SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI

MUHAMMADIYAH ASAHAN

KAS
H.Syahrijal Hidayat,SE.,M.Ak
MATERI
1. Pengertian Kas
2. Komposisi Kas
3. Pengendalian Kas
4. Dana Kas Kecil
5. Rekonsiliasi Bank
 DEFENISI CASH
Current Assets Perusahaan yang terdiri dari
uang ( kertas dan Logam) dan kertas berharga
yang mempunyai sifat seperti uang, yaitu
dapat diterima sebagai alat pembayaran atau
alat tukar, serta simpanan di Bank yangd apat
digunakan sewaktu-waktu.
 KECURANGAN KAS
1. Hasil Penagihan tidak dicatat, tetapi digunakan untuk
keperluan pribadi
2. Akun piutang Usaha di kredit sebesar penerimaannya, tp
tdk diimbangi dengan pen Debetan akun kas, melainkan
diDebet ke akun potongan penjualan.
3. Penggunaan uang/cek untuk kepentingan pribadi, tp
dicatat sebagai beban perusahaan.
4. Saldo kas tidak dilaporkan dalam keadaan sesungguhnya
( manipulasi).
5. Cek Kitting ( manipulasi transfer)
6. Happing ( penundaan pencatatan piutang)
 PENGENDALIAN KAS
Cash Receipt Cash Disbursement
1. Pembagian Tugas 1. Pengeluaran relatif Besar,
( penerimaan, pencatatan dan menggunakan Cek.
penyimpanan)
2. Adanya bukti penerimaan kas 2. Pengeluaran relatif kecil &
& disetor ke bank pada hari rutin menggunakan Petty
itu juga. Cash.
3. Pembedaan Fungsi 3. Sistem Voucher
( pengelola & pencatat)
4. Adanya Laporan kas setiap 4. Dipisahkan antara penulis,
hari penandatangan & mencatat
5. Audit dadakan cek.
6. Adanya Rekonsiliasi 5. Audit dadakan
 DOKUMEN MUTASI KAS
Cash Receipt Cash Disbursement
1. Faktur Penjualan Tunai 1. Kuitansi
2. Daftar Surat Pelunasan 2. Bukti Pengeluaran Kas Kecil
Piutang dari Debitur. 3. Nota Pembelian Tunai
3. Memo dari Bank atas 4. Permintaan kembali Kas
Penerimaan Piutang melalui Kecil
Transfer. 5. Cek
4. Bukti Penerimaan Kas 6. Bukti setoran Bank
Perusahaan.
CARA PEMERIKSAAN KAS :

1. Verifikasi catatan dengan cek

2. Pemerikasaan kas secara fisik
3. Meneliti kecocokan catatan perusahaan
dan bank
 SUMBER KAS
Cash Receipt Cash Disbursement
1. Penjualan Tunai 1. Pembayaran utang
2. Penerimaan Piutang kepada Kreditur.
3. Penerimaan Pendapatan 2. Pembelian Aktiva
Sewa 3. Pembayaran Biaya-biaya
4. Penerimaan Pendapatan 4. Pembayaran bunga, pajak
Bunga dll
PRINSIP PENGELOLAAN KAS
Collect cash as fast as possible Pay it out as slowly as you can
1. Waktu untuk penagihan/ 1. Waktu untuk pembayaran /
penerimaan kas dilakukan pengeluaran kas dilakukan
setiap hari.
2. Pelanggan membayar dengan seminggu 2 x
uang tunai /check 2. Setiap pembayaran
3. Keterlambatan dikenakan menggunakan giro
denda 3. Hindari penggunaan giro Bank
4. Percepatan pembayaran
diberikan diskon yg sama
 PENCATATAN PENERIMAAN KAS

Mei 4 Penerimaan cek bank SARI No.0046544

dari PT.SENTOSA untuk pelunasan faktur
No. FJ-211 sebesar Rp. 8.500,- Bukti Kas No.
BKM-501

5 Penerimaan dari penjualan Tunai sebesar

Rp. 12.400,-. Bukti Kas No. BKM-502

20 Penerimaan tunai dari Toko RENTA sebesar

Rp. 13.600, untuk pelunasan
faktur No.FJ-206. Bukti Kas No. BKM-506
 Cash Receipt Journal
DEBET KREDIT
Date No Doc Description Ref
Cash Acc Rec Sales
Mei 4 8.500
BKM-501 PT. Sentosa 8.500

5
BKM-502 Tunai 12.400 12.400

20
BKM-506 Toko. Renata 13.600 13.600
 PENCATATAN PENGELUARAN KAS

Mei 1 Pengeluaran cek No.CB.001 sebesar Rp. 4.200,- untuk

Gaji karyawan bulan April 2004

5 Pengeluaran cek No. CB.002 sebesar Rp. 800,- untuk

pengisian kembali dana kas kecil. Bukti Kas No. BKK-502

8 Pelunasan faktur PT.ARIES No.B-223 seharga Rp. 12.900,-

dibayar dengan cek No. CB.003. Bukti Kas No.BKK-503

12Pembelian Tunai barang dagangan seharga Rp. 8.700,- di

bayar cek No. CB.004. Bukti Kas No.BKK-504
 Cash Payment Journal
DEBET KREDIT
Date No Doc Description Ref Salaries Petty
Acc Pay Purchases Cash
Payable Cash
CB.0
Mei 1 BKK-501 Gaji Karya 4.200 4.200
01
CB.0
Mei 5 BKK-502 Kas Kecil 800 800
02
CB.0
Mei 8 BKK-503 PT.ARIES 12.900 12.900
03
Pembelian CB.0
Mei 12 BKK-504 8.700 8.700
Brg 04
SELISIH KAS
Adanya perbedaan Saldo Kas menurut catatan dengan Saldo Fisik.
Bila terjadi kekuarangan Kas dianggap sebagai biaya lain-lain.
Bila terjadi Kelebihan Kas dianggap sebagai pendapatan lain-lain.

PENYEBAB :
1. Kekeliruan menukarkan uang.
2. Kekeliruan pengembalian uang

Saat Transaksi Saat setelah pencatatan

Kas xx Selisih Kas xx
Selisish Kas xx Kas xx
Penjualan xx
PETTY CASH
Defenisi Petty Cash
Dana yang disiapkan untuk
membayar keperluan Rutin
dan Segera dalam jumlah
yang relatif kecil.
 PERALATAN DALAM
PENGELOLAAN DANA KAS KECIL
1. Bukti Kas Keluar
2. Cek
3. Permintaan Pengeluaran Kak Kecil
4. Bukti Pengeluaran Kas Kecil
5. Permintaan Pengisian kembali kas Kecil
BUKTI KAS KELUAR
Dokumen ini berfungsi sebagai perintah
pengeluaran kas dari fungsi akuntansi
kepada fungsi kas sebesar yang tercantum
dalam dokumen tersebut. Dalam sistem
dana kas kecil, dokumen ini diperlukan
pada saat pembentukan dana kas kecil dan
pada saat pengisian kembali dana kas
kecil.
 PERMINTAAN
PENGELUARAN KAS KECIL
Dokumen ini digunakan oleh pemakai kas
kecil untuk meminta uang kepada
pemegang dana kas kecil. Bagi pemegang
dana kas kecil dokumen ini berfungsi
sebagai bukti pengeluaran. Dokumen ini
diarsipkan oleh pemegang kas kecil
menurut nama pengeluaran dana kas
kecil.
CEK
◦ Merupakan dokumen yang digunakan untuk
memerintahkan bank melakukan pembayaran
sejumlah uang kepada orang/badan yang namanya
tercantum pada cek atau pembawa cek.
 BUKTI PENGELUARAN
KAS KECIL
Dokumen ini dibuat oleh pemakai dana
kas kecil untuk
mempertanggungjawabkan pemakaian
dana kas kecil. Dokumen ini dilampiri
dengan bukti-bukti pengeluaran kas kecil
dan diserahkan oleh pemakai dana kas
kecil kepada pemegang dana kas kecil.
 PERMINTAAN PENGISIAN DANA
KAS KECIL
Dokumen ini dibuat oleh pemegang dana
kas kecil untuk meminta kepada bagian
utang agar dibuatkan bukti kas keluar
guna pengisian kembali dana kas kecil.
 CATATAN AKUNTANSI
YANG DIGUNAKAN
1. Jurnal Pengeluaran Kas
2. Register Cek
3. Jurnal Pengeluaran Dana Kas Kecil
JURNAL PENGELUARAN KAS
untuk mencatat pengeluaran kas dalam
pembentukan dana kas kecil dan dalam
pengisian kembali dana kas kecil.
 REGISTER CEK
catatan yang digunakan untuk mencatat cek
perusahaan yang dikeluarkan untuk pembentukan
dana kas kecil
 JURNAL
PENGELUARAN KAS KECIL
Untuk mencatat transaksi pengeluaran dana kas kecil diperlukan
jurnal khusus yang sekaligus berfungsi sebagai alat distribusi
Pendebitan yang timbul sebagai akibat pengeluaran dana kas kecil.
 SISTEM PETTY CASH
Baridwan ( 1992 )
1. IMPREST FUND SYSTEM
Pendanaan yang jumlahnya TETAP dan
sesuai dengan BUKTI ENGELUARAN.

2. FLUCTUATION FUND SYSTEM

Pendanaan yang jumlahnya TIDAK
TETAP & SESUAI PENGISIAN
KEMBALI.

N/B: REIMBURSEMENT = Pengisian Kembali Kas Kecil

 DIAGRAM METODE
TRANSAKSI IMPREST FLUCTUATION
Pembentukan Dana Kas Kecil xx Kas Kecil xx
Kas xx Kas xx
Terjadi Transaksi Tidak dijurnal Biaya xx
Kas Kecil xx
Penerimaan Bukti Biaya-biaya xx Kas Kecil xx
Transaksi Kas xx Kas xx

Pengisian kembali Kas Kecil xx Kas Kecil xx

Kas xx Kas xx
 KETERANGAN METODE KAS KECIL
NO IMPREST
1 Saldo Akun Kas Kecil selalu tetap
2 Pengeluaran kas kecil baru dicatat
saat diisi kembali
3 Buku kas kecil hanya berfungsi
sebagai alat kontrol & tidak dapat di-
posting ke buku besar
4 Pengeluaran kas kecil yang sampai
akhir periode belum dicatat perlu
dibuat jurnal penyesuainnya
FLUCTUATION
Saldo akun kas kecil berubah-ubah
mengikuti pengeluaran & penerimaan
kas kecil
Setiap pengeluaran kas kecil langsung
dicatat dengan jurnal
Buku kas kecil berfungsi sebagai
jurnal & menjadi dasar untuk posting
akun-akun buku besar.
Pengeluaran kas kecil yang sampai
akhir periode belum dicatat tidak perlu
dibuat jurnal penyesuainnya & awal
periode berikut dibuat jurnal
penyesuaian sebab setiap pengeluaran
langsung dicatat di jurnal
REKONSILIASI
BANK
Dosen : H.Syahrijal Hidayat,S.E.,M.Ak
 REKONSILIASI BANK
Adanya perbedaan pencatatan Perusahaan dengan
Pencatatan Bank

PENYEBABNYA :
Prsh Catat, Bank Belum Prsh Belum , Bank Catat
1. Deposit in transit 1. Inkaso / penagihan wesel
2. Cek beredar 2. Pendapatan bunga/ jasa giro
3. Biaya Bank
4. Cek Kosong
5. Kesalahan pencatatan
BENTUK REKONSILIASI :

1. Rekonsiliasi laporan bank dengan saldo buku untuk

menetapkan saldo yang benar.
2. Rekonsiliasi laporan bank dengan saldo buku, tanpa
menetapkan saldo yang benar.
 PT. X
Rekonsiliasi Bank per …..
Saldo Menurut Rekening Koran xx Saldo Menurut Perusahaan xx

Ditambah : Ditambah :
- Setoran dalam perjalanan/proses - Tagihan Piutang Dagang
- Bunga giro
- - Koreksi pembayaran utang dgn cek
Dikurangi : Dikurangi :
-Cek beredar - Biaya jasa/adm Bank
- Koreksi kesalahan (+/-) - Pembayaran utang
- Cek kosong
- Kesalahan catat (+/-)
Tugas 1
Pada tgl 1 Juni 1986 PT.Maju menulis cek No.005 sebesar
Rp. 100.000,- untuk mengisi kas kecil. Pada tgl 29 Juni
1986 ditulis cek No.099 sebesar Rp. 91.000,- untuk
mengisi kembali kas kecil. Catatan pengeluaran kas kecil
selam bulan juli sebagai berikut :
Tgl 4 stamps 29.000
5 supply 32.000
11 the cost of transport purchases 17.000
28 purchases expense 13.000

Diminta :
a. Jurnal sistem Imprest
b. Jurnal sistem Fluctuation
Tugas 2
Pada tgl 31 Agustus 1986, saldo rekening giro PT.BODIANI pada Bank Syariah
Mandiri dengan nomor rekening 1010 menurut buku perusahaan menunjukan
Saldo sebesar Rp. 12.300.000,-. Sedangkan saldo menurut rekening koran
Bank sebesar Rp. 12.250.000,-. Setelah diadakan penelitian, terdapat hal-hal
Yang menyebabkan pebedaaan sebagai berikut :

1. Setoran sebesar Rp. 500.000,- ke Bank pada tgl 31 Agustus 1986 belum
dicatat dalam rekening koran bank.
2. Adanya cek-cek yang masih beredar, cek yang ditarik tetapi belum diuangkan
tersebut :
Cek No Tgl Penarikan jumlah
107 30 Agustus 1986 Rp. 100.000
110 31 Agustus 1986 Rp. 150.000
3. Nota Debit bank untuk pembebanan biaya administarasi bank sebesar Rp. 15.000
belum dicatat dalam buku perusahaan.
4. Nota Kredit bank untuk pemberian bunga saldo giro sebesar Rp. 275.000
belum dicatat sebagai penerimaan dalam buku perusahaan.
5. Setoran ke bank dengan cek yang diterima dari PT.Adi sebesar Rp. 250.000 ditolak
bank karena ternyata cek kosong, cek tersebut oleh PT ADI merupakan
pelunasan utangnya.
6. Penagihan piutang wesel yang dilakukan oleh bank pada tgl 30
Agustus 1986 sebesar Rp. 100.000 belum di bukukan oleh perusahaan.

7. Pembayaran utang kepada PT.LILY pada tgl 29 Agustus 1986 dengan

cek No.106 sebesar Rp. 230.000 oleh perusahaan keliru dicatat sebesar
Rp. 320.000

Diminta :
8. Rekonsiliasi laporan bank dengan saldo buku untuk menetapkan saldo yang
benar.