KAS & Bank

TIK :
Setelah mempelajari pokok bahasan
mengenai Kas dan setara kas diharapkan
mahasiswa mampu:
 Mengidentifikasi unsur-unsur yang
termasuk sebagai kas dan setara kas.
 Memahami akuntansi dana kas kecil dan
kas di bank.
 Menyusun rekonsiliasi bank.
 Definisi
 Kas merupakan suatu alat pembayaran sebesar
nominal, tersedia dan bebas digunakan kapan
saja untuk membiayai kegiatan perusahaan.
 Dalam neraca, kas merupakan aset yang paling
lancar, dalam arti paling sering berubah.
 Kas adalah aset yang tidak produktif. Oleh
karena itu harus dijaga supaya jumlah kas tidak
terlalu besar sehingga tidak ada “ idle cash ”.
 Setara kas adalah investasi jangka pendek yang
sangat likuid dan siap dikonversi menjadi kas
dalam tempo 3 bulan atau kurang.
 KOMPOSISI KAS
 Yang termasuk komposisi kas menurut pengertian
akuntansi adalah alat pertukaran yang dapat diterima
untuk pelunasan utang, dan dapat diterima sebagai
suatu setoran ke bank dengan jumlah sebesar
nominalnya, juga simpanan dalam bank atau tempat –
tempat yang lain dapat diambil sewaktu – waktu.
 Kas terdiri dari uang kertas, uang logam, cek yang
belum disetorkan, simpanan dalam bentuk bilyet atau
giro, traveller’s checks, cashier’s checks, dan money
order.
 Kas kecil dan kas yang ada dicabang – cabang tetap
termasuk dalam kas karena memenuhi batasan –
batasan diatas
 Jika ada wesel tagih yang diserahkan ke bank untuk
ditagihkan, maka wesel tagih tetap dicatat sebagai
piutang wesel sampai dilunasi oleh yang membuat
wesel.
 Komposisi kas (lanj..)
 Kadang – kadang perangko dapat digunakan untuk pembayaran yang
jumlahnya kecil, tetapi perangko tidak diterima sebagai setoran oleh bank,
Oleh karena itu perangko bukan kas dan diklasifikasikan sebagai
persediaan.
 Sertifikat deposito berjangka juga harus diklasifikasikan sebagai investasi
jangka pendek dan bukan kas
 Cek mundur (Post Dated Chekes ) tetap dicatat sebagai piutang sampai
tanggal dimana cek tadi dapat diuangkan. Di Indonesia sering ditemui cek
mundur yang diterima dipakai untuk membayar pihak lain. Dalam keadaan
sepeti ini cek mundur dicatat dalam rekening cek mundur yang termasuk
dalam kelompok piutang.
 Surat – surat berharga seperti saham – saham dan obligasi mungkin dapat
segera djual dan menjadi uang tunai, tetapi sebelum dijual surat – surat
berharga tersebut tidak termasuk kelompok kas. Sebelum dijual, surat
berharga tetap dilaporkan sebagai insvestasi jangka pendek.
 Uang kas dibatasi penggunaannya, biasanya dalam bentuk dana, tidak
dimasukan dalam kas tetapi dilaporkan terpisah sebagai dana. Jika
penggunaannya masih dalam satu tahun, maka termasuk dalam kelompok
aktiva lancar, tetapi jika tidak digunakan untuk pengeluaran – pengeluaran
dalam waktu satu tahun maka dilaporkan dalam kelompok tidak aktiva
lancar.
 PENGAWASAN KAS
 Karena sifatnya sangat mudah untuk
dipindah tangankan dan tidak dapat
dibuktikan pemiliknya, maka kas mudah
digelapkan. Oleh karena itu perlu diadakan
pengawasan yang ketat terhadap kas.
 Pada umumnya suatu sistem pengawasan
intern terhadap kas akan memisahkan fungsi
– fungsi , penyimpanan, pelaksana dan
pencatatan. Tanpa adanya pemisahan fungsi
seperti diatas, akan mudah menggelapkan
uang kas.
 Pengawasan kas (lanj..)
1. Penerimaan Uang
Penerimaan uang suatu perusahaan bisa berasal
dari beberapa sumber antara lain dari penjualan tunai,
pelunasan piutang atau pinjaman.
Prosedur – prosedur pengawasan dapat digunakan
antara lain :
 Harus ditunjukkan dengan jelas fungsi – fungsi dalam
penerimaan kas dan setiap penerimaan kas harus
segera diicatat dan disetor ke bank.
 Diadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas
dengan fungsi pencatatan kas.
 Diadakan pengawasan yang ketat terhadap fungsi
penerimaan dan pencatatan kas, selain itu setiap hari
harus dibuat laporan kas.
 Pengawasan kas (lanj..)
2. Pengeluaran Uang
 Pengeluaran uang dalam suatu perusahaan itu adalah untuk
membayar bermacam–macam transaksi. Apabila pengawasan tidak
dijalankan dengan ketat, seringkali jumlah pegeluaran diperbesar
dan selisihnya digelapkan.
 Beberap prosedur pengawasan yang penting adalah sbagai berikut :
1. semua pengeluaran uang menggunakan cek, kecuali untuk
pengeluaran – pengeluaran kecil.
2. dibentuk kas kecil dan diawasi dengan ketat.
3. penulisan cek hanya dilakukan hanya apabila didukung dengan
bukti – bukti (dokumen – dokumen ) yang lengkap atau dengan
kata lain digunakan sebagai sistem voucher.
4. dipisahkan diantara orang – orang yang mengumpulkan bukti –
bukti, yang menulis cek, yang menanda tangani cek dan yang
mencatat pengeluaran kas.
5. diadakan pemeriksaan intern dengan jangka waktu yang tidak
tentu.
6. diharuskan membuat laporan kas harian.
 KAS KECIL
 Dana kas kecil adalah dana yang disediakan
untuk membiayai pengeluaran – pengeluaran
rutin yang jumlahnya relative kecil dan tidak
ekonomis bila dibayar dengan cek.
 Dana ini diserahkan kepada kasir kas kecil yang
bertanggung jawab terhadap jumlah dana kas
kecil. Jika jumlah kas kecil tinggal sedikit, kasir
kas kecil akan meminta agar dananya ditambah.
Penambahan kas kecil kadang – kadang
dilakukan setiap periode tertentu misalnya
mingguan.
Dalam hubungannya dengan kas kecil ada dua
metode pencatatan yang dapat digunakan yaitu :
1. Sistem imprest
2. Metode Fluktuasi
Perbedaan antara keduanya sbb:
No Keterangan Imprest Fluktuasi
1 Saldo rekening Tetap Berubah-ubah
2 Akhir tahun Perlu jurnal penyesuaian, Tidak perlu jurnal
kecuali dilakukan pengisian penyesuaian
kembali pada akhir tahun
3 Saat terjadinya Tidak dilakukan penjurnalan Dilakukan
transaksi penjurnalan
 Sistem Imprest
 Di dalam sistem ini jumlah jumlah dalam rekening selalu
tetap yaitu, sebesar cek yang dikeluarkan kepada kasir
kas kecil untuk membentuk dana kas kecil. Oleh kasir
kas kecil cek tadi diuangkan ke bank dan uangnya
digunakan untuk membayar pengeluaran –pengeluaran
kecil. Setiap kali melakukan pembayaran kasir kas kecil
harus membuat bukti pengeluaran.
 Apabila jumlah kas kecil tinggal sedikit dan juga pada
akhir periode, kasir kas kecil akan meminta pengisian
kembali kas kecilnya sebesar jumlah yang sudah dibayar
dari kas kecil. Dengan cara ini jumlah uang dari kas kecil
kembali lagi seperti semula. Pengisian kembali pada
akhir periode perlu dilakukan agar biaya – biaya yang
sudah dibayar dari kas kecil bisa dicatat karena dalam
sistem imprest pengeluaran – pengeluaran kas kecil baru
di catat pada saat pengisian kembali.
 Sistem imprest (lanj)
 Pada waktu pengisian kembali, kasir kas kecil akan menyerahkan
bukti – bukti pengeluaran dan menerima cek sebesar pengeluaran
yang sudah dibayar. Pengisian kembali ini dicatat dengan mendebit
rekening yang sesuai untuk masing – masing pengeluaran yang
dasarnya adalah bukti - bukti pengeluaran dan kreditnya kas.
Dengan cara ini saldo rekening kas kecil tidak akan berubah. Yang
membuat jurnal adalah bagian akuntansi.
 Kasir kas kecil bertanggung jawab atas uang yang ditanggungkan
kepadanya. Apabila sebagaian dari kas kecil sudah digunakan unutk
membayar pengeluaran – pengeluaran kecil maka bukti – bukti
pengeluaran harus disimpan bersama dengan sisa uang yang ada
didalam peti kas (kas box ). Untuk memenuhi tujuannya, maka kas
kecil tidak diperbolehkan untuk digunakan sebagai tempat
penukaran cek –cek dari pegawai. Apabila diperbolehkan maka kas
kecil akan berubah fungsinya sebagai tempat meminjam uang.
Untuk memenuhi sisa uang yang ada dalam kas kecil, kasir kas kecil
bisa membuat catatan kas kecil. Tetapi perlu diketahui bahwa
catatan kasir kas kecil tadi bukanya buku jurnal tetapi merupakan
catatan intern untuk kasir kas kecil.
 Metode Fluktuasi
 Dalam metode fluktuasi pembentukan dana kas kecil
dilakukan dengan cara yang sama seperti dalam sistem
imprest. Perbedaannya dengan sistem imprest adalah
bahwa metode fluktuasi saldo rekening kas kecil tidak
tetap, tetapi berfluktuasi sesuai dengan jumlah pengisian
kembali dan pengeluaran – pengeluaran dari kas kecil.
Kalau dalam sistem imprest pencatatan terhadap
pengeluaran – pengeluaran kas kecil baru dilakukan
pada saat pengisian kembali, dalam metode fluktuasi
setiap terjadi pengeluaran uang dari kas kecil langsung
dicatat. Jadi buku pengeluaran kas kecil mempuyai
fungsi sebagai buku jurnal dan menjadi dasar untuk
pembukuan ke rekening – rekening buku besar. Karena
pencatatan dilakukan setiap kali terjadi pengeluaran,
maka rekening kas kecil akan dikredit sebesar jumlah
yang dikeluarkan. Pada saat pengisian kembali rekening
kas kecil didebit sesuai uang yang diterima.
 Contoh
 Misalnya PT. Risa fadila pada tanggal 1 Desember 2007
membentuk dana kas kecil sebesar Rp. 100.000,00.

 Pengeluaran kas kecil sampai tanggal 19 Desember 2007

sebesar Rp.90.000,00 dengan perincian sebagai berikut:
 Biaya angkut Rp15.000,00
 Listrik 17.000,00
 Telpon 28.000,00
 Bahan pembantu kantor 30.000,00

 Pada tanggal 20 Desember 2007 dilakukan pengisian

kembali sebesar Rp.90.000,00.

Diminta :
Buatlah pencatatan dengan menggunakan metode imprest
dan fluktusi
 Metode Imprest
 Transaksi-transaksi diatas akan dicatat dalam buku jurnal sebagai
berikut:
 2007
 Saat pembentukan dana kas kecil
 01 /12 Dana kas kecil Rp100.000,00
 Kas & Bank Rp100.000,00

 Saat terjadinya transaksi pengeluaran

19/12 Tidak ada jurnal

 Saat pengisian kembali kas kecil

 20 /12 by. Angkut Rp15.000,00
 by.listrik Rp17.000,00
 by. Telpon Rp28.000,00
 by. Supplies kantor Rp30.000,00
 Kas & Bank Rp 90.000,00
 Metode Fluktuasi
 Transaksi-transaksi diatas akan dicatat dalam buku jurnal sebagai
berikut:
 2007
 Saat pembentukan dana kas kecil
 01 /12 Dana kas kecil Rp100.000,00
 Kas & Bank Rp100.000,00

 Saat terjadinya transaksi pengeluaran

 19 /12 by. Angkut Rp15.000,00
 by.listrik Rp17.000,00
 by. Telpon Rp28.000,00
 by. Supplies kantor Rp30.000,00
 Dana Kas kecil Rp 90.000,00

 Saat pengisian kembali kas kecil

 20 /12 Dana kas kecil Rp 90.000,00
 Kas & Bank Rp 90.000,00
 Tugas Mandiri 1
PT. Risa Fadila membentuk dana kas kecil sebesar Rp.500.000,00 pada tanggal
1 Desember 2012. Transaksi-transaksi pengeluaran kas kecil selama bulan
Desember 2012 sebagai berikut:
 02 Des : Membayar by angkut pembelian bahan
Rp 75.000,00
 03 Des : Membayar langganan harian Kedaulatan Rakyat Rp
72.00,00
 10 Des : Dana Kas kecil diisi kembali Rp 147.000,00
 20 Des : Membayar rekening listrik Rp 250.000,00
 30 Des : Membeli buku, tinta dll untuk administrasi
Rp 150.800,00
Diminta:
1. Buatlah jurnal utk mencatat transaksi diatas dan jurnal penyesuaian pada
akhir tahun bila pencatatan transaksi kas kecil menggunakan :
a) Sistem imprest
b) Metode fluktuasi
2. Berapakah saldo kas kecil yang tampak di neraca per 1 Januari 2013 pada
kedua metode diatas.