Hak dan Kewajiban

WP dan Fiskus
Perpajakan I

12/5/2013

Wajib Pajak
orang

pribadi atau badan, meliputi

pembayar pajak, pemotong pajak, dan
pemungut pajak, yang mempunyai hak
dan kewajiban perpajakan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan
di bidang perpajakan.
(Psl 1 (2) PP No.74/2011)

12/5/2013

Kewajiban Wajib Pajak

Mendaftarkan Diri: NPWP dan PKP
Pemotongan/Pemungutan, Penyetoran, dan

Pelaporan Pajak
Kewajiban dalam hal diperiksa
Kewajiban memberi data

12/5/2013

Hak Wajib Pajak

Hak atas Kelebihan Pembayaran Pajak
Hak dalam hal WP dilakukan pemeriksaan
Hak untuk mengajukan Keberatan, Banding

dan Peninjauan Kembali

Hak-hak WP lainnya:
Hak kerahasiaan bagi WP
Hak untuk pengangsuran/penundaan

pembayaran
Hak untuk penundaan pelaporan SPT Tahunan
Hak untuk pengurangan PPh 25
Hak untuk mendapatkan insentif perpajakan
4

12/5/2013

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Kewajiban Mendaftarkan Diri

ORANG
PRIBADI

BADAN

Syarat
Objektif
Syarat
Subjektif
Wilayah
tempat
kedudukan

Pasal 2

KANTOR
PELAYANAN
PAJAK

Wilayah
tempat
tinggal

12/5/2013

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Wanita Kawin

Wanita Kawin yg Memiliki Penghasilan

Penghasilan isteri
digabung dgn
suami
NPWP isteri = NPWP
suami
(Hak & kewajiban
perpajakan
digabung)
bila telah memiliki
NPWP sebelum kawin
maka harus
mengajukan
penghapusan
bila telah memiliki
NPWP sebelum kawin
maka tidak perlu
6mendaftarkan diri lagi

Pasal 2

hidup terpisah berdasarkan

keputusan hakim atau dikehendaki
secara tertulis berdasarkan
perjanjian pemisahan penghasilan &
harta

YA

TIDA
K

ingin melaksanakan hak

& memenuhi kewajiban
perpajakan terpisah dari
hak & kewajiban
perpajakan suami

Isteri &suami masing-masing

memiliki NPWP,
(Hak & kewajiban perpajakan
12/5/2013
terpisah)

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Warisan Yang Belum terbagi

Warisan yg belum terbagi

sebagai satu kesatuan
menggantikan yg berhak
menggunak
an

NPWP dari orang pribadi yg

meninggalkan warisan

Pasal 3

diwakili
o salah seorang
oleh ahli
waris;
o pelaksana wasiat;
atau
o pihak yang mengurus
harta peninggalan.

12/5/2013

PENGHAPUSAN NPWP DAN/ATAU PENCABUTAN PKP

Jabatan

Permohonan
WP
Catatan:
Verifikasi dapat
juga untuk
penerbitan
NPWP secara
jabatan

Dirjen Pajak

WP
TERTENTU

Pemeriksaan

Verifikasi

Penghapusan NPWP dan/atau

Pencabutan Pengukuhan PKP
8

Pasal 4

12/5/2013

PEMBETULAN SPT

WP Membetulkan SPT
dengan menyampaikan
pernyataan tertulis
Syarat, belum dilakukan:
o Verifikasi dalam rangka
menerbitkan skp;
o Pemeriksaan; atau
o Pemeriksaan Bukti Permulaan
Terbuka.

rugi atau lebih

bayar
TIDA
K

Pasal 5

sampai
daluwars
a

YA

paling lama 2 (dua)

tahun sebelum
daluwarsa12/5/2013

PEMBETULAN SPT
Kompensasi Kerugian
WP menerima:
skp
SK Keberatan

yg menyatakan rugi fiskal yg berbeda dg rugi

fiskal yg telah dikompensasikan dalam SPT
Tahunan

SK Pengurangan
Ketetapan Pajak
SK Pembatalan
Ketetapan Pajak
SK Pembetulan
Putusan Banding
Putusan PK

WP membetulkan SPT
jangka waktu

WP tidak membetulkan
SPT

3 bulan
sejak tanggal
stempel pos
pengiriman
diterima secara
langsung

Dirjen Pajak
memperhitungkan
rugi fiskal

atas Tahun Pajak sebelumnya atau

beberapa Tahun Pajak sebelumnya,

10

Pasal 6

12/5/2013

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN PERBUATAN

alpa/
senga
ja

tidak menyampaikan SPT

menyampaikan SPT tidak benar atau tidak lengkap,
atau melampirkan keterangan yg isinya tidak benar

Syarat:
Kemauan sendiri
Pernyataan tertulis
Sepanjang mulainya penyidikan belum
diberitahukan kpd penuntut umum

11

Pasal 7

Dirjen
Pajak

12/5/2013

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN PENGISIAN SPT

Dirjen
Pajak
Pemeriksa
an

Wajib
Pajak
Pengungkapa
n
Ketidakbenar
an Pengisian
SPT

Pemeriksaa
n tetap
dilanjutkan

skp

Catatan untuk SPT Masa PPN:

PM yg tidak dilaporkan dalam SPT tidak dapat diperhitungkan dalam
pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT

12

Pasal 8

12/5/2013

PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK

Wajib Pajak
menggunakan
sarana
administrasi lain

SSP
o
o
o

pembayaran secara
elektronik,
pembayaran melalui
Anjungan Tunai Mandiri,
atau
media lainnya

Pembayaran &
Penyetoran Pajak

kas negara
13

Pasal 9

12/5/2013

PENYIMPANAN DOKUMEN

Buku, catatan, &

dokumen
dokumen
lain
termasuk
hasil
pengolahan data dari
pembukuan
yg
dikelola
secara
elektronik atau secara
program aplikasi onDokumen
dan/atau
line
informasi
tambahan
untuk
mendukung
bahwa transaksi yg
dilakukan dgn pihak
yg
mempunyai
hubungan
istimewa
telah
sesuai
dgn
14
prinsip kewajaran dan
Pasal
10
kelaziman
usaha

dasar
pembukua
n/
pencatatan

10 tahun
di Indonesia

12/5/2013

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA

Wajib
Pajak

OP dan Badan

Memperlihatkan/meminjamkan
buku atau catatan, dokumen
memberikan
kesempatan
untuk memasuki tempat atau
ruangan
memberikan keterangan lain
yg diperlukan

menyampaika
n SPHP

15

Pasal 11

Dirj
en
Paja
k

paling lama 1 bulan

sejak permintaan
disampaikan
TIDA

penghasilan kena
pajaknya dapat
dihitung secara
jabatan

memberikan hak
hadir dalam
Clossing

K
Ps. 14 (5) UU
PPh
Dokumen dari WP
yg
dipertimbangkan
peredaran
saat
clossing usaha
atau penghasilan
terbatas
pada
bruto
dokumen kredit
pajak

12/5/2013

PEMERIKSAAN YG DITANGGUHKAN TERKAIT

PEMERIKSAAN BUKPER
Pemeriksaan
WP OP meninggal
dunia
Tidak ditemukan
bukper tindak pidana
pajak
Ps. 44A UU KUP

Pemeriksaan
Bukti
Permulaan

Pemeriks
aan
Ditanggu
hkan

Putusan Pengadilan

Pengungkapan
ketidakbenaran
perbuatan Ps 8 (3)
UU KUP
Pasal 44B UU KUP
diterbitkan SKPKB Ps
13A UU KUP

16

Pasal 12

Pemeriksa
an
dilanjutka
n

Pemeriksa
an
dihentika
n
terdapat
data lain
12/5/2013

PEMBATALAN SKP
skp yg berdasarkan Pemeriksaan/ Verifikasi
yg dilaksanakan tanpa prosedur
penyampaian SPHP atau SPHV
PAHP atau PAHV

dibatalkan Dirjen Pajak dgn Ps. 36 (1) d UU

dilanjutkan dgn melaksanakan prosedur yg belum
dilaksanakan
Catatan:
Untuk pemeriksaan dlm rangka restitusi Ps. 17B (1)
UU KUP dilanjutkan dgn penerbitan:
1.skp sesuai PAHP apabila jangka waktu 12 bulan
belum terlewati.
2.SKPLB sesuai SPT apabila jangka waktu 12 bulan
17
terlewati.
Pasal
13

12/5/2013

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR

Dalam jangka waktu 5 tahun setelah saat terutangnya pajak

Verifikasi
keterangan lain merupakan
1. Hasil
data konkret, berupa:
klarifikasi/konfirmasi
faktur pajak;
2. bukti pemotongan PPh;
3. data perpajakan terkait
WP:
tidak menyampaikan
SPT
dalam
jangka
waktu sesuai Ps. 3 (3)
UU KUP; dan
setelah ditegur secara
tertulis
SPT
tidak
disampaikan
dalam
jangka waktu sesuai
Surat Teguran;
4. bukti transaksi atau data
perpajakan yg dapat
digunakan menghitung
kewajiban
perpajakan
18 WP.

Pasal 14

Pemeriksaan
1. SPT;
2. kewajiban
perpajakan
WP karena:
tidak
menyampaikan
SPT
dalam
jangka
waktu sesuai Ps. 3 (3)
UU KUP; dan
setelah ditegur secara
tertulis
SPT
tidak
disampaikan
dalam
jangka waktu sesuai
Surat Teguran;

Pemeriksaan
Bukti Permulaan
WP yg melakukan
perbuatan dalam Ps.
13A UU KUP

Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKPKB berdasarkan

Putusan Pengadilan yg telah mempunyai kekuatan
hukum tetap terhadap WP yg dipidana karena tindak
pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya
yg dpt menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
Dapat lebih dari 5
tahun

12/5/2013

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN

Data Baru
Pengakuan
WP

dimiliki Dirjen Pajak

Pemeriksaan/
Pemeriksaan
Ulang
Data
baru
selain
Putusan
pengadilan,
hasil
klarifikasi/
konfirmasi
faktur
pajak,
keterangan tertulis dari WP atas
kehendak sendiri

Verifikasi/
Pemeriksaan/
Pemeriksaan
Ulang
Putusan Pengadilan yg dapat
menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara

Verifika
si

Verifika
si

hasil
klarifikasi/
konfirmasi faktur
pajak

Keterangan
tertulis dari WP
atas
kehendak
sendiri

SKPKBT (5 tahun setelah saat terutangnya pajak atau

berakhirnya masa pajak/bagian tahun pajak/tahun pajak)
Sanksi kenaikan 100%

Sanksi 100% bila terbit

dalam jangka waktu 5 tahun

19

Dirjen
Pajak
dapat
menerbitkan SKPKBT lebih
dari 5 tahun dengan sanksi

Pasal 15&16

Sanksi kenaikan
100%

Sanksi 0%

12/5/2013

SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL

Pemeriksaan

Jumlah kredit pajak atau

jumlah pajak yg dibayar
sama dgn jumlah pajak yang
terutang, atau pajak tidak
terutang & tidak ada kredit
pajak atau tidak ada
pembayaran pajak

20

Pasal 17

SURAT KETETAPAN
PAJAK NIHIL
12/5/2013

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR

Verifikasi

kelebihan pembayaran
pajak yg seharusnya tidak
terutang Ps. 17 (2) UU KUP

Pemeriksaan
terhadap SPT terdapat jumlah
kredit pajak atau jumlah pajak
yg dibayar lebih besar
daripada jumlah pajak yg
terutang (Ps. 17 (1) UU KUP)
Terhadap permohonan
pengembalian kelebihan
pembayaran pajak (Ps. 17B UU
KUP)

Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar

diterbitkan lagi

data baru, termasuk

data yg semula belum
terungkap

Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar

21

Pasal 18

12/5/2013

PROSES PENERBITAN SKP

Verifikasi
Pembahasan
Akhir Hasil
kecuali
VerifikasiPs. 15
1.SKPKBT
ayat (3) UU
KUP; dan
2.SKPLB Ps. 17
ayat (2) UU
KUP

laporan
hasil
Verifikasi

Pemeriksaan
Pembahasan
Akhir Hasil
Pemeriksaan

laporan
hasil
Pemeriksa
an

Pemeriksaan ulang
Pemeriksaan Bukp
Pembahasan
Akhir Hasil
Pemeriksaan

laporan hasil
laporan hasil
Pemeriksaan ulangPemeriksaan Bukper

nota penghitungan

22

Pasal 19 & 20

surat ketetapan pajak

12/5/2013

SURAT KETETAPAN PAJAK YANG RUSAK,

HILANG, DAN TIDAK TERBACA
ketetapan dan/atau
keadaankeputusan
di luar kekuasaan
rusak

hilang atau tidak dapat

ditemukan lagi

tidak
terbaca

Dapat diterbitkan kembali

ketetapan dan/atau
Mempunyai
keputusan
kedudukan
hukum yg
sama

23

Pasal 22

12/5/2013

JANGKA WAKTU PENERBITAN SKP DAN/ATAU STP

Daftar

Data/ informasi
kewajiban perpajakan

NPWP
PKP
Diterbitkan
skp/STP dalam
jangka 5 tahun
kecuali pidana
Data/ informasi
kewajiban perpajakan

24

Pasal 24

Hapu
s

Diterbitkan
skp/STP dalam
jangka 5 tahun
kecuali pidana

12/5/2013

SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN

KELEBIHAN PAJAK
Permohonan
WP
Penelitian
Pasal17D (1) UU
KUP

Pasal17C (1) UU
KUP

PPh & PPN

PPh & PPN

PPh 3 bulan

SKPPKP

Pasal 9 (4c) UU
PPN

PPN

PPN 1 bulan

diperhitungkan dengan utang

KUP
pajak
SKPKPP
25

Pasal 25 & 26

1 bulan sejak tanggal SKPPKP

Ps. 11 (1) UU
Ps. 26 PP 74

12/5/2013

PENCABUTAN WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU

WP dengan kriteria tertentu
17C (3) UU KUP

dicabut penetapannya
dalam hal :

Pasal 27

1.dilakukan Pemeriksaan Bukper

secara terbuka atau tindakan
Penyidikan pidana pajak;
2.terlambat
menyampaikan
SPT
Masa untuk suatu jenis pajak
tertentu 2 Masa Pajak berturutturut;
3.terlambat
menyampaikan
SPT
Masa untuk suatu jenis pajak
tertentu 3 Masa Pajak dalam 1
12/5/2013
tahun kalender; atau
26
4.terlambat
menyampaikan
SPT

KEBERATAN
Jangka Waktu 3 Bulan

WP
Keberat
an

Dalam jangka
waktu
Sejak tanggal:
3 bulan
1.skp dikirim;
atau
2.Potput pajak
Dalam jangka
waktu
3 sejak
bulantanggal
dikirim SK
Pembetulan

Kecuali terdapat keadaan diluar

kekuasaan:
1.bencana alam
2.kebakaran
3.huru-hara/kerusuhan massal
4.diterbitkan SK Pembetulan secara
jabatan yg mengakibatkan jumlah
pajak YMH dibayar dalam skp
berubah, kecuali SK Pembetulan yg
diterbitkan akibat hasil Persetujuan
Bersama
5.keadaan
lain
berdasarkan
pertimbangan Dirjen Pajak

Syarat:
belum mengajukan
keberatan atas skp

Contoh
Apabila skp dikirim kepada WP tgl 30 Nov 2012, maka WP
dapat mengajukan keberatan paling lama tgl 28 Feb 2013

27

Pasal 28

12/5/2013

KEALPAAN PERTAMA KALI

menyampaika
n SPT

WP
tidak
menyampaika
n SPT

isinya
tidak
benar atau tidak
lengkap
melampirkan
keterangan yg
isinya tidak
benar

Dapat
menimbulka
n kerugian
pada
pendapatan
negara
kealpaan
pertama kali

ik
a
n
ke n
a
0%
0
2

SKPKB
Ps. 13A
UU KUP

tidak dikenai
sanksi
pidana

Wajib Pajak tidak dapat mengajukan

1.keberatan;
2.Pengurangan/ penghapusan sanksi
administrasi; dan
3.Pengurangan/ pembatalan skp yg tidak benar.
28

Pasal 29

12/5/2013

KEBERATAN

SKPKB

Waji
b
Paja
k

Dalam jangka
waktu
3 bulan

SKPN
SKPLB
SKPKBT
Pemotongan/
Pemungutan
Pihak III

Dirje
n
Paja
k

SPUH
WP dapat
mencabut
pengajuan
keberatan

SK
KEBERATAN

tidak dpt
mengajukan
permohonan
pengurangan/pembat
alan skp yg tidak
pembatalan sanksi benar.

tidak dapat mengajukan permohonan:

1.pengurangan, penghapusan, atau
administrasi;
2.pengurangan atau pembatalan skp yg tidak benar; atau
3.pembatalan skp dari hasil Pemeriksaan / Verifikasi yg
dilaksanakan tanpa:
a.penyampaian SPHP / SPHV; atau
29
b.PAHP/ PAHV dengan WP.

Pasal 28 & 30

12/5/2013

KEBERATAN
WP Keberatan
Dirjen Pajak
Sejak
pengajuan
keberatan
diterima oleh
Dirjen Pajak
s.d. tgl SK
Keberatan
diterbitkan

12 bulan

SPU
H
SK
KEBERATAN

WP dapat
mencabut
pengajuan
keberatanSKPKB & SKPKBT
menjadi utang
pajak
&
tidak dikenai denda
50%

menambah ditolak dikabulkan sebagian

dikabulkan
30 denda sebesar 50% (lima puluh persen)

Pasal 31 32 & 33

tidak dipertimbangkan

12/5/2013

PEMBETULAN SUATU KEPUTUSAN

atas permohonan WP atau karena jabatan,

Dirjen Pajak dapat membetulkan:
SKP, STP, SK Pembetulan, SK Keberatan, SK Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi,
SK Pengurangan/Pembatalan Ketetapan Pajak, SKPPKP, SKPIB, atau SPMIB

kesalahan tulis, kesalahan hitung,dan/atau

kekeliruan penerapan ketentuan per-UU-an Pajak

jangka waktu penyelesaian paling lama 6

(enam) bulan
kekeliruan pengkreditan

Cat:
Dalam hal terdapat
Pajak Masukan PPN pembetulan atas
kekeliruan tersebut hanya dapat dilakukan
apabila terdapat perbedaan besarnya Pajak
Masukan yg menjadi kredit pajak & Pajak
Masukan
tersebut
tidak
mengandung
persengketaan

Pasal 34

31

12/5/2013

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, ATAU PEMBATALAN

atas permohonan WP atau karena jabatan,

Dirjen Pajak dapat :
mengurangkan atau menghapuskan sanksi
administrasi
mengurangkan atau membatalkan skp yg tidak benar
mengurangkan atau membatalkan STP yg tidak benar
membatalkan skp dari hasil Pemeriksaan atau
Verifikasi tanpa:
a.penyampaian SPHP atau SPHV ; atau
b.PAHP atau PAHV.
Pasal 35

12/5/2013

32

PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

Permohon
an atas
sanksi >24
bln

secar
a
jabat
an

33

Pasal 36

sanksi
administrasi PS.
8 (2) & (2a)
UU KUP
sanksi administrasi
Ps. 9 (2a) & (2b)
UU KUP atau
Ps. 19
(1) UU KUP

Mengurangkan/
membatalkan
sanksi
administrasi
dalam STP

untuk permohonan
yg diajukan oleh
WP setelah 31 Des
2011 s.d. 31 Des
2013

skp

dapat diberikan
pengurangan/
penghapusan sanksi
administrasi
sehingga besarnya
sanksi administrasi
sebesar 2% /bln
dikenakan untuk
paling lama 24 bln

yang diajukan keberatan, banding,

peninjauan
kembali,
pengurangan/ pembatalan skp
dan
telah
diterbitkan
SK
Keberatan,
Putusan
Banding,
Putusan PK, SK Pengurangan atau
Pembatalan skp
12/5/2013

GUGATAN

Gugatan

pelaksanaan
keputusan
perpajakan
Badan
Peradilan
Pajak
34

Pasal 37

Selain:
1.Skp yg penerbitannya telah
sesuai dengan prosedur/ tata
cara penerbitan;
2.SK Pembetulan;
3.SK Keberatan yg penerbitannya
telah sesuai prosedur/ tata cara
penerbitan;
4.SK Pengurangan Sanksi
Administrasi;
5.SK Penghapusan Sanksi
Administrasi;
6.SK Pengurangan Ketetapan
Pajak;
7.SK Pembatalan Ketetapan Pajak;
dan
8.SKPPKP

12/5/2013

GUGATAN

SK
Keberatan
Terbit tidak sesuai prosedur atau tata cara penerbit

skp

gugatan
Badan
Peradilan
Pajak

Putusan
Gugatan
35

Pasal 38 & 39

Tindak lanjut
Putusan
Gugatan

12/5/2013

GUGATAN
Tindak Lanjut atas Putusan Gugatan

skp
menerbitkan kembali skp sesuai dengan prosedur atau tata cara
penerbitan, kecuali:

Pasal 17B ayat (1)

1.apabila jangka waktu 12 bulan (Pasal 17B (1) UU KUP) belum

terlewati, skp diterbitkan sesuai dengan prosedur atau tata cara
yang sesuai.
2.apabila jangka waktu 12 bulan (Pasal 17B (1) UU KUP) terlewati,
SKPLB diterbitkan sesuai dengan SPT.

SK
Keberatan
menerbitkan kembali SK Keberatan sesuai dengan prosedur atau tata
cara
Dirjenpenerbitan
Pajak menyelesaikan keberatan yg diajukan oleh WP paling lama
12 bulan dihitung sejak Putusan Gugatan diterima oleh Dirjen Pajak
36

Pasal 40 & 41

12/5/2013

PELAKSANAAN PUTUSAN BANDING, GUGATAN, DAN PK

Putusan
Banding
Putusan
Gugatan
Putusan
Peninjauan
Kembali

37

Pasal 42

Dirjen
Pajak
menerbit
kan

surat
pelaksanaan
Putusan
Banding
surat
pelaksanaan
Putusan
Gugatan
surat
pelaksanaan
Putusan
Peninjauan
Kembali

12/5/2013

IMBALAN BUNGA (1)

Dasar Pemberian
Keberatan/Banding/PK
diterima sebagian atau
seluruhnya
SK Pembetulan/
SK Pengurangan
Ketetapan Pajak/
SK Pembatalan
Ketetapan Pajak
diterima sebagian atau
seluruhnya

38

Pasal 43

Terkait
SKPKB
SKPN
SKPKBT
SKPLB

Menyebabkan
terjadinya
kelebihan
pembayaran
pajak

Imbalan
bunga 2 %
perbulan
(maks. 24
bulan)

12/5/2013

IMBALAN BUNGA (2)

Tidak Diberikan

IMBALAN BUNGA TIDAK

Kelebihan pembayaran DIBERIKAN
akibat SK Keberatan, Putusan Banding, atau
Putusan PK atas SKPKB/SKPKBT yang disetujui dalam Pembahasan
Akhir Hasil Pemeriksaan atau Pembahasan Akhir Hasil
Verifikasi dan telah dibayar sebelum keberatan diajukan
Kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan, Putusan Banding,
atau Putusan PK atas jumlah pajak dalam SKPKB/SKPKBT yang
tidak disetujui dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan atau
Pembahasan Akhir Hasil Verifikasi, namun dibayar
sebelum pengajuan keberatan, permohonan banding/PK, atau
sebelum diterbitkan SK Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan
PK

39

Pasal 43

12/5/2013

IMBALAN BUNGA (3)

Saat Pemberian

Surat Keputusan
Keberatan

tidak
Banding

Putusan Banding

tidak
Peninjauan
Kembali

Putusan Banding

40

Pasal 43

Diajukan PK

Diberikan
Imbalan
Bunga

Diberikan Imbalan
Bunga pada saat
Putusan PK diterima
oleh Direktur
Jenderal Pajak
12/5/2013

IMBALAN BUNGA (4)

SKPKB/SKPKBT atas
seluruhnya tidak disetujui WP
SK Keberatan, Putusan Banding, atau
Putusan PK mengabulkan sebagian
atau seluruhnya

41

Pasal 44

Imbalan bunga 2 % perbulan maks 24

bln :
-dari jumlah kelebihan pembayaran pajak
dalam SK Keberatan, Putusan Banding,
atau Putusan PK
-dihitung sejak tanggal penerbitan
SKPKB/SKPKBT sampai dengan
12/5/2013
diterbitkannya SK Keberatan, Putusan

JANGKA WAKTU PELUNASAN DAN SURAT TEGURAN

SK Keberatan,
tidak diajukan
banding
Putusan Banding

WP setuju
seluruhnya dalam
PAHP
PAHV
Wajibdan
Pajak
selain
usaha kecil dan di
daerah tertentu
WP usaha kecil
dan WP di daerah
tertentu
42

Pasal 48

1 bulan sejak
tgl.
SK Keberatan
1 bulan sejak
tgl.
Put. Banding

Tidak
Dilunas
i

7
hari

Surat
Teguran

1 bulan sejak
tgl. skp

2 bulan sejak
tgl. skp
12/5/2013

KUASA WAJIB PAJAK

Waji
b
Paja
k

Surat
Kuasa
Khusus
a.

b.

c.

43

Pasal 49

Nama,
alamat,
memuat:
ttd di atas
materai &
NPWP Pemberi
Kuasa
Nama, alamat,
ttd & NPWP
penerima
kuasa
Hak dan/atau
kewajiban
perpajakan
yang
dikuasakan

Kuasa
konsultan pajak
bukan konsultan
pajak
a.
b.
c.
d.
e.

Syarat:

Menguasai peraturan
perpajakan
Memiliki surat kuasa
khusus
Memiliki NPWP
Menyampaikan SPT
Tahunan PPh Tahun
Pajak terakhir
Tidak pernah dipidana
di bidang perpajakan
12/5/2013

PERSETUJUAN PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA

PEMERINT
AH
INDONESI
A

EXCHANGE OF
INFORMATION
(EoI)

44

Pasal 55

P3B

MUTUAL
AGREEMEN
T
PROCEDUR
ES

pemerintah negara mitra

atau yurisdiksi mitra P3B.

ADVANCE
PRICING
AGREEME
Perjanjian tertulis antara:
NT

Dirjen Pajak & WP;

Dirjen Pajak & Otoritas Pajak
Pemerintah Negara Mitra/
Yurisdiksi Mitra P3B yang
melibatkan WP,
untuk menyepakati kriteria/
pembentukan harga wajar
atau laba wajar dimuka
12/5/2013

PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

IDL
P

ANALISIS & PENGEMBANGAN

Pemberitahuan tertulis kepada WP

Bukpe
r

Jenis

Tindak
lanjut

a.Penyidikan
b.Pemberitahuan tertulis
WP tidak dilakukan
penyidikan WP
(pengungkapan
ketidakbenaran perbuatan)
c.Penerbitan SKPKB Ps. 13A
KUP
d.Penghentian WP OP
meninggal dunia
e.Penghentian tidak

Pasal 60

Terbuk
a
Tertutu
p
Tanpa
Pembe
ritahuan
kepada
WP
WP
berhak
Ps. 8
(1) UU
KUP

Wewenang Pejabat Pemeriksa

Bukper Terbuka:
a.Meminjam & memeriksa
buku/catatan / dokumen dasar
pembukuan
b.Mengakses/ mengunduh data
elektronik
c.Memasuki & memeriksa tempat
/ ruang/barang bergerak atau
tidak bergerak yg diduga atau
patut diduga untuk menyimpan
buku/catatan/ dokumen
d.Melakukan penyegelan
tempat/ruang ttt/barang bergerak
atau tidak bergerak
e.Meminta keterangan/bukti
pihak ke-3
12/5/2013
f.Meminta keterangan kepada

45

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

46

Pasal 67

12/5/2013