UAS PPH BADAN

Materi:

Ekualisasi Pajak dan Brenchmarking Model

1. EKUALISASI PAJAK (PER-04/PJ/2012)

Ekualisasi pajak dilakukan setelah pelaporan SPT. Sebelum itu, ada yang
namanya pemeriksaan pajak. WP saat diperiksa berkewajiban untuk:
- Memperlihatkan buku/catatan/dokumen
- Memperbolehkan pemeriksa untuk memasuki ruangan (privat
perusahaann)

Kalo tidak dipenuhi, dapat SANKSI PIDANA (sesuai KUP Pasal 38-39)

Bagaimana prosesnya?

a. Pemeriksaan di kantor (pajak)

Wawancara/ditanya
Diperiksa dokumen yang ada di DJP (SPT)
Kalo tidak cukup langsung ke,
b. Pemeriksaan di lapangan (perusahaan)
Seluruh dokumen yang ada di tempat WP diperiksa

Proses diatas dilakukan dengan cara EKUALISASI PAJAK, yang artinya adalah
proses menyamakan/menyesuaikan pajak-pajak terkait. Dengan melihat ke
konsistenannya. Kalo tidak konsisten/tidak sinkron maka dilakukanlah koreksi
pajak yang akan memunculkan: SKPKB/T, SKPN, SKPLB.

Manfaat EKUALISASI PAJAK untuk WP: untuk mempersiapkan diri, apabila

terjadi pemeriksaan pajak kedepannnya.

1.1 PROSES EKUALISASI

Meliputi:
a. Penghasilan dan DPP PPN
b. Biaya dan DPP PPh Potput
c. Biaya dan DPP PPn (masukan)
PENJELASAN
A. Penghasilan dan DPP PPN
Membandingkan SPT 1771 dengan Form 1111 SPT Masa (Jan-Des)
Kemungkinan perbedaan:
1) Bukan objek pajak di SPT Tahunan, tetapi objek PPN di form 1111
Misal: - pemberian Cuma-Cuma/Sample
- penyerahan pusat ke cabang (kalo cabangnya melakukan
pencatatan)
*perihal usaha hotel, karena masuknya pajak daerah maka tidak
dikenakan PPN. Tapi jika hotelnya ada jasa sewa tempat, dll itu masuk
jadi PKP nanti jadi perbedaan.
2) Waktu penerbitan faktur pajak
Melihat yang lebih dulu antara: Penyerahan
Uang muka masuknya tuh di jurnal pendapatan dibayar di muka,
belum diakui sebagai pendapatan.
Di PPN dijadiin objek PPN.
3) Selisih Kurs
SPT 1771 (penghasilan menurut LK), pada 31 Desember DJP
mengeluarkan kurs yang berlaku.
PPN menggunakan kurs saat pembelian/penjualan
4) Retur Penjualan
Kalo di PPN, dikurangin.
Kalo SPT kan ada akunnya, penjualannya mah tetep sama.

B. Biaya dan DPP Potput

Yang disinkronkan adalah FORM 1721 dan 1771
FORM 1721, yaitu SPT Masa PPH 21. Dilihat jumlah penghasilan
(perhitungannya).
a. PPh 21
FORM 1771 yang dilihat di form lampiran II
Itu isinya biaya-biaya usaha, misalkan biaya gaji, sewa, royalti, biaya jasa
Misal:
Di LK biaya gaji: 464.400.000 (SPT 1771 lampiran II)
PPh 21 : 507.801.589 (SPT 1721)
Wow berbeda, kenapa bisa berbeda?
Karena: biaya asuransi (JHT/JHK) dan biaya tunjangan hari raya
EKUALISASINYA:
DPP di Form 1721 507.801.589
<ditambah/dikurangi>
Biaya asuransi 21,083.760
Biaya THR 22. 317.829 _
Biaya gaji form 1771-II 464.400.000
(DIKURANGI KARENA DI NYESUAIN FORM 1771)

Penyebabnya:
Iuran BPJS yang mempengaruhi besarnya PPh 21
Misal:
JKK, JKM, JHT
Dikasih pemberi kerja diajui jadi penghasilan.
Bayar sendiri tidak diakui penghasilan

b. PPh 22 > jarang terjadi perbedaan

Membandingkan SPT Masa PPh 22 dengan 1771 Lamp II > HPP

Memotong: beli dari pedagang pengepul

Dipotong: impor, penjualan

c. PPh 23

Membandingkan SPT Masa PPh 23 dengan form 1771 Lamp II > biaya

Kalau memotong.

Dilakukan dengan cara menjumlahkan SPT Masa PPh 23 selama setahun

2% dan 15% dikali jumlah, sama apa enggak.
 C. Biaya dengan DPP Pajak Masukan
Membandingkan form 1771 dengan SPT Masa PPN 1 Tahun Form 1111
induk.
Kalo di LK: hutang pajak, pajak dibayar dimuka (kredit pajak)
Yg terpengaruh PPN (masukan), pembelian, jasa, royalti, iklan (medsos)
Perbedaan timbul karena harusnya gaboleh dikreditkan tetapi
dikreditkan.

2. BENCHMARKING BEHAVIOR MODEL

Perhitungan Rasio:
a. GPM = gross profit margin
Laba kotor/penjualan
b. OPM = operating
Laba bersih opo/penjualan
c. PPM = pretax
Laba bersih sebelum pajak/penjualan
d. CTTOR = corporate tax to turn over ratio
Pajak penghasilan terutang/penjualan
e. NPM = net profit
Laba setelah PPh/penjualan
f. Bl
Biaya luar usaha/penjualan
g. Pl
Pendapatan luar usaha/penjualan
h. B
Biaya bunga/penjualan
i. G
Gaji/penjualan
j. S
Sewa/penjualan
 k. Py
Penyusutan/penjualan
l. X
Input lainnya/penjualan
m. PN
pajak masukan setahun/penjualan
n. Depresiasi langsung

Nanti tentuin gimana yang paling harus difokuskan, misal yang paling tinggi/jauh
rasio nya itu CTTOR berarti difokuskan disitu.