PPN

STUDI KASUS
OBJEK PPN PASAL 4,
PASAL 16C DAN 16D
CONTOH SOAL
PPN MEMBANGUN SENDIRI
• Pada bulan Juli 2013, PT Fathiyyah Trading, PKP yang bergerak di bidang perdagangan,
membangun sebuah gedung untuk gudang dengan luas 300 M2, pembangunan dilakukan
dengan jasa tukang dan mandor serta diawasi sendiri dengan biaya yang dikeluarkan
sebesar Rp. 750.000.000,– dengan rincian sebagai berikut :
• Biaya pembelian/perolehan tanah Rp. 350.000.000,-
• Untuk pembelian bahan bangunan adalah Rp. 275.000.000,- (termasuk PPN sebesar Rp
25.000.000,-)
• Untuk upah tukang Rp. 125.000.000,-
JAWABAN

• Dasar Perhitungan Pajak

• = 20% x total biaya yang dikeluarkan termasuk PPN tetapi tidak termasuk harga perolehan
tanah
• = 20% x (Rp. 750.000.000,- - Rp. 350.000.000,-)
• = 20% x Rp. 400.000.000,-
• = Rp. 80.000.000,-

• PPN = 10% x Rp. 80.000.000

• = Rp. 8.000.000,-
CONTOH SOAL PPN AKTIVA YANG TUJUAN
SEMULA TIDAK DIPERJUAL BELIKAN
• PT Budi adalah PKP yang bergerak dibidang industri tekstil, pada 16 Mei 2013 melakukan
penjualan aktiva berupa satu unit truck yang semula untuk mengangkut barang dagangan
seharga Rp. 250.000.000,- kepada PT Pembelia Barang Bekas, Truck ini dibeli pada 17 Juni
2006 dengan harga Rp. 450.000.000,-

• Jawabannya :
• PPN = 10 % x Rp. 250.000.000 = Rp 25.000.000,-
NILAI LAIN

• Jasa yang termasuk dalam Jasa objek PPN dengan nilai lain =
• Jasa Pengiriman Paket
• Biro Perjalanan (Pariwisata, Travel agent cth Traveloka, Pegipegi)
• Freight forwarding
• Syaratnya PKP
• DPP = 10% dari Nilai Tagihan
• PPN = 10%
• Bisa dikatatan PPN yang terutang = 1 % dari nilai Tagihan
• Kode Faktur Pajak 04
CONTOH

• PT Lintas Logistik memberikan jasa pengiriman barang berupa kendaraan ke Semarang

kepada PT Astra Internasional. Dengan nilai kontrak Rp. 50.000.000,-, hitung PPN terutang
• DPP PPN = 10% x 50.000.000,-
• PPN = 5.000.000 x 10%
• PPN = Rp. 500.000,-
NILAI LAIN PPN DARI PEMBERIAN CUMA-CUMA
ATAU PEMAKAIAN SENDIRI
• Ketika barang tersebut tidak digunakan untuk kegiatan operasional perusahaan maka
terutang PPN 10%
• Dasar pengenaan pajak adalah = Harga Jual – Laba Kotor
• Bisa diartikan DPP berasal dari HPP (harga pokok produksi)
CONTOH

• PT Samsung memberikan Cuma-Cuma berupa kulkas kepada karyawannya sejumlah

kulkas sebannya 10 buah, dengan harga jual kulkas tersebut sebesar Rp. 1,5 jt dengan laba
kotor 500rb, berapa PPN yang harus dibayarkan ?
JAWABAN

• DPP PPN = Harga jual – Laba kotor

• DPP = (Rp. 1.500.000,- - Rp. 500.000) x 10bh
• DPP = Rp. 1.000.000 x 10
• DPP = Rp. 10.000.000
• PPN = 10% x Rp. 10.000.000,=
• PPN = Rp. 1.000.000,-
LATIHAN SOAL

1) Pada Tahun 2014 PT Batu Bara Nasional (PT BBN) merupakan perusahaan yang
bergerak dibidang pertambangan batu bara, dia hanya menjual batu bara yang belum
diolah menjadi briket, penghasilan dalam setahun mencapai 10 M apakah PT BBN
tersebut wajib PKP ?
2) Pada tahun 2015 PT BBN mengembangkan usaha untuk mengolah batu bara tersebut
menjadi briket dengan omset briket sebesar Rp. 5M dalam setahun apakah PT BBN,
bagaimana kewajiban PT BBN kewajiban Perpajakan ? Apakah PT BBN wajib PKP ?
LATIHAN SOAL
HITUNGAN
1) PT Aneka Jaya merupakan PKP menjual peralatan mesin kepada PT Baru Banget sebsar Rp.
200.000.000,- berapakah PPN terutang atas mesin tersebut ?
2) PT Entertein PKP menjual satu unit perlengkapan home teater kepada pelanggan dengan
harga jual 30jt, disamping itu dikenakan ongkos angkut sebesar Rp. 100.000,- dan ongkos
pasang Rp. 300.000,- berapakan PPN terutang atas transaksi tersebut ?
3) PT Jaya Transportasi PKP memberikan jasa pengiriman barang kepada PT Ikrar sebesar Rp.
35.000.000, berapakah PPN yang harus dipungut PT Jaya Transport?
4) PT Toyota PKP menggunakan mobil Avanza hasil produksinya untuk bagian marketing senilai
Rp. 200.000.000,-
5) PT. Daikin PKP memberikan AC secara Cuma-Cuma kepada pelanggan setianya dengan nilai
jual Rp 4.000.000,- laba kotor Rp. 1.000.000,- berapa PPN ?
LATIHAN SOAL
PPN IMPOR DAN MEMBANGUN SENDIRI
1. PT Karisma membeli bahan baku berupak kertas dengan nilai beli USD 23.000,- Biaya
angkut Rp. 8.000.000,- asuransi Rp. 5.000.000,-, bea masuk atas kertas tersebut Rp. 5%
berapa PPN dan PPh 22 atas impor kertas tersebut ? Kurs KMK 1 USD = Rp. 13.300
(Punya API)
2. Pada bulan Desember 2014 PT Golden Energy membangun sebuah kantor cabang baru
seluas 300 M2 di Jl Enggano Tanah abang, biaya yang dikeluarkan adalah sebagai berikut :
• Biaya perolehan Rp. 400.000.000,-
• Biaya pembelian pasir, kerikil dll (bukan barang kena pajak) Rp. 100.000.000
• Biaya pembelian semen, genteng batu bata (BKP) Rp. 220.000.000,-
• Upah tukang Rp. 300.000.000,-
• Berapa PPN terutang atas pembangunan sendiri ?