SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

MASA PPN
MASA PPN

LAB. PPN dan PPNBM - I

Dasar Hukum Surat Pemberitahuan (SPT)

1. UU No. 6 Tahun 1983 jo. UU No.16 Tahun 2009 ttg KUP (Psl
3 ayat 1a, ayat 1b, ayat 2, ayat 3c, ayat 4, ayat 5, ayat 6, ayat
8; Psl 4 ayat 5; Psl 6 ayat 2 huruh h).
2. PP 74 Tahun 2011 ttg Tata Cara Pelaksanaan Hak dan
Pemenuhan Kewajiban Perpajakan (Psl 5 ayat 5 dan Psl 6
ayat 7).
3. PMK 243/PMK.03/2014 jo.PMK 9/PMK.03/2018 ttg Surat
Pemberitahuan
4. PER-29/PJ/2015 ttg Bentuk, Isi, dan Tata Cara Pengisian
SPT Masa PPN
 Surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melaporkan:
1. penghitungan dan/atau pembayaran pajak,
2. objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau
APA ITU SPT? 3. harta dan kewajiban
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang
perpajakan

Sebagai sarana bagi PKP untuk mempertanggungjawabkan penghitungan

jumlah PPN dan/atau PPnBM yang terutang dan melaporkan:
1. pengkreditan Pajak Masukan (PM) terhadap Pajak Keluaran (PK); dan FUNGSI SPT
2. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri MASA PPN?
dan/atau melalui pihak lain dalam suatu Masa Pajak.
APA SAJA JENIS SPT MASA PPN?

SPT Masa PPN

SPT Masa PPN SPT Masa PPN SPT Masa PPN

Form 1111 Form 1111DM Form 1107PUT

berbentuk:

Formulir kertas/hard copy atau Dokumen Elektronik/softcopy

PMK 243/PMK.03/2014 jo.PMK 9/PMK.03/2018

SPT MASA PPN 1111 DIGUNAKAN OLEH PKP YANG MENGGUNAKAN
MEKANISME PAJAK MASUKAN DAN PAJAK
KELUARAN (PK-PM)

FORMULIR 1111 – INDUK SPT

FORMULIR 1111 AB – REKAPITULASI PENYERAHAN DAN PEROLEHAN
FORMULIR 1111 A1 – DAFTAR EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TIDAK
BERWUJUD DAN/ATAU JKP
FORMULIR 1111 A2 – DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN
DALAM NEGERI DENGAN FAKTUR PAJAK
FORMULIR 1111 B1 – DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT
DIKREDITKAN ATAS IMPOR BKP DAN PEMANFAATAN
BKP TIDAK BERWUJUD / JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN
FORMULIR 1111 B2 – DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT
DIKREDITKAN ATAS PEROLEHAN BKP/JKP DALAM
NEGERI
FORMULIR 1111 B3 – DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT
DIKREDITKAN ATAU MENDAPAT FASILITAS
Reviu Mekanisme PK-PM?
FP : 100.000 FP : 120.000

PKP BKP/JKP BKP/JKP

PKP PKP
A PKP YG MENGG.
1.000.000 B 1.200.000 C MEKANISME PK-PM
1.000.000 + 1.200.000 +
PPN 100.000 PPN 120.000
PK PM PK PM

SPT MASA PPN

FORM 1111
SPT MASA PPN
PKP B
PK = 120.000
PM = 100.000 - Kita Lihat Detail
KB = 20.000 SPT PPN 1111
SPT Masa PPN
1111 – Induk
SPT Masa PPN
FORM 1111 AB
SPT Masa PPN
FORM 1111 A1
SPT Masa PPN
FORM 1111 A2
SPT Masa PPN
FORM 1111 B1
SPT Masa PPN
FORM 1111 B2
SPT Masa PPN
FORM 1111 B3
Siapa (PKP) yang menggunakan SPT Masa PPN 1111 DM??

1 (PKP) Penjual Kendaraan Bermotor Bekas Eceran

BESARNYA PAJAK MASUKAN

YANG DAPAT DIKREDITKAN

90% (SEMBILAN PULUH

PERSEN) DARI PAJAK
KELUARAN
2 PKP YANG MEMPUNYAI JML PEREDARAN USAHANYA DLM 1 TH
BUKU TIDAK MELEBIHI Rp. 1.800.000.000,00 (YANG MEMILIH)

PEDOMAN PENGHITUNGAN
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
(PERMENKEU No. 74/PMK.03/2010, 31 Maret 2010)

PENYERAHAN BKP PENYERAHAN JKP

PM = 70% X PK PM = 60% X PK

2 (DUA) TH SEBELUMNYA a’ Syarat, PKP BARU DIKUKUHKAN

TDK > Rp 1.800.000.000,00 alternatif SEBAGAI PKP

DPP = JML PEREDARAN USAHA

(Ps. 8 PERMENKEU No.74/PMK.03/2010)
Mekanisme Penghitungan PM dengan Pedoman Pengkreditan
Pajak Masukan???
FP : 100.000 FP : 120.000

PKP BKP/JKP BKP/JKP PKP YG MENGG.

PKP PKP
PEDOMAN PENGKREDTIAN
A 1.000.000 B 1.200.000 C PM
1.000.000 + 1.200.000 +
PPN 100.000 PPN 120.000
PK PM PK PM
SPT MASA PPN
FORM 1111DM

SPT MASA PPN

PKP B
PK = 120.000 (10% x 1.200.000)
PM = 84.000 (70% x 120.000) Kita Lihat Detail
KB = 36.000 SPT PPN 1111 DM
SPT MASA PPN 1111 DM
DIGUNAKAN OLEH PKP YANG:
1. MELAKUKAN PENYERAHAN KENDARAAN BERMOTOR BEKAS SECARA ECERAN
2. MEMPUNYAI PEREDARAN USAHA DALAM 1 TAHUN BUKU TIDAK MELEBIHI RP 1,8
MILYAR DAPAT MEMILIH UNTUK MENGGUNAKAN PEDOMAN PENGHITUNGAN
PENGKREDITAN PM UNTUK MENGHITUNG PM YANG DAPAT DIKREDITKAN.

DETAIL SPT MASA PPN 1111 DM :

FORMULIR 1111 DM – INDUK SPT

FORMULIR 1111 A DM – DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN
DALAM NEGERI DENGAN FAKTUR PAJAK
FORMULIR 1111 R DM – DAFTAR PENGEMBALIAN BKP DAN
PEMBATALAN JKP OLEH PKP YANG MENGGUNAKAN
PEDOMAN PENGHITUNGAN PENGKREDITAN PAJAK
MASUKAN
SPT Masa PPN
FORM 1111DM-
INDUK
SPT Masa PPN
FORM 1111 A DM
SPT Masa PPN
FORM 1111 R DM
SPT Masa PPN 1107 PUT Oleh Pemungut PPN…….Siapa
Pemungut???
Pemungut PPN adalah bend. Pem,
badan, atau instansi Pem. yg
UU PPN 1984 (1) Pjk yg terut. atas penyer. BKP dan
atau penyerahan JKP kpd Pemungut
ditunjuk oleh Menkeu utk PPN dipungut, disetor dan
dilaporkan oleh Pemungut PPN.
memungut, menyetor, dan
melaporkan pajak yang terutang Ps.1
Ps.16A (2) Tata cara pemungutan,
oleh PKP atas penyerah. BKP dan Angka penyetoran,dan pelaporan oleh
atau JKP kpd bend. Pem., badan 27 Pemungut PPN sbgmana dimaksud
atau instansi Pem. dlm ayat (1) diatur dg Keput.
Menteri Keuangan.

KEPMENKEU PERMENKEU PERMENKEU PERMENKEU

No. 563/KMK.03/2003 No. 73/PMK.03/2010 No. 85/PMK.03/2012 No. 37/PMK.03/2015
24 DESEMBER 2003 31 MARET 2010 6 JUNI 2012 1 APRIL 2015

Menunjuk Menunjuk Kontr. Kontrak Kerja Sa- Menunjuk Menunjuk

Bendah. Pemerintah ma Pengusahaan MIGAS & Kontr./ BUMN selaku Badan Usaha Tertentu
selaku Pemungut PPN Pemeg. Kuasa/Pemeg. Ijin Peng- Pemungut PPN Selaku Pemungut PPN
usahaan Sumber Daya Panas Bumi
selaku Pemungut PPN
Mulai berlaku Sudah mulai berlaku Mulai berlaku Mulai berlaku
1 Januari 2004 1 Februari 2005 1 Juli 2012 1 Juli 2012
Siapa Badan Usaha Tertentu yang Ditunjuk Sebagai Pemungut PPN?

1.1.BUMN
BUMNyang
yangdilakukan
dilakukan
2.2.badan
badanusaha
usahayang
yangbergerak
bergerakdidibidang
bidang 3.3.badan
badanusaha
usahatertentu
tertentuyang
yangdimiliki
dimilikisecara
secara
restrukturisasioleh
restrukturisasi olehPemerintah
Pemerintah pupuk,yang
yangtelah
telahdilakukan
dilakukan langsungoleh
olehbadan
badanusaha
usahamilik
miliknegara
negarayaitu
yaitu
pupuk, langsung
setelahberlakunya
berlakunyaPeraturan
Peraturan
setelah restrukturisasioleh
restrukturisasi olehPemerintah
Pemerintahyaitu
yaitu 1)1) PTPTTelekomunikasi
TelekomunikasiSelular,
Selular,
Menteriini,
ini,dan
danrestrukturisasi
restrukturisasi
Menteri 1)1) PTPTPupuk
PupukSriwidjaja
SriwidjajaPalembang,
Palembang, 2)2) PTPTIndonesia
IndonesiaPower,
Power,
tersebutdilakukan
dilakukanmelalui
melalui
tersebut 2)2) PTPTPetrokimia
PetrokimiaGresik,
Gresik, 3)3) PTPTPembangkitan
PembangkitanJawa-Bali,
Jawa-Bali,
pengalihansaham
sahammilik
miliknegara
negara
pengalihan 3)3) PTPTPupuk
PupukKujang,
Kujang, 4)4) PTPTSemen
SemenPadang,
Padang,
kepadaBUMN
BUMNlainnya
lainnya
kepada 4)4) PTPTPupuk
PupukKalimantan
KalimantanTimur,
Timur,dan
dan 5)5) PTPTSemen
SemenTonasa,
Tonasa,
5)5) PTPTPupuk
PupukIskandar
IskandarMuda
Muda 6)6) PTPTElnusa
ElnusaTbk,
Tbk,
7)7) PTPTKrakatau
KrakatauWajatama,
Wajatama,
8)8) PTPTRajawali
RajawaliNusindo,
Nusindo,
9)9) PTPTWijaya
WijayaKarya
KaryaBeton
BetonTbk,
Tbk,
10) PT
10) PTKimia
KimiaFarma
FarmaApotek,
Apotek,
11) PT
11) PTKimia
KimiaFarma
FarmaTrading
Trading&&Distribution
Distribution
12) PT
12) PTBadak
BadakNatural
NaturalGas
GasLiquefaction,
Liquefaction,
13) PT
13) PTTambang
TambangTimah,
Timah,
14) PT
14) PTTerminal
TerminalPetikemas
PetikemasSurabaya,
Surabaya,
15) PT
15) PTIndonesia
IndonesiaComnets
ComnetsPlus,
Plus,
16) Bank
16) BankSyariah
SyariahMandiri,
Mandiri,
17) Bank
17) BankBRIBRISyariah,
Syariah,dan
dan
18) Bank
18) BankBNIBNISyariah
Syariah

PERMENKEU No. 37/PMK.03/2015 1 APRIL 2015

Bagaimana Mekanisme Pemungutan PPN oleh Pemungut PPN?

1 PEMUNGUTAN PPN OLEH BENDAHARA PEMERINTAH/KPPN

KN

FP & SSP SSP a.n. PKP A

PPN 10.000.000 PPN 10.000.000

BENDAHARA SBG
PKP BKP/JKP BENDAHARA –
PEMUNGUT PEMUNGUT LAPOR
SPT MASA PPN
A 100.000.000
PPN
1107PUT

100.000.000 +
SSP PPN 10.000.000
2 PEMUNGUTAN PPN OLEH PEMUNGUT NON BENDAHARA (BUMN, K3S, BADAN TERTENTU)

KN BUMN SBG PEMUNGUT

LAPOR SPT MASA PPN
SSP a.n. PKP A 1107PUT
PPN 10.000.000 Kita Lihat Detail
FP & SSP FP
SPT PPN 1111PUT
PPN 10.000.000 PPN 12.000.000

PKP BKP/JKP BUMN- BKP/JKP PKP

PEMUNGUT B
A 100.000.000 120.000.000

100.000.000 + 120.000.000 +
PK
SSP PPN 10.000.000 PPN 12.000.000 PM
PM PK
SPT MASA PPN
BUMN MENGGUNAKAN
BUMN SBG PKP/PEMUNGUT
PK = 12.000.000 MEKANISME PK-PM LAPOR
PM = 10.000.000 - SPT MASA PPN 1111
KB = 2.000.000
SPT MASA PPN 1107 PUT
SURAT PEMBERITAHUAN MASA FORMULIR
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (SPT MASA PPN)
BAGI PEMUNGUT PPN
Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN 1107 PUT
DIGUNAKAN KHUSUS OLEH PKP YANG DITUNJUK OLEH PEMUNGUT PPN
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Beri tanda X dalam yang sesuai

Nama Pemungut : NPWP : - - - - -

Alamat : Masa : s.d. -

No. Telp : Pembetulan Ke : …….. (……………………)

Usaha :
Nomor 16 Tahun 2000, apabila SPT Masa yang Saudara sampaikan tidak ditandatangani atau tidak sepenuhnya dilampiri
Sesuai dengan ketentuan Pasal 3 ayat (7) UU Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU

A. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH

1 PPN yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPPN Rp 1

PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPPN Rp

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM
Rp
melalui KPPN

DETAIL SPT MASA PPN 1107 PUT :

2 PPN yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran Rp 2
keterangan dan/atau dokumen yang ditetapkan, maka SPT Saudara dianggap tidak disampaikan.

PPn BM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran Rp

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Bendahara
Rp
Pengeluaran

B. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAH

PPN yang dipungut Rp 3

PPn BM yang dipungut

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut

Rp

Rp
FORMULIR 1111 PUT – INDUK SPT
Lampiran : Surat Kuasa Khusus

FORMULIR 1111 PUT 1 – DAFTAR PPN DAN PPNBM YANG DIPUNGUT

SSP

1 PPN sebanyak ….………. Lembar Rp …………………………

2 PPn BM sebanyak …………. Lembar Rp …………………………

…………………………..

OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH

Perhatian

P e rnyata a n ……………………, ……………………………….

De ngan menya da ri se penuhnya a ka n s e ga la a kibatnya , sa ya
me nya taka n ba hwa a pa ya ng te la h sa ya be rita huka n di a ta s be se rta
Kuasa Bendaharawan/Pengurus

FORMULIR 1111 PUT 2 – DAFTAR PPN DAN PPNBM YANG DIPUNGUT OLEH
la mpira n-la mpira nnya a da la h be na r, le ngka p, je la s da n tida k
be rs yara t
Tanda tangan :
Nama Jelas :

Pemungut Jabatan :

F.1.2.32.02
Kuasa Cap Perusahaan :

SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAHA

 SURAT PEMBERITAHUAN MASA FORMULIR

SPT Masa PPN FORM

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (SPT MASA PPN)
BAGI PEMUNGUT PPN
1107 PUT
1107 PUT – INDUK SPT
DEPARTEMEN KEUANGAN RI Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Beri tanda X dalam yang sesuai

Nama Pemungut : NPWP : - - - - -

Alamat : Masa : s.d. -

No. Telp : Pembetulan Ke : …….. (……………………)

k e t e r a n g a n d a n / a ta u d o k u m e n y a n g d i te t a p k a n , m a k a S P T S a u d a r a d ia n g g a p ti d a k d i s a m p a i k a n .

Usaha :
i d a ks e p e n u h ndyilaa m p ir i
S e s u ad ie n g akne te n tuPa an s a3l a y a (t 7 )U UN o m o6 rT a h u 1n 9 8 3s e b a g a i m tea nl aa hb e b e r a kp a lid iu b ateh r a k hdi er n g aUn U

A. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH

1 PPN yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPPN Rp 1

PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPPN Rp

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM
Rp
melalui KPPN
S P TM a s ay a n gS a u d a rsaa m p a i ktia dn a kd it a n d a ta n ga taanuti

2 PPN yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran Rp 2

PPn BM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran Rp

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Bendahara
Rp
Pengeluaran

B. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAH

PPN yang dipungut Rp 3

PPn BM yang dipungut Rp

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut Rp

Lampiran : Surat Kuasa Khusus

N o m o1r6 T a h u n2 0 0 0 a, p a b i la

SSP

1 PPN sebanyak ….………. Lembar Rp …………………………

2 PPn BM sebanyak …………. Lembar Rp …………………………

P e r h a ti a n

…………………………..

P e rnya ta a n ……………………, ……………………………….

De ng a n me nya d a ri s e pe nuhnya a ka n s e ga la a kib a tnya , s a ya
me nya ta ka n ba hwa a p a ya ng te la h s a ya be rita huka n d i a ta s b e s e rta
Kuasa Bendaharawan/Pengurus
la mpira n-la mpira nnya a d a la h b e na r, le ng ka p , je la s d a n tida k
b e rs ya ra t
Tanda tangan :
Nama Jelas :

Pemungut Jabatan :

Kuasa Cap Perusahaan :

 LAMPIRAN 1 FORMULIR
SPT Masa PPN
DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH
Masa Pajak : s.d. - 1107 FORM 1107 PUT 1
PUT 1
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Pembetulan Ke- : …… (………….)

NAMA PEMUNGUT :

NPWP :

FAKTUR PAJAK Kode dan Nomor Tanggal Setor

Tanggal Bayar
No. Nama Rekanan NPWP Rekanan Seri FP Yang DPP (Rupiah) PPN (Rupiah) PPn BM (Rupiah)
Kode dan Nomor Seri Tanggal Tagihan PPN PPn BM
Diganti
A. PPN dan PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH PENERBIT SPM MELALUI KPPN

dst

JUMLAH - dipindahkan ke Formulir 1107 PUT 1

B. PPN dan PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARA PENGELUARAN

dst

JUMLAH - dipindahkan ke Formulir 1107 PUT 2

C. JUMLAH (A+B)
D.1.2.32.03
 LAMPIRAN 2 FORMULIR
DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAH
1107 SPT Masa PPN
FORM 1107 PUT 2
Masa Pajak : s.d. -
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Pembetulan Ke- : …… (……….……….)
PUT 2
NAMA PEMUNGUT :

NPWP :

FAKTUR PAJAK Kode dan Nomor Tanggal Setor

No. Nama Rekanan NPWP Rekanan Seri FP Yang DPP (Rupiah) PPN (Rupiah) PPn BM (Rupiah)
Kode dan Nomor Seri Tanggal Diganti PPN PPn BM

10

11

12

13

14

15

dst

JUMLAH - dipindahkan ke Formulir 1107 PUT 3

#BELAJAR TANPA BATAS, DI RUMAH SAJA