Akuntansi Keuangan - Jose A. Warga Inggris

Jose A.
Brito
AKUNTANSI
KEUANGAN
Disesuaikan dengan IFRS untuk UKM
(UKM VEN-NIF)
VOLUME I
TENGAH
BERSAMA
AKUNTAN
Edisi
Pusat Akuntan
KATA PENGANTAR
Meskipun ini bukan buku pertama yang saya tulis, dengan terbitnya buku ini salah satu tujuan saya
yang paling disayangi tercapai: menulis buku Akuntansi.
Keinginan ini menjadi kebutuhan yang mendesak ketika, melalui pengalaman mengajar yang
telah saya kumpulkan selama lebih dari 40 tahun mengajar akuntansi, saya dapat mengamati
bagaimana, mahasiswa Administrasi Bisnis dan Akuntansi, ketika tiba waktunya untuk belajar
Akuntansi Superior (Akuntansi IV), mereka mengalami kesulitan besar untuk mengasimilasi
pengetahuan ini secara normal, karena tingkat penangguhan begitu tinggi sehingga para siswa itu
sendiri, ketika mereka memasuki semester di mana mereka akan melihat akuntansi ini, yakin, dan
menerima terlebih dahulu, bahwa mereka akan lulus hanya setelah mengulanginya dua atau tiga kali.
Sebagai penjelasan atas fakta ini, saya tidak mau menerima alasan bahwa, secara umum,
akuntansi yang lebih tinggi adalah mata pelajaran yang sangat sulit bagi siswa, dan inilah penyebab
begitu banyak ujian yang gagal.
Bagi saya, penyebabnya jauh lebih dalam, karena saya mulai mengamati bahwa
masalahnya bukan pada Akuntansi Tinggi tetapi pada Akuntansi Dasar dan Menengah.
Untuk membuktikannya, ketika saya mulai mengajar kelas Akuntansi Tinggi di salah satu
semester, saya memutuskan untuk memasukkan siswa ke tes Akuntansi Dasar. Saya memberi
mereka daftar akun dengan saldo mereka, saya meminta mereka untuk mengklasifikasikan mereka
sebagai debitur dan kreditur dan menyiapkan Laporan Laba Rugi dan Laporan Posisi Keuangan.
Saat meninjau tes, saya mengamati bahwa sejumlah besar siswa memiliki keraguan yang
dianggap mendasar, seperti tidak yakin apakah saldo beberapa akun adalah debit atau kredit atau
dalam kelompok mana untuk mengklasifikasikannya, selain menunjukkan kesulitan dalam
mempersiapkan permintaan yang diminta. laporan keuangan. .
Mengingat hasil ini, kesimpulannya kuat: Seperti diketahui bahwa manusia menjadi sepuluh
tahun pertama hidupnya, akuntan masa depan dibuat sejauh ia telah mencapai pengetahuan yang
kuat tentang Akuntansi Dasar dan Menengah. .
Itulah tujuan yang memotivasi saya untuk menulis buku ini. Letakkan di tangan siswa yang
memulai studi akuntansinya, alat pembelajaran yang memungkinkannya untuk membentuk dengan
kokoh.
Isi buku ini disesuaikan dengan program studi yang berlaku untuk mahasiswa akuntansi di
CENTRO DE CONTADORES , yang sekaligus sama dengan yang dilihat oleh mahasiswa
Akuntansi di universitas yang berbeda.
Mengingat bahwa sebagian besar perusahaan di Venezuela memenuhi syarat dalam
kelompok Entitas Kecil dan Menengah, itulah sebabnya saya memutuskan untuk
mengembangkan penjelasan, jika perlu, berdasarkan Standar Pelaporan Keuangan
Internasional untuk Entitas Kecil dan Menengah. Entitas ( IFRS untuk UKM) , yang melalui BA
VEN-NIF No. 8 , diadopsi oleh Federasi Asosiasi Akuntan Publik Venezuela, sebagai Prinsip
Akuntansi yang Diterima Secara Umum yang harus diterapkan di Venezuela untuk Entitas Kecil dan
Menengah (VEN-NIF PYME) .
Karena luasnya materi yang akan dibahas, akan menjadi buku yang terlalu tebal yang secara
fisik sulit untuk ditangani, itulah alasan mengapa diputuskan untuk menyajikannya dalam dua jilid .
Dua Bab pertama dari Jilid Pertama ini, telah didedikasikan untuk mempelajari Akun, di
mana metode praktis dikembangkan untuk melakukan debet dan kredit dan menentukan saldo,
sementara, di bab ketiga, apa yang terkait dengan Persamaan Ekuitas adalah dikembangkan. ,
menekankan bahwa menguasai topik-topik ini sangat penting untuk mencapai manajemen yang tepat
dari Bab-bab berikut.
V
Diketahui bahwa, saat ini, hampir semua perusahaan melakukan pembukuan melalui
komputer. Namun, penting bagi setiap akuntan untuk mengetahui cara menyimpannya dalam
"buku" . Pertama-tama, karena Kitab Undang-Undang Hukum Dagang kita dan Undang-undang
Pajak Penghasilan mensyaratkan penggunaan buku-buku yang disebutkan di sana. Kedua, karena
untuk mengetahui cara menyimpan akun di komputer, pertama-tama penting untuk mengetahui cara
melakukannya "dengan tangan" . Bab 4, 5 dan 6 dimaksudkan untuk ini.
Bab 7 dimaksudkan agar siswa mengenal nama-nama akun paling umum yang digunakan
dalam akuntansi apa pun, serta mengetahui klasifikasinya, mengarahkan kita sehingga, di ujung jalan,
mereka akan menguasai apa berkaitan dengan penyajian laporan keuangan.
Bab 8 telah didedikasikan untuk Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dan
Standar Pengendalian Internal. Dalam bentuk yang sangat ringkas, dibuat sketsa di sana.
Bab 9 dan 10 mempelajari Kas dan Setara Kas, sedangkan Bab 11, 12, 13, dan 14
membahas hal-hal yang berkaitan dengan Rekening Dagang dan Piutang Wesel, termasuk yang
mengacu pada pengumpulan yang terakhir, melalui bank, di bawah dua modalitas terpenting:
pengadaan koleksi dan diskon. Dalam blok yang sama ini, dalam bab 15, aspek-aspek penilaian
selanjutnya dari Instrumen Keuangan ini dikembangkan, mengelola di sana terkait dengan perlakuan
yang memadai atas Penurunan Nilai Aset Keuangan tersebut.
Mengingat pentingnya Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dalam kegiatan akuntansi, itulah
alasan mengapa Bab 16 dimaksudkan untuk memaparkan beberapa pengertian dasar mengenai hal
ini.
Bab 17 dan 18 membahas hal-hal yang berkaitan dengan pengelolaan persediaan serta
penilaiannya, baik awal maupun selanjutnya.
Dan akhirnya, di Bab 19, dibahas apa yang terkait dengan Impor, mengembangkan aspek
prosedural dan akuntansi, dalam kasus di mana mata uang untuk membatalkan impor tersebut telah
diperoleh melalui Komisi Administrasi Devisa (CADIVI).
Saat menulis buku ini, saya mencoba membayangkan bahwa saya sedang mengajar kelas,
menjelaskan topik sedetail mungkin dan menggunakan kosakata sederhana, dalam jangkauan setiap
siswa baru dalam mata pelajaran ini, berharap dengan cara ini dapat berkontribusi sehingga, ketika
mereka mencapai tingkat Akuntansi Tinggi, pengetahuan mereka tentang Akuntansi Dasar dan
Menengah sangat kuat sehingga mereka tidak mengalami kesulitan untuk menyelesaikan gelar
mereka dengan memuaskan dan kemudian menggunakannya dengan aman.
Semua profesor yang mengajar kelas akuntansi di CENTRO DE CONTADORES
memberikan kontribusi dalam beberapa cara untuk pembuatan buku ini. Namun, saya harus
menyebutkan secara khusus Profesor Marlon Rojas, yang praktis menjadi penasihat tetap saya
sehubungan dengan penerapan IFRS.
Dengan cara yang sama, dukungan yang diterima dari Profesor José Abrams sangat
berharga melalui nasihatnya tentang masalah perpajakan, serta kontribusi dan pengembangan kasus-
kasus praktis yang telah dimasukkan ke dalam teks buku ini.
Dukungan Profesor Luis López juga sangat istimewa, membaca draf, mendeteksi detail baik
secara substansi maupun sedemikian rupa sehingga, dengan mengoreksinya, dia berkontribusi untuk
meningkatkan isi buku.
Pengetikan dan komposisi yang dilakukan oleh Lixallis Osorio sangat penting untuk
pembuatan fisik buku, untuk itu saya mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya.
PENULIS.
V
I
Pengantar Akuntansi
APA ITU KONTABILITAS?

Banyak pendapat yang dikeluarkan seputar apa itu akuntansi. Beberapa penulis menganggapnya
sebagai ilmu, yang lain menyatakan bahwa itu adalah seni dan yang lain menegaskan bahwa itu
adalah teknik.
Karena risalah ini tidak bertujuan untuk mempelajari aspek ini, kami akan membatasi diri untuk
menyalin beberapa definisi yang telah diberikan tentang apa itu akuntansi.
Institut Akuntan Publik Meksiko mendefinisikan akuntansi sebagai berikut:
“Akuntansi keuangan adalah teknik yang digunakan untuk menghasilkan informasi kuantitatif
secara sistematis dan terstruktur yang dinyatakan dalam satuan moneter dari transaksi yang
dilakukan oleh entitas ekonomi dan peristiwa ekonomi tertentu yang dapat diidentifikasi dan
diukur yang mempengaruhinya, untuk memfasilitasi berbagai pihak yang berkepentingan.
pengambilan keputusan yang berhubungan dengan entitas ekonomi tersebut”.
The American Institute of Public Accountants (AICPA) mendefinisikannya sebagai berikut:
“Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas dengan cara yang berarti
dan dalam istilah moneter, transaksi dan peristiwa yang, setidaknya sebagian, bersifat keuangan
dan menafsirkan hasil yang diperoleh.”
Dewan Prinsip Akuntansi APB No. 4 komentar:
“Akuntansi adalah kegiatan jasa. Fungsinya adalah untuk memberikan informasi kuantitatif
tentang entitas ekonomi, informasi ini terutama bersifat keuangan dan berguna untuk memilih
alternatif terbaik dan tindakan terbaik saat membuat keputusan.
Lic. Enrique Luque dalam Pengantar Studi Akuntansi menyatakan:
“Akuntansi adalah ilmu yang bertujuan untuk mempelajari secara kuantitatif dan kualitatif
kekayaan perusahaan, baik dalam aspek statis maupun dinamis, untuk mencapai arah yang
tepat dari kekayaan yang mengintegrasikannya. ”
Untuk bagiannya, Federation of Colleges of Public Accountants of Venezuela mendefinisikan

akuntansi sebagai berikut:
“Akuntansi harus dianggap sebagai aktivitas layanan dan sistem informasi dan disiplin deskriptif
dan analitis. Setiap makna atau deskripsi akuntansi yang diterima harus mengandung empat
dasar yang mendefinisikannya: sifat ekonomi informasi, diukur dan dikomunikasikan mengenai
entitas ekonomi dari setiap tingkat organisasi, disajikan kepada orang yang berkepentingan
dalam merumuskan penilaian berdasarkan informasi dan membuat keputusan berdasarkan
Pusat Akuntan 1
Akuntansi Keuangan
informasi tersebut. ”
Jika analisis dibuat dari definisi yang baru saja disebutkan, dapat disimpulkan bahwa, pada
dasarnya, mereka semua mengungkapkan ide yang sama. Artinya:
“Akuntansi adalah kegiatan di mana transaksi yang dilakukan oleh entitas ekonomi dicatat,
diklasifikasikan, dan diringkas dalam istilah kuantitatif, sehingga memungkinkan orang yang
berkepentingan untuk menganalisis dan menginterpretasikan perubahan dan hasil yang
diperoleh, dengan maksud untuk membuat keputusan .”
Seperti yang dapat dilihat, definisi sebelumnya berisi semua konsep yang relevan yang
disebutkan oleh penulis yang berbeda mengenai apa itu akuntansi. Konsep-konsep ini muncul
dalam urutan di mana aktivitas akuntansi sedang dikembangkan:
1) PENDAFTARAN .
Ini adalah kegiatan pertama yang dilakukan dalam akuntansi perusahaan. Namun pada saat
dibentuk, sebelum mulai mencatat transaksi, terlebih dahulu harus dilakukan perencanaan
sistem akuntansi yang akan digunakan. Perencanaan ini pada dasarnya terdiri dari
penentuan jumlah dan jenis informasi yang akan diperoleh, serta jenis alat yang akan
digunakan, seperti komputer atau mesin elektromekanis lainnya.
Setelah rencana aksi disusun, proses pencatatan transaksi yang dilakukan perusahaan
secara kronologis dan sistematis dimulai, berdasarkan Standar Pelaporan Keuangan
Internasional (IFRS) yang mengatur kegiatan ini.
2) KLASIFIKASI.
Transaksi sedang didaftarkan mengikuti urutan kronologis di mana mereka dilakukan.
Namun, catatan ini dengan sendirinya tidak akan memberikan banyak informasi, sehingga
perlu diambil langkah selanjutnya, yaitu mengklasifikasikan fakta menurut sifatnya. Ini
hanyalah masalah mengumpulkan fakta-fakta seperti itu melalui penggunaan akun ,
sehingga, setiap saat, informasi dapat diperoleh seperti, misalnya, berapa banyak uang tunai
yang ada di bank, berapa banyak yang telah terjual sampai tanggal tersebut, Berapa
investasi Anda, berapa banyak yang telah dihabiskan, berapa banyak dan kepada siapa
perusahaan berutang, dll.
3) RINGKASAN.
Setelah transaksi diklasifikasikan dalam akun yang sesuai, langkah selanjutnya diambil, yang
terdiri dari pengelompokan akun tersebut sesuai dengan sifatnya, sehingga diperoleh apa
yang dikenal sebagai Laporan Keuangan Dasar, yang terdiri dari: Laporan Posisi Keuangan
, Laporan Hasil Komprehensif , Laporan Perubahan Ekuitas dan Laporan Arus Kas ,
serta Catatan Penjelasannya .
2 Pusat Akuntan
Pengantar Akuntansi
4) ANALISIS DAN INTERPRETASI.
Sampai beberapa tahun yang lalu, fungsi akuntansi hanya sebatas memenuhi aspek internal
pencatatan, pengklasifikasian dan pengikhtisaran. Inilah yang disebut pembukuan . Namun,
hari ini, tujuan akuntansi jauh melampaui pencatatan transaksi yang monoton dan berulang.
Seperti yang disebutkan dalam Standar Akuntansi Internasional No. 1 , dalam Paragraf 7 ,
"...tujuan laporan keuangan bertujuan umum adalah untuk menyediakan informasi tentang
posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas entitas yang berguna bagi berbagai
pemangku kepentingan pengguna ketika membuat keputusan ekonomi mereka..."
Informasi yang diperoleh kemudian dianalisis, baik dari sudut pandang statis maupun
dinamis, setelah itu peristiwa yang terjadi di perusahaan diinterpretasikan.
5) PENGAMBILAN KEPUTUSAN.
Kegiatan menganalisis dan menginterpretasikan laporan keuangan tidak akan banyak
berguna jika semua itu tetap ada. Namun, bagi pebisnis modern, informasi yang diperoleh
dari analisis dan interpretasi peristiwa yang memengaruhi perusahaan di masa lalu ini sangat
penting untuk memproyeksikannya ke masa depan melalui pengambilan keputusan.
STANDAR PELAPORAN KEUANGAN INTERNASIONAL (IFRS).

Kami selesai mengomentari pentingnya bagi seorang pengusaha atau orang lain yang mungkin
tertarik dengannya, analisis dan interpretasi informasi yang diberikan akuntansi melalui ringkasan
peristiwa yang terjadi. Berdasarkan informasi itu, mereka akan membuat keputusan ke depan.
Sangat penting bahwa informasi yang disajikan dalam laporan keuangan berguna dan dapat
diandalkan . Untuk itu, penting bahwa selama proses pencatatan, pengklasifikasian dan
pengikhtisaran peristiwa yang terjadi, serangkaian aturan yang dikenal sebagai Standar
Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) diterapkan, standar yang diadopsi oleh Federasi
Sekolah Tinggi Akuntan. Publik Republik Bolivarian Venezuela, seperti Prinsip Akuntansi yang
Diterima Secara Umum, dalam Buletin Aplikasi VEN-NIF No. 8 (BA VEN-NIF 8), yang
penerapannya akan memberikan keandalan yang wajar dalam informasi yang ditunjukkan oleh
laporan keuangan.
DIVISI AKUNTANSI.
Dengan mempertimbangkan kepada siapa informasi yang diberikan oleh laporan keuangan
ditujukan, akuntansi dapat diklasifikasikan menjadi: Akuntansi Keuangan dan Akuntansi
Administrasi atau Manajemen .
AKUNTANSI KEUANGAN.
Ini adalah salah satu di mana laporan keuangan dimaksudkan untuk memberikan informasi yang
berguna dalam pengambilan keputusan ekonomi oleh pengguna eksternal seperti pemasok,
bank, pemerintah, dll. Untuk itu, Akuntansi Keuangan harus tunduk pada penerapan Standar
Pelaporan Keuangan Internasional .
Pusat Akuntan 3
Akuntansi Keuangan
AKUNTANSI ADMINISTRASI ATAU MANAJEMEN.
Jenis akuntansi ini menyediakan informasi yang disiapkan untuk digunakan oleh pengguna
internal seperti administrator, manajer, dan pejabat lainnya yang harus mengambil keputusan
terkait dengan entitas yang dijalankannya. Karena informasi yang diberikan oleh Akuntansi
Administrasi hanya akan digunakan oleh pejabat internal perusahaan, maka untuk jenis
akuntansi ini tidak wajib menerapkan Standar Pelaporan Keuangan Internasional.
AREA TINDAKAN AKUNTAN.

Rentang aktivitas yang dapat dilakukan akuntan dalam menjalankan profesinya sangat
bervariasi. Ini membuatnya menjadi profesi yang sangat menarik. Fakta bahwa setiap
perusahaan, terlepas dari apakah itu telah dibentuk sebagai orang alami atau hukum, harus
memiliki seorang akuntan dalam kelompok pekerja, sudah menjadi alasan yang baik untuk
memilih mempelajari profesi ini. Ini adalah salah satu yang mempertahankan tingkat
pengangguran terendah.
Selain itu, seperti yang telah disebutkan sebelumnya, seorang akuntan dapat bekerja di berbagai
bidang khusus, yang seringkali berarti beberapa akuntan bekerja di perusahaan yang sama. Fitur
ini membuat profesi ini semakin menarik. Beberapa bidang di mana akuntan dapat bertindak
dikomentari di bawah ini:
1) AKUNTANSI BIAYA.
Ini adalah salah satu bidang di mana seorang akuntan dapat berlatih. Mereka dipekerjakan
terutama di sektor industri, yang kegiatan utamanya selalu terkait dengan proses mengubah
bahan baku menjadi produk jadi.
Seperti diketahui, di Venezuela era di mana, karena kekuatan mata uang nasional,
perusahaan mana pun yang didirikan, dapat dianggap makmur, telah berakhir.
Mulai saat ini, hanya mereka yang mencapai kondisi produktivitas maksimum dengan biaya
minimum yang mampu bertahan. Daya saing harus menjadi arah utara yang harus dituju oleh
perusahaan.
Di sisi lain, pengusaha menunjuk pada perekrutan akuntan yang baik yang berspesialisasi
dalam biaya, yang merupakan pilar mendasar dalam perencanaan, koordinasi, dan terutama
dalam pengendalian biaya produksi.
2) AUDIT.
Bidang audit juga merupakan bidang tindakan penting yang dapat dikembangkan oleh
seorang akuntan, mampu bertindak dalam audit eksternal dan internal.
a) Audit eksternal.
Ini adalah aktivitas yang dilakukan oleh seorang akuntan secara independen, yang
berdasarkan standar, teknik, dan prosedur yang ditetapkan, berhasil mengumpulkan
bukti yang memungkinkannya untuk mengeluarkan pendapat yang tidak memihak
mengenai kewajaran angka-angka yang disajikan dalam laporan keuangan suatu entitas.
.
Seperti disebutkan, akuntan disewa oleh perusahaan untuk melakukan pekerjaan ini,
4 Pusat Akuntan
Pengantar Akuntansi
tetapi tanpa tunduk pada perintahnya.
b) Audit internal.
Dalam hal ini, akuntan akan bekerja sebagai tanggungan perusahaan yang
mempekerjakannya.
Pekerjaannya pada dasarnya adalah kontrol administratif dan keuangan, mengukur dan
mengevaluasi kontrol lain, seperti:
1) Menegakkan kebijakan dan prosedur yang ditetapkan oleh perusahaan.
2) Memantau apakah kebijakan dan prosedur tersebut cukup efektif untuk menjaga aset
perusahaan dari kerugian dalam bentuk apapun.
3) Tinjau keaslian dan keakuratan operasi yang dilakukan.
4) Mengevaluasi secara permanen sistem pengendalian internal yang telah ditetapkan,

membuat rekomendasi untuk menghilangkan kelemahan yang ditemukan.
5) Informasi ke alamat dari perusahaan tentang hasil usahanya

riset.
3) SISTEM DAN PROSEDUR.

Area ini juga merupakan bidang tindakan yang sangat baik untuk akuntan. Perusahaan yang
pada umumnya ingin terorganisasi dengan baik, memerlukan seorang profesional untuk
membangun sistem yang melaluinya operasi yang akan dilakukan akan dikendalikan, serta
memperoleh berbagai jenis informasi yang dibutuhkan, baik untuk kepentingan internal
maupun internal. dan penggunaan eksternal.
4) PAJAK PENGHASILAN.
Ini adalah spesialisasi lain yang dapat dipilih oleh seorang akuntan profesional.
Perusahaan secara permanen membutuhkan profesional pajak penghasilan ahli, karena

mereka menyadari bahwa adalah bisnis yang baik untuk membayar biaya yang baik kepada
jenis profesional ini, mengetahui bahwa, dalam kerangka hukum yang ditetapkan, mereka
akan mampu membayar pajak sesedikit mungkin.
Tentu saja, memiliki pengetahuan yang kuat tentang hukum perpajakan sangat penting untuk
dipraktikkan di bidang ini.
5) ANALISIS LAPORAN KEUANGAN.

Telah disebutkan bahwa tahap akuntansi yang paling penting adalah saat di mana, setelah
laporan keuangan diperoleh dan disajikan kembali pada nilai saat ini , informasi ini
dianalisis dan ditafsirkan, yang hasilnya akan digunakan untuk pengambilan keputusan.
Menganalisis informasi dan kemudian menafsirkan hasilnya dengan benar sama pentingnya
bagi perusahaan seperti halnya tes laboratorium bagi seseorang. Dalam hal ini, dokter,
mengingat hasil analisis yang dibuat oleh laboratorium kepadanya, akan membuat keputusan
Pusat Akuntan 5
Akuntansi Keuangan
untuk menggunakan satu atau obat lain. Jika suatu saat laboratorium memberikan informasi
yang salah kepada dokter, kemungkinan besar obat yang diberikan bukan yang paling
terindikasi dan pasien, jauh dari membaik, malah akan memburuk.
Hal yang sama akan terjadi pada sebuah perusahaan. Manajemennya akan membuat
keputusan berdasarkan interpretasi atas laporan keuangan yang diberikan kepadanya. Oleh
karena itu, informasi tersebut harus akurat agar keputusan yang dibuat juga akurat.
Di bidang ini, akuntan juga merupakan profesional yang ideal untuk melatihnya.
Pengetahuannya yang kuat tentang teknik akuntansi dan analisis membuatnya demikian.
HUBUNGAN AKUNTANSI DENGAN ILMU LAIN.

Akuntansi dan informasi yang diperoleh darinya sangat penting untuk berfungsinya bidang lain,
seperti Statistik, Ekonomi, Hukum, Teknik dalam spesialisasi yang berbeda: Keuangan,
Industri, Sistem, Ilmu Komputer , dll.
Semuanya menggunakan data yang disediakan oleh akuntansi untuk mencapai tujuan mereka.
Oleh karena itu pentingnya memastikan bahwa akuntan adalah seorang profesional terlatih.
Hanya dengan cara ini tujuan agar informasi yang diberikan oleh akuntansi tepat waktu dan
dapat diandalkan dapat tercapai.
6 Pusat Akuntan
Pengantar Akuntansi
LATIHAN
LATIHAN 1.1.
1 Jelaskan apa itu akuntansi

.
2. Sering terdengar bahwa akuntansi digunakan untuk “mencatat” peristiwa-peristiwa yang
terjadi dalam suatu entitas ekonomi. Karena ini adalah kesalahpahaman tentang apa itu
akuntansi, beri komentar tentang tujuan yang dikejar saat membuat akun.
3. Sebutkan secara singkat apa itu Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS).
4. Sebutkan enam bidang di mana seorang akuntan dapat berlatih dan menjelaskan terdiri dari
masing-masing bidang tersebut.
Pusat Akuntan 7
Cek
PERIKSA.
Ini adalah unit dasar akuntansi. Ini dapat didefinisikan sebagai sarana atau instrumen akuntansi di
mana operasi dicatat sesuai dengan sifatnya, di mana pergerakan segala sesuatu yang
DITERIMA dan segala sesuatu YANG DIBERIKAN ke akun itu tercermin. Seperti
Pergerakan akan mencerminkan kenaikan dan penurunan yang dialami oleh elemen yang
mengontrol masing-masing akun.
Tentunya, jika Anda baru pertama kali bersentuhan dengan disiplin ini, Anda tidak akan
memahami dengan baik isi dari definisi akun yang baru saja kami ungkapkan. Jika demikian,
Anda tidak perlu terlalu khawatir. Teruslah membaca perlahan. Penjelasan yang akan diberikan
kepada Anda di halaman-halaman berikut akan cukup bagi Anda untuk memahami dengan
sangat jelas apa itu akun dan bagaimana cara kerjanya dalam akuntansi.
BENTUK DAN ISI AKUN.

Cara penyajian suatu akun sangat bervariasi, pada dasarnya tergantung pada sistem akuntansi
yang diterapkan dan apakah pencatatan dilakukan secara manual atau menggunakan komputer.
Bagaimanapun, dan secara umum, ekspresi grafis dari sebuah akun ditunjukkan di bawah ini:
Seperti dapat dilihat, secara grafis (Ilustrasi 2.1), sebuah akun terdiri dari garis-garis yang
berbentuk kolom-kolom yang masing-masing memiliki tujuan. Mari kita jelaskan di bawah fungsi
yang dipenuhi oleh setiap bagian akun.
(1)
NAMA
(2) (3) (4) (7)
(5) HARUS (6) MEMILIKI
TANGGAL KETERANGAN REF. KESEIMBANGAN
Ilustrasi 2.1
bentuk akun
Pusat Akuntan 9
Akuntansi Keuangan
1. NAMA AKUN.
Ini adalah identifikasi khusus yang diberikan pada setiap akun, sesuai dengan sifat unsur
patrimonial yang dikuasainya, yang dengannya dua tujuan tercapai:
a) Bedakan beberapa akun dari yang lain.

b) Tunjukkan sifat elemen yang akan dipengaruhi oleh operasi yang akan didaftarkan di
masing-masing elemen tersebut.
Ini adalah sesuatu seperti apa yang terjadi dengan profesi. Masing-masing memiliki namanya
sendiri yang memungkinkan membedakan beberapa profesi dari yang lain. Misalnya, jika
berbicara tentang dokter, tukang kayu, akuntan, mekanik, dll., Jelaslah bahwa semua kegiatan
tersebut memiliki nama generik "profesi". Namun, ketika kami membutuhkan layanan dari
salah satu dari mereka secara khusus, kami tidak mencari yang "profesional", tetapi kami pergi
ke orang yang secara khusus bekerja dalam aktivitas yang kami minta, sedemikian rupa
sehingga, jika kami " sakit", kami bertanya kepada dokter"; jika kami membutuhkan "mebel"
kami menyewa "tukang kayu", dll.
Nah, hal serupa terjadi dengan akun. Semua akun memiliki nama umum "akun".
Namun, kami akan mendaftarkan transaksi, kami tidak dapat melakukannya hanya di "akun".
Perlu untuk mendaftarkannya di salah satu dari mereka secara khusus, sesuai dengan sifat
unsur yang terlibat dalam transaksi yang akan didaftarkan.
Singkatnya, setiap akun akan memiliki nama yang akan membedakannya dariistirahat. Jadi,
untuk
Sebagai contoh, akan ada akun dengan nama:
BANK: Akun ini mencatat pergerakan uang yang dilakukan melalui bank.
PIUTANG USAHA: Melalui mana hutang yang diperoleh pelanggan dengan perusahaan untuk
penjualan kredit yang dilakukan kepada mereka akan dikendalikan.
ALAT TRANSPORTASI: Digunakan untuk mendaftarkan dan mengontrol elemen transportasi

yang dibeli perusahaan.
UTANG AKUN: Ini akan mencatat hutang yang dikontrak perusahaan dengan pihak ketiga.
Dan seterusnya. Setiap akun akan memiliki namanya sendiri yang akan membedakannya dari
yang lain, yang memungkinkan kami, kapan saja, untuk memilih yang ideal di mana transaksi
yang, menurut sifatnya, harus diproses di akun tersebut, akan dicatat.
2. TANGGAL.
Tanggal di mana transaksi dicatat akan dicatat di kolom ini.
10 Pusat Akuntan
Cek
3. KETERANGAN.
Lebih luas dari yang lain, kolom ini akan menjelaskan beberapa detail transaksi dengan sangat
singkat.
4. REFERENSI.
Kolom ini, umumnya yang tersempit, digunakan untuk menyilangkan informasi dengan buku
besar lainnya. Kami akan mempelajari ini di bab-bab berikutnya.
5. HARUS.
Untuk saat ini, hanya akan dikatakan bahwa debet adalah penjumlahan dari semua item yang
telah didaftarkan oleh akuntan di kolom yang dikepalai dengan konsep tersebut, sesuai
dengan aturan yang akan dijelaskan di halaman berikutnya di bab yang sama ini.
Oleh karena itu, jika, misalnya, akuntan harus memasukkan tiga transaksi untuk Bs.
100,oo,Bs. 150,oo dan Bs. 200.oo, debit akun itu akan menjadi jumlah dari ketiganya; artinya
Bs. 450,oo.
Mari kita lihat bagaimana informasi ini muncul dalam akun tertentu (Gambar 2.2).
NAMA
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBANGAN
100, oo
150,oo
200,oo
450,oo
Ilustrasi 2.2
Dia berutang
6. MEMILIKI.
Dengan cara yang sama, kredit adalah jumlah dari semua item yang telah dicatat oleh
akuntan di kolom tersebut, juga tunduk pada aturan yang akan dibahas di halaman selanjutnya
dari bab ini.
Jika dalam akun yang ditunjukkan pada ilustrasi 2.2, akuntan selanjutnya harus mencatat dua
pos: Bs. 80,oo dan Bs. 120.oo, kredit akan terdiri dari jumlah barang-barang tersebut; artinya
Bs. 200,oo. Setelah itu, akun yang dimaksud akan menjadi seperti pada ilustrasi 2.3.
KESEIMBAN
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI
GAN
Pusat Akuntan 11
Akuntansi Keuangan
100, oo
150,oo
200,oo
80,oo
120.oo
450,oo 200,oo
Ilustrasi 2.3
Kredit sebuah akun
7. KESEIMBANGAN.
Itu diberikan oleh perbedaan yang ada antara debit dan kredit, atau antara kredit dan debit.
Artinya, angka yang lebih besar dikurangkan dari yang lebih kecil dan hasilnya adalah
keseimbangan .
Pada rekening yang sudah kita siapkan, saldonya adalah selisih Bs. 450,oo (harus) dan Bs.
200,oo (memiliki) ; yaitu, bgs. 250,oo. Setelah itu, akun yang dimaksud adalah sebagai
berikut (ilustrasi 2.4).
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBAN

GAN
100, oo
150,oo
200,oo
80,oo
120.oo
450,oo 200,oo 250,oo
Ilustrasi 2.4
Saldo akun
Seperti yang dapat Anda amati, penetasan yang digunakan untuk menyatakan akun secara grafis
sederhana dan mudah dipahami. Namun untuk membuat penjelasan lebih dinamis, mulai
sekarang, ketika kita akan menjelaskan sesuatu yang berkaitan dengan akun, kita hanya akan
menggunakan bagian dari arsiran yang mencatat debit dan kredit. Artinya, kita akan
menggunakan akun berbentuk "T". Karena itu, mari lanjutkan penjelasan terkait konten akun.
KELAS KESEIMBANGAN.
Kita sudah mengetahui apa itu keseimbangan dan bagaimana cara menentukannya. Mari
lengkapi pengetahuan ini dengan menjelaskan bahwa akun dapat memiliki tiga jenis saldo:
Debitur, Kreditur, dan Nol .
a) SALDO DEBIT.
Dikatakan bahwa suatu akun memiliki saldo debet, bila terjadi debit lebih besar dari pada
kredit . Jadi , misalkan dalam akun tertentu, akuntan harus menuliskan Bs.140,oo dan Bs.
160.oo, sementara, untuk kredit , terdaftar Bs. 80, oo, dan Bs. 20, oo.
12 Pusat Akuntan
Cek
Bagaimana kita menentukan keseimbangan dan keseimbangan seperti apa itu? Mari kita lihat
di akun yang ditunjukkan di bawah ini:
NAMA
HARUS MEMILIKI
140.oo 80,oo
160,oo 20, oo
Harus 300,oo 100, oo
Saldo: 200.oo (Debitur)
Ilustrasi 2.5
Saldo debet
Seperti yang Anda lihat, saldo telah dihitung dengan menetapkan selisih antara debit dan
kredit: 300.oo - 100.oo = 200.oo.
Kemudian, ditentukan keseimbangannya seperti apa. Ternyata, saldo ini ternyata debit,
karena debit lebih besar dari kredit .
b) SALDO KREDIT.
Saldo suatu akun dikatakan kreditur bila terjadi kredit lebih besar dari debit . Mari kita
jelaskan dengan sebuah contoh:
Misalkan akuntan harus mencatat transaksi debet dalam akun untuk Bs. 90,oo dan Bs. 110.oo,
saat kredit, dia harus merekam Bs. 45,oo dan Bs. 255,oo. Karena itu, akun yang dimaksud
akan seperti yang ditunjukkan pada ilustrasi 2.6.
NAMA
HARUS MEMILIKI
90.oo 45.oo
110.oo 255.oo
Harus 200,oo 300,oo
Saldo: 100.oo (Kreditor)
Ilustrasi 2.6
saldo kredit
Dalam hal ini saldo telah dihitung dengan menetapkan selisih antara kredit dan debit : Bs.
300, atau kurang Bs. 200,oo.
Perhatikan bahwa dalam kasus ini, kredit lebih besar dari debit ; Oleh karena itu, saldo Bs.
100,oo adalah kreditur.
Pusat Akuntan 13
Akuntansi Keuangan
c) NOL SALDO.
Saldo suatu akun dikatakan nol, atau tidak memiliki saldo, ketika terjadi kasus bahwa debit
sama dengan kredit.
Misalkan akuntan mencatat transaksi yang ditunjukkan pada akun berikut (Exhibit 2.7).
NAMA
HARUS
MEMILIKI
60,oo
20.oo 80.oo
40,oo
Harus 100, oo 100, oo Memilik
i
Saldo: Nol
Ilustrasi 2.7
saldo nol
Seperti yang Anda lihat, jumlah debit sama dengan jumlah kredit. Karena alasan ini,
perbedaan antara kedua total adalah nol.
Meringkas:
jika dia adalah lebih kredit : keseimban KREDITOR
HARUS besar dari dia HARUS gan adalah DEBITUR
Jika kredit adalah lebih : keseimban NOL
METODE PRAKTIS UNTUK KREDIT
jika dia besar dari MEMBUAT : ATAU
gan MEMBAYAR AKUN.
adalah
Sebelum memulai pengembangan topik yang sangat penting ini, penting bagi kami untuk
membuat catatan singkat:
Selama beberapa dekade yang didedikasikan untuk pelatihan profesional akuntansi, kami telah
melihat banyak siswa tiba di Pusat Akuntansi yang, terlepas dari kenyataan bahwa mereka telah
mempelajari Akuntan Publik di Institusi Universitas yang berbeda, tertarik untuk memulai studi
mereka lagi. Akuntansi.
Tentu saja, setelah mengetahui situasi seperti itu, mereka ditanyai alasan yang membuat mereka
mengambil keputusan seperti itu, dan jawabannya praktis konstan: "Saya belum bisa lulus
Akuntansi I, karena saya belum bisa lulus. memahami proses Tagihan dan Kredit . ”.
Selain itu, banyak dari mereka yang menegaskan bahwa mereka telah hampir meninggalkan ide
untuk mempelajari Akuntansi, karena proses ini tampaknya sangat "terjerat" bagi mereka.
Begitulah cara mereka mengekspresikan diri.
Setelah mempelajari berbagai kasus, kami sampai pada kesimpulan bahwa masalahnya ada
pada penggunaan strategi pengajaran, tidak sesuai dengan tingkat pelatihan yang dimiliki
mahasiswa akuntansi saat itu.
Seorang mahasiswa yang baru saja mendengar definisi tentang apa itu akuntansi tidak dapat
langsung dipaparkan teori debit dan kredit, seperti yang biasa dilakukan di banyak Perguruan
Tinggi, di mana mahasiswa dihadapkan pada mahasiswa seperti ini:
14 Pusat Akuntan
Cek
“ Dibebankan jika akunnya adalah Aset atau Beban dan saldonya bertambah. Itu juga
dibebankan jika akun tersebut adalah Kewajiban, Pendapatan atau Ekuitas dan mengurangi
saldo.
Itu dibayarkan jika akunnya adalah Aset atau Beban dan saldonya berkurang, atau jika itu adalah
Kewajiban, Pendapatan atau Ekuitas dan saldonya bertambah.
Siswa-siswa ini juga mengalami kesulitan untuk memahami teori muatan dan kredit, ketika
dinyatakan sebagai berikut:
“Akun Aset dan Beban bertambah Debit dan berkurang Kredit.
Akun Liabilitas, Ekuitas, dan Pendapatan berkurang dengan Debit dan bertambah dengan Kredit”.
Kami sepenuhnya setuju bahwa cara penyajian teori debit dan kredit ini sangat jelas bagi mereka
yang sudah memiliki beberapa informasi di dunia akuntansi. Namun, terbukti, bagi mahasiswa
yang baru memulai studi akuntansi, jalur ini membingungkan.
Di Pusat Akuntan kami menerapkan prosedur di mana siswa dengan cepat berhasil menguasai
segala sesuatu yang berkaitan dengan Mengisi atau Mengkredit akun , terlepas dari
pasangannya.
Ketika tujuan ini tercapai, siswa seperti itu tidak menemui kesulitan ketika, kemudian, subjek
"pembukuan berpasangan" dibahas.
Untuk alasan ini, kami akan menyimpang sedikit dari bentuk ortodoks yang umumnya digunakan
untuk menjelaskan "muatan" dan "kredit". Sebagai gantinya, kami akan menggunakan metodologi
sederhana yang memungkinkan siswa diyakinkan bahwa proses ini adalah sesuatu yang sangat
sederhana. Kami menyarankan agar sesama profesor universitas menerapkan strategi ini. Jika
Anda melakukannya, Anda akan puas bahwa, hanya dalam beberapa jam kelas, siswa Anda akan
memahami dengan jelas proses biaya dan kredit pembelajaran yang sangat penting ini. Anda juga
akan melihat bahwa ketika kita mempelajari subjek "masuk ganda" lebih mendalam, siswa akan
mengambilnya dengan sangat mudah. Jadi mari kita masuk ke masalah ini.
KAPAN HARUS MUAT DAN KAPAN HARUS MEMBAYAR AKUN.

Seperti yang akan diingat, ketika konsep debit dan kredit suatu akun dijelaskan di halaman
sebelumnya, dikatakan bahwa "itu adalah jumlah dari semua item yang ditulis akuntan di kolom
yang dikepalai oleh konsep-konsep tersebut."
Tentunya, para siswa menangkap definisi itu sebagai dasar dan mereka benar. Nah, mengatakan
bahwa "harus" adalah apa yang dicatat dalam "harus" itu mubazir. Yang sangat penting adalah
menentukan "kapan" angka tersebut dicatat sebagai debit dan "kapan" dicatat sebagai kredit .
Dari
menjelaskan bahwa kita akan berurusan dengan berikutnya baris. Untuk ini, kami akan
mendasarkan
permanen dalam skema yang disajikan dalam ilustrasi 2.8.
Pusat Akuntan 15
Akuntansi Keuangan
Seperti yang dapat dilihat pada skema yang ditunjukkan pada ilustrasi 2.8, mengingat kebutuhan
untuk mencatat transaksi, langkah-langkah berikut harus dilakukan:
1. PEMILIHAN AKUN YANG BERLAKU.

Ketika suatu transaksi akan dicatat, hal pertama yang harus dilakukan adalah menentukan di
akun mana entri akan dibuat, yang akan bergantung pada sifat transaksi yang akan dicatat.
Untuk mencapai tujuan yang kami kejar dalam bagian kursus ini, kami akan mengembangkan
kasus hipotetis dan, berdasarkan itu, kami akan menjelaskan teori tentang cara membuat
catatan, dengan klarifikasi bagi mereka yang sudah memiliki pengetahuan akuntansi, bahwa
kami tidak akan menggunakan, untuk saat ini, teori entri ganda . Kami akan membatasi diri
untuk mendaftarkan hanya satu akun yang terlibat dalam transaksi. Artinya, kami hanya akan
menentukan apakah kami membebankan atau mengkredit akun tempat kami memberikan
penjelasan.
Untuk melakukan ini, anggap saja, pada saat tertentu, kita harus mencatat serangkaian
transaksi yang melibatkan rekening BANK. Sebagai pengantar ke topik berikutnya, di sini perlu
diketahui bahwa rekening Bank digunakan untuk mengontrol uang yang kita setorkan atau
yang kita ekstrak dari rekening yang kita miliki di lembaga keuangan ini. Latihan debit dan
kredit pertama kita akan dilakukan, oleh karena itu, menggunakan rekening BANK.
2. PENENTUAN TRANSAKSI DICATAT SEBAGAI DEBIT ATAU KREDIT.

Setelah memilih rekening mana yang akan diposkan transaksinya, kita mengambil langkah
selanjutnya, yaitu menentukan apakah akan membukukan transaksi tersebut sebagai debit
atau kredit. Untuk melakukan ini, kami merekomendasikan menggunakan skema yang muncul
pada ilustrasi 2.8.
Pertama-tama kita akan bertanya pada diri sendiri pertanyaan:
Akun yang dipilih APAKAH ANDA MENERIMA SESUATU?
Jika jawabannya YA : Transaksi dicatat pada kolom HARUS
Jika jawabannya TIDAK : Tanyakan pada diri Anda pertanyaan berikut:
Apakah akun yang dipilih MEMBERIKAN SESUATU?
Jika jawabannya YA : Transaksi tercatat di pulsa
Jika jawabannya TIDAK : Akun yang dipilih bukan yang benar .
16 Pusat Akuntan
Cek
( Itu dicatat dalam
HARUS
- Ini BEBAN
YA Didebit -
•
APAKAH ANDA Tanyakan pada diri
Anda sendiri
MENERIMA pertanyaannya
SESUATU? TIDA -
ikuti di bawah -
AKUN PILIHAN
F
Itu dicatat dalam kredit
dibayar
YA terakreditasi
-
Akun yang dipilih
PENGIRIMAN
SESUATU? • TIDA
K - itu tidak benar
Ilustrasi 2.8
Kapan harus memuat atau mengkredit akun
Sehubungan dengan yang terakhir, ini karena, jika akun yang dipilih adalah yang sesuai, akun ini
akan selalu menerima atau memberikan sesuatu.
Mari kita praktikkan teori ini, mengembangkan beberapa kasus.
Transaksi a) Misalkan setoran Bs. 500,oo di Banco Venezuela.

Ketika salinan slip setoran diterima, akuntan mengambil serangkaian langkah untuk melanjutkan
pencatatan transaksi tersebut:
LANGKAH 1: Tentukan "nama akun" tempat pendaftaran akan dilakukan.
Saat menganalisis transaksi, Anda akan sampai pada kesimpulan bahwa, jika uang disimpan di
bank, nama rekening yang digunakan adalah: BANK (Ilustrasi 2.9).
BANK
HARUS MEMILIKI
Ilustrasi 2.9
LANGKAH 2: Tentukan apakah transaksi akan dikreditkan atau didebit .
Mari kita lanjutkan, dengan menggunakan skema ilustrasi 2.8. Mari kita ajukan pertanyaan
pertama:
Pusat Akuntan 17
Akuntansi Keuangan
APAKAH BANK MENERIMA SESUATU?
Jawabannya, jelas, adalah YA . Bank menerima uang yang kita setorkan.
Untuk itu pencatatan setoran akan dilakukan secara WAJIB . Artinya, kami akan menagih atau
mendebit rekening BANK. (Ilustrasi 2.10).
BANK
HARU MEMILI
S
500,oo KI
Ilustrasi 2.10
Transaksi b) Cek dikeluarkan terhadap Banco Venezuela untuk membatalkan penerimaan

telepon untuk Bs. 100, oo.
Mari kita lihat bagaimana penghitung bekerja dalam kasus ini:
LANGKAH 1: Tentukan akun tempat pendaftaran akan dilakukan.
Ini adalah transaksi di mana uang ditarik dari bank. Oleh karena itu, jelas bahwa rekening yang
dipilih adalah: BANK .
LANGKAH 2: Tentukan apakah rekening Bank didebet atau dikreditkan.
Untuk melakukannya, mari ikuti skema ilustrasi 2.8.
Jawabannya adalah TIDAK ; ini tentang mengeluarkan cek, karena itu mereka akan mengambil
sebagian dari uang yang kita miliki di bank. Oleh karena itu, marilah kita mengajukan pertanyaan
berikut:
APAKAH BANK MEMBERIKAN SESUATU?
Jawabannya adalah YA . Untuk itu, pencatatan akan dilakukan secara kredit . Artinya, rekening
bank dikreditkan atau dikreditkan. (Ilustrasi 2.11).
BANK
HARU MEMILI
S KI
500,oo
100, oo
Ilustrasi 2.11
18 Pusat Akuntan
Cek
Transaksi c) Setoran baru dilakukan untuk Bs. 700,oo di Banco Venezuela.
LANGKAH 1: Akun mana yang akan kita gunakan?
Tentunya rekening yang akan kita daftarkan adalah BANK .
LANGKAH 2: Apakah kami akan menagih atau mengkredit rekening bank?
Mari kita ajukan pertanyaan pada diagram Ilustrasi 2.8:
Jawaban: YA . Ini adalah deposito uang. Karena itu, kami akan menuliskannya di MUST .
(Ilustrasi 2.12).
BANK
HARU MEMILI
S
500,oo KI
100,
700,oo oo
Ilustrasi 2.12
Transaksi d) Kami mengeluarkan cek baru untuk Bs. 200,oo melawan Banco Venezuela untuk
membatalkan tagihan yang kami miliki.
LANGKAH 1: Nama rekeningnya adalah BANK .

LANGKAH 2: APAKAH BANK MENERIMA SESUATU?
Jawaban: TIDAK.
Apakah bank MEMBERIKAN SESUATU?

Jawaban: YA . Dia menyerahkan uang. Oleh karena itu, transaksi tersebut akan tercatat di kredit
(ilustrasi 2.13).
BANK
HARU MEMILI
S500,oo KI
100, oo
700,oo 200,oo
Ilustrasi 2.13
Pernahkah Anda memperhatikan betapa mudahnya mengelola akun? Kami yakin Anda telah
mengerti. Namun, kami akan mengembangkan kasus tambahan menggunakan akun lain.
Pusat Akuntan 19
Akuntansi Keuangan
Kami akan mencatat serangkaian transaksi di mana akun UTANG KEPADA PEMASOK akan
campur tangan. Untuk ini, kami harus mengantisipasi bahwa kami menggunakan akun ini untuk
mengontrol hutang yang telah dikontrak perusahaan dengan pemasok barang dan jasanya,
dengan menerima "tagihan". Mari kita kembangkan sebuah contoh:
Transaksi a) Perusahaan membeli barang secara kredit sebesar Bs. 1.000,oo. Nomor faktur.
2342 dengan jangka waktu 60 hari.
LANGKAH 1: Tentukan akun tempat pendaftaran akan dilakukan.
Mari kita analisis transaksinya. Ini tentang pembelian barang dagangan secara kredit, yang artinya
kita telah membuat kontrak hutang. Kita berutang sejumlah uang kepada seseorang. Kami
memiliki tagihan untuk membayar. Kami akan memanggil akun yang akan kami gunakan untuk
mengendalikan hutang ini: HUTANG KEPADA PEMASOK . (Ilustrasi 2.14).
AKUN HUTANG
KEPADA PEMASOK
HARUS MEMILIKI
Ilustrasi 2.14
LANGKAH 2: Tentukan apakah transaksi akan dicatat sebagai debit atau sebagai kredit.
Mari kita melakukannya dengan melakukan sendiri, sama, sesuai dengan apa yang ditunjukkan
pada diagram ilustrasi 2.8.
Account Payable to Supplier APAKAH ANDA MENERIMA APA SAJA? Artinya, apakah
perusahaan menerima, sudah membayar, setiap faktur yang harus dibayarnya?
Jawabannya jelas TIDAK , karena bukan kita yang membayar hutang yang kita miliki, tetapi kita
sedang membuat hutang baru.
Karena jawabannya TIDAK , mari kita tanyakan pada diri kita sendiri pertanyaan berikut:
Hutang kepada Pemasok APAKAH ANDA MENGIRIMKAN SESUATU? Jawabannya adalah: YA
Jelas bahwa, sebagai imbalan atas penerimaan barang dagangan yang dibeli, kami harus
mengirimkan faktur yang ditandatangani kepada pemasok Anda sebagai bukti bahwa kami setuju
untuk membayar Anda, dalam waktu 60 hari, jumlah yang ditetapkan di dalamnya. Oleh karena
itu, kami mengirimkan HUTANG KEPADA PEMASOK di tangan pemasok, yang akan
mengambilnya dari kami pada saat jatuh tempo.
Untuk alasan ini, kami akan mendaftarkan transaksi di kredit . (Ilustrasi 2.15).
20 Pusat Akuntan
Cek
AKUN HUTANG
KEPADA PEMASOK
HARUS MEMILIKI
1.000,oo
Ilustrasi 2.15
Transaksi b) Setelah jangka waktu 60 hari berlalu, pemasok tampaknya menagih faktur No.2342
untuk Bs. 1.000,oo, yang dibatalkan dengan penarikan cek terhadap rekening
Banco Venezuela kami.
LANGKAH 1: Akun tempat transaksi akan dicatat ditentukan.
Karena pembatalan faktur yang harus kami bayar, akun tempat kami akan mendaftar adalah:
UTANG KEPADA PEMASOK.
LANGKAH 2: Penentuan apakah kami mencatatnya sebagai debit atau sebagai kredit.
Untuk melakukan ini, mari kita ajukan pertanyaan pertama:
Account Payable to Supplier APAKAH ANDA MENERIMA APA SAJA?
Artinya, apakah kita menerima tagihan yang harus kita bayar? Jawabannya adalah YA . Faktur
no. 2342 yang sebelumnya kami kirimkan ketika kami menerima hutang, sekarang kami
menerimanya dengan tanda tangan "Batal" yang dicap oleh pemasok. Artinya, kami menerima
hutang dagang yang sudah dibatalkan. Oleh karena itu pendaftaran akan dilakukan secara debet
(Gambar 2.16).
AKUN HUTANG
KEPADA PEMASOK
HARUS MEMILIKI
1.000,oo
1.000,oo
Ilustrasi 2.16
Bukankah itu mudah? Tentu saja. Namun, guru Anda di kelas akan mengembangkan lebih
banyak kasus, berdasarkan transaksi yang melibatkan akun lain, selalu mendukung kami dalam
dalil ini:
Rekening yang MENERIMA : DIKENAKAN atau DEBIT
Akun yang DELIVERIES : DIBAYAR atau DIKREDIT .

Akhirnya. Masih ingat dengan definisi akun? Apapun jawabannya, pergilah ke awal topik ini dan
bacalah dengan seksama.
Anda akan melihat bahwa di sana kami mendefinisikan AKUN sebagai "unit dasar akuntansi" ,
Pusat Akuntan 21
Akuntansi Keuangan
karena semua transaksi akan dicatat dalam "beberapa akun". Kami juga mengatakan bahwa
"segala sesuatu yang DITERIMA dan segala sesuatu yang DIBERIKAN akun itu" dicatat di
dalamnya. Itulah yang telah kami lakukan di halaman-halaman sebelumnya.
Mari kita lihat kembali bagaimana akun-akun yang telah kita gunakan (Ilustrasi 2.17).
AKUN HUTANG
BANK KEPADA PEMASOK
HARUS MEMILIKI HARUS MEMILIKI

"500, ah 1.000,oo
>
100, oo • Disampaikan 1.000,oo disampai
Diterima <
700,oo kan
200.oo J
Diterima •
1.200,oo 300,oo 1.000,oo 1.000,oo
Ilustrasi 2.17
Perhatikan bagaimana selalu benar bahwa DEBIT adalah jumlah dari semua yang diterima
akun , sedangkan KREDIT adalah jumlah dari semua yang DIBERIKAN.
SALDO: PENENTUANNYA SECARA KONSTAN.

Di halaman sebelumnya kami telah berkomentar secara umum, bagaimana menentukan saldo
akun pada saat tertentu. Namun, mari kita gali lebih dalam dan bahas prosedur penentuan saldo
akun secara berkelanjutan. Dalam hal ini, kasus-kasus berikut mungkin muncul:
KASUS PERTAMA: Saldo sebelumnya adalah DEBITUR dan akun menerima DEBIT atau
CHARGE.
Dalam hal ini, saldo debit sebelumnya ditambahkan ke debit baru dan saldo yang dihasilkan akan
terus menjadi debit.
KASUS KEDUA: Saldo sebelumnya adalah DEBITUR dan akun sedang DIKREDIT atau
DIKREDIT.
Ketika situasi ini muncul, kami akan bertindak sebagai berikut: Jumlah yang dibayarkan dikurangi
dari saldo sebelumnya dan saldo baru akan memiliki tanda yang lebih besar dari keduanya.
KASUS KETIGA: Saldo sebelumnya adalah KREDITOR dan akun menerima DEBIT.
22 Pusat Akuntan
Cek
Jika demikian, perbedaan antara saldo sebelumnya dan debit baru ditetapkan, dan tanda saldo
baru adalah yang lebih besar dari keduanya.
KASUS KEEMPAT: Saldo sebelumnya adalah KREDIT dan akun memiliki KREDIT.
Dalam hal ini, saldo sebelumnya ditambahkan ke pembayaran baru, dan tanda saldo akan terus
menjadi kredit.
Meringkas:
Jika saldo Dan akun Operasi Saldo yang dihasilkan akan

sebelumnya tersebut dibuat aritmatika: memiliki tanda:
adalah: menjadi:
PENGUTANG DEBET mereka PENGUTANG
PENGUTANG KREDIT menambahkan
KURANGI = = Yang satu dengan yang lebih besar
KREDITOR DEBET KURANGI = dari
Yangkeduanya
satu dengan yang lebih besar
KREDITOR KREDIT mereka dari keduanya
KREDITOR
menambahkan =
Ilustrasi 2.18
Sebagai aturan praktis, untuk mengingat prosedur dalam menentukan keseimbangan konstan ,
kita dapat menambahkan bahwa:
a) Item dengan "tanda sama dengan" ditambahkan dan tanda saldo baru tetap sama.
b) Item dengan "tanda berbeda" dikurangi dan tanda saldo baru akan menjadi satu dengan
permainan utama.
Mari kita perdalam apa yang dijelaskan di atas, melalui pengembangan kasus praktis.
Contoh:
Misalkan transaksi berikut ini diposting ke akun XYZ dengan urutan yang sama seperti yang
tercantum:
a) Debet: 200, oo d) b) Debit sebesar: 300.oo c) Kredit sebesar: 100,oo
Kredit: 700,oo g) Debit: e) Debit sebesar: 160.oo f) Kredit sebesar: 200,oo
600,oo j) Debit: 630,oo h) Kredit sebesar: 400,oo i) Debit sebesar: 110,oo l)
k) Kredit sebesar: 280,oo Debit sebesar: 800,oo
Jika demikian, saldo akun XYZ akan menunjukkan perilaku yang ditunjukkan pada ilustrasi 2.19.
Pusat Akuntan 23
Akuntansi Keuangan
AKUN XYZ
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIK KESEIM TANDA
I BANGAN
ke) 200,oo 200,o dr. Pengutang
B) 300,oo o 500,o dr. Pengutang
C) 100, oo o 400,o dr. Pengutang
D) 700,oo o 300,o Kr Kreditor
Dan) 160,oo o 140.o Kr Kreditor
F) 200,oo o 340.o Kr Kreditor
G) 600,oo o 260,o dr. Pengutang
H) 400,oo o 140.o Kr Kreditor
Yo) 110.oo o 30, oo Kr Kreditor
J) 630,oo 600,o dr. Pengutang
k) 280,oo o 320, dr. Pengutang
l) 800,oo oo 1.120,oo dr. Pengutang
Ilustrasi 2.19
Kami mengajak siswa untuk menganalisis bagaimana saldo pada setiap operasi yang terdaftar
di akun yang ditunjukkan pada ilustrasi 2.19 telah ditentukan, berdasarkan diagram pada
ilustrasi 2.18. Namun, jika Anda memiliki pertanyaan, tanyakan saat Anda tiba di kelas.
24 Pusat Akuntan
Cek
LATIHAN
LATIHAN 2.1.
1 Definisikan apa itu akun.
.
2. Informasi yang diberikan oleh suatu akun pada dasarnya mengacu pada:
a) Nama akun. b) Tangg c) Uraian f)
d) Referensi al e) Kredit
g) Keseimbangan Harus
Jelaskan masing-masing konsep yang disebutkan.

3. Mende
finisika
a) Saldo debet b) saldo kredit c) saldo nol
4. Jelaskan kapan harus menagih dan kapan harus mengkredit akun.
5. Dalam akun berbentuk T :
a) Lakukan debit atau kredit yang melanjutkan untuk mendaftarkan pergerakan uang
tunai di akun CASH.
b) Tentukan saldo akun dan katakan apakah itu debitur atau kreditur. Jelaskan
mengapa.
1. Barang dagangan tunai dijual seharga Bs. 5.000,oo.
2. Tagihan telepon dibayar untuk Bs. 1.200,oo.
3. Faktur Bs dibebankan. 2.600,oo yang dimiliki klien.
4. Bs dibayar. 400,oo untuk perbaikan mesin tik.
5. Barang dagangan tunai dijual seharga Bs. 10.000,oo.
6. Uang tunai yang ada di dalam kotak itu disetorkan ke bank Bs. 4.000,oo.
7. Bs dibayar. 2.000,oo untuk gaji.
8. Pemasok dibayar faktur untuk Bs. 1.000,oo.
9. Surat wesel yang harus dibayar oleh pelanggan untuk Bs. 8.000,oo.
10. Itu disimpan di Banco Bs. 5.000,oo.
Pusat Akuntan 25
Akuntansi Keuangan
LATIHAN 2.2.
Dalam baris akun yang mirip dengan yang ditunjukkan di bawah ini, catat debit dan kredit
yang ditunjukkan dengan menetapkan saldo konstan dan tunjukkan tandanya:
1) Biaya untuk Bs. 2.000,oo 2) Biaya untuk Bs. 1.000,oo 3) Kredit untuk Bs.
4) Biaya untuk Bs. 3.000,oo 5) Langganan Bs. 1.600,oo 1.500,oo
7) Berlangganan Bs. 500.oo 8) Biaya untuk Bs. 1.200,oo 6) Kredit untuk Bs. 6.000
10) Biaya untuk Bs. 8.000,oo 11) Kredit untuk Bs. 900,oo 9) Langganan Bs. 700,oo
13) Langganan Bs.10.000,oo 14) Langganan Bs. 1.400,oo 12) Biaya untuk Bs. 1.000,oo
15) Biaya untuk Bs. 8.000,oo
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBANGA

N
LATIHAN 2.3.
Operasi yang disebutkan di bawah ini dilakukan oleh perusahaan EL ARCO, CA Berdasarkan
ini, daftarkan yang memengaruhi akun BANK di baris yang mirip dengan yang ditunjukkan di
bawah ini:
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBANGA

N
3 Januari. Itu disimpan di Banco Venezuela Bs. 12.000,oo menurut formulir tahun 1928.
5 Januari. Barang dagangan tunai dibeli seharga Bs. 3.000,oo dibayar dengan cek No. 2142
dari Banco Venezuela.
8 Januari. Bs disimpan. 10.000,oo. Bentuk 1930.
8 Januari. Cek No. 2143 dikeluarkan untuk membatalkan sewa Bs. 6.000,oo.
10 Januari. Nota debet No. 3240 diterima dari bank untuk Bs. 400.oo untuk bunga yang
dibebankan pada pinjaman.
11 Januari. Faktur 4260 telah dibayarkan kepada pemasok Industrias El Águila CA oleh Bs.
5.600,oo. Cek No. 2144.
26 Pusat Akuntan
Cek
15 Januari. Setoran No. 1936 dibuat untuk Bs.15,620.oo.
20 Januari. Nota kredit No. 3290 diterima dari bank untuk Bs. 9.400,oo untuk transfer yang
dilakukan oleh klien Antonio Armas dalam pembatalan tagihan 2940.
25 Januari. Cek No. 2145 dikeluarkan untuk Bs. 6.700,oo untuk membatalkan faktur 162
Mueblería El Roble dalam pembatalan meja yang dibeli.
30 Januari. Gaji pekerja dibayar sebesar Bs. 12.360,oo, dengan mengeluarkan cek No. 2146.
LATIHAN 2.4.
Dalam akun piutang dari Proveedora Mara CA catat operasi yang ditunjukkan menggunakan
penetasan akun yang ditunjukkan di bawah ini:
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBAN

GAN
4 Mei. Barang dagangan dijual secara kredit untuk Bs. 5.000,oo. Faktur 2192 hingga 10
hari.
6 Mei. Barang dagangan dijual secara kredit untuk Bs. 8.000,oo. RUU 2198. Kondisi:
kredit 20 hari.
8 Mei. Pelanggan mengembalikan sebagian barang dagangan yang dijual pada 6 Mei
karena dia
cacat. Nota kredit No. 16 diterbitkan untuk Bs. 1.200,oo.
14 Mei. Faktur 2192 dikumpulkan dan tanda terima No. 204 dikeluarkan.
15 Mei. Barang dagangan dijual seharga Bs. 12.400,oo sesuai invoice 2210 dengan
kredit 10 hari.
20 Mei. Klien mengusulkan untuk membatalkan faktur 2198 yang belum jatuh tempo,
dengan syarat
memberi Anda diskon untuk pembayaran awal sebesar 2%. Operasi diterima dan
tanda terima No. 220 dikeluarkan.
22 Mei. Barang dagangan dijual secara kredit untuk Bs. 9.000,oo menurut faktur No. 2231
pada 30 hari.
Pusat Akuntan 27
Akuntansi Keuangan
26 Mei. Pelanggan meminta perpanjangan 20 hari untuk membayar faktur 2210 jatuh tempo
pada tanggal 25 Mei. Perpanjangan tersebut diberikan tetapi dikondisikan
dengan fakta bahwa ia akan membayar bunga sebesar 30% per tahun untuk
waktu perpanjangan. Catatan debit No. 84 telah didaftarkan di akun Anda untuk
jumlah bunga.
28 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
PERSAMAAN WARISAN.
Sebelum memulai pengembangan topik yang sangat penting ini, kami memandang perlu merujuk
pada norma yang dikenal dengan Dualitas Ekonomi, yang sangat erat kaitannya dengan dinamika
Persamaan Patrimonial . Aturan ini pada dasarnya mengacu pada perbedaan yang harus ada
antara Aset , diwakili oleh sumber daya yang tersedia bagi perusahaan untuk menjalankan
aktivitas, dan sumber dari mana sumber daya tersebut berasal, diwakili oleh Kewajiban dan
Ekuitas .
Mengikuti aturan ini bahwa setiap entitas ekonomi harus dipahami sebagai entitas yang berbeda
dari orang-orang yang menyediakan sumber daya ekonomi untuk beroperasi. Dengan kata lain,
perusahaan memiliki kepribadian hukum yang berbeda dari para kreditur dan pemiliknya.
Selain itu, hal ini juga ditetapkan oleh KUHD ketika dalam Ordinal 4 Pasal 201 disebutkan:
"...Perusahaan merupakan badan hukum yang berbeda dari perusahaan mitra..."
Karena itu, kita harus menerima bahwa perusahaan adalah satu hal dan mitra serta kreditur adalah
hal lain. Oleh karena itu, harus selalu dipenuhi bahwa:
Semua sumber daya yang telah diterima perusahaan dari seseorang dan, oleh karena itu,
perusahaan berutang kepada "seseorang" itu.
Ingat juga bahwa:
ASET:
Ini adalah kumpulan sumber daya yang dikendalikan oleh entitas sebagai akibat dari peristiwa
masa lalu, yang darinya entitas berharap untuk memperoleh manfaat ekonomi masa depan.
PASIF:
Ini adalah kumpulan kewajiban saat ini dari suatu entitas, yang timbul sebagai akibat dari peristiwa
masa lalu, yang jatuh tempo, dan untuk membatalkannya, entitas mengharapkan untuk
melepaskan sumber daya yang memerlukan manfaat ekonomi. Kewajiban tersebut telah
dikontrakkan dengan pihak ketiga , selain dari pemilik entitas.
WARISAN:
Ini adalah sisa partisipasi dalam aset entitas yang tetap menjadi milik pemilik, setelah dikurangi
semua kewajibannya.
Dari konsep-konsep di atas kita kemudian dapat menyimpulkan bahwa:
Pusat Akuntan 29
Akuntansi Keuangan
Selalu
APA YANG DIMILIKI PERUSAHAAN sama dengan APA YANG HARUS DIMILIKI
PERUSAHAAN
KEWAJIBAN
AKTIVA = +
WARISAN
Ilustrasi 3.1
Yang ingin diungkapkan dalam ilustrasi 3.1 adalah bahwa berdasarkan kaidah “Economic
Duality” memang benar bahwa perseroan memiliki “legal personality” yang berbeda dengan
pemiliknya. Namun, perusahaan adalah sesuatu yang lembam. Dengan sendirinya, ia tidak mampu
menciptakan sumber daya yang diperlukan untuk beroperasi. Anda perlu mendapatkannya dari
orang lain, baik alami maupun legal.
Oleh karena itu kami sampai pada kesimpulan berikut:
"Semua sumber daya yang diperoleh perusahaan, yang membentuk Asetnya , berhutang kepada
seseorang. Bagian yang berutang kepada orang yang bukan pemiliknya disebut Kewajiban,
sedangkan bagian yang berutang kepada pemiliknya disebut Ekuitas .
Oleh karena itu, harus selalu dipenuhi bahwa:
ASET = KEWAJIBAN + EKUITAS

Inilah yang dikenal sebagai persamaan ekuitas, persamaan ekuitas atau persamaan
akuntansi dasar.
Konsep ini sangat penting sehingga seluruh dinamika akuntansi perusahaan mana pun didasarkan
padanya.
Tentu saja, dalam kasus persamaan, salah satu sukunya dapat diselesaikan.
Jika kita mengasumsikan bahwa: Aset = A , Liabilitas = P dan Ekuitas = P' , maka dalam
Persamaan Ekuitas harus dipenuhi bahwa:
A = P + P'
Jika kami ingin mengetahui kewajibannya, kami menghapus P dan kami akan ditinggalkan:
P = A - P'
Jika kita ingin mengetahui warisan, kita akan menghapus P' :
30 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
P' = A - P
Persamaan ekuitas, bagaimanapun juga, sebagai persamaan, akan selalu tetap seimbang. Dengan
kata lain, nilai yang muncul pada anggota pertama akan selalu sama dengan jumlah anggota
kedua, terlepas dari jumlah atau sifat transaksi yang dilakukan perusahaan.
Mari kita tunjukkan dengan kasus praktis, yang sebelumnya kita akan menyebutkan nama
beberapa akun dan artinya, yang akan menjadi dasar kita untuk mengembangkannya:
AKUN ASET:
Mereka mewakili sumber daya yang dikendalikan oleh perusahaan. Contohnya adalah sebagai
berikut:
• KOTAK.
Ini digunakan untuk mengontrol kas yang secara fisik ada di perusahaan.
• BANK .
Melalui akun ini, uang tunai yang disimpan perusahaan di bank dikendalikan.
• BARANG YANG DAPAT DITERIMA
Akun ini digunakan untuk mengendalikan hutang yang harus ditagih perusahaan, didukung
oleh akseptasi surat wesel atau dokumen komersial yang dijamin lainnya.
• INVENTARIS.
Ini mengontrol sumber daya yang diperoleh atau diproduksi yang telah ditakdirkan
perusahaan untuk dijual atau digunakan dalam pembuatan produk lain.
• MEBEL.
Furnitur yang akan digunakan dalam operasi normal perusahaan dicatat dalam akun ini.
AKUN KEWAJIBAN:
Seperti yang telah kami sebutkan, mereka mewakili kewajiban dengan orang, alami atau hukum,
selain pemiliknya. Sebagai contoh, berikut ini dapat disebutkan:
• EFEK YANG DIBAYAR.

Mengontrol kewajiban atau hutang yang dikontrak oleh perusahaan, didukung oleh
akseptasi surat wesel atau dokumen komersial lain yang dijamin.
• AKUN HUTANG.
Ini digunakan untuk mengontrol kewajiban yang dimiliki perusahaan, didukung oleh
penerimaan tagihan.
• PAJAK YANG HARUS DIBAYAR.
Kewajiban-kewajiban yang dimiliki perusahaan yang berasal dari pajak akan didaftarkan
dalam rekening ini.
AKUN EKUITAS.
Mereka mewakili kewajiban yang dimiliki perusahaan dengan pemiliknya. Dengan kata lain, akun
Ekuitas mewakili hak yang dimiliki pemilik perusahaan atas akun tersebut. Sebutkan beberapa
akun tersebut:
• MODAL.
Kontribusi awal yang dibuat oleh pemilik perusahaan dicatat dalam akun ini sehingga
dengan sumber daya ini dapat memulai operasi yang didirikannya.
Pusat Akuntan 31
Akuntansi Keuangan
• PENGHASILAN.
Penghasilan terdiri dari sekumpulan akun yang menunjukkan bahwa perusahaan
melakukan operasi yang pada prinsipnya memperoleh keuntungan, seperti: Penjualan,
Pendapatan Sewa, Pendapatan Bunga, dll.
• PENGELUARAN.
Sebaliknya, pengeluaran terdiri dari sekelompok akun yang menunjukkan bahwa
perusahaan melakukan operasi yang merupakan pengeluaran atau kerugian. Misalnya:
Pembelian Barang Dagangan, Beban Gaji, Beban Sewa, dll.
• KEUNTUNGAN TIDAK DIDISTRIBUSIKAN.
Keuntungan yang diperoleh dari operasi yang dilakukan yang belum dibagikan kepada
para pemilik perusahaan dicatat dalam akun ini. Itu ditentukan oleh selisih Pendapatan
dikurangi Pengeluaran. Jika Pendapatan lebih besar dari biaya, ada keuntungan.
• KERUGIAN TERAKUMULASI.
Dalam hal Pengeluaran lebih besar dari Pemasukan, dikatakan terjadi Kerugian yang akan
dikendalikan melalui rekening ini.
• PEMESANAN.
Ini merupakan bagian dari Keuntungan yang tidak dapat dibagi di antara para pemilik
karena dilarang oleh Undang-Undang atau keputusan mereka sendiri.
Karena itu, mari kembangkan kasus praktis:
Tuan-tuan P. Perez dan J. Juárez memutuskan untuk mendirikan perusahaan yang akan
didedikasikan untuk pembelian dan penjualan peralatan listrik. Setelah menyelesaikan semua
prosedur hukum, operasi berikut dilakukan:
Operasi No.1
Pada 02-01-2012, untuk memulai operasi dan dengan demikian menjadi ibu kota, Tuan Pérez dan
Juárez menyumbang Bs. 50.000,oo masing-masing dalam bentuk tunai yang mereka setorkan di
Banco Venezuela atas nama perusahaan.
Jika kami menganalisis operasi, kami akan mengamati bahwa:
a) Perusahaan menerima sumber daya awal untuk Bs. 100.000,oo tunai yang disimpan di bank.
Oleh karena itu, rekening yang menguasai barang tersebut adalah Bank . Menjadi jumlah yang
dimiliki oleh perusahaan, rekening Bank dengan saldo masing-masing akan muncul di sisi Aset
dari persamaan ekuitas yang ditunjukkan pada Ilustrasi 3.2.
b) Di sisi lain, Bs itu. 100.000,oo yang "dimiliki" perusahaan di bank, "berutang" padanya
32 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
c) pemilik karena merekalah yang menyumbangkan uang tersebut untuk membentuk modal awal
perusahaan. Untuk alasan ini, akun Modal juga akan muncul dalam persamaan ekuitas tetapi
sebagai bagian dari bagian Ekuitas , karena modal adalah akun yang menunjukkan bahwa
perusahaan "berutang" kepada pemiliknya. Lihat Ilustrasi 3.2.
ASET = PASIF + WARISAN

AKUN Bs. AKUN Bs. AKUN Bs.
Bank 100.000 Modal 100.000

ASET 100.000 PASIF -0- WARISAN 100.000
Ilustrasi 3.2
Operasi No.2
Dia membeli furnitur untuk digunakan di kantor seharga Bs. 10.000,oo, yang dibatalkan dengan
cek.
Seperti yang Anda lihat, perusahaan membeli furnitur secara tunai dengan mengeluarkan cek.
Dalam hal ini, persamaan ekuitas juga terpengaruh karena:
1) Perusahaan membeli furnitur, yang karenanya pemilik barang itulah yang mewakili Aset.
Akun yang mengontrol furnitur yang dimiliki bisnis disebut Furnitur . Oleh karena itu, perhatikan
di Tampilan 3.3 bahwa akun ini muncul di sisi aset dan bagaimana Persamaan Ekuitas telah
dimodifikasi.
2) Sebuah cek dikeluarkan untuk membatalkan mebel dibeli. Ini berarti bahwa
uang yang dimiliki perusahaan di bank berkurang sebesar Bs. 10.000,oo. Memang, lihat
ilustrasi 4.3. Keseimbangan itu apakah bank turun dari Bs. 100.000,oo ke Bs.
90.000,oo dan, pada akhirnya, tetap terpenuhi bahwa: Aset = Kewajiban + Ekuitas.

Bank 90.000 Modal 100.000

Mebel 10.000
ASET 100.000 PASIF -0- WARISAN 100.000
Ilustrasi 3.3.
Operasi No.3
Barang dagangan dibeli seperti ini:
10 mesin cuci di Bs. 3.000 masing- 30.000
masing 20.000
20 pemoles di Bs. 1.000,oo
masing-masing 50.000
biaya barang dagangan
Pusat Akuntan 33
Akuntansi Keuangan
5 Bs tagihan pertukaran diterima. 10.000,oo masing-masing, yang harus dibayar pada jatuh tempo
yang berbeda.
Mari kita lihat bagaimana transaksi ini memengaruhi Persamaan Ekuitas:
Perhatikan bahwa, dalam hal ini, ada juga dua situasi:
1) Barang dagangan dibeli dan karenanya menjadi milik perusahaan. Dengan kata lain, ia memiliki
aset barang dagangan baru untuk Bs. 50.000,oo. Oleh karena itu, barang dagangan tersebut
harus muncul dalam Persamaan Ekuitas di sisi Aset . Lihat ilustrasi 3.4.
2) Sebagai imbalan karena telah menerima barang dagangan, perusahaan menimbulkan hutang
sebesar Bs. 50.000,oo saat menerima wesel. Dengan kata lain, itu menerima beberapa tagihan
yang harus dibayar, yang jelas merupakan kewajiban bagi perusahaan.
Analisislah Ilustrasi 3.4 dan perhatikan bahwa utang ini muncul di bagian Kewajiban , karena
utang tersebut merupakan utang kepada orang lain selain pemiliknya. Akun lainnya tetap dalam
status yang sama.
ASET PASIF + WARISAN

AKUN Bs.
Bank 90.000
Mebel 10.000
Barang-barang 50.000
ASET 150.000
AKUN Bs.
tagihan yang harus 50.000

dibayar
PASIF 50.000
AKUN Bs.
Modal 100.000
WARISAN 100.000
34 Pusat Akuntan
Ilustrasi 3.4
Persamaan Ekuitas
Operasi No.4
Bill of exchange dibatalkan untuk Bs. 10.000,oo dari yang diterima dalam operasi No. 3, dengan
mengeluarkan cek.
Di sini kita juga menemukan dua situasi:
a) Setelah membayar hutang, kreditur mengembalikan kepada kami, dibayar sebagaimana

mestinya, salah satu tagihan yang harus dibayar perusahaan sebesar Bs.10.000,oo. Oleh
karena itu, efek tidak lagi berlaku untuk Bs. 50.000, atau tetapi untuk Bs. 40.000,oo.
b) Barang yang harus dibayar tersebut dibayar dengan cek. Oleh karena itu, saldo bank turun
dari Bs. 90.000,oo ke Bs. 80.000,oo.
Amati ilustrasi 3.5 bagaimana Persamaan Ekuitas terpengaruh.
Pusat Akuntan 35
Akuntansi Keuangan

Bank 80.000 tagihan yang harus 40.000 Modal 100.000
dibayar
Mebel 10.000
ASET 140.000 PASIF 40.000 WARISAN 100.000
Ilustrasi 3.5
Operasi No.5
Perusahaan membeli kendaraan untuk Bs. 80.000, yang dibayarkan seperti ini:
a) Sebagai biaya awal, Bs. 20.000,oo dengan cek.
b) Selebihnya, Bs. 60.000,oo, surat wesel (draft) diterima untuk dibayar pada tanggal yang
berbeda.
Jika Anda menganalisis transaksi tersebut, Anda akan melihat bahwa itu adalah pembelian
kendaraan di mana:
a) Dia menerima kendaraan dengan biaya Bs. 80.000,oo. Oleh karena itu, akun Kendaraan
dengan saldo tersebut akan muncul di Aset .
b) Sebagai gantinya, perusahaan mengirimkan sebagai biaya awal Bs. 20.000,oo dengan
mengeluarkan cek yang berarti saldo Bank berkurang dari Bs. 80.000,oo ke Bs. 60.000,oo.
c) Surat wesel dikirim (diterima) untuk dibayar pada tanggal yang berbeda untuk Bs. 60.000,oo.
Oleh karena itu, saldo Wesel Bayar meningkat menjadi Bs. 100.000,oo. Hasil dari semua
pergerakan ini dapat dilihat pada Ilustrasi 3.6.

Mebel 10.000 dibayar
Kendaraan 80.000
ASET 200.000 PASIF 100.000 + WARISAN 100.000
Ilustrasi 3.6
Operasi No.6
Di jual 10 mesin cuci di Bs. 7.500,oo masing-masing, dalam bentuk tunai. Hasil penjualannya
disimpan di bank.
Perhitungan terkait dengan transaksi tersebut adalah sebagai berikut:
36 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
Nilai jual: 10 mesin cuci X Bs. 7.500,oo masing-masing = Bs. 75.000

Biaya penjualan: 10 mesin cuci X Bs. 3.000,oo masing-masing = Bs. 30.000
Keuntungan penjualan: Bs. 45.000
Pada ilustrasi 3.7 dapat dilihat bagaimana, juga dalam hal ini, Persamaan Ekuitas dimodifikasi:
1) Jumlah penjualan, Bs. 75.000,oo, disimpan di bank. Dengan demikian, saldo Bank
meningkat menjadi Bs. 135.000,oo. Artinya (60.000,oo + 75.000,oo).
2) Mengenai akun Merchandise, 10 mesin cuci dijual yang ketika dibeli harganya Bs. 30.000,oo.
Oleh karena itu, saldo akun ini adalah Bs. 50.000,oo, harga jual mesin cuci, Bs. 30.000,oo,
dengan mana saldo Barang Dagangan akan tetap di Bs. 20.000,oo.
3) Dan terakhir seperti yang bisa anda lihat diatas, dalam transaksi jual beli ini terjadi
keuntungan atau PENGHASILAN sebesar Bs. 45.000,oo, karena barang dagangan yang
dibeli seharga Bs. 30.000,oo, sekarang dijual seharga Bs. 75.000,oo (75.000,oo - 30.000,oo
= 45.000,oo).
Keuntungan yang diperoleh perusahaan sebagai hasil dari transaksi yang dilakukannya
meningkatkan Ekuitas dan, seperti yang telah kita ketahui, itu adalah milik pemiliknya.
Dengan kata lain, perusahaan berutang keuntungan tersebut kepada pemiliknya. Oleh
karena itu, akun laba yang, dalam hal ini, dan hanya untuk tujuan penjelasan dan penyajian
Persamaan Ekuitas , kita sebut Penghasilan , harus muncul sebagai bagian dari Ekuitas,
dengan saldo Bs. 45.000,oo. Setelah itu, seperti terlihat pada Ilustrasi 3.7, persamaan
ekuitas tetap berada dalam keseimbangan.

Mebel 10.000 dibayar Penghasilan (laba) 45.000
Kendaraan 80.000
ASET 245.000 PASIF 100.000 + WARISAN 145.000
Ilustrasi 3.7
Operasi No.7.
Biaya gaji untuk Bs.15,000.oo dibayar dengan cek.
Dalam hal ini, akun telah dimobilisasi sebagai berikut:
1) Karena dibayar dengan cek sebesar Bs.15.000,oo, ini berarti saldo bank turun dari Bs.
135.000,oo ke Bs. 120.000,oo.
Pusat Akuntan 37
Akuntansi Keuangan
2) Konsep pembayarannya adalah untuk pengeluaran atau pengeluaran yang menyebabkan

penurunan laba. Untuk alasan ini, Pengeluaran akan menjadi bagian dari Warisan , tetapi
dikurangi.
Setelah mencatat transaksi ini, persamaan ekuitas akan menjadi seperti yang ditunjukkan pada
AKUN Bs.
Bank 120.000
Mebel 10.000
Kendaraan 80.000
ASET 230.000
AKUN Bs.
tagihan yang harus 100.000

dibayar
PASIF 100.000
AKUN Bs.
Modal 100.000
Penghasilan (laba) 45.000,oo
Beban (Rugi) (15.000,oo)
WARISAN 130.000
Operasi No.8
Cadangan hukum yang setara dengan 5% dari laba bersih yang diperoleh telah dibuat.
Ayo lakukan.
1) Keuntungan yang diperoleh sebesar Bs. 30.000,oo (Penghasilan atau keuntungan sebesar
Bs. 45.000 atau kurang Pengeluaran atau kerugian untuk Bs. 15.000,oo). Oleh karena itu,
5 % dari Bs. 30.000, atau
Bs. 1.500,oo. Ilustrasi 3.8
2) Cadangan Hukum adalah bagian dari keuntungan yang tidak dapat ditarik atau dibagikan
oleh para pemilik perusahaan di antara mereka sendiri karena Undang-undang
memerintahkannya. Namun, meski dibatasi, cadangan adalah keuntungan. Oleh karena
itu, Cadangan tersebut adalah akun Ekuitas .
38 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
3) Karena hal tersebut di atas, laba, yang telah kita sepakati untuk disebut pendapatan hanya
untuk tujuan memfasilitasi penjelasan persamaan ekuitas, turun dari Bs. 45.000,oo ke Bs.
43.500,oo, sedangkan akun Cadangan akan dibuat, yang akan menjadi bagian dari grup
Ekuitas dengan saldo B. 1.500,oo.
Persamaan Ekuitas akan tetap seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 3.9.
AKUN Bs. AKUN Bs. AKUN

ASET PASIF + WARISAN Bs.
Mebel 10.000 dibayar Penghasilan (laba) 43.500,oo
Barang-barang 20.000 Pencairan (Rugi) (15.000,oo)
Kendaraan 80.000 Cadangan 1.500,oo
Ilustrasi 3.9
Penting untuk dicatat bahwa setelah mencatat setiap transaksi, komponen dari setiap kelompok
dan saldonya masing-masing mungkin telah berubah. Namun, Persamaan Ekuitas tetap
seimbang. Artinya:

TEORI BIAYA DAN PEMBAYARAN.
Teori ini didasarkan pada keseimbangan yang harus ada setiap saat dalam Persamaan
Patrimonial .
Ada serangkaian aturan yang, jika diterapkan, memungkinkan Persamaan Ekuitas tetap seimbang
setelah mencatat setiap transaksi. Seperangkat aturan ini dikenal sebagai "teori muatan dan
kredit" , juga dikenal sebagai "prinsip entri ganda" .
Aturan-aturan ini dikumpulkan dan diungkapkan oleh Friar Luca Paccioli dalam karyanya "Sunma
de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita" , yang diterbitkan di Venesia pada
tahun 1494.
Lcda. Mireya Villalobos de Nucete dalam bukunya "Accounting Principles and their Validity in
Venezuela" (hal. 17), merangkum dengan sangat jelas apa kontribusi yang diberikan Luca Paccioli
terhadap pengungkapan akuntansi berpasangan, ketika dia mengatakan:
"...Profesor Emmett Taylor dari University of Cincinnatti, Ohio, dari penelitiannya tentang Luca
Paccioli memberi tahu kita bahwa "Sunma" bukanlah buku asli, melainkan kumpulan ide dan bahan
dari banyak penulis. Paccioli bahkan menyebutkan bahwa sumber utama bukunya adalah karya
Leonardo da Pisa yang pada tahun 1202 menulis buku berjudul Liber Abbaci. Buku ini termasuk
akuntansi bisnis, aspek yang sangat dia perhatikan. Leonardo da Pisa telah diakui sebagai salah
satu tokoh terkemuka dalam sejarah akuntansi.
Paccioli tidak pernah mengklaim orisinalitas sehubungan dengan sistem entri ganda; dia hanya
menunjukkan bahwa dia menjelaskan dalam bukunya sistem yang digunakan di Venesia selama
hampir dua ratus tahun.
Pusat Akuntan 39
Akuntansi Keuangan
Buku Paccioli menyebar ke seluruh Eropa. Pada pertengahan abad ke-16, ada cukup banyak
risalah pembukuan entri ganda yang tersedia bagi setiap pedagang yang ingin mempelajari subjek
tersebut..."
Singkatnya, aturan dasarnya adalah bahwa "biaya apa pun yang dilakukan di satu atau
beberapa akun harus memiliki kredit di akun lain atau lainnya dengan jumlah yang sama
dengan rekanan" . Artinya, "tidak ada biaya tanpa pembayaran" .
Jika tidak, kami dapat menegaskan bahwa:
"Dalam setiap transaksi ada satu atau lebih rekening yang PENERIMA dan satu atau lebih
rekening yang PENGIRIMAN jumlah yang sama."
Selebihnya, prinsip masuk ganda adalah wajib di Venezuela, karena sudah diatur dalam undang-
undang kami.
Sehubungan dengan itu, Pasal 34 KUHD menyatakan:
"Operasi yang dilakukan oleh pedagang akan dicatat dalam buku harian, sehingga setiap barang
dengan jelas mengungkapkan siapa kreditur dan siapa debitur negosiasi ..."
ATURAN PRAKTIS UNTUK PENDAFTARAN DOUBLE ENTRY.

Kami akan menyajikan di bawah ini beberapa langkah yang harus diikuti untuk mendaftarkan
transaksi apa pun dengan entri ganda.
Secara umum, kami dapat mengatakan bahwa, ketika saatnya tiba untuk mendaftarkan transaksi,
kami akan bertindak sebagai berikut:
Langkah 1:
a) Ini menentukan apa yang diterima perusahaan.
b) Nama akun yang mengontrol apa yang diterima perusahaan dicari.
c) Rekening yang MENERIMA DIKENAKAN .
Langkah 2:
a) Ini menentukan apa yang disampaikan perusahaan.
b) Itu mencari nama akun yang mengontrol apa yang DIBERIKAN perusahaan.
c) Akun yang DELIVERIES adalah PREDATED .
Seperti pada kasus-kasus sebelumnya, mari kita lanjutkan menjelaskan teori biaya dan
pembayaran berdasarkan pengembangan contoh konkret. Untuk melakukannya, kita akan mulai
dengan mencatat transaksi yang sebagian besar sama dengan yang digunakan untuk menjelaskan
apa yang terkait dengan Persamaan Ekuitas .
Direkomendasikan bahwa, seiring berkembangnya kasus, siswa membandingkan, pada saat yang
sama, keadaan di mana akun-akun tersebut tetap ada, dengan efek yang disebabkan oleh
transaksi yang sama dalam Persamaan Patrimonial yang telah dijelaskan di halaman sebelumnya.
Ini akan semakin memperkuat alasan mengapa persamaan seperti itu tetap berada dalam
ekuilibrium setelah setiap transaksi dicatat.
40 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
Operasi No.1:
Pada 02-01-2012, untuk memulai operasi dan dengan demikian menjadi ibu kota, Tuan Pérez dan
Juárez menyumbang Bs. 50.000,oo masing-masing dalam bentuk tunai yang mereka setorkan di
Banco Venezuela atas nama perusahaan.
Mari kita catat transaksi pertama ini, berdasarkan aturan yang berkaitan dengan teori debit dan
kredit.
Langkah pertama:
a) Apa yang diterima perusahaan?

Perusahaan menerima uang yang disimpan di bank .
b) Akun mana yang mengontrol apa yang diterima perusahaan?

Karena itu adalah uang yang disimpan di bank, maka rekening yang mengendalikannya
adalah BANK .
c) Rekening BANK menerima; oleh karena itu, akun ini DIKENAKAN Bs. 100.000,oo disimpan.
Tahap kedua:
a) Apa yang disampaikan perusahaan?

Ketika Tuan Pérez dan Juárez memutuskan untuk mendirikan perusahaan dan
menyumbangkan Bs. 100.000,oo, mereka diberi dokumen yang menyatakan bahwa
perusahaan berutang B tersebut kepada mereka. 100.000,oo.
b) Akun mana yang mengontrol apa yang disampaikan perusahaan?

Uang yang diterima perusahaan dari pemiliknya merupakan kontribusi awal dari sumber daya
yang dibutuhkan setiap perusahaan untuk memulai operasinya. Kontribusi awal yang
diberikan pemilik ini disebut MODAL . Oleh karena itu, akun yang mengontrol hutang yang
dimiliki perusahaan dengan pemiliknya ini adalah MODAL .
c) Akun MODAL memberikan; oleh karena itu, KREDIT .
Meringkas:
Bank menerima: Anda DIKENAKAN BIAYA. Modal dikirim: DIBAYAR.
Amati pada Ilustrasi 3.10, bagaimana akun-akun yang bersangkutan ditinggalkan. Angka yang
muncul dalam tanda kurung di sebelah angka menunjukkan biaya mana yang sesuai dengan
pembayaran yang mana.
BANK MODAL
(1) 100.000 100.000 (1)
Pusat Akuntan 41
Akuntansi Keuangan
Ilustrasi 3.10
Operasi No.2:
Perabotan dibeli untuk digunakan di kantor sejumlah Bs. 10.000,oo, yang dibatalkan dengan
cek.
Mari catat transaksi ini mengikuti logika yang sama seperti di atas:
Langkah pertama:
Menerima furnitur .
42 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas

Akun yang mengontrol furnitur yang dimiliki perusahaan disebut FURNITURE .
c) Rekening FURNITURE diterima; maka akun ini DIKENAKAN Bs. 10.000,oo.
Tahap kedua:
Perusahaan mengirimkan uang untuk Bs. 10.000,oo dari yang dia miliki di BANK .
Uang yang diserahkan perusahaan ditarik dari BANK . Oleh karena itu, rekening yang
mengendalikan pergerakan ini adalah BANK .
c) BANK mengirimkan, jadi akun ini DIKREDIT .

Lihat Ilustrasi 3.11 bagaimana rekening-rekening tersebut, setelah transaksi No.2 didaftarkan:
BANK MEBEL MODAL

HARUS MEMILIKI HARUS MEMILIKI HARUS MEMILIKI
(1) 100.000 100.000 (1)
10.000,oo (2) (2) 10.000,oo
Saldo 90.000 10.000 100.000
Ilustrasi 3.11
Siswa disarankan untuk membandingkan keadaan di mana akun ditinggalkan, dengan
persamaan warisan yang muncul pada Ilustrasi 3.3. Anda akan mengamati bahwa saldo yang
ditunjukkan oleh akun yang ditunjukkan di atas bertepatan dengan yang ditunjukkan dalam
persamaan ekuitas yang disebutkan di atas, totalnya tetap seimbang. Artinya:
ASET = KEWAJIBAN + EKUITAS .

Operasi No.3:
Dia membeli barang dagangan seperti ini:
10 mesin cuci di Bs. 3.000 masing-masing Bs. 30.000
20 pemoles di Bs. 1.000,oo setiap Biaya barang Bs. 20.000
dagangan Bs. 50.000
5 Bs tagihan pertukaran diterima. 10.000,oo masing-masing harus dibayar pada jatuh tempo
yang berbeda.
Ayo catat transaksi ini:

Langkah pertama:
Menerima barang dagangan.
Pusat Akuntan 43
Akuntansi Keuangan

Di bab-bab selanjutnya kita akan melihat bahwa yang paling umum adalah menggunakan
akun PEMBELIAN untuk mendaftarkan akuisisi barang dagangan, sementara saat dijual,
akun PENJUALAN digunakan.
Namun, untuk saat ini, untuk mencapai tujuan kami, kami akan menggunakan akun
MERCHANDISE untuk mencatat setiap pembelian barang dagangan yang ditujukan untuk
dijual.
c) Tagihan yang Anda terima disebut BARANG ; oleh karena itu, dimuat .
Tahap kedua:
Ketika perusahaan menerima barang dagangan, ia harus menerima dan mengirimkan 5 surat
wesel, berkomitmen untuk membayarnya di masa mendatang.

Ini berarti bahwa perusahaan menyerahkan hutang yang diwakili oleh suatu efek (bill of
exchange) ke tangan pihak ketiga, yang harus dibayarnya. Akun yang akan mengendalikan
hutang ini disebut ITEMS PAYABLE.
c) Rekening yang memberikan EFEK HUTANG . Oleh karena itu, akun ini dikreditkan.
Ulasan Ilustrasi 3.12. Beginilah tampilan akun setelah mendaftarkan transaksi:
BANK FURNITUR ARIAN BARANG-BARANG

MEMILIKI HARUS MEMILIKI MEMILIKI
HARUS HARUS
(1) (3)
100.000 50.000
10.000,oo (2) (2) 10.000,oo
Saldo 90.000 10.000 50.000
EFEK YANG DIBAYAR MODAL

HARUS HARUS
MEMILIKI MEMILIKI
(3) (1)
50.000 100.000
Saldo 50.000 100.000
Ilustrasi 3.12
Operasi No.4:
Bill of exchange dibatalkan untuk Bs. 10.000,oo dari yang diterima dalam operasi No. 3, dengan
mengeluarkan cek.
Mari kita rekam operasi ini:
Langkah pertama:
Ketika perusahaan membayar utangnya, ia menerima surat wesel terkait yang telah
44 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
dibatalkan oleh kreditur.
Pusat Akuntan 45
Akuntansi Keuangan

Rekening yang mengontrol surat wesel yang harus dibayar perusahaan disebut ITEMS
PAYABLE .
c) EFEK PAYABLE diterima, maka akun ini DITANGGUNG.
Tahap kedua:
Dia mengirimkan uang dari apa yang dia miliki di BANK .

Uang yang dimiliki perusahaan di bank dikendalikan dengan rekening BANK .
c) BANK adalah rekening yang memberikan. Oleh karena itu DIBAYAR.

Perhatikan pada Ilustrasi 3.13 bagaimana akun-akun setelah transaksi ini:
EFEK YANG DIBAYAR MODAL

(3) 100.000 (1)
50.000
(4) 10.000
Saldo 40.000 100.000
BANK MEBEL BARANG-BARANG

HARUS MEMILIKI HARUS MEMILIK HARUS MEMILIKI
(1) 100.000 I 50.000
(3)
10.000,oo (2) (2) 10.000,oo
10.000,oo (4)
Saldo 80.000 10.000 50.000

Ilustrasi 3.13
Operasi No.5 :
Perusahaan membeli kendaraan untuk Bs. 80.000, yang dibayarkan seperti ini:
a) Sebagai biaya awal, Bs. 20.000,oo dengan cek.
b) Selebihnya, Bs. 60.000,oo, surat wesel (draft) diterima untuk dibayar pada tanggal yang
berbeda.
Mari lanjutkan untuk mendaftarkan transaksi ini mengikuti langkah-langkah yang sudah diketahui:
Langkah pertama:

Menerima kendaraan .
46 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas

Rekening yang menguasai kendaraan milik perusahaan disebut KENDARAAN atau
PERALATAN TRANSPORTASI .
c) Rekening KENDARAAN menerima, kemudian DITANGGUNG (Lihat ilustrasi 3.14)
Tahap kedua:

Pertama, dia menyampaikan Bs. 20.000,oo dengan mengeluarkan cek.

BANK adalah rekening yang mengontrol pergerakan uang yang dilakukan melalui bank.
c) BANK menyerahkan uang maka DIBAYAR (Lihat Ilustrasi 3.14)
d) Apa lagi yang diberikan perusahaan?

Surat wesel yang dikirim diterima untuk dibayar pada jatuh tempo yang berbeda untuk Bs.
60.000,oo.
e) Akun mana yang mengontrol apa yang disampaikan perusahaan?

Akun yang mengontrol hutang yang diperoleh perusahaan dengan menerima surat wesel
disebut ITEMS PAYABLE .
f) ITEMS PAYABLE delivery, maka akun ini DIKREDIT (Lihat Ilustrasi 3.14)

HARUS MEMILIKI HARUS (2) MEMILIKI HARUS MEMILIKI
100.000 50.000
(1) 10.000,oo (2) 10.000,oo (3)
10.000,oo (4)
20.000,oo (5)
Saldo 60.000 10.000 50.000
KENDARAAN EFEK YANG DIBAYAR MODAL

80.000 50.000 100.000
(5) (3) (1)
10.000,oo
60.000
(5)
Saldo 80.000 100.000 100.000
Ilustrasi 3.14
Operasi No.6 :
Sepuluh mesin cuci dijual di Bs. 7.500,oo masing-masing, dalam bentuk tunai. Hasil
penjualannya disimpan di bank.
Mari kita ingat bahwa ini tentang penjualan sepuluh mesin cuci yang sebelumnya dibeli
seharga Bs. 3.000 masing-masing. Karena itu, mari kita hitung angka yang akan dicatat:
Pusat Akuntan 47
Akuntansi Keuangan
Nilai Jual : 10 mesin cuci X Bs. 7.500,oo masing-masing = Bs. 75.000

Harga pokok penjualan: 10 mesin cuci X Bs. 3.000,oo masing-masing = Bs. 30.000
untung dijual Bs. 45.000
Sekarang, mari kita catat transaksinya:
Langkah pertama:
Menerima uang tunai untuk Bs. 75.000,oo yang disimpannya di bank.

Seperti yang sudah kita ketahui, BANK adalah rekening yang mengontrol uang tunai yang
disimpan di lembaga keuangan ini.
c) Jika rekening BANK menerima , itu DIKENAKAN . (Lihat Ilustrasi 3.15).
Tahap kedua:
Dalam kasus penjualan tunai untuk Bs. 75.000,oo, sebagai imbalan telah menerima jumlah
yang disimpan di bank, perusahaan mengirimkan barang dagangan yang ada di
gudangnya yang, ketika dibeli, berharga Bs. 30.000,oo.

Barang yang dibeli dengan maksud untuk dijual kembali dikendalikan melalui akun
BARANG .
c) BARANG dikirim. Oleh karena itu, itu DIPERCAYA . (Lihat Ilustrasi 3.15).
d) Apa lagi yang diberikan perusahaan?

Selisih antara apa yang diterima untuk penjualan barang dagangan, Bs. 75.000,oo, dan
berapa biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk membeli barang dagangan itu, Bs.
30.000,oo merupakan keuntungan yang diperoleh dalam transaksi tersebut. Artinya,
utilitasnya adalah Bs. 45.000,oo, jumlah ini yang akan diberikan perusahaan kepada
pemiliknya, ketika mereka memutuskan untuk menariknya.
e) Akun mana yang mengontrol apa yang disampaikan perusahaan?

Akun yang mengontrol laba yang dihasilkan perusahaan atas transaksi itu, untuk saat ini,
kami sebut PENGHASILAN .
f) PENGHASILAN disampaikan, maka akun ini DIPAKAI.
Setelah transaksi didaftarkan, akun akan menjadi seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi
3.15
48 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
PENDAPATAN (Laba)
HARUS MEMILIKI
45.000 (6)
Saldo 45.000

(1) 100.000 (3) 50.000
10.000,oo (2) (2) 10.000,oo
10.000,oo (4)
20.000,oo (5)
(6) 75.000 30.000 (6)
Saldo 135.000 10.000 20.000
KEN ULOS EFEK YANG DIBAYAR MODAL

DAR
(5) 80.000 100.000 (1)
50.000 (3)
(4) 10.000,oo
60.000 (5)
Saldo 80.000 100.000 100.000
Ilustrasi 3.15
Operasi No.7 :
Gaji untuk B dibayar dengan cek. 15.000,oo.
Ayo catat transaksi ini:
Langkah pertama:
Dia menerima layanan dari orang-orang yang bekerja.

Layanan tersebut merupakan biaya atau pengeluaran.
c) Untuk saat ini, menyadari bahwa kami hanya mengejar tujuan agar siswa secara jelas
menangani pembentukan Persamaan Ekuitas, itulah alasan mengapa kami akan
menggunakan akun PENGELUARAN untuk mencatat di dalamnya setiap pengeluaran yang
dikeluarkan perusahaan. Oleh karena itu, kami akan menagih akun BEBAN . (Lihat ilustrasi
3.16)
Pusat Akuntan 49
Akuntansi Keuangan
Tahap kedua:
Sebagai imbalan atas layanan yang diterima, perusahaan memberi karyawan Bs. 15.000,oo,
dari apa yang dia miliki di bank.

Rekening yang mengontrol uang tunai yang dikirim adalah BANK.
c) Oleh karena itu, rekening BANK dikreditkan. (Lihat Ilustrasi 3.16)

(1) 100.000 (3) 50.000
10.000,oo (2) 10.000,oo
10.000,oo (4)
20.000,oo (5)
(6) 75.000 30.000 (6)
15.000,oo ( 7)
Saldo 120.000 10.000 20.000
KENDARAA EFEK P ATAU BAYAR

SEPERTI
N HARUS (4) MEMILIKI HARUS MEMILIKI
HARUS MEMILIKI
80.000 50.000 (3) 100.000 (1)
(5)
10.000,oo
60.000 (5)
Saldo 80.000 100.000 100.000

PENGHASILAN PENGELUARAN
45.000 (7) 15.000
(6)
45.000 15.000 Saldo
Ilustrasi 3.16
Operasi No.8 :
Cadangan hukum yang setara dengan 5% dari laba bersih yang diperoleh telah dibuat.
Pertama-tama, mari lakukan perhitungan yang relevan untuk menentukan laba bersih:
50 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
Penghasilan (laba) Bs. 45.000

Beban (rugi) Bs. 15.000
Laba bersih Bs. 30.000
Cadangan untuk dibuat: 5% dari Bs. 30.000,oo = 1.500,oo
Ayo catat transaksinya, ikuti langkah-langkah yang telah ditetapkan.
Langkah pertama:
a) Akun apa yang dibebankan?
Sebagian keuntungan yang diperoleh akan dibatasi pembagiannya di antara para pemilik
perseroan, karena diperintahkan oleh undang-undang.
Sebuah perusahaan, sebagai entitas atau orang selain pemiliknya, menerima hak untuk
mempertahankan sebagian dari keuntungan, yang dalam kasus kami, kami akan
membebankan akun PENGHASILAN sebesar Bs. 1.500,oo, yang berhasil kami kurangi
keuntungannya untuk dibagikan, dalam jumlah yang sama.
b) Pembayaran ke rekening apa?

Bagian dari keuntungan yang telah kami ambil atau bebankan ke akun PENGHASILAN akan
dikreditkan ke akun CADANGAN , yang, seperti yang telah kita ketahui, merupakan
keuntungan yang dibatasi untuk tujuan distribusi di antara para pemilik.
Setelah melakukan pencatatan transaksi, maka akun-akun akan menjadi seperti pada Ilustrasi 3.17
berikut ini.

MEMILIKI HARUS MEMILIKI HARUS
HARUS MEMILIKI
(1) (3) 50.000
100.000 10.000 (2)
10.000
10.000 (4) (2)
20.000 (5)
(6)
75.000 15.000 (7) 30.000,oo (6)
Saldo 120.000 10.000 20.000
KENDARAAN EFEK YANG DIBAYAR MODAL

80.000 50.000 100.000,oo (1)
(5) (3)
10.000
60.000
(4) (5)
Saldo 80.000 100.000 100.000
Pusat Akuntan 51
Akuntansi Keuangan
PENGHASILAN PEMESAN
AN
45.000 (4) (7) 15.000
(8) 1.500,oo 1.500,oo (8)
Saldo 43.500,oo 15.000 1.500,oo
Ilustrasi 3.17
Terakhir, perhatikan Ilustrasi 3.18 bahwa, setelah mencatat transaksi-transaksi tersebut di atas,
ekuilibrium dalam Persamaan Ekuitas tetap terjaga. Artinya, ASET sama dengan LIABILITAS
ditambah EKUITAS .

dibayar Penghasilan (laba)
Mebel 10.000 43.500,oo
Barang-barang 20.000 Pencairan (Rugi) (15.000,oo)
Kendaraan 80.000 Cadangan 1.500,oo
Ilustrasi 3.18
Persamaan Ekuitas
Kami ingin mengingatkan siswa bahwa, manusia, mencapai kemampuan dan ketangkasan setelah
mengulang berkali-kali aktivitas yang ingin dikuasainya. Oleh karena itu disarankan agar Anda
mempraktikkan teori debit dan kredit sendiri dengan memberikan contoh transaksi dan
mencatatnya sendiri, Anda akan melihat bahwa setelah beberapa saat Anda akan kagum dengan
pengetahuan yang Anda miliki tentang hal ini.
KOMPOSISI WARISAN.
Akun-akun yang mewakili hak pemilik perusahaan atas Asetnya adalah bagian dari grup ini.
Diantaranya, akun-akun tersebut disebutkan: Modal, Laba, Rugi ( yaitu, Pendapatan, Biaya) dan
Cadangan.
Dengan demikian, mari kita ingat bahwa Persamaan Ekuitas adalah:
ASET = KEWAJIBAN + EKUITAS

Namun, sesuai dengan hal tersebut di atas, Cagar Budaya disusun sebagai berikut:
52 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
EKUITAS = MODAL + (PENDAPATAN – PENGELUARAN) + CADANGAN

Jika dalam Persamaan Ekuitas kita mengganti Ekuitas dengan akun-akun yang menyusunnya,
persamaannya menjadi sebagai berikut:
ASET = LIABILITAS + C APITAL + ( PENDAPATAN SAYA – PENDAPATAN SAYA) +

R ESERVES
Artinya:
A = P + C + (I – E) + R
Di kelas, latihan akan diselesaikan di mana Persamaan Ekuitas akan dipraktikkan dalam segala
bentuknya.
Pusat Akuntan 53
Akuntansi Keuangan
LATIHAN
LATIHAN 3.1.
Perusahaan Tuan A. Rodríguez menyajikan informasi berikut:
Bank 2.000,oo
Hutang Tagihan 5.000
Barang-barang 3.000,oo
Peralatan transportasi 1.000,oo
Akun hutang 1.500,oo
Catatan Piutang 8.000,oo
Kotak 500,oo
Diminta: Tentukan Modal.
LATIHAN 3.2
Tuan Juan García memiliki bisnis yang hingga saat ini dikelola tanpa pembukuan.
Setelah memutuskan untuk mulai mengambilnya, Tn. García mempekerjakan Anda sebagai
akuntan untuk mengambil langkah-langkah yang diperlukan ke arah itu, yang mulai diselidikinya
dengan tujuan untuk menentukan jumlah dan komposisi aset, kewajiban, dan ekuitas perusahaan
selama 12-31 -2012.
Informasi berikut diperoleh dari penyelidikan ini:
1) Inventarisasi barang dagangan yang ada di gudang dibuat dan, setelah dinilai, mencapai
Bs. 40.000,oo.
2) Setelah berkomunikasi dengan pemasok, ditentukan bahwa tagihan untuk Bs. 20.000,oo
dan tagihan pertukaran untuk Bs. 15.000,oo.
3) Konfirmasi giro di bank menunjukkan bahwa ada ketersediaan Bs. 90.000,oo.
4) Ini memiliki furnitur yang dihargai Bs 10.000,oo.
5) Mesin kasir dibuat dan keberadaan B ditentukan. 4.000,oo.
6) Pemeriksaan yang dilakukan terhadap piutang piutang menunjukkan adanya tagihan

piutang Bs. 25.000,oo dan surat wesel senilai Bs. 30.000,oo.
7) Dia memiliki properti yang bernilai Bs. 170.000,oo tetapi, setelah menganalisis dokumen
pembelian yang sesuai, ditentukan bahwa properti tersebut digadaikan dan, untuk tanggal
54 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
31-12-2012, saldo hipotek tersebut adalah Bs. 100.000,oo.
8) Ini memiliki polis asuransi terhadap berbagai risiko yang mencakup seluruh tahun 2013,
yang membayar premi sebesar Bs. 2.000,oo.
9) Hingga 31-12-2012, tunjangan sosial yang terkumpul oleh para pekerja mencapai Bs.
40.000,oo.
10) Memiliki peralatan kantor senilai Bs. 23.000,oo.
11) Dia berutang gaji kepada pekerjanya untuk Bs. 12.000,oo.
Diminta:
Sejajar dengan yang ditunjukkan di bawah ini, hubungkan akun-akun dengan saldo masing-
masing, yang merupakan Aktiva dan Kewajiban perusahaan pada 31-12-2012, dan tentukan
Ekuitas.

LATIHAN 3.3.
Pedagang Juan González mendirikan bisnis jual beli peralatan listrik, menjalankan operasi yang
ditunjukkan:
1) Disimpan di Bank Daerah Bs. 200.000, atau yang akan menjadi modalnya.
2) Dia membeli furnitur untuk Bs. 15.000,oo yang dibayarnya dengan cek dari Bank Daerah.
3) Dia membeli komputer untuk Bs. 4.000,oo membayar biaya awal sebesar Bs. 1.000,oo
dengan cek dari Bank Daerah dan wesel terima yang harus dibayar pada tanggal yang
berbeda untuk Bs. 3.000,oo.
4) Dia membeli barang dagangan untuk Bs. 50.000, atau seperti ini:
a) Bs. 20.000,oo tunai dibayar dengan cek.
Pusat Akuntan 55
Akuntansi Keuangan
b) Bs. 30.000,oo secara kredit. Faktur yang diterima.
5) Dia menjual secara kredit kepada klien yang berbeda setengah dari barang dagangan yang
dibeli di poin 4 untuk Bs. 45.000,oo. Klien menerima faktur yang harus dibayar pada tanggal
yang berbeda.
6) Dia membayar surat dengan cek dari Bank Daerah untuk Bs. 1.000,oo.
7) Mengumpulkan faktur dari pelanggan untuk Bs. 20.000,oo.
8) Membayar tagihan kepada pemasok untuk Bs. 10.000,oo dengan cek dari Bank Daerah.
9) Dari uang tunai yang ada di dalam kotak, disimpan di Banco Regional Bs. 18.000,oo.
10) Gaji dibayarkan untuk Bs. 5.000,oo dengan cek dari Bank Daerah.
Diminta:
Dalam baris yang mirip dengan yang di bawah ini:

a) Nyatakan modifikasi yang dialami oleh persamaan ekuitas setelah setiap operasi.
b) Periksa, setelah setiap operasi, bahwa persamaan ekuitas tetap seimbang.
LATIHAN 3.4.
Menggunakan prinsip entri ganda dan berdasarkan informasi yang sama dari latihan 3.3:
1) Daftarkan di akun dalam bentuk " T " dan dengan entri ganda, operasi dilakukan oleh Tn.
Juan González.
2) Ambil saldo setiap akun dan klasifikasikan menurut sifatnya: Aset, Kewajiban atau Ekuitas.
3) Setelah itu, tambahkan grup dan periksa bahwa Persamaan Ekuitas: A = P + C tetap dalam
kesetimbangan.
56 Pusat Akuntan
Persamaan Ekuitas
LATIHAN 3.5.
Bapak Nepomuceno Guacarán mendirikan bisnis yang menjalankan operasi berikut:
1) Sebagai modal awal, ia memberikan kontribusi sebagai berikut:
a) Disimpan di bank Bs. 40.000,oo.
b) Mengirimkan barang dagangan untuk Bs. 60.000,oo dimana invoice sebesar Bs.
10.000,oo yang akan dibayar oleh bisnis.
c) Menyumbang kendaraan senilai Bs. 80.000,oo.
2) Dia membeli barang dagangan untuk Bs. 70.000, atau seperti ini:
a) Tunai: Bs. 12.000,oo. Itu dibayar dengan cek.
b) Secara kredit: Bs. 30.000,oo. faktur diterima.
c) Secara kredit: Bs. 28.000,oo. Surat diterima.
3) 40% dari barang dagangan yang ada dijual di Bs. 95.000, atau seperti ini:
a) Tunai: Bs. 50.000,oo.
b) Secara kredit: Bs. 32.000,oo. Pelanggan menerima faktur.
c) Secara kredit: Bs. 13.000,oo. Klien menerima tagihan pertukaran.
4) Setoran dilakukan di bank untuk Bs. 35.000,oo dari yang ada di box.
5) Bills of exchange dibayar untuk Bs. 15.000,oo dengan cek.
6) Sewa dibayar untuk Bs. 5.000,oo dengan cek.
7) Faktur dikumpulkan untuk Bs. 12.000,oo dan tagihan pertukaran untuk Bs. 7.000,oo.
8) Sebuah komputer dibeli seharga Bs. 3.000,oo dibayar seperti ini:
Pusat Akuntan 57
Akuntansi Keuangan
a) Biaya awal B. 1.500,oo dibayar dengan cek.
b) Bills of exchange diterima untuk sisanya.
9) Faktur dibayar untuk Bs. 15.000,oo dengan cek.
10) Gaji dibayarkan untuk Bs. 18.000,oo dengan cek.
Diminta:
1) Catat transaksi yang ditunjukkan dalam akun berbentuk " T ".
2) Dapatkan saldo masing-masing akun.
3) Dalam penetasan yang mirip dengan yang ditunjukkan di bawah ini, hubungkan akun-akun
tersebut sesuai dengan kelompoknya dan tunjukkan bahwa Persamaan Ekuitas tetap
seimbang.
ASET PASIF WARISAN
58 Pusat Akuntan
Buku Harian
UMUM.
Telah dikomentari pada bab-bab sebelumnya bahwa kegiatan akuntansi diatur oleh norma-norma
yang secara tegas ditunjukkan dalam Kitab Undang-Undang Hukum Dagang.
Seringkali ada akuntan yang mengabaikan beberapa di antaranya, dengan alasan bahwa peraturan
semacam itu baik-baik saja untuk desa Venezuela yang ada pada tahun 1955 (tahun di mana Kode
Dagang saat ini diundangkan), tetapi peraturan tersebut sudah ketinggalan zaman. sesuai dengan
dinamika bisnis saat ini dan teknologi modern yang digunakan untuk membuat catatan.
Kami setuju dengan penghitung ini, tetapi hanya sejauh Kode Komersial perlu diperbarui di sebagian
besar aspeknya.
Namun, selama hal tersebut tidak terjadi, kita harus tetap mematuhi peraturan yang telah ditetapkan
didalamnya, khususnya yang berkaitan dengan pencatatan transaksi ke dalam pembukuan.
Memang benar bahwa saat ini hanya sedikit perusahaan yang tidak memiliki komputer yang
digunakan untuk mencatat transaksi. Tidak apa-apa. Tetapi praktek ini tidak membebaskan
perseroan dari kewajiban membuat catatan-catatan, dalam bentuk ringkasan, dalam buku-buku
hukum yang diperintahkan oleh Kitab Undang-Undang Hukum Dagang.
Perusahaan yang melakukan kesalahan ini dapat mengalami kesulitan jika, sewaktu-waktu,
menerima kunjungan dari SENIAT, atau karena tindakan yudisial lain yang mengharuskan penyajian
buku-buku tersebut di hadapan pengadilan. Bagaimanapun, adalah tanggung jawab akuntan untuk
terus memperbarui pembukuan.
Dari apa yang telah dikatakan, Pusat Akuntan terus memberikan penekanan besar pada siswa yang
belajar menangani buku-buku hukum dengan benar dan, kemudian, ketika mereka mempraktikkan
profesinya, mereka tidak melupakan kepatuhan terhadap peraturan ini.
Di sisi lain, komputer tidak akan pernah menggantikan sosok akuntan di sebuah perusahaan.
Komputer hanyalah sebuah mesin yang disiapkan untuk memproses beberapa data yang disediakan
oleh akuntan. Oleh karena itu, pertama-tama, seseorang harus belajar bagaimana menjaga
akuntansi "dengan tangan". Setelah mencapai ini, akan mudah bagi Anda untuk mengambilnya
melalui komputer.
Untuk itu, disarankan agar mahasiswa memperhatikan dengan seksama penjelasan-penjelasan yang
akan diberikan di bawah ini mengenai buku-buku akuntansi.
Pusat Akuntan 57
Akuntansi Keuangan
BUKU AKUNTANSI.
Buku-buku yang digunakan untuk menyimpan akun dapat diklasifikasikan menjadi dua kelompok:
a) Buku-buku wajib.
b) Buku-buku yang tidak wajib.
BUKU WAJIB.
Mereka terdiri dari kelompok buku yang kewajiban membawanya diatur oleh KUHD dan Peraturan
Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Apakah mereka:
PERUSAHAAN TERBATAS
PERUSAHAAN TANDA TANGAN PRIBADI
TANGGUNG JAWAB TERBATAS
BUKU KOLEKTIF
YANG DIBATASI DENGAN SAHAM
Buku harian Ya Ya
buku besar Ya Ya
Buku Persediaan Ya Ya
Buku Pembelian - PPN Ya Ya
Buku Penjualan - PPN Ya Ya
Book of Partners atau pemegang saham Ya
Buku notulen rapat Ya
Buku notulen pengurus Ya
Sebagaimana dinyatakan di atas, semua buku di atas diperlukan dalam kasus korporasi, perseroan
terbatas, dan kemitraan yang dibatasi oleh saham. Dalam hal tanda tangan pribadi atau kemitraan,
hanya Jurnal, Buku Besar, Persediaan, Pembelian - PPN dan Penjualan - buku PPN yang diperlukan.
Untuk saat ini, hanya yang terakhir yang akan dibahas. Selebihnya akan dibahas pada bab-bab yang
berkaitan dengan jenis perusahaan tersebut pada mata kuliah Akuntansi Tinggi.
Tepatnya, Pasal 32 KUHD berbunyi:
"Setiap pedagang harus menyimpan akuntansinya dalam bahasa Spanyol, yang wajib mencakup buku
harian, buku besar, dan buku inventaris."
Artikel yang sama ini menyatakan bahwa, selain buku-buku ini, "diperlukan bantuan lain yang dianggap
tepat untuk ketertiban dan kejelasan operasinya yang lebih besar."
Untuk bagiannya, Pasal 70 (Peraturan PPN) menetapkan kewajiban untuk menyimpan buku Pembelian
dan Penjualan, dengan mengatakan:
58 Pusat Akuntan
Buku Harian
“Wajib Pajak, selain buku yang disyaratkan oleh KUHD, wajib menyimpan buku Pembelian dan buku
Penjualan.
Dalam buku-buku ini, informasi yang berkaitan dengan operasinya di pasar domestik, impor dan
ekspor, didokumentasikan dengan faktur yang diterbitkan dan diterima, dokumen penjualan barang
dan jasa yang dipersamakan, serta nota debet dan kredit akan dicatat secara kronologis dan tanpa
penundaan. dari tagihan-tagihan yang awalnya diterbitkan dan kuitansi serta dokumen lain yang
membuktikan penjualan atau penyediaan jasa dan perolehan barang atau penerimaan jasa.”
BUKU HARIAN.
Juga disebut buku entri pertama, ini adalah buku pertama yang terlibat dalam pencatatan transaksi.
Ciri-ciri buku ini dan tujuannya secara jelas disebutkan dalam Pasal 33 dan 34 KUHD.
Ini adalah buku hukum penggunaan wajib yang, sebelum menggunakannya, harus terlebih dahulu
diajukan ke Pengadilan atau Panitera Perdagangan atau, jika tidak, kepada Hakim biasa kategori
tertinggi yang ada di tempat itu.
Sebagai bukti telah dilegalisasi, pada halaman pertama dibubuhi stempel dengan nama perusahaan,
tujuan yang akan diberikan kepada buku ini dan nomor halaman yang dimuat di dalamnya. Stempel
tersebut harus ditandatangani oleh Hakim dan sekretarisnya atau oleh Panitera Dagang, tergantung
kasusnya (Ilustrasi 4.1).
Penting untuk diingat bahwa, untuk melegalkan buku ini dan buku lainnya, penting untuk
menunjukkan dokumen pendaftaran perusahaan yang meminta layanan ini.
Setelah buku harian disahkan, prosedur yang ditentukan dalam Pasal 34 Kitab Undang-Undang
Hukum Dagang akan diikuti; Artinya, operasi yang dilakukan perusahaan akan dicatat setiap hari,
sehingga setiap item dengan jelas mengungkapkan siapa debitur dan siapa kreditur.
Namun, alih-alih mendaftarkan operasi sehari-hari, juga diperbolehkan untuk mendaftarkannya

berdasarkan ringkasan bulanan, asalkan semua dokumen yang mendukung operasi yang telah
dilakukan setiap hari disimpan.
KELAS BUKU HARIAN.

Buku harian bisa bermacam-macam jenisnya, sesuai dengan aspek yang dipelajarinya.
Porsi Surat kabar utama atau umum

hierarki mereka jurnal bantu
KELAS DARI
BUKU DIARI
Porsi Jurnal Dua Kolom atau Jurnal Umum
caranya Surat kabar multikolom atau surat
kabar Amerika
Pusat Akuntan 59
Akuntansi Keuangan
TANG
KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI
GAL
DAFTAR KOMERSIAL
PERTAMA
LINGKARAN PERADILAN KABUPATEN FEDERAL DAN 1
NEGARA MIRANDA
Caraca* 3 JULI 2000
ITU DICATAT
(50 LIMA PULUH
bahwa di masing- masing
folio* yang menyusun buku DIARY BOOK ini
63
TIDAK. 74 1 DARI 2 RM PENERIMAAN: 979477 TANGGAL: 03/07/2000
Milik perusahaan CENTRO DE CONTADORES
CECONTA CA
Dibubuhi cap »1 («lio de nía registro, sesuai dengan ketentuan Kitab

Undang-Undang Hukum Dagang.
Pencatat Dagang Pertama

. . dan
1
Ilustrasi 4.1. Legalisasi Buku Harian

JURNAL UTAMA.
Ini adalah buku di mana semua transaksi yang dilakukan perusahaan akan dicatat, baik harian
maupun berdasarkan ringkasan, yang tidak dapat mencakup periode lebih dari satu bulan. Perlu
dicatat bahwa ini adalah satu-satunya surat kabar yang wajib dilegalisasi sebelum digunakan;
60 Pusat Akuntan
Buku Harian
karenanya karakter "utama" nya.
Perusahaan-perusahaan yang menggunakan

sistem komputerisasi untuk membawa mereka akuntansi (yang
saat ini mereka mayoritas), mereka tidak lagi menggunakan buku jurnal tradisional yang terikat.
Untuk beberapa waktu sekarang, Mercantile Registry telah mengesahkan buku jurnal dengan
halaman yang dapat dilepas, diberi nomor yang sepatutnya, di mana segel dari Registry tersebut
dicap, sehingga memungkinkan pencetakan entri, langsung dari komputer, di mana Mereka mencatat
transaksi. dilakukan oleh perusahaan, melalui entri ringkasan bulanan.
JURNAL TAMBAHAN.
Di perusahaan-perusahaan di mana banyak operasi berulang dilakukan, jurnal tambahan yang tidak
disahkan digunakan untuk mencatatnya dan, kemudian, ringkasannya dicatat di jurnal utama.
Misalnya, perusahaan yang melakukan banyak penjualan setiap hari, menggunakan jurnal bantu
penjualan di mana penjualan tersebut dicatat satu per satu dan setiap hari. Pada akhir bulan,
mereka dijumlahkan dan total penjualan pada periode itu dicatat di surat kabar utama atau yang
disahkan.
Tentu saja, salah satu surat kabar tambahan ini dapat dianggap sebagai surat kabar utama, jika
sebelum digunakan surat kabar tersebut diserahkan ke Daftar Perdagangan untuk disahkan. Jadi,
mungkin ada jurnal penjualan utama, jurnal pembelian utama, jurnal pengeluaran utama, dll. Dalam
hal ini, ringkasan bulanan dari masing-masing surat kabar ini tidak perlu didaftarkan di jurnal umum
utama karena, karena jurnal tambahan telah disahkan, pendaftaran ini tidak diperlukan.
JURNAL UMUM.
Kami telah menunjukkan bahwa, tergantung pada bentuknya, buku harian dapat disajikan dalam dua
modalitas: Surat kabar umum atau surat kabar dua kolom dan surat kabar multikolom atau surat
kabar Amerika .
Jurnal umum adalah bentuk jurnal yang paling luas dan sering digunakan.
Karena jenis surat kabar ini adalah yang paling sederhana dan paling mudah untuk digunakan, maka
kami akan mendasarkan diri untuk mengembangkan topik ini. Di bab selanjutnya, kami akan
menjelaskan jenis jurnal lainnya secara lebih rinci.
Ini akan dimulai dengan menjelaskan jenis baris yang dimiliki surat kabar umum, serta tujuan dari
masing-masing kolomnya.
(3)
(1) TANGGAL (2) DESKRIPSI (4) HARUS (5) MEMILIKI
REF.
(Tahun)
Pusat Akuntan 61
Akuntansi Keuangan
(bulan) (hari)
Ilustrasi 4.2
Surat kabar umum (atau dua kolom)
Seperti yang Anda lihat pada Ilustrasi 4.2, line-out surat kabar biasa sebenarnya terdiri dari lima kolom.
Namun dalam praktiknya, ketika berbicara tentang jenis surat kabar tertentu, hal itu ditentukan oleh
jumlah kolom yang dapat mencatat angka. Di jurnal umum, Anda hanya dapat mencatat angka di kolom
4 dan 5. Mari kita jelaskan di bawah penggunaan yang diberikan pada masing-masing dari lima kolom.
Kolom 1: TANGGAL .
Pada kolom pertama ini akan ditulis bulan dan hari transaksi dicatat. Artinya, di bagian atas, di awal
setiap halaman, tertulis tahun. Kemudian, di depan catatan setiap transaksi, ditulis bulan dan hari
dibuatnya catatan itu.
Kolom 2: KETERANGAN .
Kolom kedua, yang terlihat paling lebar, dimaksudkan pertama untuk menuliskan nama akun-akun yang
terlibat dalam catatan transaksi dan kedua untuk memberikan penjelasan sejelas-jelasnya, namun
dalam bentuk yang sangat ringkas. , dari karakteristik transaksi yang didaftarkan.
Kolom 3: REFERENSI .
Kolom ini digunakan untuk referensi silang buku lain seperti General Ledger. Dalam Bab 5, apa yang
berhubungan dengan yang terakhir akan dijelaskan dan, pada saat itu, apa yang berhubungan dengan
kolom ini akan selesai.
Kolom 4: HARUS .
Nomor yang sesuai dengan masing-masing akun yang menerima sesuatu atau dibebankan padanya ,
sebagai akibat dari transaksi yang dilakukan, akan dicatat di kolom ini.
Kolom 5: MEMILIKI .
Sebaliknya, di kolom terakhir ini, angka yang diberikan oleh akun yang diintervensi akan dicatat.
Artinya, pembayaran atau kredit.
KURSI JURNAL.
Entri jurnal dapat didefinisikan sebagai metode yang digunakan untuk mencatat dalam jurnal transaksi
yang dilakukan perusahaan.
Metode pendaftaran ini didasarkan pada teori biaya dan kredit, yang telah dijelaskan pada Bab 3.
Disarankan agar siswa, sebelum melangkah lebih jauh, meninjau topik ini untuk menyegarkan
pengetahuan mereka.
Seperti yang akan Anda ingat, teori biaya dan pembayaran atau double entry, didasarkan pada
fakta bahwa:
62 Pusat Akuntan
Buku Harian
"Dalam setiap transaksi ada satu atau beberapa rekening yang menerima (yang dibebankan)
dan satu atau beberapa rekening yang memberikan jumlah yang sama (yang dikreditkan)."
Kalau begitu, mari kita lihat bagaimana, berdasarkan teori ini, transaksi dicatat dalam jurnal melalui
entri.
Operasi No.1
Pada 02-01-2012, Tuan Pedro Rivas dan José Méndez mendirikan perusahaan, HOGAR CA, yang
akan didedikasikan untuk pembelian dan penjualan peralatan rumah tangga. Untuk membentuk
ibukota, masing-masing menyumbangkan Bs. 5.000,oo tunai yang disetorkan di Banco Venezuela
atas nama perusahaan, sesuai formulir setoran No. 825.
Seperti yang Anda lihat pada Ilustrasi 4.3, pada kolom "TANGGAL" kami tuliskan tahun 2012, di
bagian atas. Kemudian, pada baris pertama yang dapat digunakan dan di depan nomor yang
ditetapkan pada entri, masukkan bulan dan hari pencatatan transaksi.
Segera mulai menentukan apa yang diterima perusahaan dan akun mana yang mengontrol apa yang
diterima perusahaan.
Apa yang diterima perusahaan?

Menerima uang yang disimpan di bank sebesar Bs. 10.000,oo.
Tagihan apa yang Anda dapatkan?

BANK. Jika diterima oleh bank, jumlahnya dicatat sebagai debit .
Perhatikan Ilustrasi 4.3. Pencatatan dimulai dengan menuliskan nama rekening yang menerima:
BANK , yang ditulis tepat setelah baris akhir kolom tanggal. Jumlah yang diterima bank,
Bs.10.000,oo, ditulis di kolom debet.
TANGGA
L KETERANGAN REF HARUS MEMILIKI
2012 02
Januari _______
--- --
10.000
BANK
Ilustrasi 4.3
Langkah selanjutnya adalah menentukan apa yang disampaikan bisnis dan akun yang mengontrol
apa yang disampaikannya:
Apa yang disampaikan perusahaan?

Dia menyerahkan kepada Tuan. Rivas y Méndez, dokumen (incorporation document) yang
menyatakan bahwa perusahaan berhutang kepada mereka Bs. 10.000,oo untuk kontribusi yang
mereka berikan pada modalnya.
Akun mana yang mengontrol apa yang disampaikan perusahaan?

MODAL disebut akun yang mengontrol kontribusi awal yang dilakukan oleh pemilik perusahaan
sehingga dapat memulai operasinya.
Jika Modal memberikan, itu dibayar Bs. 10.000,oo. Ilustrasi 4.4 menunjukkan teknik pencatatan
pupuk.
Pusat Akuntan 63
Akuntansi Keuangan
TANGGAL
KETERANGAN REF HARUS MEMILIKI
2012
Januari 2 _______
--- --
BANK 10.000 10.000
MODAL
Entri awal. Pendaftaran kontribusi modal
Ilustrasi 4.4
Akun yang dikreditkan ditulis pada baris yang tersedia segera dan mulai ditulis lebih jauh ke kanan
sehingga, sekilas, dimungkinkan untuk membedakan akun yang didebit dari akun yang dikreditkan.
Perhatikan bagaimana Kapital ditulis lebih jauh ke kanan.
Selebihnya, angka yang diberikan oleh akun Modal, Bs. 10.000,oo, harus dikreditkan sebagai Modal
"dikirim".
Akhirnya, seperti yang dijelaskan dalam topik sebelumnya, entri harus dilengkapi dengan konsep atau
penjelasan di mana, dalam bentuk ringkasan, disebutkan beberapa detail tambahan dari transaksi
tersebut.
Dalam hal ini, penjelasannya berupa penyebutan di bank mana uang itu disimpan dan siapa yang
menyetorkannya.
Pada Ilustrasi 4.5 Anda dapat melihat entri lengkapnya. Di sana, segala sesuatu yang perlu diketahui
tentang transaksi yang dilakukan diungkapkan dengan jelas, secara mendasar, rekening mana yang
diterima (dibebankan), rekening mana yang diserahkan (dikreditkan) dan konsep masing-masing.
TANGGA
L KETERANGAN REF HARUS MEMILIKI
2012 2
Januari _______
--- --
BANK 10.000 10.000
MODAL
Entri awal. Untuk mencatat kontribusi modal...
Ilustrasi 4.5
Berkenaan dengan kolom referensi, telah dikomentari bahwa, karena hubungan kolom ini dengan buku
yang disebut terbesar, apa yang terkait dengannya akan dijelaskan ketika buku itu dibahas di bab
berikutnya.
Mari kita lanjutkan dengan praktik entri jurnal. Namun, mulai saat ini kami tidak akan terlalu merinci
penjelasannya, dengan tujuan agar Anda dapat menganalisa transaksi dan melakukan entry.
Disarankan agar Anda membaca setiap transaksi yang dilakukan tetapi jangan melihat entri yang
disajikan di bawah ini. Lakukan sendiri terlebih dahulu, lalu bandingkan apa yang Anda lakukan
dengan entri yang akan ditampilkan kepada Anda. Ini adalah metode yang sangat baik untuk
membuat Anda mahir dalam segala hal yang berhubungan dengan entri jurnal dalam waktu singkat.
Operasi No.2
Pada 04-01-2012, perabot yang berbeda dibeli dari Mueble Centro CA, faktur No. 25, untuk Bs.
1.000,oo untuk digunakan di kantor, yang dibayar dengan cek 7126 dari Banco Venezuela.
64 Pusat Akuntan
Buku Harian
Furnitur untuk Bs. 1.000,oo.
Akun mana yang mengontrol furnitur?

MEBEL. Mebel dikenakan biaya Bs. 1.000,oo.

Uang yang dia miliki di bank untuk Bs. 1.000,oo
Akun mana yang mengontrol uang yang dimiliki perusahaan di bank?

BANK. Bank dibayar Bs. 1.000,oo. Ilustrasi 4.6 menunjukkan entri dengan konsep yang sesuai.
TANGGAL
2012
Januari 4 __SALAH SATU
--- --
MEBEL 1.000,oo 1.000,oo
BANK
Pembelian furnitur di Mueble Centro CA tagihan 25
Ilustrasi 4.6
Operasi No.3
Pada 01-06-2012 merchandise dibeli untuk dijual dari Suplidora CA sesuai dengan faktur 456 untuk
Bs. 5.000,oo. Dua surat wesel B diterima. 2.500,oo masing-masing jatuh tempo pada 30-01-2012
dan 15-02-2012.

Barang dagangan dibeli untuk Bs. 5.000,oo.
Akun mana yang mengontrol barang dagangan yang dibeli untuk dijual?
BELANJA. Pembelian dikenakan biaya Bs. 5.000

Surat wesel yang harus dibayar di masa mendatang untuk Bs. 5.000,oo.
Akun mana yang mengontrol tagihan pertukaran yang dimiliki perusahaan?
PENGARUH HUTANG PEMASOK. Tagihan Hutang Pemasok dibayar Bs. 5.000,oo.
Perhatikan isian yang harus dibuat pada Ilustrasi 4.7.
TANGGAL
2012
Januari 6 --- 3 --
BELANJA 5.000
PEMASOK HUTANG BARANG
Beli sesuai invoice No. 456 ke Suplidora CA 5.000
Surat wesel yang diterima sebagai berikut:
Bs. 2.500,oo : Jatuh Tempo 30-01-2012
Bs. 2.500,oo : Jatuh Tempo 15-02-2012
Pusat Akuntan 65
Akuntansi Keuangan
Ilustrasi 4.7
Operasi No.4
Pada tanggal 08-01-2012, barang dagangan dijual sesuai invoice 260 kepada Bpk. Romero sebesar Bs.
4.000,oo dengan ketentuan sebagai berikut:
a) Bs.1.000, atau tunai. Uang tunai diterima yang disimpan di kasir.

b) Bs. 3.000,oo secara kredit. Tuan Romero menerima dua wesel jatuh tempo
15-01-2012 dan 30-01-2012 masing-masing sebesar Bs.1.500.

Uang untuk Bs. 1.000,oo yang disimpan di dalam kotak.
Rekening mana yang mengontrol uang di kasir?

KOTAK. Sebuah kotak bermuatan Bs. 1.000,oo
Apa lagi yang diterima perusahaan?

Surat wesel yang diterima oleh klien Mr. Romero akan ditagih pada tanggal yang berbeda untuk
Bs. 3.000,oo.
Akun mana yang mengontrol tagihan pertukaran yang harus dikumpulkan perusahaan?
PIUTANG EFEK KOMERSIAL. Bs.3,000.oo dibebankan untuk Commercial Notes Receivable.

Barang dagangan dijual untuk Bs. 4.000,oo.
Akun mana yang mengontrol barang dagangan yang dijual perusahaan?

PENJUALAN. Penjualan dibayar Bs. 4.000,oo. Menganalisis entri yang ditunjukkan pada
Tampilan 4.8.
TANGGAL
2012
Januari 8 --- 4 --
KOTAK 1.000,oo
PIUTANG USAHA 3.000,oo
PENJUALAN
4.000,oo
Penjualan ke Tn. Faktur Romero No. 260.
Surat penerimaan seperti ini:
Jatuh Tempo 15-01-2012: Bs. 1.500,oo
Jatuh Tempo 30-01-2012: Bs. 1.500,oo
Ilustrasi 4.8
Operasi No.5
Pada tanggal 15-01-2012, tagihan listrik telah dibayarkan kepada Eleoccidente untuk Bs. 520,oo
dengan cek No. 7127 dari Banco Venezuela
Lihat Ilustrasi 4.9, lalu kembali ke sini untuk membahas transaksinya.

66 Pusat Akuntan
Buku Harian
Sebuah layanan. Yaitu tenaga listrik
Akun mana yang mengontrol apa yang diterima perusahaan?
BEBAN LISTRIK. Biaya Listrik dibebankan Bs. 520,oo.
Uang yang Anda miliki di bank.
Akun mana yang mengontrol uang yang dimiliki perusahaan di bank?
BANK. Bank dibayar Bs. 520,oo.
TANGGAL
2012
Januari 15 --- 5 --
BIAYA LISTRIK
520,oo 520,oo
BANK
Pembayaran Eleoccidente cek 7127 Banco Venezuela
Ilustrasi 4.9
Dalam transaksi berikut kami akan membatasi diri untuk menyebutkan operasi dan, segera, entri
yang harus dilakukan akan diperlihatkan kepada Anda. Anda harus menganalisis dan
mengasimilasinya. Tentu saja, jika Anda memiliki pertanyaan, tanyakan kepada guru Anda saat Anda
tiba di kelas.
Operasi No.6
Pada 16 Januari, sebuah truk dibeli dari Motores CA oleh Bs. 15.000,oo sesuai invoice 2168 dan
dibayarkan sebagai berikut:
a) Biaya awal B. 5.000,oo. Cek No. 7128 Bank Venezuela.

b) 5 surat wesel dengan jatuh tempo yang berbeda diterima untuk Bs. 2.000 masing-masing
(lihat Ilustrasi 4.10).
TANGGAL
2012
Januari 16
--- 6 -- 15.000
PERALATAN ANGKUTAN 5.000
BANK 10.000
PENGARUH HUTANG PEMASOK
Beli kendaraan AC Motors Tagihan 2168…
Ilustrasi 4.10
Operasi No.7
Pada 17-01-2012 dijual ke klien P. Merchandise Rivas secara kredit untuk Bs. 12.000,oo. Klien
menandatangani faktur 261 untuk dibayar pada 25-01-2012. (Lihat entri pada Ilustrasi 4.11).
Pusat Akuntan 67
Akuntansi Keuangan
TANGGAL
2012
Januari 17 --- 7 --
PIUTANG USAHA
12.000 12.000
PENJUALAN
Dijual secara kredit sesuai invoice 261…
Ilustrasi 4.11
Nomor operasi 8
Pada 20-01-2012 dikontrak dengan perusahaan Seguros Atlántico, CA polis asuransi yang menanggung
risiko kebakaran selama satu tahun. Jumlah premi adalah Bs. 600.oo, dibayar dengan cek 7129 dari
Banco Venezuela.
Isian yang harus dibuat dapat dilihat pada ilustrasi 4.12. Mari kita bahas:
Sebuah layanan. Artinya, jaminan bahwa jika terjadi kebakaran, kerusakan akan ditanggung oleh
perusahaan asuransi.
Karena premi asuransi yang dibayarkan mencakup risiko kebakaran selama dua belas bulan ke
depan, akun yang mengendalikan biaya ini disebut BEBAN ASURANSI. Akun ini akan dikenakan
biaya Bs. 600,oo.
Sebuah cek untuk Bs. 600,oo melawan Banco Venezuela.
Akun mana yang mengontrol apa yang disampaikan perusahaan? BANK. Bank dibayar Bs.
600,oo.
Kursi itu akan menjadi:
TANGGAL
2012
Januari 20 __Q___
--- 8 --
BIAYA ASURANSI 600,oo 600,oo
BANK
Pembayaran Polis...
Ilustrasi 4.12
Operasi No.9
Pada 21-01-2012, sebuah surat dikumpulkan untuk 1.500,oo yang menjadi hutang klien Tuan
Romero.
TANGGAL refe
KETERANGAN ren HARUS MEMILIKI
2012
Januari 21 --- 9 -- si
KOTAK
PENAGIHAN PIUTANG EFEK KOMERSIAL KEPADA MR. 1.500,oo 1.500,oo
BUNGA MAWAR ...
Ilustrasi 4.13
68 Pusat Akuntan
Buku Harian
Operasi No.10
Pada tanggal 22-01-2012 barang dagangan dibeli seharga Bs. 14.000,oo. B dibatalkan. 1.000,oo
dengan cek 2169 dari Banco Venezuela dan sisanya, faktur ditandatangani untuk dibayar dalam 30
hari.
Entri yang sesuai dapat dilihat pada Ilustrasi 4.14. Namun, mari kita bicarakan.

Barang dagangan untuk Bs. 14.000,oo.
Akun mana yang mengontrol barang dagangan yang dibeli?

BELANJA. Pembelian dikenakan biaya Bs. 14.000
Uang yang Anda miliki di bank untuk Bs. 1.000,oo
Akun mana yang mengontrol apa yang disampaikan perusahaan?
BANK. Bank dibayar Bs. 1.000,oo.
Apa lagi yang diberikan perusahaan?
Faktur diterima untuk dibayar dalam 30 hari untuk Bs. 13.000,oo.
Pusat Akuntan 69
Akuntansi Keuangan
Akun apa yang mengontrol hutang yang dikeluarkan perusahaan ketika didukung oleh
penerimaan faktur?
PEMASOK HUTANG USAHA. Hutang Dagang dikreditkan Bs. 13.000,oo.
TANGGAL
2012
Januari 22
--- 10 -- 14.000
BELANJA 1.000,oo
BANK 13.000
PEMASOK HUTANG USAHA
Pembelian barang...
Ilustrasi 4.14
Operasi No.11
Pada tanggal 25-01-2012 klien Mr. P. Rivas melakukan pembayaran sebesar Bs. 8.000,oo karena faktur
TIDAK. 261 yang seharusnya.
TANGGAL KETERANGAN REF HARUS MEMILIKI

2012
Januari 25 ____ ____
--- --
KOTAK 8.000,oo 8.000,oo
PIUTANG USAHA
pupuk P Rivas karena faktur 261...
Ilustrasi 4.15
Operasi No.12
Pada 28-01-2012, dari uang yang ada dalam bentuk tunai, disimpan di Banco Venezuela Bs. 9.000,oo,
sesuai formulir setoran 3256.
TANGGAL refe
KETERANGAN ren HARUS MEMILIKI
2012
Januari 28 ________ si
--- --
BANK 9.000,oo 9.000,oo
KOTAK
Nomor Setoran 3256 Banco Venezuela...
Ilustrasi 4.16
Nomor operasi 13
Pada 30-01-2012 Bs. 1.600,oo untuk sewa, dengan cek 2170 dari Banco Venezuela.
TANGGAL refer
KETERANGAN HARUS MEMILIKI
2012 ensi
70 Pusat Akuntan
Buku Harian
Januari 30 --- 13 --
BEBAN SEWA
1.600,oo 1.600,oo
BANK
Cek pembayaran sewa No. 2170 Bank Venezuela.
Ilustrasi 4.17
Operasi No.14
Pada tanggal 30-01-2012, barang dagangan tunai dijual seharga Bs. 11.000,oo. Klien membayar
dengan cek 3528 dari Banco Andino.
Dalam hal ini, dianggap tepat untuk mengklarifikasi bahwa fakta bahwa klien membayar dengan cek
tidak berarti rekening bank terpengaruh. Sebenarnya, cek yang diterima adalah milik bank tempat
klien menyimpan uangnya. Untuk keperluan entri, cek yang diterima dari pihak ketiga akan dianggap
sebagai uang tunai yang diterima oleh kotak. Untuk alasan ini, dibebankan ke Tunai. Lihat entri pada
Ilustrasi 4.18.
TANGGAL
2012
Januari 30 --- 14 --
KOTAK
11.000 11.000
PENJUALAN
Penjualan tunai...
Ilustrasi 4.18
Operasi No.15
Pada tanggal 30-01-2012, penggajian karyawan yang jumlah brutonya mencapai Bs. 6.000,oo, yang
sesuai dengan Bs. 2.500,oo kepada karyawan departemen penjualan dan Bs. 3.500,oo ke bagian
administrasi. Dari jumlah tersebut, Bs. 160,oo untuk konsep jaminan sosial.

Layanan dari karyawan.

BEBAN GAJI . Oleh karena itu, akun ini akan dikenakan biaya Bs. 6.000,oo.

Uang yang saya miliki di bank untuk Bs. 5.840,oo.
Rekening apa yang mengontrol uang di bank?

BANK. Bank dibayar Bs. 5.840,oo.
Apa lagi yang diberikan perusahaan?

Saat memotong dari karyawan, Bs. 160.oo untuk Jaminan Sosial, perusahaan secara otomatis
menjadi debitur dari Lembaga tersebut. Artinya perusahaan "menyerahkan" kepada Jamsostek hak
untuk menagih Bs. 160,oo. Bahkan, perusahaan harus membayar mereka selama bulan
berikutnya.
Pusat Akuntan 71
Akuntansi Keuangan
Akun mana yang mengontrol pemotongan untuk jaminan sosial yang dibuat perusahaan untuk
pekerjanya?
HUTANG POTONGAN JAMINAN SOSIAL. Oleh karena itu, akun ini akan dikreditkan Bs. 160,oo.
TANGGAL
2012
Januari 30 --- 15 --
BEBAN GAJI 6.000
BANK
PENGHENTIAN JAMINAN SOSIAL P/PAY 5.840,oo
Untuk mendaftarkan daftar gaji... 160,oo
Ilustrasi 4.19
Seperti yang mungkin Anda ketahui, sangat mudah untuk mencatat transaksi dalam jurnal dua kolom
melalui apa yang disebut entri jurnal.
Sebelum ada transaksi yang dilakukan oleh perusahaan:
1) Tentukan apa yang diterima perusahaan.

2) Identifikasi akun atau akun siapa yang mengendalikan apa itu perusahaan itu
menerima.
3) Akun atau akun itu akan menjadi BEBAN .
4) Selanjutnya, tentukan apa sedang mengantarkan perusahaan.
5) Identifikasi akun atau akun bahwa perusahaanini memberikan.
6) Akun atau akun itu dikreditkan .
Sebagai ringkasan, semua entri yang dibuat ditampilkan, disajikan secara korelatif dalam Ilustrasi 4.20
dan 4.21.
Seperti yang Anda lihat di sana, ketika sebuah halaman selesai, kolom-kolomnya hanya ditambahkan
dan, di baris terakhir, totalnya ditulis, mencatat kata "van" di kolom konsep. (Lihat Ilustrasi 4.20).
Kemudian, pada baris pertama halaman berikutnya, tertulis kata come, selain total yang dibawa dari
halaman sebelumnya. (Lihat Ilustrasi 4.21)
72 Pusat Akuntan
Buku Harian
Folio 2
TANGGAL ULA
2012 NG
Januari 2 _______
--- ---
BANK 10.000
MODAL 10.000
Entri awal. Untuk mendaftarkan kontribusi modal sesuai
dengan konstitusi dan dokumen deposito 825 Banco
Januari 4 Venez. __SALAH SATU
--- ---
MEBEL 1.000,oo
BANK 1.000,oo
Pembelian furnitur di Mueble Centro CA Faktur 25
dibatalkan dengan cek 7126 Banco Venezuela.
Januari 6 --- 3 ---
BELANJA 5.000
PENGARUH HUTANG PEMASOK 5.000
Pembelian sesuai dengan invoice no. 456 ke pemasok
AC Surat yang diterima seperti ini:
Bs. 2.500,oo : Jatuh Tempo 30-01-2012

Bs. 2.500,oo : Jatuh Tempo 15-02-2012
Januari 8 --- 4 ---
KOTAK 1.000,oo
PENJUALAN 4.000,oo
Penjualan ke Tn. Faktur Romero No. 260. Surat
penerimaan seperti ini:
Jatuh Tempo 15-01-2012: Bs. 1.500,oo

Jatuh Tempo 30-01-2012: Bs. 1.500,oo
Januari 15 --- 5 ---
BIAYA LISTRIK 520,oo
BANK 520,oo
Pembatalan tanda terima Eleocidente dengan cek . 7127
bank venezuela
Januari 16 --- 6 ---
PERALATAN TRANSPORTASI 15.000
BANK 5.000
PENGARUH HUTANG PEMASOK 10.000
Beli kendaraan dari Motores CA Faktur . 2168. Cek No.
7128 Bank Venezuela. Surat…
PERGI 35.520,oo 35.520,oo

Ilustrasi 4.20
Pusat Akuntan 73
Akuntansi Keuangan
Folio 3
TANGGAL ULA
2012 NG
MEREK 35.520,00 35.520,oo
A
Januari 17 - -- 7 --
PIUTANG USAHA 12.000
PENJUALAN
12.000
Dijual secara kredit sesuai invoice...
Januari 20 - -- 8 --
BIAYA ASURANSI 600,oo
BANK 600,oo
Pembayaran Polis...
Januari 21 - --9---
KOTAK 1.500,oo
Pembayaran tagihan kepada Tuan Romero
Januari 22 - -- 10 --
BELANJA 14.000
BANK 1.000,oo
UTANG PEMASOK PEMBELIAN barang 13.000
dagangan...
Januari 25 11
--- -- 8.000,oo
KOTAK 8.000,oo
PIUTANG USAHA Kredit ke akun. fakta. 261
Januari 28 hal. Riva...
12 9.000,oo
--- -- 9.000,oo
BANK
Januari 30
KOTAK
1.600,oo
- -- 13 -- 1.600,oo
BEBAN SEWA
Januari 30
BANK
11.000
11.000
- -- 14 --
Januari 30 KOTAK
PENJUALAN
6.000
Penjualan tunai...
5.840,oo
- -- 15 -- 160,oo
BEBAN GAJI
BANK
PENGHENTIAN JAMINAN SOSIAL P/PAY
TOTAL UNTUK BULAN INI 99.220,oo 99.220,oo
Ilustrasi 4.21
Di akhir bulan, dijumlahkan di baris terakhir halaman yang sedang digunakan saat itu, menempatkan
konsep total bulan tersebut. (Lihat Ilustrasi 4.21).
74 Pusat Akuntan
Buku Harian
Terakhir, selalu verifikasi bahwa total, debit dan kredit, sama, sebagaimana mestinya. Harus demikian
karena entri dibuat berdasarkan prinsip entri ganda. Artinya, setiap tagihan sesuai dengan
pembayarannya.
Ketika totalnya tidak cocok, itu mungkin karena kesalahan yang dilakukan, yang harus ditemukan dan
diperbaiki.
JENIS KURSI.
Berdasarkan jumlah akun yang terpengaruh atau jumlah transaksi yang tercatat di setiap entri, ini
diklasifikasikan sebagai:
a. Kursi sederhana.
b. Kursi komposit.
KURSI SEDERHANA.
Mereka adalah mereka yang melaluinya satu atau beberapa transaksi dengan sifat yang sama dicatat, di
mana hanya dua akun yang terlibat: satu yang menerima , yang dibebankan , dan yang lain yang
memberikan , yang dikreditkan .
Contoh:
Penjualan tunai yang terjadi pada bulan Januari 2012 mencapai Bs. 7.400,oo.
Kursi itu akan menjadi:
TANGGA UL
L KETERANGAN AN HARUS MEMILIKI
2012 31
Januari --- 16 -- G
KOTAK
7.400,oo 7.400,oo
PENJUALAN
Untuk mendaftarkan penjualan tunai untuk bulan ini….
KURSI KOMPOSIT.
Kelompok ini mencakup entri yang melibatkan tiga akun atau lebih untuk mencatat satu atau lebih
transaksi secara bersamaan.
Contoh:
Selama bulan Januari 2012, barang dagangan dibeli seharga Bs. 3.000,oo dengan ketentuan sebagai
berikut:
Akun tunai: bs 400,oo

Uang tunai dengan cek: Bs. 900,oo
Kredit (Faktur): Bs. 1.100,oo
Kredit (Surat): Bs. 600,oo
Kursi:
TANGGA refe
L KETERANGAN ren HARUS MEMILIKI
2012 si
Pusat Akuntan 75
Akuntansi Keuangan
Januari 31 ________
--- -- 3.000,oo
BELANJA 400,oo
900,oo
KOTAK 1.100,oo
BANK 600,oo
BILLS PAYABLE SUPPLIERS Untuk mencatat
pembelian...
Perhatikan bahwa ini adalah catatan dari beberapa transaksi yang entrinya melibatkan lebih dari dua
akun. Oleh karena itu, ini adalah kursi komposit.
ATURAN HUKUM YANG MENGATUR PENYIAPAN ENTRI DALAM JURNAL.

Pasal 36 KUHD secara jelas menyebutkan rangkaian aturan tentang kegiatan pencatatan transaksi
dalam jurnal.
Menurut pasal ini, dilarang:
1. Ubah urutan dan tanggal operasi yang dijelaskan dalam entri.

2. Biarkan kosong di badan kursi atau setelahnya.
3. Letakkan kursi di margin dan buat interlining, goresan atau amandemen.
4. Hapus entri atau bagian darinya.
5. Merobek halaman, mengubah penjilidan atau penomoran, dan memutilasi bagian mana pun
dari buku.
LATIHAN
LATIHAN 4.1.
Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut dengan singkat:
1. Sesuai dengan Kitab Undang-Undang Hukum Dagang dan Peraturan Undang-Undang Pajak
Pertambahan Nilai (PPN), setiap pedagang, baik yang bertindak sebagai orang perseorangan
maupun badan hukum, wajib menyelenggarakan pembukuan.
Mengatakan bahwa buku harus membawa:
a) A tanda tangan pribadi.

b) A perusahaan atas namakolektif.
c) A masyarakat anonim.
d) A perusahaan kewajiban terbatas.
e) Kemitraan yang dibatasi oleh saham.
2. Buku wajib harus didaftarkan sebelum digunakan. Katakan di mana itu bisa dilakukan dan
bagaimana prosedurnya.
76 Pusat Akuntan
Buku Harian
3. Tentukan jurnalnya.
4. Mengklasifikasikan jurnal dalam hal hirarki dan dalam hal bentuknya.
5. Jelaskan apa yang dimaksud dengan:

a) Koran biasa atau dua kolom.
b) Surat kabar multikolom.
6. Tentukan entri jurnal: untuk apa dan berdasarkan teori akuntansi apa.
LATIHAN 4.2.
Operasi yang disebutkan dilakukan oleh pedagang Ángel Vielma pada Oktober 2012.
02 Oktober: Ia mendirikan usaha bernama ALMACENES VIELMA dengan modal sebesar

Bs. 2.000,oo yang disetorkannya ke Bank Daerah melalui formulir 2090 tanggal 02-10-
2012.
05 Oktober: Peralatan kantor dibeli dari Tecnomáquina CA oleh Bs. 800, atau menurut
faktur 7290. Itu dibayar sebagai biaya awal Bs. 200.oo dengan cek 2101 dari Banco
Regional dan 5 wesel Bs. 120,oo masing-masing harus dibayar setiap 10 hari.
Pusat Akuntan 77
Akuntansi Keuangan
06 Oktober: Mebel dibeli untuk Bs. 400.oo ke La Mesa Furniture Store sesuai invoice 5305.
Bs dibayar. 240.oo dengan cek 2102 dari Banco Regional dan sisanya 2 draft
Bs. 80, oo masing-masing. jatuh tempo pada 21-10-2012 dan 05-11-2012.
Barang dagangan dibeli seperti ini:

08 Oktober:
a) Distributor Planet: Bs. 500, atau tunai. Diskon 10% diperoleh dan jumlah
bersih dibayarkan dengan cek 2103 dari Banco Regional.
b) Toko Araya: Bs. 1.200,oo menurut faktur 9809. Draf 4 B diterima. 300.oo
masing-masing dengan jatuh tempo pada 15, 30, 45, dan 60
hari
masing-masing.
c) Impor La Tierra: Bs. 1.000,oo menurut faktur 10403 pada 30 hari.
10 Oktober: Barang dagangan yang dijual seperti ini:
a) Toko La Luna: Bs. 860.oo tunai sesuai invoice 501. DIA
diberikan diskon 5%.
b) Apollo CA: Bs. 1.800,oo. Tagihan 6201. Klien menerima dua surat dari
Bs. 900.oo masing-masing dengan jangka waktu 15 dan 30 hari.
c) Kuartet CA: Bs. 1.640,oo. Klien menerima faktur 6202 pada 45 hari.
15 Oktober: Disetorkan ke Bank Daerah semua uang tunai yang ada di dalam kotak kecuali
Bs. 40,oo yang tersisa untuk pembayaran yang lebih kecil. Formulir 2096.
15 Oktober: Gaji dibayarkan untuk Bs. 400,oo. 4% ditahan untuk Jaminan Sosial dan 1%
untuk Dana Tabungan Wajib Perumahan (Kebijakan Perumahan). Untuk
jaringan, cek No. 2104 dari Bank Daerah.
25 Oktober: Apolo CA dituntut tagihan yang kedaluwarsa pada tanggal ini untuk Bs. 900,oo.
26 Oktober: Itu dibayar dengan cek 2105 dari Banco Regional ke Tecnomáquina CA tagihan
berakhir pada 15-10-2012 untuk Bs. 120,oo.
Tagihan yang jatuh tempo pada tanggal 23-10-2012 telah dibayarkan kepada
28 Oktober:
Almacenes Araya sebesar Bs. 300,oo.
Cek 2106 dari Bank Daerah.
31 Oktober: Cek 2107 dari Bank Daerah diterbitkan untuk Bs. 80.oo untuk membayar
Mueblería La Mesa tagihan yang jatuh tempo pada 21-10-2012.
31 Oktober: Klien El Cuarteto membayar setengah dari tagihan 6202. Diskon 5% diberikan
untuk pembayaran tepat waktu.
31 Oktober:
Dititipkan di Bank Daerah Bs. 1.679,oo dari kas yang ada. Formulir 2921.
31 Oktober: Gaji yang sesuai dengan paruh kedua bulan Oktober dibayarkan untuk Bs.
480,oo. Bs dikurangi. 16,oo untuk Jamsostek, Bs. 4.80 untuk Dana Simpanan
Wajib Perumahan (Pos Perumahan). Cek 2108 dari Banco Regional
dikeluarkan untuk net.
78 Pusat Akuntan
Buku Harian
31 Oktober: Cek 2109 dari Bank Daerah dikeluarkan untuk membatalkan sewa Oktober
untuk Bs. 320, oo.
31 Oktober: Barang dagangan tunai dibeli seharga Bs. 840.oo dan dibayar dengan cek 2110
dari Banco Regional.
31 Oktober: Merchandise dijual secara kredit kepada pelanggan Apolo CA oleh Bs. 400.oo
menurut faktur 6203. Menerima wesel 30 hari.
31 Oktober: Tagihan listrik dibayar sebesar Bs. 78.oo dengan cek 2111 dari Banco
Regional.
31 Oktober: Berbagai perlengkapan kantor dibeli untuk Bs. 56.oo dibayar dengan cek 2112
dari Banco Regional.
31 Oktober:
Berbagai biaya penjualan untuk Bs. 400,oo dan administrasi untuk Bs. 468,oo.
Diminta: Catat operasi yang disebutkan dalam jurnal dua kolom.
Pusat Akuntan 79
Jurnal umum
Memeriksa saldo
Buku Persediaan
BUKU BESAR UMUM.

Kami sudah berkomentar di topik sebelumnya bahwa Pasal 32 KUHD menyatakan bahwa semua
pedagang harus membuat buku harian, buku besar dan buku inventaris.
Selanjutnya, Pasal 33 menyebutkan bahwa hanya wajib "melegalkan" jurnal dan inventaris
sebelum digunakan. Dengan tidak menyebutkan buku besar, dapat disimpulkan bahwa kitab ini
wajib dibawa tetapi tidak dilegalisir. Namun, disarankan untuk melakukannya karena, dengan cara
ini, memiliki kekuatan pembuktian yang lebih besar dalam persidangan.
TUJUAN Buku Besar.

Buku besar umum dapat didefinisikan sebagai "buku akuntansi yang menunjukkan, secara
kronologis, pergerakan yang dimiliki setiap akun selama periode yang ditentukan."
Seperti yang akan Anda ingat, pada topik sebelumnya, kita telah mempelajari bagaimana operasi
dicatat dalam jurnal melalui entri.
Disebutkan di sana bahwa jurnal adalah buku yang mencatat transaksi pertama kali. Inilah alasan
mengapa ini juga dikenal sebagai buku "entri pertama".
Namun, lihat ke belakang sedikit dan lihat buku harian yang muncul di Ilustrasi 4.20 dan 4.21 di
Bab 4. Serangkaian entri yang dibuat dalam urutan kronologis ditampilkan di sana, melibatkan
akun yang bahkan diulangi di beberapa entri. Dengan demikian amanat Pasal 34 KUHD sudah
terpenuhi, tidak lebih. Jika, misalnya, kami ingin mengetahui saldo rekening Bank, akan sulit untuk
mendapatkan informasi ini dengan cepat, karena satu-satunya cara adalah mengambil kalkulator
dan mulai menjumlahkan semua biaya dan mengurangi semua kredit yang dimiliki akun tersebut. .
. Dan pekerjaan itu harus dilakukan "setiap kali" Anda ingin mengetahui saldo rekening itu.
Nah, buku besar datang untuk menghilangkan cara yang lambat dan tidak praktis untuk
mengetahui "pergerakan" yang dimiliki akun tertentu dan saldo yang dimiliki akun tersebut setiap
saat.
Untuk melakukan ini, kami melanjutkan untuk mentransfer ke masing-masing akun ini, debit atau
kredit yang dimiliki akun tersebut di jurnal, dengan cara yang akan kita lihat nanti.
Pusat Akuntan 81
Akuntansi Keuangan
JENIS-JENIS Buku Besar.
Cara penyajian isi akun dalam buku besar berbeda-beda sesuai dengan sistem akuntansi yang
diterapkan oleh masing-masing perusahaan dan, pada dasarnya, jika sistem tersebut manual atau
mekanis.
1) TERBESAR DI SISTEM MANUAL.
Ketika akuntansi dilakukan secara manual, jenis buku besar yang paling umum digunakan
adalah:
a) Buku terikat:
Ini adalah buku yang dibeli di toko buku khusus yang halamannya tidak dapat dilepas dan
diberi nomor sebelumnya. Dalam hal ini, satu atau lebih halaman ditugaskan ke setiap
akun, tergantung pada jumlah pergerakan yang diharapkan dimiliki oleh akun tersebut.
b) Buku lembar yang dapat dilepas:
Ini adalah buku yang memungkinkan Anda untuk menambah atau menghapus halaman
ketika keadaan membutuhkannya.
2) TERBESAR DALAM SISTEM MEKANIKASI.
Dalam kasus di mana akuntansi dilakukan secara mekanis, buku besar dapat mengambil
bentuk berikut:
a) Kartu-kartu:
Digunakan dalam mesin elektromekanis di mana pergerakan setiap akun dicatat.
Sungguh buku besar jenis ini sudah tidak digunakan lagi.
b) Daftar monitor dan printer:
Ketika akuntansi dilakukan melalui peralatan elektronik, yang terbesar pada prinsipnya
terdiri dari catatan yang direkam pada disket, hard drive, pita magnetik, dll. Namun, agar
informasi ini dapat divisualisasikan, Anda harus mengekstraknya melalui monitor
komputer atau dari daftar yang diperoleh printer.
Apa pun jenis buku besar yang digunakan perusahaan, itu akan bervariasi dalam hal bentuk dan
kecepatan informasi diperoleh, tetapi dalam hal substansi atau konten, tidak ada perbedaan
besar.
Model akun buku besar yang paling umum ditunjukkan pada Ilustrasi 5.1; Mari kita bahas bagian-
bagian yang dikandungnya.
1) Nama dan nomor.
Nama yang digunakan untuk mengidentifikasi akun akan ditempatkan di bagian atas. Jika
perusahaan menggunakan kode akun, nomor yang sesuai juga akan ditempatkan.
2) Tanggal.
Tanggal yang sama saat gerakan itu dicatat di jurnal akan ditulis di sana.
3) Konsep.
Pada prinsipnya, ruang ini dimaksudkan untuk meringkas konsep yang sama yang muncul
dalam entri jurnal yang memotivasi pergerakan akun pada waktu tertentu. Namun, justru
karena konsep ini sudah dijelaskan di koran, untuk menghindari duplikasi, biasanya ditulis
82 Pusat Akuntan
Buku Besar - Neraca Percobaan - Buku Inventaris
"menurut koran".
(1) NAMA DAN NOMOR

(7)
(2) (4) (6)
(3) DESKRIPSI (5) HARUS KESEIMBA
TANGGAL RF MEMILIKI
NGAN
Ilustrasi 5.1. Model Akun G/L
4) Referensi.
Di kolom ini, tuliskan nomor folio jurnal dan/atau nomor entri di mana muncul perpindahan
akun yang dipindahkan ke buku besar.
5) Harus.
Angka yang sama yang didebit ke akun di entri jurnal yang sesuai akan ditulis di kolom ini.
6) Memiliki.
Jumlah yang telah dibayarkan pada masing-masing ayat jurnal akan dicatat pada kolom ini.
7) Keseimbangan.
Kolom ini akan digunakan untuk menuliskan saldo yang tersisa di akun, setiap kali memiliki
debit atau kredit. Untuk mengilustrasikan penjelasan dengan lebih baik, mari kita
mendasarkan diri pada entri jurnal yang kita buat pada Ilustrasi 4.20 dan 4.21, Bab 4, untuk
mempraktekkan mekanisme "lolos jurnal ke buku besar", yang kita reproduksi lagi pada
Ilustrasi 5.2 dan 5.3.
Lihatlah kursi #1. Ini terdiri dari biaya ke Bank dan kredit ke Modal untuk Bs. 10.000,oo.
Tagihan yang diterima oleh Bank akan dimulai dengan meneruskan ke yang lebih besar,
yang mana halaman atau folio nomor 1 dari Buku Besar Umum ditugaskan ke akun ini,
bertindak sebagai berikut:
Langkah 1: Nama akun.

Jika itu adalah akun baru, bukalah yang terbesar, tulis nama akun tersebut di bagian atas
halaman yang sesuai. Dalam hal ini, rekeningnya adalah BANK. (Lihat akun pertama yang
dibuka di halaman 87).
Langkah 2 : Tanggal.
Tulis di kolom pertama tanggal yang muncul di entri jurnal: 2 Januari .
Langkah 3 : Konsep.
Selanjutnya, di kolom konsep, tulis: "Menurut Diario" . Sebenarnya, konsep yang mirip
dengan yang diletakkan setelah entri di jurnal dapat ditulis, yaitu: "No. Deposit. 825 Banco
Venezuela". Namun, ini akan menjadi pekerjaan duplikasi, karena kami akan menulisnya dua
kali: di Buku Harian dan di Jurusan. Untuk alasan ini, hanya "Según Diario" yang tertulis di
dalamnya dan jika seseorang ingin mengetahui konsep tersebut, mereka dapat membacanya
Pusat Akuntan 83
Akuntansi Keuangan
di Buku Harian, segera setelah entri yang dimaksud.
Langkah 4 : Referensi.
Di kolom berikutnya, umumnya yang tersempit, kami melanjutkan dengan referensi silang
antara buku besar dan surat kabar. Artinya, di buku besar dicatat nomor entri jurnal yang
dilewati dan, di jurnal, nomor folio buku besar yang telah ditugaskan ke akun yang
pergerakannya sedang diproses dicatat.
Dalam kasus kami, di jurusan kami menulis angka 1. Artinya pass yang dibuat berasal dari
jurnal entry nomor 1.
Pada saat yang sama, angka 1 juga akan tertulis di buku harian. Angka ini berarti bahwa
kami telah melakukan transfer ke buku besar di rekening yang menempati halaman nomor 1
buku besar tersebut yang dalam hal ini ditugaskan ke rekening BANK.
Langkah 5 : Lanjutkan ke tagihan atau pembayaran yang lebih tinggi.

Jumlah yang telah didebit atau dikreditkan ke akun di jurnal segera ditransfer ke yang lebih
tinggi, mengingat jika dibebankan di jurnal, itu dimasukkan sebagai debit di jurnal, sedangkan
jika sebaliknya, , dalam jurnal dibayar, yang terbesar dicatat sebagai kredit. Artinya, yang
lebih tua melakukan hal yang sama seperti yang dilakukan di koran.
Dalam kasus pass pertama yang kami buat menjadi yang terbesar, perhatikan bahwa di entri
nomor 1 (Ilustrasi 5.2), rekening Bank menerima tagihan sebesar Bs. 10.000,oo. Untuk itu,
saat menyerahkannya ke mayor, kami akan menuliskan angka yang sama di debit Bank .
Langkah 6 : Penentuan saldo baru.

Setelah kami mentransfer ke akun buku besar biaya atau kredit yang dimiliki akun tersebut di
entri jurnal, kami melanjutkan untuk menentukan saldo baru.
Untuk melakukannya, kita akan mendasarkan diri kita pada aturan-aturan yang telah kita pelajari
di Bab 2 (ilustrasi 2.18). Mari kita ingat:
Jika saldo Dan akun Operasi Saldo yang dihasilkan akan

sebelumnya tersebut dibuat aritmatika: memiliki tanda:
adalah: menjadi: mereka
PENGUTANG DEBET PENGUTANG
PENGUTANG KREDIT menambahkan
KURANGI = = Yang satu dengan yang lebih
KREDITOR DEBET KURANGI = besar
Yangdarisatu
keduanya
dengan yang lebih
KREDITOR KREDIT mereka besar dari keduanya
KREDITOR
menambahkan =
84 Pusat Akuntan
Folio 2
TANGGAL ULA
2012 NG
Januari 2 _______
BANK --- --- 1 10.000
MODAL 2 10.000
Entri awal. Untuk mendaftarkan kontribusi modal sesuai
dengan konstitusi dan dokumen deposito 825 Banco
Januari 4 Venez. __SALAH SATU
MEBEL --- --- 3 1.000,oo
BANK 1 1.000,oo
Pembelian furnitur di Mueble Centro CA Faktur 25
Januari 6 --- 3 ---
BELANJA 4 5.000
PENGARUH HUTANG PEMASOK 5 5.000
Pembelian sesuai dengan invoice no. 456 ke pemasok
AC
Surat yang diterima seperti ini:
Bs. 2.500,oo : Jatuh Tempo 30-01-2012
Januari 8 --- 4 ---
KOTAK 6 1.000,oo
PIUTANG USAHA 7 3.000,oo
PENJUALAN 8 4.000,oo
Penjualan ke Tn. Faktur Romero No. 260. Surat
penerimaan seperti ini:
Jatuh Tempo 15-01-2012: Bs. 1.500,oo

Jatuh Tempo 30-01-2012: Bs. 1.500,oo
Januari 15 --- 5 ---
BIAYA LISTRIK 9 520,oo
BANK 1 520,oo
Pembatalan tanda terima Eleocidente dengan cek . 7127
bank venezuela
Januari 16 --- 6 ---
PERALATAN TRANSPORTASI 10 15.000
BANK 1 5.000
Beli kendaraan dari Motores CA Faktur . 2168.
Memeriksa
. 7128 Bank Venezuela. Surat…
PER
GI
35.520,oo 35.520,oo
Ilustrasi 5.2
Pusat Akuntan 85
Akuntansi Keuangan
Folio 3
TANGGAL ULA
2012 NG
MEREK 35.520,00 35.520,oo
Januari 17 --- 7 --- A
PIUTANG USAHA 11 12.000
PENJUALAN 8 12.000
Dijual secara kredit sesuai invoice...
Januari 20 --- 8 ---
BIAYA ASURANSI 12 600,oo
BANK 1 600,oo
Pembayaran Polis...
Januari 21 ---9---
KOTAK 6 1.500,oo
Pembayaran tagihan kepada Tuan Romero
Januari 22 --- 10 ---
BELANJA 4 14.000
BANK 1 1.000,oo
PEMASOK HUTANG USAHA 13 13.000
Pembelian barang...
Januari 25 ___ ____
KOTAK 6 8.000,oo
Berlangganan ke akun fakta. 261 hal. Riva...
Januari 28 _______
BANK --- --- 1 9.000,oo
KOTAK 6 9.000,oo
Januari 30 --- 13 ---
BEBAN SEWA 14 1.600,oo
BANK 1 1.600,oo
Januari 30 --- 14 ---
KOTAK 6 11.000
PENJUALAN 8 11.000
Penjualan tunai...
Januari 30 --- 15 ---
BEBAN GAJI 15 6.000
BANK 1 5.840,oo
PENAHANAN JAMINAN SOSIAL UNTUK 16 160,oo
MEMBAYAR
Untuk mencatat gaji...
TOTAL UNTUK BULAN INI 99.220,oo 99.220,oo

Ilustrasi 5.3
86 Pusat Akuntan
BANK Lembar
1
KESEIMBAN
TANGGAL KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI
GAN
2012
Januari 02 menurut surat kabar 01 10.000 10.000,oo Dr
Januari 04 menurut surat kabar 02 1.000,o 9.000,oo Dr
Januari 15 menurut surat kabar 05 520,oo 8.480,oo Dr
Januari 20 menurut surat kabar 08 600,oo 2.880,oo Dr
Januari 28 menurut surat kabar 12 9.000,oo 10.880,oo Dr
Januari 30 menurut surat kabar 15 5.840,oo 3.440,oo Dr
19.000 15.560,oo 3.440,oo Dr
MODAL Folio 2
TANGGAL KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI KESEIMBANGAN
2012
Januari 02 menurut surat kabar 01 10.000 10.000 Kr
10.000 10.000 Kr
MEBEL Folio 3
2012
1.000,o 1.000,o
Januari 04 Menurut surat kabar 02 dr.
o o
1.000.,oo 1.000,o dr.

o
BELANJA
Halaman 4
2012
Januari 06 menurut surat kabar 03 5.000 5.000 dr.
Pusat Akuntan 87
Akuntansi Keuangan
19.000 19.000 dr.
88 Pusat Akuntan
PENGARUH HUTANG PEMASOK
Halaman 5
2012
15.000 15.000 Kr
KOTAK
Lembar 6
KESEIMBAN
GAN
2012
Januari 21 menurut surat kabar 09 o 1.500,o 2.500,oo Dr
Januari 25 menurut surat kabar 11 o 8.000,o 10.500,oo Dr
Januari 28 menurut surat kabar 12 o 9.000,oo 1.500,oo Dr
21.500,o 9.000,o 12.500,oo Dr

o o
PIUTANG USAHA
Halaman 7
KESEIMBAN
GAN
2012 3.000,o
Januari 08 menurut surat kabar 04 3.000,o 1.500,o o dr.
Januari 21 menurut surat kabar 09 o o 1.500,o dr.
o
3.000,o 1.500,o 1.500,o dr.
o o o
PENJUALAN
Halaman 8
KESEIMBAN
GAN
2012
Januari 08 menurut surat kabar 04 4.000,o 4.000,oo Kr
o
Pusat Akuntan 89
Akuntansi Keuangan
Januari 17 menurut surat kabar 07 12.000 16.000,oo Kr
Januari 30 menurut surat kabar 14 11.000 27.000,oo Kr
27.000 27.000,oo Kr
90 Pusat Akuntan
BIAYA LISTRIK
Halaman 9
2012
Januari 15 menurut surat kabar 05 520,oo 520,oodr.
520,oo 520,o dr.

o
2012
Januari 16 menurut surat kabar 06 15.000.,oo 15.000 dr.
15.000 15.000 dr.

PERALATAN ANGKUTAN Lembar
10
2012
Januari 12.000
17 menurut surat kabar 07 8.000,o dr.
Januari 12.000 4.000,o
25 menurut surat kabar 11 o dr.
o
12.000 8.000,o 4.000,o dr.

o o
PIUTANG USAHA Halama
n 11
2012
600,o
Januari 20 menurut surat kabar 08 600,oo dr.
o
600,oo 600,o dr.

o
BIAYA ASURANSI halama
n 12
Pusat Akuntan 91
Akuntansi Keuangan
Halaman 13
2012
13.000 13.000 Kr
2012
1.600,o 1.600,o
Januari 30 menurut surat kabar 13 dr.
o o
1.600,o 1.600,o dr.

o o
BEBAN SEWA halama
n 14
2012
6.000 6.000 dr.

BEBAN GAJI halama
n 15
HUTANG POTONGAN JAMINAN SOSIAL halaman
16
2012
160,o
Januari 30 menurut surat kabar 15 160,oo Kr
o
160,o 160,oo Kr
o
Ilustrasi 5.4
buku besar
Dalam kasus pertama beralih ke mayor, saldo Bank tetap di Bs. 10.000, atau debitur.
Setelah kami selesai meneruskan akun pertama dari entri ke buku besar, kami melanjutkan untuk
92 Pusat Akuntan
meneruskan yang berikut: MODAL.
Untuk melakukan ini, kami mengikuti langkah-langkah yang sama seperti di atas. Lihatlah akun
No. 2, di halaman 87.
1) Nama akun yang tertulis di bagian atas halaman langsung gratis.
2) Tanggalnya tertulis. Yang sama yang muncul di surat kabar: 2 Januari .
3) Konsepnya dicatat: Menurut surat kabar .
4) Referensi disilangkan. Artinya:
a) Pada yang terbesar, isikan nomor entri jurnal: 1

b) Dalam jurnal, masukkan nomor halaman buku besar tempat akun tujuan transfer berada:
2
5) Tagihan atau kredit diteruskan. Dalam hal ini adalah kredit untuk Bs. 10.000,oo .
6) Saldo diambil: Bs. 10.000,oo (kreditur) .
Dengan cara ini, kita telah selesai melewati entri jurnal No. 1 ke buku besar. Bukankah itu
mudah? Nah, sebagai panduan tambahan, kami akan menjelaskan cara melewati kursi nomor 2.
Untuk melakukannya, mari kita mulai dengan melihat entri tersebut di Exhibit 5.2. Perhatikan
bahwa ini adalah biaya untuk Furnitur dan kredit ke Bank.
Mari kita mulai membahas tentang akun pertama, FURNITURE. (Lihat nomor rekening 3 di
halaman 87).
1) Karena akun ini belum dibuka di buku besar, kami membukanya, memberinya halaman baru
dan menulis nama akun di bagian atas.
2) Tanggal tertulis: 4 Januari .
3) Konsep Selesai: Menurut Diary .
4) Referensi disilangkan.
a) Pada yang terbesar, tulis nomor entri jurnal: 2.

b) Dalam buku harian nomor folio jurusan dimasukkan: 3 .
5) Tuduhan diteruskan: Bs. 1.000,oo .
6) Saldo diambil: Bs. 1.000,oo (debitur) .
Segera, rekening berikut diteruskan: Bank. Untuk melakukan ini, ikuti langkah-langkah yang sama
seperti di atas:
Pusat Akuntan 93
Akuntansi Keuangan
1) Dalam hal ini, karena rekening bank sudah terbuka, kami membatasi diri untuk mencarinya di
buku besar; itu adalah akun No.1 (lihat halaman 87).
2) Tanggal tertulis: 4 Januari .
3) Konsep Selesai: Menurut Diary .
4) Referensi disilangkan. Pada buku besar, nomor entri jurnal ditulis: 2 , sedangkan pada jurnal
nomor halaman tempat rekening Bank berada di buku besar ditulis: 1 .
5) Nomornya sudah lewat. Seperti di jurnal yang dibayarkan ke Bank, di buku besar akan
dicatat sebagai kredit ke akun ini.
6) Saldo baru diambil. Dalam hal ini kita akan mengatakan: saldo sebelumnya adalah Bs.
10.000,oo debitur dan sekarang rekening sudah kredit.
Mari terapkan aturannya:
a) Itu harus dengan memiliki, itu dikurangi. Yaitu, 10.000, atau kurang dari 1.000, atau
sama dengan Bs. 9.000,oo.
b) Adapun tandanya adalah yang memiliki angka tertinggi yaitu 10.000,oo. Artinya
pengutang.
Kami yakin Anda telah memahami mekanisme bagaimana perpindahan dari jurnal ke buku besar
dilakukan. Namun, Anda disarankan untuk terus menganalisis bagaimana kursi lainnya diproses.
lakukan. Dengan cara ini Anda akan mendapatkan lebih banyak pengetahuan dan keamanan.
MEMERIKSA SALDO.
Ketika topik sebelumnya menjelaskan apa yang terkait dengan entri jurnal, dikatakan bahwa itu
adalah metode pencatatan transaksi yang didasarkan pada teori debit dan kredit. Artinya, setiap
kali entri dibuat dalam jurnal, akan ada satu atau lebih akun yang dibebankan dan satu atau
lainnya yang dikreditkan dengan jumlah yang sama. Kami juga mengatakan bahwa, sebagai
akibatnya, jumlah semua jumlah yang "didebit" harus sama dengan jumlah semua jumlah yang
"dikreditkan". Jika itu benar, kami akan "memeriksa" bahwa debit sesuai atau "saldo" dengan
kredit. Tes ini sangat penting karena akan menunjukkan bahwa persamaan ekuitas tetap
seimbang dan, untuk memastikannya, apa yang kita sebut "Trial Balance" harus disiapkan.
Neraca Saldo dapat terdiri dari dua jenis:
a) Neraca percobaan total atau jumlah.

b) Neraca percobaan saldo.
TRIAL BALANCE JUMLAH.

Saldo ini dapat didefinisikan sebagai daftar "semua" akun yang muncul di buku besar pada
tanggal tertentu, di mana jumlah atau total biaya dan kredit yang dimiliki akun tersebut selama
periode tertentu ditampilkan.
Kami akan mendasarkan diri pada kasus yang telah kami kembangkan dan yang terbesar muncul
94 Pusat Akuntan
di ilustrasi 5.4 (halaman 87 dan selanjutnya).
Perhatikan di sana bahwa kami telah menambahkan kolom "debit" dan "kredit" dari masing-
masing akun. Misalnya, lihat nomor rekening 1: BANK. Total biaya memberikan Bs. 19.000,oo,
sedangkan total langganan sebesar Bs. 15.560,oo. Ini telah dilakukan dengan masing-masing
akun.
Setelah itu, kami melanjutkan untuk menyiapkan neraca saldo total atau jumlah. Amati pada
Ilustrasi 5.5 bagaimana penjelasannya. Cukup tulis nama masing-masing akun dan, di depan,
tulis total debit dan kredit masing-masing.
RUMAH KA
NERACA PERCOBAAN JUMLAH PER 31-01-2012
JUMLAH ATAU TOTAL
AKUN
HARUS MEMILIKI
Bank 19.000 15.560,oo

Modal 10.000
Mebel 1.000,oo
Belanja 19.000
Wesel bayar pemasok 15.000
Kotak 21.500,oo 9.000,oo
Piutang usaha 3.000,oo 1.500,oo
Penjualan 27.000
Biaya listrik 520,oo
peralatan transportasi 15.000
Piutang usaha 12.000 8.000,oo
biaya asuransi 600,oo
pemasok hutang dagang 13.000
beban sewa 1.600,oo
biaya gaji 6.000
Pembayaran pemotongan jaminan sosial 160,oo
TOTAL 99.220,oo 99.220,oo
Ilustrasi 5.5
Jumlah Neraca Saldo
Setelah kami menghubungkan setiap akun, kami melanjutkan dengan menambahkan kolom dan,
jika tidak ada kesalahan, kedua totalnya harus sama. Selain itu, mereka harus "menyeimbangkan"
dengan total yang diberikan oleh jumlah kolom debit dan kredit buku harian. Untuk memeriksa:
a) Lihat ilustrasi 5.5. Total debet menyeimbangkan total kredit.

b) Bandingkan total ini dengan yang diperoleh dengan menjumlahkan kolom Jurnal pada Ilustrasi
Pusat Akuntan 95
Akuntansi Keuangan
5.3. Jelas, kolom-kolom itu juga berjumlah Bs. 99.220,oo.
NERACA PERCOBAAN SALDO.

Ini juga didefinisikan sebagai daftar semua akun yang muncul di buku besar pada tanggal
tertentu, tetapi hanya saldo masing-masing yang disebutkan.
Untuk penjabarannya, lanjutkan dengan cara yang sama seperti yang dilakukan di Saldo
Verifikasi Jumlah, hanya saja, alih-alih menempatkan total debit dan kredit setiap akun, hanya
saldo yang ditampilkan, dengan sangat hati-hati, tentu saja, di mana , jika saldo debet
ditempatkan di kolom debet, sedangkan jika bersifat kredit ditempatkan di kolom kredit.
Pada Ilustrasi 5.6 Anda dapat melihat bagaimana neraca ini dibuat. Analisis dan, jika Anda
memiliki pertanyaan, tanyakan kepada guru Anda saat Anda tiba di kelas.
RUMAH KA
NERACA PERCOBAAN SALDO
PER 31-01-2012
SALDO
AKUN
HARUS MEMILIKI
3.440,oo
Bank
10.000
Modal 1.000,oo
Mebel 19.000
Belanja
Wesel bayar Pemasok 15.000
12.500,oo
Kotak 1.500,oo
Piutang komersial
Penjualan 27.000
520,oo
Biaya listrik 15.000
Peralatan transportasi 4.000,oo
Piutang usaha 600,oo
biaya asuransi
Pemasok hutang dagang 1.600,oo 13.000
beban sewa 6.000
biaya gaji
Pembayaran pemotongan jaminan sosial 160,oo
TOTAL 65.160,oo 65.160,oo
Ilustrasi 5.6. Saldo Neraca Saldo
Perhatikan bahwa dalam kasus ini, saat Anda menambahkan kolom debit dan kredit, totalnya juga
sama. Kesetaraan ini tentu harus dipenuhi karena, jika tidak, akan menunjukkan adanya
beberapa kesalahan yang harus diselidiki.
Sebelum menyimpulkan, kami harus menunjukkan bahwa dalam kehidupan nyata, ketika akuntan
akan menyiapkan neraca saldo ini, dia tidak melakukannya secara terpisah, melainkan
mempersiapkan keduanya pada waktu yang bersamaan, dengan menggunakan format yang
96 Pusat Akuntan
ditunjukkan pada Ilustrasi 5.7. .
Pada dasarnya sama, kecuali bahwa, dengan daftar akun yang sama, dua saldo dibuat dengan
mengaktifkan dua kolom untuk saldo total atau jumlah dan kemudian dua lagi untuk saldo saldo.
RUMAH KA
TRIAL BALANCE PER 31-01-2012
JUMLAH ATAU TOTAL SALDO
AKUN HARUS MEMILIKI HARUS MEMILIKI
Bank 19.000 15.560,oo 3.440,oo
10.000 10.000
Furnitur modal 1.000,oo 1.000,oo
Belanja 19.000 19.000
Wesel bayar pemasok 15.000 15.000
Kotak 21.500,oo 9.000,oo 12.500,oo
Piutang usaha 3.000,oo 1.500,oo 1.500,oo
Penjualan 27.000 27.000
Biaya listrik 520,oo 520,oo
peralatan transportasi 15.000 15.000
Piutang usaha 12.000 8.000,oo 4.000,oo
biaya asuransi 600,oo 600,oo
Pemasok hutang dagang 13.000 13.000
beban sewa 1.600,oo 1.600,oo
biaya gaji 6.000 6.000
Pembayaran pemotongan Jaminan 160,oo 160,oo
Sosial
TOTAL 99.220,oo 99.220,oo 65.160,oo 65.160,oo
Ilustrasi 5.7
Neraca Percobaan Jumlah dan Saldo
KESALAHAN.
Kesalahan yang dapat dibuat dalam akuntansi sangat beragam sehingga sulit untuk mendaftar
semuanya dan menetapkan aturan untuk menemukan dan memperbaikinya.
Namun, pengalaman telah mengajari kami jenis kesalahan yang paling sering terjadi dan strategi
apa yang harus diikuti untuk mendeteksinya.
Secara umum dapat ditegaskan bahwa sebagian besar kesalahan yang dilakukan dapat
a) Kesalahan yang mempengaruhi keseimbangan persamaan ekuitas.

b) Kesalahan yang tidak mempengaruhi keseimbangan persamaan ekuitas.
Pusat Akuntan 97
Akuntansi Keuangan
KESALAHAN YANG MEMPENGARUHI SALDO PERSAMAAN EKUITAS.

Kelompok ini mencakup semua kesalahan yang, jika dilakukan, mengakibatkan persamaan
ekuitas kehilangan keseimbangannya dan, oleh karena itu, Aktiva tidak lagi sama dengan
Kewajiban ditambah Ekuitas.
Adanya kesalahan jenis ini umumnya dideteksi melalui neraca saldo penjumlahan atau saldo,
karena keberadaannya menyebabkan saldo ini “tidak bertambah”. Dengan kata lain, jumlah
debitur tidak akan sama dengan jumlah kreditur.
Karena neraca saldo adalah yang paling banyak digunakan, mulai sekarang kita akan
mengandalkan jenis neraca ini dan kita akan menyebutnya sebagai "Saldo Neraca Saldo".
Meskipun dengan pembukuan yang dilakukan secara komputerisasi, kesalahan yang

mempengaruhi neraca diminimalkan, secara umum dan sesuai dengan pengalaman, dapat kami
tegaskan bahwa mayoritas kesalahan yang “merusak” Neraca Saldo saldo, dilakukan saat
melakukan salah satu aktivitas berikut:
1) Kesalahan dalam transfer dari jurnal ke buku besar.

Saat melakukan tugas ini, kesalahan berikut dapat terjadi:
a) Pergi ke sosok tertinggi yang berbeda dari yang muncul di koran.

b) Pos-pos yang muncul dalam jurnal sebagai debet atau kredit dan dipindahkan ke
lebih besar dalam kredit atau debit, masing-masing.
c) Kegagalan untuk mentransfer ke buku besar item yang dicatat dalam jurnal.
d) Item jurnal melewati lebih dari satu kali ke jurusan.
2) Kesalahan dalam penentuan saldo akun di buku besar.

Jenis kesalahan ini umumnya berasal dari aritmatika: penambahan atau pengurangan yang
salah, "tarian" angka, titik desimal yang salah ditempatkan, dll.
3) Kesalahan saat menyiapkan neraca saldo saldo.

Mereka dapat disebabkan oleh:
a) Saldo akun salah.

b) Penghilangan akun apa pun.
c) Menempatkan saldo akun di kolom yang tidak sesuai dengannya. Misalnya
menempatkan saldo debet pada kredit atau sebaliknya.
d) Salah menambahkan beberapa kolom saldo.
LOKASI KESALAHAN YANG MEMPENGARUHI SALDO PERSAMAAN

EKUITAS.
Ada beberapa aturan praktis yang membantu menemukan kesalahan tertentu yang berulang
dengan frekuensi tertentu. Untuk melakukan ini, disarankan untuk mengambil langkah-langkah
berikut:
1) Tetapkan apa perbedaan yang membuat neraca saldo "tidak seimbang".
98 Pusat Akuntan
Ada kemungkinan bahwa perbedaan ini disebabkan oleh:
a) Penghilangan atau pengulangan nomor atau item apa pun.

Dalam hal ini, tinjau saldo masing-masing akun buku besar untuk menemukan akun
yang memiliki saldo sama dengan selisih yang ditemukan dan yang belum ditempatkan
di neraca saldo.
Untuk menentukan apakah ada item yang berulang, lihat apakah ada dua item kredit
atau debit dalam neraca saldo yang sama dengan selisih yang ada. Jika positif dan
akun yang sama, akan ada kesalahan.
b) Anotasi item debit di kredit atau sebaliknya.

Untuk mendeteksi jenis kesalahan ini, bagi selisih yang disebabkan oleh
ketidakseimbangan dengan 2, lalu periksa apakah hasil bagi yang diperoleh sama
dengan setiap item yang membentuk neraca saldo. Jika demikian, tentukan apakah
game seperti itu memiliki lokasi yang baik.
c) Investasi atau "tarian" dari angka-angka yang membentuk permainan.

Jenis kesalahan ini terjadi dengan beberapa frekuensi. Misalnya, tulis 1.394,oo bukan
1.943,oo. Jika hal ini sudah terjadi, pasti selisih neraca saldo menjadi 549,oo.
Untuk mengetahui apakah perbedaan ini disebabkan oleh "tarian angka", ditentukan
apakah jumlah digit yang membentuk perbedaan tersebut adalah 9 atau kelipatan 9.
Jika demikian, kemungkinan besar perbedaan ini disebabkan oleh "tarian angka"
tersebut di atas.
Dalam contoh kita, jumlah angka dari 549,oo adalah 18, yang merupakan kelipatan dari
9.
Memiliki indikasi ini, kami akan melanjutkan untuk memeriksa apakah, saat menyalin
saldo apa pun dari buku besar, itu dipindahkan ke neraca saldo dengan angka dibalik.
2) Jika setelah mengambil langkah-langkah ini perbedaan tetap ada, alternatif yang tersisa
adalah meninjau kembali "semua" pekerjaan yang dilakukan.
Untuk ini, kami merekomendasikan:
a) Tambahkan kembali kolom debit dan kredit neraca saldo.

b) Periksa apakah semua akun buku besar dengan saldo masing-masing telah
dipindahkan ke neraca saldo dan apakah sudah dimasukkan ke kolom yang sesuai.
c) Di buku besar, tentukan apakah saldo setiap akun telah dihitung dengan benar.
d) Dalam buku harian:
1) Tambahkan debit dan kredit. Jumlah ini harus bertambah.

2) Tentukan, entri demi entri, apakah item telah diposting ke akun
masing-masing jurusan dan, jika demikian, pastikan ketika lulus, mereka telah
dicatat sesuai jurnal. Artinya, jika di surat kabar mereka di debit, di buku besar
mereka ditranskripsikan di debit. Sebaliknya, jika item dalam jurnal dikreditkan,
Pusat Akuntan 99
Akuntansi Keuangan
item tersebut juga harus dikreditkan dalam buku besar.
Pada kenyataannya, seperti yang disebutkan, mengingat fakta bahwa sebagian besar akun
disimpan menggunakan sistem komputerisasi, jenis kesalahan yang memengaruhi persamaan
ekuitas ini tidak terjadi. Sistem mencegah pencatatan dibuat di mana debit tidak sama dengan
kredit. Oleh karena itu secara praktis tidak mungkin kesalahan seperti itu terjadi.
KESALAHAN YANG TIDAK MEMPENGARUHI SALDO PERSAMAAN

EKUITAS.
Ada beberapa jenis kesalahan yang tidak mempengaruhi saldo persamaan ekuitas dan, oleh
karena itu, tidak dapat dideteksi oleh Neraca Saldo karena meskipun ada kesalahan seperti itu,
saldo tersebut akan "berimbang".
Kesalahan ini pada dasarnya terdiri dari:

1) Kesalahan yang dibuat di beberapa akun yang persis diimbangi dengan kesalahan
yang dibuat di akun lain atau lainnya.
Misalnya, saat menggambar saldo akun Caja, terjadi kesalahan aritmatika dan Bs. 100,oo
kurang, sedangkan saat mengeluarkan saldo rekening Bank, terjadi kesalahan lagi yaitu
menuliskan Bs. 100, atau lebih.
Jelas bahwa saat membuat Neraca Saldo, kedua kesalahan tersebut akan dikompensasi
dan akan diseimbangkan.
2) Kesalahan yang terjadi saat menggunakan akun yang salah.

a) Saat membuat entri jurnal:
Jika saat membuat entri di jurnal, Kasir dibebankan bukan Bank, jelas entri itu
seimbang. Oleh karena itu, jika buku besar diposting persis sama seperti yang
dilakukan di jurnal, saat Neraca Saldo dibuat, itu akan seimbang, dan karena itu
kesalahan tidak akan terdeteksi dengan cara ini.
b) Saat melakukan operan dari jurnal ke yang lebih besar:
Hal yang sama akan terjadi seperti pada kasus sebelumnya jika, ketika entri jurnal
dibuat dengan baik, ketika akan diteruskan ke buku besar, beberapa item dimasukkan
dalam akun yang salah.
Dalam hal ini, Trial Balance juga akan seimbang meskipun error tersebut ada.
LOKASI KESALAHAN YANG TIDAK MEMPENGARUHI SALDO PERSAMAAN

EKUITAS.
Untuk mendeteksi kesalahan yang tidak mempengaruhi "keseimbangan" neraca saldo, hampir
selalu satu-satunya alternatif adalah "mengulangi" semua pekerjaan. Artinya, berdasarkan
dokumentasi yang berasal dari entri jurnal, periksa apakah itu dilakukan dengan benar dan,
kemudian, tentukan apakah entri tersebut diteruskan dengan benar ke akun buku besar masing-
masing.
Namun, jika beberapa akun khusus terpengaruh oleh kesalahan ini, akun tersebut dapat dideteksi
100 Pusat Akuntan

sebagai hasil pekerjaan rutin, seperti:
a) Mesin kasir.
Saat menghitung isi kotak secara fisik, itu tidak akan cocok dengan saldo buku besar jika
terjadi kesalahan di sana. Investigasi lebih lanjut akan membawa kita ke lokasi kesalahan.
b) Rekonsiliasi bank.
Ini adalah aktivitas lain yang memberikan banyak bantuan dalam mendeteksi kesalahan.
c) Daftar saldo rekening pembantu.

Dengan demikian, jumlah saldo tersebut harus sesuai dengan saldo akun kontrol.
BAGAIMANA MEMPERBAIKI KESALAHAN.

Masuk akal untuk berpikir bahwa, karena fakta sederhana sebagai manusia, akuntan rentan
melakukan kesalahan saat mencatat transaksi.
Kitab Undang-undang Hukum Dagang telah mengatur dalam Pasal 37 bahwa “dalam hal
kesalahan dan kelalaian yang dilakukan dalam mempersiapkan suatu entri, akan dikoreksi
dengan entri lain yang akan dibuat pada tanggal terdeteksinya kesalahan itu.”
Tentu saja, jumlah jenis kesalahan yang dapat dibuat sedemikian rupa sehingga tidak mungkin
menjelaskan bagaimana cara memperbaikinya semuanya. Kami lebih suka, selama magang di
Pusat Akuntansi, Anda berkonsultasi dengan guru Anda jika kesalahan tersebut muncul.
Namun, sebagai pratinjau, mari kita bahas cara memperbaiki salah satu yang paling sering
dilakukan.
Kesalahan ini terdiri dari penggunaan akun yang tidak benar.
Contoh:
Barang dagangan dijual seharga Bs. 2.000,oo dan pelanggan menandatangani bill of exchange.
Untuk mencatat transaksi ini, akuntan membuat jurnal berikut:
---X--
PENJUALAN 2.000,oo
Diminta: Perbaiki kesalahan yang dibuat.
Setelah membuat entri sebelumnya, akuntan menyadari bahwa ada kesalahan. Anda seharusnya
menagih akun Wesel Piutang alih-alih Piutang Usaha.
Pusat Akuntan 101

Akuntansi Keuangan
Cara untuk memperbaiki kesalahan ini adalah melalui entri lain, seperti yang ditunjukkan pada
ilustrasi 5.8 di bawah ini.

---X--
PIUTANG USAHA PIUTANG USAHA PIUTANG 2.000,oo
USAHA 2.000,oo
Ilustrasi 5.8
Seperti yang Anda lihat, tagihan dibuat ke akun yang benar, Wesel Piutang, sementara
mengkredit Piutang Usaha membatalkan tagihan yang dilakukan secara tidak benar ke akun ini di
entri yang salah.
Kami telah mendedikasikan beberapa halaman dari topik ini untuk membahas beberapa
kesalahan yang dibuat dalam akuntansi dan cara menemukannya.
Sekarang kami harus mengatakan bahwa teknik menemukan kesalahan yang telah kami
tunjukkan akan diperkaya oleh "intuisi". Anda akan memperoleh kualitas ini dengan waktu dan
pengalaman yang akan diberikan oleh profesi ini kepada Anda.
BUKU PERSEDIAAN DAN SALDO.

Ini adalah buku hukum penggunaan wajib yang, sebelum digunakan, harus diajukan untuk
disahkan di hadapan Pendaftaran Perdagangan. Halaman-halamannya harus diberi nomor
sebelumnya dan masing-masing akan dicap dengan stempel Kantor Pendaftaran atau Pengadilan
terkait. Demikian pula, di halaman pertama harus ada catatan dari organisasi semacam itu, yang
menyatakan:
a) Kegunaan yang akan diberikan pada buku ini.

b) Nama perusahaan tempatnya berada.
c) Kota tempat ia terdaftar.
d) Jumlah halaman yang dikandungnya.
e) Tanda tangan pihak berwenang yang mengesahkan buku dan stempel pendaftaran
atau pengadilan yang sesuai .
Pada bab-bab sebelumnya telah kita ulas tentang amanat yang diberikan KUHD , dimana dalam
Pasal 32 disebutkan pembukuan yang harus dimiliki oleh semua pedagang:
Pasal 32. Setiap pedagang harus menyimpan akuntansinya dalam bahasa Spanyol, yang wajib
mencakup buku harian, buku besar, dan buku inventaris.
Selanjutnya, dalam Pasal 35 Kitab Undang-undang Hukum Dagang menunjuk khusus pada
buku inventaris, yang menunjukkan apa yang harus dikandungnya dan bagaimana isinya harus
ditampilkan.
Pasal 35. Setiap pedagang pada awal usahanya dan pada akhir setiap tahun akan membuat
102 Pusat Akuntan

perkiraan deskripsi semua asetnya, baik bergerak maupun tidak bergerak, dan semua kredit, aset
dan kewajibannya, terkait atau tidak dengan perdagangannya, di inventaris buku.
Selanjutnya, Pasal 35 yang sama menyatakan bahwa, setelah menyajikan semua aset dan
kewajibannya secara rinci, harus ditunjukkan ringkasan neraca (Laporan Posisi Keuangan) dan
laporan laba rugi (Laporan Laba Rugi Komprehensif).
Pasal ini ditutup dengan menunjukkan kewajiban untuk menandatangani persediaan oleh orang
yang bertanggung jawab mengambilnya, yang pada umumnya adalah akuntan dan pemilik
perusahaan atau wakilnya.
...Persediaan harus ditutup dengan neraca (Laporan Posisi Keuangan) dan perhitungan laba rugi
(Laporan Laba Rugi Komprehensif) , hal ini harus menunjukkan dengan bukti dan kebenaran
keuntungan yang diperoleh dan kerugian yang diderita. Jaminan yang diberikan secara tegas
akan disebutkan, serta kewajiban lain yang dikontrak berdasarkan kondisi preseden dengan
anotasi dari rekanan masing-masing.
Tentu saja, larangan yang sama berlaku untuk buku inventaris seperti untuk semua buku
akuntansi, seperti yang ditunjukkan dalam Pasal 36 KUHD:
Pasal 36. Pedagang dilarang:
1. Ubah di kursi urutan dan tanggal operasi yang dijelaskan.

2. Biarkan kosong di badan kursi atau setelahnya.
3. Letakkan kursi di margin dan buat interlining, goresan atau amandemen.
4. Hapus entri atau bagian darinya.
5. Merobek halaman, mengubah penjilidan atau penomoran, dan memutilasi bagian mana pun
dari buku.
Akhirnya, kita harus menunjukkan pentingnya menjaga tidak hanya buku inventaris, tetapi semua
yang lain, mengikuti aturan yang ditentukan oleh Kode Dagang dalam hal ini. Kelalaian untuk
melakukannya dapat menyebabkan kesulitan yang serius baik bagi perusahaan maupun
pemiliknya ketika dihadapkan pada kebutuhan untuk menunjukkan buku-buku tersebut di
pengadilan sebagai dokumen pendukung, hal ini dapat ditolak. Demikian halnya dengan Pasal
917 Kitab Undang-undang Hukum Dagang yang pada urutan ke-6 berbunyi:
Pasal 917 - Kepailitan dapat dinyatakan bersalah:

Jika Anda tidak menyimpan pembukuan akuntansi, atau tidak menyimpan korespondensi yang
ditujukan kepada Anda, atau tidak melakukan inventarisasi, atau jika pembukuan dan
korespondensi Anda tidak lengkap atau rusak, atau keadaan sebenarnya dari bisnis Anda tidak
muncul darinya, tanpa ada penipuan.
BENTUK DAN ISI BUKU PERSEDIAAN.

Umumnya adalah buku berjilid yang garis-garisnya mirip dengan yang ditunjukkan pada ilustrasi
5.9, yang kolom-kolomnya memiliki tujuan sebagai berikut:
Pusat Akuntan 103

Akuntansi Keuangan
Kolom 1:
Itu tidak memiliki aplikasi apa pun.
(3)
(1)
(2) MILI (4) (5)
(TANPA
KNY
PENGGUNAAN) KETERANGAN ANGKA PARTIAL JUMLAH ANGKA
A
Ilustrasi 5.9
Buku Persediaan
Kolom 2:
Ini dimaksudkan untuk deskripsi detail yang akan disajikan, seperti nama akun dan informasi
klarifikasi apa pun.
Kolom 3:
Itu tidak memiliki aplikasi apa pun.
Kolom 4:
Kolom ini akan digunakan untuk menunjukkan saldo akun tambahan yang membentuk setiap
akun utama.
Kolom 5:
Saldo akun utama akan dimasukkan ke dalamnya, yang tentunya harus sama dengan jumlah
saldo akun pembantu.
Dalam ilustrasi 5.10, kami ingin menunjukkan bagaimana seharusnya informasi dalam buku
inventaris disajikan.
Seperti yang Anda lihat di sana, kami akan menyoroti detail berikut:
1) Halaman pertama buku ini ditujukan untuk meterai Mercantile Registry.
2) Di halaman berikutnya, dimulai dengan detail singkat dengan menempatkan nama

perusahaan dan tanggal yang dirujuk oleh inventaris.
3) Untuk memberikan estetika atau presentasi tertentu, akun utama ditulis di sebelah kiri
sedangkan akun tambahan dan detailnya sedikit lebih jauh ke kanan.
4) Pada kolom “angka parsial” dituliskan angka yang berkaitan dengan informasi rinci,
sedangkan pada kolom “angka total” dituliskan saldo akun utama yang harus sama
dengan jumlah saldo akun-akun yang ditampilkan. pada kolom angka parsial.
5) Di akhir halaman, kolom dijumlahkan dan totalnya dimasukkan pada baris terakhir,
104 Pusat Akuntan

“menyeretnya” ke halaman berikutnya sesuai dengan aturan berikut:
A. Kolom angka parsial:
1) Ketika halaman tidak cukup untuk menyelesaikan semua informasi yang mengacu
pada akun terakhir yang dirinci, lanjutkan sebagai berikut:
a) Angka-angka yang berhasil dirinci yang sesuai dengan akun terakhir

ditambahkan.
b) Kata "Van" ditulis pada baris terakhir dan jumlah totalnya ditunjukkan di atas.
c) Pada baris pertama halaman berikutnya, tulis kata "Mereka datang" dan "seret"
jumlah yang sama yang diperoleh di halaman sebelumnya, tuliskan di baris
pertama itu, untuk ditambahkan ke informasi lainnya di halaman itu. akun yang
akan berakhir ditulis di halaman baru.
2) Saat halaman telah mencapai tepat untuk menyelesaikan perincian informasi akun,
tidak ada total di kolom "angka parsial" yang ditambahkan atau diteruskan ke
halaman berikutnya.
B. Kolom angka total:

Sehubungan dengan kolom ini, setiap kali satu halaman selesai, semua hal yang tertulis
di atasnya ditambahkan dan dicatat pada baris terakhir.
Total yang sama itu "selalu diseret" ke baris pertama halaman berikutnya untuk
ditambahkan ke informasi yang tertulis di halaman baru itu.
Kami mendesak untuk merekomendasikan siswa untuk mempelajari kasus dengan hati-hati dalam
ilustrasi 5.10 dan, jika Anda memiliki pertanyaan, tanyakan kepada mereka saat Anda tiba di
kelas.
Pusat Akuntan 105

Akuntansi Keuangan
Lemba
r1
PENDAFTARAN
MERCHANDISE
TERLEBIH
KABUPATEN FEDERAL DAN NEGARA MIRANIA
DAHULU * .
ITU DICATAT
SURAT PERADILAN DI
Pencatat Dagang Pertama
Ilustrasi 5.10
Legalisasi buku inventaris.
106 Pusat Akuntan

Folio 2
KETERANGAN PARTIAL JUMLAH
PERUSAHAAN KA
nomor inventaris 2 hingga 31-12-2011
ASET
KOTAK 250,oo
kas kecil 50, oo
kas umum 200,oo
BANK 5.000
Bank of the North: akun 010-4220-0 1.500,oo
Bank Selatan: akun 5328-43-l 560,
Bank Timur: akun 39-45683-1 oo 2.140,oo
Tepi Barat: akun 9-6040-350 800,oo
Laredo CA
Tagihan Jatuh Tempo 15-01-2012 490.oo
Komersial Tacagua CA
Tandy CA
Turis CA
Tagihan Jatuh Tempo 01-10-2012 580,oo
Juan Gonzales
Kedaluwarsa Tagihan 16-12-2011 290,oo
540,oo
Bill Kedaluwarsa 16-01-2012 Remi CA

Langsung S.R.L.
Kedaluwarsa Tagihan 10-03-2012 200,oo
Menyimpan 20 CA
690,oo
Tagihan Jatuh Tempo 30-03-2012 Cabriales CA

Toko Bolivar CA
PERGI 7.580,oo 13.350,oo
Ilustrasi 5.10. Buku Persediaan
Pusat Akuntan 107

Akuntansi Keuangan
Folio 3
MEREKA DATANG… 7.580,oo 13.350,oo
Lati CA
Bill Expired 15-11-2011 260,oo
Bill Expired 15-12-2011 260,oo
PIUTANG USAHA 7.000
La Bamba CA atau
Faktur Jatuh Tempo 17-12-2011 300,oo
Komersial Semua
Pedro Ramirez
penutup CA
Catatumbo CA
Faktur Jatuh Tempo 20-04-2012 380,
Faktur Jatuh Tempo 05-30-2012 oo 630,oo
srl teduh
Faktur Jatuh Tempo 11-12-2011 380,
Laredo CA oo
PENURUNAN NILAI KREDIT. KOMERSIAL. ( 900 o)
PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN 2.000,oo
Artikel A: 10 unit masing-masing seharga 5.oo 50, oo
Artikel B: 40 unit masing-masing seharga 10.oo 400,oo
Artikel C: 62 unit masing-masing 2.oo 124.oo
Artikel D: 292 unit masing-masing 0,75 219,oo
Artikel E: 305 unit masing-masing seharga 1.oo 305,
Artikel F: 90 unit masing-masing 3,oo oo 270,oo
Artikel G: 80 unit masing-masing seharga 1,50 120.oo
Artikel H: 30 unit masing-masing seharga 2.oo 60,oo
Artikel I: 75 unit masing-masing 3.oo 225,oo
Artikel J: 110 unit masing-masing seharga 2.oo 220,oo
Artikel K: 28 unit masing-masing 0,25 7, oo
BARANG DALAM PERJALANAN 1.000,oo
PERGI 22.450,oo
108 Pusat Akuntan

Halaman 4
MEREKA DATANG… 300,oo 22.450.oo
Artikel M: 100 unit masing-masing 3.oo 600,oo
Artikel A: 120 unit masing-masing seharga 5.oo 100,
Artikel H: 50 unit masing-masing seharga 2.oo oo
ASURANSI DIKONTRAK DI MUKA 1.000,oo
Keamanan Asuransi 700,oo
asuransi cabral 300,oo
BUNGA DIBAYAR DI MUKA 1.200,oo
bank hipotek 1.200,oo
PIUTANG BARANG (JANGKA PANJANG) 1.300,oo
Turis
Tagihan Jatuh Tempo 30-05-2012
650,oo
650,oo
INVESTASI DI REAL ESTAT 1.000,oo
Bangunan dan tanah di Av. Lara 23
Barquisimeto 1.000,oo
6.000
INVERSI DALAM TINDAKAN
600 saham biasa Electrival CA 6.000
10.000
TANAH
125m tanah terletak Av. Bolivar No. 24 10.000
30.000
BANGUNAN
Gedung yang terletak di Av. Bolivar, tidak. 24 30.000
Valencia (10.000,oo)
BANGUNAN PENYUSUTAN AKUMULASI 8.000,oo
MESIN 500,oo
Mesin pemotong - seri 1020 600,oo
Dua mesin pengemas - seri 1020 900,oo
Cari mesin - serial 1649 1.600,oo
Mesin injeksi - seri 0045 3.680,oo
Tiga mesin jahit seri A, Z, H 720,oo
Mesin overtal - seri 7849 (4.000,oo)
AKUMULASI PENYUSUTAN MESIN 12.000
PERALATAN ANGKUTAN
7.000,oo
mesin truk ford 0050L
5.000
mesin truk ford 360S (4.000,oo)
PENYUSUTAN AKUM. PERALATAN 4.000,oo
DARI
TIM KANTOR 300,oo
mesin tik canon seri 10402 400,oo
master mesin tik seri 20513 200,oo
PERGI 900,oo 78.950,oo
Pusat Akuntan 109

Akuntansi Keuangan
Halaman 5

78.950,oo
900,oo
MEREKA DATANG 800,oo
Mesin fotokopi UBIx seri 9199 2.300,oo
(1.000,oo)
Komputer seri Epson A325
AKUMULASI PENYUSUTAN TIM KANTOR 3.000,oo
MEBEL 600,oo
Lemari arsip logam: masing-masing 2 x 300,oo 400,oo
Lemari arsip formika: masing-masing 1 x 400.oo 900,oo
Meja eksekutif: masing-masing 1 x 500,oo 300,oo
Tabel sekretaris: masing-masing 3 x 300,oo 200,oo
Kursi sekretaris: masing-masing 3 x 100,oo
100,
Kursi eksekutif: masing-masing 1 x 200,oo oo
Kursi tamu: masing-masing 4 x 25,oo (500.oo)
PENYUSUTAN AKUMULASI FURNITUR
2.000,oo
PATEN
Nomor registrasi paten AK-2890-58 2.000,oo
(500.oo)
PENYUSUTAN AKUMULASI PATEN
2.600.oo
MEREK PABRIK
Tanda pendaftaran No. HH-2960-58 800,oo
Tanda pendaftaran No. HH-2961-58 1.800,oo
AKUMULASI PENYUSUTAN MEREK PABRIK (800.oo) 700.oo
KEUNTUNGAN DALAM BENTUK UANG 300.oo 650.oo
PENINGKATAN PROPERTI SEWA
DEPOSIT UNTUK CAHAYA
Setoran Listrik Valencia
650,oo
TOTAL ASET
85.400,oo
Pasif dan warisan
UTANG UNTUK EFEK DISKON
100, oo
tepi utara
40,oo
tepi timur
50, oo
Bank Barat 10, oo
PEMASOK HUTANG TAGIHAN Industrial Caripe
CA 1.600
Tagihan Jatuh Tempo 16-01-2012 300,oo atau
wajah dekat
140.oo
kerusuhan AC
400,oo
Komersial Lara CA 60,oo
PERGI 1.700,oo
110 Pusat Akuntan

Lembar 6
1.700,oo
6.000
PEMAS 500,oo
OK UTANG DATANG
Industri Valencia CA 300,oo
panah AC
Faktur Jatuh Tempo 20-12-2011
Rio de Oro CA
700,oo
Faktur Jatuh Tempo 25-01-2012 1.000,oo
Industri La Gaviota CA
800,oo
menutup
650,oo
750,oo
CA Cabriales
300,oo
Kedaluwarsa Faktur 19-04-2012
Los Roques CA
1.000,oo 1.000,oo
PAJAK YANG HARUS DIBAYAR
Pajak penghasilan tahun 2011 HUTANG 2.000,oo
JAMINAN SOSIAL HUTANG JAMINAN SOSIAL 100,
UTANG UANG MUKA DITERIMA KONTRAK A/C 2.000,oo oo
Industri Carabobo CA 2.000,oo
BUNGA COBRADOS UNTUK ANTICIPANTIN 600,oo
Turis CA 600,oo
KPR UNTUK MEMBAYAR 15.000
bank hipotek 15.000
PENYISIHAN UNTUK TUNDA GUGATAN
DEPOSITO YANG DITERIMA SEBAGAI 200,oo 1.000,oo
JAMINAN 200,oo
J. Duka 36.000
MODAL 36.000
360 lembar saham B. 10, oo masing-masing
LABA DISIMPAN CADANGAN HUKUM 16.000
CADANGAN HUKUM 1.000,oo
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS 85.400,oo
Pusat Akuntan 111

Akuntansi Keuangan
LATIHAN
LATIHAN 5.1.
Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut dengan singkat:
1) Apa itu buku besar?
2) Buku besar adalah salah satu buku yang harus disimpan oleh setiap pedagang. Apakah wajib
untuk melegalkannya sebelum menggunakannya? Katakan mengapa.
3) Ada beberapa jenis buku besar. Beri komentar singkat tentang salah satunya.
4) Rancang lembar buku besar umum konvensional dan komentari bagian-bagian komponennya.
5) Tentukan Neraca Saldo Jumlah atau Total.
6) Jelaskan secara singkat kegunaan penyusunan Trial Balance of Sums and Balances.
7) Mendefinisikan buku persediaan dan saldo. Jelaskan tujuan dan ciri-cirinya!
LATIHAN 5.2.
Dengan informasi yang muncul dalam latihan 4.2 (Bab 4), setelah membuat entri dalam jurnal dua
kolom, berikut ini yang diminta:
a) Berikan entri ke masing-masing akun buku besar umum dalam bentuk " T ".
b) Siapkan Verifikasi Saldo Jumlah dan Saldo.
112 Pusat Akuntan

Jurnal Bantu
Pembantu Senior
BUKU TAMBAHAN.
Dua bab sebelumnya dikhususkan untuk penjelasan tentang dua buku terpenting yang harus
disimpan dalam semua akuntansi: Buku Harian dan Buku Besar, serta buku Persediaan.
Namun, mencoba mencatat semua transaksi secara langsung dalam pembukuan ini akan membuat
proses ini sangat lambat dan tidak praktis, terutama di perusahaan yang melakukan operasi
berulang dalam jumlah besar seperti pembelian, penjualan, penagihan, pembayaran, dll.
Jika semua transaksi ini dicatat satu per satu secara langsung dalam jurnal umum, kita akan
menghadapi masalah serius bahwa hanya satu orang yang dapat bekerja pada waktu tertentu
karena, sementara orang tersebut membuat entri jurnal, orang lain tidak dapat melakukannya.
beralih ke jurusan karena surat kabar akan menempatinya terlebih dahulu.
Dengan cara ini, pekerjaan akan sangat lambat dan sering terlambat.
Untuk menghindari kesulitan ini, di sebagian besar perusahaan, selain buku besar harian dan buku
besar, jurnal bantu dan buku besar digunakan secara bersamaan.
Ini akan memberi kita dua keuntungan besar:
1. Prinsip pembagian kerja dapat diterapkan.

Hal ini sangat penting, terutama untuk pengendalian internal yang dapat diterapkan, karena,
misalnya, orang yang berbeda menyimpan jurnal penjualan, pembelian, pengeluaran dan
pendapatan, sementara karyawan lain, juga berbeda, yang menyimpan catatan. , tercapai
bahwa aktivitas ini saling mengontrol dan kemungkinan kesalahan sukarela atau tidak
disengaja diminimalkan.
2. Cepat di tempat kerja.

Dengan ikut sertanya lebih dari satu orang dalam melaksanakan pekerjaan, waktu
pelaksanaan akan berkurang sebanyak banyaknya campur tangan orang. Di sisi lain,
kebutuhan untuk menyimpan buku-buku tambahan telah diperhitungkan oleh pembuat
undang-undang, ketika dalam pasal 32 KUHD disebutkan: "... Anda juga dapat
menyimpan semua buku-buku tambahan yang Anda anggap sesuai untuk ketertiban
terbaik. dan kejelasan operasinya.
Tentu saja, harus diterima bahwa, saat ini, sebagian besar perusahaan mempertahankan akuntansi
mereka melalui sistem komputerisasi, yang datang untuk menyederhanakan dan, yang terpenting,
Pusat Akuntan 113

Akuntansi Keuangan
meringankan pemrosesan data. Namun, perlu juga diingat bahwa data yang diproses oleh komputer
haruslah yang disediakan oleh akuntan. Oleh karena itu, jelaslah bahwa seorang "akuntan yang
baik" harus mengetahui cara menyimpan akun "dengan tangan". Dengan cara ini, Anda dapat
mengelola departemen Anda secara memadai saat transaksi diproses secara elektronik melalui
komputer.
JURNAL TAMBAHAN.
Sesuai dengan hal tersebut di atas, selain jurnal umum, perusahaan dapat menyimpan jurnal
tambahan yang dianggap perlu. Bagaimanapun, ini akan tergantung pada jenis dan volume transaksi
berulang yang Anda lakukan.
Secara umum, jurnal bantu yang paling umum digunakan adalah:
Jurnal bantu penjualan kredit.

Jurnal bantu pembelian secara kredit.
Jurnal pendapatan tambahan.
Jurnal pembantu pengeluaran.
Jurnal pembelian - PPN (wajib)
Jurnal penjualan - PPN (wajib)
JURNAL PENJUALAN KREDIT TAMBAHAN.

Seluruh penjualan kredit yang dilakukan perusahaan akan tercatat dalam buku ini. Format atau
arsirannya dapat serupa dengan yang diperlihatkan dalam ilustrasi 6.1.
PIUTANG
PIUTANG
BARANG
(Debit)
(Debit) PENJUALAN
TANGGAL KETERANGAN RF (Kredit)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Ilustrasi 6.1. Jurnal Bantu Penjualan Kredit
Seperti dapat dilihat, jurnal ini terdiri dari kolom-kolom berikut:
1) Tanggal.
Di kolom pertama ini, catat tanggal transaksi dicatat.
2) Keterangan.
Rincian transaksi seperti nomor dan kadaluarsa dokumen, invoice atau bill of exchange, nama
klien, dll akan dicatat.
3) Referensi .
Ini digunakan untuk referensi silang dengan jurusan bantu yang sesuai. Di kolom ini, nomor folio
buku besar pembantu di mana akun pelanggan yang telah dijual secara kredit dikendalikan
114 Pusat Akuntan

Jurnal Auxiliary - Jurusan Auxiliary
akan dicatat, saat barang tersebut dipindahkan ke buku besar pembantu tersebut.
4) Piutang efek.
Biaya terkait akan dimasukkan di sini, bila penjualan yang dilakukan didukung oleh penerimaan
surat wesel oleh klien.
5) Piutang usaha.
Pada kolom ini akan dibebankan jumlah penjualan bila didukung dengan akseptasi invoice.
6) Penjualan.
Di sini jumlah setiap penjualan akan dibayarkan.
Untuk mengkonsolidasikan apa yang telah dijelaskan sebelumnya, mari kembangkan sebuah
contoh.
Contoh:
Selama bulan Januari 2014 PERUSAHAAN CA melakukan penjualan berikut secara kredit.
Hari Pelang Nomor Kondisi Kedaluwarsa bolivar

gan faktur.
02 KE 50 Surat No.1 15-01-2014 6.000
04 B. 51 Bersih 20-01-2014 15.000
05 KE 52 Surat No.2 10-01-2014 10.000
07 C. 53 10%/15, n/30 07-02-2014 20.000
08 KE 54 Bersih 20-01-2014 14.000
10 B. 55 Surat No.3 15-01-2014 9.000,oo
Surat No.4 25-01-2014 9.000,oo
Surat No.5 30-01-2014 9.000,oo
14 C. 56 Bersih 25-01-2014 16.000
15 KE 57 Surat No.6 25-01-2014 8.000,oo
17 B. 58 Surat No.7 30-01-2014 5.000
20 C. 59 Bersih 30-01-2014 12.000
23 B. 60 Surat No.8 28-01-2014 17.000
25 KE 61 Bersih 30-01-2014 20.000
28 C. 62 Surat No.9 15-02-2014 10.000
Surat No.10 20-02-2014 10.000
30 C. 63 Bersih 01-03-2014 25.000
Pusat Akuntan 115

Akuntansi Keuangan
Diminta: Catatlah transaksi-transaksi tersebut di Jurnal Bantu Penjualan.
Pada Ilustrasi 6.2 Anda dapat melihat bagaimana transaksi telah dicatat. Mari kita bahas salah
satunya:
halaman
17
KETERANGAN PIUTANG
PIUTANG
TANGGAL RF BARANG
Pelang (Debit) PENJUALAN
Tagihan Kondisi Kedaluwarsa (Debit)
gan (Kredit)
2014
Januar 02 KE 50 Surat No.1 15-01-2014 01 6.000 6.000
iJanuar 04 B. 51 Bersih 20-01-2014 05 15.000 15.000
i
Januar 05 KE 52 Surat No.2 10-01-2014 01 10.000 10.000
i
Januar 07 C. 53 10%/15,n/30 07-02-2014 08 20.000 20.000
iJanuar 08 KE 54 Bersih 20-01-2014 01 14.000 14.000
iJanuar 10 B. 55 Surat No.3 15-01-2014 05 9.000,o
i Surat No.4 25-01-2014 05 o 9.000,o
Januar Surat No.5 30-01-2014 05 o 27.000
Bersih 25-01-2014 08 9.000,o
i 14 C. 56 16.000 16.000
o
Januar 15 KE 57 Surat No.6 25-01-2014 01 8.000,o 8.000,oo
i
Januar 17 B. 58 Surat No.7 30-01-2014 05 o 5.000 5.000
i
Januar 20 C. 59 Bersih 30-01-2014 08 12.000 12.000
i
Januar 23 B. 60 Surat No.8 28-01-2014 05 17.000 17.000
i
Januar 25 KE 61 Bersih 30-01-2014 01 20.000 20.000
i
Januar 28 C. 62 Surat No.9 15-02-2014 08 10.000
i Surat No.10 20-02-2014 08 10.000 20.000
Januar
i 30 C. 63 Bersih 01-03-2014 08 25.000 25.000
Jumlah 93.000 122.000 215.000
Januari
Ilustrasi 6.2. Jurnal Bantu Penjualan Kredit
Operasi 1:
Ini adalah penjualan kredit ke pelanggan A sesuai dengan faktur No. 50, dimana wesel No. 1
diterima.
Perhatikan Ilustrasi 6.2. Di kolom tanggal, yang sesuai dengan transaksi ini dicatat, dan di area
deskripsi, nama klien, nomor faktur, nomor tagihan yang diterima dan tanggal jatuh tempo dirinci.
Selanjutnya, Wesel Piutang dibebankan pada saat pembayaran dilakukan ke Penjualan.
Kami merekomendasikan agar siswa menganalisis catatan dari sisa operasi, dan mengamati,
khususnya, bahwa masing-masing dari mereka memiliki biaya dan kredit.
Pekerjaan ini dilakukan secara sistematis, hari demi hari. Pada akhir bulan ditambahkan kolom-
kolom dan dengan jumlah yang diperoleh dibuat ringkasan jurnal umum seperti pada Ilustrasi 6.3.
116 Pusat Akuntan


2014 --- 24 --
Januari 31 BARANG YANG DAPAT DITERIMA 03 93.000
PENJUALAN 30 215.000
Penjualan secara kredit menurut jurnal penjualan tambahan.
Ilustrasi 6.3. Buku harian umum
Tentu saja, mulai dari jurnal umum, pas yang sesuai akan dilakukan ke buku besar, mencatat
referensi silang yang sesuai antara kedua buku, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 6.4.
TANGGA KESEIMBA
L NGAN
Saldo pada 01-01-2014 320.000
2014 24
Menurut Koran Umum 413.000
Januari 31 93.000
PIUTANG C OM Halaman 4
E RCIAL
TANGGA KESEIMBA
L NGAN
Saldo pada 01-01-2014 248.000
2014
Menurut Koran Umum 370.000
Januari
31 24 122.000
PENJUAL halaman 30
AN
TANGGA KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI KESEIMBA
L NGAN
2014
Januari 31 Menurut Koran Umum 24 215.000 215.000
PIUTANG USAHA Folio 3
ASISTEN LANSIA.
Kita sudah mengetahui bahwa, berdasarkan hierarkinya, akun diklasifikasikan sebagai:
a) Akun utama atau umum.

b) Akun bantu.
Mengenai hal ini, kami berkomentar bahwa akun utama mengontrol transaksi yang dilakukan
perusahaan secara global atau umum, sedangkan akun tambahan memecah transaksi dan
memberikan informasi secara detail.
Misalnya, jika Anda melihat Ilustrasi 6.3, Anda akan melihat bahwa B sedang ditagih. 93.000,oo ke
Wesel Piutang dan Bs. 122.000,oo ke Piutang Usaha.
Artinya, ada orang yang berutang kepada perusahaan dalam jumlah tersebut, tetapi tidak
menunjukkan orang mana yang berutang.
Pusat Akuntan 117
Ilustrasi 6.4 Mayor

Jenderal
Akuntansi Keuangan
Nah, Piutang Dagang dan Piutang Dagang adalah dua akun utama atau umum yang dikendalikan
dalam buku besar. Untuk mengontrol pelanggan mana yang berutang piutang dan piutang tersebut,
yang disebut buku besar tambahan digunakan.
Setiap akun yang muncul di buku besar dapat memiliki buku besar pembantunya. Namun, pembantu
utama yang paling sering digunakan adalah:
Asisten Mayor untuk Tagihan Komersial dan Piutang Usaha.

Asisten Walikota dari Bills and Accounts Payable Suppliers.
Asisten Senior Bank.
ASISTEN UTAMA PENGARUH DAN PIUTANG USAHA.

Meskipun Anda dapat menyimpan buku besar pembantu untuk tagihan piutang dan satu lagi untuk
piutang, sangat praktis untuk menggunakan format di mana, pada lembar yang sama, Anda dapat
mengontrol tagihan dan rekening yang harus dibayar oleh setiap pelanggan. Pada Ilustrasi 6.5 Anda
dapat melihat tata letak lembar buku besar bantu ini.
Seperti yang Anda lihat, selain kolom yang sudah dikenal untuk: Tanggal, Konsep, dan Referensi,
ada tiga kolom untuk mengontrol Piutang Wesel dan tiga kolom lainnya untuk Piutang Usaha.
NAMA PELANGGAN FOLIO No.
BARANG YANG DAPAT
PIUTANG USAHA
DITERIMA
TANGGAL KETERANGAN RF
KESEIMB KESEIMBA
ANGAN NGAN
Ilustrasi 6.5. Asisten Mayor untuk Tagihan Komersial dan Piutang Usaha
TRANSFER KURSI DARI JURNAL TAMBAHAN KE SENIOR TAMBAHAN.

Jika kita kembali ke ilustrasi 6.2 (Auxiliary Journal of Credit Sales), kita akan melihat bahwa di sana
kita mencatat, setiap hari, penjualan yang dilakukan.
Kalau begitu, karena penjualan kredit ini diselesaikan di Jurnal Asisten Penjualan, mereka harus
pergi ke jurusan pembantu masing-masing. Dalam hal ini, pas harus dibuat dalam Buku Besar
Pembantu Tagihan Dagang dan Piutang Dagang, seperti ditunjukkan pada Ilustrasi 6.6.
Teknik membuat umpan seperti itu sama dengan yang kami gunakan untuk Mayor Jenderal. Setiap
item yang dicatat dalam jurnal dipindahkan ke akun buku besar pembantu yang sesuai dengan
pelanggan yang terlibat dalam transaksi, dengan mempertimbangkan bahwa item tersebut akan
ditransfer ke bagian wesel tagih atau piutang, sebagaimana mestinya.
Tentu saja, saat melewati dibuat, referensi antara dua buku disilangkan di kolom yang diaktifkan
dalam hal ini (kolom referensi). Untuk melakukan ini, di jurnal bantu, tulis nomor folio buku besar
pembantu di mana masing-masing akun pelanggan berada, sedangkan di buku besar bantu, tulis
118 Pusat Akuntan

nomor folio jurnal bantu tempat entri yang diteruskan berada.
BARANG YANG DAPAT

PIUTANG USAHA
TANGGA DITERIMA
KETERANGAN RF
L
HARUS MEMILI KESEIMB HARUS MEMILI KESEIMB
KI ANGAN KI ANGAN
2014
Januari 02 Surat No. 1 - kedaluwarsa 17 6.000 6.000

15-01-2014
Januari 05 Surat No. 2 - Vto. 10-01-2014 17 10.000 16.000
Januari 08 Faktur . 54 - Vto. 20-01-2014 17 14.000 14.000
Januari 15 Surat No. 6 - Vto. 25-01-2014 17 8.000,o 24.000
o
Januari 25 Faktur . 61 - Vto. 30-01-2014 17 20.000 34.000
KLIEN: LEMBA
UNTUK R1
BARANG YANG DAPAT
PIUTANG USAHA
TANGGA DITERIMA
KETERANGAN RF
L
KI ANGAN KI ANGAN
2014
Januari 04 Faktur 51 - Vto. 20-01-2014 17 15.000 15.000

Januari 10 Surat No. 3 - Vto. 15-01-2014 17 9.000,o
o
Surat No. 4 - Vto. 21-01-2014 17 9.000,o
o
Surat No. 5 - Vto. 30-01-2014 17 9.000,o 27.000
o
KLIEN: B. LEMBA
R5
Pusat Akuntan 119

Akuntansi Keuangan
BARANG YANG DAPAT

PIUTANG USAHA
TANGGA DITERIMA
KETERANGAN RF
L
KI ANGAN KI ANGAN
2014
07 Januari Faktur 53 . Vto. 07-02-2014 17 20.000 20.000

14 Januari Faktur 56 - Vto. 25-01-2014 17 16.000 36.000
28 Januari Surat No. 9 - Vto. 15-02-2014 17 10.000
Surat Nº.10 - Jatuh Tempo 20- 17 10.000 20.000
02-2014
KLIEN: C. LEMBA
R8
Ilustrasi 6.6 Buku Besar Pembantu untuk Tagihan Komersial dan Piutang Usaha
Seperti yang telah Anda lihat, proses ini sangat sederhana. Namun, kami menyarankan Anda
mempelajarinya dan melihat, game demi game, bagaimana operan dilakukan.
Tentu saja, tidak perlu dikatakan lagi bahwa utilitas terbesar yang diberikan oleh pembantu utama ini
kepada kami adalah untuk memungkinkan kami mengetahui kapan saja berapa banyak klien
berutang kepada kami, baik untuk piutang maupun piutang.
JURNAL TAMBAHAN PEMBELIAN PADA KREDIT.

Diketahui bahwa transaksi lain yang paling berulang di perusahaan mana pun adalah pembelian
secara kredit. Oleh karena itu, dan untuk alasan yang sama yang telah dijelaskan, transaksi tersebut
dicatat dalam Jurnal Tambahan Pembelian Kredit.
Teknik pencatatannya sama dengan yang digunakan untuk Jurnal Pembantu Penjualan Kredit.
Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh.
Contoh:
PERUSAHAAN KA melakukan pembelian berikut secara kredit selama bulan Januari 2014.
Hari Pemasok Tagihan Kondisi Kedaluwarsa bolivar

2 X 25 surat no. 25-1 10-01-2014 5.000
3 DAN 160 Bersih 15-01-2014 10.000
5 X 39 surat no. 39-1 15-01-2014 12.000
surat no. 39-2 20-01-2014 12.000
10 z 92 10/15,n/30 10-02-2014 25.000
14 X 50 Bersih 24-01-2014 15.000
20 z 104 surat no. 104-1 30-01-2014 30.000
25 DAN 198 surat no. 198-1 15-01-2014 6.000
30 z 120 surat no. 120-1 20-02-2014 14.000
120 Pusat Akuntan

31 DAN 209 Bersih 25-02-2014 16.000
Diminta:
Mencatat transaksi dalam Auxiliary Journal of Credit Purchases.
Pertama-tama, mari kita bahas karakteristik penandaan jurnal ini, lalu catat transaksi yang
ditunjukkan. Lihat Ilustrasi 6.7.
Perhatikan bahwa aturan dalam buku ini sangat mirip dengan petugas penjualan kredit. Namun, hal
ini tergantung pada kebutuhan informasi yang ingin didapatkan oleh masing-masing perusahaan.
Dalam hal ini, kami menganggap buku ini perlu memuat kolom-kolom berikut:
1) Tanggal.
Di mana tanggal transaksi didaftarkan akan dicatat.
2) Keterangan.
Detail seperti nama supplier, nomor invoice, kondisi, kadaluwarsa, dll akan tercatat disana.
3) Referensi.
Penyeberangan referensi dengan Auxiliary Major of Bills and Accounts Payable Suppliers akan
dicatat.
4) Belanja.
Biaya kursi akan dicatat di kolom ini.
5) Efek dibayarkan.
Ketika pembelian kredit yang dilakukan didukung oleh akseptasi bill of exchange, pembayaran
kursi akan dimasukkan dalam kolom ini.
6) Akun hutang.
Pembayaran entri akan dicatat dalam kolom ini, ketika kredit yang diperoleh didukung oleh
penerimaan faktur sederhana.
Karena itu, mari kita lihat Ilustrasi 6.7, bagaimana beberapa transaksi telah dicatat.
a) Barang dagangan dibeli seharga Bs. 5.000,oo dan bill of exchange diterima.
Tanggal, konsep, dan biaya pembelian dicatat. Pembayaran, secara logis, dilakukan untuk
tujuan pembayaran.
b) Barang dagangan dibeli seharga Bs. 10.000,oo dan tagihan diterima.
Untuk mencatatnya, dilakukan hal yang mirip dengan transaksi sebelumnya. Tanggal dan
konsep ditulis. Itu kemudian dibebankan ke pembelian dan dikreditkan ke hutang dagang.
Pusat Akuntan 121

Akuntansi Keuangan
Halaman 8
TANGGA EFEK AKUN

L KETERANGAN
BELANJA HUTANG HUTANG
Pemasok Tagiha Kondisi Kedaluwars
RF (Harus) (Kredit) (Memiliki)
n a
2014
02 Januari X 25 Surat No.25-1 10-01-2014 10 5.000 5.000
03 DAN 160 Bersih 15-01-2014 15 10.000 10.000
05 X 39 Surat No.39-1 15-01-2014 10 24.000 12.000
Surat No.39-2 20-01-2014 10 12.000
10 z 92 15%/10,n/30 10-02-2014 21 25.000 25.000
14 X 50 Bersih 24-01-2014 10 15.000 15.000
20 z 104 Surat No.104-1 30-01-2014 21 30.000 30.000
25 DAN 198 Surat No.198-1 15-02-2014 15 6.000 6.000
30 z 120 Surat No.120-1 20-02-2014 21 14.000 14.000
31 DAN 209 Bersih 25-02-2014 15 16.000 16.000
Jumlah Januari 145.000 79.000 66.000
Ilustrasi 6.7. Jurnal Pembantu Pembelian Kredit
Ini adalah bagaimana Anda harus bertindak dengan sisa transaksi. Kami menyarankan Anda untuk
membahasnya satu per satu, perlahan. Jika Anda memiliki pertanyaan, tanyakan ketika Anda tiba di
kelas.
Pada akhir bulan, kami melanjutkan dengan menambahkan kolom-kolom tersebut dan setelah
diverifikasi bahwa kolom-kolom tersebut seimbang, yaitu, bahwa jumlah tagihan yang dibuat ke akun
Pembelian sama dengan jumlah kredit yang dibuat ke Wesel Bayar dan Hutang Dagang, membuat
"entri ringkasan" pembelian kredit untuk bulan tersebut di Jurnal Umum, seperti yang ditunjukkan
pada Ilustrasi 6.8.
TANGGA KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI

L
2014
--- 25 -- BELANJA
Januari 31 28 145.000
UTANG PEMASOK Menurut jurnal tambahan pembelian 15 66.000
kredit
Ilustrasi 6.8
Setelah entri ringkasan untuk bulan tersebut telah dibuat di Jurnal Umum, itu diteruskan ke Buku
Besar, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 6.9, dengan mencatat persilangan referensi masing-
masing.
122 Pusat Akuntan

BELANJA halaman 28
TANGGA KESEIMBAN
L GAN
2014
Januari 145.000
31 Menurut Koran Umum 25 145.000
halama
EFEK OLEH P PEMASOK AR
n 14
ADALAH
TANGGA KESEIMBAN
L GAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 100.000
Januari 31 Menurut Koran Umum 179.000
25 79.000
AKUN UNTUK halama

AG PEMASOK S n 15
TANGGA KESEIMBAN
L GAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 84.000
Januari Menurut Koran Umum 150.000
31 25 66.000
Ilustrasi 6.9.
Mayor Jenderal
ASISTEN UTAMA PEMASOK TAGIHAN DAN UTANG.

Buku besar pembantu ini akan digunakan untuk mengontrol secara rinci pergerakan hutang yang
telah dikontrak perusahaan dengan masing-masing pemasok secara khusus.
Penetasan, seperti yang ditunjukkan pada Tampilan 6.10, mirip dengan buku besar pembantu
tagihan dan piutang.
EFEK YANG DIBAYAR AKUN HUTANG

HARUS MEMILI KESEIM HARUS MEMILI KESEIMB
KI BANGA KI ANGAN
NAMA PENYEDIA Folio

No.
Ilustrasi 6.10
Asisten Walikota dari Bills and Accounts Payable Suppliers
Buku besar bantu ini akan berisi, pertama, kolom untuk tanggal, satu untuk konsep atau deskripsi,
dan kemudian satu lagi untuk referensi silang dengan jurnal bantu dari mana informasi diterima.
Selanjutnya, tiga kolom ditugaskan untuk mengendalikan hutang tagihan dan tiga kolom lainnya
untuk hutang dagang.
Pusat Akuntan 123

Akuntansi Keuangan
Kalau kita kembali ke pokok bahasan Jurnal Tambahan Pembelian Kredit, Ilustrasi 6.7, di sana kita
katakan bahwa transaksi-transaksi yang berkaitan dengan pembelian kredit akan dicatat hari demi
hari dalam jurnal itu. Kalau begitu, dengan cara yang sama, hari demi hari, izin harus diberikan
kepada Asisten Mayor untuk Pemasok Tagihan dan Hutang.
PENYEDIA: X LEMBAR 10
TANGGA
KETERANGAN RF
L
HARUS MEMILIKI KESEIMB HARUS MEMILIK KESEIM
ANGAN I BANGAN
2014
02 Januari Surat 25-1 Vto. 10-01- 8 5.000 5.000

2014
05 Surat 39-1 Vto. 15-01- 8 12.000
2014
Surat 39-2 Vto. 20-01- 8 12.000 29.000
2014
14 Faktur 50 Vto. 24-01- 8 15.000 15.000
2014
PENYEDIA: DAN LEMBAR 15

TANGGA
KETERANGAN RF
L KESEIMB MEMILIK KESEIM
HARUS MEMILIKI HARUS
ANGAN I BANGAN
2014
03 Januari Faktur 160 Vto. 15-01- 8 10.000 10.000

2014
25 Surat 198-1 Vto. 15-02- 8 6.000 6.000
2014
31 Faktur 209 eksp. 25-02- 8 16.000 26.000
2014

TANGGA
KETERANGAN RF
L
HARUS MEMILIKI KESEIMB HARUS MEMILIK KESEIM
ANGAN I BANGAN
2014
10 Januari Faktur 92 Vt. 10-02- 8 25.000 25.000

2014
20 Surat 104-1 Jatuh 8 30.000 30.000
Tempo. 30-01-2014
30 Surat 120-1 Jatuh 8 14.000 44.000
Tempo. 20-02-2014
PENYEDIA: Z LEMBAR
21
Teknik untuk melakukan transfer tersebut sama dengan yang telah kami jelaskan untuk Buku Besar
Pembantu Tagihan dan Piutang Usaha Pemasok. Lihat ilustrasi 6.11. Sebuah akun dibuka untuk
setiap pemasok dan pergerakan yang dimiliki masing-masing dari mereka menurut Jurnal Tambahan
Pembelian Kredit, referensi silang antara kedua buku.
124 Pusat Akuntan
Ilustrasi 6.11. Asisten Walikota dari Bills and Accounts Payable

Suppliers
Tugas Anda akan terdiri dari mempelajari, operasi demi operasi, bagaimana izin dibuat dan
kemudian mengamati bahwa, dengan cara ini, kita dapat mengetahui kapan saja berapa banyak
hutang perusahaan kepada pemasoknya dan untuk alasan apa.
HARIAN PENDAPATAN TAMBAHAN.

Ini adalah jurnal tambahan yang banyak digunakan. Pengulangan transaksi yang melibatkan
pemasukan uang, terutama yang berasal dari pengumpulan, penjualan tunai, dll., membenarkan
bahwa buku ini digunakan di sebagian besar perusahaan.
Seperti yang baru saja disebutkan, tujuannya adalah pencatatan harian uang tunai, cek, kartu kredit,
dll.
Penandaan buku ini jelas tergantung pada volume jenis transaksi ini dan rekening yang paling sering
terlibat. Dalam kasus kami, kami akan merancang satu yang dapat digunakan di sebagian besar
perusahaan. Lihat ilustrasi 6.12.
Perhatikan bahwa kolom berikut telah dibuat:
1) Tanggal.
Seperti biasa, tanggal transaksi dicatat akan dicatat di sana.
2) Keterangan.
Rincian penghasilan yang didaftarkan akan dicatat dalam bentuk ringkasan.
3) Referensi.
Folio buku besar pembantu yang terlibat dalam transaksi akan dimasukkan dalam kolom ini.
4) Kotak.
Angka yang sesuai akan dimasukkan di sana saat pendapatan tunai diterima oleh mesin kasir.
5) Bank.
Ketika pendapatan diterima atau disimpan langsung di bank, jumlah yang sesuai akan
dimasukkan ke dalam kolom ini.
6) Piutang efek.
Bila pendapatan yang dicatat berasal dari penagihan surat wesel, maka akan dikreditkan pada
kolom ini.
7) Piutang usaha.
Kredit akan dimasukkan di kolom ini saat pendapatan berasal dari penagihan faktur.
8) Penjualan.
Jika pendapatan yang dihasilkan berasal dari penjualan tunai, angka yang sesuai akan
dibayarkan di kolom ini.
9) Berbagai akun.
Item yang memengaruhi akun yang tidak memiliki kolom khusus yang ditetapkan akan dicatat
di kolom ini.
Pusat Akuntan 125

Akuntansi Keuangan
Seperti biasa, mari kita jelaskan bagaimana buku ini bekerja dengan sebuah contoh.
Contoh:
PERUSAHAAN KA melakukan transaksi selama bulan Januari 2014 sebagai berikut:
1) 01-01-2014 Barang dagangan tunai dijual seharga Bs. 10.000,oo sesuai invoice 164.
2) 03-01-2014
Setor 2839 di Banco Venezuela untuk Bs. 10.000,oo yang ada di dalam kotak.
3) 07-01-2014 Dijual tunai untuk Bs. 5.000,oo sesuai invoice 165.
4) 12-01-2014 Setor 2840 di Banco Venezuela untuk Bs. 5.000,oo. Uang ini ada di dalam
kotak.
5) 15-01-2014 Surat No. 2 ke klien A untuk Bs. 10.000,oo.

6) 18-01-2014 Faktur 53 per Bs dibebankan. 20.000,oo kepada pelanggan C dan diberikan
diskon 10%.
Dijual tunai Bs. 8.000 memberikan diskon sebesar 5%,
7) 20-01-2014 menurut
tagihan 166.
8) 20-01-2014 Surat No. 3 ke klien B untuk Bs. 9.000,oo.
9) 25-01-2014 Surat No. 1 ke pelanggan A untuk Bs. 6.000,oo.
10) 30-01-2014 Faktur 54 dibebankan ke pelanggan A untuk Bs. 14.000,oo.
11) 30-01-2014 Nomor Setoran 2852 dari Bs. 12.000,oo di Banco Venezuela.
12) 31-01-2014 Faktur 51 dibebankan ke pelanggan B untuk Bs. 15.000,oo. Klien melakukan
deposit di akun Banco Venezuela kami. Setoran 2930.
13) 31-01-2014 Faktur 56 dibebankan ke pelanggan C untuk Bs. 16.000,oo.

Diminta: Catat transaksi dalam jurnal pendapatan tambahan.
Seperti halnya jurnal tambahan lainnya, transaksi yang melibatkan pendapatan akan dicatat setiap
hari. Karena itu mari kita bahas beberapa operasi yang ditunjukkan. Lihat Ilustrasi 6.12.
126 Pusat Akuntan

Jurnal Tambahan Pendapatan

Operasi 1: Barang dagangan tunai dijual seharga Bs. 10.000,oo.
Pusat Akuntan 127

Akuntansi Keuangan
Pertama, tanggal dicatat, diikuti dengan deskripsi atau detail operasi. Kemudian, begitu uang masuk
ke dalam kotak, maka dimasukkan ke dalam kolom Kas (debit), sedangkan kredit dilakukan di kolom
Penjualan.
Operasi 2: Dari uang yang ada di dalam kotak, Bs.10.000,oo disimpan di Banco Venezuela.
Prosedurnya sama. Tulis tanggal dan deskripsi. Kemudian didebet ke Bank karena menerima
setoran. Kredit dibuat di kolom Kas
Seperti yang Anda lihat, kredit ke Cash ada di dalam tanda kurung. Ini dilakukan dengan cara ini
karena kita hanya menetapkan kolom "harus" ke Cash; Oleh karena itu, jika sewaktu-waktu kami
perlu membayar Anda, jumlahnya ditempatkan di kolom debet tetapi di dalam tanda kurung. Ini
berarti bahwa kami membayar Anda.
Operasi 6: Faktur Bs. 20.000,oo dan diberikan diskon untuk pembayaran tepat waktu sebesar 10%.
Artinya, klien melunasi utangnya sebelum jatuh tempo; oleh karena itu, diskon yang disepakati
sebesar 10% dibuat. Artinya, Bs dikurangi. 2.000,oo, jadi penghasilan berupa uang sebesar Bs.
18.000,oo.
Mari kita lihat bagaimana transaksi ini dicatat dalam Auxiliary Income Journal:
Tanggal dan deskripsi dicatat. Kemudian, Bs. 18.000,oo diterima, sedangkan pada kolom rekening
lain-lain, Bs. 2.000,oo ke rekening Diskon untuk Pembayaran Segera.
Sebagai imbalan atas biaya ini, Bs. 20.000,oo ke Piutang Usaha. Bukankah itu sederhana?
Kami menyarankan Anda menganalisis operasi lainnya. Dengan cara ini, Anda akan dapat
mengkonsolidasikan pengetahuan ini secara definitif.
LULUS KE PEMBANTU LANSIA.

Karena entri dibuat dalam Jurnal Pendapatan Tambahan, pas masing-masing juga akan dilakukan
ke jurusan tambahan setiap hari.
Dalam kasus kami, buku besar pembantu yang mengintervensi adalah buku besar Tagihan dan
Piutang Usaha dan Buku Besar Pembantu Bank.
POS KE Buku Besar TAGIHAN DAN PIUTANG USAHA:

Mari kita berikan izin kepada Asisten Mayor untuk Tagihan dan Piutang Usaha. Untuk
melakukannya, kami akan menggunakan akun yang sama yang sudah dibuka di Ilustrasi 6.6; hanya
itu, sekarang, kami akan menyisipkan item yang kami berikan ke Buku Besar Bantu itu, sesuai
dengan tanggal transaksi didaftarkan di Jurnal Pendapatan Tambahan, karena itu akan terjadi dalam
kehidupan nyata.
Perhatikan pada Ilustrasi 6.13 bagaimana kita melakukannya. Item yang sekarang kami sampaikan
ke akun tambahan ini telah ditandai dengan tanda bintang (*) di kolom tanggal dan penulisan seluruh
baris dilakukan dengan font yang lebih intens.
128 Pusat Akuntan

Untuk tujuan penjelasan, izinkan kami mengomentari izin masuk ke jurusan pembantu operasi 5 dan
13. Sisanya menganalisisnya sendiri dan melihat bagaimana mereka dilewati. Periksa pass ini pada
Ilustrasi 6.13.
Operasi 5 : Pada tanggal 15-01-2014, tagihan nomor 2 dibebankan sebesar Bs. 10.000,oo ke
pelanggan A.
Ini tentang pengumpulan surat kepada klien A untuk Bs. 10.000,oo, yang menyebabkan, dalam
jurnal pembantu, angka tersebut telah dibayarkan pada kolom Wesel Piutang.
Untuk masuk ke buku besar pembantu, cari akun pelanggan tersebut, yang diberi folio No. 1 dan
lihat bagaimana, pertama, tanggal dicatat: 15 Januari .
Selanjutnya detail ditulis dan referensi disilangkan dengan jurnal bantu, dengan mencatat pada
kolom referensi nomor folio jurnal nomor 12 yang terdapat entri yang kita lewati. Terakhir, pada
bagian yang dimaksudkan untuk melacak Wesel Piutang, dicatat dalam kredit, Bs. 10.000 ,oo,
langsung dicairkan saldo rekeningnya : Bs. 6.000,oo .
BARANG YANG DAPAT

PIUTANG USAHA
DITERIMA
KESEIMB MEMILIK KESEIMB
HARUS MEMILIKI HARUS
ANGAN I ANGAN
2014
Januari 02 Surat Nº 1 - Vto. 15-01 17 6.000 6.000

Januari 05 Surat No. 2-V-ke10-01 17 10.000 16.000
Januari 08 Faktur 54 - Vto. 20-01 17 14.000 14.000
Januari (*)15 Surat penagihan No. 12 10.000 6.000
2
Januari 15 Surat No. 6-Vto.25-01 17 8.000,o 14.000
o
Januari (*) Surat penagihan No. 12 6.000 8.000,oo
25 1
Januari 25 Faktur 61 - Vto. 30-01 17 20.000 34.000
Januari (*) Koleksi Faktur 54 12 14.000 20.000
30
KLIEN:
LEMBA
UNTUK
R1
Pusat Akuntan 129

Akuntansi Keuangan
PELANGGAN: 1B. LEMBAR 5

BARANG YANG DAPAT PIUTANG USAHA
KETERANGAN RF DITERIMA
TANGGAL KESEIMB KESEIMB
ANGAN ANGAN
2014
Januari 04 Faktur 51 -Exp. 21-01-14 17 15.000 15.000

Januari 10 Surat No. 3 - 17 9.000,o
Kedaluwarsa 15-01-14 o
Surat No. 4 - 17 9.000,o
Kedaluwarsa 25-01-14 o
Surat No. 5 - Vto. 30-01- 17 9.000,o 27.000
14 o
Januari 17 Surat No. 7 - Vto. 30-01- 17 5.000 32.000
14
Januari 20 Surat penagihan No. 3 12 9.000,oo 23.000
(*)
Januari 23 Surat No. 8 –Vto.28-01- 17 17.000 40.000
14
Januari 31 Tagihan Penagihan 51 12 15.000 - salah
(*) satu -_
BARANG YANG DAPAT

PIUTANG USAHA
DITERIMA
MEMILIK KESEIM KESEIM
HARUS HARUS MEMILIKI
I BANGA BANGA
2014
Januari 07 Fakta.53 Vct. 07-02-14 17 20.000 20.000

Januari 14 Faktur 56 - Vto. 25-01-14 17 16.000 36.000
Januari (*)18 Faktur yang Dibebankan 12 20.000 16.000
53
Januari 20 Faktur 59 – Vto. 30-01-14 17 12.000 28.000
Januari 28 Surat No. 9 - Vto. 15-02- 17 10.000
14
Surat Nº.10–Vto. 20-02- 17 20.000
14
Januari 30 Faktur 63 - Vto. 01-03- 17 10.000 25.000 53.000
2014
Januari (*) Faktur yang Dibebankan 12 16.000 37.000
31 56
KLIEN: C.
LEMBA
R8
Ilustrasi 6.13
Tentu saja, di kolom referensi jurnal bantu, nomor folio buku besar bantu yang ditugaskan ke akun
klien A akan dimasukkan; yaitu nomor 1 .
Operasi 13 : Pada tanggal 31-01-2014 invoice nomor 51 telah terkumpul untuk Bs. 15.000,oo ke
pelanggan B.
Ketika operasi ini terdaftar di Jurnal Pendapatan Tambahan, angka itu dibayarkan di kolom
130 Pusat Akuntan

Piutang Usaha.
Kalau begitu, mentransfer item ini ke buku besar pembantu terdiri dari menempatkan akun klien
B di buku besar tersebut (lihat Ilustrasi 6.13), dan:
a) Tanggal dan konsep dicatat.

b) Referensi disilangkan dengan buku harian.
c) B terdaftar. 15.000,oo dikumpulkan ke kredit bagian piutang.
d) Saldo baru ditentukan, yang pada saat itu akan menjadi nol.
LULUS KE BANK PENDUKUNG TERBESAR:

Ini adalah jurusan tambahan lain yang penting untuk dibawa di semua perusahaan.
Tidak mungkin membayangkan sebuah perusahaan yang tidak memiliki rekening giro terbuka di
satu atau lebih bank.
Kebutuhan untuk dapat mengontrol pergerakan masing-masing bank secara khusus, berarti
penolong tersebut harus dilakukan.
Penandaan buku ini mirip dengan buku besar, hanya diberi satu halaman untuk mengontrol
setiap rekening bank yang dimiliki oleh bank tertentu.
Pada kasus yang telah kita kembangkan, jika dilihat kembali pergerakan Jurnal Pendapatan
Tambahan yang tampak pada Ilustrasi 6.12, terlihat bahwa kolom bank memiliki beberapa
record. Nah, catatan tersebut harus diteruskan ke rekening bank masing-masing di Auxiliary
Mayor of Banks.
Kami akan berasumsi di sini bahwa akun ini sudah dibuka dan diberi folio No. 2.
Perhatikan pada Ilustrasi 6.14 bagaimana pass ke buku besar pembantu bank dilakukan.
KESEIMBA
NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 180.000

Januari 03 Setoran 2839 12 10.000 190.000
12 Setoran 2840 12 5.000 195.000
30 Setoran 2852 12 12.000 207.000
31 Setoran 2930 12 15.000 222.000
BANK VENEZUELA Folio 2

Ilustrasi 6.14
Asisten Senior Bank
Pusat Akuntan 131

Akuntansi Keuangan
MASUK DALAM JURNAL UMUM DAN LULUSNYA KE MAJOR JENDERAL:
Pada akhir bulan ditambahkan kolom Auxiliary Income Journal dan diperiksa apakah seimbang.
Dengan kata lain ditentukan apakah jumlah seluruh debitur sama dengan jumlah seluruh
kreditur.
Setelah saldo tercapai, entri ringkasan untuk bulan tersebut disiapkan di Jurnal Umum,
menggunakan total yang diperoleh, seperti yang ditunjukkan pada ilustrasi 6.15.
halaman 26
2014 ----X----
Januari 31 KOTAK 01 68.600,oo
BANK 02 42.000
DISKON. PEMBAYARAN SEGERA ATAS 41 2.000,oo
PENJUALAN
PENJUALAN 30 22.600,oo
Pendapatan untuk bulan menurut Auxiliary Journal of
Income
Ilustrasi 6.15.
Buku harian umum
Seperti yang telah dikomentari dalam kasus sebelumnya, setelah entri dibuat di Jurnal Umum,
pass yang sesuai dibuat ke akun Buku Besar.
Di jurusan berikutnya (Ilustrasi 6.16), Anda dapat melihat masing-masing pas ditandai dengan
tanda bintang (*) dan ditulis dengan huruf yang lebih intens.
KESEIMBA
NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 40.000
(*) Januari 31 Menurut Koran Umum 26 68.600,oo 108.600,oo
KOTA Lemba
K r1
TANGGA KESEIMBA
L NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 190.000
Januari 31 Menurut Koran Umum 232.000
(*) 26 42.000
BANK Folio 2
132 Pusat Akuntan

KESEIMBA
NGAN
Januar
i 2014
31 Menurut Koran Umum 26 2.000,oo 2.000,oo
DISKON PEMBAYARAN CEPAT PADA Halama
PENJUALAN n 41
(*)
TANGGA KESEIMBA
L NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 320.000
Januari 31 Menurut Koran Umum 93.000 413.000
Januari 31 Menurut Koran Umum 24 388.000
(*) 26 25.000
PIUTANG USAHA Folio 3
TANGGA KESEIMBA
L NGAN
2014 Saldo pada 01-01-14 248.000

31 24
Januari Menurut Koran Umum 122.000 370.000
31 26
Januari Menurut Koran Umum 305.000
(*) 65.000
PENJUALA
N Lembar 30
TANGGA KESEIMBA
L NGAN
2014
Januari
(*) 31 Menurut Koran Umum 26 22.600,oo 237.600,oo
PIUTANG USAHA Halam
an 4
HARIAN TAMBAHAN PENGELUARAN.
Operasi lain yang dilakukan di setiap perusahaan dalam jumlah besar adalah yang terkait
dengan pengeluaran. Untuk alasan ini, disarankan untuk menyimpan jurnal tambahan yang
memungkinkan pencatatan jenis transaksi ini, sehingga memudahkan pemrosesannya di buku
besar pembantu dan di buku besar umum.
Jurnal ini dikenal dengan nama Auxiliary Expenditure Journal dan desainnya sangat mirip
dengan jurnal auxiliary income.
Seperti yang Anda lihat di Tampilan 6.17, buku kerja ini berisi kolom berikut:
Ilustrasi 6.16. jenderal besar

Pusat Akuntan 133
Akuntansi Keuangan
1) Tanggal.
Tanggal di mana transaksi dicatat dimasukkan dalam kolom ini.
2) Keterangan.
Seperti biasa, detail transaksi yang dicatat akan dicatat di kolom ini.
3) Referensi.
Dalam kolom ini referensi akan disilangkan dengan pelengkap utama yang terlibat. Jumlah
folio dari buku besar pembantu tempat rekening yang dibuat pasnya akan dicatat di sana.
4) Kotak.
Kolom ini akan digunakan untuk mencatat kredit ke akun Kas, ketika arus kas keluar terlibat
dalam transaksi yang sedang dicatat.
5) Bank.
Kredit atau kredit ke rekening Bank akan tercatat di kolom ini pada saat pencairan telah
dilakukan melalui bank.
6) Efek dibayarkan.
Hal-hal yang mengakibatkan pembatalan surat wesel yang terhutang akan dibebankan pada
kolom ini.
7) Akun hutang.
Di kolom ini, tagihan ke Hutang Dagang akan didaftarkan, sebagai akibat dari pembatalan
faktur.
8) Belanja.
Setiap pembelian merchandise yang dilakukan secara tunai akan dibebankan pada kolom ini.
9) Berbagai akun.
Bagian terakhir ini dimaksudkan untuk mendaftarkan biaya atau kredit di akun yang terlibat
dalam transaksi, yang tidak memiliki kolom yang ditetapkan secara khusus.
Seperti pada kasus sebelumnya, kami akan mendasarkan diri pada pengembangan kasus praktis
untuk menjelaskan teknik yang akan digunakan dalam jurnal bantu ini.
Contoh:
Selama bulan Januari 2014, PERUSAHAAN, CA melakukan transaksi sebagai berikut:
1) 4 Januari: Merchandise dibeli untuk Bs. 8.000,oo sesuai dengan invoice No. 33 dari Steppe
CA
Periksa 1614 Banco Venezuela.
2) 8 Januari: Dia membayar tagihan listrik untuk Bs. 1.040, oo, cek No. 1615 dari Banco
Venezuela.
3) 10 Januari: Sebuah komputer dibeli seharga Bs. 15.000,oo; tagihan 22 dari Equiven CA
134 Pusat Akuntan

4) 12 Surat 25-1 kepada pemasok X dibatalkan untuk Bs. 5.000,oo. Periksa 1617
Januari: Banco Venezuela.
5) 15
Januari: Gaji untuk paruh pertama bulan Januari dibayarkan sebagai berikut: a) Gaji
pegawai administrasi Bs. 8.000,oo. b) Gaji karyawan penjualan Bs. 10.000,oo.
c) Periksa 1618 Banco Venezuela.
6) 20 Faktur 160 dibayarkan kepada pemasok Y untuk Bs. 10.000,oo; periksa 1619
7) 24 Faktur yang dibatalkan 92 ke pemasok Z untuk Bs. 25.000,oo, mendapatkan
Januari: potongan harga yang disepakati sebesar 10%. Periksa 1620 Bank Venezuela.
8) 28 Surat 39-1 kepada pemasok X dibatalkan untuk Bs. 12.000,oo; periksa 1621
9) 31 Barang dagangan tunai dibeli seharga Bs. 5.000,oo; dibayar dengan uang
Januari: tunai. Faktur 88 dari Mercatel CA
10) 31 Gaji untuk paruh kedua bulan Januari dibayarkan sebagai berikut:
Januari: a) Gaji pegawai tata usaha Bs. 8.000,oo
b) Gaji karyawan penjualan Bs. 10.000
c) Ditahan untuk jaminan sosial Bs. 320, oo
d) Periksa 1622 dari Banco Venezuela
Diminta: Catatlah transaksi-transaksi yang tertera pada Jurnal Pengeluaran Tambahan.
Perhatikan Ilustrasi 6.17. Transaksi yang disebutkan di atas telah dicatat di sana. Untuk tujuan
didaktik, kami hanya akan mengomentari transaksi nomor 4 dan 10. Disarankan agar siswa
menganalisis sisanya. Jika Anda memiliki pertanyaan, tanyakan ketika Anda tiba di kelas.
Operasi 4: Surat 25-1 kepada pemasok X dibatalkan untuk Bs. 5.000,oo dengan cek 617 dari Banco
Venezuela.
Pertama tanggal ditulis: 12 Januari .
Selanjutnya, rincian transaksi dicatat: nomor tagihan yang dibatalkan, nama pemasok, nomor cek,
dan nama bank tempat cek ditarik.
Selanjutnya, tagihan dibuat ke Wesel Bayar dan kredit yang sesuai ke Bank, sehingga
menyelesaikan entri.
Operasi 10: Penggajian untuk paruh kedua bulan Januari dibatalkan. Karyawan Departemen
Administrasi memperoleh Bs. 8.000,oo, sedangkan mereka yang berada di
Departemen Penjualan mendapat Bs. 10.000,oo. Mereka ditahan Bs. 320,oo untuk
konsep Jaminan Sosial.
Seperti pada kasus sebelumnya, tanggal dan detail entri dicatat. Selanjutnya, biaya dan kredit dicatat
dalam akun yang terlibat, sebagai berikut:
Pusat Akuntan 135

Akuntansi Keuangan
LE
M
B
A
Ilustrasi 6.17
Jurnal Pengeluaran
Tambahan
136 Pusat Akuntan

Biaya:
a) Di kolom akun lain-lain, biaya dibuat untuk Bs. 8.000,oo untuk Biaya Administrasi atas gaji
yang diterima pegawai Bagian Administrasi.
b) Beban juga dibuat untuk Beban Penjualan untuk Bs. 10.000,oo gaji yang diterima karyawan
Departemen Penjualan.
Pupuk:
a) Itu dikreditkan ke Bank Bs. 17.680,oo sesuai dengan cek yang dikeluarkan terhadap Banco
Venezuela. Ini adalah jumlah bersih yang dibayarkan kepada karyawan karena, dari total yang
mereka kumpulkan, Bs. 320,oo untuk nanti dibayarkan ke Jamsostek.
b) Pada kolom akun lain-lain, Bs. 320.oo untuk Hutang Pemotongan Jaminan Sosial. Jumlah ini
dipotong dari karyawan tetapi karena Jamsostek.
LULUS KE PEMBANTU LANSIA.

Sehubungan dengan pass ke buku besar bantu, teknik yang sama dijelaskan dalam jurnal bantu
lainnya diterapkan.
Karena catatan dibuat di Auxiliary Discharge Diary, izin masuk dibuat, setiap hari, ke masing-
masing jurusan tambahan.
Dalam kasus kami, pembantu utama yang terlibat adalah:
a) Pembantu Mayor Pembantu Tagihan dan Hutang
b) Asisten Senior Bank.
DIBERIKAN KEPADA PEMASOK EFEK DAN HUTANG USAHA TERBESAR.

Siswa akan dapat menyadari bahwa sepanjang bab ini, kami telah mendasarkan diri pada kasus
integral yang telah kami kembangkan secara berantai untuk memberikan koherensi pada
penjelasan.
Sekarang kita harus beralih dari Auxiliary Journal of Expenditures ke Auxiliary Mayor of Bills and
Accounts Payable Suppliers.
Pass tersebut ditunjukkan pada Ilustrasi 6.18, ditandai dengan tanda asterisk (*) dan garis ditulis
dengan nada yang lebih intens.
Jurusan pembantu ini sama dengan yang kita buka di ilustrasi 6.11; hanya itu, sekarang, kami
telah memasukkan pergerakan yang dimiliki setiap akun menurut Auxiliary Diary of Expenditures,
Pusat Akuntan 137

Akuntansi Keuangan
dalam urutan kronologis.
LULUS KE BANK PENDUKUNG TERBESAR.

Teknik yang sama digunakan untuk melakukan operan ke Bank Asisten Walikota.
Perhatikan Ilustrasi 6.19. Rekening pembantu Banco Venezuela itu sudah dibuka di Ilustrasi
6.14.
Kami sekarang akan menggunakan akun yang sama, hanya saja kami akan memasukkan
pergerakan yang dimiliki Banco Venezuela menurut Diario Auxiliar de Egresos.
Pass telah ditandai dengan tanda bintang (*) dan baris ditulis dengan nada yang lebih intens.
Terakhir, lihat referensi silang. Folio jurnal bantu di mana item tersebut awalnya dicatat telah
ditulis dalam buku besar bantu, sementara di folio buku besar bantu yang mana item tersebut
diteruskan telah ditulis.
Anda juga akan melihat bahwa dalam jurnal pembantu, dalam beberapa kasus, ada dua nomor
referensi silang yang dipisahkan oleh garis miring.
Ini berarti bahwa dua pembantu utama telah melakukan intervensi. Dalam hal ini, Bank dan
Pemasok Tagihan dan Hutang.
PENYEDIA: X LEMBAR
10
TANGGA EFEK YANG DIBAYAR AKUN HUTANG
KETERANGAN RF
L
HARUS MEMILIKI KESEIMB HARUS MEMILIKI KESEIM
ANGAN BANGAN
2014
Januari 02 Surat 25-1 Vto. 10-01- 08 5.000 5.000
2014
Januari 05 Surat 39-1 Vto. 15-01- 08 12.000
2014
Surat 39-2 Vto. 20-01- 08 12.000 29.000
2014
(*) Januari 12 Pembayaran tagihan 05 5.000 24.000
25-1
Januari 14 Faktur 50 Vto. 24-01- 08 15.000 15.000
2014
(*) Januari 28 Surat pembayaran 39- 05 12.000 12.000
1
138 Pusat Akuntan

MEMB
EFEK YANG DIBAYAR AKUN OLEH AYAR
ANGAN BANGAN
Faktur 160 Vto. 5-01- 10.000
2014
2014 -0-
Januari 23 08
Pembayaran Faktur 10.000
Januari 20 160 05
6.000 6.000 10.000 16.000
Januari 25 Surat 198-1 Berakhir 08
Januari 31 pada tanggal 15-02- 08
2014 16.000 LEMBAR
21
Faktur 209Vto. 25-02- EE
2014 DOR: Z
ANGAN BANGAN
2014 Faktur 92 Exp.10-02-
2014
Januari 10 08 25.000 25.000
Surat 104-1 Jatuh
Januari 20 tempo. 30-01-14 08
30.000 30.000
Januari 24 Pembayaran Faktur 92 05 -0-
Januari 30 Surat 120-1 Jatuh 08
14.000 44.000 25.000
Tempo 20-02-14
PENYEDIA: LEMBAR
DAN 15
(* )
TANGGA KESEIMBAN
L GAN
Saldo pada 01-01-2014 180.000
Januari 03 Setoran 2839 12 10.000 190.000
(*) 04 Periksa 1614- Estepa CA 05 8.000,oo 182.000
(*) 08 Periksa 1615- Lampu Listrik 05 1.040,oo 180.960,oo
(*) 10 Periksa 1616- Setara CA 05 15.000 165.960,oo
12 Setoran 2840 12 5.000 170.960,oo
(*) 12 Periksa 1617- Vendor X 05 5.000 165.960,oo
(*) 15 Periksa 1618 Penggajian 05 18.000 147.960,oo
(*) 20 Periksa 1619- Vendor Y 05 10.000 137.960,oo
(*) 24 Periksa 1620- Vendor Z 05 22.500,oo 115.460,oo
(*) 28 Periksa 1621- Vendor X 05 12.000 103.460,oo
(* ) 30 Setoran 2852 12 12.000 115.460,oo
Ilustrasi 6.18. Asisten Walikota dari Bills and Accounts Payable

Pusat Akuntan 139
Suppliers
Akuntansi Keuangan
(*) 31 Periksa 1622- Daftar gaji 05 17.680,oo 97.780,oo

31 Setoran 2930 12 15.000 112.780,oo
BANK VENEZUELA Folio 2
KURSI DI JURNAL UMUM.
Pada akhir bulan, kami melanjutkan dengan menambahkan kolom dan menentukan apakah Jurnal
Pengeluaran Tambahan persegi.
Seperti pada kasus sebelumnya, entri ringkasan disiapkan di Jurnal Umum dengan total yang
diperoleh.
Mengenai rekening-rekening yang muncul pada bagian rekening lain-lain, apalagi ada yang
berulang seperti Beban Administrasi dan Beban Penjualan, dijumlahkan dan dijumlahkan.
Kami menyarankan agar siswa kembali ke Ilustrasi 6.17 dan menganalisis dengan hati-hati
bagaimana kami telah menggunakan total kolom jurnal pelengkap itu, untuk membuat entri dalam
Jurnal Umum yang ditunjukkan pada Ilustrasi 6.20.
LULUS KE MAJOR UMUM.

Ilustrasi 6.19. Asisten Senior Bank
Seperti pada kasus sebelumnya, pas dibuat dari Jurnal Umum ke Buku Besar, dilanjutkan dengan
referensi silang antara kedua buku. Lihat Ilustrasi 6.21.
Jurusan yang sama yang telah digunakan dalam kasus sebelumnya ditampilkan di sana.
Pass yang akan kita buat sekarang akan ditandai dengan tanda bintang (*) dan baris akan ditulis
dengan huruf bernada intens.

2014 __97____
--- ---
Januari 31 PENGARUH HUTANG PEMASOK 14 17.000
PEMASOK HUTANG USAHA 15 35.000
BELANJA 28 13.000
BEBAN ADMINISTRASI 42 17.040,oo
BIAYA-BIAYA UNTUK PENJUALAN 43 20.000
TIM KANTOR 38 15.000
KOTAK 01 5.000
BANK 02 109.220,oo
DISKON. PTO. MEMBAYAR. BELANJA 52 2.500,oo
SEC TAHAN SOC. MEMBAYAR 47 320, oo
Pengeluaran untuk bulan tersebut menurut Auxiliary
Expenditure Journal
Ilustrasi 6.20
140 Pusat Akuntan

Buku harian umum
Pusat Akuntan 141

Akuntansi Keuangan
KESEIMBA
NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 100.000

(*) 31 27 17.000
PENGARUH HUTANG PEMASOK halama
n 14
KESEIMBA
NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2014 84.000

(*) 31 27 35.000
PEMASOK HUTANG USAHA halama
n 15
KESEIMBA
NGAN
2014
(*) Januari 31 Menurut Koran Umum 27 13.000 158.000
BELANJA halama
n 28
KESEIMBA
NGAN
2014
Januari 17.040,o
(*) 31 Menurut Koran Umum 27 o 17.040,oo
BEBAN ADMINISTRASI Halama
n 42
KESEIMBA
NGAN
2014
(*) Januari 31 Menurut Koran Umum 27 20.000 20.000
BEBAN Halama
PENJUALAN n 43
142 Pusat Akuntan

KESEIMBA
NGAN
2014
Januari
(*) 31 Menurut Koran Umum 27 15.000 15.000
TIM KANTOR Halama
n 38
KESEIMBA
NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2007 40.000
Januari 31 Menurut Koran Umum 108.600,oo
26
(*) Januari Menurut Koran Umum 68.600,oo 5.000 103.600,oo
31 27
BANK Folio 2
KESEIMBA
TANGGAL KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI NGAN
2014 Saldo pada 01-01-2007 42.000 190.000

KOTA Lemba
K r1
KESEIMBA
2014
DISKON PEMBAYARAN AWAL PADA halama
PEMBELIAN n 52
KESEIMBA
2014
Januari 31 Menurut Koran Umum 27 320, oo 320, oo
HUTANG POTONGAN JAMINAN SOSIAL Halama
n 47
Ilustrasi 6.21
Mayor Jenderal
(*)
JURNAL PENJUALAN DAN PEMBELIAN (PPN).
Ini adalah dua buku yang, meskipun memiliki kategori pembantu, wajib.
Memang, Pasal 70 Peraturan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) , menyatakan

bahwa wajib pajak pajak ini, selain buku-buku yang diwajibkan oleh KUHD, harus menyimpan Buku
Pembelian dan Buku Penjualan, yang di dalamnya akan dicatat secara kronologis dan tanpa
Pusat Akuntan 143

Akuntansi Keuangan
penundaan, informasi yang terkait dengan operasi di pasar domestik, impor dan ekspor, didukung
dengan baik oleh dokumen-dokumen seperti faktur, nota debet dan kredit yang mengubah faktur
yang dikeluarkan semula, dan dokumen lain yang memverifikasi penjualan barang dan jasa dan
pembelian barang atau penerimaan jasa.
144 Pusat Akuntan

LATIHAN
LATIHAN 6.1.
1) Jelaskan secara singkat tentang keuntungan menjaga akuntansi:
a) Jurnal bantu.
b) Senior bantu.
2) Jelaskan secara singkat tujuan yang dikejar saat membawa:

a) Jurnal Bantu Penjualan Kredit.
b) Jurnal Tambahan Pembelian Kredit.
c) Jurnal Tambahan Penghasilan.
d) Jurnal Pengeluaran Tambahan.
3) Sebutkan jurnal tambahan di mana operasi berikut akan dicatat:

a) Pembayaran tagihan telepon.
b) Penjualan barang dagangan secara kredit dengan menerima faktur.
c) Pembelian barang dagangan tunai.
d) Koleksi bill of exchange dari pelanggan.
e) Pembelian barang dagangan menerima bill of exchange.
f) Pembayaran tagihan kepada klien.
g) Pembayaran gaji.
h) Pembayaran bill of exchange ke pemasok.
i) Menyimpan uang di bank, dari yang ada di dalam kotak.
j) Pembayaran tagihan ke pemasok.
k) Penjualan barang dagangan melalui penerimaan bill of exchange oleh pelanggan.
l) Penjualan barang dagangan tunai.
LATIHAN 6.2.
Perusahaan BORBURATA CA melakukan beberapa penjualan selama bulan Mei 2014, seperti
yang ditunjukkan di bawah ini:
HAR PELANGG TAGIHAN KONDISI KADALUARSA bolivar

I AN
01 KE. Rambo 34 surat 34-1 01-06-2014 5.000
04 B. Sungai 35 surat 35-1 04-06-2014 8.000,o
surat 35-2 04-07-2014 o 8.000,o
06 C. ketat 36 surat 36-1 08-06-2014 o 4.000,o
surat 36-2 08-07-2014 o 4.000,o
surat 36-3 08-08-2014 o 4.000,o
09 D. alvarez 37 10% 30 hari 09-06-2014 o 10.000
11 DAN. linares 38 surat 38-1 11-06-2014 12.000
14 F. gomez 39 bersih/30 hari 14-06-2014 9.000,o
o
Pusat Akuntan 145

Akuntansi Keuangan
16 G. 40 surat 40-1 16-06-2014 11.000
Lingkungan surat 40-2 16-07-2014 11.000
20 H. cabrera 41 8% 30 hari 20-06-2014 20.000
21 YO. mendez 42 surat 42-1 21-06-2014 5.000
surat 42-2 21-07-2014 5.000
24 B. Sungai 43 bersih 30 hari 24-06-2014 14.000
27 J. Karibia 44 5% 15, N/30 27-06-2014 11.000
31 K. Sabina 45 surat 45-1 15-07-2014 18.000
31 L. herrera 46 Surat 46-1 30-06-2014 5.000
31 J. Karibia 47 surat 47-1 30-06-2014 20.000
Dengan informasi tersebut, diminta:
a) Catat operasi yang ditunjukkan dalam Jurnal Bantu Penjualan Kredit.

b) Buat entri bulanan di Jurnal Umum.
c) Berikan izin kepada Mayor Jenderal dan jurusan pembantu yang melanjutkan.
CATATAN: Menyelesaikan latihan ini sangat penting karena informasi yang diperoleh dari solusi
ini akan diperlukan untuk menyelesaikan latihan 6.3.
LATIHAN 6.3.
CATATAN : Solusi untuk latihan ini sebagian besar didasarkan pada informasi yang diberikan
dalam latihan 6.2.
Perusahaan BORBURATA CA telah dilakukan antara lain kegiatan operasional di bulan Juni 2014
sebagai berikut:
01 Juni: Dia mengumpulkan surat 34-1 dari A. Rambo untuk Bs. 5.000,oo.
03 Juni: Dia menjual barang dagangan tunai untuk Bs. 10.000,oo sesuai invoice 628.
05 Juni: dibebankan Bs. 3.000,oo bunga untuk pinjaman yang diberikan kepada H. Garcia.
08 Juni: Membuat koleksi berikut:
Surat 35-1 ke B. Sungai untuk Bs. 8.000,oo.
Surat 36-1 ke C. Prieto oleh Bs. 4.000,oo.
09 Juni: Menjual barang dagangan tunai dengan nilai kotor Bs. 20.000,oo yang mana
diskon berturut-turut sebesar 8% ditambah 5% diberikan. Tagihan 629.
09 Juni: Dia mengumpulkan faktur 37 mendapatkan diskon yang disepakati.
10 Juni: DIA disimpan di Bank Daerah adanya uang di dalam kotak.
Formulir 8432.
11 Juni: DIA menguangkan tagihan 44 ke J. Caribe memberi Anda diskon sepakat.
14 Juni: DIA mengajukan dakwaan sebagai berikut:
Bill 39 dan F. Gomez untuk Bs. 9.000,oo.
Surat 38-1 untuk E. Linares untuk Bs. 12.000,oo.
15 Juni: DIA disetorkan ke Bank Daerah yang terkumpul pada hari ke-11 dan ke-14.
Formulir 8440.
20 Juni: DIA menguangkan tagihan 41 ke H. Cabrera. Diskon yang disepakati diberikan.
24 Juni: DIA Dia mengumpulkan surat 42-1 dari I. Mendez oleh Bs. 5.000,oo.
28 Juni: DIA menjual barang dagangan tunai untuk Bs. 14.000,oo sesuai invoice 692.
30 Juni: DIA mengumpulkan surat 46-1 untuk Bs. 5.000,oo ke L. Herrera.
146 Pusat Akuntan

Diminta:
a) Catat operasi yang ditunjukkan dalam Auxiliary Journal of Income.

b) Buat entri ringkasan bulanan di Jurnal Umum.
c) Berikan izin kepada Mayor Jenderal dan jurusan pembantu yang sesuai.
LATIHAN 6.4.
Pembelian berikut dilakukan oleh perusahaan BORBURATA CA selama bulan Mei 2014:
HAR PEMASOK FAKT KONDISI KADALUARSA bolivar

I A.
01 Danau CA 1844 10%/15, N/30 30-05-2014 10.000
03 Hidalgo S.A. 32454 Surat 226-1 03-06-2014 9.000,o
Surat 226-2 03-07-2007 o 9.000,o
04 Alamo 2431 surat 32 04-06-2014 o 12.000
06 Toko Kaya CA 1040 Surat 1040-1 21-06-2014 13.400,o
Surat 1040-2 06-07-2014 o 13.400,o
09 Araguaney CA 2860 10%/15, N/30 09-07-2014 o 30.000
12 Sang putri 3148 Surat 3148-1 27-06-2014 20.000
13 El Caney CA 2893 10% / 30 13-06-2014 15.000
15 Danau CA 1890 Surat 1890-1 15-06-2014 8.000,o
surat 1890-2 15-07-2014 o 8.000,o
Surat 1890-3 15-08-2014 o 8.000,o
20 Cosmolara CA 7291 Surat 7291-1 25-06-2014 o 16.000
25 Bunga matahari CA 9160 8%/15, 2%/30 25-06-2014 10.000
27 Alamo CA 2506 5% / 30 27-06-2014 25.000
29 AC mendengkur 6945 Surat 6945-1 29-06-2014 14.000
Surat 6945-2 15-07-2014 14.000
31 CA Tengah 3945 10% / 30 30-06-2014 18.000
Diminta:
a) Catat operasi yang ditunjukkan dalam Auxiliary Journal of Credit Purchases.

b) Buat entri bulanan di Jurnal Umum.
c) Berikan izin kepada Mayor Jenderal dan Mayor Pembantu sebagaimana mestinya.
CATATAN: Menyelesaikan latihan ini sangat penting karena informasi yang diperoleh dari solusi
ini akan diperlukan untuk menyelesaikan latihan 6.5.
LATIHAN 6.5.
CATATAN : Solusi untuk latihan ini sebagian besar didasarkan pada informasi yang diberikan
dalam latihan 6.4.
Perusahaan BORBURATA CA telah melakukan antara lain kegiatan operasional selama bulan
Pusat Akuntan 147

Akuntansi Keuangan
Juni 2014 sebagai berikut:
01 Juni: Membeli Rocallosa CA barang dagangan untuk Bs. 11.400,oo. Dia membayar
dengan cek 2051
dari Bank Daerah.
02 Juni: Dia membayar dengan uang tunai tagihan 1844 ke Lago CA oleh Bs. 10.000,oo.
05 Juni: Dia membayar tagihan listrik untuk Bs. 6.000,oo dengan cek 2052 dari
Bank Daerah.
07 Juni: Dia membayar surat itu 226-1 ke Hidalgo SA untuk Bs. 9.000,oo. Periksa 2053.
08 Juni: Membeli Mechatron CA komputer untuk Bs. 25.000,oo. faktur tunai
1435. Cek 2054 Bank Daerah.
09 Juni: Dibayarkan ke Administradora La Casa CA Mei 2007 sewa untuk Bs. 5.000,oo.
Saya mendapatkan 13444. Cek Bank Daerah 2055.
10 Juni: Dia membayar tagihan 32 ke El Álamo untuk Bs. 12.000,oo dengan cek 2056 Bank
Daerah.
12 Juni: Membayar faktur 2860 ke Araguaney CA dengan cek 2057. Bank Daerah.
15 Juni: Dibayar ke Lake CA surat 1890-1 oleh Bs. 8.000,oo. Cek Bank Daerah 2058.
15 Juni: Dia membayar gaji untuk paruh pertama bulan Juni untuk Bs. 25.000,oo dengan cek
2059, seperti ini:
Jurusan Administrasi Bs. 15.000,oo.
Departemen penjualan Bs. 10.000,oo.
20 Juni: Membayar Almacen Rico CA surat 1040-1 untuk Bs. 13.400,oo. Periksa 2060 dari
Bank Daerah.
24 Juni: Membayar faktur 9160 ke Girasol CA dengan cek 2061. dikurangi
diskon yang disepakati.
28 Juni: Membatalkan surat 6945-1 ke Roncador CA oleh Bs. 14.000,oo dengan cek 2062
dari
bank daerah.
30 Juni: Dia membayar gaji untuk paruh kedua Juni dengan cek 2063 dari
Bank Daerah, sehingga:
Jurusan Administrasi Bs. 15.000,oo.

Departemen penjualan Bs. 10.000,oo.
Bs dikurangi. 980.oo untuk jaminan sosial dan Bs. 150.oo untuk dana tabungan
perumahan.
Diminta:
a) Catat operasi yang ditunjukkan dalam Auxiliary Expenditure Journal.

b) Buat entri ringkasan bulanan di Jurnal Umum.
c) Berikan izin kepada Mayor Jenderal dan jurusan pembantu yang sesuai.
148 Pusat Akuntan

Perkenalan pada
Laporan keuangan
PENGANTAR LAPORAN KEUANGAN.

Mari kita ingat bahwa akuntansi secara umum didefinisikan sebagai kegiatan di mana
pendaftaran, klasifikasi dan ringkasan secara kuantitatif dari transaksi yang dilakukan oleh
entitas ekonomi dilakukan, sehingga memungkinkan analisis dan interpretasi perubahan dan
hasil yang diperoleh dengan melihat pengambilan keputusan.
Kita juga mengetahui bahwa pada prinsipnya pencatatan tersebut dibuat dalam buku harian, baik
umum maupun pembantu, dan dibuat dengan teknik pencatatan jurnal berdasarkan teori beban
dan kredit (double entry).
Mengenai tujuan mengklasifikasikan operasi terdaftar, kami juga mengetahui teknik dan
prosedur untuk meneruskan dari jurnal ke buku besar. Prosedur inilah yang dikenal sebagai
operasi klasifikasi .
MEMERIKSA SALDO.
Ketika di Bab 5 kita berbicara tentang Neraca Saldo, kita benar-benar mengacu pada hasil
tindakan mengklasifikasikan transaksi dalam akun yang berbeda, karena saldo yang disebutkan
ada yang tersisa di akun tersebut setelah melewati koran ke jurusan.
Di sana kami mendefinisikan Trial Balance sebagai:
"Daftar SEMUA akun yang muncul di Buku Besar Umum, di mana saldo yang dimiliki masing-
masing akun pada tanggal tertentu disebutkan" .
Artinya, semua akun terlibat terlepas dari apakah itu aset, kewajiban, pendapatan, pengeluaran,
pesanan, penilaian, dll. Satu-satunya syarat adalah akun seperti itu muncul di Buku Besar dan
memiliki saldo bukan nol.
Namun, dapat dikatakan dengan tepat bahwa tujuan akhir dan terpenting dari akuntansi adalah
untuk dapat "menganalisis dan menginterpretasikan" hasil yang diperoleh, serta situasi
keuangan di mana perusahaan berada. Inilah yang memungkinkan manajer dan pihak ketiga
untuk mendiagnosis situasi dan, akibatnya, membuat keputusan .
Nah, analisis itu sangat sulit dilakukan jika harus dilakukan dari Trial Balance. Fakta bahwa
semua akun muncul bersamaan, tanpa urutan apa pun, membuat tugas ini menjadi sangat
kompleks.
Pusat Akuntan 147

Akuntansi Keuangan
Untuk mencapai tujuan ini, penting untuk terlebih dahulu membahas tahap meringkas. Artinya,
untuk mempersiapkan apa yang mulai sekarang kita kenal sebagai: Laporan Keuangan.
KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN DASAR.

Meskipun kami telah mengomentarinya di Bab 1, kami akan menyebutkan lagi di sini bahwa, di
Paragraf 3.17 dari VEN-NIF PYME, ditetapkan bahwa laporan keuangan entitas yang lengkap
akan mencakup semua hal berikut:
1) Negaradari Situasi keuangan pada tanggal dilaporkan.

2) Negaradari Pendapatan komprehensif untuk periode pelaporan.
3) Negaradari Perubahan Ekuitas untuk periode pelaporan.
4) Negaradari Arus Kas untuk periode pelaporan.
5) Nilai,yang mencakup ringkasan kebijakan akuntansi yang paling signifikan dan lainnya
informasi penjelas.
Karena isi buku ini ditujukan untuk orang-orang yang baru memulai proses pembelajaran
akuntansi, maka penjelasan terkait cara penyajian laporan keuangan tersebut akan diberikan
seiring berjalannya kursus dan Mahasiswa akan memperoleh pengetahuan akuntansi. diperlukan
untuk pemahaman mereka yang tepat.
PROSES PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN.

Proses penyusunan laporan keuangan memerlukan serangkaian langkah, yang pertama terdiri
dari mengklasifikasikan akun-akun yang muncul di Neraca Saldo ke dalam dua kelompok
terpenting:
1. AKUN NYATA atau EFEK.

2. AKUN NOMINAL atau HASIL.
Dengan dua kelompok akun ini, Laporan Keuangan akan disusun, singkatnya, ringkasan yang
akan dibuat analisis dan interpretasi dari peristiwa yang terjadi di perusahaan, yang ditujukan
untuk pengambilan keputusan .
REKENING NYATA ATAU EFEK .

Semua akun yang mengendalikan aset diwakili oleh aset, hak dan kewajiban yang dimiliki
perusahaan milik grup ini.
Berdasarkan definisi ini, akun riil diklasifikasikan menjadi tiga kelompok besar atau aset, sesuai
dengan yang ditunjukkan pada skema ilustrasi 7.2, dimana hanya beberapa aset atau akun yang
paling banyak digunakan dalam akuntansi manapun.
148 Pusat Akuntan

Pengantar Laporan Keuangan
Ada metode praktis untuk mengidentifikasi apakah akun tertentu itu nyata atau tidak. Perhatikan
skema yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7.1:
Seperti yang Anda lihat, untuk menentukan apakah sebuah akun itu asli, pertama-tama kita
bertanya pada diri sendiri pertanyaan: Apakah saya punya sesuatu? ; yaitu, apakah akun
tersebut menunjukkan bahwa perusahaan memiliki aset atau hak apa pun? Jika jawabannya
ya , pasti akun itu NYATA (Aktif) . Jika jawaban atas pertanyaan sebelumnya adalah negatif, mari
kita tanyakan pada diri kita sendiri pertanyaan lain: Apakah saya berutang sesuatu? ; yaitu:
Apakah perusahaan memiliki hutang kepada siapa pun? Jika jawabannya "Ya" , pastilah akun
tersebut REAL . Tentu saja, jika hutang kepada pihak ketiga , akun tersebut akan menjadi REAL
untuk Kewajiban , sedangkan jika berhutang kepada pemilik , maka akan menjadi REAL untuk
Ekuitas.
YA: Ini NYATA AKTIF .

AKU PUNYA TIDAK: Tanyakan pada diri Anda pertanyaan di
NAMA AKUN SESUATU? bawah ini.
MENUNJUKKA
N BAHWA:
APAKAH SAYA YA: Itu NYATA KEWAJIBAN atau WARISAN .
BERHUTANG NO: Akun
Ilustrasi 7.1ini bukan REAL ACCOUNT.
Kami menyarankan Anda menerapkan prosedur ini. Kami meyakinkan Anda bahwa dalam waktu
singkat Anda akan menguasainya.
AKTIF .
“ Aset adalah sumber daya yang dikendalikan oleh entitas sebagai akibat dari peristiwa masa
lalu, yang darinya entitas berharap memperoleh manfaat ekonomi masa depan.”
Ini adalah bagaimana aset didefinisikan dalam Paragraf 49a Kerangka Konseptual Standar
Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS)
PENGAKUAN ASET .
Paragraf 89 Kerangka Konseptual IFRS menetapkan kapan aset dapat diakui seperti itu. Dalam
hal ini dia mengatakan:
“Suatu aset diakui dalam neraca jika besar kemungkinan manfaat ekonomi masa depan akan
diperoleh darinya untuk entitas, dan, sebagai tambahan, aset tersebut memiliki biaya atau nilai
yang dapat diukur secara andal.”
Dengan kata lain, aset akan dipahami sebagai kumpulan unsur-unsur patrimonial yang diwakili
oleh barang dan hak yang dimiliki perusahaan, yang darinya manfaat ekonomi diharapkan dapat
diperoleh di masa depan. Artinya, Aset mewakili elemen patrimonial di mana perusahaan
menggunakan sumber daya dari Kewajiban dan Ekuitas , dan yang akan digunakan dalam
manajemen atau kegiatan ekonominya.
Penting untuk dicatat bahwa semua akun aset selalu memiliki debit atau saldo nol .
Pusat Akuntan 149

Akuntansi Keuangan
KLASIFIKASI ASET .
Elemen atau akun yang membentuk Aset harus diklasifikasikan menjadi:
1. AKTIF SAAT INI.

2. ASET TIDAK LANCAR.
ASET LANCAR .
Paragraf 66 dari IAS 1, dan Bagian 4.5 dari VEN-NIF PYME dengan jelas menyebutkan kapan
suatu aset harus disajikan dalam kelompok Aktiva Lancar :
“Entitas mengklasifikasikan suatu aset sebagai lancar ketika:
a) Berharap untuk merealisasikan aset, atau bermaksud untuk menjual atau mengkonsumsinya
dalam siklus operasi normalnya;
b) Anda memegang aset terutama untuk tujuan perdagangan.
c) Anda berharap dapat merealisasikan aset tersebut dalam waktu dua belas bulan setelah
periode pelaporan; salah satu
d) Aset tersebut adalah kas atau setara kas (sebagaimana didefinisikan dalam IAS 7) kecuali
kas dibatasi dan tidak dapat ditukar atau digunakan untuk menyelesaikan kewajiban untuk
jangka waktu sekurang-kurangnya dua belas bulan setelah periode pelaporan. .
e) Entitas mengklasifikasikan semua aset lainnya sebagai tidak lancar. Ketika siklus operasi
normal tidak dapat diidentifikasi dengan jelas, diasumsikan durasinya adalah dua belas
bulan.
Dengan kata lain, semua akun yang mengontrol kas atau setara kas yang tersedia dan barang
berwujud atau tidak berwujud lainnya yang akan diubah menjadi uang tunai , atau yang akan
dikonsumsi, dimasukkan ke dalam biaya dan pengeluaran perusahaan, akan menjadi
diklasifikasikan sebagai Aset Lancar perusahaan, dalam siklus operasi normal .
Siklus operasi normal dipahami sebagai periode dari saat uang atau aset lain digunakan, atau
liabilitas dibuat, untuk membeli atau membuat barang yang akan dijual, hingga dijual dan
dikonversi lagi menjadi uang yang tersedia.
Telah disepakati bahwa, kecuali perusahaan tertentu seperti pabrik minuman keras, pesawat
terbang, kapal laut, dan lain-lain, selebihnya memiliki siklus operasi normal tidak lebih dari dua
belas bulan. Oleh karena itu, parameter terakhir inilah yang akan kami ambil sebagai siklus
operasi normal.
150 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
Investasi keuangan jangka pendek
Piutang usaha
/ Piutang dagang yang didiskontokan
Piutang usaha
<Piutang usaha dari perusahaan berelasi
persediaan
Aset biologis
Aset tidak lancar tersedia untuk dijual
Saat ini
Jasa dan biaya lainnya yang dikontrakkan di muka
Aset lancar lainnya
ASET (Barang
r
dan hak) Piutang usaha
Piutang usaha
Piutang usaha dari perusahaan berelasi
Investasi keuangan jangka panjang
persediaan
Aset biologis.
investasi properti
• perumahan, tanaman dan peralatan
aset tidak berwujud
tidak terkini Aset pajak penghasilan tangguhan
Biaya yang ditangguhkan
Aset non-keuangan tidak lancar lainnya
LAPORAN
POSISI
\ r
Hutang pajak
KEUANGAN Pinjaman bank dan pembiayaan lainnya
(Akun Riil) / Kewajiban keuangan
• Efek dan piutang pemasok
Hutang untuk tagihan komersial yang didiskon
Hutang dagang ke perusahaan terkait
Hutang lainnya
KEWAJIBAN Bagian lancar dari kewajiban tidak lancar
(kewajiban Saat ini Ketentuan
Keuntungan yang ditangguhkan
dengan pihak Liabilitas non-keuangan lancar lainnya
ketiga)
Pinjaman bank dan pembiayaan lainnya
Kewajiban keuangan
< Hutang dagang ke perusahaan terkait
Hutang lainnya
Liabilitas pajak penghasilan tangguhan
Ketentuan
Keuntungan yang ditangguhkan
Liabilitas non-keuangan tidak lancar lainnya
tidak terkini V
Modal
HERITAGE
(Kewajiban Pemesanan
dengan pemilik) hukum
Utilitas tidak Hukum
didistribusikan Untuk keperluan darurat
Ilustrasi 7.2.
akun nyata
Sesuai dengan hal tersebut di atas, akun-akun yang membentuk Aset Lancar pada dasarnya
Pusat Akuntan 151

Akuntansi Keuangan
dapat antara lain sebagai berikut:
Kas dan setara kas.

Investasi keuangan jangka pendek.
Piutang usaha.
Piutang dagang yang didiskontokan
Piutang usaha.
Piutang usaha dari perusahaan berelasi.
Piutang lainnya.
Persediaan.
Aset biologis.
Aset tidak lancar tersedia untuk dijual.
Layanan dan biaya lainnya dikontrak di muka.
Aset lancar lainnya.
KAS DAN SETARA KAS .
Itu terdiri dari unsur-unsur yang mewakili kas atau setara kas, yang tersedia untuk melakukan
pembayaran segera. Tergantung di mana mereka berada dan bagaimana mereka disajikan, kas
dan ekuivalennya dapat dikontrol melalui akun-akun berikut:
1. KOTAK.
Akun ini digunakan untuk mengontrol pergerakan uang tunai atau instrumen pembayaran
serupa seperti cek, yang masuk atau keluar dari mesin kas perusahaan.
2. BANK.
Melalui rekening ini, kami mengontrol setoran tunai pada pandangan, yang dilakukan
perusahaan di giro atau tabungan di bank, segera tersedia, serta penarikan yang terjadi.
3. SETARA KAS.
Dalam Bagian 7.2 dari VEN-NIFPYME , dengan jelas ditetapkan apa yang harus
dipahami dengan setara kas:
“ Setara kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang dimiliki untuk
memenuhi komitmen pembayaran jangka pendek, bukan untuk investasi atau tujuan lain.
Oleh karena itu, suatu investasi akan memenuhi syarat sebagai setara kas hanya ketika
mendekati jatuh tempo, misalnya tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehan. Cerukan
bank biasanya dianggap sebagai aktivitas pembiayaan yang mirip dengan pinjaman.
Namun, jika dapat dilunasi atas permintaan pihak lain dan merupakan bagian integral dari
manajemen kas entitas, cerukan bank merupakan komponen kas dan setara kas.
Ini pada dasarnya terdiri dari aset keuangan seperti obligasi yang diterbitkan oleh entitas
lain, yang diperoleh, ketika dimaksudkan untuk dijual dalam jangka waktu tidak lebih
dari tiga bulan . Golongan ini juga terdiri dari deposito atau deposito berjangka yang
dilakukan pada lembaga keuangan, dengan syarat jatuh temponya tidak lebih dari tiga
bulan.
Dengan cara yang sama, IAS 7, Paragraf 7 menetapkan bahwa partisipasi dalam modal
entitas lain akan dikeluarkan dari setara kas kecuali secara substansial setara dengan
kas, seperti saham preferen yang diperoleh mendekati jatuh temponya, asalkan memiliki
tanggal penebusan tertentu. .
152 Pusat Akuntan

INVESTASI KEUANGAN.
Kasus sering terjadi di mana perusahaan, pada saat tertentu, memiliki kelebihan uang tunai, dan
agar tidak menjadi tidak produktif atau untuk tujuan lain, menginvestasikannya dengan membeli
sekuritas.
Untuk melakukan jenis operasi ini, perusahaan umumnya memperoleh aset keuangan seperti
saham perusahaan yang tidak terkait, obligasi, sertifikat deposito, obligasi hipotek dan sejenisnya,
yang mudah dilakukan, agar dapat dijual dengan cepat. ketika perlu memiliki uang tunai baru yang
Anda investasikan.
Di perusahaan besar, di mana FULL IFRS diterapkan, investasi keuangan diklasifikasikan

sebagai:
1) INVESTASI KEUANGAN YANG DIMILIKI HINGGA JATUH WAKTU.

“ Investasi dimiliki hingga jatuh tempo adalah aset keuangan non-derivatif yang koleksinya
berjumlah tetap atau dapat ditentukan dan jatuh temponya tetap, dan selain itu entitas
memiliki intensi efektif dan kemampuan untuk mempertahankannya hingga jatuh tempo…”
(IAS 39, Paragraf 9).
Karena jenis investasi ini tidak akan dijual sampai jatuh tempo, mereka harus dinilai dengan
harga perolehan, baik pada pendaftaran awal maupun penilaian berikutnya.
2) INVESTASI KEUANGAN DIADAKAN UNTUK PERDAGANGAN.

"Aset keuangan akan diklasifikasikan sebagai diperdagangkan jika diperoleh atau dimiliki
terutama dengan tujuan untuk dijual atau dibeli kembali dalam waktu dekat..." (IAS 39,
Paragraf 9).
Pendaftaran awal akan dilakukan sebesar biayanya, yang akan dianggap sebagai nilai
wajarnya, sementara penilaian berikutnya akan dilakukan sebesar nilai wajarnya dengan
perubahan hasil . Artinya, selama investasi itu dipertahankan, ketika waktunya telah tiba
untuk menilainya, jika ada perbedaan, itu harus diserap oleh hasil periode itu.
3) INVESTASI KEUANGAN YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL.

Aset keuangan tersedia untuk dijual adalah aset keuangan… yang secara khusus
ditetapkan sebagai tersedia untuk dijual atau yang tidak diklasifikasikan sebagai (a)
pinjaman yang diberikan dan piutang (b) investasi dimiliki hingga jatuh tempo atau (c)
dibawa hingga jatuh tempo nilai aset keuangan yang wajar dengan perubahan hasil. (IAS
39, Paragraf 9).
Pendaftaran awal jenis investasi ini dilakukan sebesar biaya perolehan atau nilai wajar pada
saat itu. Penilaian selanjutnya akan dilakukan pada nilai wajar dengan perubahan ekuitas,
yang berarti bahwa perbedaan yang dihasilkan dalam penilaian harus diambil langsung ke
Ekuitas dan bukan ke hasil periode.
Dalam hal perusahaan yang diatur oleh IFRS untuk UKM , klasifikasi tersebut tidak berlaku.
Pusat Akuntan 153

Akuntansi Keuangan
INVESTASI KEUANGAN JANGKA PENDEK.
Golongan ini mencakup investasi yang akan dipertahankan untuk jangka waktu yang tidak
melebihi siklus operasi normal.
Antara lain, Investasi Finansial Jangka Pendek yang paling sering dilakukan adalah:
Investasi pada Instrumen Ekuitas (Saham).

Investasi pada instrumen utang (Obligasi).
Pinjaman jangka pendek.
Pinjaman pribadi.
piutang dividen
Bunga tagihan.
Deposito berjangka tetap.
PIUTANG EFEK KOMERSIAL.

Akun ini mengendalikan hutang yang dimiliki pihak ketiga (alami atau hukum) dengan perusahaan,
umumnya disebabkan oleh penjualan barang dagangan atau jasa secara kredit, ketika kredit
tersebut didukung oleh penerimaan dokumen komersial yang dijamin seperti surat wesel, surat
promes , dll., dan yang jatuh temponya akan terjadi dalam waktu dua belas bulan ke depan .
PIUTANG USAHA.
Dengan cara yang sama, akun ini mengontrol hutang yang diperoleh pihak ketiga dengan
perusahaan, yang berasal dari penjualan barang dagangan atau layanan secara kredit, tetapi
ketika klien hanya menerima dokumen komersial tanpa jaminan seperti faktur , dll., yang akan
dikumpulkan dalam waktu dua belas bulan ke depan.
Tentu saja, perusahaan umumnya memiliki jenis piutang lain dari operasi selain dari penjualan
barang dagangan atau jasa secara kredit. Kami akan membahasnya di bab-bab selanjutnya.
PIUTANG KEPADA PERUSAHAAN TERKAIT.

Hutang yang harus ditagih perusahaan dari perusahaan lain, yang terkait dengannya, akan
didaftarkan dalam akun ini.
Perusahaan asosiasi atau terkait adalah mereka yang merupakan bagian dari grup yang, dengan
memiliki mayoritas modal atau hak suara, memiliki kemampuan untuk menggunakan pengaruh
atas perusahaan lain.
Perusahaan terkait juga dianggap sebagai perusahaan yang, tidak memiliki kepentingan ekuitas,
dikelola oleh orang yang sama atau, jika tidak demikian, beberapa perusahaan sepenuhnya
bergantung pada perusahaan lain untuk mendapatkan bahan dan perlengkapan untuk beroperasi.
INVENTARIS.
Bagian 13.1 dari VEN-NIF PYME menetapkan bahwa:
“Persediaan adalah aset :
a) Dimiliki untuk dijual dalam kegiatan usaha normal;
154 Pusat Akuntan

b) Dalam proses produksi dengan maksud untuk penjualan itu; salah satu
c) Dalam bentuk bahan atau perlengkapan, untuk dikonsumsi dalam proses produksi, atau
dalam pemberian jasa.”
Ini mewakili biaya barang dagangan yang ada pada saat tertentu, yang dimaksudkan untuk dijual
dalam operasi normal, serta bahan-bahan yang harus diubah menjadi barang-barang manufaktur.
Secara umum, unsur paling umum yang menyusun persediaan adalah:
Barang yang dibeli dari pihak ketiga.

Produk jadi.
Produk dalam proses.
Bahan baku.
bahan tidak langsung.
Persediaan pabrik.
Barang dalam perjalanan atau dalam perjalanan.
ASET BIOLOGIS.
Akun-akun ini digunakan dalam akuntansi perusahaan yang melakukan kegiatan pertanian.
Mereka mengontrol nilai barang yang diwakili oleh tanaman atau hewan yang dimiliki perusahaan,
dari saat tanaman ditanam atau sejak kelahiran atau perolehan hewan, sampai tanaman
menghasilkan tanaman atau hewan berhenti memproduksi barang seperti susu (susu). sapi), wol
(sapi domba), telur (unggas), dll.
Barang-barang ini, setelah dipanen, tidak lagi dianggap sebagai aset biologis, menjadi produk
pertanian atau peternakan, yang akan diklasifikasikan dalam inventaris atau stok.
ASET TIDAK LANCAR YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL.

Sesuai dengan ketentuan IFRS 5 , semua aset tersebut, biasanya bersifat permanen atau tidak
lancar, akan dikendalikan dalam akun ini, jika nilai bukunya dianggap akan dipulihkan melalui
penjualannya, dalam kondisi di mana mereka, segera atau selama siklus operasi normal setelah
reklasifikasi.
Klasifikasi ini hanya berlaku pada perusahaan yang menerapkan FULL IFRS . Di perusahaan
kecil dan menengah, sesuai dengan Bagian 17, Paragraf 27 dari VEN-NIF PYME , klasifikasi ini
tidak berlaku.
JASA DAN PENGELUARAN LAINNYA YANG DIKONTRAK DI MUKA.

Pengeluaran yang telah dibayar atau diperjanjikan akan dicatat dalam akun ini bahwa, meskipun
jasa tersebut belum diterima atau barang yang termasuk dalam pengeluaran tersebut belum
diterima sampai saat ini, jasa tersebut akan diterima atau barang yang dikonsumsi, dalam waktu
yang telah berlalu. dari dua belas bulan ke depan.
Namun, biaya yang dibayarkan atau dikontrakkan di muka yang jasanya akan diterima, atau
bahannya akan dikonsumsi, dalam jangka waktu lebih dari dua belas bulan, harus disajikan dalam
kelompok biaya yang ditangguhkan , di bagian Aset Tidak Lancar ., yang mana kelompok yang
akan kita bicarakan nanti.
Pusat Akuntan 155

Akuntansi Keuangan
Namun, kami harus mengklarifikasi di sini bahwa bagian dari biaya tangguhan ini yang akan
dikonsumsi atau diamortisasi dalam periode dua belas bulan berikutnya juga harus disajikan
dalam kelompok Layanan dan Biaya Dibayar Di Muka Lainnya , bersama dengan biaya dibayar
di muka lainnya. .
Contoh:
Suatu perusahaan pada tanggal 01-01-2010 mengontrak polis asuransi selama 3 tahun dengan
biaya sebesar Bs. 60.000,oo yang dibayarkan pada saat akad.
Mari beralasan:
Jelas bahwa ini adalah biaya yang dikontrak di muka, yang layanannya akan diterima dalam tiga
tahun. Artinya, setiap tahun akan diterima jasa asuransi dengan biaya Bs. 20.000,oo.
Jika pada tanggal yang sama, 01-01-2010, dibuat Laporan Posisi Keuangan, maka Bs. Bs ._ _
Sisa 40.000,oo, yang mengacu pada layanan asuransi yang akan diterima setelah tahun pertama
berlalu, harus ditampilkan sebagai Biaya Ditangguhkan di bagian Aktiva Tidak Lancar.
Akun-akun yang paling umum digunakan untuk mengendalikan jasa dan biaya lain yang
dikontrakkan di muka adalah:
Bunga dibayar di muka.

Asuransi dibayar di muka.
Sewa dibayar di muka.
Peralatan Kantor.
Bagian lancar dari beban tangguhan.
ASET LANCAR LAINNYA.

Dalam kelompok ini, sisa aset lancar yang tidak dapat diidentifikasikan dengan kelompok
sebelumnya akan disajikan, seperti:
Pekerja piutang.
Piutang sewa yang masih harus dibayar.
Piutang bunga yang masih harus dibayar.
Klaim ke perusahaan asuransi.
Piutang royalti.
Uang muka ke pemasok.
Kredit pajak - PPN.
ASET TIDAK LANCAR .

Itu terdiri dari akun yang mewakili aset berwujud, tidak berwujud dan keuangan yang, secara
alami, berjangka panjang ( IAS 1, Paragraf 67), dan tidak memenuhi salah satu kriteria berikut:
a) Tidak diharapkan untuk dibuat, atau tidak dimaksudkan untuk dijual atau dikonsumsi, selama
siklus operasi normal perusahaan.
b) Mereka tidak ditahan untuk tujuan perdagangan.
156 Pusat Akuntan

c) Tidak diharapkan akan terealisasi dalam jangka waktu dua belas bulan setelah tanggal
penutupan
Latihan.
Aktiva Tidak Lancar disajikan pada dasarnya membentuk kelompok-kelompok sebagai berikut,
yang disajikan secara berurutan dari yang paling lancar sampai yang paling tidak lancar:
Aset keuangan tidak lancar.
Piutang usaha dari perusahaan berelasi.
Investasi keuangan.
Persediaan.
Aset biologis.
Investasi properti.
Perumahan, tanaman dan peralatan.
Aset tidak berwujud.
Aset pajak penghasilan tangguhan.
Biaya yang ditangguhkan.
Aset non-keuangan tidak lancar lainnya.
ASET KEUANGAN TIDAK LANCAR.

Mereka adalah bagian dari kelompok Aset Keuangan Tidak Lancar, semua akun atau piutang
yang akan dikonversi menjadi uang tunai dalam jangka waktu lebih dari dua belas bulan . Efek
dan piutang yang berasal dari operasi selain yang biasa dilakukan oleh perusahaan harus
diperlihatkan secara terpisah.
Singkatnya, setiap kredit yang dimiliki perusahaan piutang, yang jatuh tempo dalam jangka waktu
lebih dari satu tahun, harus disajikan dalam kelompok ini.
Ke grup ini akan menjadi milik:
Piutang usaha (lebih dari 12 bulan).

Piutang dagang (lebih dari 12 bulan)
PIUTANG KEPADA PERUSAHAAN TERKAIT (Jangka Panjang).

Item ini terdiri dari akun dan tagihan tagihan dari perusahaan yang dianggap terafiliasi atau terkait,
dengan jatuh tempo lebih dari dua belas bulan .
INVESTASI KEUANGAN (Jangka Panjang).

Ada kasus di mana perusahaan menginvestasikan sumber daya dalam akuisisi sekuritas seperti
saham perusahaan lain, baik dengan tujuan memperoleh keuntungan dari mereka atau untuk
mendapatkan saham mayoritas dalam modal mereka dan, oleh karena itu, memiliki kekuatan yang
menentukan dalam pelaksanaan usaha tersebut.
Dalam kasus lain, sekuritas yang disebut obligasi dibeli dengan tujuan mendapatkan bunga dalam
jangka waktu yang lama.
Dalam semua kasus ini, jika tujuannya adalah untuk mempertahankan investasi untuk jangka
waktu lebih dari dua belas bulan , dikatakan bahwa investasi tersebut bersifat permanen atau
jangka panjang dan, dengan demikian, harus disajikan dalam kelompok investasi keuangan
sebesar jangka panjang, dalam bagian Aset Tidak Lancar.
Pusat Akuntan 157

Akuntansi Keuangan
Sehubungan dengan klasifikasi investasi keuangan jangka panjang, apa yang telah dikomentari
pada halaman sebelumnya, terkait dengan investasi keuangan jangka pendek, berlaku.
Akun-akun berikut, antara lain, termasuk dalam grup ini:
Pembalikan dalam tindakan.

Investasi di perusahaan afiliasi.
Investasi dalam obligasi atau obligasi.
Investasi dalam dana partisipasi.
PERSEDIAAN (Jangka Panjang).

Item ini terdiri dari stok barang dagangan yang diwakili oleh bahan mentah, produk jadi, produk
dalam proses, barang dagangan dalam perjalanan, dll., yang realisasinya diharapkan terjadi
dalam jangka waktu lebih dari dua belas bulan.
Demikian halnya dengan pabrik-pabrik minuman beralkohol tertentu yang beberapa produknya
memerlukan proses penuaan untuk jangka waktu lebih dari dua belas bulan.
Begitu juga dengan pabrik kapal atau pesawat besar, yang proses konstruksinya melebihi dua
belas bulan.
ASET BIOLOGIS (Jangka panjang).

Aset biologis akan disajikan dalam kelompok ini, ketika jangka waktu lebih dari dua belas bulan
diperkirakan telah berlalu, sejak tanaman ditanam atau dibeli, atau hewan dilahirkan atau
diperoleh, hingga panen terjadi atau hewan tidak ada lagi. .menghasilkan barang dagangan.
PROPERTI INVESTASI .
Menurut Bagian 16.2 dari VEN-NIF PYME , “ properti investasi adalah properti (tanah atau
bangunan, atau bagian dari bangunan, atau keduanya) yang dikelola oleh pemilik atau penyewa
melalui sewa pembiayaan untuk memperoleh pendapatan, keuntungan modal, atau keduanya,
dan bukan untuk:
a) Penggunaannya dalam produksi atau penyediaan barang atau jasa, atau untuk tujuan
administratif, atau b) Penjualannya dalam kegiatan operasi biasa.”
Singkatnya, akun ini digunakan untuk mengendalikan akuisisi atau pembangunan real estat,
ketika real estat tersebut tidak digunakan dalam operasi normal perusahaan, melainkan investasi
dilakukan dengan tujuan untuk memperoleh pendapatan tambahan dari sewa atau lainnya. jenis
manfaat. Investasi representatif dari jenis ini adalah:
Investasi tanah.
Investasi bangunan.
PROPERTI, TANAMAN DAN PERALATAN .

Juga dikenal sebagai Aset Tetap Berwujud , grup ini mencakup semua akun yang mengontrol
aset yang sesuai dengan konten IAS 16, Paragraf 6, dan Bagian 17.2 dari VEN-NIF PYME , yang
menyatakan :
“Properti, pabrik, dan peralatan adalah aset berwujud yang:
158 Pusat Akuntan

a) Memiliki entitas untuk digunakan dalam produksi atau penyediaan barang dan jasa, untuk
disewakan kepada pihak ketiga, atau untuk tujuan administratif; Dan
b) Mereka diharapkan dapat digunakan untuk lebih dari satu periode.”
Dengan kata lain, ini adalah aset yang bersifat material atau jasmani. Artinya, mereka mampu
ditangkap oleh panca indera manusia, yaitu:
a) Mereka permanen.
Artinya, mereka adalah aset yang sifatnya memungkinkan untuk digunakan selama lebih dari
dua belas bulan. Ini adalah barang tahan lama.
b) Mereka tidak dimaksudkan untuk dijual.

Jenis aset ini, saat diperoleh, tidak dibuat dengan tujuan utama untuk
memperdagangkannya. Itu sebabnya mereka juga dikenal sebagai aset tetap atau aset
tetap .
Jika, misalnya, sebuah perusahaan yang membeli dan menjual furnitur memperoleh
sekumpulan meja untuk dijual, ini akan menjadi pembelian barang dagangan sederhana
yang harus didaftarkan melalui akun pembelian .
Sebaliknya, jika perusahaan yang sama membeli meja untuk digunakan oleh akuntan dalam
pekerjaannya, transaksi tersebut harus dicatat dalam akun Perabotan dan diklasifikasikan
dalam Laporan Posisi Keuangan, dalam kelompok properti, pabrik dan peralatan .
c) Mereka digunakan dalam kegiatan normal perusahaan.

Ini adalah karakteristik lain yang harus ada agar aset tersebut dianggap sebagai elemen
properti, pabrik dan peralatan .
Jika suatu perusahaan membeli suatu bangunan dengan tujuan untuk mendirikan dirinya
sendiri di dalamnya dan menjalankan aktivitasnya di sana, bangunan tersebut akan menjadi
bagian dari properti, pabrik, dan peralatan .
Namun, jika bangunan tersebut dibeli untuk disewakan kepada pihak ketiga dan memperoleh
pendapatan sewa, dalam hal ini akan menjadi investasi real estat karena meskipun
memenuhi dua persyaratan pertama: "permanen" dan "tidak dimaksudkan untuk dijual" , tidak
sesuai dengan yang ketiga; yaitu, "itu tidak digunakan dalam aktivitas normal perusahaan".
Elemen paling umum yang membentuk properti, pabrik, dan peralatan adalah:
Tanah.
Bangunan.
Fasilitas.
Mesin dan peralatan pabrik.
Peralatan.
Perabotan dan peralatan kantor.
Tim komputasi.
Peralatan transportasi.
Mari kita beri komentar di bawah tentang sifat masing-masing dari mereka.
Pusat Akuntan 159

Akuntansi Keuangan
1. ALASAN.
Akun ini menguasai tanah yang dimiliki perusahaan dan yang digunakan dalam kegiatan
sehari-hari perusahaan, termasuk yang di atasnya terdapat bangunan.
Dalam bab-bab berikut, kita akan mendalami klasifikasinya dalam laporan keuangan,
tergantung, pada dasarnya, apakah tanah tersebut digunakan untuk kegiatan perusahaan
sendiri atau tidak.
2. BANGUNAN.
Akun ini mengendalikan biaya bangunan yang dimiliki perusahaan, yang digunakan dalam
operasi normalnya. Perlu ditekankan bahwa akun ini tidak mengendalikan biaya tanah
tempat properti dibangun. Seperti yang telah kami sebutkan, biaya tanah dikendalikan oleh
akun Tanah .
Akun Bangunan juga akan diklasifikasikan dalam laporan keuangan, menurut apakah
bangunan tersebut digunakan atau tidak, dalam operasi normal perusahaan.
3. FASILITAS.
Mereka adalah unit kompleks untuk penggunaan khusus dalam proses produksi, yang
meliputi: bangunan, mesin, dll., yang, meskipun pada dasarnya dapat dipisahkan, secara
pasti terkait untuk operasinya. Misalnya instalasi AC.
4. PERALATAN MESIN DAN PABRIK.

Akun ini mengontrol sekumpulan mesin dan peralatan serupa yang digunakan oleh
perusahaan dalam pembuatan produk yang dijualnya.
5. PERALATAN.
Ini mengontrol semua elemen yang dianggap sebagai alat yang berkontribusi pada produksi
barang dan penyediaan layanan, seperti mesin bubut, pengepres, dll.
6. MEBEL DAN PERALATAN KANTOR.

Item ini terdiri dari biaya furnitur yang digunakan di berbagai ketergantungan perusahaan,
seperti meja, kursi, lemari arsip, dll., Serta seperangkat peralatan, baik mekanik,
elektromekanis, atau elektronik, yang digunakan dalam pengembangan kegiatan
perkantoran seperti mesin tik, kalkulator, mesin fotocopy, sentral telepon, dll. Peralatan yang
digunakan dalam pengolahan data elektronik (Komputer) tidak termasuk dalam kelompok ini.
Seringkali, dan ketika besarnya perusahaan menjaminnya, furnitur biasanya dipisahkan dari
peralatan, dengan menggunakan akun Furnitur untuk yang pertama dan akun Peralatan
Kantor untuk yang terakhir.
7. TIM KOMPUTER.
Akuisisi komputer dan elemen elektronik lainnya akan didaftarkan melalui akun ini.
8. PERALATAN ANGKUTAN.
Akun ini digunakan untuk melacak kendaraan angkutan eksternal yang dimiliki oleh
perusahaan. Kendaraan sering kali dibedakan menurut sifat layanan yang disediakannya;
Misalnya, kendaraan yang digunakan untuk pendistribusian produk yang dijual dikendalikan
melalui akun Tim Pengiriman, sedangkan yang digunakan untuk tugas lain seperti
pemindahan karyawan, dll., dikendalikan melalui akun bernama Kendaraan.
Peralatan pengangkutan internal, seperti forklift yang mengangkut barang secara internal,
160 Pusat Akuntan

akan dianggap sebagai Peralatan Pabrik.
ASET TIDAK BERWUJUD .

Semua akun yang mewakili aset tidak berwujud (hak) yang memiliki karakteristik yang sama yang
pada umumnya memiliki aset yang termasuk dalam aset tetap akan diklasifikasikan dalam
kelompok ini. Dengan kata lain, mereka bersifat permanen, tidak dimaksudkan untuk dijual
dan sangat penting untuk dapat menjalankan aktivitas normal perusahaan.
Di antara mereka, kami dapat menyebutkan:
Paten industri.
Merek pabrik.
Hak cipta.
Keuntungan dalam bentuk uang.
Aplikasi komputer.
Mari kita bahas sifat dari masing-masing akun ini.
1. PATEN INDUSTRI.
Itu adalah hak-hak yang dimiliki perusahaan dan yang diberikan oleh Negara secara eksklusif
untuk mengeksploitasi atau menggunakan produk atau penemuan yang ditemukan atau
dibeli perusahaan ini dari pihak lain.
Sebagai contoh, misalkan sebuah perusahaan menemukan prosedur yang memungkinkan

pembuatan alarm yang aktif di hadapan panas manusia. Apabila perusahaan meminta
perlindungan Negara dengan melakukan prosedur di hadapan Pendaftaran Kekayaan
Industri dan dikabulkan, maka perusahaan akan melanjutkan untuk mencatatkannya dalam
pembukuan dengan mendebet rekening Paten , sebesar yang harus dibayar untuk penelitian
tersebut, pengembangan dan pendaftaran paten.
2. MEREK PABRIK.
Ketika sebuah perusahaan ingin memproduksi produk tertentu, tetapi ingin
mengidentifikasinya dengan nama yang sudah ada dan dimiliki oleh orang lain, ia dapat
melanjutkan dengan membeli hak tersebut dari pemiliknya dan mulai menggunakan merek
tersebut pada kemasan atau kemasan yang berisi produk. . Jumlah yang dibayarkan untuk
transaksi ini akan dicatat di akun Merek Dagang.
3. HAK CIPTA.
Dengan cara yang sama, ketika seseorang menulis sebuah karya, orang itu memilikinya.
Jika, selanjutnya, perusahaan penerbitan mana pun ingin mereproduksi dan menjual buku
itu, ia "membeli" hak pengarang dan mulai melakukannya. Biaya yang dikeluarkan harus
terdaftar di akun Hak Cipta.
4. KEUNTUNGAN DALAM BENTUK UANG.

Secara etimologis, kata nilai lebih berasal dari kata "PLUS" = lebih dan "VALÍA" = nilai .
Artinya, "nilai lebih" .
Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh:
Pusat Akuntan 161

Akuntansi Keuangan
Misalkan pada saat tertentu, diputuskan untuk membeli bisnis yang sedang berjalan untuk
Bs. 150.000,oo. Namun, aset yang dimiliki bisnis ini memiliki nilai riil Bs 100.000,oo.
Ini berarti bahwa orang yang membeli bisnis tersebut membayar Bs. 50.000,oo lebih dari nilai
sebenarnya dari aset yang dimiliki bisnis. Kemudian dikatakan bahwa kelebihan atau nilai
lebih dari Bs telah dibayarkan. 50.000,oo.
Kasus ini sangat sering terjadi karena orang yang menjual bisnis tidak hanya menjual aset
yang dimilikinya, tetapi juga bercita-cita untuk menerima jumlah tambahan karena ini adalah
bisnis yang berkelanjutan dengan klien yang sudah mapan dan kemampuan nyata untuk
menghasilkan keuntungan. .
Kelebihan nilai ini, selain nilai lebih, juga dikenal sebagai goodwill.
5. APLIKASI KOMPUTER.
Pengeluaran yang dilakukan untuk pembelian properti atau hak untuk menggunakan program
komputer akan dicatat dalam akun ini.
Biaya pengembangan halaman web juga akan dicatat, ketika diharapkan akan digunakan
selama beberapa tahun fiskal.
ASET TIDAK BERWUJUD TIDAK DIAKUI SEBAGAI ASET .

Sampai dengan penerapan Standar Pelaporan Keuangan Internasional, ada beberapa biaya yang
pada saat terjadi diperlakukan sebagai Biaya Ditangguhkan dan diakui sebagai Aset.
Seperti kasus biaya mendirikan dan memulai perusahaan, biaya iklan yang mencakup lebih dari
satu periode keuangan, merek dagang, keuntungan modal dan paten yang dihasilkan secara
internal oleh perusahaan itu sendiri, biaya penelitian, proyek, dan biaya lain yang serupa. .
Namun, dari adopsi IFRS , jenis biaya ini tidak boleh dikapitalisasi , melainkan akan
diperlakukan sebagai biaya periode terjadinya. Ini ditetapkan dalam Paragraf 90 Kerangka
Konseptual IFRS , ketika dikatakan:
“Aset tidak akan diakui dalam neraca jika dianggap tidak mungkin bahwa manfaat ekonomi masa
depan akan diperoleh dari pengeluaran yang sesuai. Sebaliknya, transaksi semacam itu
mengarah pada pengakuan beban dalam laporan laba rugi. Perlakuan akuntansi ini tidak
menyiratkan bahwa niat manajemen dalam melakukan pembayaran selain untuk menghasilkan
manfaat ekonomi di masa depan, atau bahwa manajemen melakukan kesalahan. Satu-satunya
implikasi dari hal di atas adalah bahwa tingkat kepastian tentang manfaat ekonomi yang akan
diperoleh entitas setelah periode akuntansi berjalan tidak cukup untuk membenarkan pengakuan
aset tersebut.
ASET PAJAK PENGHASILAN Tangguhan .

Sesuai dengan apa yang dinyatakan dalam Bagian 29 dari VEN-NIF PYME , bagian pajak
penghasilan yang harus dibayar perusahaan akan dicatat dalam akun ini, dilatarbelakangi oleh
fakta bahwa pengeluaran tertentu yang dicatat demikian, tidak Mereka diakui oleh Departemen
Keuangan karena, memang, untuk tanggal informasinya, mereka belum dipanggil. Mereka adalah
162 Pusat Akuntan

sesuatu seperti "pajak yang dibayar di muka" yang akan tetap menjadi aset , sampai biaya
tersebut benar-benar terjadi di masa depan, dan diakui oleh otoritas pajak. Pada saat itu,
perusahaan akan membayar lebih sedikit pajak, yang akan memungut pajak yang lebih banyak di
masa lalu. Selama studi Anda, kami akan membahas secara lebih mendalam apa yang terkait
dengan topik ini.
BIAYA TUNDAHAN .
Kelompok ini terdiri dari akun-akun yang mewakili pengeluaran, yang diharapkan menghasilkan
pendapatan di tahun-tahun mendatang, sehingga pengaruhnya akan terasa dalam jangka waktu
lebih dari dua belas bulan . Mereka umumnya tidak berulang dan, beberapa di antaranya, tidak
sesuai dengan operasi biasa perusahaan.
Perlu ditegaskan bahwa bea yang ditangguhkan tidak lebih dari "biaya yang dibayar di muka"
yang layanannya akan diterima, atau efeknya harus dirasakan, dalam jangka waktu lebih dari satu
tahun. Namun, bagian dari beban tangguhan ini yang jasanya diperkirakan akan diterima dalam
dua belas bulan ke depan, harus disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan, yang merupakan
bagian dari Aset Lancar , dalam kelompok Jasa dan Biaya Lain yang Dikontrak di Muka .
Akun-akun yang paling banyak ditemukan dalam kelompok ini antara lain adalah:
Asuransi dibayar di muka.

Sewa dibayar di muka.
Perbaikan properti sewaan.
ASET TIDAK LANCAR LAINNYA .

Semua akun yang mewakili aset atau hak yang sifatnya tidak memungkinkan untuk
diklasifikasikan dalam salah satu kelompok tersebut di atas akan diklasifikasikan dalam kelompok
ini.
Deposito diberikan dalam jaminan.

Catatan piutang dalam litigasi.
Dana beku.
Dana pensiun.
PASIF .
Menurut Paragraf 49b dari Kerangka Konseptual Standar Pelaporan Keuangan Internasional,
“ kewajiban adalah kewajiban kini entitas, yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang pada saat
jatuh tempo, dan untuk menyelesaikannya, entitas berharap untuk menyingkirkan sumber daya.
mewujudkan manfaat ekonomi”.
Dengan kata lain, Kewajiban adalah sekumpulan kewajiban yang telah dikontrakkan oleh
perusahaan, sebagai akibat dari transaksi kredit yang dilakukan dengan pihak ketiga dan harus
dibayar dengan uang, barang atau melalui penyediaan jasa.
Kewajiban merupakan sumber pembiayaan dari entitas selain pemilik bisnis.
Penting untuk diketahui, mulai sekarang, bahwa akun liabilitas memiliki karakteristik umum yaitu
Pusat Akuntan 163

Akuntansi Keuangan
semuanya memiliki saldo dengan tanda kredit atau nol.
PENGAKUAN KEWAJIBAN .
Dalam Paragraf 91 Kerangka Konseptual IFRS , hal ini menunjukkan kapan kewajiban dapat
diakui seperti itu:
“Ini diakui sebagai kewajiban, dalam neraca, bila besar kemungkinan bahwa, dari pembayaran
kewajiban kini, arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi akan diperoleh, dan
juga, bahwa jumlah pengeluaran akan dibuat dapat dievaluasi dengan andal. …..”
KLASIFIKASI KEWAJIBAN .
Sesuai dengan IAS 1, Paragraf 60 , liabilitas diklasifikasikan sebagai:
1. KEWAJIBAN LANCAR .
2. KEWAJIBAN JANGAN LANCAR .
KEWAJIBAN LANCAR .
IAS 1, Paragraf 69 dan Bagian 4.7 dari PYME VEN-NIF , menyebutkan persyaratan yang harus
dipenuhi oleh kewajiban untuk dianggap sebagai komponen Kewajiban Lancar .
“Entitas mengklasifikasikan liabilitas sebagai lancar ketika:
a) Anda berharap untuk menyelesaikan kewajiban dalam siklus operasi normalnya;
b) Anda memegang tanggung jawab terutama untuk tujuan perdagangan;
c) Kewajiban tersebut harus diselesaikan dalam waktu dua belas bulan sejak tanggal periode
pelaporan; salah satu
d) Entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian liabilitas setidaknya dua
belas bulan setelah periode pelaporan.
Entitas mengklasifikasikan semua kewajiban lainnya sebagai tidak lancar.”
Dengan demikian, grup ini akan mengklasifikasikan semua akun yang mewakili kewajiban yang
telah berakhir atau yang akan berakhir dan harus dibatalkan, serta yang mewakili layanan yang
harus disediakan selama siklus operasi normal perusahaan, yang pada umumnya , adalah dua
belas bulan .
Sehubungan dengan yang terakhir, kami harus mengklarifikasi bahwa itu adalah pendapatan yang
telah diterima perusahaan sebelum memberikan layanan dan harus diberikan selama dua belas
bulan ke depan .
Ini adalah kasus, misalnya, sewa yang dikumpulkan di muka, bunga yang dikumpulkan di muka,
dll. Perusahaan menerima pembayaran yang hanya akan menjadi pendapatan seiring berjalannya
waktu dan layanan diberikan. Sementara itu, Anda akan memiliki kewajiban yang akan dibatalkan
dengan pelaksanaan layanan terkait.
Secara umum, komposisi dasar Kewajiban Lancar akan terdiri dari kelompok-kelompok berikut,
yang akan disajikan dalam urutan permintaan terbesar.
164 Pusat Akuntan

Pajak yang harus dibayar.
Pinjaman bank dan pembiayaan lainnya.
Kewajiban keuangan.
Efek dan hutang komersial.
Hutang dagang ke perusahaan terkait.
Hutang lainnya.
Bagian lancar dari kewajiban tidak lancar.
Ketentuan.
Keuntungan yang ditangguhkan.
Liabilitas non-keuangan lancar lainnya.
PAJAK TERUTANG .
Dalam grup ini, akun yang mencatat hutang untuk pajak yang berkaitan dengan pendapatan akan
disajikan, seperti yang dinyatakan dalam IAS 12 paragraf 2 dan bagian 29 dari PYME VEN-NIF.
Antara lain, akun paling representatif dari grup ini adalah:
Pajak penghasilan terutang.

Pajak penghasilan yang dipotong terutang.
terutang PPN.
Pajak kota terutang.
PINJAMAN BANK DAN PEMBIAYAAN LAINNYA .

Grup ini terdiri dari rekening-rekening yang mewakili pinjaman dan kredit lain yang diterima dari
lembaga perbankan dan entitas sejenis.
Pinjaman perbankan .
Cerukan bank .
Utang untuk efek diskon .
Bagian lancar dari kewajiban tidak lancar .
Sehubungan dengan akun terakhir ini, bagian kewajiban tidak lancar atau jangka panjang yang
harus diselesaikan dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal neraca.
KEWAJIBAN KEUANGAN .
Akun-akun yang mengontrol kewajiban yang dikeluarkan oleh perusahaan, yang harus dibatalkan
dalam waktu dua belas bulan ke depan, akan diklasifikasikan dalam kelompok ini.
Ke grup ini milik:
Pusat Akuntan 165

Akuntansi Keuangan
Masalah obligasi.
Obligasi hipotek.
Surat promes perusahaan.
PENGARUH HUTANG PEMASOK .

Kewajiban yang dikontrak dengan pemasok barang dan jasa dikendalikan dalam akun ini, ketika
kewajiban tersebut didukung oleh penerimaan dokumen komersial yang dijamin, seperti surat
wesel , surat promes , dll.
PEMASOK HUTANG USAHA .

Ketika perusahaan telah mengontrak hutang, dan ini telah didukung oleh penerimaan faktur
sederhana, akun Hutang Dagang digunakan untuk mengendalikan hutang tersebut. Umumnya,
kewajiban tersebut bersumber dari pembelian barang atau jasa dari pemasok.
UTANG KEPADA PERUSAHAAN TERKAIT .

Dalam akun ini, hutang yang dimiliki suatu perusahaan dengan perusahaan lain yang terkait atau
terkait akan dikendalikan, ketika hutang tersebut didukung oleh penerimaan faktur.
Dalam hal utang tersebut didukung oleh akseptasi surat wesel atau surat promes, maka kewajiban
tersebut akan dicatat dalam akun Wesel Bayar kepada Perusahaan Terkait .
UTANG LAIN-LAIN .
Kelompok ini akan terdiri dari semua jenis hutang lain dalam jangka waktu tidak lebih dari dua
belas bulan , yang tidak dapat dimasukkan dalam kelompok tersebut di atas.
KETENTUAN (Saat Ini).

Provisi pada umumnya adalah liabilitas yang disebabkan oleh peristiwa masa lalu, di mana
terdapat ketidakpastian jumlah atau kadaluarsanya.
Ketika ada tingkat kepastian yang dapat diterima bahwa kewajiban tersebut akan berakhir, dan
karena itu, harus dibayar dalam dua belas bulan berikutnya , hutang tersebut harus disajikan
dalam kelompok Provisi Lancar .
Secara umum, sesuai dengan IAS 37, Paragraf 14 dan Bagian 21.4 dari VEN-NIF PYME , provisi
harus diakui hanya jika tiga kondisi berikut dipenuhi:
a) Entitas memiliki kewajiban kini (baik bersifat hukum maupun konstruktif) sebagai akibat
peristiwa masa lalu.
b) Besar kemungkinan bahwa entitas harus berpisah dengan sumber daya yang mengandung
manfaat ekonomi untuk menyelesaikan kewajiban tersebut.
c) Jumlah kewajiban dapat diestimasi secara andal.
Antara lain, akun-akun berikut akan disajikan sebagai Ketentuan Lancar:
166 Pusat Akuntan

Ketentuan untuk tuntutan hukum yang tertunda.
Ketentuan untuk pembayaran ganda tunjangan sosial.
Provisi untuk pemeliharaan properti, pabrik dan peralatan.
PENGHASILAN TUNDAHAN (Saat Ini).

Grup ini terdiri dari akun-akun yang mengontrol porsi pendapatan yang ditangguhkan yang akan
direalisasikan selama dua belas bulan ke depan .
Antara lain, akun berikut dapat disebutkan:
Uang muka yang diterima karena kontrak.

Porsi saat ini dari sewa yang dikumpulkan di muka.
Bagian lancar dari bunga yang dikumpulkan di muka.
Bagian lancar dari pendapatan lain-lain yang dikumpulkan di muka.
KEWAJIBAN NON-KEUANGAN LANCAR LAINNYA .

Akun-akun yang merupakan kewajiban yang karena sifatnya tidak dapat ditampilkan dalam salah
satu kelompok tersebut di atas, dan yang harus dibayar dalam dua belas bulan ke depan, akan
diklasifikasikan dalam kelompok ini.
Ke grup ini termasuk, antara lain, akun:
Deposit sewa diterima sebagai jaminan.

Deposito yang diterima sebagai jaminan untuk penyediaan layanan.
Akumulasi biaya yang harus dibayar.
Pemotongan hutang.
Hutang dividen yang diputuskan.
KEWAJIBAN JANGAN LANCAR .

Bagian ini terdiri dari akun-akun yang mewakili kewajiban yang harus dibayar dalam jangka waktu
lebih dari dua belas bulan. Mereka termasuk dalam kelompok ini:
Pinjaman bank dan pembiayaan lainnya.

Kewajiban keuangan.
Efek dan hutang komersial.
Hutang dagang ke perusahaan terkait.
Hutang lainnya.
Liabilitas pajak penghasilan tangguhan.
Ketentuan.
Keuntungan yang ditangguhkan.
Liabilitas non-keuangan tidak lancar lainnya.
PINJAMAN BANK DAN PEMBIAYAAN LAINNYA .

Semua akun yang mewakili pinjaman dan pembiayaan lain yang diterima dari lembaga keuangan,
yang harus dibayar dalam jangka waktu lebih dari dua belas bulan, akan disajikan dalam
kelompok ini. Rekening representatif dari grup ini, antara lain, adalah:
Pusat Akuntan 167

Akuntansi Keuangan
Hipotek untuk membayar.
Hutang pinjaman.
KEWAJIBAN KEUANGAN .
Seperti disebutkan sebelumnya, grup ini akan terdiri dari akun-akun yang mengontrol kewajiban
dan instrumen keuangan serupa lainnya yang dikeluarkan oleh perusahaan, yang harus ditebus
atau dibatalkan dalam jangka waktu lebih dari dua belas bulan.
Masalah obligasi.
Obligasi hipotek.
Surat promes perusahaan.
TAGIHAN DAN UTANG USAHA (JANGKA PANJANG) .

Akun-akun yang mewakili utang yang diperoleh sebagai akibat dari operasi normal perusahaan
akan disajikan dalam kelompok ini, dan harus dibayar dalam periode yang lebih lama dari siklus
operasi normal.
UTANG KEPADA PERUSAHAAN TERKAIT (JANGKA PANJANG) .

Dalam kelompok ini, akan disajikan akun-akun yang mewakili utang-utang yang
dikontrakkan dengan perusahaan-perusahaan yang terkait dengan kepentingan patrimonial
atau administrasi bersama, yang utang-utangnya harus dibayar dalam jangka waktu lebih
dari dua belas bulan.
UTANG LAIN-LAIN .
Kelompok ini akan terdiri dari semua jenis hutang lain dalam jangka waktu lebih dari dua belas
bulan , yang tidak dapat dimasukkan dalam kelompok yang disebutkan di atas.
KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN Tangguhan .

Akun ini akan mencatat bagian pajak penghasilan yang dihentikan pembayarannya oleh suatu
badan, karena telah mencatat penghasilan atau keuntungan yang pada saat itu belum benar-
benar direalisasikan, dan itu, karena tidak memenuhi persyaratan hukum. ditetapkan oleh
Undang-Undang Pajak Penghasilan, tidak diakui sebagai penghasilan pada tanggal informasi
tersebut diberikan.
Ini seperti "hutang pajak" yang harus diselesaikan di masa depan, ketika pendapatan tersebut
diakui oleh otoritas pajak sebagai keuntungan. Apabila hal ini terjadi, Kewajiban Pajak
Penghasilan Tangguhan tersebut akan hilang. Seperti yang telah kami sebutkan sebelumnya, hal-
hal yang berkaitan dengan Aset dan Kewajiban Pajak Penghasilan Tangguhan akan dibahas
dalam bab-bab berikutnya.
KETENTUAN .
Seperti yang telah dijelaskan sebelumnya, provisi adalah liabilitas yang disebabkan oleh peristiwa
masa lalu, di mana terdapat ketidakpastian jumlah atau kadaluarsanya.
168 Pusat Akuntan

Apabila diperkirakan dengan tingkat kepastian yang tinggi bahwa utang tersebut harus dibayar
dalam jangka waktu lebih dari dua belas bulan , maka utang tersebut harus disajikan dalam
kelompok Provisi Tidak Lancar.
Antara lain yang akan dipresentasikan dalam grup ini:
Ketentuan untuk tuntutan hukum yang tertunda.

Ketentuan untuk tunjangan sosial.
Provisi untuk pemeliharaan properti, pabrik dan peralatan.
PENGHASILAN TUNDAHAN .
Ini mengacu pada pendapatan yang diterima pada waktu tertentu tetapi layanan yang sesuai akan
diberikan oleh perusahaan dalam jangka waktu lebih dari dua belas bulan .
Menunda pendapatan ini untuk dianggap demikian pada saat layanan diberikan akan
memungkinkan biaya untuk "dihadapkan" dengan pendapatan yang sesuai.
Mereka termasuk dalam kelompok ini:
Sewa dibebankan di muka.

Bunga kobrado untuk anticipantin.
Penghasilan lain dikumpulkan di muka.
Kami juga harus berkomentar di sini lagi bahwa bagian dari pendapatan yang ditangguhkan ini
yang layanannya akan diberikan dalam dua belas bulan ke depan , harus disajikan dalam
Kewajiban Lancar .
KEWAJIBAN TIDAK LANCAR LAINNYA .

Akun-akun yang mewakili kewajiban yang karena sifatnya tidak dapat ditampilkan dalam salah
satu kelompok tersebut di atas, akan diklasifikasikan dalam kelompok ini.
Ke grup ini termasuk, antara lain, akun:
Deposit sewa diterima sebagai jaminan.

Deposito yang diterima sebagai jaminan untuk penyediaan layanan.
WARISAN.
"Kekayaan bersih adalah bagian sisa dari aset entitas, setelah dikurangi semua kewajiban."
Beginilah kekayaan bersih didefinisikan dalam Kerangka Konseptual, Paragraf 49 c.
Grup ini akan terdiri dari kumpulan akun yang mewakili hak pemilik perusahaan atas asetnya.
Artinya, akun-akun ini menunjukkan kewajiban yang dimiliki perusahaan dengan pemiliknya,
sebagai akibat dari investasi yang mereka lakukan di dalamnya.
Pusat Akuntan 169

Akuntansi Keuangan
Akun paling representatif dari grup ini adalah:
Modal.
Keuntungan yang tidak dibagikan.
(atau Akumulasi Kerugian).
Pemesanan:
hukum.
Hukum.
Untuk kontinjensi.
MODAL .
Akun ini mengontrol kontribusi awal pemilik perusahaan, serta kenaikan dan penurunan yang
terjadi dari waktu ke waktu.
Misalnya, dua orang membentuk korporasi dan awalnya menyumbang B. 100.000 masing-masing.
Jika ini masalahnya, kami akan mengatakan bahwa, setelah para mitra menyerahkan
kontribusinya kepada perusahaan, perusahaan dibiarkan berutang kepada mitra tersebut jumlah
yang ditunjukkan; yaitu ibukota. Oleh karena itu, ini adalah akun Ekuitas.
KEUNTUNGAN YANG TIDAK DIDISTRIBUSIKAN .

Akun ini mengontrol jumlah laba yang diperoleh perusahaan sebagai hasil dari transaksi yang
dilakukan dalam periode tertentu, dan yang belum dibagikan di antara para pemilik.
Jika misalnya perusahaan tersebut memperoleh keuntungan sebesar Bs. 40.000,oo, dapat kami
tegaskan bahwa keuntungan tersebut berarti penghasilan yang diperoleh para sekutu yang
membentuk perseroan, sebagai akibat telah menanamkan modal sebesar Bs. 200.000,oo untuk
membentuk ibukotanya. Oleh karena itu, laba adalah sesuatu yang "utang" perusahaan kepada
pemiliknya, oleh karena itu, akun Laba yang Tidak Didistribusikan adalah akun Ekuitas.
AKUMULASI KERUGIAN .
Apabila hasil usaha yang dilakukan mengalami kerugian , maka dikatakan bahwa pemilik
perusahaan tersebut mengurangi harta kekayaannya sebesar itu.
Akun Akumulasi Kerugian adalah bagian dari kelompok akun Ekuitas , kecuali, berdasarkan
sifatnya, akun tersebut mengurangi.
RESERVASI .
Itu terdiri dari bagian laba yang tidak dapat ditarik oleh pemilik perusahaan atau yang dibatasi
untuk distribusinya.
Mempertimbangkan alasan mengapa keuntungan tidak dapat didistribusikan, cadangan akan

170 Pusat Akuntan

1. CADANGAN HUKUM
Mereka mewakili bagian dari keuntungan yang tidak dapat ditarik oleh pemiliknya karena
Undang-undang memerintahkannya.
Pasal 262 Kitab Undang-Undang Hukum Dagang , memerintahkan bahwa setiap perseroan
yang dibentuk berdasarkan modal Perseroan Terbatas, Terbatas Dengan Saham atau dengan
percampuran, setiap tahun wajib mencadangkan sekurang-kurangnya lima persen dari
keuntungan yang diperolehnya, sampai tercapainya akumulasi jumlah mencapai angka tidak
kurang dari sepuluh persen dari modal.
Untuk alasan ini, akuntan harus mengurangi lima persen dari laba yang diperoleh tahun itu dan
mencatatnya dalam rekening Cadangan Hukum .
2. CADANGAN HUKUM.
Demikian pula, dalam beberapa kasus, ketika sebuah perusahaan didirikan, para mitra
memutuskan untuk memasukkan dalam kontrak kemitraan (bylaws) klausul yang mewajibkan
mereka untuk mencadangkan sebagian dari keuntungan yang diperoleh setiap tahun.
Jika demikian, akuntan harus mengurangi dari laba jumlah yang dinyatakan dalam undang-
undang dan memasukkannya ke dalam rekening Cadangan Wajib.
3. CADANGAN UNTUK YANG TAK TERDUGA.

Itu juga bagian dari keuntungan yang tidak dibagikan oleh pemilik perusahaan, tetapi dalam
hal ini, sebagai konsekuensi dari keputusan yang mereka buat secara sukarela pada saat
tertentu. Mereka juga dikenal sebagai Cadangan Sukarela .
AKUN NOMINAL ATAU PENDAPATAN .

Mereka adalah akun nominal, semua yang digunakan untuk mencatat transaksi di mana
perusahaan memiliki pendapatan (menghasilkan sesuatu) atau pengeluaran (menghabiskan
sesuatu).
Akun-akun ini juga disebut "Akun Hasil" karena, dengan mereka, hasil operasi yang dilakukan
ditentukan; yaitu keuntungan atau kerugian yang diperoleh.
Meskipun dalam bab-bab selanjutnya kita akan mempelajari secara rinci apa yang terkait dengan
kisah-kisah ini, di sini kita akan melanjutkan dengan memberikan pengantar, mengomentari
beberapa di antaranya, sesuai dengan apa yang diungkapkan dalam ilustrasi 7.3.
( Penjualan
PENDAPATAN (Laba) Minat yang diperoleh
(Saldo Kredit) komisi yang diperoleh
Meningkatkan Pendapatan Sewa
AKUN Warisan Keuntungan penjualan penyertaan saham
NOMINAL Pembalikan penurunan nilai kredit komersial
Pusat Akuntan 171

Akuntansi Keuangan
(Negara
Hasil) PENGELUARAN Belanja
(Kerugian) biaya belanja
(Saldo debet) Biaya-biaya untuk penjualan
Biaya administrasi
Mengurangi Ekuitas
1
Ilustrasi 7.3
Klasifikasi Akun Nominal
AKUN PENDAPATAN NOMINAL .

Semua akun yang menunjukkan bahwa perusahaan memperoleh sesuatu disebut akun
pendapatan nominal , yang memiliki ciri umum memiliki saldo kredit .
PENGAKUAN PENGHASILAN .
Dalam Paragraf 92 Kerangka Konseptual , persyaratan yang harus dipenuhi agar suatu
penghasilan dapat diakui sebagaimana dimaksud.
“Penghasilan diakui dalam laporan laba rugi ketika telah terjadi peningkatan manfaat ekonomi
masa depan, terkait dengan peningkatan aset atau penurunan kewajiban, dan juga jumlah
pendapatan tersebut dapat diukur secara andal. Ini berarti bahwa, pada dasarnya, pengakuan
pendapatan terjadi bersamaan dengan pengakuan kenaikan aktiva atau penurunan kewajiban
(misalnya, kenaikan bersih aktiva dari penjualan barang atau jasa, atau penurunan kewajiban,
sebagai akibat dari pengampunan kewajiban).
Mari kita beri komentar di bawah ini beberapa akun pendapatan nominal yang paling banyak
digunakan:
PENJUALAN.
Hasil penjualan barang dan jasa yang dilakukan perusahaan, baik tunai maupun kredit, dicatat
dalam akun ini. Di sebagian besar perusahaan, ini adalah akun pendapatan utama.
BUNGA YANG DIPEROLEH.

Akun ini digunakan untuk mencatat bunga yang diperoleh bisnis, biasanya sebagai hasil dari
peminjaman uang.
KOMISI DIPEROLEH.
Ketika perusahaan mendapat penghasilan dari komisi, transaksi akan dicatat di akun ini.
SEWA YANG DIPEROLEH.

Akun ini mencatat pendapatan yang dimiliki perusahaan, yang berasal dari sewa properti yang
dimilikinya.
PEMBALIKAN PENURUNAN NILAI KREDIT KOMERSIAL.

Pembalikan kelebihan biaya ke biaya yang dibuat akan dicatat dalam akun ini, sebagai akibat dari
172 Pusat Akuntan

penurunan nilai yang diderita kredit komersial yang diwakili, secara fundamental oleh akun
komersial dan piutang.
REVERSE AKIBAT PENURUNAN NILAI PERSEDIAAN.

Dalam proses penilaian persediaan, sering terjadi bahwa, karena alasan apa pun, aset tersebut
mengalami penurunan nilai, yang besarnya harus dibebankan pada hasil periode, sekaligus
membuat akun penilaian: Penurunan Nilai Persediaan .
Jika, selanjutnya, terdeteksi bahwa nilai persediaan tersebut telah meningkat atau telah dijual,
saldo akun penilaian tersebut harus dibalik dan dikirim ke akun pendapatan: Pembalikan Nilai
Penurunan Nilai Persediaan.
AKUN PENGELUARAN NOMINAL .

Semua akun yang menunjukkan bahwa perusahaan "kehilangan atau membelanjakan
sesuatu" termasuk dalam grup ini. Semuanya memiliki elemen umum bahwa mereka memiliki
saldo debit .
PENGAKUAN BEBAN .
Sesuai dengan Paragraf 94 Kerangka Konseptual , suatu beban akan diakui seperti itu, bila
persyaratan yang ditetapkan di dalamnya terpenuhi:
“Beban diakui dalam laporan laba rugi ketika telah terjadi penurunan manfaat ekonomi masa
depan, terkait dengan penurunan aset atau peningkatan kewajiban, dan juga beban tersebut
dapat diukur dengan andal. Artinya, pada dasarnya, pengakuan beban terjadi bersamaan dengan
kenaikan kewajiban atau penurunan aset (misalnya, akrual utang gaji atau depresiasi aset tetap).
Mari kita bahas beberapa akun pengeluaran yang paling sering digunakan:
BELANJA .
Semua pembelian barang dagangan yang nantinya akan dijual dicatat dalam akun ini.
BIAYA PEMBELIAN .
Ketika sebuah perusahaan membeli barang dagangan, umumnya menimbulkan beberapa biaya
tambahan yang terkait dengan pembelian tersebut. Misalnya, Anda harus membayar transportasi
barang dagangan ke gudang, atau jika barang dagangan dibeli di luar negeri, bea cukai
dibayarkan untuk dapat memperkenalkannya ke dalam negeri, dll.
Semua biaya yang disebabkan oleh aktivitas pembelian dicatat dalam akun Biaya Pembelian .
BEBAN PENJUALAN .
Dalam akun ini semua biaya yang disebabkan oleh tindakan penjualan dicatat. Misalnya, biaya
iklan, komisi penjualan, biaya telepon kantor penjualan, dll.
Pusat Akuntan 173

Akuntansi Keuangan
BEBAN ADMINISTRASI .
Semua pengeluaran normal dan perlu untuk mengelola perusahaan dengan cara yang ideal
terdaftar di akun ini. Pengeluaran tersebut misalnya gaji karyawan, sewa kantor administrasi,
telepon, dll.
PENYESUAIAN NILAI ATAU PENILAIAN AKUN .

Grup ini terdiri dari akun-akun yang memiliki properti untuk mengubah nilai yang terdaftar di akun
lain.
Contoh:
Misalkan, pada saat tertentu, perusahaan membeli sebuah truk untuk digunakan sebagai
pengiriman barang dagangan yang dijualnya. Biaya kendaraan ini adalah Bs. 100.000,oo.
Mari catat transaksi ini di akun Anda yang sesuai dengan mengikuti pedoman debit dan kredit
yang diberikan dalam ilustrasi 2.8 Bab 2.
Langkah 1: Tentukan nama akun yang akan kita gunakan.
Menganalisis transaksi, kami akan mengamati bahwa pembelian kendaraanlah yang

akan digunakan untuk distribusi barang dagangan yang dijual perusahaan. Oleh karena
itu akun yang akan kita gunakan adalah PERALATAN TRANSPORTASI.
Langkah 2: Tentukan apakah kami mengkredit atau mendebit akun itu.
Untuk melakukan ini, kami akan bertanya pada diri sendiri pertanyaan-pertanyaan
terkenal: Apakah kami menerima sesuatu? Jawabannya adalah Ya . Oleh karena itu,
kami akan mencatat pada debit akun ALAT ANGKUTAN Bs. 100.000,oo.
PERALATAN ANGKUTAN
HARU MEMILIKI
S
100.000
Sejauh ini, kami belum mengatakan sesuatu yang baru. Sekarang, mari kita bayangkan satu
tahun telah berlalu dan kendaraan yang kita beli tetap berfungsi selama itu.
Juga, anggap saja perusahaan memutuskan untuk menjual kendaraan setelah tahun kerja itu
berlalu. Mungkinkah diharapkan perusahaan akan mendapatkan B yang sama. 100.000, atau
berapa yang Anda bayar setahun yang lalu? Jawaban logisnya adalah tidak. Kendaraan tersebut
telah mengalami kerusakan sebagai akibat dari penggunaan yang diberikan padanya dan waktu
yang telah berlalu.
174 Pusat Akuntan

Misalkan nilai wajar kendaraan tersebut pada saat itu adalah Bs. 90.000,oo. Apa artinya ini?
Cukup mengubah saldo yang muncul di akun TRANSPORT EQUIPMENT dan menurunkannya,
dari Bs. 100.000, oo yang harganya saat dibeli, di Bs. 90.000, oo yang merupakan nilai saat ini.
Untuk perbedaan Bs itu. 10.000,oo yang merupakan kerugian nilai yang dialami oleh kendaraan
tersebut, disebut dengan DEPRECIASI , yang harus didaftarkan pada rekening yang
bersangkutan.
Ayo lakukan. Dalam hal ini, kami juga akan menggunakan prosedur pada Gambar 2.8 di Bab 2.
Langkah 1: Tentukan nama akun tempat pendaftaran akan dilakukan.

Untuk melakukan ini, mari beralasan:
Kami ingin mencatat transaksi yang mengacu pada hilangnya nilai yang dialami oleh
kendaraan. Kita tahu bahwa kehilangan nilai ini disebut PENYUSUTAN. Oleh karena itu,
akun tempat kita akan mendaftarkan Bs. 10.000,oo, kami akan menyebutnya
AKUMULATIF PENYUSUTAN KENDARAAN.
Langkah 2: Tentukan apakah kami mengkredit atau mendebit akun itu.

Seperti biasa, mari kita tanyakan pada diri kita sendiri pertanyaan-pertanyaan terkenal:
Apakah kita mendapatkan sesuatu? Jawabannya jelas Tidak , karena kami tidak
menerima kendaraan baru.
Di sisi lain:
Apakah kita mengirimkan sesuatu? Atau dengan kata lain: Tim Transportasi sedang
mengantarkan sesuatu? Jawabannya adalah Ya . Itu memberikan sebagian dari nilainya
yang diwakili oleh penurunan nilai yang diderita dan menilai kerugian itu pada Bs.
10.000,oo. Oleh karena itu, kami akan mengkreditkan jumlah tersebut ke rekening
AKUMULASI PENYUSUTAN ALAT TRANSPORTASI , seperti yang ditunjukkan di
bawah ini:
Pusat Akuntan 175

Akuntansi Keuangan
AKUMULASI PENYUSUTAN
PERALATAN ANGKUTAN PERALATAN ANGKUTAN
HARUS MEMILIKI HARU MEMILI
100.000 S KI
10.000
Yang mengatakan, perhatikan bahwa akun Alat Transportasi masih memiliki saldo Bs.
100.000,oo. Ini hanya menunjukkan bahwa harga kendaraan itu adalah angka saat dibeli.
Tetapi terhadap saldo debet tersebut, terdapat saldo kredit dari akun AKUMULASI
PENYUSUTAN PERALATAN TRANSPORT sebesar Bs. 10.000,oo, yang bersifat memodifikasi
atau mengoreksi, sebenarnya, saldo akun Alat Angkut, "menilai" atau "menilai" dalam Bs.
90.000,oo yang merupakan taksiran nilai wajar kendaraan saat ini. Untuk itu akun AKUMULASI
PENYUSUTAN ALAT TRANSPORTASI merupakan akun yang termasuk dalam kelompok akun
penyesuaian nilai
Ada akun lain yang beroperasi persis sama dengan yang baru saja kami jelaskan, beberapa di
antaranya tidak hanya memiliki sifat mengurangi saldo akun lain tetapi, dalam beberapa kasus,
meningkatkannya. Untuk saat ini, kami hanya akan menyebutkan nama beberapa di antaranya
dan, seiring berjalannya kursus, kami akan menjelaskannya secara mendetail.
Akun koreksi nilai lainnya dapat berupa:
Depresiasi terakumulasidari bangunan.

Depresiasi terakumulasidari mesin.
Depresiasi terakumulasidari furnitur dan tim kantor.
Amortisasi terakumulasidari aset tidak berwujud.
Penurunan nilai kredit komersial.
Penurunan nilai persediaan.
Penurunan nilai properti, pabrik dan peralatan.
ORDER AKUN .
Dengan penerapan IFRS , kelompok akun ini cenderung menghilang. Untuk memberikan
informasi yang sebelumnya dicatat di dalamnya, catatan penjelasan atas laporan keuangan
sekarang digunakan. Namun, hanya untuk informasi dan budaya akuntansi, kami akan
melanjutkan untuk menjelaskan apa itu kelompok akun dan bagaimana cara kerjanya.
Akun Memorandum adalah akun yang digunakan untuk mencatat transaksi di mana tidak ada
perubahan dalam Aset atau Kewajiban dan, oleh karena itu, tidak ada dalam Ekuitas . Mereka
juga disebut akun memo karena pada prinsipnya hanya berfungsi untuk "mengingat sesuatu" .
Namun perlu diingat bahwa meskipun transaksi yang dilakukan tidak mempengaruhi ekuitas pada
saat itu, namun dapat mempengaruhinya di masa yang akan datang. Demikian halnya dengan
obligasi yang diberikan. Jelas bahwa ada risiko harus menghadapi kewajiban di masa depan yang
saat ini perusahaan belum membuat kontrak "tegas" .
Mari kita jelaskan lebih baik dengan sebuah contoh:
176 Pusat Akuntan

Misalkan, pada saat tertentu, sebuah perusahaan memiliki barang dagangan senilai Bs di
gudangnya sendiri. 20.000,oo. Jika demikian, dalam akuntansi kita akan memiliki akun yang
disebut PERSEDIAAN MERCHANDISE yang mengontrol barang dagangan tersebut, seperti
yang ditunjukkan di bawah ini.
INVENTARIS
BARANG-BARANG
HARUS MEMILIKI
20.000
Sekarang, pada saat ini, kami menyadari bahwa gudang sangat penuh dengan barang dagangan
sehingga menghalangi kami untuk mengaturnya dengan benar untuk menetapkan kontrol yang
ideal dan kami memutuskan untuk sedikit mengurangi kepadatannya, sehingga memungkinkan
ruang kosong yang diperlukan.
Untuk melakukan ini, kami melanjutkan untuk menghapus barang dagangan senilai Bs. 12.000,oo
dan kirimkan ke "penyimpanan publik" di mana mereka akan menyimpannya untuk kami sampai
kami memutuskan untuk menariknya.
Karena itu, mari kita catat transaksinya:
Langkah 1: Temukan nama akun yang akan digunakan.
Mari beralasan transaksi. Ini adalah barang dagangan milik kami yang ingin kami
simpan di gudang umum. Oleh karena itu, nama yang akan kita gunakan adalah:
MERCHANDISE DEPOSIT IN GUDANG.
Langkah 2: Tentukan apakah akan mendebet atau mengkredit transaksi
Seperti biasa, mari tanyakan pada diri kita sendiri pertanyaan-pertanyaan umum:
Apakah akun itu menerima sesuatu? Jawabannya adalah YA . Oleh karena itu, kami
akan menuliskan angkanya di debit (biaya).
Setelah itu, akun akan menjadi sebagai berikut:
20.000 12.000
INVENTARIS BARANG YANG
BARANG DITIMPAHKAN DI GUDANG
DAGANGAN
Seperti yang mungkin telah Anda perhatikan, akun BARANG YANG DISIMPAN
DALAM PERUSAHAAN PENYIMPANAN hanya mengingatkan kita bahwa, dari Bs.
20.000,oo dari barang dagangan yang telah kami daftarkan di rekening PERSEDIAAN
DAGANG, sebagian yaitu Bs. 12.000,oo, secara fisik kami memilikinya di tempat yang
berbeda dari gudang kami, tetapi, pada akhirnya, kami tetap memiliki jumlah barang
dagangan yang sama dengan yang kami miliki sebelum transaksi.
Pusat Akuntan 177

Akuntansi Keuangan
Namun, jika kita membiarkan akun-akun tersebut apa adanya, bisa jadi
membingungkan dan mengira perusahaan tersebut memiliki Bs. 32.000,oo barang
dagangan : Bs. 20.000,oo di tokonya dan Bs. 12.000,oo di toko umum.
Untuk alasan ini kami akan membatalkan saldo BARANG YANG DISIMPAN DI akun
PERUSAHAAN PENYIMPANAN, membuat akun lain yang sama dengannya, tetapi
dengan saldo dengan tanda yang berlawanan ; yaitu dengan saldo kredit. Akun akan
dipanggil dengan cara yang sama, tetapi menambahkan tag "PER CONTRA" atau
"CONTRARIA"
INVENTARIS MERC. DEPOSIT MERC. DEPOSIT

BARANG-BARANG DALAM PENYIMPANAN DALAM PENYIMPANAN
UNTUK -LAWAN
20.000 12.000 12.000
Dengan cara ini kita akan mencapai dua tujuan:
a) Saldo debet akun MERCHANDISE DEPOSIT IN GUDANG dibatalkan oleh saldo kredit akun
PER CONTRA atau CONTRARIA. Artinya, jika kita menggabungkan kedua akun tersebut,
saldo yang dihasilkan akan menjadi nol.
b) Kedua akun tersebut, meskipun memiliki saldo, akan "mengingatkan" kita bahwa, dari total
barang dagangan yang muncul di akun PERSEDIAAN DAGANG, sebagian bernilai Bs.
12.000,oo, disimpan di gudang.
Seperti yang Anda lihat, kami telah mencatat transaksi di mana baik aset maupun kewajiban
maupun ekuitas perusahaan tidak diubah. Yang disebut AKUN PESANAN digunakan untuk
mencatat jenis transaksi ini, mengingat jenis akun ini selalu bertindak "berpasangan" . Yaitu,
yang memiliki saldo DEBITUR dan yang lainnya, dengan saldo yang sama, tetapi KREDITOR.
Untuk saat ini, satu-satunya tujuan kami adalah membantu Anda membiasakan diri dengan
terminologi dan konsep akuntansi yang paling umum digunakan. Mulai sekarang, seiring
kemajuan kita dalam kursus, kita akan mengembangkan situasi lain yang harus ditangani dengan
rekening memorandum .
PRAKTIK KLASIFIKASI AKUN.

Untuk mengkonsolidasikan pengetahuan, mari kita kembangkan kasus di bawah ini, yang
dengannya kita mempraktekkan pengetahuan yang terkait dengan klasifikasi utama akun.
Contoh:
Perusahaan TÍPICA CA, setelah mendaftarkan dan mengklasifikasikan transaksi, menunjukkan

Neraca Saldo per 31-12-2012 (dalam ribuan bolivar), yang ditampilkan di halaman berikutnya.
178 Pusat Akuntan

Dengan informasi tersebut, tanyakan:
1) Siapkan daftar Nominal Rekening dan tentukan Hasilnya (Laba atau Rugi), dengan
mengetahui Persediaan Akhir Barang Dagangan adalah Bs. 2.000,oo, dan PPh yang
ditimbulkan sebesar Bs. 2.190,oo.
2) Siapkan daftar Akun Riil Aset, Kewajiban, dan Ekuitas.
PERUSAHAAN UMUM CA
NERACA PERCOBAAN 31-12-2012 SALDO
HARUS MEMILIKI
Kotak 250,oo
Bank 5.600,oo
Penjualan 42.983,oo
Persediaan barang dagangan awal (01-01-2012) 1.000,oo
Deposit untuk cahaya 50, oo
Pemasok hutang dagang 5.400,oo
tanah 10.400,oo
Piutang usaha 6.400,oo
Modal Disetor (3.000 lembar saham Bs. 10,oo masing-masing) 30.000
Belanja 14.500,oo
Biaya penyusutan properti, pabrik dan peralatan 4.383,oo
Wesel bayar pemasok 2.220,oo
Bangunan 30.000
Akumulasi penyusutan gedung 10.000
Pengembalian pembelian 500,oo
Gaji dan komisi penjual 1.260,oo
beban penjualan lainnya 3.740,oo
hutang hipotek 15.800,oo
(pinjaman 5 tahun dengan jaminan bangunan)
Akumulasi penyusutan alat transportasi 4.000,oo
Asuransi dikontrak di muka (10 bulan) 1.000,oo
Mesin 8.000,oo
Akumulasi penyusutan mesin 4.000,oo
Bunga dikumpulkan di muka (2 tahun) 600,oo
Piutang usaha 7.000,oo
Penurunan nilai kredit perdagangan 900,oo
Bunga dibayar di muka (5 bulan) 1.200,oo
paten penemuan 2.000,oo
Akumulasi amortisasi paten penemuan 500,oo
barang dalam perjalanan 1.000,oo
Mebel 3.000,oo
Akumulasi penyusutan furnitur 500,oo
Hutang pinjaman bank (6 bulan) 1.000,oo
Pusat Akuntan 179

Akuntansi Keuangan
Ketentuan untuk tunjangan sosial 2.000,oo
(Diperkirakan Bs. 600,oo akan dibayarkan pada tahun 2014)
Investasi di real estat (Jangka panjang) 1.000,oo
cadangan hukum 980,oo
Investasi Saham (Jangka Panjang) 5.525,oo
Pendapatan Sewa 1.500,oo
Pembayaran pemotongan jaminan sosial 100, oo
Ketentuan untuk tuntutan hukum yang tertunda 1.000,oo
pengembalian penjualan 1.000,oo
Uang muka yang diterima karena kontrak 2.000,oo
Perbaikan properti sewaan 300,oo
(Ada kontrak sewa selama 6 tahun)
Goodwill (berbayar) 700,oo
Cadangan untuk kontinjensi 1.725,oo
Tim kantor 4.000,oo
akumulasi penyusutan peralatan kantor 1.000,oo
Gaji dan gaji manajemen 2.140,oo
biaya administrasi lainnya 3.210,oo
beban bunga 500,oo
Merek pabrik (dibeli) 2.600,oo
Akumulasi amortisasi merek dagang 800,oo
Piutang usaha (3 tahun) 1.300,oo
Uang jaminan yang diterima (sewa) 200,oo
Piutang dagang yang didiskontokan 100, oo
Hutang untuk tagihan diskon 100, oo
keuntungan yang tidak dibagikan 6.000
Biaya amortisasi aset tidak berwujud 650,oo
JUMLAH 135.808,oo 135.808,oo
Untuk melakukan pekerjaan ini, kami akan mengandalkan lembar yang mirip dengan yang
ditunjukkan pada Ilustrasi 7.4 di mana, seperti dapat dilihat, kolom berikut diaktifkan:
1) NAMA AKUN .
Nama masing-masing akun yang muncul di Neraca Saldo akan tertulis di sana.
2) NERACA KEUANGAN.
Dua kolom akan diaktifkan untuk menampilkan saldo setiap akun.
3) AKUN NOMINAL.
Terdiri dari dua kolom, saldo masing-masing akun pendapatan ditransfer ke sana, mengingat
jika akun tersebut menunjukkan bahwa perusahaan membelanjakan atau kehilangan
sesuatu, itu masuk ke kolom PENGELUARAN, sedangkan jika itu menunjukkan sesuatu
yang diperoleh, saldo akan dimasukkan ke dalam kolom PENGHASILAN.
180 Pusat Akuntan

4) AKUN NYATA .
Dalam pasangan kolom ini, saldo akun-akun yang nyata akan dicatat, juga perlu diingat
bahwa jika nama akun menunjukkan bahwa perusahaan memiliki sesuatu , itu adalah
AKTIF nyata dan saldo akan ditempatkan di kolom itu, sedangkan jika menunjukkan bahwa
perusahaan memiliki kewajiban kepada seseorang, berarti akun tersebut adalah
LIABILITAS atau EKUITAS dan oleh karena itu akan ditempatkan di kolom kedua, yang
dimaksudkan untuk menunjukkan saldo dari kelompok akun tersebut. .
Akun penilaian aset, seperti Akumulasi Penyusutan, Akumulasi Amortisasi, Penurunan

Kredit Perdagangan, dll. , yang memiliki saldo kredit , mengubah atau menurunkan nilai
masing-masing aset yang dinilai; oleh karena itu, mereka harus ditempatkan, dikurangi, di
kolom Akun Aset Riil .
Karena itu, mari kita lakukan klasifikasi akun bekerja sama, yang akan kita andalkan pada apa
yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7.4.
Hanya klasifikasi beberapa akun yang akan dikomentari. Namun, kami menyarankan agar siswa
menganalisis semuanya dan mencari tahu di kelompok mana mereka termasuk, dan kemudian
menentukan apakah saldo mereka masuk ke kolom debit atau kredit, yang kami sarankan untuk
mengikuti teknik yang telah kami tunjukkan pada Ilustrasi 7.1.
Perhatikan bahwa, di akun pertama, kami akan menanyakan semua pertanyaan kepada diri
sendiri sampai jawabannya benar. Dalam pertanyaan berikut, kita hanya akan bertanya pada diri
sendiri pertanyaan yang jawabannya kita tahu pasti.
Baris 1. Kotak: Bs. 250,oo

Apakah saya menghabiskan sesuatu? TIDAK
Apakah saya memenangkan sesuatu? TIDAK
Aku punya sesuatu? YA. Akun tersebut adalah: Aset Aktual
Baris 2. Bank: Bs. 5.600,oo

Apakah saya memenangkan sesuatu? TIDAK
Aku punya sesuatu? YA . Akun tersebut adalah: Aset Aktual
Baris 3. Penjualan: Bs. 42.983,oo

Apakah saya menang atau memasukkan sesuatu? YA. Akunnya adalah: Penghasilan
Nominal
Baris 4. Persediaan barang dagangan awal: Bs. 1.000,oo.

Kami tahu bahwa akun ini menunjukkan jumlah barang dagangan yang dimaksudkan
untuk dijual yang dimiliki perusahaan pada awal periode akuntansi (01-01-2012).
Sementara barang dagangan itu tetap berada di gudang, itu merupakan akun aset
nyata; tapi setahun berlalu dan barang dagangan seperti itu sudah tidak ada lagi,
Pusat Akuntan 181

Akuntansi Keuangan
karena sudah terjual.
L 1
N SALDO tidak dikonsumsi, LAPORAN LABA RUGI SITUAS
Ini seperti ketika Anda membeli makanan di sebuah rumah. Selama (REKENING NOMINAL)
AKUN
makanan
DA tersebut akan menjadi aset bagi keluarga tersebut. Begitu digunakan, mereka
N HARUS
KE
berhenti menjadi aset untuk menjadi pengeluaran atau pengeluaran.
1 Kotak 250,00 2
Hal2 serupa
Bank terjadi dengan inventaris awal barang dagangan. Ketika dijual, itu tidak lagi
5.600,00 5.6
3 Penjualan
menjadi aset (karena sudah tidak ada lagi), menjadi biaya yang akan menjadi bagian
42.983,00 42.983,00
4 Persediaan barang dagangan
dari kelompok akun Beban Nominal.awal (01-01-2012) 1.000,00 1.000,00
5 Deposit untuk cahaya 50,00
6 Pemasok hutang dagang 5.400,00
Baris 5. Setoran lampu : Bs. 50, oo.
7 tanah 10.400,00 10.4
3 Aku punya sesuatu? YA. Akunnya adalah Real de Activo.
8 Piutang usaha 6.400,00 6.4
3 9 Modal (3.000 saham Bs. 10,00) 30.000,00
Baris 6.2.
APemasok utang dagang: Bs. 5.400,oo
10 Belanja 14.500,00 14.500,00
n Apakah saya berutang sesuatu? YA.
d 11 Biaya penyusutan properti pabrik dan peralatan 4.383,00 4.383,00
a
at Kepada siapa
12 Wesel bayarsaya
pemasokberutang? Kepada pihak ketiga. Oleh karena itu, akun 2.220,00tersebut
adalah a
Aktual13Kewajiban.
u Bangunan 30.000,00 30.0
C 14 Akumulasi penyusutan gedung 10.000,00 -10.0
Q 15 Pengembalian pembelian 500,00 500,00
Baris 7.&Tanah: Bs. 10.400,oo
c 16 Gaji dan komisi penjual 1.260,00 1.260,00
2. Alasannya sendiri.
B 17 beban penjualan lainnya 3.740,00 3.740,00
er
s 18 Hutang hipotek (5 tahun) 15.800,00
Baris 8.al
uPiutang usaha:
19 peralatan Bs. 6.400,oo
transportasi 12.000,00 12.0
a
h
n Aku punya sesuatu? YA. Akunnya adalah Real de Activo
s 20 Akumulasi penyusutan alat transportasi 4.000,00 -4.0
at
g
u 21 Asuransi dikontrak di muka 1.000,00 1.0
•
Baris 9.H
aiModal22 : Bs.
Mesin 30.000 8.000,00 8.0
0 Apakah sayapenyusutan
23 Akumulasi berutang sesuatu? YA. Kepada siapa saya berutang?4.000,00
mesin Untuk pemilik. -4.0
5 Oleh 24 karena itu, akunnya
Bunga dikumpulkan di mukaadalah RealkedeLP)Patrimonio
(untuk pinjaman 600,00
P
E 25 Piutang usaha 7.000,00 7.0
R Belanja:
Baris 10. 26 Penurunan nilai kredit perdagangan
Bs. 14.500,oo 900,00 -9
G 27 Bunga dibayar di muka (jangka panjang) 1.200,00 1.2
I Akun pembelian mengontrol barang dagangan yang diperoleh perusahaan untuk
28 Paten Penemuan (berbayar)
dijual. 2.000,00 2.0
29 Akumulasi amortisasi paten penemuan 500,00 -5
30 barang
Tentu saja,dalam perjalanan
selama barang dagangan itu tetap menjadi 1.000,00
milik
perusahaan, itu akan 1.0
31 Mebel
menjadi aset bagi perusahaan. Setelah dijual, itu tidak lagi3.000,00
menjadi aset untuk menjadi 3.0
32 akumulasi penyusutan furnitur 500,00 -5
Beban.
Sebenarnya, perlakuan yang diterima akun pembelian dalam akuntansi adalah dengan
menganggapnya sebagai akun Pengeluaran, sejak pembelian dilakukan; untuk
melakukan ini, diasumsikan bahwa semua barang dagangan yang dibeli akan dijual
dalam periode akuntansi tersebut.
Pada akhir setiap tahun keuangan, ditentukan bagian mana yang belum terjual, yang
merupakan persediaan akhir barang dagangan. Ini dikurangkan dari pembelian, untuk
mengetahui bagian dari barang dagangan yang sebenarnya telah terjual.
182 Pusat Akuntan

Pusat Akuntan 183

sal 33 Utang pinjaman bank (jangka pendek) 1.000,00 1.000,00
2 34 Ketentuan untuk tunjangan sosial 2.000,00 2.000,00
3
Q.C.
35 Investasi di real estat (jangka panjang) 1.000,00 1.000,00
36 cadangan hukum 980,00 980,00
sal 37 Investasi saham (jangka panjang) 5.525,00 5.525,00
3 38 Pendapatan Sewa 1.500,00 1.500,00
CD 39 Hutang Pemotongan Jaminan Sosial 100,00 100,00
Q
SALA 40 Ketentuan untuk tuntutan hukum yang tertunda 1.000,00 1.000,00
H
• 41 pengembalian penjualan 1.000,00 1.000,00
42 Uang muka yang diterima karena kontrak 2.000,00 2.000,00
- 43 Perbaikan properti sewaan 300,00 300,00
cC
44 Goodwill (berbayar) 700,00 700,00
3 45 Cadangan untuk kontinjensi 1.725,00 1.725,00
2. 46 Tim kantor 4.000,00 4.000,00

• 47 akumulasi penyusutan peralatan kantor 1.000,00 -1.000,00
KE 48 Gaji dan gaji manajemen 2.140,00 2.140,00
• 49 biaya administrasi lainnya 3.210,00 3.210,00
Q 50 beban bunga 500,00 500,00
& 51 merek pabrik 2.600,00 2.600,00
ució
52 Akumulasi amortisasi merek pabrik Wesel tagih (jangka panjang) 800,00 -800,00
mas
me
uki
53 1.300,00 1.300,00
Q 54 Uang jaminan yang diterima (sewa) 200,00 200,00 •

S
lelang
55 Piutang dagang yang didiskontokan 100,00 100,00
meli
hat
56 Utang untuk piutang dagang yang didiskontokan 100,00 100,00

atau c 57 keuntungan yang tidak dibagikan 6.000,00 6.000,00
Oh 58 Biaya amortisasi aset tidak berwujud 650,00 650,00 0)
sal
05 59 persediaan barang dagangan akhir 2.000,00 2.000,00
ah satu'
60 Jumlah neraca 135.808,00 135.808,00 C.
61 Jumlah nominal rekening 32.383,00 46.983,00 M
C.
62 Laba sebelum pajak penghasilan 14.600,00 0
63 Jumlah nominal rekening 46.983,00 46.983,00 &
64 Laba sebelum pajak penghasilan 14.600,00 C.
cina
65 Pajak penghasilan 2.190,00
.
66 Pajak penghasilan terutang 2.190,00
67 Laba setelah pajak penghasilan 12.410,00 12.410,00 •3 atau
68 Total 14.600,00 14.600,00 CD
00 jam
69 Total akun riil 83.725,00 83.725,00 8
C.
Akuntansi Keuangan
Sebaiknya siswa melihat penjelasan pelengkap yang kami berikan pada komentar
yang akan kami buat pada baris 63 . Karena alasan ini, akun Pembelian diperlakukan
sebagai akun Pengeluaran Nominal.
Baris 11. Biaya penyusutan properti, pabrik dan peralatan: Bs. 4,383.oo Apakah saya
menghabiskan sesuatu? YA. Rekening tersebut adalah Nominal Pengeluaran.
Baris 12. Wesel bayar pemasok: Bs. 2.220,oo

alasan itu keluar
Baris 13. Bangunan: Bs. 30.000

alasan itu keluar
Baris 14. Akumulasi penyusutan bangunan: Bs. 10.000,oo.

Apakah Anda ingat apa itu penyusutan? Ini adalah hilangnya nilai yang dialami aset
berwujud tertentu sebagai akibat dari penggunaan, berlalunya waktu, dll.
Bangunan merupakan salah satu aset yang mengalami penyusutan. Akun Akumulasi
Penyusutan Bangunan mengontrol hilangnya nilai yang diderita oleh aset tersebut.
Akumulasi Penyusutan Bangunan, adalah akun penilaian aset kreditur, karena

mengubah nilai yang terdaftar di akun Bangunan. Akun ini akan ditempatkan di kolom
Akun Aset Aktual , tetapi dikurangi.
Baris 15. Retur Pembelian : Bs. 500,oo

Apakah saya menghabiskan sesuatu? TIDAK.
Apakah saya memenangkan sesuatu atau apakah ada penurunan biaya? YA. Akun
tersebut adalah Penghasilan Nominal.
Sebenarnya, bukan sesuatu yang dimenangkan. Melainkan, dengan mengembalikan

barang dagangan yang sebelumnya telah dibeli ke pemasok, biaya ini tidak perlu lagi
dikeluarkan. Ini telah menghentikan pengeluaran dan ini berarti utilitasnya akan lebih
besar.
Baris 16. Gaji dan komisi penjualan : Bs. 1.260,oo.

Apakah saya menghabiskan sesuatu? YA. Rekening tersebut adalah Nominal
Pengeluaran.
Baris 17: Beban penjualan lainnya: Bs. 3.740,oo

Apakah saya menghabiskan sesuatu? YA. Rekening tersebut adalah Nominal
Pengeluaran.
Baris 18. Hutang hipotek: Bs. 15.800,oo.

alasan itu keluar
186 Pusat Akuntan

Jalur 19: Alat transportasi: Bs. 12.000

Aku punya sesuatu? YA. Akunnya adalah Real de Activo.
Baris 20. Akumulasi penyusutan alat transportasi: Bs. 4.000,oo.

alasan itu keluar
Baris 21. Asuransi dikontrak di muka: Bs. 1.000,oo.

Kami punya hak. Jika asuransinya kebakaran, misalnya, kita berhak, jika terjadi
kecelakaan, asuransi membayarkan nilai barang yang hilang. Keberadaan polis
asuransi berkontribusi pada generasi manfaat ekonomi.
Baris 22. Mesin: Bs. 8.000,oo

alasan itu keluar
Baris 23. Akumulasi penyusutan mesin: Bs. 4.000,oo.

alasan itu keluar
Baris 24. Bunga dikumpulkan di muka : Bs. 600,oo.

Apakah saya berutang sesuatu? YA .
Kepada siapa saya berutang? Kepada pihak ketiga. Oleh karena itu, akun tersebut
adalah Aktual Kewajiban.
Baris 25. Piutang dagang: Bs. 7.000,oo

Baris 26. Penurunan nilai kredit komersial: Bs. 900,oo.

Ini adalah akun korektor nilai aset kreditur. Ini mencatat bagian dari akun
perdagangan dan efek piutang yang diperkirakan tidak tertagih. Piutang Usaha dan
Catatan memiliki saldo debit; oleh karena itu, akun Penurunan Nilai Kredit
Perdagangan akan memiliki saldo kredit, dan akan ditempatkan, dikurangi, di kolom
Akun Aset Riil .
Baris 27. Bunga dibayar di muka : Bs. 1.200,oo

alasan itu keluar
Baris 28. Paten penemuan (berbayar): Bs. 2.000,oo

Baris 29. Akumulasi amortisasi paten penemuan: Bs. 500,oo

Ingatlah bahwa amortisasi adalah hilangnya nilai yang dialami aset tidak berwujud
tertentu sebagai konsekuensi, terutama, dari berlalunya waktu.
Dalam hal ini, paten kehilangan nilai seiring berjalannya waktu, dan akun yang
mengontrol hilangnya nilai ini adalah Akumulasi Amortisasi Paten; Oleh karena itu, ini
adalah akun koreksi penilaian atau nilai aset kreditur, karena ini menilai akun
Pusat Akuntan 187

Akuntansi Keuangan
Paten. Untuk alasan ini, saldo harus ditempatkan di kolom Akun Riil dari Aset tetapi
dikurangi.
Baris 30. Barang dalam perjalanan: Bs. 1.000,oo

Baris 31. Mebel: Bs. 3.000,oo

alasan itu keluar
Baris 32. Akumulasi penyusutan furnitur: Bs. 500,oo

alasan itu keluar
Baris 33. Hutang pinjaman bank: Bs. 1.000,oo

alasan itu keluar
Baris 34. Provisi untuk tunjangan sosial: Bs. 2.000,oo

Apakah saya berutang sesuatu? YA. Akun itu benar-benar pasif.
Akun ini mengontrol hutang perusahaan kepada pekerjanya untuk tunjangan sosial.
Baris 35. Investasi dalam real estat: Bs. 1.000,oo

alasan itu keluar
Baris 36. Cadangan hukum: Bs. 980,oo

Apakah saya berutang sesuatu? YA. Akunnya adalah Real de Patrimonio.
Seperti yang kita ketahui, akun ini menguasai bagian dari keuntungan yang tidak
dapat dibagikan oleh pemilik karena undang-undang mewajibkannya. Keuntungan
adalah sesuatu yang dimiliki perusahaan kepada pemiliknya. Oleh karena itu,
Cadangan Hukum adalah akun Ekuitas Riil.
Baris 37. Penyertaan saham : Bs. 5.525,oo

alasan itu keluar
Baris 38. Sewa yang diperoleh: Bs. 1.500,oo

Apakah saya memenangkan sesuatu? YA. Akun tersebut adalah Penghasilan
Nominal.
Baris 39. Hutang pemotongan jaminan sosial: Bs. 100, oo

Apakah saya berutang sesuatu? YA. Akunnya adalah Real de Pasivo.
Baris 40. Provisi tuntutan hukum yang tertunda: Bs. 1.000,oo.

Baris 41. Pengembalian penjualan: Bs. 1.000,oo .

Akun ini memiliki efek kebalikan dari penjualan. Jika pelanggan mengembalikan
barang dagangan yang sebelumnya telah dijual kepada mereka, kami kehilangan
188 Pusat Akuntan

uang. Untuk kepentingan hasil, sama halnya jika kita telah mengeluarkan sesuatu.
Oleh karena itu, ini adalah akun Beban Nominal.
Baris 42. Uang muka yang diterima karena kontrak: Bs. 2.000,oo
Baris 43. Perbaikan properti sewaan: Bs. 300,oo

alasan itu keluar
Baris 44. Niat Baik (Berbayar): Bs. 700,oo.

Baris 45. Cadangan untuk kontinjensi: Bs. 1.725,oo.

alasan itu keluar Bersandar pada apa yang dijelaskan pada baris 35.
Baris 46. Peralatan kantor : Bs. 4.000,oo.

alasan itu keluar
Baris 47. Akumulasi penyusutan peralatan kantor: Bs. 1.000,oo

alasan itu keluar
Baris 48. Upah dan gaji administrasi : Bs. 2.140,oo

alasan itu keluar
Baris 49. Biaya administrasi lainnya: Bs. 3.210,oo

alasan itu keluar
Baris 50. Beban bunga: Bs. 500,oo.

alasan itu keluar
Baris 51. Merek pabrik (dibeli): Bs. 2.600,oo.

alasan itu keluar
Baris 52. Akumulasi penyusutan merek dagang: Bs. 800,oo.

alasan itu keluar
Baris 53. Wesel tagih (Jangka panjang): Bs. 1.300,oo

alasan itu keluar
Baris 54. Uang jaminan yang diterima (sewa): Bs. 200,oo.

alasan itu keluar
Baris 55. Piutang usaha yang didiskontokan: Bs. 100, oo

Perusahaan memiliki piutang usaha yang, meskipun didiskontokan, tetap menjadi
miliknya sampai dibayar oleh pelanggan. Jadi apakah perusahaan memiliki sesuatu?
Ya. Ini adalah akun Aset Riil.
Pusat Akuntan 189

Akuntansi Keuangan
Baris 56. Hutang untuk tagihan komersial yang didiskon: Bs. 100, oo.
Akun ini merupakan pinjaman yang diterima perusahaan dari bank dan perusahaan
menyerahkan kepada bank, sebagai jaminan atas pinjaman tersebut, sebagian dari piutang
usaha yang dimiliki perusahaan tersebut.
Sampai bank mengumpulkan surat wesel ini dari masing-masing pelanggan,

perusahaan berutang jumlah tersebut kepada bank. Karena itu:
Apakah saya berutang sesuatu? YA. Akun tersebut Real dari "Pasif".
Kata liabilitas ditempatkan dalam tanda kutip karena, tentu saja, ini adalah jenis
liabilitas khusus yang disebut liabilitas akhir, karena hanya jika klien tidak membayar
bank surat wesel yang diberikan sebagai jaminan, jumlah ini akan menjadi liabilitas.
nyata. Bagaimanapun, saldo akun ini harus ditempatkan di kolom akun Kewajiban
Aktual.
Baris 57. Keuntungan yang tidak dibagikan: Bs. 6.000

Ini merupakan jumlah keuntungan yang diperoleh perusahaan, yang menunggu
distribusi, dalam hal ini, pada awal periode.
Apakah saya berutang sesuatu? Ya. Kepada siapa itu berutang? Kepada para pemilik
perusahaan. Oleh karena itu, ini adalah akun Ekuitas Riil.
Baris 58. Biaya amortisasi aset tidak berwujud: Bs. 650,oo.

Apakah saya menghabiskan sesuatu? Ya. Rekening tersebut adalah Nominal
Pengeluaran .
Baris 59. Persediaan barang dagangan akhir: Bs. 2.000,oo.

Ini adalah nilai barang dagangan yang ada di gudang , untuk tanggal akhir tahun
buku.
Kami menyarankan agar siswa mencapai konsentrasi khusus dalam membaca bagian
ini, melakukannya dengan perlahan, tanpa kehilangan urutan eksposisi yang akan
dibuat.
Kami akan mulai dengan mendefinisikan, dan kemudian menjelaskan, apa yang
dimaksud dengan mengakhiri persediaan barang dagangan:
"Ini adalah nilai barang dagangan yang dimiliki perusahaan pada akhir tahun
akuntansinya."
Untuk menentukan hal ini, setiap kali suatu periode ekonomi berakhir, barang
dagangan yang ditujukan untuk dijual yang dimiliki perusahaan pada tanggal tersebut
"dihitung, ditimbang, atau diukur". Proses ini disebut "mengambil inventaris
fisik".
190 Pusat Akuntan

Selanjutnya, itu dinilai dalam istilah moneter, sesuai dengan biaya yang dibayar atau
harus dibayar perusahaan sebagai akibat dari pembelian barang dagangan itu, atau
pada nilai realisasi bersihnya, mana yang lebih rendah dari keduanya.
Kalau begitu, misalkan, dalam kasus yang sedang kita kembangkan, inventaris itu
mencapai nilai Bs. 2.000,oo.
Apa artinya ini dan apa dampaknya, baik di Akun Nominal atau Hasil maupun di
Akun Riil .
1) Dalam AKUN NOMINAL:

Fokus pada kolom Nominal Accounts di Exhibit 7.4, dan cari item yang
berhubungan langsung dengan barang dagangan.
Perhatikan bahwa berikut ini muncul:
PENGELUAR PENGHASILA
AN N
Baris 4: Persediaan barang dagangan awal 1.000,oo
Baris 10: Pembelian 14.500,oo
Baris 15: Pengembalian pembelian 500,oo
Total 15.500,oo 500,oo
Item yang muncul pada kolom Pengeluaran berarti bahwa pada awal tahun,
perusahaan memiliki barang dagangan untuk Bs. 1.000,oo sebagai persediaan
awal. Kemudian, dia melakukan pembelian untuk Bs. 14.500,oo dengan mana
total barang dagangan naik menjadi Bs. 15.500,oo. Namun, selama tahun
tersebut, pengembalian dilakukan atas sebagian barang dagangan yang dibeli
untuk Bs. 500.oo, dengan itu, jumlah bersih yang tersisa adalah Bs. 15.000,oo.
Artinya:
barang dagangan kotor yang tersedia 15.500,oo

Dikurangi: Pengembalian barang dagangan yang dibeli 500,oo
barang bersih yang tersedia 15.000
Sejauh ini, seseorang dapat bernalar dengan mengatakan bahwa:
1) Barang dagangan bersih yang tersedia merupakan biaya barang dagangan

yang perusahaan TYPICAL CA telah tersedia untuk dijual, selama periode
01-01-2012 hingga 31-12-2012.
2) Jumlah itu, Bs. 15.000,oo mewakili biaya barang dagangan yang akan
dimiliki perusahaan di gudangnya pada akhir periode, jika tidak ada yang
Pusat Akuntan 191

Akuntansi Keuangan
terjual.
Namun, kasus yang disajikan melaporkan bahwa, pada akhir periode,

persediaan akhir barang dagangan adalah Bs. 2.000,oo, yang membuat kami
menyimpulkan bahwa selisih antara barang dagangan yang tersedia, Bs.
15.000,oo, dan sisanya sebagai persediaan akhir, Bs. 2.000,oo, merupakan
biaya bagian dari barang dagangan yang tersedia yang dijual, Bs. 13.000,oo.
Artinya:
barang dagangan yang tersedia 15.000

Dikurangi: Barang dagangan yang tersisa (persediaan akhir) 2.000,oo
harga pokok penjualan 13.000
Kesimpulan:
Mari kita kembali ke Ilustrasi 7.4 lagi. Di sana Anda akan melihat bahwa, pada
baris 59, Bs. 2.000,oo persediaan akhir di kolom pendapatan , bukan karena itu
sendiri merupakan pendapatan, tetapi untuk mengurangi biaya yang berarti telah
memasukkan "semua" barang dagangan ke dalam kolom biaya, dengan
demikian, sebagian darinya, bs. 2.000,oo, belum terjual dan oleh karena itu
belum “dibelanjakan”. Inilah alasan mengapa muncul "pengurangan" saat
ditempatkan di kolom pendapatan.
2) Di AKUN NYATA.
Dengan cara yang sama, persediaan barang dagangan mempengaruhi Akun Riil.
Persediaan barang dagangan akhir telah didefinisikan sebagai "nilai barang

dagangan yang dimiliki perusahaan pada akhir periode akuntansinya."
Kalau begitu, jika teknik yang telah digunakan untuk menentukan ke grup mana
akun Persediaan Barang Dagangan Akhir berada, kami akan bertanya pada diri
sendiri pertanyaan berikut:
Untuk alasan ini juga akan ditempatkan, Bs. 2.000,oo, di kolom Aset pada Akun
Riil (Baris 59).
Dengan cara ini kami telah membahas langkah "mengklasifikasikan" akun ke dalam
dua kelompok terpenting mereka: Nominal atau Hasil dan Riil atau Nilai.
Langkah selanjutnya adalah menambahkan kolom akun nominal dan riil pada Ilustrasi
7.4:
192 Pusat Akuntan

Baris 60. Total Saldo Saldo : Bs. 135.808,oo.

Ini adalah totalisasi kolom Neraca.
Baris 61. Jumlah nominal rekening:

Mewakili jumlah kolom Pengeluaran , Bs. 32.383,oo dan Penghasilan , Bs.
46.983,oo (baris 61)
Baris 62. Laba sebelum pajak penghasilan: Bs. 14.600,oo

Baris ini akan mewakili laba yang diperoleh perusahaan pada periode sebelum
dikurangi pajak penghasilan yang sesuai. Untuk menentukannya, dibuat selisih antara
total kolom Pendapatan dan Beban. Sederhananya, total yang lebih besar dikurangi
dari yang lebih kecil dan hasilnya adalah:
1) Kegunaan:
Jika total pendapatan lebih besar dari total pengeluaran. Dalam hal ini
diperoleh keuntungan sebesar Bs. 14.600,oo yang akan ditempatkan pada kolom
Nominal Rekening Pengeluaran.
2) Kehilangan:
Akan rugi jika terjadi sebaliknya. Artinya, jika total pengeluaran lebih besar dari
total pendapatan. Dalam hal ini, kerugian akan ditempatkan di kolom akun
nominal Pendapatan.
Baris 63 Jumlah nominal rekening.

Setelah laba atau rugi ditentukan, dan telah dimasukkan ke kolom yang sesuai,
kolom akun nominal ditambahkan lagi, kedua totalnya harus sama. Dalam kasus
kami, Bs. 46.983,oo.
Baris 64. Laba sebelum pajak penghasilan: Bs. 14.600,oo.

Pada baris ini laba yang diperoleh sebelum dipotong pajak penghasilan akan
ditempatkan kembali, dengan maksud untuk dilanjutkan dengan pembagiannya.
1) Dengan menuliskan laba tersebut dalam kolom akun pengeluaran nominal (baris
62), kedua kolom tersebut dapat dibiarkan "tertutup" karena, jika Anda melihat
baris 63 , total akhir dari keduanya memberikan angka yang sama: Bs. 46.983,oo.
2) Dengan sekaligus mencatat laba yang diperoleh, pada kolom kreditur nominal
rekening, akan difungsikan bagian yang akan menentukan laba bersih setelah
pajak penghasilan, sebagai berikut:
Laba sebelum pajak penghasilan 14.600,oo

Dikurangi: Pajak penghasilan 2.190,oo
Laba bersih untuk periode tersebut 12.410,oo
Baris 65 . Pajak penghasilan: Bs. 2.190,oo.

Jumlah yang dihasilkan dari pajak penghasilan merupakan beban. Oleh karena itu, ini
adalah akun pengeluaran nominal , yang jumlahnya, Bs. 2.190,oo, akan
Pusat Akuntan 193

Akuntansi Keuangan
ditempatkan di kolom Pengeluaran .

Baris 66. pajak penghasilan terutang: Bs. 2.190,oo.
Pajak penghasilan yang dikeluarkan pada tahun tersebut, selain menjadi beban bagi
perusahaan, juga merupakan hutang yang diperolehnya dengan perbendaharaan.
Oleh karena itu, jumlah ini juga harus disajikan dalam kolom Kewajiban Akun Aktual
.
Baris 67. Laba setelah pajak penghasilan.

Pada baris ini ditempatkan besarnya laba yang dihasilkan, setelah dikurangi pajak
penghasilan yang disebabkan : Bs. 12.410,oo. Angka ini akan ditempatkan, pertama,
pada kolom akun Pengeluaran nominal , dengan maksud untuk "menutup" kolom
tersebut, karena, jika Anda melihat Baris 68 , jumlah akhir dari keduanya memberikan
angka yang sama: Bs. 14.600,oo. Selain itu, kami telah berkomentar bahwa
keuntungan yang diperoleh perusahaan, yang dalam hal ini adalah Bs. 12.410,oo,
adalah hutang yang dimiliki perusahaan dengan pemiliknya. Oleh karena itu, secara
bersamaan, jumlah keuntungan, setelah dikurangi pajak penghasilan, juga harus
ditempatkan di kolom akun-akun aktual Hutang dan Modal, seperti yang tertera
pada Baris 67 .
Baris 68. Pada baris ini, dua kolom yang mengacu pada pembagian laba dijumlahkan: Bs.
14.600,oo.
Baris 69. Total akun riil:

Akhirnya, kami melanjutkan untuk menjumlahkan kolom akun riil, harus
menyeimbangkan kedua totalnya. Dalam hal ini, bgs. 83.725,oo .
Sangat penting bahwa setiap siswa telah dengan jelas mengasimilasi klasifikasi akun dalam
kelompok AKUN NOMINAL dan AKUN NYATA. Seperti disebutkan di awal bab ini, dengan Akun
Nominal, laporan keuangan yang dikenal sebagai Laporan Laba Rugi disiapkan, sedangkan
dengan Akun Riil, Laporan Posisi Keuangan disiapkan. Tata cara penyajian Laporan
Keuangan akan dijelaskan secara rinci dalam Jilid II perjanjian ini.
194 Pusat Akuntan

LATIHAN
LATIHAN 7.1.
Akun-akun yang disebutkan di bawah ini muncul dalam akuntansi perusahaan:
Kotak Piutang usaha

Bank Mebel
Penjualan Akumulasi penyusutan furnitur
Piutang - karyawan bunga dibayar di muka
Deposit untuk cahaya barang dalam perjalanan
Pemasok hutang dagang terutang PPN
tanah Pajak penghasilan terutang
Piutang usaha
manfaat sosial yang dibayarkan
Piutang dagang yang didiskontokan
Investasi di real estat
Modal
cadangan hukum
Belanja
Debit pajak - PPN
biaya konstitusi
Pembalikan dalam tindakan
Wesel bayar pemasok
Pendapatan Sewa
Bangunan
Pembayaran pemotongan jaminan sosial
Akumulasi penyusutan gedung
paten
PPN untuk kompensasi
Akumulasi amortisasi paten
Pengembalian pembelian
Biaya-biaya untuk penjualan Ketentuan untuk tuntutan hukum yang tertunda
Hipotek untuk membayar pengembalian penjualan
Asuransi dikontrak di muka merek pabrik

peralatan transportasi Akumulasi amortisasi merek dagang
Akumulasi penyusutan alat transportasi Pembayaran iuran Jaminan Sosial
Uang muka yang diterima karena kontrak Penurunan nilai kredit perdagangan Macet.
Kredit pajak - PPN karena penurunan nilai kredit perdagangan.
Perbaikan properti sewaan Setoran jaminan diserahkan
Bunga kobrado untuk anticipantin Keuntungan dalam bentuk uang
Pusat Akuntan 195

Akuntansi Keuangan
cadangan wajib
Tim kantor
Akumulasi penyusutan peralatan kantor
Biaya administrasi
beban bunga
Mesin
Akumulasi penyusutan mesin
Utang untuk efek diskon Diskon untuk
pembayaran segera dalam penjualan
Persediaan akhir barang dagangan
Perlengkapan kantor lainnya
biaya iklan
komisi yang diperoleh
biaya asuransi
penurunan nilai persediaan
196 Pusat Akuntan

Diminta:
Dalam baris yang mirip dengan yang kita lihat:
1 .- Tulis nama akun:

2 .- Tandai dengan "X" kolom tempat mereka berada.
NOMINAL NYATA
AKUN SALDO Pasif dan
PENGELUAR PENGHASILA
ASET
AN N warisan
LATIHAN 7.2.
Mayor jenderal perusahaan KOMERSIAL CARORA CA menyajikan rekening yang ditampilkan
pada halaman berikut pada 09-30-2012.
Mengetahui bahwa pajak penghasilan mewakili persentase hipotetis 15% dari keuntungan yang
diperoleh,
Diminta:
1) Dalam penetasan yang mirip dengan yang ditunjukkan:

a) Mengklasifikasikan akun menjadi nominal dan riil.
b) Tentukan untung atau ruginya.
c) Jika ada keuntungan, hitung pajak penghasilan.
d) Menyeimbangkan nominal akun.
e) Seimbangkan akun yang sebenarnya.
Pusat Akuntan 197

Akuntansi Keuangan
NOMINAL NYATA
AKUN SALDO PENGELUA PENGHASIL
Pasif dan
ASET
RAN AN warisan
Kotak 500
Mebel atau
Akumulasi penyusutan bank furnitur 1.500,o
Penjualan o
Piutang usaha 800,o
Hipotek untuk membayar o
Bangunan 30.000
Akumulasi penyusutan bangunan 95.000
Persediaan barang dagangan awal 50.000
Hutang dagang dari pemasok 60.000
Pembelian 80.000
beban penyusutan 26.000
Akumulasi penyusutan tim 16.700,o
transportasi o
biaya belanja 48.000
Penurunan nilai kredit perdagangan 2.000,o
Upah yang harus dibayar o
Pengembalian pembelian 34.000
Piutang usaha Biaya penjualan 6.000
Upah dan gaji 2.000,o
tanah o
Biaya administrasi 1.000,o
komisi yang diperoleh o
Modal 5.000
Minat yang diperoleh 3.000,o
Kerugian yang akan ditentukan dari o
nilai kredit com. 25.000
10.000
Asuransi dikontrak di muka Desctos.
8.000,o
untuk pembayaran segera dalam
o
penjualan Persediaan akhir hutang
22.000
PPN barang dagangan
14.000
Sub total nominal rekening Hasil sebelum

ITLR Total nominal rekening Hasil sebelum
ITLR Pajak penghasilan Hasil setelah ITLR
Total
Total akun riil
198 Pusat Akuntan

LATIHAN 7.3.
Saldo akun-akun yang disebutkan di bawah ini muncul dalam akuntansi perusahaan ALMACENES
EL MONTE CA per 31-12-2012, dinyatakan dalam ribuan bolivar.
NOMINAL NYATA
AKUN SALDO PENGELUA PENGHASIL Pasif dan
ASET
RAN AN warisan
pengembalian penjualan 2000oo
Mebel 16.000
Akumulasi penyusutan furnitur 4.000,oo
Pendapatan Sewa 9.000,oo
Piutang usaha 40.000
Tim kantor 36.000
Akumulasi penyusutan peralatan kantor 5.000
Beban administrasi 28.000
Bank 10.000
beban penyusutan 4.000,oo
akumulasi penyusutan tim transportasi 4.500,oo
Deposito diberikan dalam jaminan 2.000,oo
Penjualan 120.000
Upah dan gaji 10.000
Pajak yang harus dibayar 10.000
Modal 107.500,oo
Pengembalian pembelian 6.000
Persediaan barang dagangan awal 30.000
beban bunga 12.000
Penurunan nilai kredit perdagangan. 4.000,oo
Kerugian yang akan ditentukan dari nilai 4.000,oo
kredit com. 40.000
Wesel bayar pemasok 8.000,oo
Asuransi dikontrak di muka Tanah 20.000
Bangunan 140.000
Akumulasi penyusutan gedung 15.000,
Belanja atau atau
Pendapatan layanan 56.000
Biaya-biaya untuk penjualan 115.000
biaya belanja 21.000
Diskon untuk pembayaran awal 6.000
pembelian Hutang pemasok 5.000
35.000
Sub total nominal akun Hasil sebelum ISLR

Total nominal akun Hasil untuk periode PPh
Laba setelah ISLR Total
Pusat Akuntan 199

Akuntansi Keuangan
Persediaan barang dagangan akhir berjumlah Bs.10.000,oo.
Dengan asumsi bahwa pajak penghasilan menjadi 22% dari laba bersih,
Diminta:
1) Dalam penetasan yang mirip dengan yang ditunjukkan:
a) Mengklasifikasikan akun menjadi nominal dan riil.
b) Tentukan untung atau ruginya.
c) Jika ada keuntungan, hitung pajak penghasilan.
d) Menyeimbangkan nominal akun.
e) Seimbangkan akun yang sebenarnya.
200 Pusat Akuntan

Standar Pelaporan Keuangan
Internasional - IFRS
TEORI AKUNTANSI.
Mereka adalah seperangkat aturan, teknik, dan prosedur yang menjadi dasar praktik akuntansi
yang memungkinkan pembatasan dan identifikasi entitas ekonomi, dasar untuk mengkuantifikasi
operasi, dan penyajian informasi kuantitatif melalui laporan keuangan .
Dalam hal ini, harus jelas bahwa itu bukan aturan tetap yang dibuat oleh Alam, melainkan, teori
akuntansi terdiri dari aturan, norma, metode, prosedur, postulat, hipotesis, dll., Dibuat dan
diadopsi oleh para profesional akuntansi dari waktu ke waktu. dan di tempat tertentu dan, oleh
karena itu, dapat dimodifikasi dan disesuaikan dengan kebutuhan saat itu, selalu mengejar tujuan
untuk menyediakan informasi yang berguna dan andal melalui laporan keuangan yang
disajikan entitas ekonomi.
Kegunaan informasi terkait dengan isi laporan keuangan serta ketepatan waktu dan keandalan
informasi yang disajikan.
PRINSIP AKUNTANSI YANG BERLAKU UMUM.

“Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum yang dikenal sebagai (GAAP) adalah
seperangkat aturan dan standar umum yang berfungsi sebagai panduan akuntansi untuk
merumuskan kriteria yang berkaitan dengan pengukuran ekuitas dan informasi tentang aset dan
elemen ekonomi suatu entitas. GAAP merupakan parameter sehingga penyusunan laporan
keuangan didasarkan pada metode teknik akuntansi yang seragam.” (Wikipedia).
PRINSIP AKUNTANSI YANG DITERIMA UMUM DI VENEZUELA.

Prinsip Akuntansi yang harus diterapkan di Venezuela adalah yang disetujui oleh Federasi
Sekolah Tinggi Akuntan Publik Venezuela (FCCPV), yang telah diumumkan oleh Lembaga ini,
melalui Buletin Aplikasi Standar Akuntansi yang berbeda. Informasi Keuangan (BA VEN-NIF ).
Sehubungan dengan hal tersebut, FCCPV melalui Buletin Aplikasi VEN-NIF No. 8 , disetujui
oleh Expanded National Board (DNA) pada Maret 2011, menetapkan bahwa Prinsip Akuntansi
yang Diterima Secara Umum di Venezuela (VEN-NIF) akan dibuat sebagai berikut:
a) PRINSIP AKUNTANSI YANG BERLAKU PADA ENTITAS BESAR.

Diidentifikasi sebagai VEN-NIF GE, mengacu pada prinsip-prinsip akuntansi yang akan
diterapkan oleh entitas besar dan terdiri dari Buletin Aplikasi (BA VEN-NIF) yang harus
dipatuhi sehubungan dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS penuh).
Pusat Akuntan 201

Akuntansi Keuangan
atau lengkap) .
b) PRINSIP AKUNTANSI YANG BERLAKU PADA ENTITAS KECIL DAN MENENGAH.

Juga dikenal sebagai VEN-NIF PYME, ini sesuai dengan prinsip akuntansi yang akan
diadopsi oleh entitas kecil dan menengah. Prinsip-prinsip tersebut akan terdiri dari
Buletin Aplikasi (BA VEN-NIF) yang harus diterapkan bersama dengan Standar
Pelaporan Keuangan Internasional untuk Entitas Kecil dan Menengah (IFRS untuk
UKM).
BA VEN -NIF No.

6 dalam Paragraf 10 , mendefinisikan entitas kecil dan menengah, sebagai
berikut:
"Untuk tujuan penerapan VEN-NIF sejak awal tahun 1 Januari 2011, entitas kecil dan
menengah diidentifikasi sebagai:
1) Entitas yang dibentuk secara formal yang mengejar keuntungan, dan

2) menerbitkan Laporan Keuangan untuk tujuan informasi umum bagi para penggunanya,
antara lain: pemegang saham, kreditur, karyawan, dan masyarakat umum.”
Namun, entitas yang memenuhi syarat sebagai entitas kecil dan menengah, "dapat
menerapkan VEN-NIF untuk entitas besar dan dirinci dalam BA VEN-NIF 8 yang
berlaku pada tanggal penerbitan informasi keuangannya, dengan ketentuan bahwa
keputusan tersebut memiliki telah disetujui oleh otoritas tertingginya (Majelis Pemegang
Saham atau Rekan; Direksi, antara lain), yang ditetapkan dalam undang-undang
pembuatannya, dan harus mengungkapkan keputusan tersebut dalam catatan atas
laporan keuangan."
STANDAR PELAPORAN KEUANGAN INTERNASIONAL.

Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) , juga dikenal sebagai Standar Akuntansi
Internasional (IAS) , seperti namanya, serangkaian standar yang menetapkan informasi yang
harus disajikan dalam laporan keuangan, dan cara di mana informasi tersebut harus disajikan.
ditampilkan pada mereka.
Hingga akhir abad ke-19, akuntansi mewakili aktivitas "positif" yang terbatas pada "pencatatan"
transaksi, masing-masing mengikuti kriteria yang menurut mereka paling baik. Jumlahnya
sedemikian rupa sehingga hampir tidak mungkin untuk menginterpretasikan hasilnya.
Seiring dengan abad ke-20, muncullah proses produksi massal barang dan jasa, yang
membutuhkan peningkatan modal melalui penerbitan sekuritas dan penjualannya kepada publik.
Menghadapi kenyataan tersebut, bursa efek mulai menuntut publikasi laporan keuangan dari
perusahaan yang hendak melakukan penawaran umum atas efek tersebut, yang penyusunannya
harus dilakukan berdasarkan data yang dapat dipercaya.
Untuk mencapai tujuan tersebut, mulai diperlukan pengembangan standar yang bila digunakan
oleh para akuntan dapat menghasilkan laporan keuangan yang selain andal, juga memiliki ciri
202 Pusat Akuntan

Standar Pelaporan Keuangan Internasional - IFRS
“keseragaman”.
Upaya pertama ke arah ini dilakukan pada tahun 1917 oleh Komisi Perdagangan Federal
Amerika Serikat melalui Institut Akuntan Publik Amerika.
Sejak saat itu, dan juga di Amerika Serikat, upaya untuk menemukan norma-norma yang
menurut logika mereka diterima secara umum terus berlanjut.
Oleh karena itu, AICPA, American Institute of Certified Public Accountants (Institut Akuntan
Publik Amerika), antara tahun 1939 dan 1959, melalui Komite Prosedur Akuntansi, menerbitkan
Buletin Riset Akuntansi yang dikenal dengan ARB-1 hingga ARB-51. Selanjutnya, AICPA yang
sama, antara tahun 1959 dan 1973, melalui Dewan Prinsip Akuntansi, mengeluarkan opini yang
dikenal dengan APB-1 hingga APB-31.
Mulai tahun 1973, Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) mengeluarkan Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan yang dikenal dengan FASB-1 sampai dengan FASB-93.
Upaya untuk menciptakan standar yang memungkinkan konsensus minimum atau penerimaan
umum juga dilakukan oleh organisasi akuntansi di banyak negara lain. Di antara mereka, wajar
untuk menyebutkan yang dilakukan oleh Institut Akuntan Publik Meksiko yang didirikan pada
tahun 1917, sejak tahun 1967 mulai menerbitkan serangkaian buletin yang berkaitan dengan
topik ini.
Sehubungan dengan Venezuela, validitas profesi Akuntan Independen atau Eksternal sangat
baru. Hal itu tampak dengan diundangkannya Undang-undang tentang Pelaksanaan Akuntan
Publik, pada tanggal 27 September 1973.
Sejak saat itu, harus diakui bahwa Federasi Asosiasi Akuntan Publik Venezuela juga telah
melakukan upaya terpuji yang bertujuan untuk menghasilkan Prinsip Akuntansi dan Standar dan
Prosedur Audit yang memungkinkan laporan keuangan yang dikeluarkan dapat diandalkan bagi
mereka yang harus mereka tangani. menggunakan informasi yang diungkapkan di sana.
Hampir setahun setelah diundangkannya Undang-undang tersebut, pada bulan September 1974,
Federasi Asosiasi Akuntan Publik Venezuela, dalam majelis pertamanya, menyetujui Publikasi
Teknis No. 3. Standar yang terkandung di dalamnya tetap berlaku sampai dengan 03-01-1997,
ketika Pernyataan Prinsip Akuntansi No. 0 (CPD 0) yang dilengkapi dengan Pernyataan
Prinsip Akuntansi nomor 1 sampai 15 yang dikeluarkan dari Januari 1980, merupakan badan
Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum yang menjadi basis kami di Venezuela.
Namun, pertumbuhan ekonomi yang konstan dan dipercepat di tingkat internasional, tentu saja,
mengarah pada hubungan komersial yang lebih besar antara negara-negara yang berbeda.
Fakta ini, yang dikenal sebagai "internasionalisasi" atau "globalisasi" ekonomi, membuat
perusahaan berinvestasi dan berbisnis di berbagai negara, di mana informasi keuangan yang
diperlukan mulai mengalir di antara mereka.
Setelah memulai proses ini, kelemahan mulai terlihat: laporan keuangan yang disajikan oleh
perusahaan di negara yang berbeda, meskipun mereka dapat memberi kesan bahwa mereka
serupa, jauh di lubuk hati, mereka menyajikan perbedaan yang dilatarbelakangi oleh berbagai
Pusat Akuntan 203

Akuntansi Keuangan
ekonomi, sosial dan, terutama , jenis hukum.
Pada beberapa kesempatan kami menemukan bahwa, dalam laporan keuangan yang disusun di
negara tertentu, aset yang terdiri dari properti, pabrik dan peralatan, disajikan sebesar biaya
historis, sedangkan di negara lain, aset tersebut disajikan dengan harga pasar, atau bahwa, di
pihak ketiga, mereka ditampilkan dengan nilai yang diperbarui karena efek inflasi. Hal ini
membuat laporan keuangan menjadi sulit, terutama untuk tujuan komparatif.
KOMITE STANDAR AKUNTANSI INTERNASIONAL - IASC.

Untuk mengatasi kesulitan tersebut, pada tahun 1973, menyusul kesepakatan antara organisasi
profesi terkait dengan akuntansi, awalnya milik Meksiko, Kanada, Amerika Serikat, Perancis,
Jerman, Australia, Inggris, Jepang, Belanda dan Irlandia, The International Komite Standar
Akuntansi (IASC) didirikan, yang berkantor pusat di London.
Selanjutnya, anggota IASC menyetujui konstitusi Yayasan IASC pada 24 Mei 2000 di Edinburgh,
Skotlandia, dan, setelah proses peninjauan intensif, para wali mengadopsi dan menyetujui
beberapa perubahan yang mulai berlaku pada 1 Juli 2005. Pada tanggal 01-06-2010, Yayasan ini
berubah nama menjadi IFRS Foundation atau Yayasan IFRS.
TUJUAN YAYASAN IFRS.

Sesuai dengan Paragraf 2 Anggaran Dasar (DC 2) , tujuan Yayasan IFRS adalah:
a) Mengembangkan, mencari kepentingan publik, satu set standar akuntansi yang bersifat
global yang berkualitas tinggi, dapat dipahami dan dilaksanakan, yang memerlukan
informasi berkualitas tinggi. kualitas, transparan dan sebanding di negara bagian
keuangan dan jenis informasi keuangan lainnya, untuk membantu peserta di pasar modal
dunia, dan pengguna lainnya, membuat keputusan ekonomi:
b) Mempromosikan penggunaan dan penerapan yang ketat dari standar tersebut;
c) Memenuhi tujuan yang terkait dengan (a) dan (b), dengan mempertimbangkan, jika perlu,
kebutuhan khusus entitas kecil dan menengah serta ekonomi berkembang.
d) Membawa konvergensi antara standar akuntansi nasional dan Standar Akuntansi

Internasional dan Standar Pelaporan Keuangan Internasional, menuju solusi berkualitas
tinggi.
Tata kelola Yayasan IFRS akan berada di tangan Administrator dan badan pengatur yang dapat
ditunjuk oleh mereka, sesuai dengan ketentuan yang dinyatakan dalam Dokumen Konstitusi.
Administrator harus terdiri dari dua puluh dua individu yang, “… bertindak sebagai kelompok,
membawa keseimbangan pengalaman profesional yang sesuai, termasuk auditor, pemroses,
pengguna, akademisi, dan manajer lain yang melayani kepentingan publik, dua di antaranya
harus menjadi mitra senior dari firma akuntansi internasional terkemuka.” (Dokumen
Penggabungan, Paragraf 7).
Selain itu, “…Direksi akan diminta untuk secara formal berkomitmen untuk bertindak demi
kepentingan publik dalam segala hal. Untuk memastikan basis internasional yang luas, akan
204 Pusat Akuntan

ada:
a) Enam Administrator Ditunjuk Amerika Utara;

b) Enam Direktur ditunjuk dari Eropa;
c) Enam Diangkat Administrator dari wilayah Asia-Oceania; Dan
d) Empat Direktur ditunjuk dari area mana pun, tunduk pada pembentukan keseimbangan
geografis global.” (Dokumen Penggabungan, Paragraf 6) .
Paragraf 15 Dokumen Konstitutif Yayasan IFRS , menetapkan bahwa Direktur:
a) “Mereka akan menunjuk anggota IASB (Dewan Standar Akuntansi Internasional atau Dewan
Standar Akuntansi Internasional).
b) Mereka akan menunjuk anggota Komite Interpretasi Standar Pelaporan Keuangan
Internasional dan Dewan Penasihat Standar..."
DEWAN STANDAR AKUNTANSI INTERNASIONAL - IASB.

Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) akan terdiri dari empat belas anggota yang
ditunjuk oleh Pengawas Yayasan IFRS dan akan memiliki tanggung jawab keseluruhan untuk
hal-hal teknis IASB, termasuk persiapan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dan
Standar Rancangan, yang semuanya akan mencakup perbedaan pendapat. pendapat, serta
persetujuan akhir oleh Komite Interpretasi Standar Pelaporan Keuangan Internasional.
Kriteria yang dibutuhkan IFRS Foundation untuk pemilihan anggota IASB adalah sebagai berikut:
1. Kompetensi teknis dan menunjukkan pengetahuan akuntansi dan pelaporan keuangan.

2. Kapasitas analisis.
3. Kemampuan komunikasi.
4. Pertimbangan dalam pengambilan keputusan.
5. Kesadaran akan lingkungan sekitar informasi keuangan.
6. Kemampuan untuk bekerja di lingkungan perguruan tinggi.
7. Integritas, objektivitas dan disiplin.
8. Komitmen terhadap misi IFRS Foundation dan kepentingan publik.
KOMITE INTERPRETASI STANDAR PELAPORAN KEUANGAN

INTERNASIONAL.
Paragraf 33 Anggaran Dasar Yayasan IFRS menyatakan bahwa “… Komite Interpretasi
Pelaporan Keuangan Internasional akan terdiri dari dua belas anggota pemungutan suara,
ditunjuk oleh Direktur sesuai dengan Bagian 15(b), untuk masa jabatan tiga tahun yang dapat
diperbarui…”
Paragraf 36 Dokumen Konstitutif menyebutkan kewajiban Komite ini:
a) “Menafsirkan penerapan Standar Akuntansi Internasional (IAS) dan Standar Pelaporan

Keuangan Internasional (IFRS), dan memberikan panduan yang sesuai tentang masalah
pelaporan keuangan yang tidak secara khusus dimaksudkan dalam IFRS dalam konteks
Pusat Akuntan 205

Akuntansi Keuangan
Kerangka Konseptual; dan mereka juga akan melakukan tugas lain atas permintaan IASB;
b) Mempertimbangkan, dalam melaksanakan pekerjaannya sebagaimana ditentukan dalam (a)

di atas, tujuan IASB untuk bekerja sama secara aktif dengan pembuat standar nasional untuk
mencapai konvergensi standar akuntansi nasional dan IFRS, menuju solusi berkualitas tinggi;
c) Publikasikan, setelah memperoleh izin IASB, draf interpretasi untuk komentar publik, dan
pertimbangkan setiap komentar yang diterima dalam jangka waktu yang wajar sebelum
menyelesaikan Interpretasi;
d) Laporkan ke IASB dan dapatkan persetujuannya untuk interpretasi akhir.”
DEWAN PENASIHAT STANDAR.

Dewan Penasihat Standar terdiri dari tiga puluh atau lebih anggota dengan berbagai latar
belakang profesional dan lokasi geografis.
Paragraf 37 Dokumen Konstitutif Yayasan IFRS mengacu pada tujuan yang ingin dicapai oleh
Dewan Penasihat Standar, yang anggotanya akan ditunjuk oleh Direktur, sesuai dengan
ketentuan Bagian 15(b) . Tujuan tersebut adalah:
a) Memberikan saran kepada IASB tentang keputusan agenda dan prioritas kerja.
b) Menginformasikan IASB tentang pandangan organisasi dan individu di Dewan tentang proyek
penetapan standar utama, dan
c) Memberikan nasihat lain kepada IASB atau Direksi.
Standar yang diterbitkan hingga tahun 2002 disebut Standar Akuntansi Internasional (IAS) ,
sedangkan yang diterbitkan setelah tahun tersebut dikenal sebagai Standar Pelaporan
Keuangan Internasional (IFRS) .
Seperti yang telah disebutkan, Venezuela adalah bagian dari kelompok negara yang, melalui
Federasi Sekolah Tinggi Akuntan Publik Venezuela, dan setelah persetujuan terkait, melalui
Buletin Aplikasi masing-masing, mengadopsi, tanpa perubahan atau adaptasi, Standar
Pelaporan Keuangan Internasional ( penuh IFRS) dan Standar Pelaporan Keuangan
Internasional untuk Usaha Kecil dan Menengah (IFRS UKM) dan interpretasi yang sesuai,
seperti Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP) di Venezuela.
KERANGKA KONSEPTUAL.
Kerangka Konseptual adalah sekumpulan konsep umum yang menjadi sandaran IASB (Dewan
Standar Akuntansi Internasional) untuk pengembangan IFRS. Konsep-konsep ini pada dasarnya
berputar di sekitar:
1. Karakteristik kualitatif laporan keuangan.

2. Asumsi mendasar.
3. Elemen laporan keuangan.
4. Pengakuan unsur-unsur laporan keuangan.
5. Penilaian unsur-unsur laporan keuangan.
6. Konsep modal dan pemeliharaan modal.
206 Pusat Akuntan

KARAKTERISTIK KUALITATIF LAPORAN KEUANGAN.
Kerangka Konseptual Standar Pelaporan Keuangan Internasional , di Paragraf 24 ,
mendefinisikan karakteristik kualitatif laporan keuangan sebagai "...atribut yang membuat
informasi yang disajikan dalam laporan keuangan bermanfaat bagi pengguna."
Laporan keuangan harus mengandung karakteristik atau atribut kualitatif berikut:
1. mudah dipahami.
2. Relevansi.
3. Kepentingan relatif.
4. keandalan.
5. representasi setia.
6. Esensi di atas bentuk.
7. Kenetralan.
8. Kebijaksanaan.
9. Integritas.
10. keterbandingan.
11. Peluang.
12. Keseimbangan antara biaya dan manfaat.
DAPAT DIMENGERTI.
Kualitas penting dari informasi yang disajikan dalam laporan keuangan adalah mudah dipahami
oleh pengguna. Untuk tujuan ini, diasumsikan bahwa pengguna memiliki pengetahuan yang
wajar tentang kegiatan ekonomi dan dunia bisnis, serta akuntansi mereka, dan juga kemauan
untuk mempelajari informasi tersebut dengan ketekunan yang wajar (Kerangka Konseptual,
Paragraf 25) .
RELEVANSI.
Agar bermanfaat, informasi harus relevan dengan kebutuhan pengambilan keputusan pengguna.
Informasi memiliki kualitas relevansi, ketika mempengaruhi keputusan ekonomi dari mereka yang
menggunakannya, membantu mereka untuk mengevaluasi peristiwa masa lalu, sekarang atau
masa depan, atau untuk mengkonfirmasi atau mengoreksi evaluasi yang dibuat sebelumnya (
Kerangka Konseptual, Paragraf 26).
KEPENTINGAN RELATIF.
Relevansi informasi dipengaruhi oleh sifat dan kepentingan relatifnya. Dalam beberapa kasus,
sifat informasi cukup untuk menentukan relevansinya (Kerangka Konseptual, Paragraf 29).
Informasi tersebut relatif penting, ketika penghilangan atau kesalahan penyajiannya dapat
memengaruhi keputusan ekonomi yang dibuat oleh pengguna berdasarkan laporan keuangan
(Kerangka Konseptual, Paragraf 30).
KEANDALAN.
Agar bermanfaat, informasi juga harus dapat diandalkan. Informasi memiliki kualitas keandalan
ketika bebas dari kesalahan material dan bias atau prasangka, dan pengguna dapat percaya
bahwa itu adalah gambar yang setia dari apa yang dimaksudkan untuk diwakilinya, atau apa
Pusat Akuntan 207

Akuntansi Keuangan
yang secara wajar diharapkan untuk diwakili (Kerangka Konseptual, Paragraf 31) .
Informasi tersebut mungkin relevan, tetapi sifatnya sangat tidak dapat diandalkan sehingga
pengakuannya berpotensi menjadi sumber kesalahpahaman. Misalnya, jika keabsahan dan
jumlah klaim ganti rugi masih dipersengketakan, mungkin tidak tepat bagi entitas untuk mengakui
jumlah penuh klaim tersebut di neraca. Namun, mungkin tepat untuk mengungkapkan jumlah dan
keadaan klaim (Kerangka Konseptual, Paragraf 32).
REPRESENTASI SETIA.
Agar andal, informasi harus secara tepat menyajikan transaksi dan peristiwa lain yang
dimaksudkan untuk disajikan, atau secara wajar dapat diharapkan untuk disajikan. Jadi,
misalnya, neraca harus secara tepat menyajikan transaksi dan peristiwa lain yang menghasilkan
aset, kewajiban, dan kekayaan bersih entitas pada tanggal pelaporan, asalkan memenuhi
persyaratan untuk pengakuan ( Kerangka Konseptual, Paragraf 33) .
ESENSI DI ATAS BENTUK.

Jika informasi berfungsi untuk menyajikan dengan tepat transaksi dan peristiwa lain yang
dimaksudkan untuk dicerminkan, hal ini perlu dipertanggungjawabkan dan disajikan sesuai
dengan esensi dan realitas ekonominya, dan tidak hanya menurut bentuk hukumnya. Misalnya,
jika suatu entitas menjual kendaraan bekas kepada pihak ketiga, dan dokumentasi yang
diberikan menunjukkan bahwa kepemilikan telah berpindah ke pihak ketiga tersebut.
Namun, suatu perjanjian dapat terjadi secara bersamaan antara para pihak yang memungkinkan
entitas penjual untuk terus menikmati manfaat ekonomi yang dimasukkan ke dalam aset yang
bersangkutan. Dalam keadaan seperti itu, menyajikan informasi sebagai penjualan akhir mungkin
tidak secara tepat merepresentasikan transaksi yang dilakukan (Kerangka Konseptual,
Paragraf 35) .
KENETRALAN.
Agar dapat diandalkan, informasi yang terkandung dalam laporan keuangan harus netral, yaitu
bebas dari bias. Laporan keuangan tidak netral ketika, karena pemilihan atau penyajian
informasi, mempengaruhi pengambilan keputusan atau pembentukan penilaian, untuk mencapai
hasil atau hasil yang telah ditentukan sebelumnya (Kerangka Konseptual, Paragraf 36) .
KEBIJAKSANAAN.
Penyusun laporan keuangan harus berurusan dengan ketidakpastian yang tak terelakkan seputar
banyak peristiwa dan keadaan, seperti pemulihan saldo yang diragukan atau kemungkinan masa
manfaat dari properti, pabrik dan peralatan yang dimiliki oleh entitas. Ketidakpastian tersebut
diakui melalui penyajian informasi tentang sifat dan luasnya, serta penerapan kehati-hatian
dalam penyusunan laporan keuangan. Kehati-hatian adalah dimasukkannya tingkat kehati-
hatian tertentu dalam pelaksanaan penilaian yang diperlukan untuk membuat perkiraan yang
diperlukan dalam kondisi ketidakpastian, sehingga aset atau pendapatan tidak diungkapkan
secara berlebihan dan bahwa kewajiban dan pengeluaran tidak dinyatakan cacat (Kerangka
Konseptual, Paragraf 37) .
208 Pusat Akuntan

INTEGRITAS.
Agar dapat diandalkan, informasi dalam laporan keuangan harus lengkap dalam batas
materialitas dan biaya. Kelalaian dapat menyebabkan informasi menjadi salah atau
menyesatkan, dan karenanya tidak dapat diandalkan dan kurang relevansinya (Kerangka
Konseptual, Paragraf 38) .
PERBANDINGAN.
Pengguna harus dapat membandingkan laporan keuangan suatu entitas dari waktu ke waktu
untuk mengidentifikasi tren kondisi dan kinerja keuangan. Pengguna juga harus dapat
membandingkan laporan keuangan entitas yang berbeda, untuk menilai posisi keuangan, kinerja,
dan perubahan posisi keuangan mereka, secara relatif. Keterbandingan ini akan berguna sejauh
entitas yang terlibat mengadopsi prinsip dan aturan yang sama (Kerangka Konseptual,
Paragraf 39) .
PELUANG.
Informasi harus tersedia bagi pengguna pada waktunya untuk membuat keputusan, bahkan jika,
pada saat itu, beberapa peristiwa belum selesai dan harus disajikan dalam bentuk perkiraan. Jika
ada penundaan yang tidak semestinya dalam penyajian informasi, informasi tersebut dapat
kehilangan relevansinya (Kerangka Konseptual, Paragraf 43).
KESEIMBANGAN ANTARA BIAYA DAN MANFAAT.

Manfaat yang diperoleh dari informasi harus melebihi biaya penyediaannya.
Kadang-kadang, biaya penyajian informasi yang memadai menjadi tanggungan entitas yang
menyusun laporan keuangan, sementara manfaatnya dinikmati oleh pihak ketiga yang
menggunakannya untuk pengambilan keputusan. Karena itu, sulit untuk menerapkan uji biaya-
manfaat dalam setiap kasus tertentu. Namun, baik pihak yang menyusun laporan keuangan
maupun pengguna pada umumnya harus menyadari pembatasan ini (Kerangka Konseptual,
Paragraf 44) .
KLASIFIKASI IFRS.
Isi Standar Pelaporan Keuangan Internasional dapat diklasifikasikan, secara umum, sebagai
berikut:
1. Asumsi mendasar.
2. Standar yang berlaku untuk laporan keuangan.
3. Aturan berlaku untuk item, konsep, atau grup tertentu.
HIPOTESIS DASAR.
Adalah postulat-postulat yang menjadi dasar atau landasan bagi perumusan standar akuntansi.
Hipotesis seperti itu adalah:
a. Asumsi kelangsungan hidup.

b. Hipotesis akrual.
Pusat Akuntan 209

Akuntansi Keuangan
A. HIPOTESIS GOING CONCERN:
Dalam hal ini, Paragraf 23 Kerangka Konseptual menyatakan:
“Laporan keuangan biasanya disusun berdasarkan asumsi bahwa suatu entitas beroperasi,
dan akan terus beroperasi di masa mendatang. Oleh karena itu diasumsikan bahwa entitas
tidak memiliki niat maupun kebutuhan untuk melikuidasi atau secara signifikan mengurangi
skala operasinya. Jika niat atau kebutuhan tersebut ada, laporan keuangan mungkin harus
disusun dengan dasar yang berbeda, dalam hal ini harus diungkapkan kepada Anda.”
Di sisi lain, Paragraf 25 IAS 1 mengacu pada asumsi ini sebagai berikut:
“Dalam menyusun laporan keuangan, manajemen akan menilai kemampuan entitas untuk
melanjutkan operasinya. Entitas akan menyusun laporan keuangan berdasarkan
kelangsungan usaha kecuali jika manajemen bermaksud untuk melikuidasi entitas atau
menghentikan operasinya, atau tidak ada alternatif yang lebih realistis selain melanjutkan
dengan salah satu cara tersebut.
Ketika manajemen, ketika melakukan evaluasi ini, menyadari adanya ketidakpastian

signifikan yang terkait dengan peristiwa atau kondisi yang dapat menimbulkan keraguan
signifikan atas kemungkinan entitas dapat terus berfungsi secara normal, maka manajemen
harus mengungkapkannya dalam laporan keuangan.
Ketika entitas tidak menyusun laporan keuangan atas dasar kelangsungan usaha, entitas
mengungkapkan fakta tersebut, bersama dengan asumsi yang telah disusun, dan alasan
mengapa entitas tidak dianggap sebagai kelangsungan usaha.
Seperti dapat dilihat, hipotesis ini mengacu pada fakta bahwa, kecuali ditentukan lain,
entitas ekonomi yang menerbitkan laporan keuangan memiliki kesinambungan yang tidak
terbatas dan oleh karena itu, nilai yang dinyatakan di dalamnya mewakili nilai historis atau
modifikasi yang diperoleh secara sistematis.
Berdasarkan hipotesis kesinambungan atau bisnis dalam operasi, inilah yang

memungkinkan, misalnya, penundaan untuk periode akuntansi berikutnya, beberapa
peristiwa seperti pemerataan biaya beberapa aset melalui penyusutan elemen properti,
pabrik dan peralatan, atau amortisasi aset tidak berwujud, dalam kepastian bahwa biaya
dan pengeluaran ini akan dianggap sebagai pengeluaran di masa depan, dan bahwa
mereka akan menghasilkan pendapatan yang dapat dihadapi oleh mereka. Dalam kasus di
mana angka yang ditunjukkan mengacu pada nilai likuidasi, ini harus ditunjukkan dengan
jelas dan dapat dipahami bahwa perusahaan yang bersangkutan sedang dilikuidasi.
B. HIPOTESIS AKRUITMEN:
Juga dikenal sebagai "basis akumulasi akuntansi" , standar ini setara dengan prinsip
lama yang dikenal sebagai Realisasi Akuntansi.
Kerangka Konseptual, dalam Paragraf 22 , mengacu pada hipotesis ini sebagai berikut:
“ Untuk memenuhi tujuannya, laporan keuangan disusun berdasarkan akuntansi akrual atau
akrual. Berdasarkan dasar ini, pengaruh transaksi dan peristiwa lain diakui pada saat
210 Pusat Akuntan

terjadinya (dan bukan pada saat uang atau setara kas lainnya diterima atau dibayar), dicatat
dalam pembukuan akuntansi, dan dilaporkan dalam laporan keuangan para pihak. yang
mereka kaitkan. Laporan keuangan yang disusun berdasarkan akuntansi akrual
menginformasikan pengguna tidak hanya transaksi masa lalu yang melibatkan
pengumpulan atau pembayaran uang, tetapi juga kewajiban pembayaran di masa depan
dan sumber daya yang mewakili piutang kas di masa depan. Untuk semua hal di atas,
pernyataan tersebut memberikan jenis informasi tentang transaksi dan peristiwa masa lalu
lainnya yang paling berguna bagi pengguna saat membuat keputusan ekonomi.
Dalam hal ini, IAS 1 , Paragraf 27 dan 28, menjelaskan sedikit lebih banyak tentang
Hipotesis Akrual, yang menyatakan bahwa pengaruh transaksi yang melibatkan pergerakan
aset, kewajiban, kekayaan bersih, pendapatan dan beban, akan diakui ketika memenuhi
definisi dan kriteria yang diberikan dalam Kerangka Konseptual , terlepas dari kapan
mereka diterima atau dibayar.
Seperti yang telah diamati, aturan ini mengacu pada penentuan mengapa dan sejak kapan
suatu transaksi dianggap telah dilakukan.
Suatu transaksi dianggap telah dilakukan sejak saat sebagai akibatnya terjadi perubahan
keadaan keuangan dan/atau hasil usaha badan usaha yang bersangkutan.
Diketahui bahwa akuntansi mengkuantifikasi, dalam istilah moneter, transaksi yang

dilakukan oleh suatu entitas ekonomi dengan pihak lain, selain kejadian lain yang
mempengaruhinya. Operasi dan peristiwa lain yang dikuantifikasi akuntansi, akan dianggap
telah dilaksanakan, ketika fakta-fakta berikut terjadi:
1) Operasi dengan entitas ekonomi lainnya.

Dalam hal ini, harus jelas bahwa suatu hak muncul untuk satu orang pada saat yang
sama timbul kewajiban untuk orang lain, pada saat operasi itu diresmikan tanpa
mengkondisikan sampai tanggal itu akan dibatalkan atau dilikuidasi.
Formalisasi ini terjadi ketika para pihak yang terlibat setuju untuk melakukan transaksi,
mengabaikan dokumentasi yang mendukungnya.
Contohnya adalah saat barang dagangan dibeli dan komitmen penjual adalah
mengirimkannya ke pembeli di gudangnya. Pada saat itulah penjual mengalihkan
kepemilikan barang dagangannya kepada pembeli; oleh karena itu, pada saat itulah
transaksi telah dilakukan.
Ketika setoran tunai dilakukan di bank, operasi akan dianggap selesai hanya ketika bank
menerima uang dan membubuhkan capnya pada formulir setoran.
Contoh lain adalah ketika layanan diberikan atau diterima. Misalkan perusahaan
menyewa sebuah ruangan yang dibayar sejumlah uang pada akhir setiap bulan. Nah,
transaksi akan dianggap selesai pada akhir setiap bulan, terlepas dari kapan jumlah yang
sesuai dibayarkan.
Pusat Akuntan 211

Akuntansi Keuangan
2) Operasi internal.
Keputusan terus dibuat mengenai pelaksanaan operasi yang secara internal
mempengaruhi entitas ekonomi dengan satu atau lain cara. Itu
kapitalisasi liabilitas yang mengubahnya menjadi ekuitas, amortisasi premi asuransi yang
dibayar di muka, penentuan dan pendaftaran penurunan nilai kredit komersial atau
penggabungan bahan mentah ke proses transformasi menjadi produk jadi, adalah
contohnya. Ini adalah fakta dan keputusan di mana entitas ekonomi lain tidak terlibat
tetapi mempengaruhi perusahaan dengan cara apa pun.
3) Peristiwa ekonomi eksternal.

Seringkali, peristiwa ekonomi eksternal terjadi yang, meskipun bukan karena keputusan
administrator entitas yang bersangkutan, hal itu terpengaruh dalam beberapa cara.
Jenis peristiwa ini bisa sangat bervariasi sehingga sulit untuk memutuskan kapan
terjadinya. Namun, dapat dikatakan bahwa peristiwa semacam ini telah terjadi, ketika
telah ada manifestasi eksternal darinya dan dapat dikuantifikasi.
Jenis peristiwa ini termasuk, misalnya, kebutuhan untuk menilai investasi jangka pendek
pada nilai wajar atau pasar yang ternyata lebih rendah dari biayanya, tidak tersedianya
uang tunai di bank karena intervensi, perubahan nilai mata uang, ketidakmungkinan
mengumpulkan akun dari klien karena kebangkrutan, dll.
Semuanya adalah peristiwa yang tidak diintervensi oleh pemerintah, tetapi harus
diperhatikan dan dicatat pada saat diketahui.
STANDAR YANG BERLAKU PADA LAPORAN KEUANGAN .

Standar ini mengacu pada pengukuran, klasifikasi, dan penyajian pos-pos dalam laporan
keuangan. Di antara mereka, kami akan mengomentari yang berikut:
1) KESEragaman DALAM PRESENTASI.

Standar ini dinyatakan dalam IAS 1, Paragraf 45 , sebagai berikut:
Entitas akan mempertahankan penyajian dan klasifikasi pos-pos dalam laporan keuangan
dari satu periode ke periode berikutnya, kecuali:
a) Mengikuti perubahan signifikan dalam sifat aktivitas entitas atau review atas laporan
keuangan, menjadi jelas bahwa penyajian atau klasifikasi lain akan lebih tepat, dengan
mempertimbangkan kriteria pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi entitas. 8;
salah satu
b) IFRS membutuhkan perubahan dalam presentasi.
2) MATERIALITAS ATAU KEPENTINGAN RELATIF DAN PENGELOMPOKAN DATA

“Entitas menyajikan setiap kelas signifikan dari pos serupa secara terpisah. Entitas
menyajikan pos-pos dengan sifat atau fungsi yang berbeda secara terpisah, kecuali pos-pos
tersebut tidak material.” (IAS 1, Paragraf 29) .
Materialitas mengacu pada efek yang dimiliki item tertentu terhadap keseluruhan informasi
keuangan.
212 Pusat Akuntan

Menentukan apakah suatu item penting atau tidak adalah salah satu elemen yang paling
sulit untuk ditetapkan dalam semua teori akuntansi.
Hampir tidak mungkin untuk menetapkan parameter yang, secara absolut, menunjukkan kapan
item tertentu signifikan atau material. Untuk mencapai hal ini, akuntan menggunakan akal
sehatnya, yang merupakan hasil dari kedewasaan dan pengalaman profesionalnya. Namun, ada
beberapa pedoman yang membantu menyelesaikan kepentingan relatif item:
I. MEMPERHATIKAN JUMLAH ITEM.

a) Sebuah permainan, dengan sendirinya, tidak mengungkapkan pentingnya. Pada
kenyataannya, suatu item mungkin penting di satu perusahaan tetapi tidak di perusahaan
lain.
Misalnya, kasus perusahaan di mana salah satu asetnya dinilai terlalu rendah oleh Bs.
5.000.000,oo. Jika total aset Anda berjumlah Bs. 25.000.000,oo, jumlah itu (mewakili
20% dari total) memiliki kepentingan relatif sedemikian rupa sehingga dapat
memengaruhi keputusan yang dapat dibuat oleh pengguna laporan keuangan ini. Namun
jika undervalued Bs. 5.000.000,oo, terjadi pada perusahaan yang total aktivanya sebesar
Bs. 2.500.000.000,oo (0,002% dari total), kemungkinan besar undervaluation tersebut
relatif sangat kecil sehingga tidak diperhitungkan oleh pengguna laporan keuangan untuk
mengambil keputusan.
b) Pentingnya sebuah permainan ditentukan dengan membandingkannya dengan individu
lain atau dengan kelompok mereka.
Misalnya, kepentingan yang diberikan pada item persediaan, dengan sendirinya, tidak
akan memiliki banyak arti sampai dibandingkan dengan total aset lancar, dengan total
aset, dengan harga pokok penjualan, dll. Dari perbandingan ini akan mungkin untuk
menentukan, misalnya, berapa persentase item persediaan yang mewakili sehubungan
dengan item yang telah dibandingkan. Setelah itu, akal sehat akan sangat membantu
proses selanjutnya.
Sebagai panduan, dapat disebutkan bahwa, jika item mewakili kurang dari 5% dari total,
item tersebut dapat dianggap sebagai item dengan kepentingan relatif kecil; mereka
yang mewakili antara 5% dan 10%, beberapa dapat dianggap penting. Terakhir, item
yang mewakili lebih dari 10% dapat dianggap sebagai item yang signifikan.
c) Ada item yang, terkadang, tidak dianggap penting oleh perusahaan karena, secara
terpisah, mereka tidak memilikinya. Namun, jika dijumlahkan, totalnya. Fakta ini harus
diperhitungkan saat menetapkan kepentingan barang-barang tersebut.
II. KARENA SIFAT PIHAK .

Sifat item adalah elemen lain yang membantu menentukan kepentingan relatifnya. Karena
itu, selain jumlah barang, harus diperhitungkan:
a) Jika itu adalah game yang muncul disebabkan oleh kejadian luar biasa.
b) Jika diperkirakan akan berpengaruh secara signifikan terhadap penentuan hasil.
c) Jika permainan tunduk pada peristiwa yang akan terjadi di masa depan.
Pusat Akuntan 213

Akuntansi Keuangan
3) KOMPENSASI.
“Entitas tidak boleh mengimbangi aset dengan kewajiban atau pendapatan dengan biaya,
kecuali diharuskan atau diizinkan oleh IFRS.” (IAS 1, Paragraf 32) .
Item aset dan liabilitas, serta item pendapatan dan beban, harus ditampilkan secara
terpisah. Item penyeimbangan, baik dalam Laporan Posisi Keuangan atau Laporan Laba
Rugi, membatasi kemampuan pengguna untuk memahami transaksi dan peristiwa yang
telah terjadi, serta menilai arus kas masa depan dari perusahaan.
Penyajian aset setelah dikurangi koreksi nilai tidak akan dianggap sebagai kompensasi,
seperti ketika piutang dari pelanggan disajikan secara bersih, setelah dikurangi taksiran
penurunan nilai yang diderita oleh kredit komersial tersebut, atau persediaan bersih dari
koreksi nilai untuk keusangan, dll.
4) INFORMASI PERBANDINGAN.
IAS 1, Paragraf 38 , mengacu pada standar ini sebagai berikut:
“Kecuali diizinkan atau disyaratkan lain oleh IFRS, entitas mengungkapkan informasi
komparatif untuk periode sebelumnya untuk semua jumlah yang termasuk dalam laporan
keuangan periode berjalan. Entitas memasukkan informasi komparatif untuk informasi
deskriptif dan naratif, jika relevan dengan pemahaman atas laporan keuangan periode
berjalan.
Laporan keuangan harus disajikan secara bersama-sama, tahun berjalan dan tahun
sebelumnya , sehingga perbandingannya dapat difasilitasi.
Namun, ketika dalam tahun fiskal tertentu, perusahaan mengubah kebijakan akuntansi, ada
perubahan estimasi akuntansi atau kesalahan yang disebabkan pada periode sebelumnya
harus diperbaiki, terkait dengan isi IAS 8 , untuk tujuan komparatif, modifikasi harus
dilakukan secara retroaktif. dalam laporan keuangan pertama, setelah melakukan modifikasi
atau menemukan kesalahan, harus menyajikan, sekurang-kurangnya, laporan keuangan
komparatif, yang telah diperbaiki, selama tiga tahun terakhir , sebagai berikut:
a) negara keuangan kemenyelesaikanDia periodesebelum mantan.

b) negara keuangan kemenyelesaikanDia periode mantan.
c) negara keuangan kemenyelesaikanDia periode saat ini.
Standar Informasi Komparatif mengacu pada fakta bahwa prosedur kuantifikasi dan
penyajian item dalam laporan keuangan harus tetap dari waktu ke waktu. Informasi
akuntansi harus berasal dari penerapan aturan dan interpretasi yang sama untuk mencapai
keterbandingan laporan keuangan dan untuk mengetahui evolusi entitas. Dalam hal terjadi
perubahan yang diadopsi yang memengaruhi daya banding laporan keuangan, hal itu perlu
diungkapkan dengan jelas, yang menunjukkan pengaruh perubahan ini terhadap angka-
angka.
Dengan cara yang sama, konsistensi juga harus tetap berkenaan dengan klasifikasi pos-pos
214 Pusat Akuntan

dalam laporan keuangan. Jika tidak, fakta tersebut harus diungkapkan.
Ketika terdapat ketidakkonsistenan informasi yang mempengaruhi keterbandingan, umumnya

disebabkan oleh:
a) Perubahan aturan tertentu.

b) Perubahan estimasi akuntansi.
c) Perubahan entitas yang menyajikan laporan keuangan.
PERUBAHAN ATURAN TERTENTU .

Ketidakkonsistenan yang disebabkan oleh perubahan aturan kuantifikasi terjadi ketika, dalam
suatu entitas ekonomi, setelah menerapkan aturan tertentu, aturan tersebut diubah oleh aturan
lain.
Ini akan terjadi, misalnya, sehubungan dengan persediaan, perubahan dari sistem penilaian
biaya rata-rata menjadi masuk pertama, keluar pertama (FIFO).
Ini juga akan menjadi inkonsistensi untuk mengubah metode penyusutan dari garis lurus ke
persentase nilai buku.
Bagaimanapun, inkonsistensi semacam itu akan diterima selama efeknya terungkap.
PERUBAHAN ESTIMASI AKUNTANSI.

Ketidakkonsistenan ini umumnya dihasilkan oleh munculnya elemen pertimbangan yang
berbeda atau tambahan dari yang awalnya digunakan untuk menghitung estimasi.
Contohnya adalah perubahan tingkat penyusutan, karena modifikasi taksiran masa manfaat
aset tetap atau perubahan dasar perhitungan taksiran penurunan nilai kredit komersial.
PERUBAHAN ENTITAS PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN .

Dalam kasus tertentu, kurangnya daya banding laporan keuangan disebabkan oleh perubahan
entitas yang menghasilkannya. Diantaranya, dapat dikutip:
a) Ketika diputuskan untuk menyajikan laporan keuangan konsolidasi atau gabungan daripada
yang individual.
b) Tidak dicantumkannya perusahaan mana pun dalam laporan keuangan konsolidasi.
ATURAN YANG BERLAKU UNTUK ITEM TERTENTU.

Masing-masing IAS-IFRS terkait, di beberapa bagiannya, baik dengan laporan keuangan pada
umumnya, atau dengan salah satu item atau massa patrimonial pada khususnya.
IFRS SAAT INI

Sampai dengan tanggal buku ini dicetak -Januari 2012- terdapat 29 IAS dan 8 IFRS yang
berlaku. IFRS 9, terkait dengan klasifikasi dan pengukuran aset keuangan, diterbitkan pada
November 2009, dan merupakan yang pertama dari tiga yang akan menggantikan IAS 39 per 1
Pusat Akuntan 215

Akuntansi Keuangan
Januari 2013.
Selain itu, 10 interpretasi IAS berlaku, dan 19 IFRS lengkap, diuraikan oleh Komite Interpretasi
Standar Akuntansi Internasional (Standing Interpretation Committee - SIC), yang, seperti telah
kami sebutkan, bertujuan untuk mengklarifikasi dan menafsirkan poin-poin di mana kontroversi
muncul mengenai apa yang ditangani oleh IFRS.
IFRS YANG BERLAKU (PER 01-01-2012)
SAYA SEBAGAI 1: Penyajian laporan keuangan.
SAYA SEBAGAI 2: Persediaan.
SAYA SEBAGAI 7: Laporan arus kas.
SAYA SEBAGAI 8: Kebijakan
akuntansi, perubahan dalam estimasi akuntansi dan kesalahan.
PSAK 10: Kontinjensi dan peristiwa yang terjadi setelah periode pelaporan.
SAYA SEBAGAI 11: Kontrak konstruksi.
SAYA SEBAGAI 12: Pajak penghasilan.
SAYA SEBAGAI 16: Perumahan, tanaman dan peralatan.
SAYA SEBAGAI 17: Sewa.
SAYA SEBAGAI 18: Pendapatan kegiatan biasa.
SAYA SEBAGAI 19. Manfaat bagi pekerja.
PSAK 20: Akuntansi untuk hibah pemerintah dan informasi yang harus diungkapkan
bantuan pemerintah.
PSAK 21: Pengaruh variasi nilai tukar mata uang asing.
PSAK 23: Biaya pinjaman.
PSAK 24: Informasi yang harus diungkapkan tentang pihak berelasi.
PSAK 26: Akuntansi dan informasi keuangan pada rencana manfaat pensiun.
PSAK 27: Laporan keuangan konsolidasi dan terpisah.
PSAK 28: Investasi pada perusahaan asosiasi.
PSAK 29: Informasi keuangan dalam ekonomi hiperinflasi.
PSAK 31: Saham dalam usaha patungan.
PSAK 32: Instrumen keuangan. Presentasi dan pengungkapan.
PSAK 33: Laba per saham.
PSAK 34: Informasi keuangan perantara.
PSAK 36: Penurunan nilai aktif.
PSAK 37: Provisi, aset kontinjensi, dan liabilitas kontinjensi.
PSAK 38: Aset tidak berwujud.
PSAK 39: Instrumen keuangan. Pengakuan dan pengukuran
PSAK 40: Investasi properti.
PSAK 41: Pertanian.
IFR 1: Penerapan pertama kali Standar Pelaporan Keuangan Internasional
IFR 2: Kompensasi berbasis saham.
S
IFR 3: Kombinasi bisnis.
S
IFR 4: Kontrak asuransi.
S
IFR 5: Aset tidak lancar dimiliki untuk dijual dan operasi yang dihentikan
IFR 6: Eksploitasi dan evaluasi sumber daya alam.
S
IFR 7: Instrumen keuangan: Informasi yang harus diungkapkan.
IFR 8: segmen operasi.
S
IFR 9: Instrumen keuangan. (Aplikasi wajib sejak Januari 2013)
S .
216 Pusat Akuntan

IFRS UNTUK UKM BERLAKU (PADA 01-01-2012)
IFRS untuk UKM: Usaha kecil dan menengah
PENGENDALIAN INTERNAL.
Ini adalah serangkaian kegiatan yang dipraktikkan dalam suatu perusahaan sehingga, didukung
oleh metode yang sistematis, tujuan-tujuan berikut tercapai:
1) Lindungi atau lindungi aset dan cegah penyalahgunaannya.
2) Hindari bahwa mereka dikontrak kewajiban terlalu.
3) Meningkatkan efisiensi dan produktivitas dalam operasional.
4) Mencapai akurasi dan keandalan dalam informasi keuangan.
5) Memastikan kepatuhan terhadap kebijakan yang ditetapkan oleh perusahaan.
ELEMEN PENGENDALIAN INTERNAL.

Untuk mencapai tujuan tersebut, sistem pengendalian intern harus didasarkan pada unsur-unsur
sebagai berikut:
Organisasi.
Prosedur.
Faktor manusia.
Pengawasan.
1) ORGANISASI BISNIS.
Organisasi terdiri dari serangkaian elemen yang memungkinkan kegiatan perusahaan
berkembang secara harmonis dan sistematis. Elemen-elemen ini adalah:
a) Alamat.
Di setiap perusahaan pasti ada seseorang atau beberapa orang yang mengarahkan dan
bertanggung jawab atas kebijakan dan keputusan yang dibuat saat menjalankannya.
b) Koordinasi.
Unsur pengendalian intern ini bertujuan untuk membangun hubungan yang harmonis dan
sinkron antara pusat-pusat kegiatan yang berbeda, untuk menghindari duplikasi fungsi
atau ketidakmungkinan melakukan langkah tertentu karena yang sebelumnya belum
terpenuhi.
c) Pembagian fungsi.
Ini adalah salah satu elemen kunci dari pengendalian internal. Ini berkisar pada
ketentuan bahwa satu orang tidak boleh diizinkan untuk bertanggung jawab atas seluruh
proses dalam melakukan transaksi komersial. Untuk melakukan ini, harus dicapai bahwa
setiap operasi melewati beberapa orang yang fungsinya tidak terkait satu sama lain.
Dengan demikian, pejabat yang melakukan transaksi tidak dapat mengintervensi
pendaftarannya atau memiliki hak asuh atas properti yang bersangkutan.
Dengan cara ini, karena beberapa orang ikut campur dalam proses setiap transaksi,
kesalahan sukarela atau tidak disengaja akan terdeteksi lebih cepat.
Misalnya, jelas bahwa seorang pejabat tidak boleh menjadi kasir dan pada saat yang
Pusat Akuntan 217

Akuntansi Keuangan
sama menjadi orang yang menyimpan buku bank dan melakukan rekonsiliasi bank.
Seorang penanggung jawab ketiga kegiatan ini akan sangat mudah melakukan
penyimpangan. Untuk menghindarinya, ketiga fungsi ini harus dipisahkan menjadi
sebanyak mungkin orang yang berbeda.
d) Penugasan tanggung jawab.

Pembagian tanggung jawab juga penting. Penunjukan personel untuk setiap aktivitas
dan hierarki yang diberikan kepadanya harus dikomunikasikan dengan jelas. Ini akan
memastikan bahwa semua transaksi sebelumnya disahkan oleh pejabat yang ditunjuk.
2) PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL.

Agar elemen pengendalian internal yang telah dijelaskan sebelumnya dapat memenuhi
fungsinya, perlu ditetapkan prosedur yang diperlukan yang memungkinkan tujuan tersebut
tercapai.
Prosedur tersebut mengacu pada:
Perencanaan dan sistematisasi.

Formulir dan catatan.
Laporan.
a) Perencanaan dan sistematisasi.

Pengendalian internal akan diperkuat sejauh semua kegiatan telah direncanakan
sebelumnya dan prosedur yang harus diikuti dalam setiap kegiatan sudah ada.
Misalnya, memiliki bagan akun yang baik yang dikodifikasikan dengan tepat dan manual
prosedur yang memadai untuk pembelian, penjualan, penggajian, dll., menghilangkan
kemungkinan bahwa seorang pejabat dapat menggunakan kehendak bebasnya tentang
bagaimana bertindak dalam setiap kasus, sehingga mencapai keseragaman. dalam
pelaksanaan fungsi.
b) Formulir dan catatan.

Bersamaan dengan manual prosedur, penggunaan formulir harus diaktifkan, memastikan
bahwa, tanpa mencapai proliferasi yang berlebihan, formulir tersebut diperlukan untuk
mencapai tujuan, seperti: faktur, nota pengiriman, nota kredit, nota debet, laporan
penerimaan, dll.
Format ini harus dirancang dengan cara yang sederhana dan jelas, sehingga informasi
yang mereka berikan dapat diakses dengan mudah, sehingga membuat tindakan
pengendalian internal dalam hal persetujuan transaksi, tinjauan akurasi aritmatika,
distribusi salinan ke departemen yang terkena dampak, dll. .
Mengenai perekaman, disarankan untuk menggunakan, sejauh mungkin, peralatan

elektronik, demi keselamatan dan ketepatan waktu agar informasi dan hasil dapat tersedia.
c) Laporan.
Efektivitas sistem pengendalian internal harus diukur dengan hasil praktis yang
218 Pusat Akuntan

diberikannya.
Penyusunan laporan yang sering seperti laporan posisi keuangan, laporan hasil, harga
pokok produksi, penjualan, pengeluaran, dll., secara komparatif dan analisis variasi yang
diperoleh, merupakan prosedur yang memperkuat keandalan pengendalian internal. .
3) FAKTOR MANUSIA.
Kesesuaian faktor manusia yang tersedia bagi perusahaan sangat penting untuk berfungsinya
pengendalian internal. Elemen utama yang harus diperhitungkan dalam kaitannya dengan
faktor manusia adalah:
Seleksi dan pelatihan.

Efisiensi.
Moralitas dan kejujuran.
Remunerasi.
a) Seleksi dan pelatihan.

Kebijakan yang dimiliki perusahaan untuk memilih personel yang dipekerjakannya dan
program pelatihan yang dipraktikkannya sangat penting untuk mencapai pelaksanaan
fungsi yang ditugaskan dengan lebih baik.
b) Efisiensi.
Unsur ini berkaitan erat dengan proses seleksi dan pelatihan. Efektivitas seorang pekerja
akan semakin besar, semakin siap dia.
c) Moralitas dan kejujuran.

Moralitas dan kejujuran yang dimiliki seorang pekerja adalah pilar teraman yang menjadi
sandaran pengendalian internal.
Mendeteksi tingkat kekuatan atau kelemahan yang dimiliki seseorang dalam aspek ini
tidaklah mudah. Namun, mengikuti tes psikoteknik setelah dipilih dan, kemudian,
melakukan tindak lanjut yang memadai atas tindakan mereka, secara bertahap akan
membentuk gagasan tentang orang tersebut dalam pengertian itu.
Namun, ini seharusnya hanya sebagian. Adalah sehat bagi pengendalian internal untuk
menerapkan praktik merotasi staf sejauh mungkin, dan meminta setiap pekerja mengambil
cuti tepat waktu. Dengan begitu, mengetahui bahwa peran Anda akan diisi oleh orang lain
selama liburan Anda akan mencegah Anda melakukan kesalahan yang disengaja dan
membuat Anda tetap waspada terhadap kesalahan yang tidak disengaja.
Selain itu, dalam kasus-kasus di mana pekerja melakukan tugas penjagaan, baik uang
atau jenis nilai lainnya, akan lebih mudah untuk mendapatkan jaminan. Ini juga akan
bertindak sebagai pencegahan.
d) Remunerasi.
Semua hal di atas harus dilengkapi dengan kebijakan promosi dan remunerasi yang tepat
Pusat Akuntan 219

Akuntansi Keuangan
bagi staf. Ketika pekerjaan Anda diakui melalui peningkatan remunerasi dan tunjangan
lainnya, itu akan menjadi pendorong yang sangat baik bagi Anda untuk menjadi penjaga
kepentingan perusahaan yang terbaik.
Seperti yang mungkin telah Anda amati, dalam bab ini kami membatasi diri untuk mengomentari
aturan umum pengendalian internal.
Mengenai elemen pengendalian internal, yang harus diterapkan secara umum juga telah
dikomentari.
Standar pengendalian internal yang berlaku untuk transaksi tertentu akan dibahas di bab
berikutnya, saat masing-masing unit ditangani secara in class.
220 Pusat Akuntan

LATIHAN.
LATIHAN 8.1.
1) Jelaskan apa itu teori akuntansi!
2) Teori akuntansi mengejar, antara lain, tujuan memperoleh informasi yang berguna. Sebutkan
karakteristik apa yang harus dimiliki informasi tersebut agar bermanfaat.
3) Jelaskan bagaimana teori akuntansi diklasifikasikan.
4) Mendefinisikan konsep Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP).
5) Komentar berdasarkan standar mana GAAP akan diterapkan di Venezuela.
6) Sebutkan apa itu Kerangka Konseptual.
7) Jelaskan apa itu Standar Pelaporan Keuangan Internasional.
8) Sebutkan apa yang dimaksud dengan karakteristik kualitatif IFRS, dan jelaskan secara
singkat konsep:
a) mudah dipahami.
b) Relevansi.
c) Kepentingan relatif.
d) keandalan.
e) representasi setia.
f) Esensi di atas bentuk.
g) Kenetralan.
h) Kebijaksanaan.
i) Integritas.
j) keterbandingan.
k) Peluang.
l) keseimbangan antarabiaya dan manfaat.
9) Jelaskan secara singkat apa itu asumsi fundamental IFRS, dan kembangkan arti dari:
a) Asumsi kelangsungan hidup.

b) Asumsi akrual
10) Nyatakan apa standar yang berlaku untuk laporan keuangan dan jelaskan:
a) Keseragaman dalam presentasi.
b) Materialitas atau kepentingan relatif.
c) Kompensasi.
d) Informasi komparatif.
11) Jelaskan apa yang dimaksud dengan pengendalian intern dan unsur-unsur apa saja yang
harus ada agar pengendalian intern dapat berjalan.
Pusat Akuntan 221

Akuntansi Keuangan
Kas dan setara kas
KAS DAN SETARA KAS.

Uang tunai dianggap sebagai semua aset yang diterima secara umum sebagai alat pembayaran,
dimiliki oleh perusahaan dan ketersediaannya tidak tunduk pada batasan apa pun.
Sesuai dengan yang di atas, berikut ini akan diterima sebagai efektif:
1) KAS DALAM KOTAK.
a) Koin dan uang kertas yang dikeluarkan oleh Bank Sentral.

b) Koin dan uang kertas negara lain (mata uang).
c) Cek yang diterbitkan oleh pihak ketiga yang menunggu penagihan atau setoran.
d) Cek kasir menunggu pengambilan atau setoran.
e) Dokumen untuk pengambilan segera atau yang dapat disimpan di rekening bank saat ini
seperti: wesel bank, telegrap atau pos, faktur kartu kredit untuk disimpan, dll.
2) KAS DI BANK.
Berikut ini akan dianggap sebagai kas di bank:
a) Rekening bank untuk deposito penglihatan atau giro di bank nasional.
b) Rekening dalam mata uang asing disimpan di bank asing, asalkan di negara-negara
tersebut tidak ada ketentuan yang membatasi ketersediaannya atau kontrol devisa yang
mencegah konversi bebasnya.
Jika barang ini dianggap sebagai uang tunai, maka harus terlebih dahulu diterjemahkan
ke dalam mata uang nasional, dengan kurs yang berlaku saat itu.
c) Cek yang dikeluarkan oleh perusahaan itu sendiri terhadap rekening giro suatu bank,
tetapi sampai dengan tanggal tertentu, belum diserahkan kepada penerimanya.
Jelas bahwa, dalam hal ini, meskipun cek telah dikeluarkan dan dikurangkan dari saldo
bank dalam pembukuan, kita dapat setiap saat membuang uang itu untuk tujuan lain,
selama dana itu masih ada. milik perusahaan cek yang telah dikeluarkan.
Bagaimanapun, yang paling bisa terjadi adalah munculnya cerukan bank di buku, yang
akan kita bicarakan nanti.
3) BARANG SETARA KAS.
Paragraf 6 IAS 7 memberikan definisi setara kas sebagai berikut:
222 Pusat Akuntan

“Setara kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang dapat dengan
mudah dikonversi menjadi kas dalam jumlah tertentu, dengan risiko perubahan nilai yang
tidak signifikan.”
Selain itu, Paragraf 7 dari IAS 7 memperluas konsep setara kas sedikit lebih banyak, ketika
dikatakan:
“Setara kas diadakan, bukan untuk investasi atau tujuan serupa, untuk memenuhi komitmen
pembayaran jangka pendek. Agar investasi keuangan memenuhi syarat sebagai setara kas,
investasi tersebut harus siap dikonversi menjadi sejumlah uang tunai tertentu dan tunduk
pada risiko perubahan nilai yang dapat diabaikan. Oleh karena itu, investasi semacam itu
akan menjadi setara kas pada saat jatuh tempo, misalnya tiga bulan atau kurang sejak
tanggal akuisisi. Kepentingan ekuitas dalam entitas lain akan dikeluarkan dari setara kas
kecuali secara substansial setara kas, seperti saham preferen yang dibeli mendekati jatuh
tempo, asalkan mereka memiliki tanggal penebusan yang ditentukan.”
Selain itu, Bagian 7.2 dari VE-NIF PYME menyatakan bahwa “ setara kas adalah investasi
jangka pendek yang sangat likuid yang diadakan untuk memenuhi komitmen pembayaran jangka
pendek daripada untuk investasi atau tujuan lain. Oleh karena itu, suatu investasi akan
memenuhi syarat sebagai setara kas hanya ketika mendekati jatuh tempo, misalnya tiga bulan
atau kurang dari tanggal perolehan.
Cerukan bank biasanya dianggap sebagai aktivitas pembiayaan yang mirip dengan pinjaman.
Namun, jika dapat dilunasi atas permintaan pihak lain dan merupakan bagian integral dari
manajemen kas entitas, cerukan bank merupakan komponen kas dan setara kas.
BARANG YANG BUKAN BAGIAN DARI UANG.

Ada beberapa pos yang walaupun tampak memiliki karakteristik kas, namun tidak memenuhi
syarat dasar ketersediaan pelunasan utang oleh perusahaan.
Secara umum, berikut ini tidak boleh diperlakukan sebagai uang tunai:
1) TIDAK AKAN TUNAI DI KOTAK:
a) Voucher tunai.
Seringkali kita akan menemukan bahwa, ketika melakukan penghitungan tonase atau
uang tunai, ada voucher, resmi atau tidak, yang mewakili atau mendukung penarikan
uang. Jumlahnya harus dipisahkan dan lebih baik ditampilkan sebagai piutang.
b) Cek lewat tanggal.

Ini adalah cek yang asalnya bisa sangat bervariasi. Kasus yang paling umum berasal
dari fakta-fakta berikut:
b.1) Seorang karyawan mengeluarkan cek terhadap rekening gironya sendiri tetapi,
karena dia tidak memiliki dana pada saat itu, dan dengan otorisasi sebelumnya,
dia mengeluarkannya di kemudian hari, meminta kasir untuk menukarnya dengan
uang tunai. Tentu saja, cek semacam itu tetap berada di dalam kotak sampai
tanggal yang memungkinkannya untuk diuangkan atau disimpan di bank.
Pusat Akuntan 223

Akuntansi Keuangan
b.2) Nasabah membayar utang dengan cek mundur. Ini adalah kasus yang mirip dengan
yang sebelumnya. Kasir harus menyimpan cek dalam kepemilikannya sampai
tanggal dapat diuangkan atau disimpan.
Dalam kedua kasus tersebut, pos-pos ini harus dipisahkan dari kas dan, seperti
yang dinyatakan sebelumnya, disajikan dalam kelompok piutang masing-masing.
c) Cek yang dikembalikan.

Dalam beberapa kesempatan, cek yang dikeluarkan oleh pihak ketiga dan diterima oleh
perusahaan sebagai pembayaran kredit, dikembalikan setelah disimpan di bank.
Alasan mengapa pengembalian ini terjadi sangat bervariasi. Mengenai hal ini,
disarankan untuk mengambil sikap berikut, tergantung pada alasan mengapa cek
dikembalikan.
c.1) Cek dikembalikan karena dana tidak mencukupi:

Dalam hal ini, cek yang dikembalikan tidak boleh dianggap sebagai uang tunai ,
karena tidak tersedianya dana di bank yang membutuhkannya.
Cek yang dikembalikan karena dana yang tidak mencukupi harus disajikan, bukan
sebagai piutang.
c.2) Cek dikembalikan karena alasan selain tidak tersedianya dana.

Kadang-kadang, cek dikembalikan karena alasan selain tidak memiliki dana.
Seperti yang dikembalikan karena pengesahan yang rusak, tanda tangan yang
rusak, ketidakcocokan kuantitas, dll. Dalam kasus ini, cek yang dikembalikan
dapat dianggap sebagai uang tunai dan disajikan seperti itu, asalkan penyebab
pengembalian cek dapat diperbaiki dalam waktu singkat.
d) Prangko fiskal dan perangko.

Jelas bahwa perangko semacam itu tidak diterima sebagai alat pembayaran yang umum.
Oleh karena itu, mereka harus dipisahkan dari uang tunai dan disajikan di neraca
sebagai "persediaan perangko" di bagian biaya dibayar di muka aset .
2) TIDAK AKAN TUNAI DI BANK:
a) Deposito bank jangka tetap.

Ketika sebuah perusahaan membuat deposit uang jangka tetap di lembaga keuangan, itu
berarti bahwa ia tidak akan dapat membuang sumber daya tersebut sampai jangka waktu
yang disepakati berakhir.
Tentu saja, jika jangka waktu tetapnya kurang dari satu tahun , jumlah simpanan
tersebut harus ditunjukkan dalam aset , tetapi dalam item yang berbeda dari uang tunai.
Namun, jika, seperti yang telah kami sebutkan, jangka waktu tetap kurang dari tiga bulan,
224 Pusat Akuntan

maka akan dianggap sebagai aset setara kas , dan disajikan demikian dalam Laporan
Posisi Keuangan.
Jika jangka waktunya lebih dari satu tahun , maka disajikan dalam aset tidak lancar ,
dalam kelompok investasi keuangan jangka panjang .
b) Setoran bank beku.

Ini adalah kasus di mana perusahaan menyimpan simpanan uang di lembaga keuangan
yang telah dinyatakan dalam penangguhan operasi, atau telah diintervensi oleh otoritas
yang berwenang.
c) Deposito bank untuk dana khusus.

Kadang-kadang, perusahaan membuat dana khusus melalui deposito bank, dengan
tujuan untuk memenuhi kewajiban masa depan seperti perolehan aset tetap, amortisasi
atau penggantian obligasi atau kewajiban, pembayaran pensiun dan pensiun atau untuk
menutupi biaya percobaan yang tertunda. hukuman, kalau-kalau itu hilang.
d) Deposito di bank asing yang dibatasi.

Ketika ada simpanan di bank di negara lain dan untuk alasan yang berbeda ketersediaan
dana ini dibatasi, jumlah yang sesuai juga harus dipisahkan dari kas, dan disajikan bukan
di bagian selain Kas dan Setara Kas.
KOTAK.
Ini adalah rekening di mana kas yang tersedia yang dipegang oleh perusahaan dikendalikan, di
dalam fasilitasnya.
Setiap pergerakan uang tunai yang diterima perusahaan harus dicatat dalam rekening ini.
Mengingat sifat aset yang dikendalikan, akun kas harus disajikan dalam Laporan Posisi
Keuangan, dengan judul kelompok Aktiva Lancar.
Mengingat tujuan yang dikejar dengan dana yang dimobilisasi, akun kas dapat berupa:
a) kas kecil
b) karton induk
KOTAK KECIL.
Seperti yang akan kita lihat nanti, ukuran pengendalian internal yang sehat terdiri dari melakukan
semua pembayaran melalui cek dan tidak pernah dengan uang tunai yang ada di dalam kotak.
Namun, di setiap perusahaan ada serangkaian pengeluaran berulang dan masing-masing sangat
kecil sehingga tidak praktis dan dalam beberapa kasus tidak mungkin membayarnya dengan cek.
Kami mengacu pada pengeluaran berdasarkan konsep, misalnya untuk pembelian koran, kopi,
taksi, bensin untuk kendaraan, dll.
Pusat Akuntan 225

Akuntansi Keuangan
Bagaimanapun, direktur perusahaan, setelah memperkirakan pengeluaran yang akan dilakukan
melalui kotak ini selama periode yang ditentukan, akan menetapkan jumlah dana tetap yang
akan digunakan oleh kotak tersebut, serta jumlah maksimum yang dapat dicairkan dalam setiap
kasus.
Agar sumber daya yang dialokasikan ke kotak kas kecil dapat memenuhi fungsinya secara
memadai, perlu dibangun pengendalian internal yang memadai. Untuk ini, penting untuk
mempraktikkan aturan berikut:
1) Dana tetap yang akan digunakan kas kecil untuk beroperasi akan ditetapkan.
2) Orang yang akan bertanggung jawab atas pengelolaan yang tepat dari dana tersebut akan
ditunjuk. Pejabat ini tidak boleh memiliki akses ke catatan akuntansi.
3) Cek yang dikeluarkan untuk pembentukan dana itu dan yang kemudian dibuat untuk
mengganti atau menambahnya, harus dibuat atas nama pemegang dana itu.
4) Jumlah maksimum yang dapat dibayarkan melalui kotak ini akan ditetapkan.
5) Setiap pembayaran yang dilakukan dengan kas kecil harus didukung oleh vouchernya
masing-masing, diwakili oleh kuitansi yang diberi nomor sebelumnya di mana alasan
pencairan, jumlah, otorisasi dan nama serta tanda tangan orang yang menerimanya akan
disebutkan. Tanda terima ini harus didukung, jika sesuai, dengan faktur yang dikeluarkan oleh
penerima pembayaran.
6) Pada saat pengembalian uang tunai dilakukan, voucher pendukung harus dinonaktifkan
dengan mencap stempel bertuliskan "DIBATALKAN". Dengan cara ini, akan mungkin untuk
menghindari mereka disajikan lagi untuk penggantian, dan terjadi "duplikasi pembayaran".
7) "Voucher" dan "pencairan cek" untuk uang tunai tidak boleh diizinkan. Namun, jika
diperbolehkan, harus terlebih dahulu disahkan oleh pejabat yang telah ditunjuk untuk itu.
Dalam hal ini, cek harus dikeluarkan atas nama penjaga dana dan segera dicairkan di bank.
8) Dana kas kecil harus diisi kembali ketika sisa kas telah mencapai batas minimum yang
ditetapkan. Dalam hal penutupan tahun buku, harus diganti pada tanggal tersebut, berapapun
jumlah kas yang ada, agar biaya yang telah dikeluarkan dicatat dalam tahun buku yang
berakhir.
9) Penghitungan kejutan akan dilakukan sesering yang diperlukan untuk memverifikasi

keberadaan fisik uang tunai atau voucher yang membenarkan ketidakhadirannya.
PENGOPERASIAN KAS KECIL.

Untuk menjelaskan bagaimana, dalam praktiknya, kami bertindak sehubungan dengan
pengelolaan kas kecil, mari kita kembangkan sebuah contoh.
226 Pusat Akuntan

Contoh:
Perusahaan RÍO TURBIO CA memutuskan untuk membuat dana kas kecil tetap untuk Bs.
500,oo yang pengelolaannya, selain mematuhi aturan umum pengendalian internal, akan
dilakukan sesuai dengan hal-hal berikut:
a) Pembayaran tidak boleh lebih besar dari Bs. 50, oo.

b) Ketika kas yang tersedia dikurangi menjadi Bs. 200.oo atau kurang, dana akan diisi ulang.
Operasi yang dilakukan adalah sebagai berikut:
03 Maret: Cek 2222 dari Banco del Caribe dikeluarkan untuk Bs. 500,oo atas nama Juan
Pérez yang akan menjadi penjaga dana tetap.
04 Maret: Bs dibayar. 10.50 untuk perlengkapan kantor.
06 Maret: Tagihan telepon untuk bulan Februari dibatalkan untuk Bs. 29,oo.
06 Maret: DIA membatalkan tagihan bensin dimasukkan ke tim mengangkut

oleh
Bs. 24,oo.
08 Maret: DIA membayar mekanik Román García Bs. 30,oo untuk perbaikan tim dari
mengangkut.
09 Maret: DIA membayar ongkos penjualan Bs. 28,oo ke Transporte Guárico.
10 Maret: DIA membayar per diem kepada penjual J. Lara untuk Bs. 39, oo.
15 Maret: DIA membatalkan Kiosco Alto Bs. 16.oo untuk persediaan surat kabar untuk dua
minggu pertama
bulan Maret.
17 Maret: Kafetaria El Galeon dibayar Bs. 29.50, untuk persediaan kopi dalam dua minggu
pertama
bulan Maret.
20 Maret: Bomba El Águila Bs. 27,oo, untuk mencuci dan melumasi truk
distribusi.
21 Maret: Tagihan listrik bulan Februari telah dibayar sebesar Bs. 50, oo.
22 Maret: Bs dibayar. 25,oo ke Funchal Bakery untuk kue ulang tahun

dari sekretaris manajer.
22 Maret: Dana tersebut diisi kembali dengan mengeluarkan cek 2280 dari Banco
dari Karibia.
Diperlukan: Catat transaksi yang ditunjukkan.
Menurut apa yang ditunjukkan, untuk membuat dana kas kecil tetap, cek sebesar Bs. 500,oo
Pusat Akuntan 227

Akuntansi Keuangan
yang diserahkan kepada kustodian dana, yang kemudian mengambilnya dari bank.
Untuk merekam operasi, entri berikut akan dibuat:

Berbaris 03 __Dan_
--- -- 500,oo
KAS KECIL 500,oo
BANK
Untuk mencatat pembuatan dana kas kecil. Cek no. 2222 Bank
Karibia.
Ilustrasi 9.1. Pembuatan dana kas kecil tetap
Tentu saja, dengan memasukkan entri ke Buku Besar, akun Kas Kecil akan menjadi seperti yang
ditunjukkan pada Ilustrasi 9.2.
Dalam penjelasan selanjutnya, Anda akan dapat melihat bahwa saldo akun ini akan tetap "tetap"
, dan hanya akan berubah lagi ketika dana akan ditambah, dikurangi atau dihilangkan.
KAS KECIL
TANGGAL KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI KESEIMB
ANGAN
Berbaris 03 menurut surat kabar 500,oo 500,oo
Ilustrasi 9.2. Kas Kecil Mayor
Dengan ini, dana kas kecil tetap telah dibuat. Artinya, ATM tersebut memiliki Bs. 500,oo dalam
bentuk tunai sehingga Anda dapat melakukan pembayaran sesuai kebutuhan, dengan tetap
mematuhi aturan yang ditetapkan dalam hal ini.
Kasir harus membawa asisten kas kecil yang akan mencatat pergerakan dana, sesuai dengan
yang ditunjukkan pada ilustrasi 9.3.
Di sana Anda akan dapat mengamati bahwa kasir, saat dia melakukan pencairan, mencatat
barang-barang di asisten kas kecil terbesarnya, pada saat yang sama dia membawa saldo uang
tunai yang tersisa.
Ketika diamati bahwa saldo mencapai minimum yang ditetapkan, pengisian dana diminta.
ASISTEN KAS KECIL UTAMA

ANGAN
Berbaris03 Memperbaiki pembuatan latar 500,oo 500,oo
“ belakang Kantor
04 Peralatan 10,50 489,50
“ 06 telepon februari 29.oo 460,50
228 Pusat Akuntan

“ 06 Bensin untuk alat transportasi 24,oo 436,50
“ 08 Perbaikan alat transportasi 30, 406,50
“ 09 Penjualan barang - Transporte oo 28,oo 378,50
“ 10 Per hari J. Lara 39.oo 339,50
“ 15 Koran Kios Alto 16,oo 323,50
“ 17 Kopi - Kafetaria El Galeon 29,50 294,oo
“ 20 Mencuci dan mengoles - Bomba El 27,oo 267,oo
“ 21 Águila listrik februari
lampu 50, 217,oo
“ 22 Kue Roti Funchal 25.oo 192,oo
“ 22 penambahan dana 308, oo 500,oo
Ilustrasi 9.3. Asisten Kas Kecil Senior.
Untuk melakukan ini, dibuat daftar biaya yang telah dibayarkan, yang akan dicadangkan dengan
kuitansi masing-masing dan akan dikirim ke departemen terkait, di mana, pemeriksaan
sebelumnya, cek akan diperintahkan untuk dibuat di nama penjaga dana yang, setelah
mengambilnya, Anda akan sekali lagi memiliki dana tetap dalam bentuk tunai Bs. 500,oo.
Dengan cara ini, kasir dapat melakukan pembayaran baru, sehingga mengulangi siklus
sebelumnya.
Sejauh menyangkut akuntansi, perhatikan bahwa Anda belum terlibat dalam proses ini hingga
waktu reset. Ketika saat itu tiba, cek yang dikeluarkan untuk mengisi kembali dana tetap dicatat
dalam jurnal.
Untuk itu, sifat pengeluaran yang dilakukan melalui dana harus dianalisis untuk menentukan di
rekening mana pendaftaran harus dilakukan.
Pada kasus yang sedang dikembangkan, klasifikasi akan dilakukan seperti pada ilustrasi 9.4.
Perhatikan di sana bahwa pengeluaran telah diklasifikasikan menurut sifatnya, dan kemudian
kelompok tersebut telah dijumlahkan.
Pusat Akuntan 229

Akuntansi Keuangan
KONSEP BEBAN ADMINISTRASI TAGIHAN
PENJUALA
N
Peralatan Kantor 10,50
Telepon 29.oo
Bensin 24,oo
Perbaikan alat transportasi 30, oo
Kargo 28,oo
belanja harian 39.oo
surat kabar 16,oo
Kopi 29,50
mencuci dan meminyaki 27,oo
Lampu listrik 50, oo
hiburan 25.oo
TOTAL 160,oo 148.oo
Ilustrasi 9.4. Klasifikasi pengeluaran kas kecil.
Dengan penjumlahan tersebut dibuat jurnal seperti Gambar 9.5.

Berbaris 22 __ Dan_
--- --
160,oo
BEBAN ADMINISTRASI 148.oo
BIAYA-BIAYA UNTUK PENJUALAN 308, oo
BANK
Untuk mencatat penggantian kas kecil, centang No. 2280
Bank Karibia.
Ilustrasi 9.5. Catatan pengisian kas kecil
Beginilah siklus Kas Kecil diselesaikan. Perhatikan bahwa, dalam entri, akun Petty Cash tidak
terlibat sama sekali. Anda benar-benar tidak perlu campur tangan. Seperti yang sudah
dijelaskan, rekening ini hanya akan digunakan kembali apabila dalam transaksi terjadi
penambahan, penurunan atau penghapusan dana tetap.
KENAIKAN DANA KAS KECIL TETAP.

Kadang-kadang, setelah kotak kas kecil dibuat, dan proses pembayaran telah dipraktikkan,
mungkin dana tetap yang dibuat tidak mencukupi, karena volume pembayaran terlalu besar,
yang mengharuskannya harus diisi ulang dengan frekuensi terlalu banyak. Dalam kasus ini,
umumnya diputuskan untuk menambah dana yang ada dengan jumlah yang, setelah dianalisis,
dianggap wajar. Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh, bagaimana kita akan bertindak dalam
akuntansi dalam kasus tersebut.
230 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
Contoh:
Perusahaan RÍO CLARO C. KE. Memiliki dana kas kecil tetap sebesar Bs. 400.oo pada 03-31
dan, karena dianggap tidak mencukupi, pada tanggal 1 April diputuskan untuk menaikkannya
sebesar Bs. 200,oo untuk yang cek no. 3152 dari Bank Venezuela.
Dibutuhkan: Daftarkan operasi.
Pada saat ini, rekening PETTY CASH dalam buku besar adalah sebagai berikut (Ilustrasi
9.6):
KAS KECIL
TANGGAL KETERANGAN RF HARUS MEMILIKI KESEIMBA
NGAN
Berbaris 31 Saldo sampai saat ini 400,oo

Setelah cek kenaikan dana tetap diterbitkan dan dicairkan, dibuat jurnal berikut (ilustrasi 9.7)

April 01 __Dan_
--- --
KAS KECIL 200,oo 200,oo
BANK
Kenaikan dana kas kecil.
Ilustrasi 9.7. Catatan kenaikan kas kecil
Perhatikan bahwa entri yang dibuat serupa dengan entri yang dibuat saat dana tetap pertama
kali dibuat.
Saat memproses entri di Buku Besar, itu akan menjadi sebagai berikut:
KAS KECIL
TANGGAL KETERANGAN REF HARUS MEMILIKI KESEIMB
ANGAN

April 01 menurut surat kabar 200,oo 600,oo
Seperti yang bisa dilihat, mulai saat ini, dana tetap tetap di Bs. 600,oo.
PENURUNAN DANA KAS KECIL TETAP.

Bisa juga terjadi, pada saat tertentu, dana tetap yang diciptakan dianggap terlalu tinggi
dibandingkan dengan kebutuhan yang ada. Dalam hal ini, dana yang ada dikurangi dengan
jumlah yang diputuskan. Jumlah tersebut harus disimpan di bank. Mari kita jelaskan dengan
sebuah contoh.
Pusat Akuntan 231

Akuntansi Keuangan
Contoh:
Perusahaan RÍO CLARO C. KE. telah menciptakan dana tetap sebesar Bs. 600, atau pada 06-
30. Pada tanggal 07-01 diputuskan untuk mengurangi dana tetap sebesar Bs. 100.oo, yang
jumlah yang dikurangi disimpan di Bank Venezuela.
Dibutuhkan: Catat transaksinya.
Pada tanggal pengoperasian, tampak rekening PETTY CASH sebagai berikut (Ilustrasi 9.9)
KAS KECIL
ANGAN

Setelah setoran dilakukan di bank, untuk Bs. 100.oo, entri berikutnya akan dibuat (Ilustrasi 9.10).

Juli 01 __Dan__
--- --
BANK 100, oo
KAS KECIL
Untuk mencatat penurunan dana Kas Kecil 100, oo
Ilustrasi 9.10. Catatan penurunan kas kecil
Dan ketika menyerahkan kursi ke Mayor, akan menjadi seperti berikut (ilustrasi 9.11)
KAS KECIL
ANGAN

Juli 01 menurut surat kabar 100, oo 500,oo
Mulai saat ini dana kas kecil tetap sebesar Bs. 500,oo.
PENGHAPUSAN DANA KAS KECIL TETAP.

Ketika saatnya tiba di mana keberadaan dana tetap tidak diperlukan, ia akan mulai
menghilangkannya. Untuk melakukan ini, jumlah yang dipegang sebagai dana tetap akan
disimpan di bank dan catatan yang sesuai akan dibuat. Mari kembangkan kasus dengan sebuah
contoh.
Contoh:
232 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
Pada 10-15, perusahaan RÍO CLARO C. A., memutuskan untuk mengeliminasi dana tetap Bs.
500,oo yang ada pada tanggal tersebut. Untuk ini, saldo yang ada disimpan di Banco de
Venezuela.
Dibutuhkan: Catat transaksinya.
Dalam hal ini, entri berikut akan dibuat (Ilustrasi 9.12)

Oktober 15 __Dan_
--- --
BANK 500,oo
KAS KECIL
500,oo
Untuk menghilangkan dana kas kecil.
Ilustrasi 9.12. Catatan penghapusan kas kecil
Setelah itu, ketika menyerahkan kursi kepada Walikota, akan menjadi sebagai berikut (ilustrasi
9.13):
Amati bagaimana, pada akhirnya, rekening PETTY CASH, karena tidak ada dana tetap, dibiarkan
dengan saldo nol.
KAS KECIL
ANGAN

Juli 01 menurut surat kabar 100, oo 500,oo
Oktober 15 menurut surat kabar 500,oo 0, oo
KOTAK UMUM.
Ini adalah akun yang melaluinya sebagian besar uang tunai yang masuk, keluar atau tetap
berada dalam fasilitas perusahaan dikendalikan.
Keberhasilan pengelolaan kas yang baik bertumpu pada “kekuatan” yang terkandung dalam
pengendalian internal yang telah dibangun.
Secara praktis, semua transaksi yang dilakukan oleh suatu perusahaan mempengaruhi atau
akan mempengaruhi pos kas di masa yang akan datang.
Jika kita menambahkan kekhasan ini bahwa, karena sifatnya, itu adalah aset yang paling cocok
untuk manajemen yang tidak tepat, ini adalah alasan kuat untuk memberikan penekanan khusus
pada penerapan pengendalian internal yang ketat dan efektif.
Di bawah ini adalah beberapa standar yang direkomendasikan untuk diperhatikan dalam
mengembangkan dan menerapkan sistem pengendalian internal:
Pusat Akuntan 233

Akuntansi Keuangan
1) Pemisahan fungsi.
Fungsi kasir harus didefinisikan dengan jelas dan mencegahnya dari campur tangan dalam
operasi otorisasi atau catatan akuntansi.
Baik kasir maupun siapa pun yang bekerja di departemen kas tidak boleh memiliki akses ke:
a) Penagihan dan pengiriman barang dagangan.

b) Catatan di pembantu akun atau piutang efek atau yang lebih besar.
c) Persiapan dan pengiriman laporan rekening kepada klien.
d) Kontrol atas penagihan piutang yang telah lewat jatuh tempo.
e) Seimbangkan piutang pembantu dengan yang lebih besar.
f) Otorisasi untuk memberikan diskon, pengembalian atau bonus.
g) Otorisasi untuk memberhentikan klien karena menganggap piutang tidak tertagih.
2) Setoran harian.
Seharusnya tidak diperbolehkan melakukan pembayaran dengan uang tunai yang sudah
masuk ke dalam kotak, kecuali yang dilakukan melalui kas kecil. Semua penerimaan kas
harus disimpan utuh di bank setiap hari.
Langkah pengendalian internal ini akan lebih diperkuat jika ditetapkan bahwa, setelah
setoran bank dilakukan, formulir setoran diserahkan langsung ke bagian akuntansi dan
bukan ke kasir.
3) Pengesahan cek yang diterima.

Semua cek yang diterima dari pihak ketiga harus segera dicap di bagian belakang dengan
stempel bertuliskan "Hanya untuk disetorkan ke nomor rekening giro...". Dengan cara
ini, kemungkinan cek dicairkan secara tidak benar dapat dihindari.
4) Penerimaan tunai untuk koleksi.

Pengendalian pendapatan dari pungutan dimulai sejak dokumen diserahkan kepada
kolektor agar dapat ditagih.
Dengan dokumen-dokumen seperti: faktur, surat wesel, dll., daftar rangkap harus dibuat
sehingga yang asli dikirimkan ke kolektor bersama dengan dokumen piutang yang
bersangkutan, sedangkan salinannya, yang ditandatangani dengan sepatutnya oleh
kolektor, tetap berada di departemen koleksi.
Setiap hari, kolektor akan menyiapkan laporan penagihan dalam rangkap empat yang
bersama dengan uang tunai yang terkumpul, akan dikirimkan ke kasir, yang akan
menandatanganinya dan mengembalikan yang asli dan duplikat ke kolektor. Hal ini, pada
gilirannya, akan mengantarkan mereka ke penagihan bersama dengan dokumen piutang
yang tidak dapat ditagih hari itu. Departemen penagihan akan mengirimkan duplikatnya ke
akuntansi, sedangkan yang asli tetap berada di departemen tersebut untuk kontrol masing-
masing.
Kasir, pada bagiannya, pada akhir hari, mulai menyiapkan formulir setoran bank yang akan
dibuat selambat-lambatnya pada hari berikutnya.
Setelah setoran dilakukan, kasir mengirimkan salinan setoran bersama dengan rangkap tiga
234 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
laporan penagihan ke akuntansi, di mana salinan itu akan dibandingkan dengan salinan
laporan yang diterima dari departemen penagihan dan dilanjutkan dengan membuat catatan
terkait.
5) Penghasilan diterima melalui surat.

Meskipun saat ini prosedur penagihan ini tidak banyak digunakan, dalam kasus di mana
pendapatan diterima melalui surat, pengawasan harus dimulai sejak amplop dibuka.
Umumnya, semua tagihan yang diterima melalui pos adalah cek yang harus segera
dibubuhi cap "hanya untuk disetorkan ke nomor rekening giro...".
Laporan akan dibuat dalam rangkap empat dari nilai yang diterima, yang nantinya akan
disampaikan kepada kasir, yang akan menandatangani laporan asli dan duplikat dan
mengembalikannya kepada penanggung jawab penerima surat. Ini akan mengirimkan
dokumen asli ke akunting untuk pendaftaran dan verifikasi selanjutnya, dan akan
menyimpan duplikatnya sebagai bukti telah mematuhi bagian dari proses yang sesuai
dengannya.
Di penghujung hari, kasir akan melakukan penyetoran untuk semua pendapatan yang
diterima, dan akan mengirimkan salinan formulir ke bagian akuntansi, bersama dengan
rangkap tiga laporan yang diperoleh dari karyawan yang menerima korespondensi. Empat
rangkap laporan ini disimpan di bagian kas.
6) Pendapatan penjualan eceran.

Pendapatan dari penjualan eceran juga membutuhkan pengendalian internal yang ketat.
Secara umum, disarankan untuk bertindak sebagai berikut:
Ketika penjualan tunai dilakukan di konter, penjual akan menyiapkan faktur dalam rangkap
tiga dan mengirimkannya ke pelanggan, yang akan melalui mesin kasir dan membayar
jumlah yang sesuai.
Kasir akan membubuhkan stempel yang dibatalkan pada tiga salinan faktur dan akan
mengembalikan yang asli dan duplikatnya kepada pelanggan, yang akan kembali untuk
mengambil barang yang dibeli, setelah menyerahkan salinan faktur yang dibatalkan di
bagian pengiriman. Klien akan menyimpan faktur asli yang dibatalkan.
Penjual akan mengirimkan faktur duplikat ke bagian akuntansi untuk pendaftaran sementara
kasir akan melakukan proses setoran bank yang sudah dijelaskan, mengirimkan salinannya
ke bagian akuntansi.
CEK KOTAK.
Langkah-langkah yang diadopsi agar pengendalian internal menjadi berguna harus diperkuat
dengan perhitungan kas.
Ini terdiri dari menghitung fisik uang tunai, cek, surat berharga dan elemen lain yang dimiliki oleh
Pusat Akuntan 235

Akuntansi Keuangan
kasir, serta dokumen apa pun yang mendukung ketidakhadirannya, seperti faktur pengeluaran,
voucher, dll., terutama dalam kasus kas kecil.
Agar penghitungan mendapatkan hasil yang positif, penghitungan tersebut harus "mengejutkan"
dan, dalam pelaksanaannya, disarankan untuk mempertimbangkan aspek-aspek berikut:
1) Nilai yang tunduk pada tonase.

"Benar-benar semuanya" harus dihitung yang dimiliki oleh kasir pada saat penghitungan.
2) Kasir dana kas kecil.

Dalam kasus dana tetap, dokumen apa pun yang mendukung penggunaan uang tunai
yang hilang harus dihitung, selain uang tunai.
3) Tonase di kotak umum.

Secara umum, keberadaan yang mungkin ada di kotak ini pada tanggal tonase mengacu
pada pendapatan yang menunggu setoran.
4) Simultanitas dalam tonase .

Ketika ada beberapa kotak di perusahaan, penghitungan harus dilakukan secara
bersamaan pada tanggal dan waktu yang sama. Dengan cara ini, kemungkinan
melakukan "transfer" dana dari satu kotak ke kotak lain untuk "menutupi" kekurangan,
jika ada, dapat dihindari.
5) Kehadiran kustodian di tonase .

Adalah penting bahwa, selama penghitungan berlangsung, penjaga atau kasir tetap hadir
di tempat itu dan, dalam keadaan apa pun, dia tidak boleh absen.
6) Bukti tonase dilakukan .

Petugas yang melakukan penghitungan harus meninggalkan bukti-bukti rinci tentang nilai-
nilai yang ditemukan, dengan menyiapkan formulir seperti pada gambar 9.14. Seperti
dapat dilihat, formulir ini dirancang untuk mencantumkan uang, cek, faktur pengeluaran,
dan jenis nilai lain yang ditemukan dalam hitungan.
Namun, jika ruangnya tidak cukup, "lampiran" dapat dibuat di mana item lain yang
ditemukan seperti pakaian, jam tangan, dll. dapat dirinci, yang dapat menjadi indikasi
ketidakberesan.
Tentunya di akhir formulir pembukuan harus diperoleh pernyataan dari kustodian, kurang
lebih dengan ketentuan sebagai berikut:
"Dana yang disebutkan di atas dihitung di hadapan saya dan menjadi milik perusahaan,
menjadi satu-satunya yang saya miliki pada ( tanggal penghitungan ), dan dikembalikan
kepada saya setelah dihitung.
Tanda tangan kustodian.
236 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
Bolivar__
LA MACARENA CA KASIR
TANGGAL __________ JAM: PEMELIHA bs..........................
UANG TUNAI: RA:
Bolivar__
a) Koin:
___ dari 1, oo: bs....
___ dari 0,50: bs.... bs..........................
___ dari 0,25: bs....
___
Bolivar__dari 0,125: bs....
____ dari 0,10: bs.....
___ dari 0,05: bs....
Bs. ____________
___ dari 0,01: B…
Total Koin Bs. .
b) Tiket:
Bs.
___ dari 500: bs....
___ dari 100: bs....
___ dari 50: bs....
___ dari 20: bs....
___ dari 10: bs....
___ dari 5: bs....
___ dari 2: bs....
Jumlah Tiket
Jumlah Tunai
bs............................
CEK: Bs.
Nomor Tanggal
Bank
Cek Total
KARTU KREDIT
Nomor Kelas Bank
Jumlah kartu kredit

BUKTI:
Nomor Penerima
Tanggal
Total Voucher
TONASI
JUMLAH
Pusat Akuntan 237
Tanda terima dari kustodian: Dana yang disebutkan di atas dihitung di hadapan saya dan menjadi
milik perusahaan, menjadi satu-satunya yang saya miliki di / / , dan mereka dikembalikan
kepada saya secara penuh
kepuasan setelah dihitung.
Akuntansi Keuangan
238 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
7) Pendapatan deposit termasuk dalam tonase.

Untuk memastikan bahwa dana yang akan disetorkan pada mesin kas umum adalah sah,
maka dana tersebut harus disetorkan seluruhnya ke bank, selambat-lambatnya pada hari
kerja setelah penghitungan. Ini harus diverifikasi nanti dengan mendapatkan salinan formulir
setoran yang sesuai, membandingkan isinya dengan dana yang ditemukan dalam hitungan.
Dalam hal penyetoran tersebut tidak dilakukan tepat pada waktunya atau ditemukan
ketidaksesuaian, maka harus dicari penyebabnya.
PERBEDAAN YANG DITEMUKAN PADA ARCHEMENT.

Setelah penghitungan selesai, langkah selanjutnya adalah membandingkan total yang diperoleh
dalam hitungan dengan saldo yang dimiliki akun kas pada saat itu di buku besar. Jika tidak ada
kelainan yang terjadi, mereka harus cocok.
Namun, mungkin saja mereka tidak bertambah dan, dalam kasus seperti itu, apa yang disebut
"perbedaan tunai" dalam akuntansi akan muncul.
Perlakuan yang diterima perbedaan kas ini dalam akuntansi bergantung pada jenis kesalahan
yang menyebabkan perbedaan tersebut.
Pada dasarnya, kesalahan bisa bersifat sukarela dan tidak disengaja. Untuk saat ini, kami hanya
akan berurusan dengan kesalahan yang tidak disengaja. Kami akan berbicara tentang
sukarelawan di bab ini ketika kami membahas masalah kesalahan dan penipuan.
Dari sudut pandang siapa yang melakukannya, kesalahan dapat berupa:
a) Kesalahan yang dilakukan oleh kasir.

b) Kesalahan yang dilakukan oleh akuntansi.
AKUNTANSI PERLAKUAN KESALAHAN YANG DIBUAT.

Kesalahan yang tidak disengaja yang dilakukan dapat bersifat sangat bervariasi. Kami akan
mengomentari di sini beberapa yang paling umum, serta cara akuntansi bertindak untuk
menyelesaikan setiap kasus. Untuk melakukan ini, kami akan mendasarkan diri pada
pengembangan peristiwa hipotetis yang didukung oleh tokoh-tokoh kecil untuk mencapai
penjelasan yang lebih jelas.
Contoh 1
1) Pada tanggal 20-01-2014 dibuatkan mesin kasir. Totalnya mencapai Bs. 10.560,oo,
sedangkan saldo rekening kas sebesar Bs. 11.560,oo.
2) Pada tanggal 25-01-2014 ditetapkan selisih tersebut karena pada tanggal 19-01-2014 ATM
telah melakukan setoran sebesar 2.940 untuk Bs. 1.000,oo di Banco Venezuela, tetapi
salinan formulir setoran belum dikirim ke bagian akuntansi untuk pendaftaran.
Diminta:
a) Catat perbedaan yang terdeteksi dalam tonase.

b) Catat koreksi terakhir dari kesalahan.
Pusat Akuntan 239

Akuntansi Keuangan
Pertama-tama, mari kita tentukan perbedaan yang ditemukan:
Saldo sesuai dengan akun Kas 11.560,oo

Saldo sesuai tonase 10.560,oo
Selisih (kurang) 1.000,oo
Setelah menentukan perbedaannya, kami melanjutkan untuk mencatat dalam akuntansi fakta
bahwa satu tonase dibuat dan ditemukan perbedaan kurang dari Bs. 1.000,oo. Selisih ini harus
dicatat dalam akun sementara yang disebut Selisih Kas yang Akan Ditempatkan , yang akan
tetap terbuka dengan saldo tersebut sementara alasan mengapa perbedaan ini terjadi sedang
diselidiki.
Entri yang akan dibuat dapat beralasan sebagai berikut:
Siapa yang menerima uang yang hilang di dalam kotak?

Itu tidak diketahui. Ada semacam "ketegangan". Oleh karena itu, sementara dibersihkan,
kami akan membebankan Selisih Uang Tunai untuk Ditemukan .
Siapa yang menyerahkan uang yang hilang?

Itu disampaikan oleh kotak. Kemudian akan dikreditkan ke Cash
Untuk alasan-alasan ini, isiannya adalah sebagai berikut (ilustrasi 9.15).

TANGGA KETERANGAN HARUS MEMILIKI
L
Januari 20 __Dan__
--- --
1.000,oo
PERBEDAAN TUNAI UNTUK MENEMUKAN 1.000,oo
KOTAK
Untuk mencatat selisih (kurang) terletak pada tonase 01-20 2014
Ilustrasi 9.15
Jika entri yang dilakukan diteruskan ke yang terbesar, maka perhitungannya adalah sebagai
berikut (ilustrasi 9.16)
PERBEDAAN TUNAI UNTUK
KOTAK
MENEMUKAN
11.560,oo
Saldo sebelumnya 1.000,oo (1) (1) 1.000,oo
keseimbangan 10.560,oo Keseim 1.000,oo
yang disesuaikan bangan
Ilustrasi 9.16
240 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
Seperti yang bisa dilihat, saat mengkredit Caja Bs. 1.000,oo, saldo turun menjadi Bs. 10.560,oo,
yang dikuadratkan dengan jumlah yang ditemukan dalam tonase.
Namun, Selisih Tunai yang akan Ditempatkan akun akan secara permanen menunjukkan
bahwa ada situasi yang harus diklarifikasi.
Bahkan, penyelidikan terkait telah dilakukan dan ditetapkan bahwa setoran tunai yang dilakukan
di bank pada 19-01-2014 belum dilaporkan ke akuntansi, oleh karena itu juga belum didaftarkan.
Setelah penyebab perbedaan diklarifikasi, entri berikut harus dibuat (ilustrasi 9.17) untuk
mengatur akun yang terpengaruh, yang dapat kami beri alasan sebagai berikut:
Siapa yang menerima uang yang hilang di dalam kotak?

Bank. Kemudian dibebankan ke rekening bank
Siapa yang menyerahkan uang yang disimpan di bank?

Sebenarnya, dia mengirimkan kotak itu. Namun, akun Caja sudah dikreditkan pada entri
pertama saat kekurangan terdeteksi. Sekarang, Selisih Uang Tunai yang Harus
Ditempatkan akun harus dikreditkan untuk menghilangkan fakta ini, setelah diklarifikasi,
tidak ada lagi.
Entri yang akan dibuat adalah:

Januari 25 __Dan__
--- --
1.000,oo
BANK
1.000,oo
PERBEDAAN TUNAI UNTUK MENEMUKAN
Untuk mencatat klarifikasi yang hilang dalam penghitungan pada
20-01-2014.
Ilustrasi 9.17
Kemudian, ketika entri yang dibuat diteruskan ke yang terbesar, akun-akun tersebut akan diatur
sebagai berikut (ilustrasi 9.18).
PERBEDAAN KAS UNTUK
KOTAK BANK
MENEMUKAN
11.560,oo
1.000,oo (1) (1) 1.000,oo
1.000,oo (2) (2) 1.000,oo
10.560,oo 1.000,oo 1.000,oo 1.000,oo
Ilustrasi 9.18
Amati bahwa Selisih Kas yang Harus Ditempatkan akun ditutup, sementara bank dibebankan
Bs. 1.000,oo yang telah disetorkan kepadanya, tetapi belum didaftarkan.
Pusat Akuntan 241

Akuntansi Keuangan
Contoh 2
1) Pada tanggal 15-03-2014 telah dilakukan perhitungan kas yang menghasilkan total Bs.
8.600,oo. Saldo akun kas pada tanggal tersebut adalah Bs. 7.200,oo.
2) Pada tanggal 28-03-2014, setelah dilakukan penyelidikan terkait hal tersebut, diketahui bahwa
selisih tersebut dikarenakan pada tanggal 10-03-2014 telah dilakukan penagihan invoice 2849
dari pelanggan A. Lusitano untuk Bs. 700,oo dan, dalam akuntansi, entri berikut dibuat:

Berbaris 10 ---X--
PIUTANG USAHA 700,oo
KOTAK 700,oo
Diminta:
a) Catat perbedaan tunai yang ditemukan pada saat tonase.
b) Daftarkan regularisasi sebagai konsekuensi dari deteksi kesalahan.
Pertama, mari kita tinjau apa yang terjadi. Mesin kasir dibuat dan ditemukan hal-hal berikut:
Uang tunai ditemukan di Saldo tonase sesuai dengan akun Kas 8.600,oo
7.200,oo
Perbedaan (lebih)
1.400,oo
Mengingat hal ini, saat ini tidak mengetahui alasan perbedaan ini, akuntan akan beralasan sebagai
berikut untuk mencatat fakta dan meninggalkan bukti dalam akuntansi tentang apa yang terjadi:
Tagihan apa yang Anda dapatkan?

Jelas jika ada B di dalam kotak. 1.400 atau lebih dari saldo akun ini di buku besar,
diasumsikan kasir menerima jumlah itu dan belum didaftarkan. Oleh karena itu, uang tunai
dibebankan.
Akun apa yang Anda berikan?

Sebenarnya, saat ini tidak diketahui alasan mengapa kotak tersebut menerima Bs. 1.400,oo;
oleh karena itu, ada ketegangan sampai faktanya jelas. Sementara itu, kami akan
menggunakan Selisih Uang Tunai untuk Menemukan akun, yang akan kami beri kredit
pada Bs. 1.400,oo.
Entri yang akan dibuat adalah (ilustrasi 9.19)

Berbaris 15 __Dan__
---X--
KOTAK 1.400,oo 1.400,oo
Untuk mencatat selisih tonase dari tanggal 15-03-2014
242 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
Dengan meneruskan entri ini ke buku besar, akun-akunnya akan menjadi sebagai berikut (ilustrasi
9.20)
PERBEDAAN TUNAI UNTUK

KOTAK
MENEMUKAN
7.200,oo
(1) 1.400,oo 1.400,oo (1)
Kesei 8.600,oo 1.400,oo
mbang
Ilustrasi 9.20
Dengan cara ini, kami mengamati bahwa saldo akun kas bertepatan dengan jumlah yang
ditemukan dalam tonase; yaitu, bgs. 8.600,oo. Untuk bagiannya, akun Selisih Uang Tunai yang
Harus Ditempatkan menunjukkan bahwa kita harus menyelidiki selisih uang tunai (surplus) yang
ditemukan dalam tonase.
Setelah itu, orang-orang yang terlibat akan melanjutkan untuk menyelidiki dan mendeteksi alasan
mengapa perbedaan ini bisa terjadi.
Setelah beberapa waktu, ditentukan bahwa perbedaan tambahan ini disebabkan oleh fakta bahwa
tagihan telah dibebankan kepada klien untuk Bs. 700,oo dan dalam akuntansi dibuat entri berikut
(ilustrasi 9.21)

Berbaris 10 __Dan__
--- --
PIUTANG USAHA 700,oo 700,oo
KOTAK
Untuk mencatat selisih tonase dari tanggal 15-03-2014
Ilustrasi 9.21
Jelas bahwa entri ini tidak benar. Itu dilakukan mundur. Itu dikreditkan ke kotak alih-alih
dibebankan dan itu menyebabkan perbedaannya menjadi dua kali lipat. Selain itu, Piutang Usaha
juga salah karena seharusnya dikredit bukan didebet.
Untuk memperbaiki kesalahan, entri yang salah harus dibalik tetapi untuk Bs. 1.400,oo seperti di
bawah ini (ilustrasi 9.22)

Berbaris 28 __Dan_
--- --
1.400,oo
1.400,oo
PIUTANG USAHA
Ilustrasi 9.22
Perhatikan bahwa, dalam membuat entri yang ditunjukkan di atas, dua tujuan telah tercapai:
1) Setelah mengklarifikasi penyebab perbedaan tonase, the
Pusat Akuntan 243

Akuntansi Keuangan
akun Selisih Kas yang Akan Diletakkan. Untuk melakukannya, amati ilustrasi 9.20
bagaimana perhitungan ini ditemukan. Ini memiliki saldo kredit Bs. 1.400,oo. Oleh karena
itu, untuk menutupnya, Anda harus dikenakan biaya sebesar itu.
2) Di sisi lain, Piutang Usaha juga harus diatur. Jika dilihat dari ilustrasinya
9.21, entri yang ditunjukkan ada yang dibuat untuk mencatat pengumpulan faktur dari
pelanggan, dan telah disebutkan bahwa itu dilakukan sebaliknya. Dia ditagih alih-alih
dikreditkan. Nah, untuk memperbaiki error ini, Anda harus membayar Accounts Receivable
Bs. 700,oo dua kali: sekali, untuk membatalkan tagihan yang salah dan satu lagi, untuk
membuat kredit yang sesuai dengannya karena itu adalah kumpulan faktur. Artinya, Anda
harus dibayar, secara total, Bs. 1.400,oo.
Pada kenyataannya, setiap kesalahan yang dilakukan memiliki karakteristik yang berbeda
sehingga penyelesaiannya juga akan berbeda. Di kelas kita akan membahas beberapa kasus
lainnya.
PENIPUAN DENGAN CASH IN BOX.

Uang tunai merupakan salah satu barang yang paling merangsang untuk melakukan
penyimpangan. Oleh karena itu, sistem pengendalian internal harus sangat kuat di bidang ini,
karena akan selalu ada kemungkinan seseorang merencanakan dan menemukan cara untuk
menyalahgunakannya. Berikut adalah beberapa cara yang paling umum digunakan untuk
melakukan ini:
1) Pengurangan dana dari kas kecil.

Karakteristik dana tetap dari kotak ini sebagian mencegah penyalahgunaan dana ini. Namun,
dengan beberapa frekuensi pencurian terjadi melalui pengenalan voucher fiktif atau voucher
yang telah diganti sebelumnya.
Pemeriksaan yang cermat terhadap kuitansi pengeluaran yang diajukan kustodian untuk
penggantian, serta menjadikannya tidak berguna dengan mencapnya dengan cap
"DIBATALKAN", akan meminimalkan kemungkinan pencurian dengan cara ini.
2) Centrifuge, overlapping atau bottom riding.

Praktik ini terdiri dari mengapropriasi produk dari koleksi tertentu, tidak melaporkannya secara
tepat waktu. Selanjutnya, setelah menerima koleksi lain dengan jumlah yang sama atau lebih
besar dari yang sebelumnya, itu melaporkan koleksi pertama yang dicuri, mengambil
selisihnya, dan seterusnya. Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh. Misalkan koleksi berikut
dibuat:
Mungk 01: Pelangg KE Bs. 4.000,oo

Mungk 10: Pelangg B. Bs. 7.000,oo
in
Mungk 12: anPelangg C. Bs. 1.000,oo
in
Mungk 25: anPelangg D. Bs. 12.000
in penggalangan
Mari kita bahas bagaimana an dana akan dilakukan:
May 01: Langkah pertama adalah kasir menyalahgunakan koleksi yang dibuat untuk pelanggan
244 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
A untuk Bs. 4.000,oo.
10 Mei: Kasir menerima koleksi baru dari klien B untuk Bs. 7.000,oo, yang dibutuhkan Bs.
4.000,oo dan melaporkannya sebagai penagihan dari klien A, mengambil selisihnya,
Bs. 3.000,oo, dengan jumlah penggelapan sebesar Bs. 7.000,oo.
12 Mei: Kasir menerima koleksi baru dari klien C untuk Bs. 1.000,oo dan menyesuaikannya,
tidak melaporkan pengumpulannya ke akuntansi. Dengan ini, jumlah penggelapan
mencapai Bs. 8.000,oo.
25 Mei: Koleksi diterima untuk Bs. 12.000, atau dengan mana:
a) Kasir melaporkan pengambilan pelanggan B untuk Bs. 7.000,oo.

b) Itu juga melaporkan pengumpulan klien C untuk Bs. 1.000,oo.
c) Ini menyesuaikan perbedaannya Bs. 5.000,oo. Dengan cara ini, penggelapan
mencapai Bs. 12.000,oo.
Dan seterusnya. Penyimpangan jenis ini tentunya akan cepat terdeteksi jika pengendalian
internal yang memadai diterapkan, terutama terkait dengan pembagian fungsi, dan laporan
rekening masing-masing dikirimkan secara berkala kepada nasabah. Yang terakhir, menyadari
bahwa pembayaran mereka belum dikreditkan ke akun mereka, pasti akan menghubungi
perusahaan untuk menyatakan ketidaksetujuan mereka, dan kemudian penyelidikan akan
dimulai yang akan mengarah pada pengungkapan penggelapan tersebut.
3) Koleksi yang dibuat dibebankan ke rekening kas yang berbeda.

Jika ada pembagian fungsi yang memadai, diperlukan dua orang atau lebih untuk menyetujui
terjadinya penggelapan ini.
Ini terdiri dari membuat penagihan dari klien yang menyalahgunakan uang dan, alih-alih
menagih akun kas, itu didebit ke akun lain yang berbeda seperti pengembalian dan diskon,
dalam hal ini, transaksi akan disajikan seolah-olah itu adalah akun. piutang dihapuskan atau
bahwa, alih-alih penagihan, pengembalian uang atau diskon dicatat.
4) Bonus dan diskon fiktif.

Dalam hal ini, penggelapan akan terdiri dari, misalnya, penagihan yang dilakukan dari
pelanggan dan, saat melaporkannya, dicatat seolah-olah diskon telah diberikan, dan hanya
sebagian, sebagai penerimaan kas.
5) Pembukaan akun untuk klien yang tidak ada.

Modalitas ini terdiri dari, ketika penjualan dilakukan secara kredit, itu dibebankan ke akun klien
imajiner. Nanti, saat klien sebenarnya membayar, uangnya disadap dan diambil alih. Akun klien
fiktif tersebut kemudian dilaporkan sebagai tidak tertagih dan dihapuskan.
Dengan demikian, halaman dan halaman dapat ditulis di mana tak terhingga cara yang
dipraktekkan untuk penggelapan akan dilaporkan. Namun, semuanya telah ditemukan cepat atau
lambat. Sebenarnya, di mana penyimpangan ini terjadi, mereka memiliki elemen umum sistem
pengendalian internal yang lemah atau tidak ada. Fakta ini adalah stimulan terbaik untuk
Pusat Akuntan 245

Akuntansi Keuangan
melakukannya. Oleh karena itu, upaya Anda sebagai seorang akuntan seharusnya bukan pada
bagaimana menemukan penggelapan, tetapi pada bagaimana mencegahnya agar tidak dilakukan.
Untuk mencapai hal ini, tidak ada obat pencegahan yang lebih baik daripada sistem pengendalian
internal yang baik.
246 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
LATIHAN.
LATIHAN 9.1.
1) Jelaskan apa yang dimaksud dengan kas dan setara kas!
2) Definisikan uang tunai dan sebutkan barang-barang yang menyusunnya.
3) Definisikan apa itu uang tunai di bank dan unsur-unsur yang menyusunnya.
4) Ada sejumlah elemen yang dapat dibingungkan dengan uang tunai tetapi bukan itu.
Sebutkan yang mana.
5) Tentukan akun Kas dan di kelompok mana laporan keuangan akun ini harus disajikan.
6) Apa itu Kas Kecil dan digunakan untuk apa?
7) Sebutkan unsur-unsur pengendalian intern yang harus diaktifkan seputar:
a) Kotak kecil.
b) Kas Umum.
8) Apa yang dimaksud dengan mesin kasir?
9) Agar mesin kasir dapat berguna, aspek-aspek tertentu harus dipenuhi. Katakan yang mana
dan jelaskan secara singkat.
10) Saat membuat mesin kasir, sering ditemukan perbedaan. Berikan komentar singkat tentang
beberapa penyebab mengapa perbedaan tersebut dapat muncul.
11) Secara singkat membahas beberapa cara untuk melakukan penipuan.
LATIHAN 9.2.
Perusahaan LA FLECHA CA memutuskan untuk membentuk dana kas kecil tetap, yang akan
diatur dengan aturan sebagai berikut:
a) Dana tetap akan menjadi Bs. 300,oo.

b) Biaya yang tidak melebihi Bs. 40,oo.
c) Ini akan diganti dengan cek dari Bank of the South, setiap kali dana mencapai Bs. 50,oo
atau kurang.
01 Juni: Dana tetap diciptakan melalui penerbitan cek 3201 dari Bank of the South.
03 Juni: Bs dibayar. 30,oo untuk konsep taksi.
04 Juni: Bs dibayar. 30.oo untuk bensin untuk alat angkut ke Pompa El Drago.
04 Juni: Kiosco La Prensa memberikan tagihan untuk Bs. 35.oo untuk surat kabar yang
disediakan yang dibayar.
06 Juni: Uang muka gaji diberikan kepada pekerja José Pérez untuk Bs. 40,oo.
08 Juni : Pembayaran bensin alat angkut sebesar Bs. 27,oo ke Pompa El Drago.
10 Juni: Bs. 33.oo untuk membersihkan barang di Abasto Coimbra.
12 Juni: Diputuskan untuk menambah dana tetap di Bs. 200,oo yang cek no. 3298 dari South
Bank.
12 Juni: Itu dibayar Bs. 22, oo untuk perlengkapan kantor ke El Librería
Pusat Akuntan 247

Akuntansi Keuangan
Pensil.
15 Juni: Itu dibayar Bs. 30,50 dengan angkutan penjualan ke Transporte El Águila.
18 Juni: Itu dibayar Bs. 21, oo ke Kafetaria El Marroncito untuk
persediaan kopi.
22 Juni: Telepon dibatalkan untuk Bs. 40,oo.
25 Juni: Itu dibayar Bs. 34.oo oleh surat kabar ke Kiosco La Prensa.
28 Juni: Uang muka gaji diberikan untuk Bs. 40,oo ke Juan Gomez.
29 Juni: Diputuskan untuk mengurangi dana tetap Kas Kecil di Bs. 50.oo, yang jumlahnya
disimpan di Bank Selatan.
29 Juni: Lampu dibayar untuk Bs. 39, oo.
Diminta:
1) Catat dalam jurnal penciptaan dana tetap.

2) Persiapkan pergerakan asisten kas kecil terbesar.
3) Lakukan klasifikasi biaya yang dikeluarkan dan buat jurnal penggantinya.
LATIHAN 9.3.
Saat membuat mesin kasir, situasi berikut muncul. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk
mencatat perbedaan yang ditemukan serta untuk mencatat penjelasan dari perbedaan tersebut:
Kasus 1:
a) Uang tunai yang ditemukan dalam tonase adalah Bs. 260.oo, sedangkan saldo akun Kas
dalam akuntansi adalah Bs. 300,oo.
b) Penyelidikan selanjutnya menentukan bahwa perbedaan tersebut disebabkan oleh fakta

bahwa perlengkapan kantor telah dibeli secara tunai dan belum didaftarkan.
Kasus 2:
a) Saldo akun kas: Bs. 600,oo.

Hasil tonase: Bs. 400,oo.
b) Hasil penyidikan melaporkan bahwa perbedaan tersebut disebabkan oleh telah

dibayarkannya surat wesel Bs. 100.oo ke pemasok dan entri berikut dibuat:

---X--
KOTAK
PENGARUH HUTANG PEMASOK 100, oo 100, oo
Kasus 3:
a) Hasil tonase: Bs. 800,oo.
248 Pusat Akuntan

Kas dan setara kas
Saldo akun kas: Bs. 500,oo.
b) Investigasi melaporkan bahwa faktur untuk Bs. 300,oo dan belum terdaftar.
Kasus 4:
a) Hasil tonase: Bs. 100, oo.

b) Investigasi melaporkan bahwa barang dagangan tunai telah dijual untuk Bs. 40.oo dan entri
berikut dibuat:

---X--
PIUTANG USAHA 40,oo
PENJUALAN 40,oo
Kasus 5:
a) Hasil tonase: Bs. 70,oo.

b) Diputuskan bahwa perbedaan itu disalahgunakan oleh kasir yang dia dipecat. Manfaat
sosialnya mencapai Bs. 520.oo yang dibayar dengan cek setelah dikurangi kekurangannya.
Pusat Akuntan 249

Uang Tunai di
Bank
10
BANK.
Akun ini digunakan untuk mengontrol dan mencatat transaksi yang mempengaruhi kas yang
tersedia, yang dimiliki oleh perusahaan, yang dipegang oleh lembaga perbankan.
REKENING BANK.
Ini adalah modalitas di mana perusahaan memobilisasi uang tunai melalui bank.
Untuk memiliki rekening giro, harus dilakukan serangkaian prosedur yang diawali dengan
permintaan pembukaan di bank yang bersangkutan.
Kitab Undang-undang Hukum Dagang dalam Pasal 503 mendefinisikan rekening giro sebagai
"suatu kontrak di mana salah satu pihak mengirim kepada pihak lain, atau menerima darinya,
dalam bentuk harta benda, sejumlah uang atau nilai lain, tanpa penerapan pekerjaan tertentu, atau
kewajiban untuk memiliki nilai atau jumlah yang setara dengan pesanan, tetapi bertanggung jawab
untuk mengakreditasi pengirim untuk pengiriman uang mereka; melikuidasi pada waktu yang
disepakati untuk kompensasi, hingga jumlah bersamaan dari pengiriman uang masing-masing,
pada total massa debit dan kredit, dan membayar saldo."
BAGAIMANA AKUN GIRO DIMOBILISASI.

Rekening giro bank dimobilisasi melalui penyetoran dan penarikan yang dilakukan darinya.
Meskipun kemajuan teknologi yang diadopsi oleh lembaga perbankan, seperti Internet, mesin kasir
elektronik, dll., memungkinkan klien mereka melakukan transaksi dari jarak jauh, prosedur
tradisional masih digunakan untuk memasukkan dan menarik sumber daya dari rekening giro.
Dalam pengertian ini, setoran giro dilakukan terutama dengan dua cara:
a) Deposito bank.
b) Catatan kredit.
Ekstraksi, di sisi lain, dilakukan dengan cara:
a) Cek.
b) catatan debit.
Pusat Akuntan 251

Akuntansi Keuangan
DEPOSIT BANK.
Ini adalah tindakan dimana setiap unsur yang dianggap tunai, seperti koin, tagihan, cek pihak
ketiga, mata uang, dll disimpan di bank. Untuk melakukan ini, kami melanjutkan dengan
menyiapkan formulir yang disediakan oleh bank yang disebut "formulir setoran" , mirip dengan
yang muncul pada ilustrasi 10.1 yang isinya sama untuk semua bank. Hanya saja bentuknya agak
berbeda-beda, tergantung masing-masing bank.
Setidaknya harus disiapkan dalam rangkap dua . Dokumen asli tetap berada di bank bersama
dengan uang tunai dan cek yang disetorkan, sedangkan duplikatnya, yang dicap oleh kasir,
dikembalikan ke perusahaan. Ini adalah dokumen yang akan diandalkan oleh akuntan untuk
M 132102 -2005) Bann

Ilustrasi 10.1
Formulir setoran bank
membuat catatan yang sesuai.
PERIKSA.
Ini adalah dokumen yang melaluinya seseorang yang disebut drawer atau drawee
memerintahkan orang lain, yang disebut drawee atau drawee, untuk membayar sejumlah uang
kepada pihak ketiga, yang disebut pengambil atau penerima.
Dari pengertian ini dapat ditarik kesimpulan bahwa dalam setiap pemeriksaan paling sedikit
melibatkan tiga orang: penarik, penarik dan pengambil.
1) pengantar .
Ini adalah orang yang mengeluarkan cek. Artinya, perusahaan yang memiliki akun saat ini.
2) dilepaskan.
Ini mengacu pada siapa yang membayar cek: bank.
3) Pengambil.
Orang yang berhak mencairkan cek tersebut; yaitu penerima manfaat.
252 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
Cek adalah dokumen utama yang memungkinkan perusahaan untuk membuang uang yang
disimpannya di bank. Pasal 489 Kitab Undang-Undang Hukum Dagang menunjukkan, ketika
dikatakan bahwa orang yang mempunyai uang yang disimpan di bank, berhak membuangnya
dengan cek.
ISI CEK.
Mengenai isinya, Pasal 491 KUHD menyatakan bahwa cek harus menyatakan:
1) Tempat dan tanggal diterbitkan.

2) Jumlah yang harus dibayar.
3) Ditandatangani oleh orang yang berwenang.
Pada ilustrasi 10.2 Anda dapat melihat model pemeriksaan yang diselesaikan dengan benar.
BATAS WAKTU UNTUK MENGUANGKAN CEK.

Sesuai dengan Pasal 492 Kitab Undang-Undang Hukum Dagang, cek itu harus ditunjukkan
untuk diambil dengan memperhatikan petunjuk-petunjuk sebagai berikut:
1) Cek yang dapat ditagih di tempat pengeluaran yang sama:

Ketika sebuah cek harus diuangkan di tempat yang sama di mana ia dikeluarkan, ia harus
ditunjukkan untuk dicairkan dalam waktu 8 hari sejak pengeluarannya.
2) Cek yang dapat ditagih di tempat selain tempat pengeluarannya:

Jika cek dikeluarkan di satu tempat dan harus diuangkan di tempat lain, cek itu harus
ditunjukkan untuk diambil dalam waktu 15 hari sejak dikeluarkan.
Ilustrasi 10.2. periksa templat

RESEP CEK.
Batas waktu penyerahan cek untuk pengambilannya tersebut di atas harus diperhatikan untuk
menghindari hilangnya hak untuk mengambilnya.
Pusat Akuntan 253

Akuntansi Keuangan
Pasal 493 Kitab Undang-undang Hukum Dagang menyatakan bahwa penerima cek yang tidak
menunjukkannya untuk ditagih dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Pasal 492 dan tidak
menuntut pembayarannya pada waktu jatuh tempo, kehilangan gugatan terhadap para pemberi
kuasa dan juga terhadap penarik. setelah lewatnya jangka waktu tersebut di atas, jumlah yang
untuknya cek itu dikeluarkan tidak ada lagi karena suatu perbuatan tertarik.
SANKSI.
Pasal 494 Kitab Undang-undang Hukum Dagang menyebutkan bahwa barang siapa
mengeluarkan cek yang tidak menghasilkan dana, diancam dengan pengaduan pihak yang
berkepentingan dengan pidana penjara satu sampai dua belas bulan.
Selain itu, jika seseorang menerima cek mengetahui bahwa ia tidak memiliki dana, tidak akan ada
tindakan pidana terhadap penarik dan akan dihukum dengan denda sampai seperlima dari
nilai cek atau penahanan proporsional.
CATATAN KREDIT.
Ini adalah dokumen yang digunakan bank untuk memberi tahu perusahaan bahwa ia telah
menyetor sejumlah uang ke dalam rekening giro.
Alasan mengapa bank mengeluarkan nota kredit untuk kepentingan deposannya sangat beragam
dan akan dibahas seiring dengan berjalannya kursus.
Model nota kredit dapat dilihat pada ilustrasi 10.3.
BANK PARIT
PEMBERITAHUAN KREDIT No. 2252549 Tanggal: 01-10-2014
Penerima:
Industri LORETO CA Akun:
Jalan Las Industrias No. 64. Valencia-Edo. carabobo 01250590010004704563
KAMI TELAH MENGKREDITASI ITEM BERIKUT KE AKUN ANDA:

KETERANGAN JUMLAH
Pembayaran bunga rekening Anda sesuai dengan periode: 09-01-2014 - 09-30-2014 9.260,oo
TERAKREDITASI JUMLAH 9.260,oo

Jumlah dalam Surat: Sembilan Ribu Dua Ratus Enam Puluh dengan 00/100
Diproduksi oleh: Tanda tangan Kode: Tanda tangan resmi: Kode:
resmi:
María Pérez.-
Ilustrasi 10.3. Model nota kredit
CATATAN DEBIT.
Ini adalah dokumen lain yang dapat digunakan untuk membuang uang yang Anda miliki di bank.
Mereka umumnya dikeluarkan oleh bank dan menunjukkan bahwa sejumlah uang telah ditarik dari
rekening giro karena alasan tertentu. Alasan ini bisa sangat bervariasi dan akan dibahas
254 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
sepanjang kursus. Model nota debet dapat dilihat pada ilustrasi 10.4.
BANK PARIT
PEMBERITAHUAN DEBIT TIDAK. 3817186
Penerima: Tanggal: 28-11-2014
Industri LORETO CA Akun:
Jalan Las Industrias No. 64. Valencia-Edo. carabobo 01250590010004704563
KAMI TELAH MENDEBIT ITEM BERIKUT KE REKENING ANDA
KETERANGAN JUMLAH
Centang Nº.164028316 Banco Regional dikembalikan karena dana tidak tersedia. 5.200,oo
TOTAL DEBIT 5.200,oo
Jumlah dalam Surat:
Lima ribu dua ratus dengan 00/100
Diproduksi oleh: Tanda tangan resmi: Kode: Tanda tangan resmi: Kode:
Laura Rivas.-
Ilustrasi 10.4. templat nota debet
PENGENDALIAN INTERNAL ATAS KAS DI BANK.

Untuk mencapai kontrol yang memadai atas uang yang mengalir melalui bank, penting juga untuk
menetapkan serangkaian peraturan yang memperkuat pengendalian internal atas aktivitas ini.
Di sini akan direkomendasikan untuk mempraktekkan beberapa aturan yang paling penting:
1) Otorisasi untuk membuka rekening bank

Semua rekening bank yang dibuka harus disetujui terlebih dahulu oleh direksi.
2) Otorisasi untuk menandatangani cek.

Cek harus ditandatangani oleh sekurang-kurangnya dua orang secara bersama-sama; Ini
harus telah diangkat oleh direksi, yang akan menjadi pejabat yang tidak terkait dengan:
a) Departemen pembelian.
b) Orang-orang yang menyetujui dokumen yang akan dibayar.
c) Orang yang menyimpan hutang atau catatan bank.
d) Mereka yang bertugas menyiapkan cek.
3) Dokumen cadangan.
Orang yang diberi wewenang untuk menandatangani cek, sebelum melakukannya, harus
memastikan bahwa setiap pembayaran didukung oleh dokumentasi yang sah.
Dokumen pendukung ini, setelah cek ditandatangani, harus dinonaktifkan dengan cap
bertuliskan LUAR, sehingga tidak dapat ditunjukkan lagi, sehingga menghindari kemungkinan
duplikasi pembayaran.
Pusat Akuntan 255

Akuntansi Keuangan
4) Buku cek.
Mengenai pemeriksaan, tindakan pencegahan berikut harus diambil:
a) Semua cek harus diberi nomor sebelumnya dan penggunaannya dikontrol.

b) Cek yang tidak terpakai harus disimpan dalam tahanan orang yang tidak
memiliki tanda tangan yang sah.
c) Mereka harus disiapkan oleh orang yang berbeda ke mereka yang menyetujui
voucher.
d) Cek yang dibatalkan harus dimutilasi dengan benar dan diarsipkan untuk penyelidikan
apa pun.
e) Cek tidak boleh ditandatangani sebelum diisi sebagaimana mestinya.
5) Periksa penerima.
Cek harus selalu ditujukan kepada nama penerima pembayaran. Mereka tidak boleh dibuat
untuk pembawa atau atas nama perusahaan itu sendiri.
6) Pengiriman cek ke penerima mereka.

Cek, setelah ditandatangani, harus diserahkan kepada pejabat yang pada gilirannya akan
menyerahkannya kepada penerima.
Orang yang menyerahkan cek bisa jadi kasir, tetapi harus selalu orang lain selain orang yang
menulis cek atau menyetujui slip pendukung.
REKONSILIASI BANK.
Ini adalah salah satu kegiatan yang paling memperkuat pengendalian internal perusahaan. Sesuai
dengan UU Perbankan dan Seni. 523 dari Kode Dagang , mereka wajib mengirim klien mereka
setiap akhir bulan, pernyataan yang merinci pergerakan yang dimiliki setiap akun selama bulan
tersebut, tentu saja, menunjukkan saldo kas yang tersedia. telah dipotong.
Dalam kondisi normal, saldo yang ditunjukkan oleh bank dalam laporan rekeningnya harus sesuai
dengan saldo yang ditunjukkan dalam rekening bank yang sesuai menurut pembukuan
perusahaan. Namun, itu jarang terjadi. Dengan kata lain, mereka praktis tidak pernah bertepatan.
Tentu saja, ada beberapa "alasan" mengapa saldo bank tidak sesuai dengan saldo buku
perusahaan.
Kalau begitu, pekerjaan terpenting yang terjadi dalam proses membuat rekonsiliasi bank adalah
yang diarahkan untuk menentukan "alasan" mengapa kedua saldo ini "tidak bertambah".
Alasan-alasan ini dikenal sebagai "item rekonsiliasi".
256 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
Untuk menjelaskan keseluruhan proses bagaimana melakukan rekonsiliasi bank, mari
mendasarkan diri pada pengembangan sebuah contoh.
Contoh:
PERUSAHAAN KA telah membuka rekening koran di Bank Daerah No. 0020-4085612345678901
1) Pergerakan akun ini menurut pembukuan selama bulan April 2012 adalah seperti yang
ditunjukkan pada ilustrasi 10.5:
2) Laporan rekening yang diterima dari bank menunjukkan pergerakan yang ditunjukkan pada
ilustrasi 10.6:
3) Dalam rekonsiliasi bank Maret 2012, item rekonsiliasi berikut muncul:
a) Cek yang belum dicairkan di bank:
Nomor Penerima Tanggal bolivar
12401 Derek AC 29-03-2012 2.460,oo

12404 Araguato SA 30-03-2012 5.380,oo
b) Setoran yang belum dikreditkan bank ke rekening:
Nomor Tanggal bolivar

3040 31-03-2012 3.010,oo
4) Jika ada ketidaksesuaian antara angka yang dicatat dalam pembukuan dan yang dicatat oleh
bank, asumsikan yang terakhir itu benar.
5) Untuk periode ini, perusahaan menggunakan buku cek bernomor 12401 sampai 12450.
Diminta:
1) Buatlah rekonsiliasi bank untuk bulan April 2012.

2) Buat entri penyesuaian yang diperlukan.
Ayo lakukan:
Pertama-tama, lihat saldo yang ditampilkan di akun Banco Regional sebesar Bs. 42.730,oo.
Kemudian, lihat saldo yang ditunjukkan pada pernyataan yang diterima dari bank tersebut. Disana
kami diberitahu bahwa saldo yang tersedia menurut pembukuan bank adalah Bs. 51.550,oo. Jelas
bahwa kedua saldo tidak bertambah.
Telah disebutkan sebelumnya bahwa tugas terpenting rekonsiliasi bank adalah menentukan
“alasan” mengapa kedua saldo tersebut tidak sama. "Alasan" ini, kami katakan, dikenal sebagai
"item rekonsiliasi" .
Pusat Akuntan 257

Akuntansi Keuangan
BANK DAERAH Rek. No.0020-4085612345678901

TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBA
NGAN
April 01 Keseimbangan 25.460,oo
01 Setoran 3045 5.600,oo 31.060,oo
01 Periksa 12406 AC Hipofisis 1.000,oo 30.060,oo
03 Periksa 12407 La Renta SA 4.180,oo 25.880,oo
04 Setoran 3090 2.960,oo 28.840,oo
05 Setoran 3095 8.490,oo 37.330,oo
06 Cek 12408 Indulsa CA 2.140,oo 35.190,oo
07 Periksa 12409 Panah CA 1.280,oo 33.910,oo
08 Periksa 12410 Fresnoca 2.040,oo 31.870,oo
09 Nota Kredit 104 Transfer 2.160,oo 34.030,oo
10 Setoran 4232 7.270,oo 41.300,oo
12 Periksa 12411 Dibatalkan
12 Cek 12412 La Iracunda SA 3.290,oo 38.010,oo
15 Periksa 12413 Partisan SA 1.260,oo 36.750,oo
16 Setoran 4193 4.790,oo 41.540,oo
18 Periksa 12414 Kebebasan 2.830,oo 38.710,oo
18 Nota Debet 216 Bunga 1.490,oo 37.220,oo
20 Periksa 12415 Prisma CA 640,oo 36.580,oo
22 Periksa 12416 Terriero SA 960,oo 35.620,oo
25 Setoran 3280 8.070,oo 43.690,oo
26 Setoran 3570 4.390,oo 48.080,oo
27 Periksa 12417 Favorit 2.860,oo 45.220,oo
28 Periksa 12418 Enteve CA 3.410,oo 41.810,oo
29 Cek 12419 Indulara SA 1.630,oo 40.180,oo
29 Periksa 12420 A. perez 1.940,oo 38.240,oo
29 Setoran 2935 4.820,oo 43.060,oo
30 Setoran 1430 7.610,oo 50.670,oo
30 Periksa 12421 Lengket 4.130,oo 46.540,oo
30 Periksa 12422 Las Sensata CA 1.390,oo 45.150,oo
30 Periksa 12423 Caracol SA 2.420,oo 42.730,oo
Ilustrasi 10.5. Pernyataan akun menurut buku
Untuk menentukan item rekonsiliasi, kami melanjutkan dengan membandingkan, item demi item,
informasi yang muncul menurut pembukuan, dengan informasi yang ditunjukkan oleh bank dalam
laporan rekeningnya.
Untuk melakukan ini, mulai dari pergerakan menurut pembukuan, ditentukan apakah setiap barang
yang terdaftar di sana juga akan diposkan oleh bank. Saat melakukannya, harus diingat bahwa
pos-pos yang muncul di pembukuan sebagai debit , jika sudah didaftarkan oleh bank, harus
muncul sebagai kredit di laporan rekening bank.
258 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
BANK DAERAH
Modal : 200.000.000,oo
PERIODE: NO REKENING.
Perusahaan CA
Av. Lara No.84-32 Barquisimeto - Edo. Lara
April 2012 0020-4085612345678901
TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBA
NGAN
April 01 Keseimbangan 30.290,oo
01 PD 3040 3.010,oo 33.300,oo
01 PS 3045 5.600,oo 38.900,oo
02 NC 104 - Pemindahan 2.160,oo 41.060,oo
04 CH 12406 1.000,oo 40.060,oo
04 PD 3090 2.960,oo 43.020,oo
05 PS 3095 8.490,oo 51.510,oo
09 CH 12410 2.040,oo 49.470,oo
10 CH 12407 4.180,oo 45.290,oo
10 PS 216 - Bunga 1.490,oo 43.800,oo
10 PS 4232 7.270,oo 51.070,oo
14 CH 12404 5.380,oo 45.690,oo
14 PS 231 Bunga 400,oo 45.290,oo
16 PS 4193 4.790,oo 50.080,oo
17 CH 12408 2.140,oo 47.940,oo
17 CH 1321946 1.500,oo 46.440,oo
17 koreksi CH. 1321946 1.500,oo 47.940,oo
21 CH 12413 1.620,oo 46.320,oo
22 CH 12416 960,oo 45.360,oo
25 ND 313 CH. Kembali 2.060,oo 43.300,oo
25 PS 3280 8.070,oo 51.370,oo
26 CH 2435602 4.380,oo 46.990,oo
26 PS 3570 4.930,oo 51.920,oo
27 CH 12414 2.830,oo 49.090,oo
29 CH 12419 1.630,oo 47.460,oo
29 Transfer NC 119 3.380,oo 50.840,oo
30 CH 12421 4.130,oo 46.710,oo
30 CH 12420 1.940,oo 44.770,oo
30 Transfer NC 192 2.600,oo 47.370,oo
30 CH 12415 640,oo 46.730,oo
30 PD 2935 4.820,oo 51.550,oo
Ilustrasi 10.6.
Pernyataan bank
Sebaliknya, jika dicatat dalam pembukuan sebagai kredit , maka harus muncul sebagai debit
dalam laporan rekening bank.
Pusat Akuntan 259

Akuntansi Keuangan
Ini karena uang yang dimiliki perusahaan di bank adalah aset dan, oleh karena itu, didebet.
Namun, bagi bank, simpanan yang disetorkan kepadanya merupakan liabilitas, oleh karena itu
harus muncul dalam bentuk kredit.
Untuk memudahkan proses penyusunan rekonsiliasi bank, kami akan mengandalkan informasi
yang muncul pada ilustrasi 10.5 (perpindahan rekening menurut pembukuan) dan ilustrasi 10.6
(laporan rekening menurut bank).
Berdasarkan premis ini, ketika kita memulai pekerjaan membandingkan item menurut buku dengan
yang muncul menurut bank, hal berikut dapat terjadi:
1) Gim ini tampaknya terdaftar dengan benar di kedua negara bagian.

Ketika ternyata angka yang terdaftar di buku, juga muncul dengan benar terdaftar di bank, ini
berarti bahwa angka ini bukan item rekonsiliasi , karena tidak berkontribusi pada saldo
menurut buku, tidak cocok dengan saldo menurut bank. Dalam hal ini, kami akan membatasi
diri untuk menunjukkan dua item dengan tanda yang, bagi Anda, berarti bahwa mereka tidak
merekonsiliasi item. Dalam hal ini merek yang dipilih adalah : v .
2) Item tersebut tampaknya terdaftar dengan benar di salah satu negara bagian, tetapi
tidak terdaftar di negara bagian lainnya.
Dalam hal ini, jelas bahwa ketika angka terdaftar hanya muncul di salah satu dari dua negara
bagian, saldo yang ditunjukkan oleh akun pada saat itu tidak lagi sama. Oleh karena itu,
angka tersebut memang merupakan item rekonsiliasi , dan kami akan menandainya
dengan tanda yang menunjukkan fakta tersebut, misalnya: φ .
3) Game apa pun tampaknya salah terdaftar di salah satu dari dua negara bagian.
Dengan beberapa frekuensi kita akan menemukan bahwa, misalnya, sebuah game telah
didaftarkan dengan benar di satu negara tetapi, ketika didaftarkan di negara lain, terjadi
kesalahan.
Kesalahan juga membawa konsekuensi bahwa keseimbangan kedua negara berhenti

seimbang. Oleh karena itu, angka yang salah dicatat juga merupakan item rekonsiliasi, dan
akan ditandai dengan tanda yang menunjukkan bahwa telah terjadi kesalahan. Dalam hal ini,
tanda yang akan kita gunakan adalah: ε .
Kesalahan dapat dibuat baik dalam pembukuan maupun laporan bank. Jenis kesalahan yang
paling sering kita temui adalah:
a) Item terdaftar di satu negara bagian untuk satu jumlah, sementara di negara bagian lain
dibuat untuk jumlah yang berbeda.
b) Barang-barang yang terdaftar dengan benar dalam hal jumlahnya, tetapi baik di pembukuan
maupun di bank, salah dicatat sebagai debit atau kredit.
Kami telah mengomentari alasan mengapa harus dipenuhi bahwa, jika di satu negara, barang
itu terdaftar sebagai debit , di negara lain itu harus muncul sebagai kredit dan sebaliknya.
260 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
c) Item yang muncul di salah satu dari dua status yang bukan milik perusahaan.
Terkadang kita akan menemukan bahwa bank telah membebankan atau mengkredit angka
yang tidak sesuai dengan akun yang sedang direkonsiliasi. Pos-pos ini, sementara situasinya
telah diklarifikasi dengan bank, harus diperlakukan sebagai pos rekonsiliasi .
Singkatnya, dalam proses penyusunan rekonsiliasi bank, langkah-langkah berikut harus dilakukan:
LANGKAH 1: PENENTUAN ITEM REKONSILIASI.

Langkah pertama dalam penyusunan rekonsiliasi bank adalah penentuan pos-pos rekonsiliasi .
Untuk melakukannya, kita lanjutkan dengan membandingkan pergerakan yang muncul menurut
pembukuan perusahaan (ilustrasi 10.8), dengan yang dicatat oleh bank dalam laporan rekening
(ilustrasi 10.9).
Untuk tujuan didaktik, sebuah kolom telah ditambahkan di sebelah kiri kedua negara bagian yang
menunjukkan nomor baris di mana setiap permainan didaftarkan.
Baris 1. Saldo pada 01-04-2012: Bs. 25.460,oo.

Saldo awal menurut pembukuan itulah yang jika dibandingkan dengan saldo awal
menurut bank, kita amati menunjukkan Bs. 30.290,oo. Perbedaan ini harus ada
penjelasannya.
Jika kita membaca poin 3 dari kasus yang diangkat, kita akan menemukannya.
Perbedaan ini disebabkan karena dalam satu bulan terakhir (Maret 2012) ada beberapa
pos yang sudah dibukukan tetapi belum dibukukan oleh bank. Jika tidak demikian, saldo
kedua negara bagian akan sama pada awal April. Mari kita lihat alasannya:
Saldo menurut bank pada 31-03-2012 30.290,oo

Lebih sedikit:
Cek yang dikeluarkan pada bulan Maret tidak
diuangkan: (2.460,oo) φ
.. 12404
12401 (5.380,oo) ^
Lebih jauh:
Deposito yang tidak didaftarkan oleh bank:
. 3040
3.010, oo_V
Saldo sesuai pembukuan pada 31-03-2012 25.460,oo
Ilustrasi 10.7. Rekonsiliasi bank bulan sebelumnya (Maret)
Oleh karena itu, kita harus mempertimbangkan bahwa kedua keseimbangan itu benar.
Pusat Akuntan 261

Akuntansi Keuangan
Baris 2: Setor 3045 untuk Bs. 5.600,oo.
Setoran ini juga tampaknya terdaftar di bank pada baris 3; oleh karena itu, ini bukan item
rekonsiliasi dan kami menandainya di kedua sisi dengan V .
Baris 3: Periksa 12406 untuk Bs. 1.000,oo.

Tampaknya terdaftar dengan benar oleh bank pada baris 5. Ini bukan item rekonsiliasi
dan kami menandai angka dengan V.

Terdaftar oleh bank pada baris 9. Ini bukan item rekonsiliasi. Kami akan menandainya
dengan V .

Terdaftar oleh bank pada baris 6. Ini bukan item rekonsiliasi dan ditandai dengan V.

Terdaftar oleh bank pada baris 7. Ini bukan item rekonsiliasi. Ditandai dengan V .

Didaftarkan oleh bank pada baris 15. Ini bukan item rekonsiliasi. Ditandai dengan V .

Tampaknya tidak terdaftar oleh bank. Untuk alasan ini, ini adalah item rekonsiliasi
yang akan kami tunjukkan dengan tanda φ.

Baris 10: Nota kredit 104 untuk Bs. 2.160,oo.


Ini bukan item rekonsiliasi. Itu didaftarkan oleh bank pada baris 11. Ditandai dengan N.
Baris 12: Periksa 12411. Dibatalkan.

Ini adalah item rekonsiliasi. Tampaknya tidak terdaftar oleh bank. Kami telah
menandainya dengan φ .
Baris 14: Periksa 12413 untuk Bs. 1.260,oo dibayarkan kepada pemasok untuk pembatalan
faktur.
Cek ini dicatat oleh bank pada baris 18 untuk Bs. 1.620,oo.
Menurut poin 4 teks soal, angka bank sudah benar. Oleh karena itu, terjadi kesalahan
pembukuan pada saat mendaftarkan cek untuk Bs. 1.260,oo
262 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
bukannya melakukannya untuk Bs. 1.620,oo. Karena ini adalah kesalahan, kami
akan menandai kedua angka dengan ε , yang berarti ada kesalahan, dalam hal
ini, dibuat di buku.
Jumlah kesalahan ditentukan sebagai berikut:
Terdaftar oleh bank: 1.620,oo

Tercatat dalam buku: 1.260,oo
Dipesan di bawah 360,
oo
Baris 15 sampai 20: Berbagai gerakan.

Analisis mereka dan tentukan apakah mereka
merekonsiliasi item atau tidak.
Baris 21: Setor 3570 untuk Bs. 4.390,oo .

Itu didaftarkan oleh bank pada baris 23 untuk Bs. 4.930,oo.
Menurut poin 4 teks, angka itu salah dicatat di buku. Dengan kata lain, angka yang
benar adalah Bs. 4.930,oo didaftarkan oleh bank. Oleh karena itu, kami menandai
kedua angka dengan ε , yang berarti bahwa ada kesalahan, yang terdiri dari:
Setoran yang dicatat oleh bank 4.930,oo

Jumlah yang dicatat dalam 4.390,oo
pembukuan
kurang dipesan 540,oo
Baris 22: Periksa 12417 untuk Bs.

2.860,oo . tidak terdaftar oleh bank, oleh karena itu kami akan menandainya dengan
Tampaknya
φ sebagai butir rekonsiliasi.
Baris 23: Periksa 12418 untuk Bs.

3.410,oo
Tampaknya. tidak terdaftar oleh bank. Kami menandainya dengan φ karena
merupakan item rekonsiliasi.
Baris 24 sampai 29: Berbagai gerakan.

Analisis mereka dan tentukan apakah mereka
merekonsiliasi item atau tidak.
Baris 30: Periksa 12423tidak

Tampaknya untuk Bs. 2.420,oo
terdaftar . Kami akan menandainya dengan φ karena ini
oleh bank.
adalah item rekonsiliasi.
Setelah melakukan pekerjaan ini untuk menentukan apakah barang-barang yang terdaftar dalam
pembukuan juga tampak terdaftar dengan benar dalam laporan rekening bank, kami
Pusat Akuntan 263

Akuntansi Keuangan
kami akan memastikan bahwa semua figur buku telah ditandai dengan tanda V , φ , atau ε . Ini
berarti bahwa mereka semua telah ditinjau.
BANK DAERAH Rek. No.0020-4085612345678901

L TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBANGAN
1 April 01 Keseimbangan 25.460,oo

2 01 Setoran 3045 5.600,oo 31.060,oo
3 01 Periksa 12406 AC Hipofisis V 1.000,oo 30.060,oo
4 03 Periksa 12407 La Renta SA 4.180,oo V 25.880,oo
5 04 Setoran 3090 2.960,oo V 28.840,oo
6 05 Setoran 3095 8.490,oo 2.140,oo 37.330,oo
7 06 Cek 12408 Indulsa CA V V 35.190,oo
8 07 Periksa 12409 Panah CA 1.280, oo φ 33.910,oo
9 08 Periksa 12410 Fresnoca. 2.040,oo 31.870,oo
2.160,oo V
10 09 Nota Kredit 104 Transfer V 34.030,oo
11 10 Setoran 4232 7.270,oo 41.300,oo
V
12 12 Periksa 12411 Dibatalkan
13 12 Cek 12412 La Iracunda SA 3.290, oo φ 38.010,oo
14 15 Periksa 12413 Partisan SA 1.260,oo ε 36.750,oo
15 16 Setoran 4193 4.790,oo 2.830,oo 41.540,oo
V
16 18 Periksa 12414 Kebebasan V 38.710,oo
1.490,oo da
17 18 Nota Debet 216 Bunga n 37.220,oo
18 20 Periksa 12415 Prisma CA 640,oo 36.580,oo
19 22 Periksa 12416 Terriero SA 960,oo V 35.620,oo
20 25 Setoran 3280 8.070,oo V 43.690,oo
21 26 Setoran 3570 4.390,oo εV 48.080,oo
22 27 Periksa 12417 Favorit 2.860, oo φ 45.220,oo
23 28 Periksa 12418 Enteve CA 3.410, oo φ 41.810,oo
24 29 Cek 12419 Indulara SA 1.630,oo 40.180,oo
25 29 Periksa 12420 A. perez 1.940,oo V 38.240,oo
26 29 Setoran 2935 4.820,oo V 43.060,oo
V
27 30 Setoran 1430 7.610, oo φ 4.130,oo 50.670,oo
28 30 Periksa 12421 Lengket V 46.540,oo
29 30 Periksa 12422 La Sensata CA 1.390, oo φ 45.150,oo
30 30 Periksa 12423 Caracol SA 2.420, oo φ 42.730,oo
Ilustrasi 10.8. Pergerakan bank menurut pembukuan
Namun, jika sekarang kita melihat laporan rekening bank (ilustrasi 10.9), kita akan melihat bahwa
baris 2, 12, 13, 16, 17, 20, 22, 26 dan 29 masih belum ada tandanya. Ini berarti bahwa barang-
barang tersebut tampaknya terdaftar oleh bank tetapi tidak ada dalam pembukuan.
264 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
BANK DAERAH
Modal : 200.000.000,oo
Perusahaan CA PERIODE: NO REKENING.
Av. Lara No.84-32
Barquisimeto-Edo. Lara April 2010 0020-4085612345678901
L TANGGA KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBAN
L GAN
1 April 01 Keseimbangan 30.290,oo
2 01 PD 3040 3.010,oo 33.300,oo
3 01 PS 3045 5.600,oo V 38.900,oo
4 02 NC 104 - Pemindahan 1.000,oo 2.160,oo V 41.060,oo
5 04 CH 12406 V 2.960,oo V 40.060,oo
6 04 PD 3090 V 43.020,oo
7 05 PS 3095 8.490,oo 51.510,oo
8 09 CH 12410 2.040,oo V 49.470,oo
9 10 CH 12407 4.180,oo V 45.290,oo
10 10 PS 216 - Bunga 1.490,oo V 43.800,oo
11 10 PS 4232 V 7.270,oo 51.070,oo
5.380,oo
12 14 CH 12404 V V 45.690,oo
13 14 PS 231 Bunga 400.oo φ 45.290,oo
14 16 PS 4193 4.790,oo 50.080,oo
15 17 CH 12408 2.140,oo V 47.940,oo
16 17 CH 1321946 1.500,oo V 46.440,oo
17 17 Koreksi CH.1321946 V 1.500,oo 47.940,oo
18 21 CH 12413 1.620,oo ε V 46.320,oo
19 22 CH 12416 960,oo 45.360,oo
20 25 ND 313 CH. Kembali 2.060, ooVφ 43.300,oo
21 25 PS 3280 8.070,oo 51.370,oo
22 26 CH 2435602 4.380,oo ε V 46.990,oo
23 26 PS 3570 4.930,oo ε 51.920,oo
24 27 CH 12414 2.830,oo 49.090,oo
25 29 CH 12419 1.630,oo V 47.460,oo
26 29 Transfer NC 119 V 3.380, oo φ 50.840,oo
27 30 CH 12421 4.130,oo 46.710,oo
28 30 CH 12420 1.940,oo V 44.770,oo
29 30 Transfer NC 192 V 2.600, oo φ 47.370,oo
30 30 CH 12415 640,oo 46.730,oo
30 30 PD 2935 V 4.820,oo 51.550,oo
V
Ilustrasi 10.9.
Pernyataan bank.
Mari kita lihat:
Pusat Akuntan 265

Akuntansi Keuangan
Setoran ini sudah tercatat di pembukuan di bulan Maret, namun bank tidak mencatatnya
di bulan itu melainkan di bulan April. Bagaimanapun, ketika didaftarkan oleh bank, itu tidak
lagi menjadi barang rekonsiliasi, sehingga akan ditandai dengan V.
Baris 12: Periksa 12404 untuk Bs. 5.380,oo

Dengan cara yang sama, cek ini dikeluarkan dan dicatat dalam pembukuan pada bulan
Maret. Namun, penerima tidak mengambilnya dari bank pada bulan yang sama di bulan
Maret tetapi melakukannya pada bulan April, oleh karena itu dicatat dalam laporan
rekening bulan ini. Dengan cara ini, itu tidak lagi menjadi item rekonsiliasi, oleh karena itu
ditandai dengan V .
Baris 13: Nota debet 231 untuk Bs. 400,oo .

Ini mengacu pada biaya yang dibuat oleh bank untuk bunga yang belum terdaftar dalam
pembukuan; oleh karena itu, ini adalah item rekonsiliasi yang akan kita tandai dengan φ .

Cek ini salah diisi oleh bank karena nomornya tidak sesuai dengan buku cek yang
digunakan perusahaan saat ini. Namun, bank menyadari kesalahan tersebut dan segera
memperbaikinya, membayar jumlah yang sama pada baris 17. Kami akan menandainya
dengan V karena ini bukan item rekonsiliasi.
Baris 17: Pembayaran untuk Bs. 1.500,oo.

Ini adalah koreksi atas tagihan yang salah yang dibuat oleh bank pada baris 16. Ini juga
bukan item rekonsiliasi, jadi kami akan menandainya dengan V.
Baris 20: Nota debet 313 untuk Bs. 2.060,oo .

Ini adalah biaya yang dibuat oleh bank untuk cek yang dikembalikan yang telah diterima
dari klien dalam pembatalan faktur. Nota debet ini belum tercatat dalam pembukuan, jadi
merupakan barang rekonsiliasi yang akan kita tandai dengan φ .
Baris 22: Periksa 2435602 untuk Bs. 4.380,oo .

Ini adalah cek yang didebit secara keliru oleh bank. Jelas bahwa nomor cek tidak sesuai
dengan buku cek yang digunakan perusahaan saat ini. Ini adalah kesalahan bank, oleh
karena itu kami akan menandainya dengan ε .
Baris 26: Nota kredit 119 untuk Bs. 3.380,oo.

Mengacu pada transfer yang diterima dari pelanggan sebagai pembatalan faktur. Nota
kredit ini belum terdaftar dalam pembukuan. Oleh karena itu, ini adalah item rekonsiliasi
yang akan kita tandai dengan φ .
Baris 29: Nota kredit 192 untuk Bs. 2.600,oo .

Kredit yang dilakukan oleh bank ini juga merupakan transfer yang diterima dari pelanggan
sebagai pembayaran untuk tagihan pertukaran. Nota kredit tersebut belum tercatat dalam
pembukuan, sehingga merupakan barang rekonsiliasi yang akan kita tandai dengan φ .
266 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
Nah, dengan cara ini semua barang baik yang ada di buku maupun di bank sudah direview.
LANGKAH 2: PERSIAPAN REKONSILIASI BANK .

Setelah semua item yang muncul dalam buku dan laporan rekening bank telah dibandingkan, dan
setelah menentukan item mana yang merupakan item rekonsiliasi (ditandai dengan φ ), rekonsiliasi
bank disiapkan.
Terlepas dari bentuk penyajian yang digunakan, setiap rekonsiliasi bank akan terdiri dari dua bagian:
identifikasi dan informasi .
1) PENGENAL.
Pada bagian rekonsiliasi bank ini, data berikut harus ditunjukkan dengan jelas:
a) Nama dariperusahaan.
b) Nama dari bank.
c) Nomor dari akun saat ini.
d) Tanggal di mana saldo direkonsiliasi dan periode yang mengacu pada pergerakan tersebut.
e) Orang yang menyiapkan rekonsiliasi.
2) INFORMASI.
Bagian ini akan memberikan informasi tentang unsur-unsur yang telah diperhitungkan untuk
merekonsiliasi saldo.
Penyajian bagian ini akan tergantung pada bentuk yang diadopsi untuk persiapan rekonsiliasi
bank, pada dasarnya ada dua:
a) Rekonsiliasi saldo yang disesuaikan atau saldo yang tersedia.

b) Rekonsiliasi saldo yang ditemukan.
KONSILIASI UNTUK SALDO YANG DISESUAIKAN ATAU TERSEDIA.

Penyajian informasi dalam rekonsiliasi bank atas saldo yang telah disesuaikan dapat dilakukan, pada
gilirannya, dengan dua cara.
a) Rekonsiliasi menjadi empat kolom.

b) Rekonsiliasi menjadi dua kolom.
REKONSILIASI DENGAN SALDO DISESUAIKAN MENJADI EMPAT KOLOM.

Bentuk penyajian ini dapat dilihat pada ilustrasi 10.10. Seperti yang Anda lihat, ini terdiri dari kolom-
kolom berikut:
1) Kolom yang diidentifikasi sebagai deskripsi, di mana sifat item rekonsiliasi dirinci.
2) Dua kolom diidentifikasi sebagai "menurut buku", di mana itu

item rekonsiliasi yang mempengaruhi saldo buku.
3) Dua kolom diidentifikasi sebagai "menurut bank". Di dalamnya akan tertulis permainan dari
rekonsiliasi yang mempengaruhi saldo menurut bank .
Pusat Akuntan 267

Akuntansi Keuangan
Mengenai informasi, itu akan melanjutkan sebagai berikut:
SALDO YANG TIDAK DISESUAIKAN PADA TANGGAL REKONSILIASI.

Dimulai dengan menulis saldo menurut buku dan menurut bank pada tanggal rekonsiliasi; yaitu pada
akhir bulan yang sedang direkonsiliasi pergerakannya.
Dalam hal yang sedang kita kembangkan, neraca buku 30-04-2012, Bs. 42.730,oo, di debit kolom
"menurut buku" . Itu ditempatkan di debet karena, bagi perusahaan, kas di bank adalah aset; oleh
karena itu memiliki saldo debit.
Tentu saja, jika terjadi "cerukan bank", saldo buku akan dikreditkan, karena bisnis memiliki kewajiban
kepada bank. Artinya, itu akan menjadi tanggung jawab. Selanjutnya, saldo ditulis sesuai dengan
laporan rekening bank, Bs. 51.550,oo ke kredit kolom "menurut bank". Tentu saja saldo menurut
bank akan dikreditkan karena dalam hal ini bank berutang sebesar itu kepada perusahaan; yaitu,
saldo tersebut merupakan kewajiban bagi bank.
Namun, dalam kasus di mana perusahaan telah "menarik terlalu banyak", ini akan menjadi aset
bagi bank, yang karenanya saldo akan ditempatkan di debit kolom "menurut bank" .
ITEM KONSILIASI.
Selanjutnya, daftar item rekonsiliasi, yang pada dasarnya akan disajikan dalam tiga kelompok.
1) BARANG YANG TIDAK TERDAFTAR OLEH BANK.

Dalam kelompok ini, semua pos rekonsiliasi yang terdaftar dalam pembukuan tetapi belum
terdaftar oleh bank akan dicantumkan.
Tentu saja, permainan-permainan ini akan ditempatkan pada pergerakan menurut buku-buku
karena di situlah mereka didaftarkan (ilustrasi 10.8).
Penting untuk diperhatikan bahwa semua item ini akan ditempatkan di kolom menurut bank
dari rekonsiliasi bank, karena banklah yang belum mendaftarkannya. Item yang dirujuk
kelompok ini umumnya terdiri dari dua jenis (lihat ilustrasi 10.10):
a) Cek dalam perjalanan:

Adalah cek yang telah dikeluarkan dan dicatat dalam pembukuan tetapi sampai dengan
tanggal rekonsiliasi belum diserahkan untuk ditagih di bank.
Kelompok cek ini terdiri, pertama-tama, dari cek yang dikeluarkan beberapa bulan
sebelum cek yang kami rekonsiliasi. Dalam kasus kami, sebelum April.
Seperti yang Anda lihat pada Ilustrasi 10.10, pemeriksaan terkait pertama adalah No.
12401 untuk Bs. 2.460,oo yang telah diterbitkan pada tanggal 29-03-2012, tidak tertagih di
bank pada akhir bulan Maret, sehingga muncul sebagai item rekonsiliasi dalam rekonsiliasi
bank untuk bulan tersebut. Jika seperti kasus yang sedang kami kembangkan, ternyata
tidak terkumpul di bulan April, maka akan terus menjadi barang rekonsiliasi di bulan ini.
Selebihnya cek yang tercantum ada yang tampak bertanda φ pada gerakan menurut
buku, ilustrasi 12.8, pada baris 8, 13, 22, 23, 29 dan 30.
268 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
Jumlah semua cek itu akan ditempatkan di bagian debit "menurut bank" karena itulah
yang akan dilakukan bank dalam akuntansinya ketika cek tersebut dicairkan. Artinya, bank
akan menurunkan saldo rekening setiap kali Anda membayar salah satu cek tersebut.
b) Deposit dalam perjalanan:

Kelompok pos-pos rekonsiliasi ini terdiri dari simpanan-simpanan yang dilakukan oleh
perusahaan tetapi sampai dengan tanggal rekonsiliasi belum dicatat oleh bank.
Barang-barang ini terletak pada pergerakan buku yang ditandai dengan φ . Dalam kasus
kita, kita hanya memiliki satu, pada baris 27, yang jumlahnya, Bs. 7.610,oo, akan kami
tempatkan di kredit bagian "menurut bank". Kami taruh di sana karena itulah yang akan
dilakukan bank saat mencatat setoran itu. Ini akan meningkatkan saldo utang Anda kepada
kami.
2) HAL-HAL YANG TIDAK TERCATAT DALAM BUKU .

Dalam kelompok kedua ini kami akan mencantumkan semua pos yang telah didaftarkan oleh
bank tetapi sampai dengan tanggal dilakukan rekonsiliasi, belum didaftarkan dalam pembukuan.
Saat menunjukkan barang-barang ini dalam rekonsiliasi, kami akan melakukannya di bagian
"menurut buku" , karena di situlah belum dicatat. Barang-barang ini umumnya terdiri dari nota
debit atau kredit, dan kami akan menemukannya ditandai dengan φ pada laporan rekening bank.
(ilustrasi 10.9)
a) Nota debet.
Dalam kasus kita, jika kita melihat ilustrasi 10.9, pada baris 13 dan 20 kita menemukan dua
nota debet untuk Bs. 400,oo dan Bs. 2.060,oo yang karena alasan-alasan yang disebutkan di
dalamnya didaftarkan oleh bank tetapi tidak dengan pembukuan. Oleh karena itu, kami akan
melanjutkan ke
hubungkan mereka dengan cara yang dapat Anda lihat pada rekonsiliasi bank (Gambar
10.10).
Kolom "keterangan" menunjukkan nomor, tanggal dan konsep nota debet dan Saya naik,
saya tahu tempat di dalamnya memiliki dari bagian "menurut
buku" sudah
Kapan Menangkal menerima seperti nilai dari debet, yang akan
mencatat dalam buku
membayar bank, sehingga mengurangi saldo yang tersedia bagi perusahaan dalam akun
tersebut.
4) KESALAHAN
Kelompok terakhir ini terdiri dari item rekonsiliasi yang merujuk pada kesalahan yang dibuat baik
dalam pembukuan maupun dalam laporan rekening bank.
Pusat Akuntan 269

Akuntansi Keuangan
Barang-barang ini ditempatkan di bagian di mana kesalahan dibuat. Artinya, jika dilakukan pada
buku, permainan ditempatkan di bagian "menurut buku". Jika dilakukan oleh bank,
ditempatkan di bagian “ menurut bank”.
a) Kesalahan dalam buku:
Kita akan menemukan butir-butir rekonsiliasi yang menandakan kesalahan yang dilakukan di
dalam pembukuan, tepatnya di mana kesalahan itu dilakukan: di dalam pembukuan (Ilustrasi
10.8). Di sana kami akan mencari game-game yang bertanda ε .
Jika kita perhatikan pergerakan buku pada Ilustrasi 10.8, kita akan menemukan kesalahan
pada baris-baris berikut:
Baris 14: Cek 12413 tercatat untuk Bs.1,260.oo bukan Bs. 1.620,oo
yang merupakan nomor yang benar. Artinya, pada saat cek itu diposkan,
saldo bank dikurangi Bs. 360, atau kurang. Oleh karena itu, dalam
rekonsiliasi bank, pos tersebut harus ditempatkan pada bagian menurut
pembukuan, di mana terjadi kesalahan, dan ditempatkan secara kredit
karena dengan demikian saldo bank akan berkurang sebesar angka
tersebut.
Baris 21: Merupakan simpanan yang dicatat dalam pembukuan untuk Bs. 4,390.oo
sebagai gantinya
Bs. 4.930,oo. Perbedaan Bs. 540.oo harus dicatat dalam debet bagian
menurut pembukuan karena dengan demikian saldo menurut pembukuan
akan bertambah sebesar angka itu.
b) kesalahan perbankan.
Kita akan menemukan kesalahan ini dalam laporan rekening bank yang ditandai dengan ε,
karena di sanalah kesalahan itu dibuat (ilustrasi 10.9). Oleh karena itu, pada saat rekonsiliasi
bank disiapkan, pos-pos ini harus disajikan pada bagian "menurut bank" untuk mengoreksi
kesalahan tersebut.
270 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
PERUSAHAAN KA REKONSILIASI BANK
Bank: BANK DAERAH Bulan: April 2012
Akun: 0020-4085612345678901 Dibuat oleh: a. gonzalez
KETERANGAN menurut buku Menurut Bank
Saldo pada 30-04-2012. 42.730,oo 51.550,oo
PERTANDINGAN YANG TIDAK
TERDAFTAR DI BANK
Cek dalam perjalanan (tidak diuangkan):
12401 Derek AC 29.03.2012 2.460,oo
12409 panah AC 07.04.2012 1.280,oo
12412 Iracunda SA 12.04.2012 3.290,oo
12417 Favorit 27.04.2012 2.860,oo
12418 Enteve CA 28.04.2012 3.410,oo
12422 ac yang masuk akal 30.04.2012 1.390,oo
12423 Siput S.A. 30.04.2012 2.420,oo
Deposit dalam perjalanan (belum dibayar)
No. . tanggal .
1430 30.04.2012 7.610,oo
PERTANDINGAN YANG TIDAK
TERDAFTAR DALAM BUKU
Catatan debit:
.231 . Tanggal
14.04.2012 Konsep
Minat 400,oo
313 25.04.2012 Cek dikembalikan 2.060,oo
Catatan kredit:
. . Tanggal Konsep
119 29.04.2012 Transfer 3.380,oo
192 30.04.2012 Transfer 2.600,oo
KESALAHAN
Dari buku:
Cek yang dicatat dengan buruk:
. Terdaftar Benar
12413 1.260,oo 1.620,oo 360, oo
Deposito yang tidak terdaftar:
. Terdaftar Benar
540,oo
3570 4.390,oo 4.930,oo
Dari Bank:
Cek bukan perusahaan:
. . tanggal .
2435602 26.04.2012 4.380,oo
TOTAL 49.250,oo 2.820,oo 17.110,oo63.540,oo
Penyesuaian saldo per 30-04-2012 46.430,oo 46.430,oo
TOTAL 49.250,oo 49.250,oo 63.540,oo63.540,oo
Ilustrasi 10.10. Rekonsiliasi saldo disesuaikan menjadi empat kolom.
Pusat Akuntan 271

Akuntansi Keuangan
Dalam kasus kita, lihat baris 22 laporan bank (Ilustrasi 10.9). Ini adalah cek yang didaftarkan
oleh bank di rekening kami, yang tidak sesuai dengan kami. Nomor cek ini adalah 2435602
sedangkan nomor buku cek yang digunakan perusahaan untuk periode tersebut adalah dari
12401 hingga 12450.
Berdasarkan hal tersebut di atas, kami harus menyimpulkan bahwa cek ini dibebankan atau
dikurangkan secara tidak benar dari saldo yang dimiliki oleh bank dan oleh karena itu, item
rekonsiliasi ini harus dikreditkan pada bagian menurut bank (ilustrasi 10.10), yang akan kami
tingkatkan saldo bank dengan jumlah tersebut.
Tentu saja, jenis kesalahan ini harus diberitahukan kepada bank secara tertulis, di mana
mereka diminta untuk memperbaikinya. Koreksi tersebut harus dibuktikan kemudian, pada
saat rekonsiliasi bulan berikutnya dilakukan.
Setelah pos-pos rekonsiliasi dicantumkan, lanjutkan dengan menambahkan kolom debet dan
kredit pada bagian "menurut pembukuan" dan "menurut bank" (lihat ilustrasi 10.10)
termasuk saldo yang belum direkonsiliasi per 30-04-2012.
4) SALDO DISESUAIKAN PADA TANGGAL KONSILIASI.

Selanjutnya, selisih debit dan kredit kedua bagian ditetapkan dan, pada saat ini, jika semuanya
dilakukan tanpa kesalahan, kedua saldo ini harus seimbang. Angka itu, Bs. 46.430,oo
mewakili saldo bank yang disesuaikan pada 30-04-2012. Artinya, ini mewakili ketersediaan kas
sebenarnya yang dimiliki perusahaan di bank itu.
Untuk menutup kolom, saldo yang telah disesuaikan akan ditempatkan di kolom yang
mengembalikan total yang lebih rendah. Dalam kasus kami, kami akan menempatkannya
sebagai kredit di bagian "menurut buku" , sedangkan di bagian "menurut bank" , kami akan
menuliskannya sebagai debit. Dengan cara ini, saat menjumlahkan kolom dari kedua bagian,
keduanya harus seimbang.
REKONSILIASI BANK UNTUK SALDO DISESUAIKAN MENJADI DUA KOLOM.

Model rekonsiliasi bank ini sangat mirip dengan yang baru saja kami jelaskan pada Ilustrasi 10.10.
Satu-satunya perbedaan adalah jumlah kolom.
Seperti yang Anda lihat dalam ilustrasi 10.11, dalam model ini Anda juga memulai dengan
menempatkan identifikasi dan kemudian melanjutkan penyajian informasi.
Mengenai area informasi, perhatikan bahwa, setelah bagian deskripsi, kolom yang disebut "angka
parsial" telah ditambahkan, di mana jumlah setiap item akan dicatat, dan hanya total kelompok
item, yang akan ditempatkan di kolom pembukuan atau bank , yang sesuai.
Perhatikan juga bahwa dalam model ini, kami hanya akan menggunakan satu kolom untuk
penyesuaian saldo buku dan kolom lainnya untuk penyesuaian saldo bank.
Informasi selebihnya disajikan dalam bentuk dan urutan yang sama seperti yang telah kami jelaskan
pada model rekonsiliasi sebelumnya. Namun demikian, mari kita bahas kembali secara singkat,
berdasarkan ilustrasi 10.11:
272 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
PERUSAHAAN KA REKONSILIASI BANK
Akun: 0020-4085612345678901 Dibuat KE. gonzalez
oleh: i
KETERANGAN Angka Parsial menurut buku Menurut Bank
Saldo pada 30-04-2012
42.730,oo 51.550,oo
BARANG YANG TIDAK TERDAFTAR DI
BANK
Cek dalam perjalanan (tidak diuangkan):
. Penerima Tanggal
12401 Derek AC 29.03.2012 2.460,oo
12409 panah AC 07.04.2012 1.280,oo
12412 Iracunda SA 12.04.2012 3.290,oo
12417 Favorit 27.04.2012 2.860,oo
12418 Enteve CA 28.04.2012 3.410,oo
12422 ac yang masuk akal30.04.2012 1.390,oo
12423 Siput S.A. 30.04.2012 2.420,oo (17.110,oo)
Deposit dalam perjalanan (belum dibayar)
No. . tanggal .
1430 30.04.2012 7.610,oo 7.610,oo
HAL-HAL YANG TIDAK TERCATAT DALAM
BUKU
Catatan debit:
. . tanggal . Konsep 400,oo
231
313 14.04.2012
25.04.2012 Minat
Cek dikembalikan 2.060,oo (2.460,oo)
Catatan kredit:
. . tanggal . Konsep
119 29.04.2012 Transfer 3.380,oo
192 30.04.2012 Transfer 2.600,oo 5.980,oo
KESALAHAN
Dari buku:
Cek yang dicatat dengan buruk:
. Terdaftar Benar
12413 1.260,oo 1.620,oo 360, oo (360.oo)
Setoran salah terdaftar: Tidak.Terdaftar
Benar
3570 4.390,oo 4.930,oo 540,oo 540,oo
bank
Cek bukan milik perusahaan: No. .
Tanggal .
2435602 26.04.2012 4.380,oo 4.380,oo
Penyesuaian saldo pada 30-04-2012 46.430,oo 46.430,oo
Ilustrasi 10.11.
Rekonsiliasi saldo bank disesuaikan menjadi dua kolom.
Pusat Akuntan 273

Akuntansi Keuangan
1) SALDO YANG TIDAK DISESUAIKAN PADA TANGGAL REKONSILIASI.
Itu dimulai dengan menulis saldo menurut buku dan menurut bank pada tanggal mereka akan
direkonsiliasi. Dalam kasus kami, hingga 30-04-2012.
2) BARANG YANG TIDAK TERDAFTAR OLEH BANK .
a) Cek dalam perjalanan:

Semua cek yang dikeluarkan oleh perusahaan yang belum dibayar oleh bank akan
dicantumkan, dan jumlahnya, dalam hal ini Bs. 17.110,oo, akan ditempatkan di kolom
menurut bank, dikurangi.
b) Deposit dalam perjalanan.

Dengan cara yang sama, simpanan yang tidak didaftarkan oleh bank akan terkait dan,
totalnya, Bs. 7.610,oo, akan ditransfer ke kolom menurut bank, dijumlahkan.
3) HAL-HAL YANG TIDAK TERCATAT DI BUKU .
a) catatan debit.
Nota debet yang belum tercatat dalam pembukuan akan berelasi dan dijumlahkan, Bs.
2.460,oo, akan ditulis di kolom "menurut buku", dikurangi.
b) Catatan kredit.
Dengan cara yang sama, nota kredit yang tidak terdaftar di buku akan dirinci satu per satu
dan, totalnya, Bs. 5.980,oo, akan 9disajikan di kolom "menurut buku", dijumlahkan.
4) KESALAHAN .
Akhirnya, kami melanjutkan ke daftar item yang mewakili kesalahan. Cara melakukannya sama
persis dengan yang dilakukan pada model rekonsiliasi empat kolom (ilustrasi 10.10). Kami
menyarankan Anda membandingkannya dengan ilustrasi 10.11.
Kesalahan telah diklasifikasikan menjadi dua kelompok:
a) Kesalahan yang dibuat dalam buku.

Item rekonsiliasi yang sesuai dengan kesalahan yang dibuat dalam pembukuan harus
dimasukkan ke dalam kolom "menurut pembukuan" karena di situlah dibuat dan, oleh
karena itu, di situlah harus diperbaiki.
Dalam kasus kami, dua kesalahan dibuat:
1) Cek 12413 dicatat dalam pembukuan untuk Bs. 360, atau kurang. Oleh karena itu, angka
itu harus dimasukkan ke dalam kolom "menurut buku", dikurangi.
2) Setoran 3570 dicatat dalam pembukuan sebesar Bs. 540, atau kurang. Artinya sekarang
kita harus menambah saldo buku dengan angka tersebut untuk memperbaiki kesalahan
tersebut. Artinya, kita akan menuliskan Bs. 540,oo di kolom "menurut buku",
menambahkan.
274 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
b) Kesalahan yang dilakukan oleh bank.
Pos-pos rekonsiliasi ini harus dimasukkan ke dalam kolom "menurut bank", karena banklah
yang melakukan kesalahan dan di mana koreksi harus dilakukan.
Dalam kasus yang kami kembangkan, bank melakukan kesalahan dengan menagih cek
2435602 untuk Bs. 4,380.oo, yang tidak dikeluarkan oleh perusahaan, mengurangi saldo yang
tersedia secara tidak benar. Untuk memperbaiki kesalahan ini, kami akan menuliskan angka
yang sama, Bs. 4.380,oo, di kolom "menurut bank" menambahkan, dengan mana saldo
akan dinaikkan, dalam jumlah yang sama dengan penurunan yang tidak semestinya.
5) SALDO DISESUAIKAN PADA TANGGAL REKONSILIASI.

Setelah mendaftar semua item rekonsiliasi, kami melanjutkan untuk menambahkan, secara
aljabar, isi kolom menurut buku dan menurut bank dan, jika tidak ada kesalahan, total yang
ditampilkan harus sama. Dalam kasus kami, ini telah terjadi. Mereka telah kuadrat dengan Bs.
46.430,oo. Tentu saja, ini adalah angka yang sama dengan rekonsiliasi yang dibuat oleh model
empat kolom (Bukti 10.10).
Pada akhirnya, saldo ini berarti ketersediaan kas sebenarnya yang dimiliki perusahaan di bank
tersebut pada tanggal rekonsiliasi.
Demikianlah penjelasan mengenai cara penyajian rekonsiliasi bank yang kedua dengan metode saldo
disesuaikan. Mari kita lihat, selanjutnya, cara penyajian yang ketiga; Ini adalah metode
keseimbangan yang ditemukan.
REKONSILIASI BANK ATAS SALDO YANG DITEMUKAN.

Ini adalah modalitas lain untuk menyajikan rekonsiliasi bank yang dipublikasikan secara luas.
Ini terdiri dari mulai dari saldo menurut laporan rekening bank dan, menambah atau mengurangi
item rekonsiliasi, tergantung kasusnya, sampai pada saldo menurut pembukuan.
Jenis rekonsiliasi ini juga terdiri dari dua bagian (lihat ilustrasi 10.12)
1) PENGENAL
Itu akan dibentuk, seperti dalam kasus sebelumnya, dengan nama perusahaan, nama bank,
nomor rekening giro, periode yang pergerakannya direkonsiliasi dan nama orang yang
menyiapkan rekonsiliasi.
2) Informasi
Ini adalah bagian di mana rekonsiliasi bank itu sendiri disiapkan.
Seperti terlihat pada ilustrasi 10.12, area informasi model rekonsiliasi ini terdiri dari:
a) Keterangan.
Kolom ini merinci sifat informasi yang terlibat dalam rekonsiliasi.
b) Angka parsial.
Jumlah yang dicapai oleh setiap item rekonsiliasi akan ditampilkan di kolom ini.
Pusat Akuntan 275

Akuntansi Keuangan
c) Angka total.
Kolom ini adalah tempat terjadinya rekonsiliasi saldo. Total yang dihasilkan oleh berbagai
kelompok item rekonsiliasi akan dimasukkan ke dalamnya.
Setelah generalisasi ini, kami melanjutkan untuk menyiapkan rekonsiliasi bank dengan metode saldo
yang ditemukan. Untuk melakukannya, kami akan mendasarkan diri pada data yang sama yang telah
kami gunakan dalam model rekonsiliasi yang dijelaskan di atas.
Kami menyarankan kepada siswa agar, saat kami menjelaskan prosesnya, mereka juga menganalisis
rekonsiliasi yang telah disiapkan dengan metode ini, yang ditunjukkan pada ilustrasi 10.12.
1) SALDO MENURUT BANK PADA TANGGAL KONSILIASI.

Seperti yang Anda lihat di sana, itu dimulai dengan menempatkan di kolom angka total saldo itu,
untuk Bs. 51.550,oo, menunjukkan rekening koran akhir bulan; yaitu, hingga 30-04-2012.
2) BARANG YANG TIDAK TERDAFTAR OLEH BANK.

Pada bagian ini, barang-barang yang dicatat dalam pembukuan tetapi tidak dicatat oleh bank
dirinci. Barang-barang ini, dalam hal ini, terdiri dari:
a) Cek dalam perjalanan.
Ini adalah item rekonsiliasi yang diwakili oleh cek yang telah dikurangkan dari saldo buku,
tetapi belum dibayar oleh bank dan, oleh karena itu, juga belum dikurangkan dari saldonya.
Jumlah dari masing-masing cek itu akan dicantumkan dalam kolom angka sebagian,
sedangkan jumlahnya, Bs. 17.110,oo, akan dimasukkan pada kolom jumlah angka.
Langkah selanjutnya adalah menentukan apakah total itu harus ditambahkan atau dikurangi
dari saldo bank, dengan alasan sebagai berikut:
Anda mulai dari saldo bank dan Anda ingin sampai pada saldo buku. Cek tersebut telah
dikurangkan dari saldo buku tetapi tidak dari bank. Oleh karena itu, jika ingin menyamakan
saldo bank dengan saldo buku, cek dalam perjalanan harus dikurangkan dari saldo bank.
Untuk alasan ini, Bs. 17.110,oo ditempatkan dalam tanda kurung, yang berarti angka ini
dikurangi.
b) Deposit dalam perjalanan.
Ini mengacu pada simpanan yang dilakukan oleh perusahaan yang telah dicatat dalam
pembukuan tetapi tidak oleh bank.
Jumlah simpanan tersebut, Bs. 7.610,oo, ditempatkan pada kolom jumlah angka.
Namun. Apakah angka ini ditambah atau dikurangi dari saldo menurut bank?
Ini adalah simpanan yang sudah tercatat dalam pembukuan, artinya perusahaan menambah
saldo sebesar itu, sedangkan bank belum melakukannya; oleh karena itu, angka itu harus
ditambahkan ke saldo menurut bank.
276 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
3) HAL-HAL YANG TIDAK TERCATAT DALAM BUKU.
Ini adalah pos-pos yang sudah didaftarkan oleh bank tetapi sampai dengan tanggal rekonsiliasi
belum dicatat dalam pembukuan.
a) catatan debit.
Mereka berasal dari pos-pos yang dikurangkan dari saldo menurut laporan bank.
b) Catatan kredit .
Sebaliknya, catatan kredit ini untuk total Bs. 5.980,oo artinya bank menambah saldo
menurut pembukuannya tetapi dalam pembukuan belum dicatat, sehingga saldo menurut
pembukuan belum ditambah.
Karena diinginkan agar saldo bank sama dengan saldo menurut pembukuan, itulah alasan
mengapa Bs. 5.980,oo, harus dikurangkan dari saldo bank.
4) KESALAHAN
Telah disebutkan bahwa item rekonsiliasi jenis ini muncul karena kesalahan yang dilakukan oleh
perusahaan dan bank.
a) Kesalahan yang dibuat dalam buku.

Jumlah dari pos-pos rekonsiliasi ini juga akan dimasukkan ke dalam kolom angka
penjumlahan dan akan ditambah atau dikurangi dari saldo bank tergantung jenis
kesalahan yang dilakukan.
Dalam kasus kami:
1) Periksa 12413 untuk Bs. 360, atau kurang. Artinya bank berkurang dari saldonya Bs.
360,oo lebih banyak dari yang didiskon di buku. Oleh karena itu, jika yang diinginkan
adalah menyamakan saldo bank dengan saldo buku, Bs harus ditambahkan pada
bank. 360, oo.
2) Setoran untuk Bs. 540, atau kurang. Apakah ini berarti bahwa bank terdaftar Bs.
540,oo lebih banyak dari yang tercatat di buku. Oleh karena itu, karena tujuan yang
ingin dicapai adalah agar saldo bank sama dengan saldo buku, maka harus
dikurangkan dari saldo bank, Bs. 540,oo.
b) Kesalahan yang dilakukan oleh bank.

Kesalahan yang dibuat oleh bank juga harus diperhitungkan untuk rekonsiliasi. Jumlah dari
setiap jenis kesalahan akan dimasukkan ke dalam kolom jumlah angka dan akan ditambah
atau dikurangi sesuai dengan pengaruh kesalahan tersebut terhadap saldo menurut bank.
Pusat Akuntan 277

Akuntansi Keuangan
PERUSAHAAN, CA REKONSILIASI BANK

Akun: 0020-4085612345678901 Dibuat oleh: a. gonzalez
KETERANGAN Angka Parsial Angka total

Saldo menurut Bank pada 30-04-2012 51.550,oo
BARANG YANG TIDAK TERDAFTAR DI BANK
Dikurangi : Cek dalam perjalanan (tidak
diuangkan).
.12401 Penerima
Derek AC .29.03.2012
Tanggal . 2.460,oo
12409 panah AC 07.04.2012 1.280,oo
12412 Iracunda SA 12.04.2012 3.290,oo
12417 Favorit 27.04.2012 2.860,oo
12418 Enteve CA 28.04.2012 3.410,oo
12422 ac yang masuk akal 30.04.2012 1.390,oo
12423 Siput S.A. 30.04.2012 2.420,oo (17.110,oo)
Plus: Deposit dalam perjalanan (belum dibayar)
No. Tanggal .
1430 30.04.2012 7.610,oo 7.610,oo
HAL-HAL YANG TIDAK TERCATAT DALAM BUKU
Ditambah: Nota Debit:
. Tanggal . Konsep
231 14.04.2012 Minat 400,oo
313 25.04.2012 Cek dikembalikan 2.060,oo 2.460,oo
Dikurangi: Kredit Catatan:
. Tanggal Konsep
119 29.04.2012 Transfer 3.380,oo
192 30.04.2012 Transfer 2.600,oo (5.980,oo)
KESALAHAN
Dari buku:
Lebih lanjut: Cek Salah Catat
. Jumlah Terdaftar jumlah yang benar
12413 1.260,oo 1.620,oo 360, oo 360, oo
Dikurangi: Simpanan yang salah dicatat:
. Jumlah Terdaftar jumlah yang benar
3570 4.390,oo 4.930,oo 540,oo (540.oo)
Dari Bank:
Plus: Cek non-bisnis:
. Tanggal .
2435602 26.04.2012 4.380,oo 4.380,oo
SALDO MENURUT BUKU PER 30-04-2012 42.730,oo
Ilustrasi 10.12
Rekonsiliasi bank untuk saldo yang ditemukan
Dalam kasus yang kami kembangkan, bank melakukan kesalahan dengan mendebet cek 2435602
278 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
yang bukan milik perusahaan.
Konsekuensinya, menurut bank, saldonya berkurang sebesar Bs. 4.380,oo jadi, nah, untuk
memperbaiki kesalahan seperti itu, angka itu harus ditambahkan ke saldo menurut bank.
Setelah melakukan apa yang telah dijelaskan, kita lanjutkan dengan menjumlahkan kolom bilangan
penjumlahan secara aljabar dan hasilnya harus sesuai dengan neraca menurut pembukuan, Bs.
42.730,oo.
Nah, di halaman sebelumnya sudah dijelaskan tiga cara penyajian rekonsiliasi bank. Pada dasarnya,
tidak ada perbedaan di antara keduanya, karena tujuan yang sama tercapai: untuk menentukan
apakah saldo menurut pembukuan dan menurut bank sudah benar. Ketika saatnya tiba ketika Anda
harus melakukan pekerjaan ini dalam kenyataan, Anda dapat memilih salah satu dari tiga modalitas
yang dijelaskan.
PENYESUAIAN YANG BERASAL DARI REKONSILIASI BANK.

Telah dikomentari bahwa, apapun model yang dipilih untuk menampilkan rekonsiliasi bank, item
rekonsiliasi diklasifikasikan menjadi tiga kelompok:
1) permainan TIDAK terdaftar di dalam bank.

2) permainan TIDAK terdaftar di dalam buku.
3) Kesalahan:
a) Dilakukan oleh buku.

b) Dilakukan oleh bank.
Nah, setelah melakukan rekonsiliasi, harus selalu diingat bahwa di antaranya ada beberapa hal yang
mempengaruhi hasil menurut pembukuan yang belum dipertanggungjawabkan.
Item ini selalu ditemukan dalam kelompok "item yang tidak dicatat dalam pembukuan" dan dalam
kelompok "kesalahan yang dibuat dalam pembukuan".
Untuk mendaftarkan kiriman yang belum didaftarkan dan, juga, untuk memperbaiki kesalahan yang
dilakukan, entri yang sesuai harus dibuat dalam setiap kasus. Entri ini disebut "penyesuaian yang
berasal dari rekonsiliasi bank".
Untuk melakukan ini, mari mendasarkan diri kita pada salah satu dari tiga model rekonsiliasi yang
diperlihatkan dalam ilustrasi 10.10, 10.11 atau 10.12.
Lihat dulu penyesuaian yang berasal dari informasi di bagian "Unbooked Items".
Di sana dikabarkan ada dua nota debet yang belum dibukukan: No. 231 untuk Bs. 400.oo untuk
bunga dan No. 313 untuk Bs. 2.060,oo disebabkan oleh cek yang dikembalikan.
Untuk mencatatnya dalam pembukuan, entri-entri berikut harus dibuat:
Pusat Akuntan 279

Akuntansi Keuangan

Mungkin 10 __Dan__
--- --
BEBAN BUNGA 400,oo 400,oo
BANK
Bunga yang dibebankan oleh Bco. Regional menurut N/A 231
Mungkin 10 __Dan__
--- --
2.060,oo
PIUTANG USAHA
2.060,oo
BANK
N/A 313 Banco Regional mengembalikan cek pelanggan xxx
Dengan cara yang sama, Anda harus mendaftarkan nota kredit nomor 119 dan 192 yang disebutkan
di sana. Kursi akan menjadi sebagai berikut:

Mungkin 10 __Dan__
--- --
3.380,oo
BANK 3.380,oo
PIUTANG USAHA
N/C 119 Banco Regional transfer diterima dari klien xxx
Mungkin 10 pembatalan tagihan xxx. __Dan__
--- -- 2.600,oo
BANK 2.600,oo
PIUTANG USAHA
N/C 192 Transfer Regional Banco diterima dari klien xxx
pembatalan xxx.
Sehubungan dengan "kesalahan yang dibuat dalam pembukuan", entri jurnal hanya akan dibuat
untuk memperbaikinya, jika kesalahan tersebut dibuat saat membuat entri asli. Jika kesalahan terjadi
di buku besar pembantu bank, maka dikoreksi dengan membuat jurnal pelengkap di buku tersebut
dan bukan di jurnal. Dalam kasus kami, diasumsikan bahwa kesalahan dibuat dalam membuat entri
jurnal.
Kesalahan pertama yang muncul mengacu pada fakta bahwa cek 12413 telah didaftarkan untuk Bs.
1.260,oo bukannya Bs. 1.620, oo yang merupakan angka yang benar. Entri yang akan dibuat untuk
memperbaikinya, terdiri dari mendaftarkan komplemen yang hilang untuk Bs. 360, oo.

Mungkin 10 __Dan__
--- --
360, oo
PEMASOK HUTANG USAHA 360, oo
BANK
Untuk mendaftar cek komplemen 12413 Banco Regional,
Kesalahan batalkan
berikutnya faktur xxx
terdiri supplier
dari xxx.
mendaftarkan setoran bank untuk Bs. 4,390.oo bukannya
melakukannya untuk Bs. 4.930,oo. Artinya, terdaftar Bs. 540, atau kurang. Kesalahan akan diperbaiki
280 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
dengan mencatat perbedaan itu.

Mungkin 10 __Dan__
--- --
540,oo
BANK
540,oo
KOTAK
Untuk mendaftar deposit pelengkap 3570 Banco Regional.
Tentunya kesalahan yang dilakukan pihak bank akan diberitahukan secara tertulis agar dapat
ditindaklanjuti untuk diperbaiki. Bagaimanapun, perhatian akan diberikan pada hal ini ketika laporan
rekening untuk bulan berikutnya diterima. Koreksi yang relevan akan muncul di sana. Jika tidak, Anda
harus terus bersikeras agar mereka melakukannya.
PENIPUAN DENGAN UANG DI BANK .

Selain kesalahan yang tidak disengaja yang telah disebutkan, kemungkinan ditemukannya oknum
yang menerapkan prosedur yang bertujuan untuk menyalahgunakan sebagian uang tunai di bank
tidak boleh dikecualikan. Prosedur yang digunakan bisa sangat bervariasi. Namun, perlu diingat
bahwa, meskipun Anda tahu banyak tentangnya, akan selalu ada seseorang yang menggunakan
kecerdasannya untuk menciptakan bentuk baru penipuan yang membutuhkan banyak kelicikan dan,
di atas segalanya, penerapan a sistem keamanan yang solid pengendalian internal. Mari kita
komentar di sini hanya beberapa dari modalitas ini.
1) PENERBITAN CEK DIDUKUNG TANDA PENERIMAAN PALSU.

Pengeluaran cek "pembawa" yang didukung oleh tanda terima palsu, merupakan salah satu
modalitas penggelapan. Cek itu kemudian dicegat oleh "seseorang" yang akan mencairkannya.
Untuk mencegah kemungkinan ini, oleh karena itu disarankan agar cek selalu dikeluarkan
dengan nama dan mencantumkan tulisan "NON-ENDORSABLE". Ini akan mencegahnya
dibebankan di box office.
Sehubungan dengan voucher, mereka harus ditinjau oleh beberapa orang yang tidak
bertanggung jawab atas penandatanganan cek atau daftar hutang.
Dokumentasi pendukung harus dibuat "tidak dapat digunakan" dengan stempel bertuliskan
"DIBATALKAN" untuk mencegahnya digunakan kembali.
2) DEPOSITO DI REKENING BANK TANPA GERAKAN .

Kadang-kadang, Anda mungkin menjumpai kasus perusahaan yang membuka rekening di bank,
berhenti menggunakannya, mengingat sudah tutup, tetapi bank tidak diberitahu tentang
keputusan itu.
Penggelapan yang cukup cerdas akan melihat dalam fakta ini pintu terbuka untuk
menyalahgunakan uang tunai dengan cara berikut:
Diketahui bahwa cek dari koleksi dan konsep lainnya tidak dapat diuangkan langsung oleh
Pusat Akuntan 281

Akuntansi Keuangan
seseorang karena atas nama perusahaan.
Namun, jika ada rekening di bank "tanpa pergerakan", itu dapat digunakan oleh penggelapan
untuk menyetorkan cek tersebut dan kemudian, dengan memalsukan tanda tangan, menulis cek
terhadap rekening tersebut dan mencairkannya.
3) EMBEKSI DALAM AKUN PENGGAJIAN.

Akun-akun ini juga memberikan penyimpangan yang harus dipenuhi.
Penggelapan berkisar dari modalitas memasukkan pekerja fiktif ke dalam daftar gaji, mengambil
jumlah upah pekerja yang dimasukkan secara palsu, hingga meningkatkan jumlah yang harus
dibayarkan kepada setiap pekerja.
4) SIRKULASI PEMERIKSAAN UMUM.

Bentuk penyelewengan lainnya adalah manipulasi rekening dua bank atau dua rekening bank
yang sama.
Ini terdiri dari mengeluarkan cek dengan tanda tangan palsu terhadap Bank B. Cek itu disimpan
di Bank A pada hari itu, tetapi dicatat dalam pembukuan pada hari terakhir bulan sebelumnya
untuk mengimbangi penggelapan itu.
"Pengendaraan" ini dilakukan setiap akhir bulan dan, jika tidak ada pengendalian internal yang
tepat, bisa memakan waktu lama tanpa ketahuan.
282 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
LATIHAN
LATIHAN 10.1.
1) menjelaskan yang mana akun saat ini.
2) Ituadalah itu akun saat ini perbankan?
3) Ituadalah Diamenyetorkan perbankan?
4) Ituadalah Dia memeriksa?
5) Orang-orang apa yang terlibat dalam cek? menjelaskan.
6) Jelaskan isi cek tersebut!
7) Menetapkan pengendalian internal yang memadai atas pergerakan kas melalui bank sangat
penting. Jelaskan standar pengendalian internal tersebut.
8) Jelaskan yang dimaksud dengan rekonsiliasi bank!
9) Apa yang dimaksud dengan item rekonsiliasi dan bagaimana menentukannya?
10) Bagaimana item rekonsiliasi diklasifikasikan? menjelaskan.
11) Beri tahu bagian mana yang terdiri dari rekonsiliasi bank.
12) Sebutkan dan jelaskan cara menyusun rekonsiliasi bank!
13) Apa penyesuaian yang disebabkan oleh rekonsiliasi? menjelaskan.
14) Penipuan tunai bank. Jelaskan bagaimana pelaku penggelapan bertindak dalam salah satu
modalitas penipuan.
LATIHAN 10.2.
Informasi berikut ini sesuai dengan pergerakan bulan April 2014 yang terjadi pada rekening giro
No. 1010-400-1 perusahaan EL ALAMO CA dipertahankan di Bank of the East.
BANK TIMUR - PENDUKUNG UTAMA - AKUN 1010-400-1

Keseimba
Tanggal Nomor Konsep Harus Memiliki
ngan
01-04-2014 101 Menyetorkan 20.000 20.000
04-04-2014 21201 Memeriksa 1.500,oo 18.500,oo
06-04-2014 402 NC Transfer rekening 5.000 23.500,oo
10-04-2014 803 NA Transfer rekening 2010, oo 21.490,oo
15-04-2014 108 Menyetorkan 10.000 11.490,oo
18-04-2014 21202 Memeriksa 2.000,oo 9.490,oo
21-04-2014 21203 Memeriksa 1.000,oo 8.490,oo
25-04-2014 110 Menyetorkan 8.000,oo 16.490,oo
30-04-2014 21204 Memeriksa 4.000,oo 12.490,oo
BANK TIMUR REKENING KORAN AKUN 1010-400-1
Pusat Akuntan 283

Akuntansi Keuangan
Keseimba
ngan
01-04-2014 101 Menyetorkan 20.000 20.000
05-04-2014 21201 Memeriksa 1.500,o 18.500,oo
05-04-2014 402 NC Transfer o 5.000 23.500,oo
06-04-2014 803 NA Transfer 2010, 21.490,oo
15-04-2014 108 Menyetorkan oo 10.000 31.490,oo
18-04-2014 21202 Memeriksa 200,oo 31.290,oo
25-04-2014 110 Menyetorkan 800,oo 32.090,oo
25-04-2014 812289 Memeriksa 5.000 27.090,oo
26-04-2014 489 NC Transfer 1.800,oo 28.890,oo
27-04-2014 880 NA Transfer 2.500,o 26.390,oo
30-04-2014 899 NA Minat o 20, oo 26.370,oo
CATATAN:
Jika ada perbedaan antara jumlah yang dicatat dalam pembukuan dan yang dicatat oleh bank,
asumsikan penilaian bahwa bank baik-baik saja. Kesalahan terjadi saat melakukan perpindahan
dari jurnal ke buku besar.
Dengan informasi di atas, berikut ini diminta:
1) Siapkan rekonsiliasi bank dengan metode:

a) Saldodisesuaikan dengan empat kolom.
b) Saldodipasang pada dua kolom.
c) Saldoditemukan.
2) kursi dari penyesuaian yang sesuai.
LATIHAN 10.3.
Informasi berikut sesuai dengan perusahaan INDUSTRIAS SODOMA CA mengacu pada
rekening giro No. 12020-001 Bank of the South, dengan mempertimbangkan bahwa:
a) Jika terdapat perbedaan antara jumlah yang dicatat dalam pembukuan dan jumlah
yang dicatat oleh Bank pada bulan Juli 2014, asumsikan penilaian bahwa pembukuan
tersebut baik.
b) N/A. 1001, karena transfer dilakukan ke penyedia MUEBLACERO CA, membatalkan

transfer Bs. 10.860,oo.
c) N/A. 1002, mengacu pada transfer yang diperintahkan ke bank, untuk membatalkan
faktur ke penyedia INDUCA CA
284 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
d) N/C. 2020, karena adanya transfer yang diterima dari klien J. Pérez membatalkan
transfer uang No. 2833.
e) N/C. 2025 berawal dari surat promes Bs. 45.000,oo diperoleh dari bank yang akan
habis dalam waktu tiga bulan. Bank memotong bunga di muka.
f) N/A. 1022 karena pembatalan surat promes bank yang terutang.
Gerakan menurut buku: Juli 2014.

BANK SELATAN - PENDUKUNG UTAMA - AKUN 12020-001
Keseimbanga
n
01-07-2014 Keseimbangan 36.270,oo
03-07-2014 22103 Memeriksa 1.550,oo 35.870,oo
03-07-2014 521 N/A Mengembalikan Cek 7.250,oo 28.620,oo
03-07-2014 580 T/A Transfer Bank 5.020,oo 23.600,oo
05-07-2014 630 N/A wesel 14.580,oo 38.180,oo
07-07-2014 22102 periksa koreksi 900,oo 47.385,oo
08-07-2014 120 koreksi deposit 2.000,oo 49.385,oo
09-07-2014 318877 periksa koreksi 1.800,oo 49.185,oo
09-07-2014 22105 periksa koreksi 3.410,oo 45.775,oo
09-07-2014 131 Untuk mencatat Deposit 3.500,oo 43.975,oo
15-07-2014 22106 Memeriksa 600,oo 43.375,oo
25-07-2014 506 N/A wesel 1.560,oo 46.435,oo
31-07-2014 218 Menyetorkan 80.000 126.435,oo
31-07-2014 22107 Memeriksa 1.025,oo 125.410,oo
Pusat Akuntan 285

Akuntansi Keuangan
Rekonsiliasi bank per 30 Juni 2014.
SALDO
KETERANGAN PARTIAL
BANK BUKU
Saldo pada 30-06-2014 38.780,oo 36.270,oo
BARANG YANG TIDAK TERDAFTAR DI BANK:
Cek dalam perjalanan.
22101 J. Serpa 11-06-2014 15.000
22104 Amber CA 19-06-2014 1.705,oo (16.705,oo)
Deposit dalam perjalanan.
119 30-06-2014 16.000
HAL-HAL YANG TIDAK TERCATAT DALAM
BUKU:
Cek:
22103 panah ca 11-06-2014
catatan debit: 7.250,oo (1.550,oo)
521 Cek yang dikembalikan 14-06-2014 (12.270,oo)
580 Transfer 20-06-2014 5.020,oo
Deposito:
8.305,oo
222 30-06-2014
Catatan kredit:
14.580,oo
630 tagihan dikumpulkan 16-06-2014
KESALAHAN:
Dari Bank:
Setoran 401. bukan dari perusahaan
Periksa 338811. bukan dari perusahaan (3.800,oo
Deposit 132 salah daftar: )
Terdaftar oleh 4.105,oo 11.250,oo
Jumlah yang tepat 1.405,oo (2.700,oo)
Dari buku:
Cek yang tidak tercatat dengan baik :
Nomor 22102: Salah jumlah. 2.100,oo
Jumlah yang benar. 1.200,oo 900,oo
Nomor 22105: Salah jumlah. 2.410,oo
Jumlah yang benar. 5.820,oo (3.410,oo)
Nº 318877: Bukan dari bank ini. 1.800,oo
Deposito yang salah alamat :
Nomor 120:Jumlah yang benar. 4.000,oo
Salah jumlah. 2.000,oo 2.000,oo
131: Salah jumlah. 5.300,oo
Jumlah yang benar. 3.500,oo (1.800,oo)
Nº 22680: Bukan dari bank ini. (2.000,oo)
SALDO YANG DIREKONSILIASI PER 30-06-2014 42.825,oo 42.825,oo
286 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
Pergerakan menurut bank: Juli 2014
12020-
BANK SELATAN - STATUS AKUN - AKUN
001
Keseimbanga
n
01-07-2014 Keseimbangan 38.780,oo
03-07-2014 22101 Memeriksa 15.000 24.930,oo
04-07-2014 22104 Memeriksa 1.705,oo 23.225,oo
04-07-2014 119 Menyetorkan 16.000 39.225,oo
05-07-2014 401 setoran yang diperbaiki 3.800,oo 35.425,oo
05-07-2014 132 Setoran yang tercatat 4.105,oo 31.320,oo
05-07-2014 buruk saldo yang benar
132 Setor 1.405,oo 32.725,oo
05-07-2014 338811 Koreksi 11.250,oo 43.975,oo
10-07-2014 506 N/A wesel 1.560,oo 45.535,oo
25-07-2014 22106 Memeriksa 6.000 41.035,oo
27-07-2014 1001 T/A. Transfer 10.860,oo 30.175,oo
28-07-2014 1002 T/A. Transfer 15.360,oo 14.815,oo
29-07-2014 2020 T/A. draf yang diuangkan 21.860,oo 36.675,oo
31-07-2014 1022 T/A. saya akan membayar 100.000 (63.325,oo)
31-07-2014 2025 T/A. draf yang diuangkan 43.250,oo (20.075,oo)
Diminta:
a) Buatlah rekonsiliasi bank bulan Juli 2014 dengan cara:

1) Saldodisesuaikan dengan empat kolom.
2) Saldodipasang pada dua kolom.
3) Saldoditemukan.
b) Buatlah jurnal yang sesuai.
LATIHAN 10.4.
Informasi berikut sesuai dengan pergerakan menurut pembukuan dan menurut bank, untuk bulan
April 2014, dari rekening giro perusahaan COMERCIAL EL MUNDO CA disimpan di BANK
UTARA. Jika terjadi kesalahan, asumsikan bahwa yang dicatat oleh bank adalah benar.
Kesalahan dibuat saat meneruskan entri jurnal ke buku besar pembantu.
Dengan informasi tersebut diminta:
1) Buatlah rekonsiliasi bank dengan cara:
a) Saldo disesuaikan dengan empat kolom.
b) Saldo dipasang pada dua kolom.
c) Saldo ditemukan.
2) Buatlah jurnal yang sesuai.
Pusat Akuntan 287

Akuntansi Keuangan
Pernyataan rekening yang diterima dari bank:
BANK UTARA
STATUS AKUN P. 1
BULA TAH OFFI. AKUN
KOMERSIAL DUNIA CA N 04 UN 220
2014 220-00 06
HARI KONSEP BIAYA PUPUK SALDO

Saldo sebelumnya 950.598,74
02 DI 291543 33.100,oo
02 DI 320578 900,oo
02 DI 291544 34.550,oo
02 DI 320575 74.100,oo 1.093.248,74
03 CH 925593 150.000
03 DI 291534 167.650,oo 1.110.898,74
06 CH 925598 67.000 1.043.898,74
07 CH 925595 2.500,oo 1.041.398,74
08 CH 925600 5.000
08 DI 320580 67.470,oo
08 CH 925594 20.000
08 DI 320577 83.060,oo 1.166.928,74
09 CH 925597 2.279,90 1.164.648,84
10 CH 926378 104.276,oo 1.060.372,84
11 BUKU CEK NA 90.oo
11 BUKU CEK NA 90.oo 1.060.192,84
13 CH 926382 10.000
13 CH 926383 5.000
13 CH 925596 800,oo
13 CH 926381 4.000,oo
13 CH 926377 5.000
13 CH 926379 6.000
13 DI 291556 90.590,oo 1.119.982,84
14 CH 926376 17.120,oo
14 CH 926380 6.000 1.096.862,84
15 UNTUK KEPENTINGAN 11.276,83 1.108.139,67
17 CH 926384 5.000
17 DI 487933 134.877,15 1.238.016,82
21 CH 926386 110.400,oo 1.127.616,82
23 CH 925599 70.500,oo
30 DI 320582 205.710,oo
30 DI 320547 20.000 1.282.826,82
DESKRIPSI SIMBOL
AKTIF = Pengiriman NC = Nota Kredit CA = Koreksi Kredit Kredit

CH = Cek Dibayar MASUK = Bunga CC = Biaya Koreksi NO REKENING. 220 00
06
ND = Nota Debet IC = Bunga Kredit CD = Cek yang Dikembalikan
288 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
Pergerakan akun menurut pembukuan:
BANK UTARA
PENDUKUNG UTAMA NO REKENING. 220-00-06
KESEIMBA
NGAN
April 01 Keseimbangan 950.598,74
02 Setoran 291543 33.100,oo
02 Setoran 320578 900,oo
02 Periksa 925593 150.000
02 Setoran 291544 34.550,oo
02 Setoran 320575 74.100,oo 943.248,74
03 Setoran 320576 5.000
03 Setoran 291534 167.650,oo 1.115.898,74
04 Periksa 925594 20.000
04 Periksa 925595 2.500,oo
04 Periksa 925596 800,oo 1.092.598,74
05 Periksa 925597 2.279,90 1.090.318,84
06 Periksa 925598 67.000 1.023.318,84
08 Setoran 320577 83.060,oo
08 Periksa 925599 70.000
08 Periksa 925600 5.000 1.031.378,84
09 Periksa 926376 71.120,oo
09 Periksa 926377 5.000
09 Periksa 926378 104.276,oo 850.982,84
11 Periksa 926379 6.000 844.982,84
12 Periksa 926380 6.000 838.982,84
13 Setoran 291556 90.950,oo
13 Periksa 926381 4000,oo
13 Periksa 926382 10.000 915.932,84
16 Periksa 926383 9.000,oo
16 Periksa 926384 5.000 901.932,84
17 Setoran 487933 134.877,15 1.036.809,99
20 Periksa 926385 12.000
20 Periksa 926386 110.400,oo
30 Periksa 926387 4.600,oo
30 Setoran 320582 205.710,oo
30 Setoran 320547 30.000
30 Periksa 926388 16.000
30 Periksa 926389 14.000
30 Setoran 300550 12.000 1.127.519,99
Pusat Akuntan 289

Akuntansi Keuangan
LATIHAN 10.5.
Pergerakan buku besar pembantu Bank Daerah sesuai dengan bulan September 2014,
ditunjukkan sebagai berikut:
BANK REGIONAL - BUKU BESAR PEMBANTU - NOMOR REKENING 180-3290-3

BULAN HARI KONSEP HARUS MEMILIKI KESEIMBA
NGAN
September 01 Keseimbangan 54.560,oo
01 Setoran 1860 6.000 60.560,oo
02 Periksa 2389 Kekaisaran 9.000,oo 51.560,oo

04 Periksa 2390 Latina CA 10.000 41.560,oo
05 Setoran 1862 15.000 56.560,oo
05 nota debet 540 1.900,oo 54.660,oo
07 Periksa 2391 El Sol CA 12.000 42.660,oo
10 Nota kredit 699 50.000 92.660,oo
12 Periksa 2392 La Luna CA 5.800,oo 86.860,oo
15 Setoran 1671 30.000 116.860,oo

15 Periksa 2393 Komet SRL 10.000 106.860,oo
18 koreksi CH. 2340 6.300,oo 100.560,oo
20 Periksa 2394 M. Orang Suci 11.400,oo 89.160,oo
21 Periksa 2395 La Criolla 8.600,oo 80.560,oo
23 Setoran 1675 20.000 100.560,oo
23 Nota kredit 192 2.600,oo 103.160,oo

24 Periksa 2252 El Arrozal CA 5.000 108.160,oo
25 Setoran 11680 40.600,oo 148.760,oo
26 periksa 39842 8.000,oo 140.760,oo

28 Setoran 1682 25.600,oo 166.360,oo
30 Periksa 2253 CA Satire 1.600,oo 164.760,oo
30 Periksa 2254 Lubang 18.400,oo 146.360,oo

30 Periksa 2255 A. Setia 7.700,oo 138.660,oo
290 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
Laporan rekening yang diterima dari Bank Daerah adalah sebagai berikut:
BANK REGIONAL - LAPORAN REKENING - REKENING Nº 180-3290-3
Tanggal Konsep Harus Memiliki Keseimban
gan
September 01 Keseimbangan 104.000
01 PD 1860 6.000 110.000
01 PD 1830 12.000 122.000
01 PS 1833 10.000 132.000
05 PD 1862 15.000 147.000
05 CH 2235 1.500,oo 145.500,oo
06 CH 2389 9.000,oo 136.500,oo
07 CH 2368 8.300,oo 128.200,oo
09 CH 2390 1.000,oo 127.200,oo
15 T/A 192 2.600,oo 129.800,oo
15 PD. 1671 30.000 159.800,oo
20 CH 2394 14.100,oo 145.700,oo
23 PD. 1675 20.000 165.700,oo
23 T/A 199 6.000 171.700,oo
25 CH 2393 10.000 161.700,oo
26 CH 2385 3.200,oo 158.500,oo
26 T/A 860 3.000,oo 155.500,oo
30 CH 2255 7.700,oo 147.800,oo
30 CH 225627 10.300,oo 137.500,oo
30 CH 2360 5.640,oo 131.860,oo
Pusat Akuntan 291

Akuntansi Keuangan
Rekonsiliasi bank untuk bulan Agustus 2014 dari rekening No. 180-3290-3 Banco Regional:
KONSEP PARTIAL JUMLAH

Saldo menurut Bank pada 31-08-2014 104.000
BARANG-BARANG YANG TIDAK TERDAFTAR DI
BANK:
Cek dalam perjalanan:

2235 Los Alpes CA 28-07-2014 1.500,oo
2360 El Condor CA 28-08-2014 5.640,oo
2368 Gudang Guárico 30-08-2014 8.300,oo
2381 Angin AC 31-08-2014 10.400,oo
2385 Juan Pérez 31-08-2014 3.200,oo (29.040,oo)
Deposit dalam perjalanan.

1830 31-08-2014 12.000
1833 31-08-2014 10.000 22.000
HAL-HAL YANG TIDAK TERCATAT DALAM BUKU:
Cek:
2252 El Arrozal CA 25-08-2014 5.000
catatan debit:
540 Cek dikembalikan 30-08-2014 1.900,oo
Catatan kredit:
692 wesel 31-08-2014 5.600,oo
699 Pinjaman bank 31-08-2014 50.000 (55.600,oo)
KESALAHAN
Dari buku:
Cek yang terdaftar dengan buruk 2340:
jumlah yang benar 7.000,oo
Jumlah terdaftar 700,oo 6.300,oo
SALDO MENURUT BUKU PER 31-08-2014 54.560,oo

INFORMASI TAMBAHAN:
292 Pusat Akuntan

Uang Tunai di
Bank
a) Dari asisten mayor:
1) Cek No. 2390 untuk Bs. 1.000,oo.

2) Cek No. 2394 untuk Bs. 14.100,oo.
3) Setoran No. 11680 berasal dari bank lain.
4) Cek No. 39842 dari bank lain.
b) Dari pernyataan bank:
1) N/C. 199 disebabkan oleh penagihan tagihan dari klien.

2) N/A. 860, adalah untuk cek yang dikembalikan, yang fakturnya telah diambil dari
pelanggan.
3) Periksa 225627 bukan dari perusahaan.
Diminta:
a) Buatlah rekonsiliasi bank dengan metode:
1) Saldo berdamai dengan empat kolom.

2) Saldo berdamai dengan dua kolom.
3) Saldo ditemukan.
b) Buatlah jurnal yang sesuai.
Pusat Akuntan 293

Piutang usaha 11
PIUTANG USAHA.
Mereka adalah Aset Keuangan yang berasal dari penjualan barang atau penyediaan layanan,
didukung oleh tagihan, yang mewakili manfaat ekonomi masa depan dan yang mengungkapkan
hak yang diperoleh secara sah oleh perusahaan yang, ketika saatnya tiba untuk melaksanakan
atau menggunakan hak tersebut, akan menerima uang tunai atau Barang setara kas lainnya.
KLASIFIKASI PIUTANG.
Berdasarkan asalnya, piutang dapat diklasifikasikan menjadi:
1) Dari penjualan barang atau jasa.

2) Bukan dari penjualan barang atau jasa.
PIUTANG USAHA DARI PENJUALAN BARANG ATAU JASA.

Kelompok piutang ini terdiri dari piutang yang asalnya adalah penjualan barang atau jasa secara
kredit dan yang umumnya didukung oleh penerimaan "tagihan" oleh pelanggan.
Piutang usaha dari penjualan kredit biasa disebut dengan “piutang usaha” atau “piutang
pelanggan” dan wajib disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan dalam kelompok Aset
Lancar, kecuali yang jatuh temponya lebih besar dari siklus normal operasi perusahaan, yang,
dalam banyak kasus, adalah dua belas bulan. Di perusahaan-perusahaan yang siklus operasi
normalnya lebih dari satu tahun, mereka dapat dimasukkan dalam Aset Lancar, bahkan ketika
jatuh temponya lebih dari dua belas bulan, selama siklus operasi normal ini tidak terlampaui,
dalam hal ini mereka harus diklasifikasikan di luar Aset Lancar, dalam kelompok Aset Tidak
Lancar.
Hal ini ditetapkan, antara lain, oleh Paragraf 68 IAS 1 - Versi 2010, ketika dikatakan:
Siklus operasi normal suatu entitas adalah periode antara perolehan aset yang memasuki
proses produksi, dan realisasinya dalam bentuk kas atau setara kas. Ketika siklus normal operasi
tidak dapat diidentifikasi dengan jelas, diasumsikan bahwa durasinya adalah dua belas bulan.
Aset lancar termasuk aset (seperti persediaan dan piutang dagang ) yang dijual, dikonsumsi,
atau direalisasikan, dalam siklus operasi normal, bahkan ketika realisasinya tidak diharapkan
dalam jangka waktu dua belas bulan sejak tanggal periode di mana aset tersebut siapa yang
diberitahu…”
Ketika siklus operasi perusahaan lebih besar dari satu tahun, dan bahwa, seperti yang disebutkan
Pusat Akuntan 295

Akuntansi Keuangan
sebelumnya, fakta ini memungkinkan menyajikan beberapa piutang dengan jatuh tempo lebih dari
dua belas bulan dalam Aset Lancar , perlu bahwa piutang tersebut muncul secara terpisah dari
yang seharusnya. kadaluarsa dalam waktu satu tahun. Jika aturan ini diabaikan dan kedua
kelompok disajikan dalam satu akun, fakta ini harus diungkapkan melalui catatan penjelasan.
PIUTANG YANG BUKAN DARI PENJUALAN KREDIT.

Seperti yang ditunjukkan oleh judulnya, ini mengacu pada piutang hak yang diperoleh perusahaan
dari transaksi selain penjualan barang dan jasa secara kredit.
Piutang usaha jenis ini harus muncul diklasifikasikan dalam Laporan Posisi Keuangan dalam
kelompok Aset Lancar , asalkan diharapkan dapat tertagih dalam siklus operasi normal
perusahaan, yang, seperti telah disebutkan, umumnya dua belas bulan.
Menurut sifat transaksi yang menimbulkannya, piutang bukan dari penjualan barang atau jasa
dapat diklasifikasikan menjadi dua kelompok:
1) Piutang usaha yang merupakan piutang hak dalam bentuk kas atau setara kas, oleh
karena itu akan disajikan sebagai Aset Keuangan dalam Laporan Posisi Keuangan.
2) Piutang usaha yang merupakan piutang hak dalam aset selain kas atau setaranya.
Dalam hal ini, piutang tersebut akan disajikan dalam kelompok Aset Non Keuangan.
PIUTANG BUKAN DARI PENJUALAN YANG AKAN DIKUMPULKAN SECARA

KAS.
Piutang usaha ini mengacu pada hak-hak yang akan ditagih dalam bentuk kas atau setara kas,
oleh karena itu akan diperlakukan sebagai Aset Keuangan .
Asal usul piutang ini sangat bervariasi. Di antara mereka, kami dapat mengutip yang berikut:
1) PIUTANG PEKERJA.
Asal usul piutang ini bisa dari pinjaman yang diberikan oleh perusahaan atau dari penjualan
yang dilakukan kepada pekerja untuk dikonsumsi sendiri.
2) BUNGA TAGIHAN.
Ini mengacu pada piutang hak yang timbul karena telah meminjamkan uang kepada pihak
ketiga.
3) HUTANG SEWA.
Piutang usaha ini muncul ketika sebuah perusahaan, yang terlibat dalam kegiatan selain
penyewaan properti, menyewakan properti atau bagian darinya, dan biaya sewa diterima di
tunggakan.
Ketika Laporan Posisi Keuangan akan disiapkan dan diamati bahwa, pada tanggal
tersebut, perusahaan telah memperoleh sejumlah uang untuk konsep ini, itu harus
didaftarkan sebagai Piutang Sewa dan akun disajikan dalam Aktiva Lancar .
Namun, jika tujuan alami perusahaan adalah untuk menyewa real estat, jumlah yang diterima
untuk konsep ini merupakan pendapatan biasa dari penjualan jasa. Dalam hal ini, sewa
yang telah diperoleh tetapi belum ditagih akan dicatat dalam Piutang Usaha Komersial .
296 Pusat Akuntan
Piutang usaha
4) KLAIM YANG AKAN DIKUMPULKAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI.
Piutang hak dari klaim dalam bentuk apapun kepada perusahaan asuransi akan dicatat
dalam akun ini.
5) KLAIM UNTUK MENGUMPULKAN PEMASOK.

Dengan frekuensi tertentu, muncul kasus di mana perusahaan membeli barang dagangan
secara tunai dan, kemudian, barang dagangan tersebut dikembalikan ke pemasok dengan
alasan apapun. Jika telah disepakati bahwa pemasok akan mengembalikan nilai yang sesuai
secara tunai dan tidak segera melalui barang dagangan baru, maka hak tagih harus
didaftarkan dalam rekening Piutang Klaim dari Pemasok.
6) KLAIM PERADILAN UNTUK DIKUMPULKAN.
Setiap klaim yang sedang diajukan ke pengadilan dan terdapat tingkat kepastian yang tinggi
bahwa keputusan tersebut akan menguntungkan harus dicatat dalam akun ini dan disajikan
dalam Laporan Posisi Keuangan Aset Lancar jika diharapkan dapat diterima dalam siklus
normal. operasi.
7) DEPOSITO DALAM JAMINAN PEMENUHAN KONTRAK.
Ketika perusahaan dikontrak untuk melakukan suatu pekerjaan atau memberikan suatu jasa
tertentu, dan pihak pemberi kontrak menuntut agar suatu jaminan dibuat untuk menjamin
bahwa tujuan kontrak tersebut akan terpenuhi, jumlah yang disetorkan akan dicatat dalam
rekening tersebut di atas dan disajikan dalam Aktiva Lancar , asalkan dimaksudkan bahwa
pekerjaan akan diselesaikan atau bahwa jasa akan diberikan dalam siklus normal operasi.
8) PIUTANG ROYALTI .
Royalti dipahami sebagai kompensasi atas penggunaan atau pemanfaatan harta kekayaan,
umumnya dihitung berdasarkan seluruh atau sebagian pendapatan dari hasil pemanfaatan
atau eksploitasi harta kekayaan tersebut. Misalnya, pungutan berkala oleh pemilik tanah
untuk eksploitasi mineral (minyak, batu bara, dll.) dan pungutan yang dilakukan oleh penulis
buku untuk penjualannya atau pungutan yang dilakukan oleh produsen untuk penggunaan
peralatan mereka saat memproduksi barang atau jasa untuk pihak ketiga.
Setiap jenis royalti yang diperoleh perusahaan tetapi belum dikumpulkan harus dicatat dalam
akun ini.
9) PIUTANG KEPADA PEMEGANG SAHAM.
Hutang apa pun yang telah dikontrak oleh pemegang saham dengan perusahaan untuk
konsep selain dari apa yang masih harus mereka bayar atas modal yang mereka ambil
dicatat dalam akun ini.
10) PIUTANG DIVIDEN PASIF.
Ketika sebuah korporasi didirikan, para mitra atau pemegang saham "berlangganan modal."
Artinya, mereka berkomitmen untuk menyumbangkan sejumlah sumber daya. Undang-
undang mengizinkan sumber daya tersebut dibayar atau dikirim ke perusahaan sebagian,
asalkan angsuran pertama tidak kurang dari 20% dari total komitmen.
Bagian dari modal yang dimiliki pemegang saham kepada perusahaan harus dibayarkan
sesuai keputusan mereka.
Ketika pemegang saham memutuskan untuk membayar perusahaan bagian tambahan dari
modal yang mereka berutang, dikatakan bahwa perusahaan telah memutuskan pengumpulan
dividen pasif. Akun ini harus diklasifikasikan dalam Aset Lancar , jika jangka waktu untuk
Pusat Akuntan 297
Akuntansi Keuangan
mengumpulkannya tidak lebih besar dari siklus operasi normal. Jika tidak, maka harus
disajikan dalam Aktiva Tidak Lancar.
11) PIUTANG DIVIDEN ATAS INVESTASI.

Ketika perusahaan memiliki investasi saham di perusahaan lain, mereka sering memutuskan
untuk membagikan sebagian dari keuntungan yang diperoleh di antara para pemegang
saham mereka.
Ketika hal ini terjadi, perusahaan penanam modal memiliki hak untuk menagih bagian dari
laba yang sesuai dengannya, yang selama belum dikumpulkan, fakta tersebut harus dicatat
dalam akun Piutang Dividen.
12) PIUTANG KEPADA PERUSAHAAN TERKAIT.

Perusahaan asosiasi atau terkait adalah mereka yang merupakan bagian dari grup yang,
dengan memiliki mayoritas modal atau hak suara, memiliki kemampuan untuk menggunakan
pengaruh atas perusahaan lain.
Perusahaan terkait juga dianggap perusahaan yang, tidak memiliki kepentingan ekuitas,
dikelola oleh orang yang sama, atau jika tidak demikian, beberapa perusahaan sepenuhnya
bergantung pada orang lain untuk mendapatkan bahan dan perlengkapan untuk beroperasi.
Ketika kondisi ini terjadi, piutang yang dimiliki perusahaan berelasi dari pihak lain, dan yang
akan dikumpulkan selama siklus operasi normal , harus disajikan dalam Laporan Posisi
Keuangan, dipisahkan dari piutang komersial. , dalam Lancar Aset , yang merupakan bagian
dari kelompok Piutang Usaha Perusahaan Terkait.
PIUTANG BUKAN DARI PENJUALAN YANG AKAN DIKUMPULKAN DALAM

ASET SELAIN UANG TUNAI.
Kelompok ini termasuk piutang hak yang, setelah ditagih, akan diproduksi melalui barang atau
jasa selain kas atau setara, oleh karena itu, dalam Laporan Posisi Keuangan , akan disajikan
dalam kelompok Aset Bukan Keuangan . Di antara mereka, seseorang dapat menyebutkan:
1) KLAIM KEPADA PEMASOK.

Mengacu pada kasus-kasus di mana, setelah melakukan pembelian barang dagangan dan
membayarnya, barang dagangan tersebut rusak atau tiba dengan beberapa kekurangan, dan
pemasok akan menangani klaim tersebut dengan mengganti barang dagangan yang hilang
atau tiba dengan cacat.
2) UANG MUKA UNTUK PEMASOK.

Dalam beberapa kesempatan, sebuah perusahaan mendapati dirinya perlu membuat uang
muka untuk menjamin pasokan barang dagangan atau penyediaan layanan. Oleh karena itu,
timbul suatu hak dari perusahaan ini yang akan dibebankan pada saat barang dagangan atau
jasa yang telah dibeli diterima.
3) HAK UNTUK BIAYA UNTUK KONTAINER.

Ada perusahaan seperti pembotolan minuman ringan yang menjual produknya kepada
pelanggannya hanya isi botolnya saja. Wadah, botol dalam hal ini, ditagih ke pelanggan
secara terpisah dan nilainya akan dibebankan oleh pelanggan dengan mengembalikannya.
298 Pusat Akuntan

Piutang usaha
Oleh karena itu, piutang peti kemas tidak disajikan dalam piutang usaha, tetapi dalam
rekening terpisah karena biasanya tidak dapat ditagih secara tunai.
4) UANG MUKA KEPADA KONTRAKTOR.

Ketika sebuah perusahaan perlu melakukan, misalnya, pekerjaan konstruksi, biasanya
diberikan uang muka. Uang muka ini merupakan hak tagih yang akan dipungut pada saat
pekerjaan diterima dan diselesaikan.
Kami ingin mengomentari pengantar ini tentang piutang yang paling umum, berbeda dari piutang
komersial. Kami akan kembali ke masalah itu saat kami sampai pada masalah yang terkait
dengan transaksi yang menimbulkannya. Untuk saat ini, kami hanya akan terus menangani
piutang dagang.
PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PIUTANG USAHA.

Telah disebutkan bahwa kelompok piutang usaha yang paling penting adalah dari penjualan
barang atau jasa.
Ini menyiratkan bahwa piutang hanya satu elemen dari keseluruhan siklus operasi yang disebut
siklus pendapatan, di mana operasi dari:
a) Penjualan
b) Menugaskan
c) Penagihan
d) Kredit dan Koleksi
e) Piutang usaha
f) Kotak
Oleh karena itu, disarankan bahwa dalam penerapan pengendalian intern, dilakukan tidak hanya
pengendalian yang berkaitan dengan piutang, tetapi secara bersamaan, seluruh operasi tersebut
di atas juga harus dilindungi.
Di bawah ini kami menyarankan beberapa tindakan pengendalian internal yang harus diterapkan
di sekitar siklus pendapatan:
a) Mengenai penjualan:
1) Semua pesanan pelanggan harus diserahkan untuk ditinjau dan disetujui sebelum
pengiriman barang dagangan. Peninjauan ini harus dilakukan oleh:
1.1) Bagian penjualan dalam hal kondisi.

1.2) Bagian kredit dalam hal penentuan risiko.
b) Mengenai kiriman:
1) Bersikeras pada pemisahan tugas, penanggung jawab pengiriman harus berbeda dengan
orang yang mengontrol barang dagangan di gudang. Karyawan bagian pengiriman tidak
boleh memiliki akses ke gudang.
Pusat Akuntan 299

Akuntansi Keuangan
2) Kuantitas fisik yang akan dikirim harus diverifikasi dengan yang disebutkan dalam catatan
pengiriman kepada klien.
3) Catatan pengiriman harus diberi nomor sebelumnya dan menetapkan kontrol atas
urutannya.
c) Mengenai penagihan:
1) Fungsi departemen penagihan harus dipisahkan dari yang dilakukan oleh departemen
pengiriman dan piutang.
2) Kontrol yang diperlukan akan ditetapkan untuk memastikan bahwa semua catatan rilis
barang dagangan ditagih.
3) Faktur harus diberi nomor sebelumnya, menjaga kontrol yang memadai atas keberadaan
dan penggunaannya, sesuai dengan peraturan yang ditetapkan oleh SENIAT.
4) Setelah faktur disiapkan, itu akan diverifikasi dalam hal harga, akurasi aritmatika, diskon,
pajak, dll.
d) Mengenai kredit dan koleksi:
1) Departemen kredit harus terpisah dari departemen penjualan dan piutang.
2) Persetujuan dari pejabat yang bertanggung jawab harus diminta untuk:
2.1) Menghentikan pengakuan piutang tak tertagih dari pembukuan.

2.2) Berikan diskon di luar periode normal atau melebihi ketentuan yang biasa.
3) Catatan kredit untuk pengembalian dan pengurangan harus diberi nomor sebelumnya dan
penggunaannya dikontrol dengan baik.
Ketika nota kredit dikeluarkan untuk pengembalian, mereka harus didukung oleh laporan
tanda terima untuk barang dagangan yang dikembalikan dan disetujui oleh pejabat yang
bertanggung jawab.
4) Faktur harus diklasifikasikan berdasarkan usia dan ditinjau secara berkala oleh pejabat
yang bertanggung jawab.
5) Faktur yang dihapus dari pembukuan harus dikontrol secara memadai dan diperiksa
secara berkala untuk mengelola pengumpulannya.
e) Mengenai piutang:
1) Bulanan, minimal, pembantu piutang harus dikuadratkan dengan buku besar.
2) Merupakan praktik yang sangat sehat untuk mengirimkan laporan rekening bulanan
kepada klien.
300 Pusat Akuntan

Piutang usaha
3) Individu yang independen dari departemen penjualan, penagihan, dan kas harus:
3.1) Bandingkan laporan bulanan dengan neraca saldo dan kirimkan laporan secara
langsung, selidiki setiap perbedaan yang ditemukan.
3.2) Bandingkan neraca saldo dan analisis penuaan dengan saldo di buku besar.
4) Karyawan yang menjalankan panitera piutang harus sering dirotasi.
5) Pengiriman barang konsinyasi harus dikelola secara terpisah dari penjualan dan piutang.
PENGAKUAN PIUTANG USAHA.

Secara umum, piutang harus diakui dan dicatat sebagaimana mestinya, pada saat pengalihan
kepemilikan barang yang dijual dilakukan atau layanan yang dikontrak diberikan. Namun, dalam
penjualan angsuran dengan retensi hak, pencatatan piutang harus dilakukan pada saat barang
dagangan yang dijual diserahkan, meskipun pembeli tidak menjadi pemilik akhir barang dagangan
sampai Anda selesai membayarnya.
PENILAIAN AWAL PIUTANG USAHA.

Mengikuti pedoman yang ditunjukkan dalam IAS 39 dan Paragraf 11.13 dari VEN-NIF PYME
yang menyatakan bahwa "...ketika awalnya mengakui aset keuangan atau liabilitas keuangan,
entitas akan mengukurnya pada harga transaksi termasuk biaya transaksi... "
Ini berarti bahwa penilaian awal piutang harus dilakukan pada nilai wajarnya, termasuk biaya
tambahan operasi. Tentu saja, nilai wajar tersebut harus setara dengan nilai barang atau jasa
yang telah diserahkan atau diberikan sebagai gantinya.
Memperkuat apa yang telah dikatakan, Paragraf 9 IAS 18 , mengacu pada pendapatan biasa
perusahaan, menetapkan bahwa mereka harus diakui berdasarkan nilai wajar dari barang yang
diterima atau akan diterima, yang pada umumnya diwakili oleh uang tunai. atau sarana lain yang
setara, seperti faktur, surat wesel, dll.
Hal tersebut di atas membawa kita untuk menyimpulkan bahwa piutang yang tidak termasuk
bunga yang telah disepakati sebelumnya akan dicatat untuk nilai yang muncul pada faktur yang
sesuai, yang merupakan nilai nominal dari piutang tersebut.
PENENTUAN NILAI WAJAR PIUTANG JANGKA PENDEK.

Sesuai dengan ketentuan Paragraf 11.10 (a) dari VEN-NIF PYME, " rekening asal komersial,
piutang dan hutang surat promes, dan pinjaman dari bank dan pihak ketiga" adalah Instrumen
Keuangan Dasar , karena memenuhi persyaratan yang ditetapkan dalam Paragraf 8 dan 9 ,
Bagian 11 dari VEN-NIF PYME .
Salah satu faktor yang perlu diperhatikan dalam menentukan nilai wajar dalam pengukuran
instrumen keuangan dasar , seperti piutang, adalah jangka waktu kredit yang diberikan. Dalam
pengertian ini, dua situasi dapat muncul:
1) PENILAIAN AWAL PIUTANG JANGKA PENDEK.

Mempertimbangkan apa yang dinyatakan dalam Paragraf 11.13 dari VEN-NIF PYME, dalam
Pusat Akuntan 301
Akuntansi Keuangan
hal jangka waktu kredit yang diberikan tidak melampaui jangka waktu komersial normal, atau,
dalam hal apa pun, tidak melebihi siklus operasi normal ( umumnya 12 bulan), dan harga
barang atau jasa yang dijual tidak termasuk bunga, “… piutang usaha diakui sebesar jumlah
tak terdiskonto dari piutang usaha tersebut secara tunai dari entitas tersebut, yang, secara
umum, adalah biasanya harga yang dinyatakan dalam faktur yang sesuai”.
Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh
Contoh:
Pada 11-01-2012 perusahaan TÍPICA CA menjual barang dagangan untuk Bs. 50.000 atau
lebih B. 1.000,oo untuk transportasi dan diasumsikan PPN 10%. Faktur 2030 dikeluarkan
dengan memberikan jangka waktu 150 hari (5 bulan) untuk membayar. Perusahaan menutup
operasinya pada tanggal 31 Desember setiap tahunnya.
302 Pusat Akuntan

Piutang usaha
Dibutuhkan:
a) Tentukan penilaian awal transaksi dan pendaftarannya.
b) Tentukan penilaian selanjutnya, pada setiap akhir tahun akuntansi.
Mari kita tentukan jumlah faktur:
Nilai barang 50.000

Plus: Subtotal layanan transportasi 1.000,oo
Ditambah: PPN 10% 51.000,oo Total 51.000
5.100,oo
Catatan penjualan: 56.100,oo

2012
November 01
. ---X---
PIUTANG USAHA-JALAN 56.100,oo
PENJUALAN
PENDAPATAN TRANSPORTASI 50.000
PAJAK DEBIT-PPN 1.000,oo
Penjualan sesuai invoice 2030 sampai 150 hari (5 bulan). 5.100,oo
Seperti dapat dilihat, karena jangka waktu kredit yang diberikan termasuk dalam jangka
pendek dan tidak memiliki bunga bawaan, maka piutang usaha yang dihasilkan dalam
transaksi ini telah dinilai dan dicatat sebesar jumlah yang tertera pada tagihan.
Dengan mentransfer entri ini ke buku besar, akun Piutang Dagang akan menjadi sebagai
berikut:
PIUTANG USAHA
KOMERSIAL
HARUS MEMILIKI
56.100,oo
2) PENILAIAN SELANJUTNYA ATAS PIUTANG JANGKA PENDEK

Piutang usaha jangka pendek harus dinilai sebesar jumlah yang diakui pada awal transaksi,
dikurangi penagihan yang dilakukan dan penurunan nilai yang terjadi pada saat itu.
Ini ditetapkan dalam Paragraf 11.14 (a) dari VEN-NIF PYME:
“Instrumen utang yang diklasifikasikan sebagai aset lancar atau kewajiban lancar akan diukur
sebesar jumlah kas yang tidak didiskonto atau pertimbangan lain yang diharapkan
membayar atau menerima (sebagai contoh, setelah dikurangi penurunan nilai kecuali
pengaturan tersebut, pada dasarnya, merupakan transaksi pembiayaan…”
Karena itu, dan berdasarkan kasus yang kami kembangkan, belum ada kredit yang harus
diperhitungkan, Piutang Dagang Komersial pada tanggal penutupan tahun fiskal, 31-12-2012,
Pusat Akuntan 303

Akuntansi Keuangan
akan diperlihatkan untuk Bs. 56.100,oo setelah dikurangi penurunan nilai yang mungkin
terjadi. Kami akan berbicara tentang penurunan nilai ini di bab-bab selanjutnya.
TEKAD NILAI WAJAR AKUN UNTUK

KUMPULKAN JANGKA PANJANG.
Ketika perusahaan melakukan penjualan dan, sebagai imbalannya, menerima piutang usaha
dengan jangka waktu yang lebih lama dari siklus operasi normal (jangka panjang), nilai wajar
piutang usaha ini seringkali kurang dari jumlah nominal yang muncul dalam faktur yang akan
dikumpulkan di masa mendatang.
Selain itu, ketika jumlah kredit yang diberikan perusahaan termasuk jumlah bunga, dikatakan
bahwa transaksi keuangan sedang dilakukan. Jika hal ini terjadi dan, khususnya, jika pengaruh
bunga yang diperhitungkan dalam transaksi dianggap signifikan, nilai wajar piutang usaha akan
sama dengan nilai diskonto dari semua tagihan yang akan dibuat dalam masa depan
menggunakan metode bunga efektif .
Mari kita lihat di bawah bagaimana penilaian awal dan selanjutnya dari piutang usaha jangka
panjang dilakukan.
1) PENILAIAN AWAL PIUTANG JANGKA PANJANG.

Dalam hal ini, Paragraf 11.13 dari VEN-NIF PYME menambahkan:
“…Transaksi pembiayaan dapat terjadi sehubungan dengan penjualan barang atau jasa ,
misalnya, jika pembayaran ditangguhkan melebihi ketentuan komersial normal (yaitu, di luar
siklus operasi normal) atau dibiayai dengan suku bunga yang bukan suku bunga pasar .
Jika pengaturan tersebut merupakan transaksi pembiayaan, entitas mengukur aset keuangan
atau liabilitas keuangan pada nilai kini pembayaran masa depan yang didiskontokan pada
suku bunga pasar untuk instrumen utang serupa.
Seperti disebutkan di atas, ketika jangka waktu kredit yang diberikan dalam piutang yang
dihasilkan oleh transaksi penjualan melampaui siklus operasi normal, dan/atau pengaruh
bunga diperhitungkan dianggap signifikan, pengukuran awal dan pencatatan piutang tersebut
harus dibuat sebesar nilai diskonto atau nilai kininya , dengan menggunakan metode bunga
efektif. Dalam kasus di mana suku bunga efektif tidak ditetapkan dengan jelas, suku bunga
yang berlaku di pasar untuk jenis operasi ini dapat digunakan.
Mari kita jelaskan berdasarkan pengembangan kasus praktis, menggunakan contoh

sebelumnya yang sama.
Contoh:
Pada 11-01-2012 perusahaan AC KHAS terjual barang dagangan untuk Bs. 50.000
lebih jauh
Bs. 1.000,oo untuk transportasi dan diasumsikan PPN dari 10%. Itu
dikeluarkan faktur 2030
memberikan jangka waktu 3 tahun untuk pembatalannya, dalam tiga angsuran Bs. 25.000,oo
masing-masing akan dibayarkan pada tanggal 31-10-2013, 31-10-2014 dan 31-10-2015.
Perusahaan menutup tahun bukunya pada tanggal 31 Desember setiap tahunnya.
304 Pusat Akuntan

Piutang usaha
Dibutuhkan:
1) Mengetahui bahwa tingkat bunga efektif adalah 16,051364%, siapkan bagan amortisasi dari
nilai diskon piutang, pada setiap akhir periode akuntansi.
2) Buat entri yang sesuai, mulai dari penjualan hingga pengambilan cicilan terakhir.
3) Tunjukkan nilai piutang pada setiap akhir tahun akuntansi.
Ayo lakukan:
Operasi ini adalah penjualan kredit di mana jangka waktu pembayaran melampaui siklus operasi
normal, yang dianggap sebagai operasi pembiayaan. Dalam kasus ini, untuk menentukan nilai
yang akan didaftarkan, kita harus mendasarkan diri pada ketentuan Paragraf 11.13 dari VEN-NIF
PYME:
“ Transaksi pembiayaan dapat terjadi sehubungan dengan penjualan barang atau jasa, misalnya,
jika pembayaran ditangguhkan melebihi persyaratan komersial normal atau dibiayai dengan suku
bunga yang bukan suku bunga pasar. Jika pengaturan tersebut merupakan transaksi
pembiayaan, entitas mengukur aset keuangan atau liabilitas keuangan pada nilai kini
pembayaran masa depan yang didiskontokan pada suku bunga pasar untuk instrumen utang
serupa.
Dan menambahkan:
“Untuk pinjaman jangka panjang yang diberikan kepada entitas lain, piutang diakui sebesar nilai
kini piutang kas (termasuk pembayaran bunga dan pelunasan pokok) dari entitas tersebut.”
Singkatnya, apa yang telah disebutkan di atas berarti bahwa, ketika jangka waktu kredit yang
diberikan melebihi siklus operasi normal, penilaian awal penjualan harus diukur pada nilai
sekarang dari koleksi masa depan yang didiskontokan.
Pertama, mari kita catat transaksi penjualannya. Untuk melakukan ini, mari kita hitung nilai faktur
yang terlihat sama dengan kasus sebelumnya.
Nilai barang 50.000

Lebih jauh: Layanan transportasi 1.000,oo
Subtotal 51.000
Lebih jauh: PPN 10% 51.000,oo 5.100,oo
Total 56.100,oo
Pusat Akuntan 305

Akuntansi Keuangan
SUKU BUNGA EFEKTIF .
Tingkat bunga efektif, juga dikenal sebagai Tingkat Pengembalian Internal (IRR), adalah tingkat
bunga yang memungkinkan untuk menyamakan nilai operasi kredit saat ini, dengan jumlah
pembayaran yang akan diterima di masa mendatang.
Dalam kasus kami:
Nilai saat ini: P = 56.100,oo

Nilai masa depan: F1 = 25.000 , oo; F2 = 25.000 , oo; F3 = 25.000 , oo
AKUNTANSI KEUANGAN...............................................................................................1
Pengantar Akuntansi..........................................................................................................1
APA ITU KONTABILITAS?................................................................................1
STANDAR PELAPORAN KEUANGAN INTERNASIONAL (IFRS)................3
DIVISI AKUNTANSI............................................................................................3
AREA TINDAKAN AKUNTAN..........................................................................4
HUBUNGAN AKUNTANSI DENGAN ILMU LAIN.........................................6
LATIHAN......................................................................................................................7
LATIHAN 1.1............................................................................................................7
Cek.....................................................................................................................................9
PERIKSA...............................................................................................................9
BENTUK DAN ISI AKUN....................................................................................9
KELAS KESEIMBANGAN................................................................................12
METODE PRAKTIS UNTUK MEMBUAT ATAU MEMBAYAR AKUN......14
KAPAN HARUS MUAT DAN KAPAN HARUS MEMBAYAR AKUN.........15
SALDO: PENENTUANNYA SECARA KONSTAN.........................................22
AKUN XYZ.........................................................................................................24
LATIHAN....................................................................................................................25
LATIHAN 2.1..........................................................................................................25
LATIHAN 2.2..........................................................................................................26
LATIHAN 2.3..........................................................................................................26
LATIHAN 2.4..........................................................................................................27
Persamaan Ekuitas...........................................................................................................29
PERSAMAAN WARISAN..................................................................................29
APA YANG DIMILIKI PERUSAHAAN sama dengan APA YANG HARUS
DIMILIKI PERUSAHAAN.................................................................................30
306 Pusat Akuntan
Piutang usaha
KEWAJIBAN.......................................................................................................30
WARISAN...........................................................................................................30
ASET = KEWAJIBAN + EKUITAS...................................................................30
ASET = PASIF + WARISAN..........................................................................33
ASET = PASIF + WARISAN..........................................................................33
Pusat Akuntan 307

Akuntansi Keuangan - Jose A. Warga Inggris

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Akuntansi Keuangan - Jose A. Warga Inggris

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Jose A.

APA ITU KONTABILITAS?

Institut Akuntan Publik Meksiko mendefinisikan akuntansi sebagai berikut:

The American Institute of Public Accountants (AICPA) mendefinisikannya sebagai berikut:

Dewan Prinsip Akuntansi APB No. 4 komentar:

Lic. Enrique Luque dalam Pengantar Studi Akuntansi menyatakan:

Untuk bagiannya, Federation of Colleges of Public Accountants of Venezuela mendefinisikan

STANDAR PELAPORAN KEUANGAN INTERNASIONAL (IFRS).

AREA TINDAKAN AKUNTAN.

1) Menegakkan kebijakan dan prosedur yang ditetapkan oleh perusahaan.

3) Tinjau keaslian dan keakuratan operasi yang dilakukan.

4) Mengevaluasi secara permanen sistem pengendalian internal yang telah ditetapkan,

5) Informasi ke alamat dari perusahaan tentang hasil usahanya

3) SISTEM DAN PROSEDUR.

Perusahaan secara permanen membutuhkan profesional pajak penghasilan ahli, karena

5) ANALISIS LAPORAN KEUANGAN.

HUBUNGAN AKUNTANSI DENGAN ILMU LAIN.

1 Jelaskan apa itu akuntansi

BENTUK DAN ISI AKUN.

a) Bedakan beberapa akun dari yang lain.

ALAT TRANSPORTASI: Digunakan untuk mendaftarkan dan mengontrol elemen transportasi

TANGGAL KETERANGAN HARUS MEMILIKI KESEIMBAN

Saldo: 200.oo (Debitur)

Saldo: 100.oo (Kreditor)

“Akun Aset dan Beban bertambah Debit dan berkurang Kredit.

KAPAN HARUS MUAT DAN KAPAN HARUS MEMBAYAR AKUN.

1. PEMILIHAN AKUN YANG BERLAKU.

2. PENENTUAN TRANSAKSI DICATAT SEBAGAI DEBIT ATAU KREDIT.

Pertama-tama kita akan bertanya pada diri sendiri pertanyaan:

Akun yang dipilih APAKAH ANDA MENERIMA SESUATU?

Jika jawabannya YA : Transaksi dicatat pada kolom HARUS

Jika jawabannya TIDAK : Tanyakan pada diri Anda pertanyaan berikut:

Apakah akun yang dipilih MEMBERIKAN SESUATU?

Jika jawabannya YA : Transaksi tercatat di pulsa

Jika jawabannya TIDAK : Akun yang dipilih bukan yang benar .

Transaksi a) Misalkan setoran Bs. 500,oo di Banco Venezuela.

LANGKAH 1: Tentukan "nama akun" tempat pendaftaran akan dilakukan.

LANGKAH 2: Tentukan apakah transaksi akan dikreditkan atau didebit .

APAKAH BANK MENERIMA SESUATU?

Jawabannya, jelas, adalah YA . Bank menerima uang yang kita setorkan.

Transaksi b) Cek dikeluarkan terhadap Banco Venezuela untuk membatalkan penerimaan

Mari kita lihat bagaimana penghitung bekerja dalam kasus ini:

LANGKAH 1: Tentukan akun tempat pendaftaran akan dilakukan.

LANGKAH 2: Tentukan apakah rekening Bank didebet atau dikreditkan.

Untuk melakukannya, mari ikuti skema ilustrasi 2.8.

APAKAH BANK MENERIMA SESUATU?

APAKAH BANK MEMBERIKAN SESUATU?

Transaksi c) Setoran baru dilakukan untuk Bs. 700,oo di Banco Venezuela.

LANGKAH 1: Akun mana yang akan kita gunakan?

Tentunya rekening yang akan kita daftarkan adalah BANK .

LANGKAH 2: Apakah kami akan menagih atau mengkredit rekening bank?

Mari kita ajukan pertanyaan pada diagram Ilustrasi 2.8:

APAKAH BANK MENERIMA SESUATU?

LANGKAH 1: Nama rekeningnya adalah BANK .

Apakah bank MEMBERIKAN SESUATU?

LANGKAH 1: Tentukan akun tempat pendaftaran akan dilakukan.

Hutang kepada Pemasok APAKAH ANDA MENGIRIMKAN SESUATU? Jawabannya adalah: YA

LANGKAH 1: Akun tempat transaksi akan dicatat ditentukan.

Untuk melakukan ini, mari kita ajukan pertanyaan pertama:

Account Payable to Supplier APAKAH ANDA MENERIMA APA SAJA?

Rekening yang MENERIMA : DIKENAKAN atau DEBIT

Akun yang DELIVERIES : DIBAYAR atau DIKREDIT .

HARUS MEMILIKI HARUS MEMILIKI