KANWIL DJP JAKARTA SELATAN II

TATA CARA MELAKUKAN PENCATATAN DAN

KRITERIA TERTENTU SERTA TATA CARA
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN UNTUK
TUJUAN PERPAJAKAN

Peraturan Menteri Keuangan

Nomor 54/PMK.03/2021
Peraturan Diretur Jenderal Pajak
PER-04/PJ/2009
 Apakah seluruh usahawan atau
pekerja bebas diharuskan
membuat Laporan Keuangan yang
rumit untuk pelaporan pajak?

Ayo kita cek

faktanya!

1
Latar Belakang
bahwa perlu adanya pemberian kepastian hukum bagi wajib pajak orang pribadi,
termasuk yang memenuhi kriteria tertentu, yang dikecualikan dart kewajiban
menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib melakukan pencatatan

bahwa bagi wajib pajak tertentu perlu diberikan kemudahan dalam

menyelenggarakan pembukuan untuk pemenuhan kewajiban perpajakannya

2
 Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha
atau pekerjaan bebas dan Wajib Pajak badan di Indonesia
wajib menyelenggarakan Pembukuan

Kecuali 1. Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas yang sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan diperbolehkan
menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto;

2. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha

atau pekerjaan bebas; dan

3. Wajib Pajak orang pribadi yang memenuhi kriteria tertentu

3
Pencatatan adalah
PENGUMPULAN DATA

yang dikumpulkan secara teratur tentang peredaran atau

penerimaan bruto dan/atau penghasilan bruto sebagai
dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang,
termasuk penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau
yang dikenai pajak yang bersifat final.

4
 WAJIB PAJAK YANG MEMENUHI
KRITERIA TERTENTU

dikenai PPh bersifat final

dan/atau bukan objek pajak

Wajib Pajak Orang Wajib Pajak Orang yang memiliki omzet

Pribadi yang Pribadi yang keseluruhan dalam satu tahun
melaukan kegiatan melakukan pekerjaan kurang dari Rp 4.8 Milyar
usaha bebas

5
Tata Cara Pencatatan
Pencatatan harus diselenggarakan secara teratur dan
mencerminkan keadaan yang sebenarnya dengan
menggunakan huruf latin, angka Arab, satuan mata uang
Rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia.

dalam suatu Tahun Pajak berupa jangka waktu 1 (satu)

tahun kalender mulai tanggal 1 Januari sampai dengan
tanggal 31 Desember

Pencatatan dalam suatu tahun harus diselenggarakan secara

kronologis dan sistematis.

6
 SYARAT-SYARAT PENYELENGGARAAN
PENCATATAN
PENGHASILAN
PEREDARAN BUKAN OBJEK PAJAK
BRUTO ATAU PENGHASILAN
FINAL
Harus menggambarkan Menggambarkan jumlah
peredaran atau penghasilan yang bukan
penerimaan bruto yang objek pajak dan/atau jelas untuk masing-masing
diterima/diperoleh penghasilan yang pengenaan
pajaknya bersifat final
7
MEMILIKI LEBIH PENCATATAN
DARI 1 USAHA ATAS HARTA DAN
KEWAJIBAN
Pencatatan harus Selain kewajiban untuk
menggambarkan secara menyelenggarakan
pencatatan atas
jenis/tempat usaha yang penghasilan, Wajib Pajak
bersangkutan diharuskan melakukan
pencatatan atas harta dan
kewajiban
 TUJUAN PENYELENGGARAAN
PENCATATAN

PENGISIAN SPT MENGHITUNG PAJAK MENGETAHUI POSISI

Untuk mengisi SPT Tahunan Orang
Pribadi diperlukan catatan
penghasilan/peredaran bruto
dalam satu tahun
Dengan adanya pencatatan Wajib
Pajak dapat menghitung pajak
terutang per bulan dan/atau per
tahun
KEUANGAN
Wajib Pajak dapat melihat
penurunan atau kenaikan omzet
per bulannya

8
FORM AT P ENC ATATAN PER -04/PJ/2009
Peredaran atau Penerimaan Bruto
Tahun 2020

Tanggal Uraian Jumlah Bruto Keterangan

1 Januari Penjualan barang dagangan 15.200.000 Pembayaran tunai

..................... ................................................... .................... ..........................

..................... ................................................... .................... ..........................

31 Desember ................................................... .................... ..........................

Jumlah ....................

9
Tempat Penyimpanan
Buku/Catatan/Dokumen

DISIMPAN SELAMA 10 TAHUN

Disimpan di Indonesia,
yaitu di tempat kegiatan atau tempat tinggal
Wajib Pajak Orang Pribadi

10
 PEMBUKUAN VS PENCATATAN
Informasi yang dituangkan

informasi keuangan yang meliputi harta, peredaran atau penerimaan bruto, harta dan
kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, kewajiban untuk pelaporan SPT Tahunan
serta jumlah harta perolehan dan
penyerahan barang atau jasa

Yang wajib melaksanakan

1. Wajib Pajak Badan Wajib Pajak Orang Pribadi yang

2. Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
melakukan kegiatan usaha atau bebas yang memiliki omzet dalam satu
pekerjaan bebas dalam satu tahun tahun kurang dari Rp 4.8 Milyar
memperoleh peredaran bruto Rp 4.8
Milyar
Bentuk laporan
Laporan Keuangan berupa Neraca dan Catatan peredaran/penerimaan bruto
Laporan Laba Rugi
Jangka Waktu dan Tempat Penyimpanan

10 tahun di Indonesia, yaitu di tempat 10 tahun di Indonesia, yaitu di tempat

kegiatan atau tempat tinggal WP Orang kegiatan atau tempat tinggal WP Orang
Pribadi, atau di tempat kedudukan WP Pribadi
Badan

11
LPS-0004/WPJ.30/EDU-M/2021