BAB 14

HPP & BEBAN

OPERASIONAL
Anggota kelompok 6 :
1. Bambang Suteja (1921102)
2. M Rafi Rizki (1921082)
3. Josef Nathaniel (1921084)
4. Meisya Caroline (1921099)
Agenda 01 HARGA POKOK PENJUALAN

Materi
02 BEBAN OPERASIONAL
01 HARGA POKOK PENJUALAN

Beban pokok usaha harga pokok penjualan (HPP) diakui menggunakan pendekatan kualitas, yaitu
mengaitkan beban secara langsung dengan penghasilan. Oleh karena itu, HPP di akui pada saat persediaa
itu di jual.

HPP di pengaruhi oleh sistem pencatatan dan penelitian persediaan. Menurut Weygandt, Kimmel dan
Kieso (2011:202-203) ada dua sistem yang di kenal dengan pencatatan persediaan, yaitu :
1. Sistem periodik
Dalam sistem periodik, persediaan dan HPP tidak dapat diketahui sewaktu-waktu. Persediaan di hitung
dengan melakukan perhitungan fisik (stock opname) pada setiap akhir periode. Hasil perhitungan tersebut di
pakai untuk menghitung HPP.
2. Sistem perpetual
Sistem perpetual menyajikan informasi mengenai persediaan dan HPP setiap saat tanpa melakukan
perhitungan fisik (stock opname).
01 HARGA POKOK PENJUALAN

1. METODE MASUK-PERTAMA DAN KELUAR-PERTAMA (FIFO)

Metode masuk-pertama dan keluar-pertama (first in first out-FIFO) ini berasumsi bahwa persediaan yang
pertama kali dijual adalah persediaan yang pertama kali dibeli. Dengan demikian, biaya atas persediaan
yang di bebankan sebagai HPP berasal dari persediaan yang dibeli pertama kali.

2. METODE RATA-RATA (AVERAGE-COST)

Dalam metode ini, HPP di tentukan dari biaya rata-rata per unit untuk masing-masing persediaan setiap kali
pembelian dilakukan. Menurut pasal 10 ayat (6) UU PPh, penilaian pemakaian persediaan untuk menghitung
HPP menurut pajak hanya boleh dilakukan 2 dengan metode FIFO dan metode average. pemilihan metode
tersebut harus dilakukan secara taat asas. WP tidak diperkenakan menggunakan metode penilaian mana
yang lebih rendah antara harga perolehan dengan harga pasar.
02 BEBAN OPERASIONAL

1. BEBAN YANG BOLEH DIKURANGKAN

Dalam akuntansi komersial, semua biaya termasuk kerugian (losses) dapat dikurangkan dalam menghitung
penghasilan neto (net income). Untuk tujuan perpajakan, tidak semua biaya dapat dikurangkan. Selama
suatu biaya dapat di buktikan/dikeluarkan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan.

Sesuai dengan ketentuan pasal 6 ayat (1) UU PPh, beban yang dapat di kurangkan (deductible
expenses) adalah biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk
berikut ini.
• Biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha.
• Penyusutan atau pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amortisasi atas pengeluaran
untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun,
sepanjang harta yang disusutkan/diamortisasi tersebut di gunakan untuk mendapatkan, menagih,
dan memelihara penghasilan.
• Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh menteri keuangan.
• Kerugian karna penjualan atau pengalihan harta yang di miliki dan digunakan dalam perusahaan
atau yang di miliki untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan.
02 BEBAN OPERASIONAL

• Kerugian selisih kurs mata uang asing

• Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia
• Biaya beasiswa, magang, dan pelatihan.
• Piutang yang nyata-nyata tidak dapat di tagih.
• Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang ditetapkan dengan PP 93
Tahun 2010.
• Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia yang
ketentuannya diatur dengan PP 93 Tahun 2010.
• Biaya pembangunan infrastruktur social yang ketentuanya diatur dengan PP 93 Tahun 2010.
• Sumbang fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan PP 93 Tahun 2010.
• Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya diatur dengan PP 93 Tahun
2010.
02 BEBAN OPERASIONAL

Beban-beban berikut ini juga merupakan beban yang dapat dikurangkan (deductible expenses) :
• Pembentukan dana cadangan.
• Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura
dan kenikmatan, seperti penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai, penggantian atau
imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan didaerah tertentu.
• Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan yang antara pemberi dan penerimanya memiliki
hubungan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan.
• Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat (zakat yang diterima oleh badan amil atau lembaga amil zakat
yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah) dan sumbangan keagamaan (sumbangan keagamaan
yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk oleh pemerintah) yang sifatnya wajib bagi
pemeluk agama yang diakui di Indonesia.
02 BEBAN OPERASIONAL

• Biaya berlangganan atau pengisian ulang pulsa dan perbaikan telepon seluler yang dimiliki dan
dipergunakan perusahaan untuk pegawai tertentu karena jabatan atau pekerjaannya.
• Biaya pemeliharaan atau perbaikan rutin kendaran sedan atau sejenis, termasuk juga pengeluaran rutin
untuk pembelian atau pemakaian bahan bakar, yang dimiliki dan dipergunakan perusahaan untuk
pegawai tertentu karena jabatan atau pekerjaannya.
• Bunga pinjaman dapat dibebankan sebagian apabila rata-rata tertimbang pinjaman per bulan>rata-rata
tertimbang deposito atau tabungan per bulan.
• Pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan sesuai dengan Pasal 9 ayat (8) UU PPN sepanjang dapat
dibuktikan bahwa pajak masukan tersebut telah benar-benar dibayar dan berkenaan dengan pengeluaran
yang berhubungan dengan kegiatan mendapatkan, menagih dan memelihara.
02 BEBAN OPERASIONAL

2. BEBAN YANG TIDAK DIPERBOLEHKAN PAJAK

Berbeda dengan akuntansi komersial, untuk tujuan penghitungan PhKP tidak semua biaya yang dikeluarkan
perusahaan dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. Pasal 9 ayat (1) UU PPh menyebutkan jenis-jenis
biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto adalah sebagai berikut:
• Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen, termasuk dividen yang
dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi.
• Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu atau
anggota.
• Pembentukan atau pemupukan dana cadangan (PMK-81/PMK.03/2009), kecuali:

1. Cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang menyalurkan kredit,
SGU dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang;
2. Cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk oleh Badan
Penyelenggara Jaminan Sosial;
3. Cadangan penjamin untuk Lembaga Penjamin Simpanan;
02 BEBAN OPERASIONAL

4. Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;

5. Cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan;
6. Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah industri untuk usaha
pengolahan limbah industri.

• Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa
yang dibayar oleh WP orang pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung
sebagai penghasilan bagi WP yang bersangkutan.
• Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura
atau kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai.
• Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau kepada pihak yang
mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan.
02 BEBAN OPERASIONAL

• Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana dimaksud dalam pasal 4
ayat (3) huruf a dan huruf b UU PPh, kecuali sumbangan dalam pasal 6 ayat (1) huruf i, huruf j, huruf k,
huruf l, dan huruf m serta zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang
disahkan oleh pemerintah.
• Pajak Penghasilan. PPh tidak boleh dikurangkan sebagai biaya karena bukan merupakan biaya untuk
memperoleh atau menagih penghasilan.
• Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi WP atau orang yang menjadi
tanggungannya.
• Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan , firma, atau perseroan komanditer yang modalnya
tidak terbagi atas saham.
• Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang
berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di bidang perpajakan.
Thank You