TEORI AKUNTANSI

1. Apa yang dimaksud dengan Konsep Pemeliharaan Modal dalam mendefinisikan income? Serta
jelaskan mengapa konsep ini muncul dalam praktik akuntansi !
Jawab: Konsep Pemeliharaan Modal dalam mendefinisikan income: Konsep pemeliharaan moda
l merupakan konsep perhitungan laba. Dalam konsep inilaba dianggap harus memperhitungkan
bahwa modal yang diinvestasikanharus terpelihara. Ada dua konsep pemeliharaan modal, yaitu:
a. Pemeliharaan modal keuangan menurut konsep ini baru disebut laba
jika jumlah financial aktiva bersih pada awal periode melebihi jumlah financialaktiva bersih
pada awal periode setelah memasukkan kembali setiap distribusidari dan kepada pemilik.
Pengukuran keuangan aktiva bersih dapat dilakukanmelalui nilai nominal atau dalam
satuan daya belinya.
b. Pemeliharaan modal fisik menurut konsep ini hanya bisa disebut laba jikakapasitas produk
si fisik atau kemampuan usaha fisik pada akhir periodemelebihi kapasitas produktif
fisik pada awal periode setelah memasukkankembali distribusi dari dan kepada pemilik
selama periode itu. Konsep inimuncul dalam praktik akuntansi karena modal itu harus
dapat dipelihara yangdapat dinilai dari kemampuan usaha atau kapasitas produksi.

2. Salah satu konsep pengakuan pendapatan adalah konsep kejadian kritis (critical event). Apa
yang dimaksud dengan konsep tersebut dan sebutkan empat kemungkinan pengakuan
pendapatan berdasarkan konsep kejadian kritis tersebut?
Jawab : Revenue dan laba diakui sepanjang tahap (siklus) operasi, yaitu selama masaditerima,
diproduksi,dijual dan ditagih. Konsep pengakuan pendapatan adalah
konsep kejadian kritis (critical event): merupakan konsep pengakuan pendapatan dimana yang
diperhatikan adalah kejadian-kejadian penting dalamsiklus operasi perusahaan, yang dapat
berupa:
a. pada saat penjualan revenue pada saat penjualan diakui bila:
- harga produk diketahui secara pasti
- pertukaran telah selesai dengan pengiriman barang sehingga sudah dapat
- diketahui biaya yang sudah dikeluarkan
- dari segi realisasi, penjualan tersebut dianggap sebagai kejadian penting.
b. Pada saat selesainya proyek revenue diakui pada saat selesainya produksi dapat
digunakan dalam situasi pasar stabil dan harga komoditi juga stabil. Kemudian yang
dianggap menjadi kejadian penting adalah kegiatan
produksi bukan penjualan; seperti jenis logam yang mempunyai harga pasar yang
relative stabil seperti emas,perak, dan sejenisnya serta mungkin produk- produk
pertambangan dan pertanian yang memenuhi kriteria tersebut.
c. pada saat pembayaran setelah dilakukan penjualan revenue diakui pada
saat pembayaran dilakukan apabila penjualan yang akan dilakukan dan penilaian yang
akurat tidak dapat dilakukan pada barang yang akan diserahkan tersebut.

Empat kemungkinan berkaitan antara hasil dan biaya:

 pengurangan langsung biaya terhadap hasil seperti pada harga pokok penjualan
mengurangi penjualan
  pengurangan langsung biaya menurut periodenya, seperti gaji direksi
 alokasi biaya pada periode yang memberikan keuntungan, misalnya biaya penyusutan
 membiayakan seluruh cost pada periode yang dibebankan kecuali dapatditunjukkan
bahwa pengeluaran akan memberikan keuntungan di masa yangakan datang, bukan
pada periode itu, seperti biaya promosi.

3. Jelaskan perbedaan dasar lain dari Historical-Cost Accounting, Currrent Value Accounting,
General Price Level Accounting serta kelebihan dan kekurangan dari tiga metode tersebut !
Jawab : Historical Cost Accounting, merupakan prinsip dasar akuntansi dimana
cost principle/ acquisition cost/ historical cost merupakan dasar untuk melakukan pencatatan ya
ng tepat untuk mencatat perolehan barang, jasa, biaya, harga pokok dan equity. Dalam sistem hi
storical cost, setiap perkiraan dinilai berdasarkan harga pertukarannya pada tanggal
perolehan. Laba direalisasikandengan perbedaan antara pendapatan yang direalisasikan dengan
biaya yangdirealisasikan, dimana biaya tersebut merupakan pengorbanan (sacrifies) yang
diharapkan tidak mendapatkan keuntungan di masa mendatang.
- Current-Value Accounting, merupakan prinsip dasar akuntansi dimana labadianggap, karena
kenaikan harga akan mengakibatkan kas yang
digunakanuntuk mendapatkannya memang harus seharga itu jika ingin membelinyasekarang.
- General Price Level, merupakan prinsip dasar akuntansi dimana metodeHistorical Cost
disesuaikan dengan perubahan tingkat harga sehingga padamasa inflasi GPL lebih besar
daripada nilai Historical Cost.

4. a. Sebutkan definisi Aktiva menurut FASB dan karakteristik yang dimiliki aktiva !
b. Jelaskan mengapa pengakuan (recognition) aktiva dirasakan lebihsederhana dibandingkan
dengan pengukuran aktiva ?
Jawab :
a. Definisi aktiva menurut FASB dan karakteristiknya:
Aktiva adalah kemungkinan keuntungan ekonomi yang diperoleh atau
dikuasai di masa yang akan datang oleh lembaga tertentu sebagai akibat transaksi atau
kejadian yang sudah berlalu. Aktiva diklasifikasikan menjadi
aktiva lancar, investasi jangka panjang, aktiva tetap, dana cadangan, dan aktiva lain-lain.
 Aktiva lancer merupakan sumber daya ekonomis yang diharapkan dapatdicairkan
menjadi kas, dijual atau dipakai habis dalam satu periode akuntansi.
 Piutang merupakan hak atau klaim kepada pihak ketiga yang diharapkandapat
dijadikan kas dalam satu periode akuntansi.
 Investasi jangka panjang merupakan penyertaan modal yang dimaksudkanuntuk
memperoleh manfaat ekonomis dalam jangka waktu lebih dari
satu periode akuntansi.
 Aktiva tetapi merupakan aktiva berwujud yang mempunyai masa manfaatlebih dari
satu periode akuntansi dan digunakan untuk menyelenggarakankegiatan
operasional perusahaan dan nilainya material.
 Aktiva lain-lain
b. Pengakuan aktiva dirasakan lebih sederhana dibandingkan dengan pengukuran aktiva:
Pengakuan aktiva dicatat berdasarkan pada kejadian
 kapan perusahaan pendapatkan kekayaan/ aktiva itu dari pihak lain. Sedangkan pengukuran
aktiva berdasarkan nilai pertukaran seperti: book value,replacement cost, selling price, net
realizable value. Nilai ini sering dianggaptidak konsisten dengan konsep teori pengukuran
yang murni.

5. a. Sebutkan definisi kewajiban menurut FASB dan karakteristik yang dimiliki !

b.Sebutkan dua alternatif pencatatan Obligasi Konversi dan cara mana yang menurut saudara
paling baik !
Jawab :
a. Definisi kewajiban menurut FASB dan karakteristiknya:
Kewajiban merupakan kemungkinan pengorbanan kekayaan ekonomi di masa
yangakan datang yang timbul akibat kewajiban perusahaan sekarang untuk masa yang akan
datang sebagai akibat suatu transaksi atau kejadian yang sudah terjadi.
Karakteristik kewajiban:
- Kewajiban itu benar ada
- Kewajiban itu tidak dapat dihindarkan
- Kejadian yang menyebabkan perusahaan memiliki kewajiban telah terjadi.
b. Dua alternatif pencatatan Obligasi Konversi yaitu :
 Pendekatan nilai pasar Dicatat sebesar nilai pasar surat berharga penukar (saham biasa)
atau obligasi.
 Nilai buku obligasi Dicatat sebesar nilai buku obligasi jika nilai pasar saham atau obligasi
tidak dapat ditentukan.

6. a. Sebutkan perbedaan mendasar antara modal saham(stockholder equities)dan kewajiban

(liabilities) !
b. salah satu teori ekuitas adalahEnterprise Theory(Teori Badan Usaha).Jelaskan apa yang
saudara ketahui dari teori tersebut dan bagaimana aplikasi teori ini dalam praktik bisnis?
Jawab :
a. Perbedaan mendasar antara modal saham (stockholder equities) dan Kewajiban (liabilities)
Perbedaannya adalah pencatatan modal saham harus dipisahkan nilai parinya dengan nilai
jualnya.
b. Yang menjadi pusat perhatian adalah keseluruhan pihak atau kontestan yang terlibat atau
memiliki kepentingan baik langsung maupun tidak langsung dengan perusahaan/ entity.
Misalnya: pemilik, manajemen, masyarakat, pemerintah, kreditor, fiskus regulator, pegawai,
langganan, dan pihak yang berkepentingan lainnya. Dalam praktik bisnis, munculnya
employee reporting, human resources accounting, value added reporting, environmental
accounting, socio economis accounting merupakan fenomena yang sejalan dengan teori ini.

7. a. Terdapat tiga tingkatan pengungkapan yaitu, adequate, fair, dan full. Jelaskan maksud ketiga
level of disclosure tersebut dan bagaimana menurut saudara tingkatan yang mana yang
sebaiknya digunakan?
b.Metode pengungkapan yang paling sering digunakan adalah footnotes. Sebutkan keunggulan
dan kelematan footnotes !
Jawab :
 a. 3 tingkatan pengungkapan:
- Adequate : informasi minimum yang harus disajikan
- Fair : aturan etis tentang perlakuan yang sama kepada semua pemakai laporan
- Full : menyangkut kelengkapan penyajian informasi.
Menurut saya, tingkatan yang sebaiknya digunakan adalah yang bersifat adequate
karena berdasarkan standar akuntansi yang sangat konservatif.
b. Keunggulan dan kelemahan footnotes : Keterangan tambahan dengan menggunakan
catatan footnotes biasanya karena tidak diinginkan untuk menganggu laporan keuangan
yang dibuat.
 Prinsip akuntansi yang digunakan
 Perubahan-perubahan , seperti perubahan dalam prinsip akuntansi, tafsiran-
tafsiran, kesatuan usaha, dan juga kalau ada koreksi-koreksi kesalahan. Catatan
ini juga menunjukkan perlakuan terhadap perubahan-perubahan tersebut,
apakah dengan cara kumulatif , retroaktif , dll.
 Adanya kemungkinan timbulnya rugi atau laba bersyarat.
 Informasi tentang modal perusahaan, seperti jumlah lembar saham dll
 Kontrak-kontrak pembelian, kontrak-kontrak penting lainnya, adanya opinion
untuk saham dll. Keterangan tambahan yang dibuat sebagai lampiran laporan
keuangan biasanya digunakan untuk menunjukkan perhitungan-perhitungan
detail yang mendukung suatu jumlah tertentu.

8. Penilaian terhadap asset dapat dilakukan berdasar Input Value dan Output Value. Jelaskan apa
yang dimaksud masing-masing penilaian tersebut dan kondisi apa yang diperlukan agar masing-
masing cara dapat diterapkan !
Jawab : Penilaian terhadap asset
- Input Value:
Pengukuran persediaan dengan input values merupakan pengukuran resourcesyang
dipakai untuk memperoleh persediaan pada kondisi saat ini, sehinggauntuk
persediaan yang tidak perlu adanya proses produksi interpretasimengenai nilai
persediaan (input values) sangat jelas. Karena input valuesdisini menggambarkan
arus dari pada kas yang telah dikeluarkansesungguhnya. Sedangkan kalau input
values tersebut dari nilai resourcesyang dipergunakan dalam proses produksi, hal ini
akan lebih menyulitkanuntuk menentukan input valuesnya, karena adanya proses
penilaian resourceske periode yang bersangkutan dan pengalokasian resources ke
dalam masing-masing departemen. Namun konsep ini dapat dikurangi tingkat
kesulitan penilaiannya dengan penerapan prosedur alokasi costnya, yang hasilnya
akanlangsung menjadi investment decision model.
- Output Value
Seperti yang telah diuraikan diatas bahwa persediaan merupakan komponenyang
timbul di berbagai tingkatan proses produksi, yang pada umumnyamemerlukan
kegiatan bernilai ekonomis yang cukup besar, maka denganmetode input values
lebih tepat. Tetapi dalam keadaan penentuan crucialevent, yaitu menentukan pada
saat persediaan diserahkan kepada langganan(penentuan nilai jual), maka lebih
 tepat kalau digunakan metode outputvalues, karena memperhitungkan nilai current
persediaan kalau dijual pada saat itu.
Untuk konsep output values ini ada 3 (tiga) konsep yang dapat
digunakanyaitu:Konsep Discounted Money Receipt:
konsep ini menekankan pada, bahwa persediaan dapat dinilai dengan
mendiskontokan arus kas di kemudian hari,dengan syarat:
• Nilai atau tingkat harga stabil dan ada kepastian yang tinggi.
• Timing penerimaan kas yang diharapkan cukup memberikan kepastian.
Current Selling Price: konsep ini menekankan nilai persediaan berdasarkanharga jual
(pasar) sehingga diperlukan harga yang fixed, sehingga untuk konsep ini disyaratkan:
• Adanya suatu pasar yang terkendali dengan harga yang stabil – tetap.
• Tidak ada komponen biaya tambahan yang besar (material), misalnya biaya bunga
atau diskonto dalam penerimaan hasil penjualan. Net Realizable Values: dalam
konsep ini perhitungan biaya yang timbul dari penjualan seperti diskon penjualan
harus diperhitungkan dalam nilai penjualan bersih (Net Realizable Values). Maka
konsep ini merupakan konsep currentoutput values dikurangi dengan curren values
dari semua biaya tambahan, misalnya biaya penagihan, biaya penjualan.

9. Jelaskan argumentasi yang mendukung dan menolak penggunaan general price level accounting!
Jawab : Argumentasi yang mendukung telah dikembangkan (Richard & Myrtle 1995):
- Bahwa laporan keuangan yang tidak disesuaikan dengan tingkat hargaumum atau dengan kata
lain disajikan berdasarkan nilai historis tidak mencerminkan perubahan kemampuan atau daya
beli (purchasing power) dari bermacam-macam asset dan klaim dalam perusahaan. Sedangkan
laporanyang disajikan berdasarkan tingkat harga umum menyajikan data yangmencerminkan
purchasing power dari asset dan klaim dalam mata uangtertentu pada akhir periode.
- Bahwa conventional historical-cost accounting tidak mengukur pendapatan(income) dengan
sewajarnya sebagai hasil matching Rupiah dalam laporanlaba rugi. Beban-beban yang telah
terjadi pada periode sebelumnyadikontrakan dengan pendapatan-pendapatan yang umumnya
dicerminkandalam nilai Rupiah tertentu pada saat ini. General price-level
accountingmenyediakan konsep matching pendapatan dan beban yang lebih baik
karenamenggunakan nilai uang konstan (common value).
- General price-level accounting relative lebih mudah diterapkan. Hanyasekedar mengganti “nilai
lama” dengan “nilai saat ini”. General price-levelaccounting mencerminkan konsep terakhir dari
Prinsip Akuntansi Umum(General Accepted Accounting Principles). Sebagai akibatnya, dirasa
relatif lebih obyektif dan dapat diuji kebenarannya. Karakteristik tersebut yangmenyebabkan
general price-level accounting lebih dapat diterima dibanyak perusahaan disbanding current-
value accounting.- General price-level accounting menyediakan informasi yang relevan
bagimanajemen dalam evaluasi dan penggunaannya. Jadi laba dan rugi berdasarkan tingkat
harga umum dihasilkan dari penanganan item-itemmoneter yang merefleksikan respon
manajemen terhadap inflasi. Padaakhirnya, general price-level accounting menyajikan pengaruh
inflasi secaraumum terhadap laba dan menyediakan hasil investasi (rate of returns) yanglebih
realistis.
10. Dua konsep yang mendasari penyusunan Income Statements, yaitu CurrentOperating Concept
of Income (COCI) dan All inclusive Concept of Income(AICI) :
a. Jelaskan apa yang dimaksud dengan konsep COCI?
b. Sebut dan jelaskan sesingkat argumentasi yang dikemukakan oleh pendukung konsep COCI
& AICI!
Jawab :
a. Konsep COCI Current Operating Concept of Income (COCI) merupakankonsep pelaporan
yang tidak memasukkan losses & expenses yang terjadidalam periode yang lalu tetapi baru
dilaporkan dalam periode berjalan, dalammenghitung net income.
b. Argumentasi yang dikemukakan oleh pendukung konsep COCI dan AICI:Menurut pendukung
konsep COCI bahwa yang dicantumkan dalam laporanlaba rugi hanyalah pendapatan yang
berasal dari kegiatan normal, sedangkan pos yang berasal dari kegiatan yang tidak biasa
dicantumkan saja dalamlaporan laba ditahan, sehingga laba yang di bottom line adalah laba
normal.Menurut pendukung konsep AICI bahwa jika semua income yang berasal
darikegiatan normal dan kegiatan insidentil dicantumkan dalam laporan laba rugidan hasil
akhirnya saja yang dilaporkan ke laporan laba ditahan.

11. Pada perusahaan perseorangan maupun firma, modal pemilik tidak dipisahkandengan modal
perusahaan, sebagai laba perusahaan menjadi penghasilan bagi pemiliknya. Jelaskan teori
ekuitas yang mana yang paling cocok untuk melandasi konsep tersebut. Serta sebutkan ciri-ciri
penting dari teori tersebut!
Jawab : Teori ekuitas yang melandasi konsep tersebut adalah The Proprietory Theory.Menurut
konsep ini entity itu dianggap sebagai agen,perwakilan, wakalah atau penugasan dari pengusaha
atau pemilik. Proprietor (pemilik) merupakan pusat perhatian yang akan dilayani oleh informasi
akuntansi, yang digambarkan dalam pelaksanaan pencatatan akuntansi, yang digambarkan
dalam pelaksanaan pencatatan akuntansi dan penyajian laporan keuangan. Tujuan dari teori ini
adalah menentukan dan menganalisis net worth atau kekayaan bersih perusahaan yang
merupakan hak si pemilik.
Ciri-ciri teori ini:
- pemilik memiliki asset dan sekaligus juga kewajiban
- kekayaan bersihnya adalah kewajiban perusahaan dikurangi dengan kewajiban perusahaan
- teori ini berorientasipada Neraca atau Balance Sheet Oriented
- aset dinilai dan neraca disajikan untuk mengetahui dan mengukur perubahan hak dan
kekayaan pemilik.

12. Untuk kegiatan usahanya, PT Asiatex menyewa mesin dari PT Inti Leasing.Mesin tersebut
dibukukan sebagai aktiva oleh PT Asiatex. PT Inti Leasing berkeberatan atas pencantuman leased
asset tersebut, karena pada hakikatnyamesin itu merupakan hak PT Inti Leasing. Apa pendapat
saudara atas cara pembukuan PT Asiatx ditinjau dari praktik akuntansi leasing?
Jawab : Ditinjau dari praktik akuntansi leasing ini dikategorikan sebagai operatinglease, yang
sifatnya sama dengan sewa-menyewa biasa. PT. Asiatex tidak mengharapkan profit semata-
mata dari transaksi lease tetapi mengharapkanadanya recovery dari hasil penjualan atau dengan
menyewakan kembali mesintersebut kepada pihak yang berikutnya. Maka, pencatatan
 pembayaran sewaharus dibukukan sebagai beban dalam perhitungan laba-rugi setelah
pembayaran dilakukan atau setelah timbul kewajiban untuk membayar.

13. Dalam rangka penggolongan sebagai extraordinary item dalam laporan rugi/laba,suatu kejadian
atau transaksi harus bersifat luar biasa, tidak sering terjadi danmaterial.
a. Uraikan secara singkat bagaimana suatu kejadian luar biasa yang tidak memenuhi
persyaratan sebagai suatu extraordinary item harus diungkap dalam laporan keuangan?
b. Uraikan dengan singkat keadaan/kondisi suatu kerusakan akibat banjir dapat dianggap
sebagai suatu extraordinary item untuk keperluan pelaporan keuangan.
Jawab :
a. Suatu kejadian luar biasa yang tidak memenuhi persyaratan sebagai suatuextraordinary item
harus diungkap dalam laporan keuangan menurut PSAK:
- kejadian tidak bersifat normal (tidak biasa), artinya memiliki tingkatabnormal yang tinggi
dan tidak berhubungan dengan aktivitas perusahaansehari-hari
- tidak sering terjadi/ tidak diharapkan akan terjadi di masa yang akan datang.
b. Keadaan/ kondisi suatu kerusakan akibat banjir dapat dianggap sebagaisuatu extraordinary
item untuk keperluan pelaporan keuangan. Kerusakanyang diakibatkan banjir dapat
berdampak pada kondisi gedung yangmengalami dampak buruknya berupa kerusakan
sehingga bersifat infrequencyof occurrence, tidak sering terjadi, yaitu kejadian yang tidak
secara rasionaldiperkirakan akan terjadi berulangkali di masa yang akan datang
menurutlingkungan kebiasaan dimana perusahaan beroperasi. Jadi, kejadian tersebut
memenuhi syarat disebut pos luar biasa.

14. Property, Plant, dan equipment biasanya menggambarkan suatu bagian materialdari total aktiva
untuk sebagian besar perusahaan. Akuntansi untuk akuisisidan pemakaian aktiva tersebut oleh
karenanya merupakan suatu bagian yang penting dari proses pelaporan keuangan.
Diminta :
a. Jelaskan perbedaan antara pengeluaran pendapatan dan pengluaran modal,dan jelaskan
mengapa perbedaan ini menjadi penting?
b. Jelaskan juga secara singkat pengertian depresiasi yang digunakan di dalam akuntansi!
c. Jelaskan mengapa biasana depresiasi tampak di dalam seksi net cash flowfrom operating
activities dari laporan arus kas?
Jawab :
a. Pengeluaran pendapatan dan pengeluaran modal:
Perbedaan antara pengeluaran pendapatan dan pengeluaran modal adalah jangka waktu
dan manfaatnya.
1) Pengeluaran modal (capital expenditures) adalah biaya yang mempunyaimanfaat lebih
dari satu periode akuntansi (biasanya satu tahun). Pengeluaranmodal ini pada saat
terjadi dibebankan sebagai harga pokok aktiva, dandibebankan dalam tahun-tahun yang
menikmati manfaatnya dengan caradidepresiasi. diamortisasi atau dideplesi.
2) Pengeluaran pendapatan (revenue expenditures) adalah biaya yang hanyamempunyai
manfaat dalam periode akuntansi terjadinya pengeluaran tersebut.Perbedaan ini
menjadi penting karena penggolongan biaya merupakan penggolongan proses
mengelompokkan secara sistematis atas keseluruhanelemen yang ada ke dalam
 golongan-golongan tertentu yang lebih ringkasuntuk dapat memberikan informasi yang
lebih punya arti atau lebih penting.
b. Pengertian depresiasi yang digunakan dalam akuntansi:Suatu sistem akuntansi yang
bertujuan untuk mengalokasikan harga pokok/nilai dasar lain dari aktiva berwujud lainnya
dikurangi nilai sisa (jika ada)selama taksiran umur penggunaannya secara sistematis. Ini
adalah prosesalokasi bukan penilaian. Penyusutan dalam tahun tertentu adalah bagian
biayayang dialokasikan secara sistematis dalam periode itu.
c. Depresiasi tampak di dalam seksi net cash flow from operating activitiesdari laporan arus
kas. Depresiasi merupakan pengalokasian harga pokok ataunilai dasar lain dari aktiva
berwujud lainnya dikurangi nilai sisa (jika ada)selama taksiran umurnya secara sistematis.
Jadi, depresiasi mengurangi jumlah aktiva tetap yang dimiliki sehingga menghasilkan nilai
buku yang diperlukan dalam penyusutan laporan arus kas.

15. Jelaskan mengapa sekarang laporan arus kas menjadi bagian dari laporankeuangan suatu
organisasi perusahaan dan menggantikan posisinya laporan posisi keuangan ?
Jawab : Laporan arus kas menjadi bagian dari laporan keuangan suatu organisasi perusahaan
dan menggantikan posisinya laporan perubahan posisi keuangan.Karena sejak dikeluarkannya
FASB Statement No.95 dan perkembangan yangsangat cepat pada konsep Cash Flow
Accounting, penekanan akuntansimengarah pada orientasi arus kas. Maka, laporan arus kas
menjadi bagian darilaporan keuangan suatu organisasi perusahaan yang memberikan
informasiyang relevan tentang penerimaan dan pengeluaran kas/ setara kas dari suatu
perusahaan pada suatu periode tertentu.

16. Ditinjau dari siapa yang akan menikmati laba perusahaan terdapat konsep laba,yaitu :
Value Added Income
Enterprice Income
Net income to investor
Net income to stockholders
Net income to Residual Equity holder
Dari masing-masing konsep laba tersebut, tunjukkan cara perhitungan labanyadan sebutkan
siapa saja yang berhak atas laba yang bersangkutan.
Jawab : Konsep Laba :
- Value Added Income merupakan konsep laba dimana pegawai, pemilik,kreditor dan
pemerintah yang akan menikmati laba perusahaan.
- Enterprice Income Merupakan konsep laba dimana kelebihan hasil (revenue)dari
biaya, seluruh pendapatan (gain) dan rugi dinikmati oleh pemegangsaham,
pemegang obligasi dan pemerintah.
- Net income to Investor merupakan konsep laba dimana laba bersih yangdikurangi
pajak penghasilan akan dinikmati oleh pemegang saham, pemegangobligasi dan
kreditor jangka panjang.
- Net Income to Stockholders merupakan konsep laba dimana laba bersih
akandinikmati oleh pemilik saham.
- Net Income to Residual Equity Holder merupakan konsep laba dimana laba bersih
kepada pemegang saham dikurangi dividen saham preferen akandinikmati oleh
 pemegang saham biasa (sekarang dan yang potensial)terkecuali prioritas
pembayaran tidak terpenuhi.
17. Dalam konsep All inclusive Concept of Income pos-pos luar biasa termasuk salahsatu komponen
perhitungan laba-rugi :
- Apa yang dimaksud dengan pos-pos luar biasa (extraordinary item)?
- Sebutkan dua criteria dari extraordinary item!
Jawab :
- Yang dimaksud dengan pos-pos luar biasa (extraordinary item)
APB mendefinisikan extraordinary item sebagai kejadian atau transaksi
yangmemengaruhi secara materiil yang tidak diperkirakan terjadi berulangkali
dantidak dianggap merupakan hal yang berulang dalam proses operasi yang
biasadari suatu perusahaan.
- Dua criteria extraordinary item:
a. Unusual nature, yaitu yang bersifat tidak biasa.Transaksi harus memilikitingkat
ketidakbiasaan yang tinggi dan jelas berhubungan dengan/ tidak secarainsidentil
dikaitkan dengan kegiatan yang biasa dari suatu perusahaan berdasarkan
lingkungan kebiasaan dimana perusahaan itu beroperasi.
b. b. Infrequency of occurrence, tidak sering terjadi, yaitu kejadian atau
transaksiyang tidak secara rasional diperkirakan akan terjadi berulang di masa
yangakan datang menurut lingkungan kebiasaan dimana perusahaan
beroperasi.

18. Berkaitan dengan Conceptual Framework :

a. Apa yang dimaksud dengan kerangka kerja konseptual (Conceptual FrameWork) dalam teori
akuntansi?
b. Jelaskan tentang kerangka kerja konseptual yang berlaku di AmerikaSerikat!
c. Apakah ada perbedaan mendasar antara kerangka kerja konseptual yang adadi Amerika
Serikat dengan yang ada di Indonesia?
d. Mengapa Conceptual Framework sangat diperlukan dalam proses pengembangan teori
akuntansi? Jelaskan jawaban Saudara!
Jawab :
a. Kerangka kerja konseptual (Conseptual Frame Work) dalam teoriakuntansi:Konsep teori
akuntansi adalah pernyataan yang dapat membuktikankebenarannya sendiri atau disebut
juga aksioma yang juga sudah diterimaumum karena kesesuaiannya dengan (untuk
menopang dan mewujudkan)tujuan laporan keuangan yang menggambarkan sifat-sifat
akuntansi yangdisajikan sesuai kebutuhan dan penekananya yang berperan dalam ekonomi
bebas yang ditandai oleh adanya pengakuan pada pemilikan pribadi.
b. Kerangka kerja konseptual yang berlaku di Amerika Serikat:Dalam penyusunan standar
akuntansi keuangan Amerika serikat sangat berpegang pada kerangka teoretis konseptual
yang ditetapkan FASB sebagai berikut:
- Tujuan Pelaporan Keuangan oleh Perusahaan yang bertujuan mencari labayang
diterbitkan November 1978
- Karakteristik Kualitatif Informasi Akuntansi yang diterbitkan Mei 1980kemudian
direvisi dengan Statement Nomor 6, Desember 1980
 - Tujuan Pelaporan Keuangan Organisasi Nonprofit diterbitkan Desember 1980
- Pengakuan dan Pengukuran Dalam laporan Keuangan Perusahaan Bisnis diterbitkan
Desember 1984
- Elemen-Elemen laporan Keuangan yang diterbitkan pada Desember 1985.
c. Perbedaan mendasar antara kerangka kerja konseptual yang ada di AmerikaSerikat dengan
yang ada di Indonesia: Kalau di Indonesia yang berwenangmenyusun adalah dewan Standar
akuntansi Keuangan yang berada di bawahnaungan IAI (Ikatan Akuntan Indonesia). Dewan
Standar akuntansimenyerahkan hasil kerjanya kepada Komite pensahan Standar
akuntansikeuangan Indonesia dan akhirnya akan ditetapkan dan disahkan dalamkongres IAI.
Sedangkan di Amerika Serikat, lembaga yang berwenangmensahkan standar akuntansi
(standard setting body) adalah FinancialAccounting Standard Board (FASB) yang bebas dari
pengaruh profesi secaralangsung. Namun, pada mulanya standar akuntansi dilahirkan oleh
AICPA.FASB mengeluarkan Statement of Financial Accounting Standards andInterpretation
bersama dengan Accounting Research Bulletin yangdikeluarkan oleh AICPA.
d. Conceptual Framework sangat diperlukan dlam proses pengembangan
teoriakuntansi:Menurut saya karena teori konseptual menjadi dasar pelaksanan teknik-
teknik akuntansi yang terdiri dari standar (teknik,prinsip) dan praktik yang sudahditerima
oleh umum karena kegunaan dan kelogisannya.

19. Berkaitan dengan Sturuktur Teori Akuntansi :

a. Jelaskan struktur teori akuntansi yang saudara ketahui secara skematis !
b. Jelaskan pula unsur-unsur yang ada dalam struktur teori akuntansi tersebut !
c. Pembentukan hierarki struktur teori akuntansi menggunakan pendekatan
- Deduktif, Induktif, Pragmatis, Sosiologis
- Elektif
Jelaskan masing-masing pendekatan tersebut !
d. Mengapa pemahaman struktur teori akuntansi sangat penting untuk diketahui? Jelaskan
jawaban saudara !
Jawab :
a. Struktur teori akuntansi yaitu :
- Pengertian Akuntansi: Definisi akuntansi dan peranannya dalam mengukur,
mencatat, mengklasifikasikan, dan melaporkan informasi keuangan dan non-
keuangan.
- Tujuan Akuntansi: Mengidentifikasi tujuan utama dari penyusunan laporan
keuangan dan informasi akuntansi lainnya. Tujuan ini dapat mencakup
memberikan informasi yang relevan, dapat diandalkan, dan memungkinkan
pengambilan keputusan yang efektif.
- Prinsip Akuntansi: Prinsip-prinsip dasar yang membimbing praktik akuntansi,
seperti prinsip konservatisme, konsistensi, pengakuan pendapatan dan beban,
nilai wajar, dan lain-lain.
- Konsep Pengukuran dan Pengakuan: Penjelasan tentang bagaimana item-item
dalam laporan keuangan diukur dan diakui, termasuk konsep biaya historis,
biaya perolehan, nilai wajar, dan lainnya.
 - Kerangka Pelaporan Keuangan: Panduan untuk penyusunan dan penyajian
laporan keuangan, termasuk bagaimana mengklasifikasikan informasi keuangan
dan menggambarkan hubungan antara elemen-elemen laporan keuangan.
- Entitas Pelaporan: Menjelaskan entitas atau organisasi yang harus menyusun
laporan keuangan, serta bagaimana mengatasi masalah terkait seperti
konsolidasi entitas anak dan perusahaan asosiasi.
b. Unsur-unsur yang ada dalam struktur teori akuntansi :
1. Objectives of Financial Statements (tujuan laporan keuangan) adalahmenyediakan
informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan
suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan
keputusan ekonomi.
2. The Postulate of Accounting (Postulat Akuntansi) adalah pernyataan yang dapat
membuktikankebenarannya sendiri atau juga disebut aksioma yang sudah diterima
karenakesesuaiannya dengan tujuan laporan keuangan yang menggambarkan sifat-
sifat akuntansi yang disajikan sesuai kebutuhan dan penekanannya yang berperan
dalam ekonomi bebas yang ditandai oleh adanya pengakuan pada pemilikan pribadi.
3. The Theory Concepts of Accounting (Prinsip Dasar Akuntansi) adalah prinsip atau sifat-
sifat yang mendasari akuntansi dan seluruh output-nya,termasuk laporan keuangan
yang dijabarkan dari tujuan laporan keuangan, postulat akuntansi, dan konsep teoritis
akuntansi yang merupakan sifat dankualitas dari akuntansi keuangan yang menjadi
dasar dalam pengembangan teknik/ prosedur akuntansi yang dipakai dalam
menyusun laporan keuangan.
4. The Accounting Techniques/ Standar (Teknik) Akuntansi:Adalah peraturan-peraturan
khusus yang dijabarkan dari Prinsip dasar Akuntansi, yang mengatur tentang
bagaimana standar perlakuan pencatatandan pelaporan terhadap semua transaksi
atau kejadian-kejadian tertentu yangdialami oleh suatu lembaga (entity), organisasi
atau perusahaan.
c. Pembentukan hierarki struktur teori akuntansi menggunakan pendekatan:
- Deduktif Perumusan teori dimulai dari perumusan dalil dasar akuntansi (postulat
dan prinsip akuntansi) dan selanjutnya dari rumusan dasar ini diambil kesimpulan
logis tentang teori akuntansi mengenai hal yang dipersoalkan. Jadi, perumusan
dimulai dari dalil umum kepada dalil khusus.
- Induktif Penyusunan teori akuntansi didasarkan pada beberapa observasi dan
pengukuran khusus dan akhirnya dari berbagai sample dirumuskan fenomena yang
seragam atau berulang (informasi akuntansi) dan diambil kesimpulan umum
(postulat dan prinsip akuntansi).
- Pragmatis Perumusan teori akuntansi didasarkan pada keadaan dan praktik di
lapangan.Prinsip akuntansi yang dipakai adalah didasarkan pada kegunaannya bagi
para pemakai laporan keuangan dan relevansinya dengan proses pengambilan
keputusan.
- SosiologisPerumusan teori akuntansi didasarkan pada dampak social dari teknik
akuntansi. Prinsip akuntansi dinilai dari penerimaan dari seluruh pihak terhadap
laporan keuangan, khususnya yang melaporkan tentang dampak perusahaan
 terhadap masyarakat. Akuntansi dalam model ini harus dapatmemberikan
pertimbangan dalam mengambil kesimpulan terhadapkesejahteraan masyarakat.
- Elektif Dalam perumusan teori akuntansi digunakan tidak hanya satu pendekatan,
tetapi berbagai kombinasi pendekatan.
d. Pada dasarnya teori akuntansi dijadikan sebagai dasar untuk memahami pelaporan
keuangan dan bagaimana perusahaan membuat dan menyampaikan laporan keuangannya
dengan menggunakan strategi yang tepat. Sebuah studi mendalam tentang teori akuntansi
dilakukan untuk melihat ke dalam praktik akuntansi yang ada, bagaimana mereka
berkembang dan modifikasi atau melakukan penambahan yang mungkin dilakukan terhadap
ilmu akuntansi dari waktu ke waktu. Prinsip akuntansi ini berfungsi sebagai kerangka untuk
pelaporan dan laporan keuangan yang akurat. Tanpa sebuah teori termasuk dalam ilmu
akuntansi, seseorang akan sulit untuk memperkirakan suatu hal yang mungkin terjadi
kedepannya terutama peda pencatatan pembukuan dan masalah finansial suatu entitas
usaha.

20. Salah satu dalil akuntansi adalah entitas akuntansi (accounting entity).
a. Jelaskan apa yang dimaksud dengan entitas akuntansi?
b. b. Mengapa entitas akuntansi tidak haru sama dngan entitas hokum (legalentry berikan
contoh yang ada pada oraktek akuntansi?
Jawab :
a. Entitas Akuntansi: menurut teori ini, entity dianggap sebagai sesuatu yangterpisah dan
berbeda dari pihak yang menanamkan modal ke dalam perusahaan dan unit usaha itulah
yang menjadi pusat perhatian danmenyajikan informasi yang harus dilayani, bukan pemilik.
Unit usaha (entity)itulah yang dianggap memiliki kekayaan dan kewajiban perusahaan, baik
kepada kreditor maupun kepada pemilik.
b. Entitas akuntansi tidak harus sama dengan entitas hukum (legal entity)

21. Sebutkan peranan conseptual framework tersebut diatas baik yang di Amerika Serikat maupun
di Indonesia!
Jawab :
22. A. Sebutkan definisi revenue ( pendapatan) menurut FSAB! Apa saja yang dimasukkan kedalam
revenue!
Jawab : Definisi Revenue (pendapatan) menurut FASB : Dalam SFAC No.6, menekankan
pengertian pendapatan pada arus masuk penambahan lain atas aktiva suatu entitas atau
penyelesaian kewajiban-kewajibannya atau kombinasi keduanya yang berasal dari penyerahan
atau produksi barang, pemberian jasa atau kegitan-kegiatan lain yang merupakan operasi inti.
Yang dimasukkan ke dalam revenue : - Sewa bunga, komisi berdasarkan perjanjian yang dibuat
sebelumnya yang menjelaskan tentang kenaikan bertahap dari klain kepada pelanggan -
Revenue atas kontrak jasa panjang diakui berdasarkan kemajuan kerja atau presentase siap -
Revenue dari cost plus fixed free contract, kontrak yang dibuat berdasarkan free yang tetap
ditambah biaya-biaya tertentu - Perubahan / asset sebagai akibat pertumbuhan yang
menimbulkan kenaikan revenue seperti pabrik anggur, peternakan, perkayuan Hutan Tanam
Industri (HTI) dan lain-lain
 B. Gains dan Losses adalah kenaikan atau penurunan equity dari transaksi yang tidak berkaitan
langsung dengan operasi utama perusahaan. Bagaimana pengakuan dan pengukuran gains dan
losses seharusnya dilakukan.
Jawab :
23. A. sebutkan definisi aktiva menurut FSAB (SFAC 6 paragraf 25) beserta karakteristik yang dimiliki
aktiva!
Jawab :
B. Jelaskan 3 pengukuran input dalam menilai aktiva!
Jawab :
24. A. sebutkan definisi kewajiban (utang) menurut FSAB (SFAC 6 paragraf 35) beserta karakteristik
yang dimiliki utang!
Jawab :
B. sebutkan beberapa alternatif penyelesaian atau saat berakhirnya kewajiban!
Jawab :
25. Berkaitan dengan ownership equities (kepemilikan ekuitas) :
A. jelaskan apa yang dimaksud dengan
1) Teori kepemilikan
Jawab:
2) Teori kesatuan
Jawab :
3) Teori ekuitas residual
Jawab:
4) Teori dana
Jawab :
B. berikan masing-masing rumus (formula) dari 4 teori tersebut!
Jawab :
C. jelaskan dari masing-masing teori tersebut paling cocok digunakan untuk kondisi perusahaan
apa? Berikan contohnya!
Jawab :
26. A. Sebutkan statement of financial accounting concept (SFAC) yang diterbitkan oleh FSAB
Jawab:
B. didalam SFAC dibedakan pengertian antara pelaporan keuangan (financial reporting) dan
laporan keuangan (financial statement) jelaskan pengertian keduanya!
27. A. dalam pendektan tradisional perumusan teori akuntansi antara lain terdapat pendektan-
pendekatan : jelaskan masing-masing pendekatan perumusan teori akuntansi tersebut!
a. Deduktif
Jawab :
b. Induktif
Jawab :
c. Etika
Jawab :
d. Electic
Jawab :
 B. Teori akuntansi merupakan teori yang multi paradigmatis jelaskan apa maksudnya dan
sebutkan pula paradigma-paradigma yang ada dalam akuntansi!
Jawab :
28. Apa yang dimkasud dengan
1. Entity postulate
Jawab:
2. Going concern postulate
Jawab :
3. Entity theory
Jawab :
4. Cost principle
Jawab:
5. Consevatism principle
Jawab :
29. Dalam SFAC 2 disebutkan bahwa kualitas utama informasi akuntansi adalah :
 Relevance
Jawab:
 Reliability
Jawab :
30. A. apa yang dimkasud dengan konsep pemeliharaan modal (capital maintenance concept)
Jawab:
B. jelaskan perbedaan antara konsep pemeliharaan modal keuangan dengan konsep
pemeliharaan modal fisik (sertakan dengan contoh angka), kemudian (tunjukkan konsep mana
yang sesuai dengan praktik akuntansi tradisional saat ini!
Jawab :
31. A. sebutkan definisi karakteristik revenue (pendapatan) menurut SFAC 6!
Jawab
B. jelaskan cara pengakuan dan pengukuran revenue dalam akuntansi tradisional
Jawab :
32. A. jelaskan cara pengakuan dan pengukuran expense (beban) dalam akuntansi tradisional
Jawab
B. mengenai elemen-elemen apa saja yang dianggap sebagai laba, terdapat pertentangan antara
current operating concept of income dengan all inclusive concept of income. Jelaskan
perbedaan anatara ke-2 konsep tersebut! Kemudian, tunjukkan konsep mana yang di adopsi
oleh FSAB maupun oleh IAI!
Jawab :
33. A. Jelaskan definisi dan karakteristik aset menurut SFAC!
Jawab :
B. jelaskan cara pengukuran elemen-elemen current asset berikut
 Kas
 Piutang
 Investasi jangka pendek
 Persediaan
 C. apakah menurut anda angka total aset dalam neraca telah menunjukkan harta riel suatu
perusahaan? Jelaskan argumentasi anda!
Jawab :
34. A. apa yang dimaksud dengan current liabilities dan bagaimana cara pengukurannya dalam
neraca
Jawab
B. bagaimana cara pengukuran laba ditahan (retained earnings) dalam neraca
Jawab :
Hybrid securities adalah instrumen yang mempunyai sifat campuran antara utang dan modal!
Jawab :
35. A sebutkan jenis laporan keuangan menurut APB statement no.4!
Jawab :
B. sebutkan pula elemen laporan keuangan!
36. Dalam APB statement no.4 dikenal direct dan indirect user dari laporan keuangan. Sebutkan !
37. Sebutkan ciri dan keterbatasan laporan keuangan menurut :
A. APB Statement no. 4
Jawab :
B. PAI
Jawab :
38. Sebutkan pula kritik terhadap akuntansi konvensional menurut trueblood committee!
Jawab :