Analisis Anggaran Biaya Dan Realisasi Anggaran Biaya Pada PT Besttech

ANALISIS ANGGARAN BIAYA DAN REALISASI
ANGGARAN BIAYA PADA PT BESTTECH
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi syarat kelulusan Program Diploma III
Oleh:
CINDY VIONA HARGITAS

3111001087
PROGRAM STUDI AKUNTANSI

JURUSAN MANAJEMEN BISNIS
POLITEKNIK NEGERI BATAM
2013
ii
iii
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat dan
rahmat-Nya, saya dapat menyelesaikan tugas akhir ini. Penulisan tugas akhir ini
dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Ahli
Madya pada Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Batam. Saya menyadari
bahwa, tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak, dari masa perkuliahan
sampai pada penyusunan tugas akhir ini, sangatlah sulit bagi saya untuk
menyelesaikan tugas akhir ini. Oleh karena itu, saya mengucapkan terima kasih
kepada:
 Bapak Arif Darmawan, M,Sc selaku dosen pembimbing yang telah
menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan saya dalam
penyusunan tugas akhir ini.
 Ibu Marihot Nasution, SE dan Bapak Hendra Gunawan, M.Sc. selaku dosen
penguji yang telah membantu mengarahkan saya dalam penyusunan tugas
akhir ini.
 Bapak Irsutami, SE. Akt, M.Acc. selaku dosen wali yang telah membantu
penulis dengan memberikan arahan selama perkuliahan, juga proses
pembuatan Tugas Akhir ini.
 Seluruh keluarga PT Besttech yang telah banyak membantu dalam proses
magang guna memperoleh data yang saya perlukan.
iv
v
vi
ABSTRAK
Nama : Cindy Viona Hargitas
Program Studi : Akuntansi
Judul : Analisis Anggaran Biaya dan Realisasi Anggaran Biaya PT
Besttech.
Penelitian tugas akhir ini dilakukan di PT Besttech. Perusahaan ini bergerak

dibidang pembuatan sistem proteksi kebakaran pasif. Penelitian di lakukan
terhadap anggaran dan realisasi anggaran biaya. Tujuan dari penelitian ini adalah
untuk mengetahui bagaimana penyusunan anggaran biaya pada PT Besttech
periode 2012, mengetahui apakah realisasi anggaran biaya PT Besttech periode
2012 telah efektif dan efisien dengan toleransi varians 10%, dan mengetahui
faktor-faktor apa saja yang mempengaruhi dalam penyusunan anggaran biaya
pada PT Besttech. Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini
ialah wawancara, observasi, dan dokumentasi, dan untuk analisa data digunakan
metode deskriptif dan kuantitatif. Berdasarkan penelitian ini di ketahui bahwa
anggaran yang dibuat masih melebihi toleransi di beberapa bagian, selain itu perlu
dilakukan perbaikan anggaran terhadap akun-akun yang selama ini belum
dianggarkan tetapi rutin digunakan. Sistem penganggaran pada PT Besttech telah
dilakukan dengan benar, dan memenuhi tujuan (efektif). Namun secara
keseluruhan selama tahun 2012 anggaran dapat dikatakan tidak efisien. Adanya
sistem claim dapat membuat perusahaan tidak dapat memastikan keakuratan data,
hal ini dikarenakan adanya kurang tepatnya antara periode pengakuan biaya dan
penganggarannya. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam pembuatan anggaran
antara lain ialah jumlah produk yang harus diproduksi, barang habis pakai,
peraturan pemerintah khususnya terkait ekspor impor dan tenaga kerja asing, dan
komisi penjualan, perbaikan dan perawatan aset, dan lain-lain.
Kata kunci: Anggaran, Biaya, Realisasi Anggaran.
vii
DAFTAR ISI
Halaman Judul ................................................................................................ i

Halaman Pernyataan Orisinalitas ..................................................................... ii
Lembar Pengesahan ........................................................................................ iii
Kata Pengantar ................................................................................................ iv
Lembar Persetujuan Publikasi Karya Ilmiah .................................................... vi
Abstrak ........................................................................................................... vii
Daftar Isi......................................................................................................... viii
Daftar Tabel.................................................................................................... x
Daftar Gambar ................................................................................................ xi
BAB I PENDAHULUAN ......................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ................................................................................ 1
1.2 Rumusan Masalah ........................................................................... 2
1.3 Batasan Masalah ............................................................................. 2
1.4 Tujuan Penelitian ............................................................................ 3
1.5 Manfaat Penelitian .......................................................................... 3
1.6 Sistematika Penulisan ..................................................................... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................ 6

2.1 Biaya .............................................................................................. 6
2.1.1 Defenisi Biaya ..................................................................... 6
2.1.2 Penggolongan Biaya ............................................................ 6
2.2 Anggaran ........................................................................................ 9
2.2.1 Defenisi Anggaran ............................................................... 10
2.2.2 Klasifikasi Anggaran ........................................................... 11
2.2.3 Faktor yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran ............. 13
2.2.4 Prinsip Penyusunan Anggaran ............................................. 14
2.2.5 Peranan Anggaran ............................................................... 15
2.2.6 Faktor-faktor dalam Membuat Anggaran ............................. 17
2.2.7 Syarat-syarat Anggaran........................................................ 19
2.2.8 Keunggulan Anggaran ......................................................... 20
2.2.9 Kelemahan Anggaran .......................................................... 21
2.3 Anggaran Biaya Overhead Pabrik ................................................... 22
2.3.1 Pengertian Anggaran Biaya Overhead Pabrik ....................... 22
2.3.2 Manfaat Anggaran Biaya Overhead Pabrik .......................... 22
2.3.3 Faktor-faktor Penyusunan Anggaran Biaya Overhead ......... 23
2.3.4 Biaya Overhead Pabrik ........................................................ 23
2.3.5 Penyusunan Anggaran Biaya Overhead Pabrik .................... 23
2.4 Efektif............................................................................................. 24
2.5 Efisien ............................................................................................ 24
BAB III METODOLOGI PENELITIAN dan GAMBARAN UMUM

PERUSAHAAN ............................................................................. 26
3.1 Metodologi Penelitian ..................................................................... 26
viii
3.1.1 Objek Penelitian .................................................................. 26
3.1.2 Metode Pengumpulan Data .................................................. 26
3.1.3 Metode Analisis Data .......................................................... 27
3.2 Gambaran Umum Perusahaan ......................................................... 27
3.2.1 Sejarah Umum Perusahaan .................................................. 27
3.2.2 Visi dan Misi Perusahaan ..................................................... 28
3.3 Produk ............................................................................................ 29
3.4 Struktur Organisasi ......................................................................... 32
3.5 Uraian Tugas .................................................................................. 33
BAB IV PEMBAHASAN ............................................................................ 35

4.1 Sistem Anggaran Perusahaan .......................................................... 35
4.2 Sumber Dana .................................................................................. 37
4.3 Akun dalam Anggaran Biaya .......................................................... 37
4.4 Analisis Realisasi Anggaran ............................................................ 38
4.4.1 Analisa Anggaran dan Realisasi Periode Juli 2012 ............... 41
4.4.2 Analisa Anggaran dan Realisasi Periode Agustus 2012 ........ 45
4.4.3 Analisa Anggaran dan Realisasi Periode September 2012 .... 48
4.4.4 Analisa Anggaran dan Realisasi Periode Oktober 2012 ........ 51
4.4.5 Analisa Anggaran dan Realisasi Periode November 2012 .... 54
4.4.6 Analisa Anggaran dan Realisasi Periode Desember 2012 ..... 57
4.5 Analisa Faktor-faktor yang Mempengaruhi Anggaran Biaya ........... 59
BAB IV PENUTUP ..................................................................................... 61

4.1 Kesimpulan ..................................................................................... 61
4.2 Saran............................................................................................... 62
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 63

LAMPIRAN .................................................................................................. 64
ix
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Anggaran Biaya PT Besttech ......................................................... 41

Tabel 4.2 Anggaran Biaya PT Besttech ......................................................... 42
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Proses dalam PFP ...................................................................... 30

Gambar 3.4 Produk Insulation Jacket ............................................................ 32
Gambar 3.5 Produk Insulation Jacket ............................................................ 32
Gambar 3. 6 Produk Insulation Jacket ............................................................ 33
Gambar 3.7 Struktur Organisasi PT Besttech................................................. 34
Gambar 4.1 Grafik Perbandingan Anggaran dan Realisasi Juli 2012 ............. 43
Gambar 4.2 Grafik Perbandingan Anggaran dan Realisasi Agustus 2012 ...... 47
Gambar 4.3 Grafik Perbandingan Anggaran dan Realisasi September 2012.. 49
Gambar 4.4 Grafik Perbandingan Anggaran dan Realisasi Oktober 2012 ..... 51
Gambar 4.5 Grafik Perbandingan Anggaran dan Realisasi November 2012 .. 54
Gambar 4.6 Grafik Perbandingan Anggaran dan Realisasi Desember 2012 .. 56
xi
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Setiap perusahaan memiliki tujuan pokok yakni mendapatkan keuntungan.
Keuntungan berasal dari pembayaran pelanggan dikurangi dengan jumlah biaya
yang digunakan untuk menghasilkan barang atau jasa yang diberikan kepada
pelanggan. PT Besttech merupakan perusahaan yang membuat sistem proteksi
kebakaran pasif dengan spesifikasi produk yaitu Insulation Jacket dan Passive
Fire Protection (PFP). PT Besttech memberikan layanan termasuk desain,
pengembangan, pembuatan dan sistem proteksi kebakaran pasif sesuai dengan
permintaan pelanggan. Perusahaan dalam menjalankan usaha yang berdasarkan
proyek seperti PT Besttech membutuhkan keahlian mengelola dana untuk
keperluan sehari-hari dan ketersediaan modal.
Ketika perusahaan dalam kondisi tanpa adanya proyek, perusahaan tidak
dapat benar-benar berhenti beroperasi. Ada tidak adanya proyek, perusahaan
masih memiliki beban atau tanggung jawab seperti biaya sewa gedung, biaya gaji
pokok pegawai tetap, biaya abonemen (listik, air, dan telepon), dan lain
sebagainya. Perusahaan juga harus sadar dan memperhatikan ketersediaan modal
untuk dapat menjalankan setiap proyek yang di peroleh.
Pelaksanaan keuangan yang sehat membutuhkan analisa tentang keuangan
dengan cermat sehingga tercipta keputusan-keputusan yang baik. Upaya
memperkuat keuangan tentunya membutuhkan perencanaan, pelaksanaan dan
evaluasi terhadap kinerja. Penilaian kinerja tersebut dapat dilihat dengan
1
2
kemampuan pengelolaan biaya-biaya. Umumnya manajemen akan
membandingkan anggaran dan realisasi anggaran untuk menilai kinerja dan
menentukan anggaran periode berikutnya. Manajemen PT Besttech memang telah
membuat anggaran penggunaaan kas untuk biaya yang disusun secara kontinu per
periode, namun untuk realisasi masih terpisah-pisah dan tidak di perbandingkan
dengan anggaran sebagai dasar penilaian kinerja. Berdasarkan pengamatan inilah
penulis menilai perlu dibuat analisis dan penyusunan realisasi anggaran yang
dapat diperbandingkan dengan anggaran biaya, maka dari itulah dipilih judul
“Analisis Anggaran dan Realisasi Anggaran Biaya pada PT Besttech”.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis merumuskan masalah sebagai
berikut:
a. Bagaimana penyusunan anggaran biaya pada PT Besttech.
b. Apakah realisasi anggaran biaya pada PT Besttech telah efektif dan efisien
dengan toleransi varians 10%.
c. Faktor-faktor apakah yang dijadikan pertimbangan dalam penyusunan
anggaran biaya pada PT Besttech.
1.3 Batasan Masalah
Agar penelitian ini lebih mengarah pada topik yang diharapkan, maka peneliti
membatasi masalah dalam penelitian sebagai berikut:

3
a. Batasan data
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data keuangan PT Besttech
untuk menentukan anggaran biaya dan realisasinya pada tahun 2012. Data-
data tersebut meliputi laporan anggaran biaya operasional PT Besttech, dan
laporan penggunaan dana kas, laporan bank, cash payment voucher, dan hal-
hal lain yang dinilai perlu.
b. Batasan lapangan
Perusahaan yang diteliti adalah PT Besttech yang beralamat di Komplek
Century Park Blok A, No.02, Kelurahan Sedai, Kecamatan Bengkong, Kota
Batam.
1.4 Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk:
a. Mengetahui bagaimana penyusunan anggaran biaya pada PT Besttech periode
2012.
b. Mengetahui apakah realisasi anggaran biaya PT Besttech periode 2012 telah
efektif dan efisien dengan toleransi varians 10%.
c. Mengetahui faktor-faktor apa saja yang mempengaruhi dalam penyusunan
anggaran biaya pada PT Besttech.
1.5 Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat:
a. Bagi perusahaan atau industri dapat dijadikan informasi dan acuan dalam
melakukan analisis kinerja keuangan khususnya dalam pengendalian biaya.

4
b. Menambah referensi tentang analisis kinerja perusahaan dan berguna bagi
penelitian selanjutnya.
c. Bagi Penulis dapat menerapkan teori yang telah diperoleh dalam proses
belajar mengajar yang berkaitan dengan permasalahan anggaran biaya.
1.6 Sistematika Penulisan
Sistematika penulisan dimaksudkan untuk memberikan gambaran secara
menyeluruh dalam penulisan tugas akhir ini. Penulia akan membagi penyusunan
tugas akhir ini menjadi 5 (lima) bab yang secara garis besar dapat diuraikan
sebagai berikut:
BAB I Pendahuluan
Dalam bab ini diuraikan latar belakang, rumusan masalah, batasan
masalah, tujuan penelitian, dan manfaat penelitian.
BAB II Tinjauan Pustaka
Menjelaskan landasan teori atau konsep yang mendasari penyusunan
penelitian ini seperti pengertian anggaran, pengertian biaya, pengertian
biaya overhead, pentingnya penganggaran, faktor-faktor yang
mempengaruhi anggaran, dan hal-hal lain yang penulis nilai perlu
dalam penelitian ini.
BAB III Metodologi Penelitian dan Gambaran Umum Perusahaan
Bab ini berisi metodologi penulisan yang digunakan dalam penelitian.
Hal-hal tersebut meliputi objek penelitian, teknik pengumpulan data,
dan metode analisis data. Serta gambaran umum perusahaan yang

5
terdiri dari sejarah awal berdirinya perusahaan, visi dan misi, kegiatan
dan jenis usaha, dan struktur organisasi perusahaan.
BAB IV Pembahasan
Di dalam bab ini penulis akan menguraikan jawaban atas pertanyaan
pada rumusan masalah.
BAB V Penutup
Pada bab terakhir ini berisi kesimpulan dari hasil penelitian yang akan
dilakukan dan saran yang diberikan kepada perusahaan.

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Biaya
2.1.1 Definisi biaya
APB Statement No 4 (Belkaoui, 2011) menyatakan bahwa yang dimaksud dengan
biaya adalah jumlah, yang diukur dalam uang, dari kas yang dikeluarkan atau
properti lain yang ditransfer, modal saham yang dikelurkan, jasa yang diberikan,
atau kewajiban yang terjadi dalam hubungannya dengan barang atau jasa yang
diberikan, atau kewajiban yang terjadi dalam hubungannya dengan barang dan
jasa yang telah atau akan diterima. Supriyono (2001) mengatakan bahwa yang
dimaksud dengan biaya adalah harga perolehan yang dikorbankan atau digunakan
dalam rangka memperoleh penghasilan, dan sebagai pengurang penghasilan.
Simamora (2002) menyatakan biaya sebagai kas atau nilai setara kas yang
dikorbankan untuk barang atau jasa yang diharapkan memberi manfaat pada saat
ini atau di masa mendatang bagi organisasi. Mulyadi (2001) menyatakan bahwa
biaya merupakan pengorbanan sumber ekonomis yang diukur dalam satuan uang,
telah terjadi, sedang terjadi atau yang kemungkinan akan terjadi untuk tujuan
tertentu. Berdasarkan keempat pengertian di atas penulis menyimpulkan bahwa
biaya adalah semua pengorbanan yang dilakukan perusahaan guna memperoleh
manfaat tertentu dan diukur dan dinyatakan dengan satuan uang yang digunakan.
2.1.2 Penggolongan Biaya

Mulyadi (2005) mengelompokkan biaya menjadi beberapa kelompok,
Berdasarkan:
6
7
a. Objek pengeluaran.
Penggolongan ini merupakan penggolongan yang paling sederhana, yaitu
berdasarkan penjelasan singkat mengenai suatu objek pengeluaran, misalnya
pengeluaran yang berhubungan dengan telepon disebut “biaya telepon”.
b. Fungsi pokok dalam perusahaan.
Berdasarkan fungsi pokoknya biaya dapat digolongkan menjadi 3 kelompok,
yaitu:
1. Biaya Produksi yaitu semua biaya yang berhubungan dengan fungsi
produksi atau kegiatan pengolahan bahan baku menjadi produk selesai.
Biaya produksi dapat digolongkan ke dalam biaya bahan baku, biaya
tenaga kerja, dan biaya overhead pabrik.
2. Biaya Pemasaran adalah biaya-biaya yang terjadi untuk melaksanakan
kegiatan pemasaran produk, contohnya biaya iklan, biaya promosi, biaya
sampel, dan lain-lain.
3. Biaya Administrasi dan Umum yaitu biaya-biaya untuk
mengkoordinasikan kegiatan-kegiatan produksi dan pemasaran produk,
contohnya gaji bagian akuntansi, gaji personalia, dan lain-lain.
c. Hubungan dengan objeknya.
Berdasarkan hubungannya biaya dapat digolongkan menjadi:
1. Biaya Langsung (direct cost) merupakan biaya yang terjadi dimana
penyebab satu-satunya adalah karena ada sesuatu yang harus dibiayai.
Biaya langsung umumnya terdiri dari biaya bahan baku dan biaya tenaga
kerja langsung.
8
2. Biaya Tidak Langsung (indirect cost) biaya yang terjadi tidak hanya
disebabkan oleh sesuatu yang dibiayai, dalam hubungannya dengan
produk, biaya tidak langsung dikenal dengan biaya overhead pabrik.
d. Perilaku dalam kaitannya dengan perubahan volume kegiatan.
Berdasarkan perilaku dalam kaitannya dengan perubahan volume kegiatan
biaya dibagi menjadi empat, yaitu:
1. Biaya Tetap (fixed cost), biaya yang jumlahnya tetap konstan tidak
dipengaruhi perubahan volume kegiatan atau aktivitas sampai tingkat
kegiatan tertentu, contoh: gaji direktur produksi.
2. Biaya Variabel (variable cost), biaya yang jumlah totalnya berubah
secara sebanding dengan perubahan volume kegiatan atau aktivitas,
contoh: biaya bahan baku, biaya tenaga kerja langsung.
3. Biaya Semi Variabel, biaya yang jumlah totalnya berubah tidak
sebanding dengan perubahan volume kegiatan. Biaya semi variabel
mengandung unsur biaya tetap dan biaya variabel, contoh: biaya listrik
yang digunakan.
4. Biaya Semi Tetap, biaya yang tetap untuk tingkat volume kegiatan
tertentu dan berubah dengan jumlah yang konstan pada volume produksi
tertentu.
e. Jangka waktu manfaatnya.
Biaya berdasarkan jangka waktu manfaatnya dibagi 2 bagian, yaitu:
1. Pengeluaran Modal (Capital Expenditure), yaitu pengeluaran yang akan
memberikan manfaat/benefit pada periode akuntansi atau pengeluaran

9
yang akan dapat memberikan manfaat pada periode akuntansi yang akan
datang.
2. Pengeluaran Pendapatan (Revenue Expenditure), pengeluaran yang akan
memberikan manfaat hanya pada periode akuntansi dimana pengeluaran
itu terjadi.
2.2 Anggaran
Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara merupakan bentuk nyata
fungsi manajemen untuk pemerintah dalam perencanaan dan pengendalian, oleh
karena itu RAPBN akan disampaikan oleh Presiden diawal masa kerjanya pada
setiap awal tahun anggaran dan disahkan oleh DPRRI dan akan dipertanggung-
jawabkan diakhir periode anggaran. Tidak berbeda dengan negara, perusahaan
sebagai salah satu unit ekonomi yang perlu memiliki program serupa. Perusahaan
yang mencari keuntungan sudah tentu menggunakan kriteria efisiensi sebagai alat
pengukurnya. Berdasarkan pertimbangan tersebut perusahaan dinilai
membutuhkan alat perencana dan pengendali keuntungan. Perusahaaan harus
melaksanakan kegiatan-kegiatan fungsional bidang pemasaran, produksi, tertib
keuangan dan tertib administrasi dengan sebaik-baiknya untuk mencapai tingkat
efisiensi tertentu dan menghasilkan keuntungan yang diharapkan. Jika masing-
masing bidang membuat dan menentukan programnya masing-masing, dapat
terjadi kemungkinan program-program tersebut bertentangan oleh karena itu
sangat penting dibuat sistem perencanaan dan pengendalian yang dikenal dengan
istilah anggaran perusahaan (Adisaputra dan Asri, 2000).

10
Haruman dan Rahayu (2007) mengatakan dalam pengelolaan perusahaan,
manajemen menetapkan tujuan dan sasaran, kemudian membuat rencana kegiatan
untuk mencapai tujuan dan sasaran. Fungsi manajemen perusahaan umumnya
terbagi menjadi perencanaan, pengorganisasian, pengarahan, dan pengendalian,
pelaksanaan dari keempat tugas tersebut nantinya diharapkan dapat memujudkan
tujuan dan sasaran perusahaan secara efektif dan efisien. Fungsi perencanaan
memegang peranan sebagai dasar tindakan dan alat ukur untuk evaluasi kinerja
yang diwujudkan dalam bentuk anggaran.
2.2.1 Definisi anggaran
Supriyono (2001) menyebutkan bahwa yang dimaksudkan dengan anggaran
adalah suatu rencana terperinci yang dinyatakan secara formal dalam ukuran
kuantitatif, biasanya dinyatakan dalam satuan uang, untuk perolehan dan
penggunaan sumber-sumber suatu organisasi dalam jangka waktu tertentu
umumnya untuk satu tahun. Carter (2009) mendefinisikan anggaran sebagai
pernyataan terkuantifikasi dan tertulis dari rencana manajemen.
Definisi anggaran yang lain menurut Adisaputro dan Asri (2000) adalah suatu
pendekatan formal dan sistematis daripada pelaksanaan tanggung jawab
manajemen didalam perencanaan, koordinasi, dan pengawasan. Dari pengertian
pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa yang dimaksud dengan anggaran ialah
peryataan tertulis untuk rencana kerja pada periode yang akan datang, dinyatakan
dalam bentuk satuan mata uang, digunakan sebagai dasar pelaksanaan kegiatan,
dan alat untuk mempertanggung jawabkan kinerja pada periode anggaran.

11
2.2.2 Klasifikasi anggaran
Haruman dan Rahayu (2007) menyatakan bahwa anggaran dapat dikelompokkan
berdasarkan tiga hal, yaitu:
a. Ruang lingkup
Anggaran berdasarkan ruang lingkup terbagi atas anggaran komprehensif dan
parsial. Anggaran komprehensif adalah anggaran perusahaan yang disusun
secara menyeluruh mencakup semua aktivitas, sedangkan parsial hanya
menyangkut sebagian dari kegiatan perusahaan. Prawironegoro dan Purwanti
(2008) menyatakan jenis anggaran berdasarkan ruang lingkupnya terbagi atas
anggaran parsial yang berarti ruang lingkupnya terbatas, dan anggaran
komprehensif atau anggaran keseluruhan. Anggaran komprehensif meliputi
anggaran untuk penjualan, pemakaian bahan baku, tenaga kerja langsung,
harga pokok produksi, overhead pabrik, pemasaran, biaya administrasi, laba
rugi, kas dan neraca. Dengan demikian anggaran yang hanya membahas
pokok-pokok tertentu seperti overhead, pemasaran, dikatakan anggaran
parsial, dan anggaran yang membahas secara rinci dan menyeluruh disebut
anggaran komprehensif.
b. Fleksibilitas
Berdasarkan fleksibilitasnya anggaran dibagi menjadi dua yakni anggaran
tetap, dan anggaran kontinu.
1. Anggaran Tetap
Adisaputra dan Asri (2000) menyatakan bahwa yang dimaksud dengan
anggaran tetap ialah anggaran yang disusun untuk periode waktu tertentu
dimana volumenya sudah tertentu dan berdasarkan volume tersebut

12
direncanakan pendapatan, biaya, dan beban. Dalam anggaran tetap tidak
diadakan revisi secara periodik, penyusunan anggaran dengan cara ini
sangat jarang dilakukan perusahaan. Hal ini disebabkan asumsi dasar
tersebut seringkali perlu disesuaikan dengan keadaan seperti berubahnya
harga bahan baku, tingkat penjualan, dan lain-lain.
2. Anggaran Kontinu
Anggaran kontinu memiliki karateristik sebagai berikut:
 Disusun untuk periode tertentu, volume tertentu, dan berdasarkan
volume tersebut diperkirakan besarnya pendapatan, biaya, dan
beban.
 Untuk mengetahui apakah asumsi-asumsi dasar masih dapat dipakai
atau tidak, maka secara periodik dilakukan peninjauan dan dirubah
apabila sudah tidak sesuai lagi. Jangka waktu untuk peninjauan
ulang dapat disesuaikan dengan kebutuhan dan kebijakan
perusahaan.
 Untuk membuat anggaran periode berikutnya, data yang digunakan
ialah anggaran periode sebelumnya.
Pemanfaatan anggaran kontinu mempersyaratkan hal-hal berikut ini:
 Memerlukan pererekaman data eksternal secara terus-menerus. Hal
ini diperlukan untuk mengetahui perubahan lingkungan.
 Memerlukan sistem dan personalia akuntansi yang cepat merekam,
menganalisa seta melaporkan adanya penyimpangan-penyimpangan
realisasi.
13
c. Jangka Waktu
Anggaran berdasarkan waktu dibagi menjadi anggaran jangka pendek dan
anggaran jangka panjang. Anggaran jangka pendek merupakan anggaran
yang disusun untuk maksimal satu periode atau tahun. Sedangkan anggaran
jangka panjang ialah anggaran yang menunjukkan rencana investasi dalam
tahun anggaran dengan waktu lebih dari satu tahun.
2.2.3 Faktor yang mempengaruhi penyusunan anggaran
Ada dua faktor yang mempengaruhi penyusunan anggaran, yakni faktor internal
dan eksternal.
1. Faktor internal (controlable) meliputi:
a. data penjualan pada tahun-tahun lalu.
b. kebijaksanaan perusahaan yang berhubungan dengan harga jual, syarat
pembayaran, promosi, distributor.
c. kapasitas produksi yang dimiliki perusahaan.
2. Faktor eksternal (uncontroable) meliputi:
a. keadaan persaingan.
b. tingkat pertumbuhan penduduk.
c. tingkat penghasilan masyarakat.
d. agama, adat istiadat dan kebiasaan masyarakat.
e. kebijakan pemerintah.
f. tingkat penyebaran penduduk.
g. tingkat perekonomian dan teknologi negara maupun international.

14
2.2.4 Prinsip penyusunan anggaran
Sembilan prinsip yang harus diperhatikan dalam penyusunan anggaran adalah
a. Management Involvement
Keterlibatan manajemen dalam penyusunan anggaran menunjukkan bahwa
manajemen memiliki komitmen yang kuat untuk melaksanakan rencana
tersebut.
b. Organizational adaption
Rencana keuangan harus disusun berdasarkan struktur organisasi dimana
wewenang dan tanggung jawab telah jelas ditentukan. Seorang manajer tidak
dapat memindahkan tanggung-jawab kepada manajer lain, meskipun dapat
melimpahkan sebagian wewenangnya ke bawahannya.
c. Responsibility Accounting
Pertanggungjawaban akuntansi diperlukan untuk menentukan dan menjaga
kegiatan sesuai dengan rencana keuangan sebelumnya.
d. Goal Orientation
Penetapan tujuan yang realistis akan menjamin kelangsungan hidp dan
pertumbuhan perusahaan dalam jangka panjang.
e. Full Communication
Suatu perencanaan dan pengendalian akan dapat berjalan secara efektif
apabila setiap elemen mengetahui dan memahami tanggung-jawabnya dan
tujuan utama perencanaan tersebut.

15
f. Realistic Expectation
Manajemen harus menghindari konsevatisme dan optimism yang berlebihan
yang menjadikan sasaran tidak dapat dicapai.
g. Timeliness
Laporan-laporan berupa informasi mengenai realisasi rencana harus diterima
oleh manajer yang berkompeten, tepat pada waktunya sehingga informasi
yang diterima dapat berguna bagi manajemen.
h. Flexible Application
Perencanaan tidak boleh dibuat kaku, harus terdapat celah untuk perubahan
sesuai dengan situasi dan kondisi yang terjadi.
i. Reward and Punishment
Adanya sistem penghargaan dan hukuman untuk hasil kinerja dapat
menjadikan manajamen menjadi transparant.
2.2.5 Peranan anggaran
Carter (2009) menyatakan peranan anggaran sebagai berikut:
a. Menetapkan cita-cita.
b. Menginformasikan apa yang harus diberikan untuk mencapai cita-cita
tersebut.
c. Memotivasi kerja yang diinginkan.
d. Mengevaluasi kinerja.
e. Memberikan saran kapan tindakan korektif diperlukan.

16
Fungsi Anggaran menurut Haruman dan Rahayu (2007) adalah sebagai
berikut:
a. Perencanaan (Planning)
Anggaran membantu manajemen meneliti dan mempelajari masalah yang
berkaitan dengan kegiatan yang akan dilaksanakan, mengarahkan seluruh
sumber daya yang ada untuk penggunaan yang paling menguntungkan,
menentukan kebijaksanaan perusahaan; memilih tujuan perusahaan,
menstabilkan kesempatan kerja yang tersedia, pemakaian alat-alat fisik yang
lebih efektif. Adisaputra dan Asri mengatakan bahwa fungsi anggaran
sebagai perencanaan ialah tugas manajemen untuk selalu mencari sumber
potensial yang menghasilkan keuntungan dan merencanakan untuk
merealisasikannya.
b. Koordinasi (Coordinating)
Anggaran berfungsi membantu pengaturan kerjasama sumber daya manusia
dengan perusahaan; membantu menilai kesesuaian antara rencana aktivitas
perusahaan dengan keadaan lingkungan usaha yang dihadapi, membantu
menempatkan pemakaian modal pada saluran-saluran yang menguntungkan
sesuai dan seimbang dengan program perusahaan, membantu mengetahui
kelemahan dalam organisasi. Hal serupa dikatakan oleh Adisaputra dan Asri
(2000) bahwa manajer harus mampu menempatkan segala sesuatunya sesuai
dengan kebutuhan dan kemampuan yang ada seperti menempatkan staff
dengan kualifikasi yang dibutuhkan dan memotivasi dengan memberikan
intensive yang sepadan.

17
c. Pengendalian (Controling)
Anggaran membantu proses pengendalian karena:
1. Anggaran dijadikan dasar pengunaan modal untuk setiap aktivitas,
sehingga kegiatan secara tidak langsung terikat dengan anggaran.
2. Mencegah penggunaan dana berlebih.
3. Menetapkan standar kegiatan.
Prawironegoro dan Purwanti (2008), menyatakan kegunaan anggaran adalah
untuk perencanaan dan pengendalian, evaluasi kinerja dan untuk mengarahkan
perilaku manajer dan karyawan. Dalam perencanaan, perusahaan menyusun
anggaran induk (master budget) berdasarkan prediksi masa mendatang yang
terbaik mengenai tingkat aktivitas. Pada umumnya tingkat aktivitas yang
dianggarkan tidak sama dengan tingkat yang sesungguhnya, maka timbul
penyimpangan. Untuk memahami penyimpangan harus disusun anggaran yang
fleksibel. Definisi serupa juga dinyatakan oleh Narafin (2009) yang menyebutkan
fungsi anggaran sesuai dengan fungsi manajemen (Perencanaan, pelaksanaan, dan
pengendalian), karena anggaran merupakan alat manjemen dalam melaksanakan
fungsinya. Pengertian-pengertian peranan atau fungsi anggaran diatas penulis
menyimpulkan bahwa anggaran berfungsi sebagai acuan pengunaan modal untuk
melaksanakan kegiatan, alat untuk mengevaluasi kegiatan, dan alat untuk
mencapai tujuan.
2.2.6 Faktor-faktor yang Perlu diPerhatikan dalam Membuat Perencanaan
Faktor-faktor yang perlu diperhatikan oleh manajemen untuk membuat
perencanan antara lain:

18
a. Produk
Hal-hal yang perlu diperhatikan untuk produk pada tahap perencanaan
meliputi trend penjualan, harga produk, diversifikasi produk, kualitas produk,
desain produk, style produk, indentifikasi produk, seperti merek, hak cipta,
kemasan dan lain-lain.
b. Pasar
Berhasil atau tidaknya suatu produk dipasar dapat dilihat dari sifat produk,
harga produk, dan lain-lain. Dengan melakukan analisa terhadap data tentang
tingkat kebutuhan konsumen/potensi pasar, kebiasaan membeli konsumen,
kebijakan pengiklanan.
c. Program Distribusi
Agar dalam distribusi dapat berjalan lancar manajemen perlu
mempertimbangkan hal-hal seperti biro jasa pengiriman yang digunakan,
besarnya biaya distribusi dengan kemampuan perusahaan, memilih media
promosi, dan lain sebagainya.
d. Rencana Produksi
Terkait hal produksi manajemen harus mempertimbangkan masalah bahan
baku, bahan pembantu, tenaga kerja, alat kerja, fasilitas kerja, dan lain-lain.
e. Program Penelitian dan Pengembangan
Progam penelitian dan pengembangan mengharuskan manajemen
mempertimbangkan besarnya biaya pengembangan, manfaat kegiatan, dan
lain sebagainya.
19
f. Organisasi
Manajemen perlu mempertimbangkan kompetensi yang dibutuhkan untuk
menempati jabatan tertentu, sehingga setiap fungsi jabatan terpenuhi dengan
kompetensi yang cukup. Aktivitas perencanaan terdiri dari tujuan, strategi,
program, prosedur, dan anggaran. Rencana kerja perusahaan harus dibuat
berdasarkan filosofi dan misi, tujuan dan strategi, penyusunan program, dan
penyusunan anggaran perusahaan itu sendiri. Penganggaran menunjukkan
suatu proses sejak tahap persiapan yang diperlukan sebelum dimulainya
penyusuan rencana, pengumpulan data dan informasi terkait, implementasi
dari rencana, penyusunan anggaran, hingga tahap evaluasi rencana.
g. Finansial
Terkait dengan finansial atau keuangannya, manajemen perlu memperhatikan
hal-hal seperti sumber modal kerja, tingkat pengembalian modal yang
diinginkan, serta perputaran yang diinginkan.
2.2.7 Syarat-syarat anggaran
Haruman dan Rahayu (2007) menyatakan bahwa dalam menyusun anggaran perlu
memperhatikan syarat-syarat berikut ini:
a. Realistis, anggaran tersebut sangat mungkin untuk dicapai.
b. Luwes, anggaran dibuat tidak kaku, sehingga memungkinkan untuk
melakukan perubahan sesuai dengan situasi dan kondisi.
c. Kontinu, sesuai dengan tujuan perusahaan yang diharapkan akan terus
berlangsung, penganggaran pun harus dilakukan terus menerus.

20
Pihak manajemen sebaiknya memenuhi syarat penggangaran demi mencapai
tujuannya. Memiliki kemampuan untuk mengendalikan variabel-variabel terkait,
mampu melaksanakan sistem manajemen ilmiah, mempunyai kemampuan untuk
berkomunikasi dengan efektif, dapat memotivasi anggota timnya, tentunya akan
menunjang hasil atau keputusan yang dihasilkan oleh manajemen.
Hampir sama dengan syarat diatas Shim dan Siegel (2001) menyebutkan
bahwa supaya anggaran dapat efektif, suatu anggaran perlu memiliki karateristik
berikut:
a. Kemampuan prediksi.
b. Saluran komunikasi, wewenang, dan tanggung jawab yang jelas.
c. Informasi yang akurat dan tepat waktu.
d. Kesesuaian, bersifat menyeluruh, dan kejelasan informasi.
e. Dukungan dalam organisasi dari semua yang terlibat.
2.2.8 Keunggulan Anggaran
Beberapa keunggulan yang dapat diperoleh bila perusahaan menerapkan sistem
perencanaan yang baik antara lain:
a. Hasil yang diharapkan dari suatu rencana tertentu diproyeksikan sebelum
rencana tersebut dilaksanakan. Sehingga peluang yang ada dapat diketahui,
dan pihak manajemen dapat menyusun rencana terpilih.
b. Hasil analisa anggaran bila dilakukan dengan teliti sangat bermanfaat bagi
manajemen sekalipun tidak ada pilihan untuk tidak melanjutkan keputusan
tersebut.
21
c. Anggaran merupakan penelitian untuk kerja sehingga dapat dijadikan
Patokan untuk menilai baik buruknya suatu hasil yang diperoleh.
d. Anggaran memerlukan adanya dukungan organisasi yang baik sehingga
setiap manajer mengetahui kekuasaan, kewenangan, dan kewajibannya.
Anggaran sekaligus berfungsi sebagai alat pengendalian pola kerja karyawan
dalam melakukan suatu kegiatan.
e. Mengingat setiap manajer atau penyelia dilibatkan dalam hal penyusunan
anggaran, maka memungkinkan terciptanya perasaan ikut berperan serta.
2.2.9 Kelemahan Anggaran
Anggaran memiliki banyak manfaat apabila dapat diterapkan dengan baik oleh
perusahaan, akan tetapi masih terdapat beberapa kelemahan seperti berikut ini:
a. Anggaran disusun berdasarkan perkiraan (permintaan efektif, kapasitas
produksi, jumlah produksi yang diinginkan, jumlah pemakaian bahan baku
dan lain-lain) maka persentasi keberhasilan realisasi anggaran ditentukan oleh
keakuratan dari anggaran tersebut.
b. Anggaran hanya merupakan rencana, keberhasilan hanya diperoleh apabila
dilaksanakan dengan sungguh-sungguh.
c. Anggaran hanya merupakan alat yang dipergunakan untuk membantu
manajer dalam melaksanakan tugasnya, bukan menggantikannya.
d. Kondisi yang terjadi tidak selalu seratus persen sama dengan yang
diperkirakan, oleh sebab itu anggaran harus memiliki sifat yang luwes.
22
2.3 Anggaran Biaya Overhead Pabrik
2.3.1 Pengertian Anggaran Biaya Overhead Pabrik
Biaya overhead pabrik adalah biaya-biaya dalam pabrik yang dikeluarkan
perusahaan dalam rangka proses produksi, kecuali biaya bahan baku, dan biaya
tenaga kerja langsung.
2.3.2 Manfaat Anggaran Overhead Pabrik
Secara umum anggaran biaya overhead pabrik disusun sebagai alat pedoman
kerja. Pengoordinasian kerja, dan pengawasan kerja yang dapat membantu pihak
manajemen dalam menjalankan kegiatan perusahaan. Sedangkan secara khusus
tujuan penyusunan anggaran biaya overhead pabrik menurut Haruman dan
Rahayu (2007) ialah
a. Mengetahui penggunaan biaya secara lebih efisien.
b. Menentukan harga pokok produk secara lebih tepat.
c. Mengetahui pengalokasian biaya overhead pabrik sesuai dengan tempat di
mana biaya dibebankan.
d. Sebagai alat pengawasan biaya overhead pabrik. Anggaran biaya overhead
sebagai alat pengawasan bertujuan untuk mengetahui sesuai tidaknya realisasi
dengan perencanaan, mengukur besar kecilnya biaya overhead, menentukan
bagian-bagian yang bertanggung jawab. Anggaran biaya overhead pabrik
berguna sebagai dasar penyusunan anggaran harga pokok produksi, harga
pokok penjualan, dan anggaran kas

23
2.3.3 Sifat Biaya Overhead Pabrik
Berdasarkan sifatnya biaya-biaya overhead dikelompokkan menjadi tiga yaitu:
a. Biaya tetap.
b. Biaya variabel.
c. Biaya semivariabel.
2.3.4 Faktor-faktor yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran Biaya
Overhead Pabrik
Berikut adalah faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan dalam penyusunan
anggaran biaya overhead pabrik:
a. Anggaran unit yang akan diproduksi.
b. Berbagai Standar yang telah ditetapkan perusahaan seperti standard
pemakaian bahan pembantu, pemakaian listrik, dan lain-lain.
c. Sistem pembayaran upah yang dipakai perusahaan.
d. Metode depresiasi, khususnya terhadap ativa tetap.
e. Metode alokasi biaya yang dipake perusahaan untuk membagi biaya-biaya
yang semula merupakan satu kesatuan menjadi beberapa kelompok sesuai
kapan dan dimana biaya tersebut.
2.3.5 Penyusunan Anggaran Biaya Overhead Pabrik
Haruman dan Rahayu (2007) menyatakan bahwa penentuan anggaran biaya
overhead adalah sebagai berikut:
a. Biaya yang sifatnya tetap pada masa yang akan datang akan ditentukan sama
dengan periode sebelumnya.

24
b. Biaya yang bersifat variabel ditentukan berdasarkan tarif tertentu yang
disesuaikan dengan kondisi yang akan datang.
c. Biaya yang bersifat semi variabel akan ditentukan dengan menganalisis biaya
pada beberapa periode lalu, kemudian mengelompokkannya kedalam biaya
tetap dan variabel.
2.4 Efektif
Wibisono (2010) dalam blognya menyatakan efektif menurut kamus besar Bahasa
Indonesia berarti ada efeknya (akibatnya, pengaruhnya, kesannya); manjur atau
mujarab (obat); dapat membawa hasil; berhasil guna (usaha, tindakan); mulai
berlaku (undang-undang, peraturan). Sedangkan definisi dari kata efektif yaitu
suatu pencapaian tujuan secara tepat atau memilih tujuan-tujuan yang tepat dari
serangkaian alternatif atau pilihan cara dan menentukan pilihan dari beberapa
pilihan lainnya. Efektifitas bisa juga diartikan sebagai pengukuran keberhasilan
dalam pencapaian tujuan-tujuan yang telah ditentukan. Misalnya jika suatu
pekerjaan dapat selesai dengan pemilihan cara-cara yang sudah ditentukan, maka
cara tersebut adalah benar atau efektif.
2.5 Efisien
Efisien menurut kamus besar Bahasa Indonesia berarti tepat atau sesuai untuk
mengerjakan (menghasilkan) sesuatu (dengan tidak membuang-buang waktu,
tenaga, biaya), mampu menjalankan tugas dengan tepat dan cermat, berdaya
guna, bertepat guna. Jadi dengan demikian definisi dari efisien adalah
penggunaan sumber daya secara minimum guna pencapaian hasil yang optimum.
25
Efisiensi menganggap bahwa tujuan-tujuan yang benar telah ditentukan dan
berusaha untuk mencari cara-cara yang paling baik untuk mencapai tujuan-tujuan
tersebut. Efisiensi hanya dapat dievaluasi dengan penilaian-penilaian relatif,
membandingkan antara masukan dan keluaran yang diterima. Misalnya suatu
pekerjaan dapat dikerjakan dengan cara A dan cara B. Untuk cara A dapat
dikerjakan selama 1 jam sedangkan cara B dikerjakan dengan waktu 3 jam.
dengan demikian cara A (cara yang benar) baru bisa dikatakan cara yang efisien
bila dibandingkan dengan cara B.

BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
3.1 Metodologi Penelitian
3.1.1 Objek Penelitian
Penelitian ini merupakan penelitian yang berdasarkan pada studi kasus yang
subyek penelitiannya hanya dibatasi pada satu tempat. Dimana dalam penelitian
ini hanya mencakup perusahaan, atau dengan kata lain penulisan ini menggunakan
metode single case study. Subyek dalam penelitian ini adalah PT Besttech.
Penulis membatasi obyek penelitian yang akan digunakan, yaitu membahas
tentang penyusunan anggaran biaya PT Besttech untuk tahun periode 2012 mulai
dengan bulan Juli 2012 sampai dengan Desember 2012.
3.1.2 Metode Pengumpulan Data
Pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan denan tiga metode yaitu sebagai
berikut :
a. Observasi
Peneliti melakukan pengamatan bagaimana PT Besttech melakukan
pembuatan anggaran biaya pabrik. Penelusuran atas dokumen terkait
anggaran dan realisasi anggaran PT Besttech periode 1 Juli 2012 sampai
dengan 31 Desember 2012.
b. Wawancara
Wawancara dilakukan dengan secara spontan, atau langsung selama
melakukan penelitian dengan Accounting and Admin Executive PT Besttech.
26
27
c. Dokumentasi
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data-data PT Besttech
terkait anggaran dan realisasi anggaran biaya periode 2012. Data-data
tersebut meliputi bukti transaksi, rekapitulasi transaksi, laporan anggaran,
laporan rekening bank, laporan bank, dan lain-lain.
3.1.3 Metode Analisis Data
Penulis akan melakukan analisa deskriptif dan kuantitatif. Peneliti akan
menganalisa angka-angka guna mengetahui varians dan persentasenya.
Sedangkan analisa deskriptif untuk menggambarkan hal-hal yang tidak dapat
dilihat dari angka seperti faktor-faktor yang menyebabkan terjadinya perbedaan,
dan menjelaskan mengenai mengapa terjadi varians, dan akibat, dan kebijakan
yang menyebabkan terjadinya varians.
3.2 Gambaran Umum Perusahaan
3.2.1 Sejarah Berdirinya dan Tujuan Perusahaan
Berdasarkan akta pendirian No 78 yang diterbitkan pada Janurari 2007 dihadapan
Notaris Soehendro Gautama, SH serta melalui Surat Pengesahan No W33-00356
HT.01.01-TH.2007 PT Besttech resmi didirikan pada januari 2007. Perusahaan
yang bergerak dibidang industri manufaktur ini mampu menyediakan berbagai
layanan termasuk desain, pengembangan, pembuatan dan instalasi sistem proteksi
kebakaran pasif. Menyediakan produk-produk dan sistem untuk minyak,
penyimpanan gas, produksi terapung dan (FPSO) pembongkaran kilang darat, dan
petrokimia industri global.

28
PT Besttech yang berkedudukan di Komplek Century Park Blok A, No. 2,
Kel Sedai Kecamatan Bengkong, Batam ini telah menghasilkan berbagai jenis
proyek insulation jacket, juga fire jacket dengan bentuk ESDV, Flange, Actuator
Pipeline dan lain sebagainya sesuai dengan kebutuhan. Produk kami telah
digunakan tidak hanya di Indonesia tetapi telah di ekspor ke Singapura, Australia,
United Kingdom. Tidak jauh berbeda proyek Passive Fire Protection (PFP) PT
Besttech telah digunakan disalah satu kilang gas di Indonesia.
3.2.2 Visi dan Misi Perusahaan
Visi
Visi perusahaan adalah menjadi salah satu perusahaan market leader dengan
keahlian sistem proteksi kebakaran pasif yang dipercaya, berkualitas dengan
manajamen professional dan menjaga keselamatan kerja.
Misi
Agar visi tersebut dapat terlaksana dengan baik, PT Besttech memiliki misi
sebagai berikut:
 Menjadi management yang profesional
 Memberikan pelayanan yang terbaik
 Menggunakan tenaga kerja dengan pengetahuan yang cukup dan sesuai
dengan bidangnya serta memberikan pelatihan bagi karyawan guna
meningkatkan kualitas.
 Menggunakan bahan-bahan yang telah memiliki sertifikat dan telah teruji.
 Menginvestasikan dana untuk alat-alat sebagai penunjang kinerja.
 Menggunakan alat-alat untuk keselamatan kerja.

29
3.3 Produk
PT Besttech memproduksi sistem pencegahan kebakaran pasif. Produk utamanya
terbagi menjadi dua yaitu:
1. Passive Fire Protection (PFP)
PFP merupakan jasa pembuatan sistem perlindungan kebakaran pasif. Sistem
perlindungan kebakaran pasif yang dimaksudkan adalah pelapisan terhadap
pipa, dan baja untuk bagunan dengan material-material anti panas/kebakaran.
Cara kerja pembutan produk ialah dengan melapisi bagian dari baja/bagunan
yang telah dipesan dengan material-material tahan api dan dengan
penyemprotan cat khusus. Fungsi dari lapisan ini ialah melindungi bagian-
bagian yang dipesan agar dapat bertahan dari panasnya api dengan jangka
waktu tertentu, sehingga bagunan tidak runtuh sebelum dilakukan evakuasi.
Setiap order yang diterima memiliki kualifikasi yang berbeda-beda,
umumnya berdasarkan ketebalan material dan durasi tahan api. Berikut ini
ialah gambar dari dokumentasi proses pengerjaan Passive Fire Protection
oleh PT Besttech:
Gambar 3.1 Proses dalam PFP

30
2. Insulation Jacket / Fire Jacket
Insulation jacket ialah pelindung pipa yang berguna untuk menjaga suhu
pipa, dan menjaga agar suhu panas tidak melukai pekerja. Berbeda dengan
Fire jacket yang berfungsi sebagai pelindung pipa agar tidak terbakar dan
meledak dengan batas suhu tertentu.

31
Gambar 3.4 Produk Insulation Jacket
Gambar 3.5 Produk Insulation Jacket
Gambar 3.6 Proses pembuatan Insulation Jacket

32
3.4 Struktur Organisasi
Struktur organisasi yang baik merupakan salah satu syarat agar perusahaan dapat
berjalan dengan baik. Perusahaan akan mencapai prestasi kerja yang efektif dari
karyawan apabila terdapat suatu sistem kerja sama yang baik, di mana fungsi-
fungsi dalam organisasi tersebut mempunyai pembagian tugas, wewenang dan
tanggung jawab yang telah dinyatakan dan diuraikan dengan jelas.
Struktur Organisasi PT Besttech mengikuti metode prinsip organisasi
fungsional dimana terdapat pemisahan tugas, wewenang, dan tanggung jawab
secara jelas dan tegas.
Gambar 3.7 Struktur Organisasi PT Besttech 2012
Direktur
Manager
Account and
Operational Project Enginer
Admin
Insulation PFP
Executive
Jacket
General General
Worker Worker
General General
Worker Worker
3.5 Uraian Tugas
Berikut ini ialah uraian tugas dan tanggung jawab dari struktur tugas diatas:
1. Direktur
Merupakan pimpinan tertinggi di PT Besttech yang memiliki tanggung jawab
dan wewenang sebagai berikut:

33
 Mengawasi, memantau dan mengarahkan kegiatan operasional PT
Besttech, meliputi kegiatan proyek PFP dan Insulation Jacket.
 Menjaga kebijakan mutu produk PT Besttech.
 Menentukan keputusan pengeluaran dana berdasarkan evaluasi anggaran
dari Account and Admin Executive.
 Menentukan kebijakan mengenai karyawan seperti perekruitan,
penggajian, dan lain-lain.
2. Project Enginer PFP
Bertanggung jawab langsung kepada direktur dan memiliki tanggung-jawab
 Mencari, dan menawarkan produk PFP.
 Mengawasi, mengarahkan dan menjaga karyawan agar tetap memenuhi
standar perusahaan.
3. Manager Operational Insulation Jacket
 Mengawasi, mengarahkan, dan menjaga karyawan agar tetap memenuhi
standar perusahaan.
 Membuat perhitungan perencanaan penggunaan bahan, dan menghitung
realisasi bahan.
4. Account and Admin Executive

34
 Mengurus semua administrasi kantor.
 Melakukan pencatatan biaya dan pendapatan.
 Menyusun pelaporan keuangan, pajak, dan jamsostek.
 Bersama-sama dengan direktur, manager operasional, dan project
enginer membuat anggaran pendapatan.
 Menjaga ketersediaan dana untuk operasional kantor.
5. General Worker
Bertanggung jawab langsung kepada manajer operasional/ project engineer
atas pekerjaan di lapangan dan memiliki tanggung-jawab dan wewenang
sebagai berikut:
 Mengerjakan proyek yang telah ditugaskan kepadanya baik dibagian PFP
maupun insulation jacket.
 Menjaga kebersihan tempat kerja/ workshop.

BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Sistem Anggaran Perusahaan
Anggaran yang dibuat oleh PT Besttech meliputi Anggaran Penggunaan Material
(APM), Anggaran Biaya (AB), Anggaran Pendapatan (AP), dan Anggaran
Laba/Proyek (ALP). APM dibuat oleh manajer operasional pada saat akan
mengajukan quotation (penawaran). Gambar produk, ukuran produk, kualitas
bahan, durasi pengerjaan yang diharapkan, serta data tambahan mengenai produk,
seperti realisasi penggunaan material bila ada, dijadikan dasar untuk melakukan
analisis penggunaan material. Analisa inilah yang nantinya disebut APM.
AP disusun pada awal tahun berdasarkan target yang ditentukan pemegang
saham ditambah informasi mengenai penerimaan pendapatan yang dilihat dari
banyaknya penerimaan konfirmasi atas quotation yang diberikan. AP yang dibuat
diawal tahun akan direvisi setiap bulannya berdasarkan target pencapaian per
bulan. Anggaran ini kemudian akan menjadi dasar dalam pembuatan laporan
realisasi pendapatan.
APM suatu proyek yang telah disetujui akan diolah bagian administration dan
accounting utuk dijadikan penawaran dengan menambahkan margin, data inilah
yang disebut ALP. ALP kemudian akan diolah kembali hingga menjadi quotation.
Nilai proyek yang terdapat di ALP haruslah sama dengan quotation.
AB dibuat oleh Admin and Account Executive pada akhir periode berjalan
untuk digunakan pada periode selanjutnya. Anggaran Periode Juli 2012 dibuat
pada minggu terakhir bulan Juni 2012, dan seterusnya. PT Besttech membuat
35
36
anggaran biaya dengan menggunakan data-data aktual yang dapat dilihat dari
rekapitulasi penggunaan dana dari periode sebelumnya, dan analisa tentang
keadaan diperiode berikutnya seperti informasi penerimaan proyek, perekrutan
tenaga kerja tambahan, dan lain-lain.
Biaya yang bersifat tetap akan dianggarkan dengan nominal yang sama seperti
periode sebelumnya, dan akan diperbaharui apabila pada masa anggaran dibuat
telah diketahui bahwa ada kondisi yang mengalami perubahan dimasa yang akan
datang. Adanya proyek yang akan dikerjakan di periode berikutnya, dijadikan
pertimbangan untuk perusahaan. Apakah dibutuhkan dana tambahan untuk biaya?
jika ya perusahaan akan menggangarkan dana lebih. Di dalam pembuatan
anggaran terdapat akun yang digunakan untuk menampung biaya-biaya yang tidak
memiliki akun. Akun tersebut dibuat guna mempermudah proses pembuatan
anggaran dan identifikasi untuk pengelompokkan akun.
Berdasarkan informasi-informasi yang ada anggaran disusun, kemudian di
laporkan kepada Direktur. Apabila anggaran biaya disetujui maka dana yang telah
dianggarkan akan dicairkan di awal periode. Dana yang dicairkan tersebut akan
dipindahkan dari rekening investasi perusahaan (rekening utama dengan mata
uang dollar singapura) ke dalam rekening operasional perusahaan (rekening
dengan mata uang rupiah). Penggunaan dana tersebut harus disesuaikan dengan
anggaran yang ada, apabila terdapat kondisi yang mendesak, dana dapat
digunakan, dialihkan, dikurangi atau ditambah dengan catatan harus mendapatkan
persetujuan Direktur terlebih dahulu.

37
4.2 Sumber Dana
Pendapatan PT Besttech diterima berdasarkan proyek yang diterima, baik proyek
Insulation Jacket maupun Passive fire protection (PFP). Pekerjaan yang
berdasarkan proyek ini menyebabkan penerimaan dana perusahaan tidak teratur.
Perusahaan harus mendahulukan pembayaran tenaga kerja, pembelian material,
dan serta biaya overhead untuk setiap periode. Apabila dana perusahaan dinilai
tidak mencukupi, pemegang saham akan memberikan tambahan dana yang dicatat
sebagai pinjaman dan dikembalikan ketika penerimaan dana dari proyek diterima.
4.3 Akun dalam Anggaran Biaya
Akun-akun terkait Anggaran Biaya PT Bestech dikelompokkan menjadi 4 sub
kelompok biaya yakni:
1. Administration and Staff Costs
Biaya-biaya yang tergolong dalam kelompok biaya “administration and staff
Cost” meliputi staff Salary-Permanen/non, Biaya Jamsostek, staff Welfare
Meal and Transport, staff Welfare/house/others, staff THR and Bonus,
Medical/Health Insurance, Expat Accomodation.
2. Sales and Distribution
Biaya-biaya yang tergolong dalam kelompok biaya “Sales and Distribution”
meliputi Entertainment expense, Hotel Accomodation/O’seas Travel.
3. General and Administration
Biaya-biaya yang tergolong dalam kelompok biaya “General and
Administration” meliputi Comm/tel/Fax/HP/Email/internet, Bussiness
Doc/Professional Fee, License exp, Postage/Courier, Rental Expense,

38
Transportation/fuel/parking, Meal & Beverages expenses, Electricity, Water,
Tools & supplies, other sundry, printing and stationery, bank charge,
miscellaneous.
4. Repair and Maintenance
Biaya-biaya yang tergolong dalam kelompok biaya “Repair and Maintenace
(R&M)” meliputi R&M-Building, R&M-Motor Vehicle, R&M-Office
Equipment, Computer Expenses, Security/Sanitation-Cleaning.
4.4 Analisis Realisasi Anggaran
Sebelum mengajukan permintaan anggaran biaya, Account and Admin Executive
akan membuat rincian rencana biaya-biaya untuk periode anggaran sesuai dengan
kegiatan yang akan dilakukan. Biaya-biaya terbuat disusun berdasarkan realisasi
periode sebelumnya, ditambah dan dikurangi sesuai dengan keadaan.
Tidak semua akun dibuat anggaran secara rinci dalam AP, hanya yang
nilainya besar, tetap, berkelanjutan, biaya-biaya yang sifatnya tidak tetap dan
tidak berkelanjutan umumnya dikelompokkan ke dalam akun miscellaneous. Pada
realisasi semua biaya dikelompokkan sesuai dengan jenisnya, ataupun ke dalam
akun miscellaneous. Anggaran biaya dan realisasi anggaran biaya dari PT
Besttech periode Juli hingga Desember 2012 dapat dilihat pada tabel berikut ini:
39
40
41
4.4.1 Analisa Perbandingan Anggaran dengan Realisasi Anggaran Biaya
Periode Juli 2012.
35,000,000
30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
-
Comm…
Staff Salary-Permanent/non…
Hotel Accomodation/O'seas …
Bussiness Doc/Professional…
Water
Bank Charge
R&M-Building
Miscellaneous
Tools&supplies
Electricity
Meal & Beverages expenses
Security/Sanitation-cleaning
Staff welfare meal&transport
Rental Expense
Other Sundry
Biaya Jamsostek
Printing & Stationery

Staff welfare /house/Others
Transportation,fuel,parking ve
Computer expenses
Expat Accomodation
Entertainment expense
Anggaran
Realisasi
Gambar 4.1 Grafik Perbandingan Biaya dan Realisasi Biaya Periode Juli 2012
Secara keseluruhan perhitungan anggaran pada periode Juli 2012 dinilai baik.
Perusahaan memang tidak dapat melakukan efisiensi, tetapi pengorbanan ini
dilakukan perusahaan agar dapat memenuhi kebutuhan demi mewujudkan tujuan
(efektif). Kenaikan biaya sebanyak 9% ini masih dapat diterima dan diatasi karena
masih berada diambang batas toleransi (10%). Perbandingan anggaran biaya
dengan realisasi anggaran biaya periode Juli secara spesifik ialah sebagai berikut:
 Biaya staff welfare meal and transportation periode Juli memiliki tingkat
efisiensi 16%. Penurunan biaya ini membatu perusahaan untuk menghemat
dana. Akan tetapi kenaikan diatas 16% ini juga berarti sistem penganggaran
kurang akurat. Pada kasus bulan ini tingkat efisiensi dinilai baik oleh
42
manajemen, karena adanya proyek yang dapat diselesaikan lebih cepat
sehingga, sehingga dalam rangka penghematan, lembur dikurangi dan tenaga
kerja tambahan dirumahkan.
 Biaya Jamsostek memiliki tingkat efisiensi sebanyak 39%, hal ini tentunya
dipengaruhi oleh besarnya penyimpangan anggaran biaya gaji pada periode
ini.
 Biaya staff welfare meal and transportion memiliki tingkat efisiensi sebanyak
0%. Hal ini dikarenakan biaya ini memang bersifat tetap, dan wajib karena
merupakan tunjangan bagi staff yang ada.
 Biaya Expat Accomodation memiliki tingkat efisiensi sebanyak 90%. Besar
nya tingkat efisiensi ini terjadi dikarenakan pengakuan biaya yang baru
diakui pada bulan September 2012. Akun ini digunakan untuk menampung
biaya tunjangan perumahan untuk tenaga asing. Jumlah biaya ini ialah tetap
sebanyak Rp5.000.000,-. Biaya yang diakui pada bulan ini merupakan biaya
akomodasi tenaga kerja asing dalam perjalanan.
 Telepon dan internet merupakan komponen pendukung yang penting dalam
perusahaan. Konsumen, dan supplier perusahaan umumnya berasal dari
negara lain seperti singapura, sehingga dibutuhkan alat komunikasi yang
cepat, dan murah. Biaya internet merupakan biaya tetap, sehingga
penggunaan tidak mempengaruhi biaya, dan penggarannya pun disesuaikan
dengan biaya sesungguhnya, akan tetapi biaya telepon yang semi tetap
dipengaruhi oleh abonemen dan jumlah penggunaan. Penggunaan telepon
yang naik 36% disebabkan penggunaan telepon untuk konsumen yang berada
43
di inggris. Kenaikan biaya ini dinilai tidak efisien, akan tetapi dinilai dari
tingkat kebutuhannya kenaikan biaya ini bisa diterima dan disetujui oleh
direktur.
 Akun transportation, fuel, parking vehichle ini digunakan untuk menampung
semua biaya transportasi. Ada dua jenis biaya transportasi yang ditampung
dalam akun ini yakni biaya tetap atau tunjangan transportasi untuk direktur
sebesar Rp5.000.000, dan biaya tidak tetap yakni biaya transportasi umumnya
merupakan biaya perjalanan kapal karyawan (Batam-Singapura-Batam).
Frekuensi dan besarnya biaya transportasi perjalanan inilah yang tidak dapat
dianggarkan, sehingga menimbulkan besar penyimpangan sebanyak 130%.
 Tingkat penggunaan listrik pada bulan Juli mengalami kenaikan, tetapi masih
diambang batas toleransi yakni 8%.
 Tingginya tingkat efisiensi penggunaan air mencapai 72% disebabkan
kesalahan dalam penganggaran yang berlebihan.
 Biaya R & M Building merupakan biaya maintenance untuk bangunan dan
ruangan. Anggaran Biaya R & M Building pada bulan ini dianggarkan
dengan jumlah yang lebih besar dari bulan-bulan sebelumnya karena
pembayaran biaya maintenance dan perbaikan kecil di kantor untuk
pembelian bunga untuk taman dan biaya untuk penyemprotan nyamuk.
Realisasinya biaya maintenance belum terjadi pada bulan ini, dan baru terjadi
pada bulan September sehingga besarnya varian naik hingga 42%.
 Miscelanous ialah akun yang digunakan untuk anggaran untuk biaya-biaya
lain yang tidak dipecah-pecah dalam penganggaran, hal ini untuk

44
mempermudah dalam pembuatan anggaran. Varians biaya Miscelanous pada
periode ini mencapai -285%. Salah satu faktor yang menyebabkan perbedaan
ini ialah pembayaran akan rental compressor yang tidak dianggarkan
sebelumnya, begitu juga dengan biaya entertainment, legal document,
Printing and stationary, tools and supply, other sundry, dan lain-lain.
Walaupun tidak dianggarkan sebelumnya, kehadiran biaya-biaya ini tidak
dapat ditolak, karena memang dibutuhkan.

45
Periode Agustus 2012.
50,000,000
45,000,000
40,000,000
35,000,000
30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
-
Staff Salary-…
Transportation,fuel,parking…
Comm…
Other Sundry
Water
R&M-Building
Bank Charge
Miscellaneous
Electricity
R&M-Motor Vehicle
Postage/Courier
Tools&supplies
Staff THR & Bonus
Biaya Jamsostek

Expat Accomodation
Anggaran
Realisasi
Gambar 4.2 Grafik Perbandingan Biaya dan Realisasi Biaya Periode Agustus 2012
Secara keseluruhan perhitungan anggaran periode Agustus dinilai baik, karena
meskipun tidak dapat melakukan efisiensi, tetapi kenaikan biaya sebanyak 6%
dinilai masih dapat diterima dan diatasi. Perbandingan anggaran dan realisasinya
secara spesifik ialah sebagai berikut:
 Biaya staff welfare meal and transportation pada bulan Agustus tidak jauh
berbeda dengan periode sebelumnya, tingkat efisiensi sebanyak 16%.
Begitupula dengan biaya jamsostek sebesar 16%, biaya staff
welfare/house/others memiliki tingkat efisiensi sebanyak 0%.
 Biaya THR yang dianggarkan benar-benar diserap hampir 100%. Perbedaan
anggaran dan realisasi yang terpaut Rp15.185 dinilai tidak material.

46
 Biaya Expat Accomodation pada bulan ini tidak baru akan diakui pada
periode September 2012 sehingga tingkat efisiensi sebanyak 100%.
 Biaya Telepon masih tidak efisien, karena terus mengalami kenaikan dari
periode lalu yang hanya 36%, pada periode ini naik hingga 75%.
 Pada bulan ini biaya transportasi berhasil ditekan hingga tingkat
penyimpangan 20%. Nilai transportasi yang masih jauh diatas batas toleransi
ini memang dinilai tidak efisien, akan tetapi adanya pengorbanan biaya
tersebut dapat mewujudkan misi perusahaan.
 Tingkat penggunaan listrik pada periode mengalami penurunan, akan tetapi
adanya peningkatan dalam jumlah anggaran, sehingga terdapat penurunan
atau efisiensi 13%.
 Berdasarkan perkiraan periode sebelumnya yang terlalu besar, pada bulan ini
besar biaya air yang dianggarkan sebesar Rp200.000. Walaupun telah
dianggarkan lebih rendah pada periode sebelumnya, tetapi kenyataannya
penyimpangan mencapai 20%.
 Anggaran Biaya R & M Building pada bulan ini dianggarkan dengan estimasi
biaya untuk perbaikan kecil di kantor untuk perbaikan rolling door dengan
estimasi biaya Rp10.657.200, tetapi pada realisasinya dana yang terserap
hanya Rp4.702.000 sehingga tingkat efisiensi menjadi 56%.
mempermudah dalam pembuatan anggaran. Varians biaya others pada
periode ini mencapai -47%. Salah satu faktor yang menyebabkan perbedaan
47
ini ialah pembayaran yang tidak dianggarkan sebelumnya, begitu juga dengan
biaya entertainment, legal document, Printing and stationary, tools and
supply, other sundry, dan lain-lain. Walaupun tidak dianggarkan sebelumnya,
kehadiran biaya-biaya ini tidak dapat ditolak, karena memang dibutuhkan.

48
Periode September 2012.
30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
-
Electricity
Other Sundry
Water
Miscellaneous
Computer expenses
R&M-Building
Comm tel/Fax/HP/Email/internet
Tools&supplies
Expat Accomodation

Bank Charge
Biaya Jamsostek
Medical/Health Insurance
Staff Salary-Permanent/non sta
angggaran
realisasi
Gambar 4.3 Grafik Perbandingan Biaya dan Realisasi Biaya

Periode September 2012
Secara keseluruhan perhitungan anggaran pada periode September 2012 dinilai
tidak baik, karena pada realisasinya, biaya yang ada melebihi biaya yang telah
dianggarkan dengan tingkat kenaikan sebanyak 48%. Perbandingan anggaran dan
realisasinya secara spesifik ialah sebagai berikut:
 Biaya staff welfare meal and transportation tidak efisien dengan tingkat
kenaikan sebanyak 9%. Kenaikan biaya ini merupakan akibat dari
penambahan jam lembur, namun demikian hal ini dapat dimaklumi karena
masih dibatas toleransi.

49
 Biaya Jamsostek memiliki tingkat efisiensi sebanyak 100%, hal ini
merupakan akibat dari pengakuan biaya yang baru diakui pada bulan
Oktober.
 Biaya Staff welfare meal and transportation memiliki tingkat efisiensi
sebanyak 0%.
 Biaya Expat Accomodation memiliki tingkat efisiensi sebanyak -200%.
Seperti telah dijelaskan sebelumnya, bahwa anggaran biaya untuk dua bulan
terakhir telah dibuat, akan tetapi pengakuannya baru terjadi pada bulan ini.
 Telepon dan internet pada bulan ini masih jauh diatas batas toleransi, dan
tidak efisien. Lebih dari 64% merupakan angka yang cukup besar, hal ini
harus dijadikan dasar dalam penganggaran.
 Akun transportation, fuel, parking vehichle pada periode ini berada pada
tingkat efisiensi -55%.
 Tingkat penggunaan listrik pada bulan September mengalami kenaikan,
tidak pesat, tetapi tetap berakibat penurunan efisiensi hingga 26%. Kinerja
perusahaan yang tidak sesuai anggaran ini telah diketahui dan di approve,
akan tetapi terus dipelajari untuk perbaikan dimasa yang akan datang.
 Penganggaran air pada level ini sangat baik, karna telah memnuhi target dan
tidak melebihi batas toleransi yakni 10%.
 Biaya R & M Building mengalami pembengkakan yang luar biasa besar,
dan sangat jauh dari yang dianggarkan (tingkat efisiensi -3143). Tingginya
50
angka kenaikan ini disebabkan reaslisasi pembayaran maintenance baru
diakui.
periode ini mengalami peningkatan hingga 72%.

51
Periode Oktober 2012.
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
-
Comm…
Staff Salary-Permanent/non…
Expat Accomodation
Electricity
Water
R&M-Building
Bank Charge
Miscellaneous
Bussiness Doc/Professional Fee
License exp
Other Sundry
Biaya Jamsostek

anggaran
realisasi
Gambar 4.4 Grafik Perbandingan Biaya dan Realisasi Biaya Periode October 2012
Secara keseluruhan perhitungan anggaran periode Oktober 2012 dinilai tidak baik,
karena pada realisasinya, biaya yang ada melebihi biaya yang telah dianggarkan
dengan tingkat kenaikan sebanyak 49%. Perbandingan anggaran dan realisasinya
 Biaya staff welfare meal and transportation efisien dengan tingkat kenaikan
sebanyak 1%. Kenaikan biaya ini merupakan akibat dari penambahan jam
lembur, namun demikian hal ini dapat dimaklumi karena masih dibatas
toleransi.
52
 Biaya Jamsostek memiliki tingkat efisiensi sebanyak 58%, hal ini merupakan
akibat dari pengakuan biaya jamsostek periode September yang baru diakui
pada bulan Oktober.
 Biaya staff welfare meal and transportation memiliki tingkat efisiensi
sebanyak 0%.
 Biaya Expat Accomodation memiliki tingkat efisiensi sebanyak 0%.
tidak efisien dengan kenaikan 36%.
 Tingkat penggunaan listrik pada periode Oktober mengalami penurunan, dari
periode sebelumnya, tetapi tetap berakibat penurunan efisiensi hingga 32%.
 Penganggaran air pada periode ini dinilai terlalu banyak, namun demikian
melihat biaya air periode sebelumnya yang menunjukkan tingkat efisiensi
yang baik, sangat wajar nilai yang dianggarkan sebanyak Rp200.000.
 Biaya R & M pada periode ini sangat baik, meskipun tidak dapat melakukan
efisiensi, tetapi penganggaran yang tepat sasaran seperti ini sangat baik.
periode ini tergolong tinggi jika dibandingkan dengan periode-periode
sebelumnya. Tingkat efisiensi mencapai -402%, hal ini disebabkan

53
membengkaknya biaya pengurusan surat-surat kantor yang menimbulkan
penyimpangan hingga 226%, ditambah biaya makan, dan transportasi yang
memang tidak dianggarkan pada awal periode menimbulkan penyimpangan
sebanyak 27%.
54
Periode November 2012.
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
-
Comm tel/Fax/HP/Email/internet
Water
Bank Charge
Electricity
Medical/Health Insurance
Other Sundry
R&M-Building
R&M- Office Equipment

Computer expenses
Staff Salary-Permanent/non sta
Miscellaneous
Bussiness Doc/Professional Fee
Tools&supplies
Biaya Jamsostek
Expat Accomodation
anggaran
realisasi
Periode November 2012
Secara keseluruhan perhitungan anggaran periode November 2012 dinilai tidak
baik, karena pada realisasinya, biaya yang ada melebihi biaya yang telah
dianggarkan dengan tingkat kenaikan sebanyak 15%. Perbandingan anggaran dan
realisasinya secara spesifik ialah sebagai berikut:
55
toleransi.
akibat dari kesalahan penganggaran, biaya jamsostek tentunya berhubungan
dengan biaya gaji. Tingkat efisiensinya sendiri dipengaruhi oleh perkiraan
awal dari anggaran tersebut.
 Biaya staff welfare meal and transportation memiliki tingkat efisiensi
sebanyak 0%.
 Biaya Expat Accomodation memiliki tingkat efisiensi sebanyak 0%.
 Tingkat penggunaan listrik pada periode November mengalami kenaikan dari
periode sebelumnya, tetapi dikarenakan anggaran telah dinaikan tetap
berakibat penurunan efisiensi hingga 23%.
 Penganggaran air pada periode ini dinilai terlalu banyak, mengacu pada
periode sebelumnya seharusnya nilai anggaran telah diperkecil.
 Biaya R & M pada periode ini kurang baik, karena adanya perbaikan kecil
yang tidak dianggarkan sebelumnya sehingga tigkat efesiensi mencapai
-167%.
56
 Miscelanous pada periode ini dapat dikatakan tinggi, dengan tingkat kenaikan
biaya 99%, hal ini disebabkan membengkaknya staff meal and transport, dan
biaya bahan pakai.

57
Periode Desember 2012.
25,000,000
anggaran
realisasi
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
Periode Desember 2012
Secara keseluruhan perhitungan anggaran periode Desember 2012 dinilai baik,
karena pada realisasinya, biaya yang ada melebihi biaya yang telah dianggarkan
dengan tingkat kenaikan sebanyak 10%. Perbandingan anggaran dan realisasinya
58
toleransi.
akibat dari kesalahan penganggaran, biaya jamsostek tentunya berhubungan
dengan biaya gaji. Tingkat efisiensinya sendiri dipengaruhi oleh perkiraan
awal dari anggaran tersebut.
 Tingkat penggunaan listrik pada periode Desember memiliki efisiensi hingga
30%.
 Penganggaran air pada periode ini dinilai baik mengacu pada tingkat serapan
yang hampir 100%. Kenaikan biaya Rp1.500 dinilai tidak melebihi karena
merupakan biaya administrasi untuk pembayaran tagihan.
 Biaya R & M pada periode ini kurang baik, karena adanya perbaikan kecil
yang tidak dianggarkan sebelumnya sehingga tigkat efesiensi mencapai 100%.
 Miscelanous pada periode ini dapat dikatakan tinggi, dengan tingkat efisiensi
sebanyak 15%. Hal ini disebabkan sebagian besar biaya untuk pesta akhir
tahun dibebankan pada bulan Januari 2013.

59
4.5 Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Anggaran Biaya
Faktor-faktor yang mempengaruhi anggaran biaya PT Besttech meliputi:
1. Proyek/Produk
Proyek sangat mempengaruhi dalam sistem penganggaran biaya. Tidak hanya
besarnya nilai proyek yang menentukan biaya yang perlu dipersiapkan.
Lokasi proyek, dan durasi proyek juga memiliki peranan.
Penganggaran biaya gaji ditentukan dengan jam kerja, berdasarkan oleh
durasi atau target proyek yang dikerjakan. Besarnya nilai proyek, tingkat
kerumitan secara langsung menentukan jumlah jam kerja. Pada akhirnya
jumlah gaji mempengaruhi besarnya jamsostek yang akan dibayar perusahaan.
Lokasi suatu proyek tentunya akan mempengaruhi biaya transportasi
apabila perusahaan harus melakukan pemasangan di lokasi, biaya ini
umumnya tidak dianggarkan karena perusahaan akan menerima pengantian
atas biaya tersebut dari konsumen. Akan tetapi dalam kasus PFP, biaya untuk
transportasi diakui oleh perusahaan karena telah masuk dalam perjanjian
kerja.
2. Barang Habis Pakai
Penggunaan barang habis pakai yang tergolong pada akun other sundry,
printing and stationary, meal and beverages, ini masih belum dapat
ditentukan formula yang tepat untuk menentukan anggaran. Hal ini
dikarenakan tidak terdapatnya sistem inventory terhadap barang-barang
tersebut dan pengakuan biaya dilakuan saat terjadi pengeluaran uang, bukan
pada saat masa manfaatnya.

60
Penggunaan masker, benang, gunting, isolasi, dan lain-lain yang
tergolong other sundry, tidak dapat diprediksi, dan tidak ada data pendukung
untuk menghitungnya. Begitu pula pembelian plastik khusus untuk
mengemas produk, tissue, jarum, benang, spidol, dan lain-lain. Biaya-biaya
ini umumnya akan meledak saat terjadinya pembelian, dan seakan
menghilang untuk periode-periode berikutnya. Hal ini dikarenakan pembelian
dilakukan dalam jumlah besar, dan untuk jangka waktu penggunaan yang
lebih lama. Sedangkan untuk biaya printing dan stationary juga dapat
bertambah ketika perusahaan harus mengurus surat-surat tertentu, umumnya
membutuhkan biaya untuk pengadaan dokumen, maupun foto.
3. Peraturan Pemerintah
Peraturan-peraturan terkait kepemilikan, kependudukan, ketenaga kerjaan dan
segala sesuatu yang terkait dengan keberlangsungan perusahaan dapat
menjadi penentu dalam penganggaran dan realisasi biaya. Seperti pengurusan
dokumen, maupun surat-surat resmi umumnya perusahaan menggunakan jasa
professional, biaya dokumen dan jasa tersebut umumnya diketahui diakhir,
sehingga perusahaan sulit untuk melakukan penganggaran.
4. Fee
Biaya entertainment sebagian besar digunakan untuk menjamu konsumen dan
supplier. Biaya ini tidak dianggarkan dan hanya akan digunakan apabila
terdapat persetujuan dari direktur. Biaya ini juga digunakan untuk
menampung biaya fee sales yang memberikan pekerjaan.

BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan penjelasan yang telah disampaikan pada BAB IV maka diperoleh
kesimpulan sistem penganggaran pada PT Besttech masih perlu diperbaiki.
Anggaran yang dibuat secara keseluruhan masih melebihi batas toleransi di
beberapa bagian, selain itu perbaikan anggaran perlu dilakukan terhadap akun-
akun yang selama ini belum dianggarkan tetapi rutin digunakan.
Sistem penganggaran pada PT Besttech telah dilakukan dengan benar, dan
memenuhi tujuan (efektif). Namun secara keseluruhan selama tahun 2012
anggaran dapat dikatakan tidak efisien. Adanya sistem claim dapat membuat
perusahaan tidak dapat memastikan keakuratan data, hal ini dikarenakan adanya
kurang tepatnya antara periode pengakuan biaya dan penganggarannya.
Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam pembuatan anggaran antara lain
ialah jumlah produk yang harus diproduksi, barang habis pakai, peraturan
pemerintah khususnya terkait ekspor impor dan tenaga kerja asing, dan komisi
penjualan, perbaikan dan perawatan aset, dan lain-lain.
5.2 Saran
Setelah penulis melakukan penelitian pada PT Besttech, saran-saran yang dapat
disampaikan penulis ialah sebagai berikut:
61
62
 Dilakukannya perubahan metode pengakuan biaya, menjadi sistem accrual
sehingga dapat diketahui keadaan yang sesungguhnya dengan tingkat
keakuratan yang lebih baik.
 Apabila dimungkinkan, sebaiknya dilakukan pemisahan tugas antara
pencatatan, dan penerimaan/pengeluaran kas, sehingga sistem pencatatan
atau pengakuan lebih dapat dikendalikan.

LAPORAN MAGANG
1. Uraian Kegiatan
Penulis melakukan magang di PT Besttech selama kurang lebih empat bulan,
yaitu sejak 1 Februari 2013 dan berakhir pada 31 Mei 2013. Selama magang
penulis ditempatkan pada bagian keuangan dan administrasi. Bagian keuangan
dan administrasi merupakan tempat pengelolaan segala kegiatan keuangan dan
administrasi perusahaan. Kegiatan pengelolaan keuangan meliputi penerimaan
dan pengeluaran uang. Kegiatan administrasi meliputi pengurusan surat-surat,
seperti perijinan, pengelolaan dokumen, dan lain-lain.
Penerimaan dana pada PT Besttech terbagi menjadi dua yakni penerimaan
dari pelanggan dan penerimaan pinjaman dari pemegang saham. Umumnya
penerimaan kas dari pelanggan diterima satu bulan setelah terbitnya invoice atau
faktur penjualan, akan tetapi tidak menutup kemungkinan penerimaan lebih awal
dapat terjadi, begitu pula dengan keterlambatan penerimaan kas. Adanya
keterlambatan, serta keperluan perusahaan yang mendesak seperti pembelian
bahan baku, biaya gaji, dan lain-lain mengharuskan perusahaan mencari dana
tambahan. PT Besttech dapat menerima dana sementara dari pemegang saham
dicatat sebagai pinjaman dan akan debit sejumlah pembayaran yang telah
dilakukan. Kegiatan terkait pengeluaranaran kas perusahaan meliputi pembelian
bahan baku, pembayaran gaji, dan biaya overhead, dan biaya lain-lain.
Bagian ini juga bertugas untuk membuat penawaran, serta melakukan
pemesanan dan seleksi penyalur, serta mengatur pengiriman, dan tentunya juga
menghasilkan laporan pertanggung-jawaban keuangan kepada pemegang saham.
1
2
Penulis melakukan serangkaian kegiatan selama magang, diantaranya ialah
sebagai berikut ini:
a. arrange and follow up shipment.
b. check journal entry.
c. entry transaction journal.
d. filling and make legal document list.
e. filling outgoing letter and update the list.
f. filling transaction receipt.
g. make inventory card.
h. make purchase order and update purchase order list and send.
i. make recapitulation of project report, and filling the hard copy.
j. make, update quotation list, and send the uotation
k. make, update the list of invoice and send the invoice.
l. receive invoice from supplier and update the list.
m. update list asset and make asset label.

2
2. Sistem dan Prosedur di Bagian Keuangan dan Administrasi
Sistem dan prosedur di bagian keuangan dan administrasi meliputi, prosedur
pembelian barang, prosedur penjualan, prosedur penggajian, prosedur perekruitan
karyawan, dan lain-lain.
A Prosedur Pembelian Barang
Proses pembelian barang dimulai ketika adanya permintaan pembelian atau
pengadaan barang oleh manager operational atau project engineer.
Permintaan tersebut disebut Daftar Permintaan pembelian atau pengadaan
(DPPB). DPPB ini umumnya dibuat melalui email dan dikirim kepada
bagian keuangan dan administrasi, dan kepada direktur. DPPB akan diproses
di bagian keuangan dan administrasi, apabila telah disetujui oleh direktur.
Berdasarkan DPPB tersebut oleh bagian keuangan dan administrasi akan
menerbitkan daftar barang/proyek. Daftar barang atau proyek ini akan
disampaikan kepada supplier untuk meminta quotation dari penyalur-
penyalur yang ada. Quotation-quotation yang diterima kemudian diseleksi,
berdasarkan pembayaran, kualitas, dan ketepatan waktu. Apabila telah
diputukan akan memakai penyalur, bagian keuangan dan administrasi akan
membuat daftar barang dan harga yang akan dibeli, menerbitkan purchase
order atau PO.
PO yang dibuat kemudian diserahkan kembali kepada direktur untuk di
tanda-tangan. PO yang telah di otorisasi kemudian dikirimkan kepada
penyalur terpilih. Umumnya barang akan dikirim dari penyalur langsung ke
PT Besttech bersama dengan invoice dan delivery order. Barang, invoice, dan
3
delivery order diterima pertama kali oleh general worker, lalu Invoice dan
delivery order akan disampaikan ke bagian administrasi dan keuangan.
invoice, dan delivery order tersebut akan disimpan sementara ke dalam daftar
faktur yang akan diproses. Barang yang datang akan disimpan digudang.
Untuk pengadaan jasa, setelah diterbitkan PO atau WO untuk jasa,
penyalur mengerjakan tugas-tugas yang tercantum dalam daftar sebelumnya
lalu menyerahkan invoice. Invoice, delivery order, purchase/work order,
akan dimuat dalam daftar list faktur berdasarkan termin pembayaran. Setiap
barang yang bayar tunai barang akan datang bersama invoice dan kuintansi
pembayaran dan delivery order, jika ada.
B Prosedur Penjualan
Umumnya pelanggan akan memberikan data tentang produk yang akan
dilakukan seperti ukuran, model dan bahan yang ingin digunakan. Proses
pembuatan penawaran ini bermula dari diterimanya data oleh manager
operasional, kemudian dibuatlah anggaran pemakaian material. Di lanjutkan
dengan pembuatan penawaran oleh bagian administrasi dan keuangan.
Penawaran ini akan di analisa dan diotorisasi oleh direktur, dan dikirim ke
pelanggan.
Proses penjualan sendiri baru dimulai ketika perusahaan menerima
konfirmasi atas penawaran yang diberikan. Penerimaan konfirmasi akan
disertai dengan diterimanya Purchase Order. PO tersebut akan dirubah
menjadi work order untuk bagian production. Setelah work order diterima
oleh bagian produksi, proses pembuatan produk dimulai. Ketika proses

4
produksi telah selesai dibuat, bagian produksi akan menyampaikan secara
lisan kepada bagian administrasi dan keuangan untuk menyiapkan dokumen-
dokumen yang dibutuhkan seperti invoice dan packing list. Produk yang telah
selesai akan dikemas dalam kotak dan dikirimkan ke customer beserta
invoice dan Packing List.
3. Flowchart Sistem/Prosedur
Flowchart prosedur pembelian dan penjualan PT Besttech dapat dilihat pada
Gambar dibawah ini:

5
6
7
4. Media, Dokumen, Peralatan, dan Data yang Diperlukan
Media, dokumen, peralatan dan data yang diperlukan penulis selama
melaksanakan magang, adalah
A. Media
Media yang digunakan meliputi media elektonik dan tulis seperti internet,
telepon, dan surat.
B. Dokumen
Dokumen yang digunakan meliputi invoice, purchase order, quotation,
proforma invoice, delivery order, bill of landing, packing list, invitation
letter, time sheet, petty cash voucher, payment voucher, hotel reservation,
dew point reading, surat kuasa, surat keterangan karyawan, bukti
pembayaran, jamsostek, pajak, surat permohonan pengantian angka pengenal
impor, API, surat keterangan untuk pengurusan NIK, NIK, dan lain-lain.
C. Peralatan
Peralatan yang digunakan meliputi, computer, printer, scanner, telephone,
fotocopier, alat tulis, dan lain-lain.
D. Data yang dibutuhkan
Data yang dibutuhkan meliputi daftar harga material, daftar asset, format
surat-surat, Rekapitulasi pengeluaran kas, laporan Anggaran biaya, dan
dokumen-dokumen lain yang dinilai perlu.
5. Identifikasi Permasalahan Magang
Menjalani magang selama kurang lebih empat bulan di bagian keuangan dan
administrasi, masalah yang ditemui oleh penulis adalah kesalahan dalam hal data
8
entry akibat human error, kesalahan ini diakibatkan tidak adanya pemisahan tugas
antara bagian pencatatan, pembayaran, dan penerimaan kas. Kesalahan juga sering
terjadi karena pengakuan biaya yang tidak tepat. Biaya yang diakui ketika adanya
claim menjadi salah satu faktor kesalahan dalam meng-entry data. Ketika
memasukkan data yang telah di claim adanya perbedaan tanggal claim dan tanggal
transaksi menimbulkan keraguan, sehingga terkadang data dapat di posting lebih
dari satu kali, dan dapat pula tidak diposting.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17

Analisis Anggaran Biaya Dan Realisasi Anggaran Biaya Pada PT Besttech

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Analisis Anggaran Biaya Dan Realisasi Anggaran Biaya Pada PT Besttech

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ANALISIS ANGGARAN BIAYA DAN REALISASI

ANGGARAN BIAYA PADA PT BESTTECH

Disusun untuk memenuhi syarat kelulusan Program Diploma III

CINDY VIONA HARGITAS

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

 Bapak Arif Darmawan, M,Sc selaku dosen pembimbing yang telah

menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan saya dalam

penyusunan tugas akhir ini.

penguji yang telah membantu mengarahkan saya dalam penyusunan tugas

penulis dengan memberikan arahan selama perkuliahan, juga proses

pembuatan Tugas Akhir ini.

 Seluruh keluarga PT Besttech yang telah banyak membantu dalam proses

magang guna memperoleh data yang saya perlukan.

Nama : Cindy Viona Hargitas

Program Studi : Akuntansi

Judul : Analisis Anggaran Biaya dan Realisasi Anggaran Biaya PT

Penelitian tugas akhir ini dilakukan di PT Besttech. Perusahaan ini bergerak

Kata kunci: Anggaran, Biaya, Realisasi Anggaran.

Halaman Judul ................................................................................................ i

BAB I PENDAHULUAN ......................................................................... 1

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................ 6

BAB III METODOLOGI PENELITIAN dan GAMBARAN UMUM

BAB IV PEMBAHASAN ............................................................................ 35

BAB IV PENUTUP ..................................................................................... 61

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 63

Tabel 4.1 Anggaran Biaya PT Besttech ......................................................... 41

Gambar 3.1 Proses dalam PFP ...................................................................... 30

1.1 Latar Belakang

Setiap perusahaan memiliki tujuan pokok yakni mendapatkan keuntungan.

Keuntungan berasal dari pembayaran pelanggan dikurangi dengan jumlah biaya

pelanggan. PT Besttech merupakan perusahaan yang membuat sistem proteksi

Fire Protection (PFP). PT Besttech memberikan layanan termasuk desain,

pengembangan, pembuatan dan sistem proteksi kebakaran pasif sesuai dengan

permintaan pelanggan. Perusahaan dalam menjalankan usaha yang berdasarkan

proyek seperti PT Besttech membutuhkan keahlian mengelola dana untuk

keperluan sehari-hari dan ketersediaan modal.

Ketika perusahaan dalam kondisi tanpa adanya proyek, perusahaan tidak

dapat benar-benar berhenti beroperasi. Ada tidak adanya proyek, perusahaan

sebagainya. Perusahaan juga harus sadar dan memperhatikan ketersediaan modal

untuk dapat menjalankan setiap proyek yang di peroleh.

Pelaksanaan keuangan yang sehat membutuhkan analisa tentang keuangan

dengan cermat sehingga tercipta keputusan-keputusan yang baik. Upaya

memperkuat keuangan tentunya membutuhkan perencanaan, pelaksanaan dan

evaluasi terhadap kinerja. Penilaian kinerja tersebut dapat dilihat dengan

kemampuan pengelolaan biaya-biaya. Umumnya manajemen akan

membandingkan anggaran dan realisasi anggaran untuk menilai kinerja dan

menentukan anggaran periode berikutnya. Manajemen PT Besttech memang telah

periode, namun untuk realisasi masih terpisah-pisah dan tidak di perbandingkan

dengan anggaran sebagai dasar penilaian kinerja. Berdasarkan pengamatan inilah

“Analisis Anggaran dan Realisasi Anggaran Biaya pada PT Besttech”.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis merumuskan masalah sebagai

a. Bagaimana penyusunan anggaran biaya pada PT Besttech.

dengan toleransi varians 10%.

c. Faktor-faktor apakah yang dijadikan pertimbangan dalam penyusunan

anggaran biaya pada PT Besttech.

1.3 Batasan Masalah

membatasi masalah dalam penelitian sebagai berikut:

data tersebut meliputi laporan anggaran biaya operasional PT Besttech, dan

hal lain yang dinilai perlu.

Perusahaan yang diteliti adalah PT Besttech yang beralamat di Komplek

Century Park Blok A, No.02, Kelurahan Sedai, Kecamatan Bengkong, Kota

1.4 Tujuan Penelitian