Operasi manufaktur biasanya menghasilkan barang yang tidak sempurna saat proses
produksi sehingga tidak dapat dijual seperti barang biasa. Kontrol atas item tersebut merupakan
elemen penting dari kontrol persediaan.
1. Scrap (Barang sisa)
Merupakan barang atau bahan sisa produksi yang tidak dapat digunakan lagi dalam
produksi perusahaan, tetapi masih memiliki nilai jual. Scrap dapat berupa : potongan
kecil sisa produksi, material yang rusak dan dapat berfungsi secara normal, bagian kecil
bahan produksi yang rusak.
Karena scrap masih memiliki nilai jual, maka penjualan atas scrap tersebut dapat
menghasilkan pendapatan bagi perusahaan. Maka dari itu, diperlukan pencatatan secara
akuntansi atas scrap. Pencatatan atas scrap berfokus pada pendapatan yang diterima
dari penjualan atas scrap tersebut.
Pendapatan dari penjualan barang bekas biasanya dilaporkan sebagai “Penghasilan
Lainnya” dalam laporan laba rugi. Jika akuntan memperlakukan pendapatan dari scrap
sebagai pengurangan biaya produksi, bukan sebagai “Penghasilan Lainnya”, Work In
Process dan Individual job dapat dikreditkan jika scrap dapat dengan mudah
diidentifikasi dengan pekerjaan tertentu. Jika scrap tidak dapat diidentifikasi, Overhead
Pabrik dapat dikreditkan.
Ketika nilai scrap relatif tinggi, Inventory harus disiapkan dan scrap dipindahkan ke
area penyimpanan bahan yang terkendali. Jika kuantitas dan nilai pasar dari memo
diketahui, jurnal berikut dibuat untuk mencatat persediaan dan penjualan selanjutnya:
Jika nilai pasar dari scrap tidak diketahui, tidak ada entri jurnal yang dibuat sampai scrap
terjual. Pada saat penjualan dicatatkan sebagai berikut.
Jika kerugian akibat barang rusak tersebut disebabkan karena kebutuhan unik
produksi, maka pencatatan sebagai berikut.
b. Defective Work. Pencatatan Defective Work sama seperti Spoiled Work, tetapi ada biaya
tambahan untuk memperbaiki unit yang rusak. Jika biaya ini timbul atas pesanan rutin,
maka dibebankan atas biaya Overhead. Untuk pesanan khusus, biaya tambahan
dibebankan ke pekerjaan tertentu dimana pekerjaan cacat itu terjadi.
Sama seperti ilustrasi sebelumnya, asumsikan dari 50 kerusakan jaket tersebut
karena kesalahan pemasangan lengan . manajemen memutuskan untuk memotong
kembali dan memperbaiki lengan tersebut. Biaya untuk memperbaiki cacat pada 50
jaket adalah $500 bahan baku, $400 untuk tenaga kerja, dan $300 untuk overhead
pabrik, total biaya $1200.
Jika biaya tambahan tersebut dibabankan ke overhead pabrik, maka pencatatan
sebagai berikut.
Jika pesanan jaket adalah pesanan khusus, dan cacat dihasilkan dari spesifikasi
pesanan yang tepat, biaya tambahan akan dibebankan pada pekerjaan tertentu.
Pencatatan akan menjadi: