Indonesian Tax Planning PPH Ps 22 Ps 23 Ps 24 Ps 25
Indonesian Tax Planning PPH Ps 22 Ps 23 Ps 24 Ps 25
PPH PS 22,23,24,25
KELOMPOK 8
AGENDA
• PPh Pasal 22
• PPh Pasal 23
• PPh Pasal 24
• PPh Pasal 25
• Perencanaan Pajak
• Surat Keterangan Bebas
• Rekonsiliasi Fiskal
DEFINISI PPH PS 22
• PAJAK PENGHASILAN PASAL 22, MERUPAKAN PAJAK YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN
PEMERINTAH BAIK PEMERINTAH PUSAT MAUPUN PEMERINTAH DAERAH, INSTANSI ATAU
LEMBAGA PEMERINTAH DAN LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAIN,BERKENAAN DENGAN
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG DAN BADAN-BADAN TERTENTU BAIK BADAN
PEMERINTAH MAUPUN SWASTA BERKENAAN DENGAN KEGIATAN DI BIDANG IMPOR ATAU
KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN
PEMUNGUT PPH PS 22
BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 154/PMK.03/2010 .
PEMUNGUT PPH PASAL 22 ADALAH:
BANK DEVISA DAN DIREKTORAT JENDERAL BEA CUKAI,ATAS IMPOR BARANG
BENDAHARA PEMERINTAH DAN KUASA PENGGUNA ANGGARAN (KPA)
BENDAHARA PENGELUARAN UNTUK PEMBAYARAN YANG DILAKUKAN DENGAN MEKANISME UANG
PERSEDIAAN (UP)
KUASA PENGGUNA ANGGARAN (KPA) ATAU PEJABAT PENERBIT SURAT PERINTAH MEMBAYAR YANG
DIBERI DELEGASI OLEH KPA
BADAN USAHA YANG BERGERAK DALAM BIDANG USAHA INDUSTRI SEMEN, INDUSTRI KERTAS,
INDUSTRI BAJA DAN INDUSTRI OTOMOTIF
PRODUSEN ATAU IMPORTIR BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS
INDUSTRI DAN EKSPORTIR YANG BERGERAK DALAM SEKTOR KEHUTANAN, PERKEBUNAN PERTANIAN
DAN PERIKANAN
OBYEK PPH PASAL 22
• IMPOR BARANG
• PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG YANG DILAKUKAN OLEH BENDAHARA PEMERINTAH DAN KUASA
PENGGUNA ANGGARAN (KPA)
• PEMBAYARAN YANG DILAKUKAN DENGAN MEKANISME UANG PERSEDIAAN (UP) OLEH BENDAHARA
PENGELUARAN
• PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KETIGA YANG DILAKUKAN DENGAN MEKANISME PEMBAYARAN LANGSUNG
(LS) OLEH KUASA PENGGUNA ANGGARAN (KPA) ATAU PEJABAT PENERBIT SURAT PERINTAH MEMBAYAR
• INDUSTRI BAJA DAN INDUSTRI OTOMOTIF
• PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS
• PENJUALAN HASIL INDUSTRI DALAM NEGERI
• PEMBELIAN BAHAN-BAHAN UNTUK KEPERLUAN INDUSTRI ATAU EKSPOR DARI PEDAGANG PENGUMPUL
OLEH INDUSTRI DAN EKSPOTIR
TATA CARA PEMUNGUTAN & PENYETORAN PPH
PASAL 22
PEMUNGUTAN PPH PS 22 ATAS IMPOR BARANG DILAKSANAKAN DGN CARA PENYETORAN OLEH IMPORTIR YG
BERSANGKUTAN ATAU DIREKTORAT JENDERAL BEA DAN CUKAI KE KAS NEGARA MELALUI KANTOR POS, BANK
DEVISA, ATAU BANK YG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN.
PEMUNGUTAN PPH PS22 ATAS PEMBELIAN BARANG OLEH PEMUNGUT PAJAK (BENDAHARA PEMERINTAH, KPA,
BENDAHARA PENGELUARAN, PEJABAT PENERBIT SPM) WAJIB DISETOR OLEH PEMUNGUT KE KAS NEGARA
MELALUI KANTOR POS, BANK DEVISA, ATAU YG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN, DGN MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN PAJAK YG TELAH DI ISI ATAS NAMA REKANAN SERTA DITANDATANGANI OLEH PEMUNGUT
PAJAK.
PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS,
DAN PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI SEMEN, INDUSTRI KERTAS, INDUSTRI BAJA DAN INDUSTRI
OTOMOTIF, WAJIB DISETOR OLEH PEMUNGUT KE KAS NEGARA MALALUI KANTOR POS, BANK DEVISA, ATAU
BANK YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN DENGAN MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK.
TATA CARA PEMUNGUTAN & PENYETORAN PPH
PASAL 22
PEMUNGUT PPH PS22 ATAS PEMBELIAN BAHAN-BAHAN UTK KEPERLUAN INDUSTRI ATAU EKSPOR
OLEH BADAN USAHA INDUSTRI ATAU EKSPORTIR YG BERGERAK DLM SEKTOR KEHUTANAN,
PERKEBUNAN, PERTANIAN & PERIKANAN WAJIB DISETOR OLEH PEMUNGUT KE KAS NEGARA
MELALUI KANTOR POS , BANK DEVISA, ATAU BANK YG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN DGN
MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK.
PENYETORAN PPH PASAL 22 OLEH IMPORTIR, DIREKTORAT JENDRAL BEA DAN CUKAI DAN
PEMUNGUT MENGGUNAKAN FORMULIR SURAT SETORAN PAJAK YG BERLAKU SBG BUKTI
PEMUNGUTAN PAJAK.
PEMUNGUTAN PAJAK WAJIB MENERBITKAN BUKTI PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 DLM RANGKA 3
(TIGA),YAITU:
a. LEMBAR KESATU UNTUK WAJIB PAJAK(PEMBELI/PEDAGANG PENGUMPUL)
b. LEMBAR KEDUA SEBAGAI LAMPIRAN LAPORAN BULANAN KEPADA KANTOR PELAYANAN
PAJAK(DILAMPIRKAN PADA SURAT PEMBERITAHUAN MASA PPH PASAL 22)
c. LEMBAR KETIGA SEBAGAI ARSIP PEMUNGUT PAJAK YANG BERSANGKUTAN.
TARIF PPH PS 22
• Tarif 2,5% dari nilai impor diterapkan untuk impor yang menggunakan Angka
Pengenal Impor (API)
• Tarif 0,5% dari nilai impor diterapkan untuk impor kedelai, gandum, dan
tepung terigu yang menggunakan Angka Pengenal Impor (API)
• Tarif 7,5% dari nilai impor diterapkan untuk impor yang tidak menggunakan
Angka Pengenal Impor (API)
• Tarif 7,5% dari harga jual lelang diterapkan untuk impor yang dikuasai.
• Tarif 1,5% dari harga pembelian untuk pembelian barang yang dilakukan
oleh bendahara pemerintah, bendahara pengeluaran, Kuasa Pengguna
Anggaran, dan pejabat penerbit Suarat Perintah Membayar
TARIF PPH PS 22
• Tarif 0,25% dari penjualan tidak termasuk PPN untuk penjualan bahan bakar
minyak kepada SPBU Pertamina
• Tarif 0,3% dari penjualan tidak termasuk PPN untuk penjualan bahan bakar
minyak kepada SPBU bukan pertamina dan Non SPBU
• Tarif 0,3% dari penjualan tidak termasuk PPN untuk penjualan bahan bakar
gas
• Tarif 0,3% dari penjualan tidak termasuk PPN untuk penjualan pelumas
• Tarif 0,1% dari DPP PPN untuk penjualan kertas hasil produksi di dalam
negeri oleh industri kertas
TARIF PPH PS 22
• Tarif 0,25% dari DPP PPN untuk penjualan semua jenis semen hasil produksi di
dalam negeri oleh industri semen
• Tarif 0,45% dari DPP PPN untuk penjualan semua jenis kendaraan bermotor
beroda dua atau lebih didalam negeri oleh industry otomotif
• Tarif 0,3% dari DPP PPN untuk penjualan baja di dalam negeri oleh industry
baja
• Tarif 0,25% dari harga pembelian tidak termasuk PPN untuk pembelian
bahan-bahan untuk keperluan industry atau ekspor oleh badan usaha
industry atau eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan,
pertanian dan perikanan.
Contoh Perhitungan
• PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 23 ADALAH PAJAK YANG DIPOTONG ATAS PENGHASILAN
YANG BERASAL DARI MODAL, PENYERAHAN JASA, ATAU HADIAH DAN PENGHARGAAN, SELAIN
YANG TELAH DIPOTONG PPH PASAL 21.
PEMOTONG DAN PENERIMA PENGHASILAN
• PEMOTONG PPH PS 23
• BADAN PEMPERINTAH;
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI;
• PENYELENGGARAAN KEGIATAN;
• BENTUK USAHA TETAP (BUT);
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA;
• WP OP DN TERTENTU, YANG DITUNJUK OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK.
• 2% DARI JUMLAH BRUTO ATAS SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN
PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU BANGUNAN.
• 2% DARI JUMLAH BRUTO ATAS IMBALAN JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI
DAN JASA KONSULTAN.
• BANYAK LAGI
BUKAN OBYEK PPH PS 23
• PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BANK;
• SEWA YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DENGAN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI;
• DIVIDEN ATAU BAGIAN LABA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM
NEGERI, KOPERASI, BUMN/BUMD, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN
BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DENGAN SYARAT:
DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YANG DITAHAN;
BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YANG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH
25% ( DUA PULUH LIMA PERSEN) DARI JUMLAH MODAL YANG DISETOR;
BAGIAN LABA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI
ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI TERMASUK PEMEGANG UNIT PENYERTAAN KONTRAK
INVESTASI KOLEKTIF;
SHU KOPERASI YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTANYA;
PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI
PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN.
DEFINISI PPH PS 24
PT. LOLA di Madiun dlm thn pajak 1997 menerima & memperoleh penghasilan netto
dari sumber luar negeri sbb :
a. Hasil usaha di Singapura dalam tahun pajak 1995 sebesar Rp. 800.000.000
b. Deviden atas pemilikan saham pada "IJB Ltd" di Australia sebesar Rp. 200.000.000 yaitu
sebesar dari keuntungan tahun 1992 yg ditetapkan dalam rapat pemegang saham tahun
1996 dan baru dibayar pada tahun 1997
c. Deviden atas penyertaan saham sebanyak 70% pada "AAM Ltd" di Hongkong yg
sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek sebesar Rp. 75.000.000, yaitu berasal dari
keuntungan saham 1996 yg berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan ditetapkan
diperoleh pada tahun 1996.
d. Bunga kwartal IV tahun 1995 sebesar Rp. 100.000.000 dari "Iqbal Corpal" di Kuala
Lumpur yang baru akan diterima pada bulan mei tahun 1997.
Penghasilan dari sumber luar negeri yg digabungkan dgn penghasilan dlm negeri dalam
tahun pajak 1996 adalah penghasilan pada huruf a, b, dan c, sedangkan penghasilan pada
huruf d, digabungkan dgn penghasilan dalam negeri tahun pajak 1997.
CONTOH 2
PT. SAMUDERA PASAI MEMILIKI SAHAM MOSCOW INC. YANG BERKEDUDUKAN DI RUSSIA. SELAMA TAHUN 2013, MOSCOW INC.
MEMPEROLEH LABA SEBELUM PAJAK SEBESAR $ 300.000,00, DI MANA SEPARUHNYA DIAKUMULASIKAN SEBAGAI LABA DITAHAN. TARIF
PAJAK YG BERLAKU DI RUSSIA ADALAH 15% UNTUK PPH BADAN (CORPORATE INCOME TAX) DAN 10% UNTUK PAJAK DIVIDEN.
BERAPAKAH NILAI KREDIT PAJAK YG DIPEROLEH PT. SAMUDERA PASAI?
JAWABAN :
• LABA SEBELUM PAJAK MOSCOW INC $ 300.000,00
• PPH BADAN (CORPORATE INCOME TAX) $ 45.000,00
• LABA SETELAH PAJAK $ 255.000,00
• DIVIDEN DIBAGIKAN $ 127.500,00
• PAJAK ATAS DIVIDEN $ 12.750,00
• DIVIDEN YANG DIKIRIM KE INDONESIA $ 114.750,00
PPH YANG BOLEH DIKREDITKAN ATAS SELURUH PPH TERUTANG PT. SAMUDERA PASAI ADALAH PAJAK YG LANGSUNG DIKENAKAN ATAS
PENGHASILAN YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DI LUAR NEGERI, YAKNI SEBESAR $ 12.750. ADAPUN PPH BADAN ATAS MOSCOW INC.
TIDAK DAPAT DIKREDITKAN KARENA TIDAK DIKENAKAN LANGSUNG ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PT. SAMUDERA
PASAI DI LUAR NEGERI.
BATAS MAKSIMUM KREDIT PAJAK PPH PS 24
• BATAS MAKSIMUM KREDIT PAJAK TIDAK BOLEH MELEBIHI NILAI PAJAK TERUTANG SESUAI PASAL
17.
• JIKA TARIF ACUAN PENGENAAN PAJAK DI LUAR NEGERI (LN) LEBIH KECIL DARIPADA DI DALAM
NEGERI (DN); ATAU JIKA TENGAH WP MENGALAMI RUGI FISKAL DALAM NEGERI (KERUGIAN
USAHA) MAKA NILAI PAJAK DIKREDITKAN DALAM HAL INI = BEBAN PAJAK YANG TELAH
DIPOTONG DI LUAR NEGERI.
• JIKA TARIF ACUAN PENGENAAN PAJAK DI LUAR NEGERI (LN) LEBIH BESAR DARIPADA DI DALAM
NEGERI (DN), MAKA KREDIT
Penghasila n _ Negara _ X
xBeban _ Pajak _ Sesuai _ Pasal _ 17
PKP
KETENTUAN PPH PS 24
• UNSUR PENGHASILAN YANG DIKENAI PAJAK BERSIFAT FINAL TIDAK DIPERHITUNGKAN SEBAGAI PENAMBAH
PENGHASILAN DALAM NEGERI.
• KERUGIAN DI LUAR NEGERI TIDAK DIPERHITUNGKAN SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN TOTAL.
• JIKA TERJADI PENGURANGAN ATAU PENGEMBALIAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYAR DI LUAR
NEGERI SEHINGGA BESARNYA PAJAK YANG DIKREDITKAN DI INDONESIA MENJADI LEBIH KECIL DARI
PERHITUNGAN SEMULA, MAKA SELISIHNYA DITAMBAHKAN PADA PPH YANG TERUTANG SESUAI KETENTUAN.
• JIKA BEBAN PAJAK YANG DIBAYARKAN DI LUAR NEGERI MELEBIHI NILAI YANG BOLEH DIKREDITKAN, MAKA ATAS
SELISIH LEBIH DARI KREDIT PAJAK YANG DIPERBOLEHKAN TIDAK DAPAT DIKOMPENSASIKAN DI TAHUN FISKAL
MENDATANG.
• SAAT MENERIMA PENGHASILAN DARI LN, PENDAPATAN AKAN DIAKUI SEBESAR SELURUH PENDAPATAN.
• PAJAK YANG TELAH DIBAYAR DIANGGAP SEBAGAI PAJAK DIBAYAR DI MUKA.
• SAAT AKHIR TAHUN, PAJAK YANG TELAH DIBAYARKAN AKAN DIBEBANKAN, WALAUPUN YANG BOLEH
DIKREDITKAN MUNGKIN LEBIH KECIL DARI JUMLAH YANG DIBAYARKAN.
DEFINISI PPH PS 25
• PPH PASAL 25 ADALAH PAJAK YANG DIBAYAR SENDIRI OLEH WAJIB PAJAK SELAMA TAHUN
BERJALAN YANG MERUPAKAN ANGSURAN DARI PAJAK YANG AKAN TERHUTANG UNTUK
SATU TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN PAJAK
KETENTUAN PPH PS 25
BESARNYA ANGSURAN PAJAK DALAM TAHUN PAJAK BERJALAN YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI
OLEH WAJIB PAJAK UNTUK SETIAP BULAN ADALAH SEBESAR PAJAK PENGHASILAN YANG
TERUTANG MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN PAJAK
YANG LALU DIKURANGI DENGAN:
PAJAK PENGHASILAN YANG DIPOTONG SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 21 DAN PASAL 23 SERTA PAJAK
PENGHASILAN YANG DIPUNGUT SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 22; DAN
PAJAK PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG DLUAR NEGERI YANG BOLEH DIKREDITKAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DALAM PASAL 24,
SELANJUTNYA DIBAGI 12 (DUA BELAS) ATAU BANYAKNYA BULAN DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK.
CONTOH 1
• BESARNYA PPH PASAL 25 YANG HARUS DIBAYAR OLEH WAJIB PAJAK DIHITUNG BERDASARKAN PPH YANG TERUTANG
DALAM SPT TAHUNAN TAHUN SEBELUMNYA SETELAH DIKURANGI DENGAN PEMOTONGAN YANG DILAKUKAN PIHAK
LAIN YANG DAPAT DIKREDITKAN DAN DIBAGI 12 (DUA BELAS). JATUH TEMPO PEMBAYARAN PPH PASAL 25 ADALAH
TANGGAL 15 BULAN BERIKUTNYA. JIKA JATUH TEMPO PEMBAYARAN JATUH PADA HARI LIBUR, MAKA PEMBAYARAN
DAPAT DILAKUKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA. PEMBAYARAN ANGSURAN PPH PASAL 25 INI, WAJIB DILAPORKAN
KE KANTOR PELAYANAN PAJAK TEMPAT WAJIB PAJAK TERDAFTAR PALING LAMBAT TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA.
APABILA JATUH TEMPO PELAPORAN JATUH PADA HARI LIBUR MAKA PENYAMPAIAN SPT MASA PPH PASAL 25 HARUS
DILAKUKAN PADA HARI KERJA SEBELUMNYA.
CONTOH 2
• TRIO SETIAWAN SEORANG SUPERVISOR PERUSAHAAN TEXTILE, NAMUN PADA HARI SABTU DAN
MINGGU JUGA BERPROFESI SEBAGAI MARKETING PROPERTY. PADA SPT TAHUNAN 2007
MENUNJUKKAN DATA BAHWA PPH TERUTANG ADALAH SEBESAR RP15.000.000, SEMENTARA
PAJAK YANG TELAH DIBAYARKAN SELAMA TAHUN 2007 (PPH PASAL 21,22,23 DAN 24)
ADALAH SEBESAR RP.11.500.000. MAKA BESARNYA PPH PASAL 25 TAHUN 2008 ADALAH
SEBAGAI BERIKUT:
JENIS SKB INI BERAGAM, ANTARA LAIN SKB PPN, SKB PPH 21, SKB PPH 22 IMPOR, SKB PPH 23, SKB
PPH 4 (2) ATAU PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK (KEP-192/PJ./2002).
• WAJIB PAJAK TELAH MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN PAJAK TERAKHIR SEBELUM TAHUN DIAJUKAN
PERMOHONAN, KECUALI BAGI WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK YG BARU BERDIRI.
PENOLAKAN,PENERBITAN,LEGALITAS & MASA BERLAKU SKB
• WP DAPAT MENGAJUKAN KEMBALI PEMOHONAN UTK MEMPEROLEH SKB, & MENUNGGU KEMBALI LAMA PENGERJAAN DAN
PEMBERIAN KEPUTUSAN YAITU 5 (LIMA) HARI KERJA. BILA JANGKA WAKTU 5 (LIMA) HARI TERLEWATI, WP HRS SEGERA KE KPP UTK
PENGURUSAN SKB TSB (UMUMNYA BILA TDK ADA SURAT PENOLAKAN, BERARTI PERMOHONAN DITERIMA).
• KEPALA KPP HRS MEMBERIKAN KEPUTUSAN DGN MENERBITKAN SKB ATAU SURAT PENOLAKAN PERMOHONAN SKB DLM JANGKA
WAKTU PALING LAMA 5 (LIMA) HARI KERJA SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP.
• WAJIB PAJAK YG TELAH MENDPT SURAT PENOLAKAN PERMOHONAN SKB SEHUBUNGAN DGN TDK TERPENUHINYA PERSYARATAN,
DAPAT MENGAJUKAN KEMBALI PERMOHONAN PEMBEBASAN DARI PEMOTONGAN DAN/ATAU PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN.
• APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 HARI KERJA SEJAK PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP, KEPALA KPP BELUM MEMBERIKAN
KEPUTUSAN, PERMOHONAN WP DIANGGAP DITERIMA.
• DLM HAL PERMOHONAN WP DIANGGAP DITERIMA, KEPALA KPP WAJIB MENERBITKAN SKB DLM JANGKA WAKTU 2 (DUA) HARI KERJA
SETELAH JANGKA WAKTU 5 HARI KERJA TERSEBUT TERLEWATI.
• DLM HAL WP,YG TELAH MENDAPAT SKB MELAKUKAN TRANSAKSI DENGAN LEBIH DARI SATU PEMOTONG DAN/ATAU PEMUNGUT PAJAK
MAKA WAJIB PAJAK DPT MENGGUNAKAN FOTOKOPI SKB YANG TELAH DILEGALISASI OLEH KPP YG MENERBITKAN SKB, DGN CARA:
WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN LEGALISASI SKB SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP YG MENERBITKAN SKB DENGAN MENCANTUMKAN
NAMA DAN NPWP PEMOTONG DAN/ATAU PEMUNGUT PAJAK
KEPALA KPP HARUS MELAKUKAN LEGALISASI DLM JANGKA WAKTU PALING LAMA 1 (SATU) HARI KERJA SEJAK PERMOHONAN LEGALISASI DITERIMA.
TAX TREATY
• MENCEGAH TERJADINYA PENARIKAN PAJAK BERGANDA YANG DAPAT MEMBERATKAN IKLIM DUNIA
USAHA KEDUA NEGARA;
• MENINGKATKAN INVESTASI MODAL DARI LUAR NEGERI KE DALAM NEGERI;
• MENINGKATKAN SUMBER DAYA MANUSIA;
• MENGADAKAN PERTUKARAN INFORMASI GUNA MENCEGAH TAX EVASION DAN TAX AVOIDANCE;
• MENCIPTAKAN KEDUDUKAN YANG SETARA DALAM HAL PENARIKAN PAJAK ANTAR DUA NEGARA.
METODE TAX TREATY
• PEMBEBASAN / PENGECUALIAN
• MENJADIKAN KREDIT PAJAK
• METODE LAIN
PERENCANAAN PAJAK
• REKONSILIASI FISKAL ADALAH PROSES KOREKSI ATAS PENGHASILAN YANG HARUS DIKENAKAN
PAJAK BERDASARKAN KETENTUAN, UNDANG-UNDANG DAN PERATURAN PERPAJAKAN YANG
BERLAKU.
• KOREKSI TERSEBUT DAPAT MERUPAKAN KOREKSI POSITIF DAN KOREKSI NEGATIF.
BEDA TETAP
• MENURUT AKUNTASI KOMERSIAL MERUPAKAN PENGHASILAN, SEDANGKAN MENURUT KETENTUAN PAJAK
PENGHASILAN BUKAN PENGHASILAN. MISAL: DIVIDEN YANG DITERIMA OLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WAJIB
PAJAK DALAM NEGERI DARI PENYERTAAN MODAL SEBESAR RP 25% ATAU LEBIH PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN
DAN BERKEDUDUKAN DI INDONESIA.
• MENURUT AKUNTANSI KOMERSIAL MERUPAKAN PENGHASILAN, SEDANGKAN MENURUT KETENTUAN PPH TELAH
DIKENAKAN PPH YANG BERSIFAT FINAL. PENGHASILAN INI DIKENAKAN PAJAK TERSENDIRI (FINAL) SEHINGGA
DIPISAHKAN (TIDAK PERLU DIGABUNG) DENGAN PENGHASILAN LAINNYA DALAM MENGHITUNG PPH TERUTANG.
MISAL: PENGHASILAN ATAS BUNGA DEPOSITO ATAU TABUNGAN LAINNYA YANG TELAH DIPOTONG PPH FINAL OLEH
BANK SEBESAR 20%.
• MENURUT AKUNTANSI KOMERSIAL MERUPAKAN BEBAN (BIAYA) SEDANGKAN MENURUT KETENTUAN PPH TIDAK DAPAT
DIBEBANKAN SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN BRUTO (PASAL 9 UU 17/2000). MISAL:
• BIAYA-BIAYA YANG DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN YANG BUKAN OBYEK PAJAK ATAU PENGENAAN PAJAKNYA
BERSIFAT FINAL.
• PENGGANTIAN/IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA YANG DIBERIKAN DALAM BENTUK NATURA ATAU
KENIKMATAN.
• SANKSI PERPAJAKAN BERUPA BUNGA,DENDA,DAN KENAIKAN.
• BIAYA-BIAYA YANG MENURUT KETENTUAN PPH TIDAK DAPAT DIBEBANKAN KARENA TIDAK MEMENUHI SYARAT-SYARAT TERTENTU
(MISALNYA: DAFTAR NOMINATIF BIAYA ENTERTAINMENT, DAFTAR NOMINATIF ATAS PENGHAPUSAN PIUTANG).
BEDA WAKTU