terutang meskipun yang

melakukan Kegiatan bukan PKP. Bukan PKP wajib melakukan
pemungutan PPN, dalam hal terdapat kegiatan sebagai berikut:

• Impor Barang Kena Pajak;

• Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah
Pabean didalam Daerah Pabean;
• Pemanfaatan Jasa Kena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean
di dalamDaerah Pabean;

ukrida.ac.id
Subjek Pajak

• Membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam lingkungan

perusahaan atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang
hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain yang batasannya
ditetapkan oleh Menteri Keuangan;
• Penyerahan Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut tujuan
semula tidak untuk diperjualbelikan ole Pengusaha Kena Pajak,
kecuali atas penyerahan aktiva yang Pajak Masukannya tidak dapat
dikreditkan.

ukrida.ac.id
Saat terutang PPN

• penyerahan BKP;
• impor BKP;
• penyerahan JKP
• pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dan/atau JKP dari luar Daerah
Pabean;
• pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean;
• ekspor BKP berwujud;
• ekspor BKP tidak berwujud;
• ekspor JKP.

ukrida.ac.id
Thank You
ukrida.ac.id