CASH LARCENY &

CHECK TEMPERING

Cash larceny
Check Tampering
Percent of cases 8.9%
10.9%
Median loss $50000
$120000

CASH LARCENY
Tindakan menghilangkan uang tunai (tunai
termasuk uang kartal dan cek-cek) yang
disengaja tanpa persetujuan dan m
elawan
kehendak pemberi kerja.

 Sebelum dicatat
dalam pembukuan
perusahaan

CASH LARCENY

SKIMMING

CASH LARCENY VS SKIMMING

Sudah dicatat
dalam pembukuan
perusahaan

Cash Larceny Scheme

Pencurian dari kas di tangan

Dari mesin kas atau kotak tunai
Pembayaran-pembayaran pelanggan yang
diposkan
Pencurian dari tempat penyimpanan/
deposit

2009 Global Fraud survey Dollar

Distributions for Cash Larceny Schem
es
1-999

2.7%

1,000 - 9,999

7.2%

18.4%

10,000 - 49,999

10.7%

50,000 - 99,999

27.7%

100,000 - 499,999

7.2%

500,000 - 999,999

23.2%

1,000,000 and up

0%

5%

10%

15%

All Cases

20%

Cash Larc

25%

30%

2009 Global Survey Detection of Cash La

rceny Schemes

2009 Global Fraud survey - Perpetrators o

f Cash Larceny Schemes

2009 Global Fraud Survey - Median Loss b

y Perpetrator

2009 Global Fraud Survey - Size of

Victim in Cash Larceny

Tipe Cash Larceny

Mencuri dari mesin kasir
Menulis cek pribadi untuk menutupi
pencurian uang tunai
Membalikkan transaksi tunai
Menghapus atau mengubah daftar catatan
Mengubah perhitungan kas

Red Flags
Deposito bank yang jarang, sehingga uang
tunai menumpuk.
Kurangnya konsistensi dalam kas di tangan.
Fluktuasi konsistensi dalam saldo rekening
bank.
Menutup laci uang sebelum akhir shift.
Barang yang hilang karena pencurian fisik.

Cara Mendeteksi Cash

Larceny

Receipt recording
Analytical review
Register detection
Cash account analysis

Cara Mencegah Cash Larceny

Rekonsiliasi akun.
Mengharuskan adanya tanda terima setoran
bank harian dan persiapan deposito.
Pemisahan tugas antara orang yang
menerima uang tunai dan posting aku
n.
Kamera keamanan dengan alat perekam.
Melakukan penghitungan jumlah persediaan
yang teratur dan secara mendadak untuk
mengungkap masalah pencurian.

Kasus Cash Larceny

An Unholy Trinity, The Three Ways Employees
Embezzle Cash.Pdf

Bill Guardo bekerja sebagai kepala cabang

dari perusahaan pembiayaan kredit konsumen
di New Orleans.
Untuk alasan yang belum jelas, ia mulai mencuri
dari deposit perusahaan.
Barry Ecker, seorang internal audit perusahaan
mengatakan kepada Guardo bahwa ia akan
melakukan audit hari Senin.
Guardo pun kemudian dipecat dan harus
mengembalikan beberapa ribu dollar yang telah
ia ambil.

CHECK TAMPERING
Apa itu check tampering?
3 jenis check tampering:
1.Intercepting
2.Forging
3.Altering

CHECK TAMPERING
Check tampering umumnya sering terjadi di
bisnis perusahaan kecil denga
n median loss $143,000.
Beberapa contoh dari check tampering:
- Karyawan yang secara rutin mencuri cek
kosong dari perusahaan.
- Karyawan yang mencuri cek milik vendor
atau orang lain dan mengkoversinya un
tuk kepentingan sendiri.

Where Does Check Tampering

Happen The Most?

Check tampering merupakan kejahatan fraud

yang paling lazim terjadi di Amerika
dibandingkan dari negara lain

How Should Blank Checks Be

Protected?
ACFE menyatakan untuk menjada stok pada cek,
manajemen harus:
- Menjaga cek dengan pengamanan.
- Mambatasi akses karyawan atas tugas
penyiapan cek.
- Membungkus kotak cek kosong dengan security
tape.
- Memeriksa keamana cek yang tidak terpakai
secara berkala.

How Should Blank Checks Be

rotected?
Beberapa tambahan untuk tindakan pencegahan
cek yaitu:
- Menghancurkan cek yang kosong.
- Cetak cek di atas kertas watermark dengan
ancaman keamanan.
- Menyelidiki urutan pemeriksaan yang dibatalkan
dan duplikat nomor cek.
- Rekonsiliasi setiap hari cek pertama hingga
terakhir yang ditulis hari sebelumnya.
- Periksa cek dan slip setoran melalui sumber
memastikan mereka tiba pada waktu yang tepat.
Laporkan segera jika ada cek yang hilang.

How Should Blank Checks Be

Protected?
- Menetapkan aturan untuk cek yang telah
disiapkan namun tidak ditandatangani.
- Segregation of duties dari preparer cek dan
cek penandatangan.
- Merotasi tugas penandatanganan cek dan
tetap berdasarkan penandatangan yang
telah di authorized.
- Secara ketat membatasi akses ke perangko
tanda tangan

Kasus Check Tampering

Check Fraud.pdf

Naomi, seorang karyawan perusahaan

pencairan cek di Brooklyn, NY
Roberta Kane sudah berhasil melakukan
pemalsuan cek di cabang lain.
Ketika Roberta datang ke kantor cabang
dimana Naomi bekerja, Naomi melakukan
pengecekan terhadap identitasnya dan cek
$200
Nomor cek milik Roberta lebih panjang dari
yang biasanya, dan tidak ada watermark

Daftar Pustaka
Association of Government Accountants. https://www.agacgfm.org
/Fraud-Prevention-Toolkit/Tools-by-Fraud-Type/Cash-Larceny.aspx
Association of Certified Fraud Examiners. http://www.acfe.com/rttn
-schemes.aspx
Singleton, Tommie W. dan Aaron J. Singleton. 2010. Fraud Auditing
and Forensic Accounting. New Jersey: John Wiley and Sons.
Gelman, Rosenberg & Freedman Certified Public Accountants. http:/
/www.grfcpa.com/resources/articles/check-tampering-one-of-the-m
ost-common-frauds/
Docslide http://dokumen.tips/documents/255721160497959fc0b8
edfa7.html
Wells, Joseph T. 2011. Corporate Fraud Handbook: Prevention and
Detection. New Jersey: John Wiley and Sons.