091/PPN/S/001/2017-00
PAJAK ATAS
PAJAK TIDAK
PAJAK OBYEKTIF KONSUMSI
LANGSUNG
DALAM NEGERI
TIDAK DIKENAKAN
BERTAHAP
MENIMBULKAN
(MULTISTAGE)
EFEK PAJAK DENGAN METODE
BERGANDA PK - PM
BARANG/JASA KENA PAJAK
PENGERTIAN
Barang Kena Pajak (BKP) adalah barang yang dikenai pajak berdasarkan UU PPN.
Jasa Kena Pajak (JKP) adalah jasa yang dikenai pajak berdasarkan UU PPN.
Non
BKP/JKP
BKP/JKP
BKP/JKP
Mendapat
Fasilitas PPN
NON BKP/JKP
FASILITA PM tidak
PM dapat Tidak
Dibebaskan dapat
dikreditkan Dipungut S PPN dikreditkan
BKP JKP
Alat angkut tertentu (pesawat, kapal, kereta) Jasa persewaan, perawatan dan reparasi,
(PP 69 Tahun 2015, PMK-193/PMK.03/2015) kepelabuhanan alat angkut tertentu (pesawat,
Anode slime (sampingan emas batangan) kapal, kereta)
(PP 106 Tahun 2015) (PMK-193/PMK.03/2015)
BKP yang diperoleh dari proyek pemerintah
yang dibiayai dengan hibah/pinjaman LN JKP yang diperoleh dari proyek pemerintah
(PP 42 Tahun 1995 sdtd. PP 25 Tahun 2001) yang dibiayai dengan hibah/pinjaman LN
BKP atas pemasukan kedalam TPB, KEK, (PP 42 Tahun 1995 sdtd. PP 25 Tahun 2001)
KITE
(PP 32 Tahun 2009 sdtd. PP 85 Tahun 2015)
FASILITAS PPN
FASILITA PM tidak
PM dapat Tidak
Dibebaskan dapat
dikreditkan Dipungut S PPN dikreditkan
BKP JKP
BKP tertentu:
BKP atas Senjata, amunisi, alat angkut darat, kendaraan lapis baja dan
Jasa Kebandarudaraan tertentu
impor/penyerahan patroli oleh TNI/POLRI (PP 28 Tahun 2009)
kepada perwakilan Vaksin oleh Program Imunisasi Nasional
Negara asing/ Buku pelajaran umum, kitab suci dan buku pelajaran agama Jasa persewaan rumah sederhana,
badan internasional Rumah sederhana rusun sederhana
PP 47 Tahun 2013 PP 38 Tahun 2003 (PP 38 Tahun 2003)
BKP strategis: Jasa yang diterima kontraktor untuk
Mesin pabrik
Barang hasil kelautan dan perikanan, Jangat dan kulit
pembangunan tempat ibadah
Air bersih (bukan mentah, Ternak, bibit/benih, Pakan ternak, Pakan ikan, bahan (PP 38 Tahun 2003)
dalam kemasan) untuk pakan, Barang hasil pertanian
Bahan baku kerajinan perak (butiran/batangan)
Data batas dan foto wilayah yang
Rumah susun sederhana diterima Kemenhan dan TNI
Listrik (kecuali rumah dengan daya di atas 6.600 VA)
(PP 38 Tahun 2003)
PP 40 Tahun 2015 PP 81 Tahun 2015
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
KEWAJIBAN PENGUKUHAN
OMZET
≥ 4,8 M
WAJIB PKP
Memenuhi subjektif &
objektif
NPWP
Mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP
Tidak Wajib
OMZET PKP
< 4,8 M
WAJIB Pengusaha Memilih PKP
PAJAK kecil
Wajib Pajak sebagai Pengusaha yang melakukan Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai
penyerahan yang dikenai PPN WAJIB dikukuhkan Pengusaha Kena Pajak (PKP) WAJIB memungut,
menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP), kecuali menyetor, dan melaporkan PPN atau PPN dan
pengusaha kecil, yaitu yang melakukan PPnBM yang terutang atas penyerahan BKP
penyerahan BKP dengan peredaran bruto tidak dan/atau JKP yang dilakukannya.
lebih dari 4,8 M.
Pasal 15 PER-20/PJ/2013 sdtd. PER-38/PJ/2013 PMK-68/PMK.03/2010 sdtd. PMK-197/PMK.03/2013
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
TATA CARA PENGUKUHAN PKP
Elektronik Manual
Pendaftaran melalui aplikasi Mengisi formulir dan mengirim ke KPP
e-registration beserta dokumen yang disyaratkan
Mengirimkan dokumen
yang disyaratkan ke
KPP Dapat disampaikan
langsung, pos, kurir
Dalam 14 hari tidak
dikirim dianggap batal.
Menerbitkan Bukti
Menerbitkan Bukti Penerimaan Surat
Penerimaan Surat
Wajib secara elektronik Wajib
Pajak Pajak
Memberi Memberi
keputusan dalam keputusan dalam
5 hari kerja PER-20/PJ/2013 sdtd. PER-38/PJ/2013
5 hari kerja
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
DOKUMEN YANG DISYARATKAN
Orang Pribadi
Fotokopi KTP
Fotokopi izin usaha
Surat Keterangan Tempat
Kegiatan Usaha dari Lurah/Kades
Badan
Fotokopi Akta Pendirian
Fotokopi NPWP Pengurus
Fotokopi izin usaha
Surat Keterangan Tempat
Kegiatan Usaha dari Lurah/Kades
yang dilakukan PKP dalam satu masa pajak. dan max 400 juta/masa)
atau
Elektronik (e-SPT)
PER-29/PJ/2015
CONTOH TIMELINE
1 Aug 31 Aug 30 Sep