Spoilage, Rework and Scrap

Permasalahan Berkaitan Dengan

1. Understand the definitions of spoilage, rework, Bahan Baku
and scrap
2. Identifikasi perbedaan antara kerusakan normal dan
kerusakan abnormal PRODUK RUSAK PRODUK RUSAK
3. Hitung kerugian produksi dalam sistem penentuan PRODUK CACAT PRODUK CACAT
harga produksi dengan menggunakan metode rata-rata PRODUK SISA PRODUK SISA
tertimbang dan metode first-in, first-out (FIFO).
4. Hitung kerugian pada berbagai tahap penyelesaian
dalam sistem penentuan harga produksi.
5. Hitung kerugian dalam penentuan harga pekerjaan Get ready for take off in 3...2...1...!
6. Hitung pekerjaan ulang dalam penentuan harga
pekerjaan
7. Hitung barang sisa
 Rework and Delays on the
Pada tahun 2007, Boeing dijadwalkan untuk memperkenalkan pesawat terbarunya, Dreamliner 787.
Didesain untuk menjadi pesawat komersial paling hemat bahan bakar, Dreamliner menerima lebih
Boeing “Dreamliner”
dari 900 pesanan dari pelanggan, menjadikannya pesawat komersial terlaris dalam sejarah. Namun,
Dreamliner pertama tidak terbang hingga akhir tahun 2011. Proses desain dan perakitan penuh
dengan masalah produksi, kekurangan suku cadang, dan hambatan rantai pasokan. Dreamliner
merupakan upaya besar pertama Boeing dalam memberikan tanggung jawab yang lebih luas kepada
pemasok dan mitra untuk merancang dan membangun sayap, badan pesawat, dan komponen kritis
lainnya yang akan dikirim ke Boeing untuk perakitan akhir. Masalah terus berlanjut setelah pesawat
mulai diproduksi.

Pada tahun 2013, regulator menghentikan semua 50 Dreamliner operasional setelah baterai
mengalami kelebihan panas pada dua pesawat yang berbeda—pesawat Japan Airlines yang diparkir di
bandara Boston dan jet All Nippon Airways yang terpaksa melakukan pendaratan darurat di Jepang. Tingkat cacat yang dianggap normal di masa
Pesawat Boeing Dreamliner memerlukan pekerjaan ulang yang signifikan selama bertahun-tahun. lalu tidak lagi dapat ditoleransi, dan
perusahaan berupaya untuk terus
Insinyur perusahaan telah merancang ulang kekurangan struktural pada sayap pesawat, memperbaiki meningkatkan kualitas. Perusahaan di
retakan pada bahan komposit yang digunakan untuk konstruksi pesawat, memperbaiki perangkat berbagai industri seperti konstruksi
lunak yang rusak, dan memperbaiki sistem baterai lithium-ion pesawat. Pekerjaan ulang ini (Skanska), aeronautika (Lockheed Martin),
menyebabkan keterlambatan yang mahal bagi Boeing. Banyak pelanggan meminta perusahaan untuk perangkat lunak pengembangan produk
menggantinya dengan kompensasi karena menggunakan pesawat yang kurang hemat bahan bakar. (Dassault Systemes), dan makanan khusus
(Tate & Lyle) telah menetapkan target nol
Pelanggan lain membatalkan pesanannya. cacat. Dalam bab ini, akan fokus pada tiga
jenis biaya yang muncul akibat cacat—
Pada tahun 2012, Qantas Airways Australia membatalkan pesanan untuk 35 pesawat dan menerima kerugian, pekerjaan ulang, dan barang
$433 juta dari Boeing, yang mencakup pengembalian deposit dan kompensasi untuk keterlambatan. rongsokan—serta cara menghitungnya,
Perusahaan juga kehilangan pendapatan sekitar $450 juta, dan pembayaran kompensasi kepada kemudian menentukan (1) biaya produk, (2)
biaya barang yang terjual, dan (3) nilai
maskapai penerbangan saat merombak sistem baterai. Tampaknya pekerjaan ulang pada Dreamliner inventaris saat terjadi kerugian, pekerjaan
akan terus berlanjut hingga tahun 2015. Seperti Boeing, perusahaan semakin fokus pada peningkatan ulang, dan barang rongsokan."
kualitas dan pengurangan cacat dalam produk, layanan, dan aktivitas mereka.
 Learning Objective 01
Definisi dari Barang Rusak (spoilage), pekerjaan ulang (rework), dan barang sisa (Scrap)

Barang Rusak (Spoilage) mengacu pada unit produksi—baik yang sudah selesai maupun yang sebagian selesai—yang tidak memenuhi
spesifikasi yang dibutuhkan oleh pelanggan untuk unit yang baik dan dibuang atau dijual dengan harga yang lebih rendah. Contoh kerugian
antara lain adalah pakaian, jeans, sepatu, dan karpet cacat yang dijual sebagai "seconds" serta kaleng aluminium cacat yang dijual kepada
produsen aluminium untuk dilebur kembali menjadi produk aluminium lainnya.

Pekerjaan ulang (Rework) mengacu pada unit produksi yang tidak memenuhi spesifikasi yang dibutuhkan oleh pelanggan tetapi kemudian
diperbaiki dan dijual sebagai unit jadi yang baik. Sebagai contoh, unit produk yang cacat (seperti smartphone, tablet, dan laptop) yang
terdeteksi selama atau setelah proses produksi tetapi sebelum dikirim ke pelanggan kadang-kadang dapat diperbaiki dan dijual sebagai produk
yang baik.

Barang rongsokan/Sisa (Scrap) adalah material sisa yang dihasilkan dari pembuatan produk. Contohnya adalah potongan pendek dari operasi
kayu, sisa dari operasi cetakan plastik, dan potongan kain yang kusut serta sisa potongan dari pembuatan jas. Barang rongsokan kadang-kadang
dapat dijual dengan harga yang relatif kecil. Dalam hal ini, barang rongsokan mirip dengan produk sampingan, perbedaannya barang rongsokan
muncul sebagai sisa dari proses pembuatan dan bukan produk yang ditargetkan untuk diproduksi atau dijual oleh perusahaan.

Sejumlah kerugian, pekerjaan ulang, atau barang rongsokan merupakan hal yang inheren dalam banyak proses produksi. Sebagai contoh,
pembuatan semikonduktor begitu kompleks dan sensitif sehingga beberapa unit yang rusak adalah hal yang tak terhindarkan karena debu
menempel pada wafer dalam proses produksi wafer dan cacat kristal pada substrat silikon. Biasanya, unit yang rusak tidak dapat diperbaiki.
Dalam pembuatan mesin perkakas presisi tinggi, unit yang rusak dapat diperbaiki untuk memenuhi standar, tetapi hanya dengan biaya yang
cukup besar. Dan dalam industri pertambangan, perusahaan memproses bijih yang mengandung berbagai jumlah logam berharga dan batuan.
Sejumlah batuan, yang merupakan barang rongsokan, adalah hal yang tak terhindarkan."
 Two Types of Spoilage : Normal & Abnormal
"Akuntansi untuk barang cacat/rusak meliputi penentuan besarnya biaya kerugian dan membedakan antara biaya kerugian
normal dan abnormal. Untuk mengelola, mengendalikan, dan mengurangi biaya kerugian, manajemen perlu
memperhatikan hal ini, bukan menyembunyikan sebagai bagian yang tidak teridentifikasi dari biaya unit baik yang
diproduksi.

Untuk mengilustrasikan kerugian normal dan abnormal, pertimbangkan Mendoza Plastics, yang menggunakan cetakan
injeksi plastik untuk membuat casing untuk komputer desktop iMac. Pada Januari 2014, Mendoza mengeluarkan biaya
sebesar $3,075,000 untuk memproduksi 20,500 unit. Dari 20,500 unit tersebut, 20,000 unit adalah unit baik dan 500 unit
adalah unit yang rusak. Mendoza tidak memiliki inventaris awal dan inventaris akhir pada bulan tersebut. Dari 500 unit yang
rusak, 400 unit rusak meskipun mesin dijalankan dengan hati-hati dan efisien. Sisanya, 100 unit rusak karena kerusakan
mesin dan kesalahan operator."

Kerusakan Normal
Kerusakan normal adalah kerusakan yang melekat dalam proses produksi tertentu. Secara khusus, kerusakan ini muncul bahkan ketika proses
dilakukan dengan cara yang efisien. Biaya dari kerusakan normal biasanya disertakan sebagai komponen dari biaya unit baik yang diproduksi karena
unit baik tidak dapat dibuat tanpa juga memproduksi beberapa unit cacat. Oleh karena itu, biaya kerusakan normal diinventarisasi, yaitu, mereka
disertakan dalam biaya unit baik yang selesai. Perhitungan berikut menunjukkan bagaimana Mendoza Plastics menghitung biaya dari 400 unit
kerusakan normal:"
Tarif Kerusakan Normal dihitung dengan membagi unit kerusakan normal dengan total unit baik
yang selesai, bukan total unit yang sebenarnya dimulai dalam produksi. Di Mendoza Plastics,
tarif kerusakan normal itu dihitung dari 400 ÷ 20,000 = 2%.
Ada pertukaran antara kecepatan produksi dan tarif kerusakan normal. Manajer membuat
keputusan sadar tentang berapa banyak unit yang akan diproduksi per jam dengan pemahaman
bahwa, pada tarif yang dipilih, tingkat kerusakan tertentu tidak dapat dihindari.
dgn ini, harga pokok FinishGood nya sudah teralokasi
harga pokok dari barang yg rusak
Kerusakan Abnormal
Kerusakan Abnormal adalah kerusakan yang tidak melekat dalam proses produksi tertentu dan tidak akan muncul di bawah kondisi operasi yang
efisien. Di Mendoza, 100 unit yang rusak akibat kerusakan mesin dan kesalahan operator adalah kerusakan abnormal. (Jika Mendoza telah menetapkan
100% unit baik sebagai tujuannya, maka semua 500 unit kerusakan akan dianggap sebagai kerusakan abnormal.)

Kerusakan abnormal biasanya dianggap dapat dihindari dan dapat dikendalikan. Operator garis dan personel pabrik lainnya biasanya dapat mengurangi
atau menghilangkan kerusakan abnormal dengan mengidentifikasi penyebab kerusakan mesin, kesalahan operator, dan sebagainya, dan dengan
mengambil langkah-langkah untuk mencegah kejadian berulang.
Untuk menyoroti efek biaya kerusakan abnormal, perusahaan menghitung unit kerusakan abnormal dan mencatat biaya tersebut dalam akun Kerugian
dari Kerusakan Abnormal, yang muncul sebagai item baris terpisah dalam laporan laba rugi. Artinya, tidak seperti kerusakan normal, biaya kerusakan
abnormal tidak dianggap dapat diinventarisasi dan ditulis sebagai biaya periode. Di Mendoza, kerugian dari kerusakan abnormal adalah $15,000 ($150
per unit * 100 unit).

Menghitung Barang Rusak(Count All Spoilage)

Bagaimana process costing mengakuntansi unit yang rusak? Unit kerusakan abnormal harus dihitung dan dicatat secara terpisah dalam
akun Kerugian dari Kerusakan Abnormal. Tetapi bagaimana dengan unit kerusakan normal? Metode yang benar adalah menghitung unit
ini saat menghitung unit output fisik dan setara (equivalen) dalam sistem penentuan harga proses.
Chipmakers, Inc., memproduksi chip komputer untuk televisi.
Semua bahan baku langsung ditambahkan di awal proses produksi.
Untuk menyoroti masalah yang muncul dengan kerusakan normal,
kami mengasumsikan tidak ada inventaris awal dan fokus hanya
pada biaya bahan baku langsung. Data berikut adalah untuk Mei
2014
 Spoilage in Process Costing Using
Weighted-Average and FIFO
Contoh Perusahaan Anzio memproduksi kontainer daur ulang di departemen pembentukannya. Bahan langsung ditambahkan di awal
proses produksi. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama proses produksi. Beberapa unit produk ini rusak akibat cacat, yang
hanya dapat dideteksi setelah pemeriksaan unit jadi. Biasanya, unit yang rusak adalah 10% dari output jadi unit baik. Artinya, untuk setiap
10 unit baik yang diproduksi, ada 1 unit kerusakan normal.
Lima Tahapan Perhitungan pada Process Costing
1: Ringkaskan aliran unit fisik output.
2: Hitung output dalam unit ekuivalen.
3: Ringkaskan total biaya yang harus
dipertanggungjawabkan.
4: Hitung biaya per unit ekuivalen.
5: Alokasikan total biaya ke unit yang selesai dan ke
unit dalam inventaris pekerjaan yang belum selesai
pada akhir bulan.
 Weighted-Average Method of Process Costing with
Spoilage for the Forming Department for July 2014
PANEL A: Summarize the Flow of Physical Units and Compute Output in Equivalent Units

Lima Tahapan Perhitungan pada

Process Costing
1: Ringkaskan aliran unit fisik
output.
2: Hitung output dalam unit
ekuivalen.
3: Ringkaskan total biaya yang
harus dipertanggungjawabkan.
4: Hitung biaya per unit ekuivalen.
5: Alokasikan total biaya ke unit
yang selesai dan ke unit dalam
inventaris pekerjaan yang belum
selesai pada akhir bulan.
 PANEL B: Summarize the Total Costs to Account For,
Compute the Cost per Equivalent Unit, and Assign Costs
to the Units Completed, Spoiled Units, and Units in
Ending Work-in-Process Inventory

Lima Tahapan Perhitungan pada

Process Costing
1: Ringkaskan aliran unit fisik
output.
2: Hitung output dalam unit
ekuivalen.
3: Ringkaskan total biaya yang
harus dipertanggungjawabkan.
4: Hitung biaya per unit ekuivalen.
5: Alokasikan total biaya ke unit
yang selesai dan ke unit dalam
inventaris pekerjaan yang belum
selesai pada akhir bulan.
 First-In, First-Out (FIFO) Method of
Process Costing with Spoilage for
the Forming Department for July 2014

PANEL A: Summarize the Flow of Physical Units and Compute Output in Equivalent Units

Lima Tahapan Perhitungan pada Process

Costing
1: Ringkaskan aliran unit fisik output.
2: Hitung output dalam unit ekuivalen.
3: Ringkaskan total biaya yang harus
dipertanggungjawabkan.
4: Hitung biaya per unit ekuivalen.
5: Alokasikan total biaya ke unit yang
selesai dan ke unit dalam inventaris
pekerjaan yang belum selesai pada akhir
bulan.
 PANEL B: Summarize the Total Costs to Account For, Compute the Cost
per Equivalent Unit, and Assign Costs to the Units Completed,
Spoiled Units, and Units in Ending Work-in-Process Inventory

Lima Tahapan Perhitungan pada Process

Costing
1: Ringkaskan aliran unit fisik output.
2: Hitung output dalam unit ekuivalen.
3: Ringkaskan total biaya yang harus
dipertanggungjawabkan.
4: Hitung biaya per unit ekuivalen.
5: Alokasikan total biaya ke unit yang
selesai dan ke unit dalam inventaris
pekerjaan yang belum selesai pada akhir
bulan.
 FIFO Method and Spoilage - Journal Entries
Metode FIFO dan Weighted Average saat menetapkan biaya, metode FIFO memisahkan dan membedakan biaya dari pekerjaan awal yang masih dalam proses
dengan biaya dari pekerjaan yang dilakukan dalam periode saat ini. Semua biaya kerusakan diasumsikan berkaitan dengan unit yang diselesaikan selama periode,
menggunakan biaya satuan dari periode saat ini.

Menekankan pajak, evaluasi kinerja, dan kontrak berbasis akuntansi sebagai beberapa elemen yang harus diperhatikan oleh manajer saat memilih antara metode
FIFO dan rata-rata tertimbang. Hal ini juga menekankan pentingnya membuat estimasi yang hati-hati mengenai tingkat penyelesaian untuk menghindari kesalahan
dalam menyajikan pendapatan operasional.

Masalah lain yang muncul terkait kerusakan adalah mengestimasi persentase kerusakan normal dengan cara yang tidak memihak. Seorang supervisor yang ingin
menunjukkan kinerja yang lebih baik mungkin akan mengkategorikan lebih banyak kerusakan sebagai normal, sehingga mengurangi jumlah yang harus ditulis
sebagai kerugian dari kerusakan abnormal. Manajer harus menekankan nilai dari estimasi penyelesaian yang konsisten dan tidak memihak serta persentase
kerusakan normal, dan menekankan pentingnya mengambil tindakan etis dan melaporkan angka pendapatan yang benar, tanpa mempertimbangkan konsekuensi
jangka pendek dari tindakan tersebut.
Biaya dari kerusakan abnormal dicatat secara terpisah sebagai kerugian periode akuntansi di mana mereka terdeteksi. Namun, ingat
bahwa biaya kerusakan normal ditambahkan ke biaya unit yang baik. Ini memunculkan masalah tambahan: Apakah biaya kerusakan
normal harus dialokasikan antara unit yang sudah selesai dan inventaris yang masih dalam proses?
Pendekatan umum mengasumsikan bahwa kerusakan normal terjadi pada titik pemeriksaan dalam siklus produksi dan
mengalokasikan biayanya ke semua unit yang telah melewati titik tersebut selama periode akuntansi. Anzio Company memeriksa
unit hanya di akhir proses produksi. Jadi, unit dalam inventaris yang masih dalam proses pada akhir tidak diberi biaya kerusakan
normal.
Misalnya, jika titik pemeriksaan berada di tengah-tengah proses produksi, maka inventaris yang masih dalam proses setidaknya 50%
lengkap akan diberi alokasi penuh biaya kerusakan normal. Namun, jika inventaris yang masih dalam proses kurang dari 50%
lengkap, tidak ada biaya kerusakan normal yang dialokasikan.

Untuk melihat jumlah unit yang melewati setiap titik pemeriksaan,

pertimbangkan dalam diagram garis vertikal pada titik pemeriksaan 20%, 55%,
dan 100%.
Perhatikan bahwa garis vertikal pada 20% melintasi dua garis horizontal—5.500
unit baik dimulai dan diselesaikan dan 2.000 unit dalam pekerjaan dalam proses
akhir—sehingga totalnya adalah 7.500 unit baik. (Garis vertikal 20% tidak
melintasi garis yang mewakili pekerjaan pada 1.500 unit baik yang diselesaikan
dari pekerjaan dalam proses awal karena unit ini sudah 60% lengkap pada awal
periode dan, oleh karena itu, tidak diperiksa pada periode ini.) Kerusakan normal
sama dengan 10% dari 7.500 = 750 unit.

Di sisi lain, garis vertikal pada titik 55% hanya melintasi garis horizontal kedua,
menunjukkan bahwa hanya 5.500 unit baik yang melewati titik ini. Kerusakan
normal dalam kasus ini adalah 10% dari 5.500 = 550 unit.

Pada titik 100%, kerusakan normal adalah 10% dari 7.000 (1.500 + 5.500) unit baik
= 700 unit.
 Bagaimana pemeriksaan pada berbagai tahapan
penyelesaian mempengaruhi jumlah kerusakan
normal dan abnormal?

Pemeriksaan awal dapat membantu mencegah pemborosan biaya lebih lanjut pada unit yang sudah rusak. Sebagai contoh, anggaplah unit
dapat diperiksa saat mereka 70% lengkap daripada 100% lengkap. Jika kerusakan terjadi sebelum titik 70%, sebuah perusahaan dapat
menghindari mengeluarkan 30% biaya konversi terakhir pada unit yang rusak. Meskipun tidak berlaku dalam contoh Anzio, secara umum
sebuah perusahaan juga dapat menghemat pada kemasan atau bahan baku langsung lainnya yang ditambahkan setelah tahap 70%.
Kekurangan melakukan pemeriksaan pada tahap yang terlalu awal adalah bahwa unit yang rusak pada tahap-tahap akhir proses mungkin
tidak terdeteksi. Oleh karena itu, perusahaan sering melakukan pemeriksaan berulang dan juga memberi kekuatan kepada pekerja untuk
mengidentifikasi dan menyelesaikan cacat tepat waktu.
Job Costing and Spoilage
Konsep kerusakan normal dan abnormal juga berlaku untuk sistem penentuan harga pekerjaan. Perusahaan berupaya
mengidentifikasi kerusakan abnormal secara terpisah sehingga mereka dapat bekerja untuk menghilangkannya
sepenuhnya. Biaya kerusakan abnormal tidak dianggap sebagai biaya yang dapat diinventarisasi dan ditulis sebagai biaya
periode akuntansi di mana kerusakan abnormal terdeteksi. Biaya kerusakan normal adalah biaya yang dapat
diinventarisasi, meskipun semakin banyak perusahaan yang hanya membiarkan jumlah kerusakan sebagai normal dalam
jumlah kecil. Saat menetapkan biaya, sistem penentuan harga pekerjaan umumnya membedakan kerusakan normal yang
dapat diatributkan ke pekerjaan tertentu dari kerusakan normal yang umum untuk semua pekerjaan.
Contoh : Produk rusak dibebankan pada pesanan tertentu.
Bulan Januari 2024 perusahaan menerima pesanan pembuatan 1.000 satuan produk A. Untuk
memenuhi pesanan tersebut perusahaan memproduksi 1.100 satuan produk A dengan biaya Harga Pokok
By Per Satuan
Elemen By Prod Prod Rusak
produksi sbb: (1100 pcs)
*100
Bahan baku : Rp 75.000 | Tenaga kerja : Rp 175.000 | BOP : Rp 262.500
Ternyata terdapat 100 satuan produk yang rusak, yang secara ekonomis tidak dapat di perbaiki,
BBB 75.000 /1100=68,2 6820
Produk rusak tersebut diperkirakan laku dijual Rp 350 per satuan

Jurnal mencatat biaya produksi untuk 1100 pcs Jurnal mencatat produk ACC untuk 1000 pcs
BTKL 175.000 /1100=159,1 15910
Db. BDP-Bi Bahan Baku Rp 75.000 Db. Persediaan Barang Jadi 465400
Db. BDP-Bi tenaga kerja langsung Rp 175.000 Cr. BDP-Bi Bahan Baku Rp 68200
Cr. BDP-Bi tenaga kerja langsung Rp 159100
Db. BDP-Bi Overhead Pabrik Rp 262.500 BOP 262.500 /1100=238,6 23860
Cr. Biaya bahan baku Rp 75.000 Cr. BDP-Bi Overhead Pabrik Rp 238600
Cr. Biaya Gaji dan upah Rp 175.000
Cr. Biaya overhead yang dibebankan Rp 262.500 Jurnal mencatat produk Rusak untuk 100 pcs JUMLAH 512.000 /1100=465,4 46540
Db Persediaan Produk Rusak 46600
Cr. BDP-Bi Bahan Baku Rp 6800
Cr. BDP-Bi tenaga kerja langsung Rp 15900
Cr. BDP-Bi Overhead Pabrik Rp 23900
 Abnormal Spoilage

Example 3: In the Hull Machine

Shop, 5 aircraft parts out of
a job lot of 50 aircraft parts
are spoiled. The costs
assigned prior to the
inspection point are $2,000
per part. When the spoilage is
detected, the spoiled goods
are inventoried at $600 per
part, the net disposal value.
Rework mengacu pada unit produksi yang diperiksa, ditentukan tidak dapat diterima, diperbaiki, dan dijual sebagai barang jadi yang dapat
diterima. (1) rework normal yang dapat diatributkan ke pekerjaan tertentu(2) rework normal yang umum untuk semua pekerjaan(3) rework
abnormal
Pertimbangkan data Bengkel Mesin Hull. Asumsikan lima bagian yang rusak tersebut direparasi. Entri jurnal untuk biaya total sebesar $10,000
(detail biaya ini diasumsikan) yang ditetapkan untuk 5 unit yang rusak sebelum mempertimbangkan biaya rework. Asumsikan biaya rework
sebesar $3,800 ($800 bahan baku langsung, $2,000 tenaga kerja langsung, dan $1,000 overhead manufaktur).

Job Costing
and Rework

Akuntansi untuk rework dalam sistem penentuan harga proses juga memerlukan pemisahan antara rework abnormal dan rework normal.
Penentuan harga proses mengakuntansi rework abnormal dengan cara yang sama seperti penentuan harga pekerjaan. Akuntansi untuk
rework normal mengikuti akuntansi yang dijelaskan untuk rework normal yang umum untuk semua pekerjaan (unit) karena massal unit yang
identik atau mirip sedang diproduksi. Penentuan biaya rework mengarahkan perhatian manajer pada sumber daya yang terbuang pada
aktivitas yang tidak perlu dilakukan jika produk telah dibuat dengan benar. Biaya rework mendorong manajer untuk mencari cara untuk
mengurangi rework, misalnya, dengan merancang produk atau proses baru, melatih pekerja, atau menginvestasikan mesin baru. Untuk
menghilangkan rework dan untuk menyederhanakan akuntansi, beberapa perusahaan menetapkan standar nol rework. Semua rework
kemudian dianggap sebagai abnormal dan ditulis sebagai biaya periode saat ini.
 Accounting for Scrap
Scrap adalah material sisa yang dihasilkan dari proses pembuatan produk; memiliki nilai penjualan total yang rendah
dibandingkan dengan nilai penjualan total produk. Tidak ada perbedaan yang dibuat antara scrap normal dan scrap
abnormal karena tidak ada biaya yang dialokasikan untuk scrap. Scrap yang dapat diatributkan ke pekerjaan tertentu dan
scrap yang umum untuk semua pekerjaan.

Ada dua aspek akuntansi untuk scrap:

1. Perencanaan dan kontrol, termasuk pelacakan fisik
2. Penetapan harga inventaris, termasuk kapan dan bagaimana scrap mempengaruhi pendapatan operasional Entri awal ke catatan
scrap umumnya dinyatakan dalam bentuk fisik.

Dalam berbagai industri, perusahaan mengkuantifikasi item seperti lembaran logam yang dicetak atau tepi bagian plastik cetakan
dengan cara menimbang, menghitung, atau ukuran lainnya. Catatan scrap tidak hanya membantu mengukur efisiensi, tetapi juga
membantu melacak scrap, sehingga mengurangi peluang pencurian.

Perusahaan menggunakan catatan scrap untuk menyusun ringkasan periodik dari jumlah scrap aktual dibandingkan dengan jumlah
anggaran atau standar. Scrap entah dijual atau dibuang atau disimpan untuk penggunaan kembali di kemudian hari. Untuk melacak
scrap hati-hati, banyak perusahaan mempertahankan akun khusus untuk biaya scrap di sistem akuntansi mereka.

Kapan nilai scrap harus diakui dalam catatan akuntansi—pada saat scrap diproduksi atau pada saat scrap dijual? Bagaimana
pendapatan dari scrap harus diakuntansi?
 “Material Balance”
Raw Mat (Qty) = FG + SFG/WIP + Scrap
Jurnal Pencatatan ke Scrap.
Db Scrap 4500
Db Biaya Upgrade/DownGrade 10.500
Cr. Raw Material/Inventory Lainnya 15.000
Ketika di Prod lg. (Db Biaya Bhn Baku Cr Scrap)
 Recognizing Scrap at the Time of Its Production
Ilustrasi sebelumnya mengasumsikan bahwa scrap yang dikembalikan ke gudang dijual dengan cepat, sehingga tidak diberikan angka biaya
persediaan.

Terkadang, seperti dalam kasus tepi dari bagian plastik cetakan, nilai scrap tidak tidak material, dan waktu antara penyimpanannya dan
penjualan atau penggunaan kembali dapat lama dan tidak dapat diprediksi. Dalam situasi ini, perusahaan menetapkan biaya persediaan untuk
scrap dengan estimasi konservatif dari nilai realisasi bersihnya agar biaya produksi dan pendapatan scrap terkait diakui dalam periode
akuntansi yang sama. Beberapa perusahaan cenderung menunda penjualan scrap sampai harga pasarannya menarik. Fluktuasi harga yang
tidak stabil adalah hal yang umum untuk logam scrap. Dalam kasus-kasus ini, tidak mudah untuk menentukan "nilai persediaan yang wajar".

Manajer memfokuskan perhatian mereka pada cara-cara untuk

mengurangi scrap dan menggunakan scrap dengan lebih
menguntungkan, terutama ketika biaya scrap tinggi. Sebagai
contoh, General Motors telah mendesain ulang proses cetakan
injeksi plastiknya untuk mengurangi plastik scrap yang harus
dipisahkan dari produk cetakannya. General Motors juga
menggiling kembali dan menggunakan kembali scrap plastik
sebagai bahan langsung, menghemat biaya input yang substansial.
Konsep dalam Aksi: American Apparel Mengubah Scrap menjadi
Produk untuk Dijual menunjukkan bagaimana sebuah perusahaan
yang sangat berkomitmen pada prinsip keberlanjutan lingkungan
meminimalkan limbah dan scrap dari prosesnya.