Materi 1

Pengantar Perpajakan Indonesia

1. Definisi Pajak
a. Bentuknya wajib
b. Bentuknya kontribusi
c. Sumber dari dalam dan luar negeri
d. Subyeknya orang pribadi dan badan Goal: rakyat makmur dan sejahtera
e. obyek pajak adalah penghasilan
f. sifat pemungutan memaksa
g. tidak ada kontribusi langsung/imbalan
h. digunakan untuk belanja negara

topik KUP
1. NPWP (pasal 2 UU 7/2021)
2. SPT = Surat Pemberitahuan
3. Sanksi
4. Dokumen untuk menagih pajak
SKP
SKPKB
SKPLB
SKPN
STP
6. Tata cara banding pajak dan keberatan
7. Tata cara perhitungan pajak
UU 28 tahun 2007 junto UU 7/2021
1. NPWP
a. Referensi pasal 2 ayat 1
1. NPWP sifatnya WAJIB bagi orang pribadi dan badan yang telah memenuhi syarat perpajakan
2. syarat NPWP bagi orang pribadi
a. KTP (artinya usia minimal 17 tahun) Badan = akta pendirian badan
b. Punya penghasilan setahun lebih besar dari PTKP
3. Cek ke UU 7/2021 pasal yang mengatur PTKP
Jawab: Pasal 1 UU 36/2008 junto UU 7/2001
WP OP 54,000,000 Setahun
4,500,000 Sebulan
Sudah menikah 4,500,000 Setahun
Tanggungan maks 3 4,500,000 Setahun untuk 1 tanggungan
a. Ortu Kandung
b. Merua
TK/1 c. Anak Kandung
TK/2 d. Anak angkat maks 3
TK/3
K/0 Istri berpenghasilan
K/1 Sebagai pengusaha 54,000,000 Setahun
K/2
K/3 Contoh:
Andi bekerja di PT ABC menerima gaji sebluan 5 juta
Andi status kawin dengan 2 anak kandung dan menanggung 1 ibu kandung
dan 1 ibu mertua. Istri andi bekerja sebagi pegawai CV B
hitung PTKP andi setahun
72,000,000 K/3
132.000.000 (Jika istrinya seorang pengusaha K/I3
KESIMPULAN: Andi tidak diharuskan membayhar pajak

Contoh 2:
Andi pengusaha laundry, istri andy pengusaha rumah makan
Penghasilan laundry setahun 100juta dan rumah makan 80juta
andi status kawin dengan tanggungan:
1. Susi lahir tahun 2010 Hitung ptkp andi tahun 2023
2. Joko lahir oktober 2023 Jawab:
3. Ipin mertua andi Rp 126,000,000.00
4. Syafii mertua andi
5. Badu tahun 2005

Andi bayar pajak?

oiya jelas
Berapa pajak yang harus dibayar andi setahun??
Jawab:
Penghasilan Andi setahun 100,000,000
Penghasilan istri andi setahun 80,000,000
Penghasilan bruto setahun 180,000,000
PTKP setahun (K/I/3) -126,000,000
Penghasilan Kena Pajak 54,000,000
dasar untuk menghitung besaran pajak pajak terutang = rumus = PKP setahun x tarif pajak WPOP (Pasal 17 UU 7/20
5% 60,000,000
15% 250,000,000
25% 500,000,000
30% 5,000,000,000
35% >5M
Pajak andi = 54.000.000 x 5%
2,700,000
Jika pkp setahun Rp 475.000.000
5% 60000000 3,000,000
15% 190,000,000 28,500,000
25% 225,000,000 56,250,000
87,750,000
endirian badan
WPOP (Pasal 17 UU 7/2021)
1. NPWP sifatnya WAJIB bagi orang pribadi dan badan yang telah memenuhi syarat perpajakan
2. syarat NPWP bagi orang pribadi
a. KTP (artinya usia minimal 17 tahun) Badan = akta pendirian badan
b. Punya penghasilan setahun lebih besar dari PTKP
3. Beda antara subyek pajak dengan wajib pajak
Subyek pajak = orang pribadi dan badan yang berpotensi membayar pajak
Subyek pajak dalam negeri, subyek pajak luar negeri dan BUT (UU 36/2008/pasal 2)
1. Subyek pajak dalam negeri
a. WNI
b. WNA yang niat jadi WNI
c. Time test = 183 hari dalam setahun berturut-turut (183 hari = 6 bulan)
d. badan = berdiri di Indonesia
2. Subyek pajak luar negeri
a. WNA
b. WNA yang tinggal di Indonesia < 183 hari (akumulasi dalam 1 tahun)
c. badan = yang tidak berdiri di Indonesia
3. BUT =Bentuk Usaha Tetap (Pasal 2 ayat 5 UU 36/2008)

apa beda subyek pajak dalam dan luar negeri?

Subyek dalam negeri Luar negeri
NPWP Wajib Tidak wajib
SPT Wajib Tidak wajib
Tarif pajak Progresif/tidak final Final (pasal 26 ayat 1 UU 36/2008)
Artinya dapat dikreditkan
dasar pemungutan
Pajak Neto Bruto

NPWP lanjutan
4. wajib daftar untuk memperoleh NPWP
a. datang langsung ke kpp setempat Mengisi form NPWP
b. online

dipakai untuk NPWP OP NPWP akan dikirimkan

1. Sarana administrasi NPWP badan ke alamt rumah sesuai
pajak (15 digit nomor) alamt KTP
a. membayar pajak
b. melaporkan pajak Tahun ini DJP sedang
c. administrasi lain melakukan bridging konversi
2. bukti diri wajib pajak nomor NIK menjadi NPWP
NIK = 16 digit

5. NPWP bisa diberikan kepada WP secara JABATAN

6. NPWP bisa hapus?

Jawab:
Bisa dihapus, antara lain : (pasal 2/ ayat 6), UU 28/2007
1. WP OP
a. meninggal dunia dan diajukan oleh ahli waris tertulis (akta kematian)
b. tidak punya penghasilan (pensiun, kecelakaan, cacat, dipecat, resign)
Catatan:
DJP tidak langsung menghapus dari sistem, tapi dinonaktifkan
c. badan dibubarkan, dimerger, diklikiuidasi

SPT = Surat Pemberitahuan

1. Jenis SPT
a. SPT tahunan SPT tahunan WP OP
SPT tahunan WP badan
1. form SPT 1771 rupiah
2. form SPT 1771 US Dollar

b. SPT masa SPT yang wajib diisi dan dilaporkan ke KPP setempat
untuk setiap masa pajak = setiap bulan
siapa yang wajib lapor?
khusus bagi WP badan
untuk jenis pajak sbb:
1. PPh pasal 21
2. PPh pasal 22
3. PPh pasal 23
4. PPh pasal 25
5. PPN

2. Batasan waktu penyampaian SPT tahunan

Tahun Pajak 2023

1-Jan 31 Des Jan

Jika WP lapor SPT tahunan > batas akhir pelaporan

akan dikenakan sanksi
1. Sanksi administrasi Denda
Bunga
2. Sanksi Pidana
1 UU 36/2008)

an dikirimkan
rumah sesuai

Apakah ber NPWP

pasti bayar pajak?
Jawab:
TIDACK
bagi orang pribadi
bayar pajak itu jika penghasilan setahun > PTKP (54 juta)
bagi badan yang pakai pembukuan
pajak =sisa = pendapatan - biaya
Form 1721 A1 Bagi WP OP Pegawai
Form SPT 1170SS Bagi WP OP pegawai dengan penghasilan setahun < 60 juta
Form SPT 1770S Bagi WP OP pegawai dengan multi income selain gaji
Form SPT 1770 Bagi WP OP pengusaha

Feb Maret
31 maret batas akhir
Lapor SPT
Andi WP OP pengusaha bengkel motor terdaftar di KTP Sleman awal tahun 2022
data omset bulan September 2022 sebesar 100jt
Andi status kawin dengan 1 tanggungan
Andi bayar pajak bulan agustus 2023 dan lapor SPT bulan oktober 2023
hitung:
Pajak terutang Andi PPh terutang andi
hitung sanksi pajak jika ada Penghasilan neto Rp100,000,000
Jawab: (-)PTKP (K/1) -Rp63,000,000
Andi dikenakan sanksi administratif Rp37,000,000
1. denda karena terlambat lapor SPT Rp100,000 (UU Nomor 28 tahun 2007 Pasal 7 ayat 1)
2. Bunga karena terlambat bayar Rp185,000
Rp285,000
Total dibayar semua: Rp2,135,000

UU 7/2021 Ditagih dengan STP dan SK adalah alat bagi KPP untuk menag
pasal 13 ayat 2b
sanksi bunga dihitung berdasarkan
suku bunga acuan Bank+15% dibagi 12
jika suku bunga acuan bank bulan marfet sebesar 10% maka tarif bunga = 10% + 15% = 25%/12 = 2.083%
Jika suku bunga acuan untuk deposito setahun = 6%, maka tarif bunga sanksi pajak= 6%+15%= 21%/12= 1,75%

apakah WP dapat protes jika menerima surat dari KPP?

jawab:
Bisa protes = tidak setuju
1. mengajukan keberatan Diajukan tertulis
dalam jangka waktu 3 bulan
dalam bahasa indonesia
disertai alasan
didukung dengan bukti
 PPh terutang
Rp1,850,000

7 Pasal 7 ayat 1)

adalah alat bagi KPP untuk menagih pajak yang kurang dibayar jenis SKP (Ps 25)
1. SKPKB hasil pemeriksaan atas SPT
2. SKPLB Tujuan pemeriksaan menguji kepatuhan (UU nomor 28 tahun 2007 Pasal 29)
3. SKPKBT Kapan dikatakan tidak patuh?
%/12 = 2.083% 4. SKPN 1. Tidak lapor SPT
%= 21%/12= 1,75% 2. Lapor SPT tetapi isinya tidak benar
3. sengaja tidak lapor atau sengaja mengisi dengan data yang tidak benar
4. tidak sengaja (alpa) mengisi SPT dengan kesalahan data (salah jumlah dll)
yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar

WP dapat melakukan pembetulan sendiri SPT yang telah disampaikan caranya

buat surat permohonan tertulis ke KKP
WP yang membetulkan sendiri akan dikenakan sanksi administrasi berupa BUNGA
aktu 3 bulan dihitung sejak tgl terakhir SPT dilaporkan sampai disampaikan pembetulan

Dialamatkan ke DJP via KPP

Dikonfirmasi dan verifikasi data SPT

lalu DJP akan memberikan
keputusan dalam jangka waktu 12 bulan

Surat balasan dari DJP

atas keberatan WP
1. menolak seluruhnya
2. menerima sebagian (kata kunci final) bagi WP
comtoh:
SKPKB sebesar 10M
putusan: menerima sebagian yaitu sebesar RP 10 jt
akan tetapi…
masih ada harapan
lewat BANDING Kemana?
BPP = Badan Peradilan Pajak
Badan dalam lingkungan hukum perdata
siapa yang memutus perkara?
Hakim dalam lingkungan hukum tata negara
gimana agar menang?
jawab hakim disuap
h jumlah dll)

paikan caranya

asi berupa BUNGA

Kewajiban perpajakan
Bagi WP OP
1. kewajiban menggunakan norma
2. Norma sering disebut = NPPN
3. referensi: UU 36/2008 Junto UU 7/2021
4. Baca Pasal 14 UU 36/2008
5. referensi UU 28/2007 pasal 28
6. Hanya boleh digunakan bagi WP OP
7. Batasan peredaran bruto usaha setahun < 4,8 milyar
8. cara menghitung pajak:
a. dengan norma (tarif persentase unt menghitung penghasilan neto
b. cara menghitung pajak dengan pembukuan ( sistem akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan)
9. WP dengan norma wajib pakai PENCATATAN (catatan unt menghitung penghasilan bruto setahun)

No Bulan Pengh Bruto

1 Jan 100,000,000
2 Feb 200,000,000
3 Mar 50,000,000
4 Apr 400,000,000
5 May 56,000,000
6 Jun 120,000,000
7 Jul 98,000,000
8 Aug 75,000,000
9 Sep 120,000,000
10 Oct 114,000,000
11 Nov 65,000,000
12 Dec 250,000,000
Jml peredaran bruto: 1,648,000,000

10. Wajib memberitahu ke KPP 3 bulan pertama usahanya

11. Rumus norma ( ada di SPT form 1770 ) 1,523,700,450 < 4,5M
Peredaran bruto usaha setahun 40% Sebagai pengganti biaya operasi
(x) tarif norma (lihat PMK normal) 609,480,180
(-) PTKP Setahun K/2 -67,500,000
PKP setahun 541,980,180
PPh terutang setahun 106,594,000
aporan keuangan)

aya operasi
MATERI UTS:
1. Pengetahuan perpajakan Indonesia
Subyek
Obyek
Teori pajak
Stelesel pajak
tarif Progresif proporsional ( Ps 17 UU 7/2021 HPP)
definisi pajak Contoh:
Andi setahun ounya PKP = 7M
hitung pajak:
Andi kena lapis ke 5 dari tarif progresif
5% 3,000,000 60,000,000
15% 28,500,000 250,000,000
25% 62500000 500,000,000
30% 1350000000 5,000,000,000
1,444,000,000
7000000000
2,000,000,000
35% 700000000

Total pajak: 2,144,000,000

Tarif DPP PPh terutang
11% 1,000,000 110,000
11% 10,000,000 1,100,000

Tarif DPP PPh terutang

10,000 100,000,000 10,000
10,000 5,000,000 10,000

stelsel pajak:
1. stelsel fiktif Pajak dibayar sesuai realisasi pendapatan tahun sebelumnya
untuk tahun pajak berikutnya
pasal 25 ayat 1 UU 36/2008 PPh
angsuran pajak tahun berjalan
2. stelsel rill pajak dibayarkan sesuai penghasilan rill yang diterima dalam setahun
pasal 17 UU 7/2021
WP OP ada 5 lapis tarif
WP badan tarif tunggal 22%
3. stelsel campuran

sistem pemungutan pajak

1. Sel asessment system untuk PPH dan PPN
WP diberi kebebasan dalam
1. menghitung
2. membayar
3. melaporkan
2. Official asessment system DPP pajak ditetapkan oleh fiskus
1. PBB
 2. Pajak kendaraan bermotor (pajak daerah)
3. Withholding system Pajak dipungut oleh WAPU/WAPOT
1. PPh Ps 21 (Pajak atas gaji, upah, honor, insentif, bonus, dll)
yang diterima oleh pegawai
2. UU KUP (UU 28/2007, UU7/2021) 3. UU 36 Junto UU 7/2021 tentang kewa
a. NPWP a. Berlaku bagi WP OP pengu
b. SPT b. Peredaran usaha bruto
c. SKP/STP c. wajib pencatatan
d. sanksi pajak d. wajib memberitahu ke KPP
e. batasan waktu pelaporan e. tidak masuk dalam kelomp
f. kewajiban pembukuan dan pembetulan SPT f. Berlaku ketentuan PTKP
g. Keberatan dan banding g. referensi: pasal 24 ayat 1,2
h. SPT tahunan pakai form 17
i. rumus norma ada di SPT 17

j. Menggunakan konsep peng

(pasal 8 dan 9 UU 36/2008), K
k. bagi WP yang pisah harta,
L. WE'RE DONE MTF
unto UU 7/2021 tentang kewajiban perpajakan WPOP dengan norma 4. Kewajiban pajak bagi WP O
a. Berlaku bagi WP OP pengusaha a. pembukuan = sistem akun
b. Peredaran usaha bruto b. wajib punya laporan keuan
c. wajib pencatatan
d. wajib memberitahu ke KPP paling lambat 3 bulan pertama
e. tidak masuk dalam kelompok pengusaha tertentu yang telah dikenakan tarif PPh final sebesar 0,5% c. Berlaku bagi WP OP denga
f. Berlaku ketentuan PTKP d. Berlaku ketentuan PTKP
g. referensi: pasal 24 ayat 1,2 UU 36/2008 e. Pakai tarif progresif pasal 1
h. SPT tahunan pakai form 1770 f. rumus pembukuan ada di S
i. rumus norma ada di SPT 1770, lampiran 1 halaman 2
Peredaran bruto setahun
(x) tarif norma
penghasilan neto setahun
(-) PTKP Setahun
PKP setahun
PPh terutang setahun (Ps 17)
j. Menggunakan konsep penggabungan penghasilan ( penh suami digabung dengan istri)
(pasal 8 dan 9 UU 36/2008), KECUALI penh istri dari 1 pemberi kerja yang telah dipotong PPh 21
k. bagi WP yang pisah harta, PPh dihitung secara proporsi untuk masing-masing
L. WE'RE DONE MTF
4. Kewajiban pajak bagi WP OP dengan pembukuan
a. pembukuan = sistem akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan
b. wajib punya laporan keuangan
1. laporan laba rugi
2. Laporan neraca
c. Berlaku bagi WP OP dengan peredaran usaha setahun > 4,8M atau memilih penggunaan pembukuan
d. Berlaku ketentuan PTKP
e. Pakai tarif progresif pasal 17
f. rumus pembukuan ada di SPT form 1770 lampiran 1 halaman 1
Peredaran bruto setahun
(-) HPP
(=) laba bruto komersial
(-) biaya usaha komersial
laba bersih komersial
(+) koreksi fiskal positif
(-) koreksi fiskal negatif
Penghasilan neto setahun
(-)PTKP Setahun
PKP Setahun
PPh terutang setahun (Ps 17)
(-) Kredit pajak
PPh kurang bayar
(-) angsuran PPh 25
(=) PPh yang dibayar sendiri