Akuntansi Pajak

Edisi 7

Waluyo
 Bab 5
Akuntansi Kas dan Bank

Tujuan Pembelajaran
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan mampu menjelaskan:
1. Pengertian dasar kas dan bank.
2. Sistem pencatatan kas.
3. Rekonsiliasi laporan bank.
4. Pembukuan akuntansi pajak atas kas dan bank.
 Pendahuluan
Kas dan Bank, yang biasanya dilaporkan dalam satu akun,
menunjukkan informasi tentang saldo uang kas dan simpanan
di bank yang dimiliki oleh suatu perusahaan.

Dalam akuntansi komersial, kas diartikan sebagai alat

pertukaran yang dapat diterima untuk pelunasan utang, dapat
pula diterimanya sebagai setoran ke bank.

Oleh karenanya, pada bagian berikut akan dijelaskan suatu

pencatatan Kas, Rekonsiliasi, dan Pengaturan Kas dan Bank
menurut ketentuan perundang-undangan perpajakan.
 Akuntansi Kas/Pengendalian Kas
Bentuk-bentuk prosedur pengendalian untuk penerimaan uang:
• harus ditunjukkan dengan jelas fungsi-fungsi dalam penerimaan kas dan setiap penerimaan kas harus segera
dicatat dan disetor ke bank;
• diadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas dengan fungsi pencatatan kas;
• diadakan pengawasan yang ketat terhadap fungsi penerimaan dan pencatatan kas;
• dibuat laporan kas untuk setiap hari sebagai pertanggungjawaban kas.
Bentuk-bentuk prosedur pengendalian untuk pengeluaran uang:
• pengeluaran uang harus menggunakan cek, kecuali pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya kecil, yaitu
menggunakan kas kecil;
• dibentuk kas kecil;
• diadakan pemisahan antara pihak yang mengumpulkan bukti pengeluaran, yang menulis cek dan yang
menandatangani cek serta yang mencatat pengeluaran kas;
• pemeriksaan internal pada jangka waktu yang tidak tentu;
• dibuat laporan pengeluaran kas harian sebagai pertanggungjawaban.
Pengelolaan dan Sistem Pencatatan Kas Kecil
Metode yang
Digunakan untuk
Mengelola Kas Kecil

Metode Imprest Metode Fluktuasi

 Imprest Method vs. Fluctuation Method
Imprest Method
• Pada metode atau sistem imprest, jumlah pada akun
“kas kecil” selalu tetap, yaitu sebesar cek yang
diserahkan kepada kasir kecil untuk membentuk dana
kas kecil.
• Kasir kas kecil selalu menguangkan cek ke bank yang
digunakan untuk membayar pengeluaran kecil dan
setiap melakukan pembayaran, kasir kas kecil
membuat bukti pengeluaran.
• Pencatatan pengeluaran dilakukan pada saat
pengisian kembali.
Fluctuation Method
• Metode fluktuasi (fluctuation method) tidak berbeda
dengan metode imprest dalam hal pembentukan
dana.
• Namun pada metode fluktuasi, saldo uang yang
dicatat pada akun kas kecil selalu berubah (tidak
tetap).
• Fluktuasi tersebut sesuai dengan jumlah pengisian
kembali dan pengeluaran-pengeluaran dari kas kecil.
• Pencatatan dilakukan secara langsung pada saat
pengeluaran.
 Imprest Method
Contoh Soal

PT Mujur pada tanggal 1 September 2016 membentuk dana kas kecil sebesar Rp1.000.000,00. Pengeluaran
kas kecil sampai dengan 16 September 2016 sebesar Rp800.000,00 dengan perincian berikut.

Pada tanggal 16 September 2016 dilakukan pengisian kembali.

 Imprest Method
Jawaban Soal (Slide 1 dari 2)

Ayat jurnal yang disusun atas transaksi di atas adalah sebagai berikut.
a. Saat pengisian kas kecil.

b. Saat pengeluaran kas.

Tidak perlu jurnal.
 Imprest Method
Jawaban Soal (Slide 2 dari 2)

Ayat jurnal yang disusun atas transaksi di atas adalah sebagai berikut. (Lanjutan)
c. Saat pengisian kembali.
 Fluctuation Method
Contoh Soal

PT Andalan membentuk dana kas kecil sebesar Rp500.000,00 pada tanggal 1 Desember 2016.
Transaksi yang terjadi selanjutnya sebagai berikut.
 Fluctuation Method
Jawaban Soal

Ayat jurnal yang dibuat untuk transaksi-

transaksi di atas adalah sebagai berikut.
 Rekonsiliasi Bank
Setiap hari transaksi dicatat, sedangkan uang yang
diterima atau dikeluarkan selalu melalui bank, kecuali
jumlah yang kecil perlu merekomendasikan laporan bank.

Rekonsiliasi ini sangat bermanfaat untuk mengecek

ketelitian pencatatan akun kas dan catatan bank serta
untuk mengetahui penerimaan atau pengeluaran yang
telah terjadi di bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan.

Akibat yang ditimbulkannya adalah perbedaan antara

saldo menurut catatan kas dengan saldo menurut laporan
bank.
 Rekonsiliasi Bank
Contoh Soal
Laporan rekonsiliasi saldo akhir berikut disusun
berdasarkan data yang diperoleh dari catatan PT
Andalas pada tanggal 31 Desember 2016:

Diketahui lebih lanjut bahwa terjadi kesalahan dalam mencatat

penerimaan sebesar Rp121.400.000,00 salah dicatat sebesar
Rp122.500.000,00 dan saldo akhir kas sebesar Rp740.300,00.
 Rekonsiliasi Bank
Jawaban Soal (Slide 1 dari 3)

Rekonsiliasi laporan bank per 31 Desember 2016 dengan akun-T (T-account) tampak
sebagai berikut.
 Rekonsiliasi Bank
Jawaban Soal (Slide 2 dari 3)

Penyusunan lainnya dapat dilakukan dengan laporan rekonsiliasi saldo bank pada saldo kas
sebagai berikut.
 Rekonsiliasi Bank
Jawaban Soal (Slide 3 dari 3)

Ayat jurnal yang dibuat atas rekonsiliasi bank tersebut adalah sebagai berikut.
 Akuntansi Pajak

 Penyajian dalam akun “Kas dan Bank” ini dalam neraca komersial
atau neraca fiskal dicantumkan sebesar nilai nominal.
 Apabila terdapat “Kas dan Bank” dalam mata uang asing, maka
kurs yang digunakannya adalah nilai kurs tetap (historis) atau kurs
pada tanggal neraca yang dilakukan secara konsisten (taat asas).