KEUNTUNGAN/KERUGIAN
PENGALIHAN HARTA
PERTEMUAN KE-10
23 NOVEMBER 2017
Nilai Perolehan atau Pengalihan Aset (1)
Pasal 10 Ayat (1), (2), (3), (4), (5), dan (6) UU PPh
Berlaku nilai sesuai nilai sisa buku dari pihak yang melakukan
pengalihan atau nilai yang ditetapkan Dirjen Pajak, untuk:
Pengalihan dalam bentuk sumbangan keagamaan yang
bersifat wajib kepada lembaga yang dibentuk atau
disahkan pemerintah; atau hibah kepada keluarga dalam
garis keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan,
badan pendidikan, badan sosial sesuai ketentuan Menkeu.
Warisan.
Berlaku nilai perolehan yang dihitung secara rata rata
(Average) atau dengan cara mendahulukan persediaan yang
diperoleh pertama (FIFO), untuk:
Perolehan persediaan dan penghitungan harga pokok
penjualan.
3
Ilustrasi
(Nilai Pengalihan)
PT. Maha, PT. Jonggring, dan PT. Saloka terlibat dalam transaksi
pengalihan aset di tahun 2012. Berikut merupakan informasi terkait harta yang
dimiliki oleh ketiga PT.
5
NILAI PEROLEHAN, PPN, DAN PPNBM
Pembayaran
atas
Perolehan
Aset
Komponen Komponen Tak
Komponen yang dikapitalisasi
yang Dikapitalisasi atau dan Tak
Dikapitalisasi Dibebankan Dibebankan
7
KOMPONEN DISMANTLING COST
Reklamasi untuk
usaha
pertambangan.
Dismantling
cost yang
dapat
Penutupan dan dikapitalisa
pemeliharaan si. Reforestasi
tempat untuk usaha
pengolahan kehutanan.
limbah. 8
IMPAIRMENT ASET
Net
Realizable
Impairme
Value (NRV)
nt < Biaya
Net
Realizable
Value (NRV) Tidak
> Biaya Impair
9
Ilustrasi
(Impairment Persediaan)
12
PENGERTIAN ASET TETAP
Ciri
Used in operations and not
for resale.
Long-term in nature and
Tidak berlaku untuk
usually depreciated.
Hak penambangan
Possess physical substance. Reservasi tambang
13
HARGA PEROLEHAN ASET TETAP - DIKAPITALISASI
Biaya Perolehan
17
BIAYA SETELAH PEROLEHAN AWAL
Biaya pemeliharaan dan perbaikan diakui beban di
laporan laba rugi komprehensif periode berjalan
Perawatan
Suku cadang kecil
Penggantian aset akan menambah aset jika:
Memenuhi kriteria aset (memiliki masa manfaat lebih dari satu
periode dan diukur dengan andal)
Komponen yang diganti tidak lagi dicatat sebagai aset
Inspeksi yang signifikan dapat diakui sebagai aset jika:
Memenuhi kriteria aset
Nilai inspeksi terdahulu (dibedakan dari fisik) dihentikan
pencatatanya
18
KOMPONEN BIAYA PEROLEHAN
a) Harga perolehan, termasuk bea impor dan pajak pembelian yang tidak
dapat dikreditkan setelah dikurangi diskon pembelian dan potongan lain;
b) Biaya-biaya yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa
aset ke lokasi dan kondisi yang diinginkan agar aset siap digunakan sesuai
dengan keinginan dan maksud manajemen
c) Estimasi awal biaya pembongkaran dan pemindahan aset tetap dan
restorasi lokasi aset. Kewajiban atas biaya tersebut timbul
ketika aset tersebut diperoleh, atau
karena entitas menggunakan aset tersebut selama periode tertentu untuk
tujuan selain untuk menghasilkan persediaan.
19
BIAYA DIATRIBUSIKAN LANGSUNG
20
BUKAN KOMPONEN BIAYA PEROLEHAN
22
ILUSTRASI BIAYA PEROLEHAN
Contoh
Perusahaan menyewa sebuah bangunan selama 8 tahun untuk dijadikan kantor senilai
2.000juta. Perusahaan mengeluarkan biaya untuk modifikasi interior ruangan sebesar
1.000juta.
Menurut perjanjian bangunan tersebut harus kembali dalam keadaan kosong di akhir
masa sewa. Estimasi biaya pembongkaran interior tersebut 100 juta. Harga perolehan
peralatan interior perolehan interior adalah 1.000 juta ditambah estimasi biaya
pembongkaran. 100 juta : (1 + 6%)8 = 62.741jt) asumsi tingkat suku bunga 6%
PT. ABC membangun instalasi minyak lepas pantai. Biaya yang dikeluarkan
sebesar 500 milyar. Peraturan pemerintah mengharuskan entitas
memindahkan instalasi tersebut di akhir konsesi (20 tahun yang akan
datang). Estimasi biaya untuk melakukan pemindahan dan restorasi sebesar
80 milyar. Tingkat bunga yang berlaku 6%. PV dari biaya restorasi 24,94.
Fee profesional
31
PEROLEHAN TANAH
Semua biaya terkait dengan akuisisi dan penyiapan
tanah sesuai dengan tujuan penggunaan :
(1) Harga Beli
(2) Biaya pengurusan hak tanah (sertifikat,
pajak/BPHTB, biaya notaris, dll.
(3) Biaya untuk perataan tanah, penghancuran
bangunan yang tidak diperlukan.
32
ILUSTRASI : PEROLEHAN
Pengeluaran dan penerimaan berikut terkait dengan tanah, land
improvement dan pembelian gedung. Tentukan bagaimana
perusahaan mengklasifikasikan pengeluaran tersebut?
1. Biaya arsitek membangun gedung 1. Bangunan
2. Biaya untuk membeli pabrik, 2.000juta untuk 2. Tanah
tanah dan 5.000 bangunan
3. Biaya komisi pembelian pabrik 3. Tanah
4. Biaya untuk membangun pagar di sekeliling 4. Land Improvement
tanah dan bangunan
5. Biaya untuk menghancurkan bangunan yang ada 5. Tanah
di atas tanah sebelum gedung dibangun
6. Hasil dari penjualan sisa bangunan yang 6. (Tanah)
dihancurkan
7. Biaya untuk membangun lahan parkir 7. Land Improvement
8. Biaya untuk membeli pohon ditanam sekitar 8. Land 33
bangunan