DEDUCTIBLE

EXPENSES

RDS 
 DEDUCTIBLE & NON-
DEDUCTIBLE EXPENSE
Pasal 6 dan 9
Pasal 7 (khusus OP, tapi angkanya nggak update di UU)

RDS 
 “
▷ Deductible expense = boleh menjadi
pengurang Penghasilan
(3M(Mendapatkan, Menagih, dan
Memelihara), PTKP)

▷ Non-deductible expense = tidak

boleh menjadi pengurang Penghasilan

RDS 
SKEMA DEDUCTIBLE EXPENSE UNTUK PERUSAHAAN

KEPERLUAN PRIBADI /
PERUSAHAAN?
PRIBADI

NON DEDUCTIBLE EXPENSE

GAK

MEMENUHI PASAL 6?

ADA 
PAKE KETENTUAN YANG LEBIH
ADA KETENTUAN TAMBAHAN?
SPESIFIK

RDS 
 Penghasilan Bukan
Objek Pajak
Pasal 4 Ayat (3) UU PPh

a.
b.
c.
d.
“
Bantuan atau sumbangan kegamaan bersifat wajib.
Hibah diterima keluarga, badan keagamaan, pendidikan, sosial.
Warisan.
Harta sebagai pengganti penyertaan modal.
e. Natura.
f. Klaim asuransi diterima WP OP.
g. Dividen dari laba ditahan atas kepemilikan > 25%.
h. Iuran diterima Dana Pensiun.
i. Penghasilan investasi oleh Dana Pensiun.
j. Bagian laba diterima anggota persekutuan.
k. Bagian laba diterima perusahaan modal ventura.
l. Beasiswa.
m. Sisa lebih diterima badan pendidikan/ litbang nirlaba yang
ditanamkan kembali.
n. Bantuan dibayarkan BPJS RDS 
 Non Deductible Expenses
Pasal 9 Ayat (1) UU PPh

a. Pembagian laba.
“
b. Biaya untuk kepentingan pribadi.
c. Pembentukan dana cadangan, kecuali usaha
tertentu.
d. Premi asuransi dibayar WP OP.
e. Natura, kecuali akibat tuntutan kerja atau
makanan bagi semua karyawan.
f. Jumlah melebihi kewajaran atas hubungan
istimewa.
g. Harta yang dihibahkan, bantuan, atau
sumbangan selain yang dikecualikan. RDS 
 Non-Deductible Expenses Lain

Non-Deductible Deductible
Pengobatan secara
cuma – cuma bagi
“ Penggantian biaya
pengobatan.
pegawai.
Makan siang bagi Makan siang bagi
sebagian pegawai. seluruh pegawai.
PPh 21 ditanggung
Tunjangan PPh 21.
perusahaan.
Biaya jamuan tanpa Biaya jamuan dilengkapi
daftar nominatif. daftar nominatif.

RDS 
 Deductible Expense
PPh pasal 6

“
Sumbangan merupakan deductible expense jika sesuai dengan ketentuan
berikut:

Note : bisa dilihat di UU KUP pasal 6 tentang objek pajak yang termasuk deductible
expense RDS 
 Penghasilan Dikenai PPh
Final
Pasal 4 Ayat (2) UU PPh

“
Bunga deposito,
Bunga simpanan
tabungan, obligasi
koperasi diterima Hadiah undian;
dan surat utang
WP OP.
negara.

Penghasilan dari
transaksi saham, Penghasilan Penghasilan usaha
sekuritas, dan pengalihan tanah jasa konstruksi dan
penyertaan modal dan/ atau bangunan real estate.
lain.

Penghasilan sewa
Penghasilan tertentu
tanah dan/atau
lainnya diatur PP.
bangunan.
RDS 
 Perbedaan Koreksi
PPh 28A/29

“
Berdasar Sifat

• Positif, bersifat meningkatkan Penghasilan

Kena Pajak (PKP)
• Negatif, bersifat mengurangi PKP.

Berdasar Jangka Waktu

• Temporer, merupakan akibat berbedanya waktu pengakuan, namun
akan berujung pada hasil akhir serupa.
• Permanen, merupakan perbedaan yang tidak akan terserupakan
seiring waktu. Dalam perbedaan permanen timbul dikarenakan
secara perpajakan tidak mengakui adanya biaya – biaya dan
pendapatan yang bersifat accrual (dimana pajak menganut kas
basis). RDS 
SOAL

▷ Total biaya yang dikeluarkan perusahaan

untuk memberikan beasiswa bagi
karyawan sebesar Rp. 100.000.000
Deductible expense
▷ Biaya penyediaan makan siang untuk
seluruh karyawan perusahaan sebesar
Rp. 10.000.000

Deductible expense

RDS 
SOAL

▷ Perusahaan menyediakan seragam bagi

satpam dan mengeluarkan biaya sebesar
Rp. 1.500.000
Deductible expense
▷ Biaya perjalanan dinas senilai Rp.
25.000.000 dimana 50% merupakan
kompensasi untuk keluarga

Deductible & non deductible expense

(50:50)

RDS 
SOAL

▷ Pembayaran listrik dan keperluan pribadi

lain dari direktur perusahaan sebesar Rp.
30.000.000
Non-deductible expense
▷ Menurut fiskal, beban depresiasi gedung
perusahaan tahun ini sebesar Rp.
50.000.000

Deductible expense senilai beban depresiasi

sesuai fiskal

RDS 
SOAL
▷ PT. Abadi membangun jalan dikawasan sekitar
kantor dan menghabiskan anggaran sebesar Rp.
100.000.000
Non-deductible expense
▷ Untuk meningkatkan motivasi pekerjanya,
perusahaan mengadakan family gathering yang
menghabiskan biaya Rp. 150.000.000

Non-deductible expense

RDS 
SOAL

▷ Biaya yang dikenakan untuk PBB sebesar Rp 2.000.000 untuk

kantor dan Rp 3.000.000 untuk rumah pemilik perusahaan
Deductible & non-deductible expense
▷ Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan, firma, atau
perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham

Non-deductible expense

▷ Dividen yang dibagikan oleh perusahaan kepada pemegang

saham

Non-deductible expense

RDS 
Thanks!
Any questions?
You can find me at:
Kelas asis

RDS