Fraud Investigasi

Tujuan
Kebutuhan akan investigasi internal dapat muncul dalam beberapa keadaan
• Mencegah terjadinya kerugian yang disebabkan oleh penipuan.
• Kewajiban hukum kepada Otoritas berwenang yaitu keharusan perusahaan untuk membuat laporan
pelanggaran tertentu
Perencanaan Investigasi
Bagaimana Perusahaan dapat melakukan penyelidikan dengan cara efisien dan efektif :
 Siapa yang akan terlibat dalam Investigasi ?
 Bagaimana Strategi dalam Investigasi ?
 Memilih Tim Investigasi
 Kerjasama diantara berbagai disiplin ilmu seperti
 Auditor
 CFE (Certified Fraud Examiner)
 Manager lini
 Pengacara (Penasihat Hukum)
 Petugas Keamanan
 Ahli forensik IT dan Komputer
 Personil SDM
 Perwakilan Manajemen
 Konsultan eksternal
Siapa yang terlibat dalam investigasi

• Semakin banyak orang yang terlibat dalam penyelidikan, semakin besar kemungkinan bahwa salah satu dari
orang-orang itu entah bagaimana mungkin terlibat dalam penipuan itu sendiri atau bahkan salah satu dari
orang-orang itu mungkin membocorkan informasi rahasia tentang penyelidikan

• Orang-orang yang terlibat dalam tim investigasi mungkin harus memberikan kesaksian dan dokumen dalam
proses hukum dan berdasarkan sifatnya, dapat mengarah pada tuduhan keras terhadap satu atau lebih
tersangka
Certified Fraud Examiner (CFE)
Terlatih untuk melakukan pemeriksaan penipuan yang kompleks dari
awal hingga kesimpulan.
 Pemahaman tentang transaksi keuangan yang kompleks serta teknik
investigasi tradisional.
 Mengetahui bagaimana menemukan transaksi penipuan di
pembukuan perusahaan.
 Berfungsi sebagai penopang yang penting bagi tim investigasi,
menyatukan pemeriksaan keuangan dan teknik investigasi yang lebih
tradisional
Pengacara (Penasihat hukum)
Tim investigasi harus memiliki penasihat hukum untuk menyelesaikan hal-hal
sbb :
Haruskah perusahaan melaporkan hasil investigasi, dan kepada siapa ?
Bagaimana perusahaan dapat menjaga kerahasiaan investigasi?
Kapan dan bagaimana seorang karyawan dapat dipecat karena perilaku yang
salah?
Penasihat hukum diperlukan agar perusahaan tidak berisiko menghadapi
bahaya yang lebih besar daripada ancaman yang sedang diselidikinya.
Penasihat hukum dapat mengarahkan penyelidikan, dan perusahaan mungkin
dapat melindungi kerahasiaan penyelidikannya berdasarkan hak istimewa
pengacara-klien dan doktrin produk kerja
Auditor Internal

• Auditor internal sering digunakan untuk meninjau bukti dokumenter

internal, mengevaluasi usulan atau komplain, menelaah kerugian, dan
memberikan bantuan teknis wilayah operasi perusahaan.
• Auditor sering kali adalah orang yang mendeteksi anomali keuangan
yang mengarah pada investigasi penipuan.
• Diharapkan dapat mengidentifikasi indikator kecurangan dan memberi
tahu manajemen jika penyelidikan diperlukan, dan mereka ditugaskan
untuk menilai kemungkinan tingkat keterlibatan dalam organisasi dan
dengan membantu merancang metode prosedural untuk
mengidentifikasi pelaku.
Personil Keamanan

Sering ditugaskan pada tahap “pekerjaan lapangan” dari penyelidikan,

termasuk mewawancarai saksi luar dan memperoleh catatan publik dan
dokumen lain dari pihak ketiga. Sangat penting bahwa pekerjaan
mereka diintegrasikan dengan sisi keuangan investigasi sehingga tim
tidak beralih ke dua investigasi de facto, satu untuk "keuangan" dan
satu untuk "pekerjaan lapangan." Proses ini bekerja paling baik ketika
semua aspek investigasi dikoordinasikan dan difokuskan pada tujuan
yang sama.
Pakar IT dan Forensik Komputer
• Jika penipuan terjadi, hampir pasti bahwa komputer akan terlibat di
beberapa titik. Komputer mungkin telah digunakan untuk membuat
dokumen palsu atau mengubah dokumen yang sah, dan para pelaku
kemungkinan menggunakan email untuk berkomunikasi.
• informasi (TI) mungkin perlu menjadi bagian dari penyelidikan untuk
mengamankan data hingga dapat dianalisis. Personil TI juga dapat
membantu mengidentifikasi data apa yang tersedia dan di mana letaknya.
Profesional forensik komputer harus digunakan untuk menangkap dan
menganalisis data digital. Karena data elektronik dapat dengan mudah
diubah, hanya profesional terlatih yang harus digunakan untuk
mengamankan data tersebut sehingga dapat dianalisis lebih teliti tanpa
mengganggu file aslinya.
Personil Sumber Daya Manusia
• Departemen sumber daya manusia harus diajak berkonsultasi untuk
memastikan bahwa undang-undang yang mengatur hak-hak karyawan
di tempat kerja tidak dilanggar. Keterlibatan tersebut akan
mengurangi kemungkinan tuntutan pemberhentian yang salah atau
tindakan perdata lainnya oleh karyawan. Saran dari spesialis sumber
daya manusia mungkin juga diperlukan, meskipun biasanya orang ini
tidak akan berpartisipasi secara langsung dalam penyelidikan
Perwakilan Manajemen
• Seorang perwakilan manajemen atau, dalam kasus-kasus penting,
komite audit yaitu dewan direksi, harus terus diberitahu tentang
kemajuan penyelidikan dan harus tersedia untuk memberikan
bantuan yang diperlukan. Penyelidikan internal yang sensitif hampir
tidak memiliki harapan untuk sukses tanpa dukungan manajemen
yang kuat.
Konsultan Eksternal
• Dalam beberapa kasus, khususnya di mana karyawan yang dicurigai
sangat berkuasa atau populer, mungkin berguna untuk
mempekerjakan spesialis luar yang relatif kebal dari politik
perusahaan atau ancaman pembalasan. Pakar semacam itu mungkin
juga memiliki pengalaman dan kontak investigasi yang lebih besar
daripada orang dalam. Selain itu, beberapa prosedur investigasi,
seperti analisis dokumen forensik, memerlukan tingkat kemahiran dan
keahlian yang tinggi dan oleh karena itu hanya boleh dilakukan oleh
para profesional yang terlatih khusus di bidang itu.
Pengembangan Bukti (Developing Evidence)
Bukti adalah segala sesuatu yang dapat dipahami oleh kelima indra, termasuk bukti apa
pun, seperti kesaksian saksi, catatan, dokumen, fakta, data, atau benda berwujud, yang
secara sah dihadirkan di persidangan untuk membuktikan suatu pendapat dan untuk
menimbulkan kepercayaan di benak penegak hukum.
Dalam menyelidiki suatu kasus dan memperoleh bukti mungkin melibatkan hal-hal sbb :
 Operasi Rahasia (terselubung)
 Pengawasan
 Informan
 Mencari di tempat sampah
 Panggilan Pengadilan
 Surat Perintah Penggeledahan
 Persetujuan sukarela
 Operasi Rahasia (terselubung)
• Untuk mendapatkan bukti mengenai tuduhan tersebut. Ini adalah salah satu
atau satu-satunya cara untuk membuktikan penipuan, dibutuhkan tingkat
perencanaan dan keterampilan tertinggi dalam operasi rahasia, tim
Investigasi mengasumsikan identitas orang lain, baik nyata atau fiktif untuk
mengumpulkan bukti.
• Lamanya operasi dapat bervariasi tergantung pada jenis kasus dan bukti apa
yang diperlukan. Rencana tertulis yang merinci tujuan khusus, kerangka
waktu, dan persetujuan harus dikembangkan sebelum melakukan operasi
penyamaran.
 Operasi Rahasia (terselubung)
• Pengadilan telah menganggap operasi rahasia sebagai metode yang dapat
diterima untuk mengembangkan informasi, asalkan ada kemungkinan
penyebab yang cukup bahwa kejahatan telah dilakukan. Masalah jebakan,
bagaimanapun, adalah masalah yang harus ditangani dalam operasi rahasia
yang dilakukan oleh penegak hukum. Di perusahaan swasta, jebakan
umumnya tidak menjadi masalah, tetapi konsultasi dengan penasihat hukum
sangat disarankan sebelum melakukan operasi penyamaran.
Pengawasan
• Pengawasan, pengamatan rahasia dan terus menerus dari kegiatan
tersangka, adalah teknik investigasi lain yang sering digunakan dalam
mengembangkan bukti. Inisiatif pengawasan dapat dilakukan untuk
mendapatkan kemungkinan penyebab surat perintah penggeledahan,
mengembangkan petunjuk investigasi lainnya, mengidentifikasi rekan
konspirator, mengumpulkan intelijen, atau menemukan orang dan
benda.
Informan
• Informan adalah individu yang memiliki pengetahuan khusus tentang
suatu kegiatan kriminal. Mereka digunakan secara luas oleh penegak
hukum dan juga dapat digunakan dengan sukses dalam penyelidikan
pribadi jika ditangani dengan benar. Meskipun informan dapat sangat
membantu dalam investigasi penipuan, pemeriksa penipuan harus
berhati-hati dalam semua interaksi dengan informan.
• Karena alasan informan memberikan informasi berbeda-beda, dapat
mencakup balas dendam, imbalan finansial, atau membersihkan hati
nurani mereka. Para informan mungkin tidak dapat dipercaya, dengan
demikian pemeriksa harus selalu mendokumentasikan semua kontak
dengan informan untuk membantu menjaga dari masalah selanjutnya.
Mencari ditempat sampah
• Kadang-kadang, penyidik mungkin merasa perlu untuk menyaring
sampah tersangka untuk mendapatkan bukti dan petunjuk. Dokumen
dan informasi penting tentang aktivitas ilegal mungkin ditemukan di
tempat sampah pelaku sendiri. Pengadilan telah menguatkan bahwa
penyidik dapat menyaring sampah tanpa surat perintah
penggeledahan, asalkan sampah tersebut telah meninggalkan tempat
milik tersangka.
Panggilan Pengadilan
• Jika bukti dipegang oleh pihak lain atau berada di lokasi yang tidak
terkendali, diperlukan tindakan hukum khusus sebelum mencoba
mendapatkannya. Ini biasanya berbentuk panggilan pengadilan atau
perintah lain dari pengadilan untuk menghasilkan dokumen dan catatan
(termasuk catatan elektronik).
• Bentuk lain dari perintah pengadilan dapat digunakan untuk memperoleh
bukti dan keterangan saksi. Panggilan pengadilan hanya tersedia sebagai
bagian dari tindakan hukum yang ada, seperti penyelidikan dewan juri,
menunggu keputusan tuntutan pidana, atau gugatan perdata. Jadi, jika
tidak ada tindakan hukum yang dilakukan, memperoleh dokumen melalui
panggilan pengadilan tidak dimungkinkan
Surat Perintah Penggeledahan
• Mungkin ada saat-saat ketika Tim Investigasi akan dipanggil untuk membantu
penegakan hukum atau akan meminta bantuan penegak hukum dalam penyelidikan
tertentu. Jika ada kemungkinan alasan untuk percaya bahwa catatan tertentu sedang
digunakan atau telah digunakan dalam melakukan kejahatan, petugas penegak
hukum akan menyiapkan surat pernyataan untuk surat perintah penggeledahan, yang
akan merinci alasan hukum di balik permintaan surat perintah tersebut.
• Hanya hakim yang dapat mengeluarkan surat perintah penggeledahan, dan hanya
penegak hukum yang dapat mencari dan memberikan surat perintah penggeledahan.
Memperoleh sebanyak mungkin intelijen mengenai lokasi bukti potensial sangat
diperlukan sebelum menulis surat pernyataan untuk surat perintah penggeledahan.
Oleh karena itu, aparat penegak hukum akan sering membutuhkan bimbingan dari
Tim Investigasi saat mereka melakukan persiapan pra-penelitian.
Persetujuan sukarela
• Dokumen dapat diperoleh dengan persetujuan sukarela. Ini seringkali
merupakan cara paling sederhana untuk mendapatkan dokumentasi,
dan oleh karena itu, ini adalah metode yang disukai dalam banyak
pemeriksaan penipuan. Namun, keadaan tertentu, seperti keragu-
raguan untuk merilis informasi pribadi, atau penolakan oleh mereka
yang terlibat dalam penipuan, dapat menghalangi memperoleh
persetujuan sukarela untuk akses ke dokumen. Sementara
persetujuan umumnya dapat berupa lisan atau tertulis, jika dokumen
diperoleh dari kemungkinan saksi yang merugikan atau target
pemeriksaan, direkomendasikan bahwa persetujuan tersebut diakui
secara tertulis
MEMELIHARA BUKTI DOKUMENTER
Aturan umum berikut harus diperhatikan sehubungan dengan
pengumpulan dan penanganan dokumen:
Dapatkan dokumen asli jika memungkinkan. Buat salinan kerja untuk
ditinjau; pisahkan yang asli
Jangan menyentuh dokumen asli lebih dari yang diperlukan; mereka
mungkin nanti harus menjalani analisis forensik
Memelihara sistem pengarsipan yang baik untuk dokumen. Ini sangat
penting ketika sejumlah besar dokumen diperoleh. Kehilangan
dokumen kunci adalah dosa yang tidak dapat diampuni dan dapat
merusak kasusnya secara fatal.
RANTAI PENGAWASAN
Ada catatan yang harus dibuat ketika item diterima atau ketika
meninggalkan perawatan, penjagaan, atau kontrol dari Tim Investigasi.
• Barang apa yang diterima ; Kapan barang diterima ; Dari siapa barang
diterima ; Di mana barang disimpan. ; Kapan barang diserahkan
kepada orang lain ;
• Disertai catatan atas bukti yang harus ditandai secara unik agar
mempermudah identifikasi. Inisial, tanggal, namun tidak mencolok,
atau bisa disimpan dalam amplop (paraf & tanggal).
PENYIMPANAN DOKUMEN / BARANG
• Dokumen tidak boleh dilipat, dijepit, diremas, atau diubah dengan
cara lain apa pun dan bila dalam amplop harus berhati-hati untuk
tidak menulis pada amplop dan menyebabkan lekukan pada dokumen
asli di dalamnya.
• Fotokopi dan dokumen yang dicetak dengan laser harus selalu
disimpan dalam map atau amplop kertas, bukan amplop plastik
transparan, yang dapat mengakibatkan salinan menempel pada
plastik dan merusak beberapa fitur dokumen
• Antisipasi sidik jari, pemeriksa harus menggunakan sarung tangan
untuk menangani dokumen.
PENANGANAN BUKTI DOKUMENTER
Setiap dokumen yang diperoleh diorganisasikan dengan baik sejak awal
dalam penyelidikan dan terus-menerus ditata ulang seiring dengan
perkembangan kasus.
• Pemisahan dokumen berdasarkan saksi atau transaksi.
• Membuat file “dokumen kunci” untuk memudahkan akses ke
dokumen yang paling relevan
• Membangun database di awal kasus jika ada sejumlah besar informasi
untuk diproses.
KRONOLOGI
• Kronologis peristiwa harus dimulai sejak awal kasus untuk
menetapkan rantai peristiwa yang mengarah pada pembuktian.
Kronologi mungkin atau mungkin tidak menjadi bagian dari laporan
investigasi formal, minimal dapat digunakan untuk analisis kasus dan
ditempatkan di kertas kerja pengikat. Buat kronologi singkat dan
sertakan hanya informasi yang diperlukan untuk membuktikan kasus
tersebut. Kronologi harus direvisi seperlunya, menambahkan
informasi baru dan menghapus yang tidak relevan.
DAFTAR TUGAS
Bantuan lain yang sangat diperlukan adalah daftar "yang harus
dilakukan".
• Harus sering diperbarui, dan disimpan sedemikian rupa sehingga
dapat dengan mudah dimodifikasi dan digunakan sebagai catatan
kumulatif tugas investigasi.
• Daftar tersebut dapat dipecah menjadi tujuan jangka panjang dan
jangka pendek: apa yang harus dilakukan pada akhirnya (misalnya,
membuktikan elemen hitungan tertentu) dan apa yang harus
dilakukan besok (misalnya, melakukan wawancara atau draft
panggilan pengadilan
PENGGUNAAN SOFTWARE KOMPUTER
UNTUK MENGATUR DOKUMEN

• Sangat penting Tim Investigasi menggunakan analisis data dan teknik

penambangan data saat melakukan investigasi untuk memaksimalkan
efisiensi, efektivitas, dan akurasi. Perangkat lunak analitik data seperti
ACL dan IDEA juga dapat digunakan untuk mengurutkan, membuat
bagan, dan membuat grafik informasi dalam basis data, sehingga
memudahkan untuk menganalisis hubungan dan mengidentifikasi
anomali. Agar mudah menyimpan dan mengakses informasi terkait
tentang kasus dan dokumen yang telah dikumpulkan.
SUMBER INFORMASI
Berbagai macam sumber informasi tersedia bagi pemeriksaan penipuan
untuk membantu dalam:
• Menemukan individu atau memverifikasi identitas mereka
• Meneliti aset atau posisi keuangan
• Mendokumentasikan gaya hidup dan informasi latar belakang
• Menemukan hubungan perbankan/kreditur
• Mengidentifikasi afiliasi/rekan bisnis
• Mengungkap sejarah litigasi
Sumber In-House
Jika seorang Tim Investigasi dapat memperoleh akses ke catatan perusahaan, dia dapat mempelajari banyak
hal tentang seseorang dengan memeriksa informasi rutin internal yang ada di arsip. Sumber internal meliputi:
• File Personel
• Catatan telepon internal dan pesan suara
• File dan catatan komputer
• File dan catatan fisik
• Lembar waktu
• Catatan keuangan
• File audit atau investigasi sebelumnya
• Kebijakan dan prosedur perusahaan
• Komunikasi perusahaan kepada karyawan
• Kode akses dan kode identifikasi pengguna
• Video keamanan
Informasi Publik
• Catatan publik dapat menjadi salah satu sumber yang paling
mencakup, menantang, dan bermanfaat bagi seorang Tim Investigasi.
Arsip publik adalah arsip yang harus disimpan oleh unit pemerintah
atau yang perlu disimpan oleh unit pemerintah untuk melaksanakan
tugasnya yang
• ditentukan oleh undang-undang. Tim Investigasi harus siap untuk
berkonsultasi dengan berbagai catatan publik untuk mengumpulkan
informasi yang diperlukan.
Informasi Publik
• Catatan Lokal
Sebagian besar catatan sipil individu dapat ditemukan di gedung pengadilan
daerah di yurisdiksi tempat subjek melakukan bisnis atau tinggal.
• Catatan Pendaftaran Pemilih
Agar dapat memilih, warga negara harus mendaftar di daerahnya masing-
masing dengan mengisi formulir yang merinci nama, alamat, tanggal lahir, nomor
Jaminan Sosial (atau tanda pengenal pemerintah lainnya), dan tanda tangan. Catatan
pendaftaran pemilih secara rutin diverifikasi oleh kabupaten, dan alamat lama dihapus
saat yang baru muncul.
Catatan Lisensi
Informasi surat nikah mencakup nama pasangan, nama gadis, alamat individu,
bukti identitas pasangan (nomor SIM atau paspor), dan tanggal lahir kedua belah pihak
Informasi Publik
Catatan Properti
Ketika seorang individu membeli real estat, ia menjadi pembayar pajak dan pendaftar di beberapa catatan
daerah. Setiap transaksi real estat akan mencantumkan akta yang memverifikasi transfer properti. Jika individu
membeli atau menjual rumah atau bagian dari properti, atau jika properti sebenarnya menjadi subjek hak gadai
negara bagian atau federal, transaksi akan tercermin dalam indeks real properti negara.
Selain itu, jika perbaikan dilakukan pada properti (misalnya, menambah ruangan baru atau memasang kolam),
hak gadai mekanik atau pemberitahuan lainnya mungkin tercatat dalam catatan properti daerah.
• Tempat tinggal dan alamat pembeli dan penjual (disebut masing-masing sebagai pemberi dan penerima
hibah)
• Harga properti
• Perusahaan hipotek dan jumlah yang awalnya dibiayai
• Kepemilikan real estat
• Siapa yang membiayai transaksi, jika berlaku
• Nama perusahaan yang terlibat
• Perbaikan properti dan nama serta alamat kontraktor
Informasi Publik
Catatan Pajak Properti
• Indikasi penipuan tentang nilai perkiraan, untuk tujuan pajak.
• Identitas pemilik sebidang tanah kosong atau sebidang tanah, jika kepemilikannya tidak
diketahui
• Nama orang terakhir yang membayar pajak atas properti.
Seringkali, nama pengacara atau notaris yang memverifikasi dokumen dicantumkan,
memberikan sumber informasi lebih lanjut yang potensial.
• Catatan Kematian
• Akta kematian mencantumkan nama almarhum, alamat, jenis kelamin, usia, ras, tempat lahir,
• tanggal lahir, tempat kematian, tanggal dan waktu kematian, nomor Jaminan Sosial, sertifikat
medis, dan sertifikat koroner untuk almarhum, informasi tentang orang tua almarhum dan
pekerjaan mereka.
Informasi Publik
Departemen Kesehatan dan Pemadam Kebakaran
• Departemen kesehatan atau pemadam kebakaran daerah melakukan inspeksi rutin terhadap bisnis untuk
pelanggaran kode kesehatan dan keselamatan atau kode kebakaran. Inspektur ini mungkin memiliki
informasi berharga tentang bisnis dan operasinya, karyawan, dan pemiliknya.
Kepolisian setempat
• Dapat menyimpan file insiden umum yang terkait dengan bisnis. Arsip insiden ini dapat memberikan
petunjuk tentang laporan atau kontak dengan manajer atau pemilik bisnis atau pihak ketiga yang telah
mengajukan keluhan terhadap subjek tersebut.
Pemadam kebakaran setempat
• Harus memiliki catatan kebakaran yang terjadi di properti tertentu. Catatan ini mungkin berisi informasi
tentang perusahaan asuransi properti, serta informasi tentang penyelidikan yang dilakukan sebelumnya.
Informasi Publik
Perusahaan Utilitas
Banyak perusahaan utilitas seperti telekomunikasi, listrik, air, internet dsb.
• Meskipun ada pembatasan akses ke catatan perusahaan utilitas, beberapa
perusahaan masih membuat catatan mereka tersedia untuk umum. Catatan utilitas
mungkin berisi nomor telepon pelanggan, meskipun nomor itu tidak terdaftar.
Perizinan
• Ada nya izin bangunan pada arsip otoritas setempat. Sebelum memulai usaha, kota
atau kabupaten mungkin mengharuskan mereka memiliki izin tertentu. Pemadam
kebakaran setempat mungkin memerlukan izin untuk memastikan bahwa bisnis
tersebut mematuhi kode kebakaran. Departemen kesehatan akan memerlukan izin
untuk restoran atau bisnis lain yang menyajikan makanan. Departemen perencanaan
dan zonasi memberlakukan peraturan mengenai jenis dan lokasi usaha.
SUMBER INFORMASI
Catatan Negara
Pengajuan usaha
Untuk membuka rekening bank atau menjalankan bisnis atas nama selain nama sendiri, undang-undang mensyaratkan dokumen
tertentu untuk diajukan. Dokumen-dokumen ini dapat mencakup anggaran dasar, pendaftaran perusahaan asing, dan pendaftaran nama
fiktif dalam melakukan bisnis.
Anggaran Dasar Korporasi dibentuk dengan mengajukan anggaran dasar kepada sekretaris negara (atau biro perusahaan negara atau
kantor pendaftaran perusahaan) di negara tempat perusahaan melakukan bisnis. Catatan perusahaan ini adalah catatan publik dan akan
mencakup:
• Nama perusahaan
• Informasi kepemilikan
• Nilai saham
• Pemegang saham awal
• Nama direktur dan pejabat
• Agen terdaftar
• Lokasi kantor utama
• Tanggal pendirian
• Status Pendirian
• Informasi ini akan memungkinkan penyelidik untuk meninjau struktur perusahaan, mengidentifikasi agen terdaftar, dan melacak
tanggal pendirian. Catatan akan sering menyertakan informasi kemitraan terbatas juga.
Sumber Informasi
Pengarsipan Kode Komersial yang seragam (UCC)
• Dapat membantu mengidentifikasi properti pribadi yang dibiayai oleh
individu atau bisnis.
• Dapat mengungkapkan kapan dan di mana seseorang memperoleh
pinjaman pribadi, jenis properti yang dia janjikan kepada pemberi
pinjaman untuk mengamankan pinjaman, dan alamat debitur saat ini
• Dapat membantu Tim Investigasi mengungkap kepemilikan atau
hubungan tersembunyi antara pihak-pihak dengan memberikan nama
semua debitur yang terdaftar dan alamat mereka.
Penulisan Laporan
Fraud Investigasi diakhiri dengan pelaporan hasil investigasi. Secara
umum, komunikasi ini berbentuk laporan tertulis formal yang
mencakup informasi yang berkaitan dengan perikatan pemeriksaan.
Laporan ini biasanya digunakan untuk tujuan pelaporan internal tetapi
juga dapat digunakan untuk pengaduan kepada pihak yang berwajib
seperti kepolisian atau klaim kepada perusahaan asuransi.
Penting untuk dicatat bahwa topik penulisan laporan bersifat luas dan
terperinci.
Penulisan Laporan
TUJUAN LAPORAN
Catatan atau laporan yang berasal dari investigasi harus akurat dan dapat dimengerti sehingga orang
lain dapat mengetahui apa yang terjadi tanpa harus berkomunikasi dengan penulis laporan.
Dengan kata lain, laporan harus dapat menjelaskan situasi yang terjadi. Hal penting yang perlu diingat
adalah bahwa investigasi sering kali dinilai bukan berdasarkan apa yang “terungkap”, tetapi dari cara
informasi itu disajikan.
Dengan demikian, laporan investigasi yang baik:
• Menyampaikan bukti: Laporan tertulis mengkomunikasikan semua bukti yang diperlukan untuk
evaluasi kasus secara menyeluruh dan tepat.
• Menambah kredibilitas: Karena laporan tertulis selesai tepat waktu, hal itu menambah kredibilitas
penyelidikan dan dapat digunakan untuk menguatkan fakta sebelumnya
• Menyelesaikan tujuan dari kasus: Mengetahui bahwa laporan tertulis harus dikeluarkan setelah
pemeriksaan selesai, laporan memaksa pemeriksa untuk mempertimbangkan tindakannya terlebih
dahulu.
Penulisan Laporan
Kenali Pembacanya
Penting untuk mengidentifikasi pembaca internal dari laporan tersebut. Contohnya dewan direksi,
eksekutif perusahaan, auditor internal, dan penasihat hukum internal. Masing-masing pembaca
mungkin memiliki view yang berbeda mengenai informasi yang dia dapatkan dari suatu laporan.
Misalnya, dewan direksi mungkin hanya ingin mengetahui bahwa penyelidikan telah dilakukan dan apa
hasilnya (seperti penghentian dan penuntutan terhadap karyawan yang melanggar). Auditor internal
kemungkinan akan lebih tertarik pada apakah pengendalian internal diganti dan bagaimana caranya.
Penasihat hukum internal mungkin bertanya-tanya apakah prosedur yang tepat diikuti dalam
penyelidikan dan pemutusan hubungan kerja karyawan. Pada akhirnya, pembaca internal ini akan
menentukan informasi apa yang dimasukkan dalam laporan.
Orang lain yang berada di luar perusahaan mungkin mendapatkan akses ke laporan fraud audit.
Pembaca eksternal ini dapat mencakup: Auditor eksternal, Penasihat hukum dari luar (termasuk yang
dipekerjakan oleh karyawan yang mungkin menjadi subjek penyelidikan internal) ; Lembaga penegak
hukum ; Pengacara atau jaksa pemerintah ; Badan pemerintah lainnya (misalnya, komisi
ketenagakerjaan atau hak asasi manusia) ; Perusahaan asuransi.
Penulisan Laporan
Format
Menggunakan template atau format laporan standar akan mengurangi jumlah waktu yang dihabiskan untuk
menulis laporan sambil memastikan bahwa semua informasi terkait disertakan. Namun demikian, beberapa
situasi mungkin memerlukan format laporan yang disesuaikan—tetapi meskipun demikian, format dasar
yang diuraikan di bawah ini harus diikuti:
• Penulis (Fraud Auditor)
• Tanggal
• Ringkasan
• Pendahuluan
• Tujuan
• Isi
• Hasil
• Tindak lanjut
• Rekomendasi
Ringkasan
Kebutuhan akan fraud investigasi dapat muncul dalam sejumlah keadaan, termasuk
menentukan sumber dan kerugian dari dugaan adanya penipuan, untuk mematuhi
undang-undang peraturan yang ada, dan memenuhi kewajiban profesional
Saat merencanakan fraud investigasi, penting untuk mempertimbangkan bagaimana
perusahaan dapat melakukan penyelidikan dengan cara yang paling efisien dan efektif. Tim
investigasi harus dibatasi hanya pada orang-orang yang penting dalam proses fraud audit
dan dapat terdiri dari CFE, penasihat hukum, auditor, personel keamanan, pakar forensik
TI dan komputer, personel sumber daya manusia, perwakilan manajemen, dan konsultan.
Tujuan dari proses investigasi adalah mengumpulkan bukti untuk membuktikan atau
menyangkal adanya dugaan penipuan. Sebagai bagian dari keterlibatan, Tim Investigasi
dapat menggunakan berbagai teknik investigasi seperti melakukan operasi rahasia dan
pengawasan, menggunakan informan, dan juga hal ekstrim yang dapat dilakukan
seperti"memeriksa tempat sampah", adanya panggilan pengadilan dan surat perintah
penggeledahan.
Ringkasan
Setelah bukti dikumpulkan, penyelidik harus berhati-hati untuk
menyimpan bukti dengan benar untuk memastikan dapat diterimanya
di pengadilan.
Sebagian besar sumber daya tersedia untuk membantu penyidik dalam
mengumpulkan bukti. Sumber internal, seperti file personel, catatan
telepon, komputer dan file fisik, catatan keuangan, kode akses dan kode
identifikasi pengguna, dan video keamanan, sangat berguna jika
pemeriksa fraud dapat memperoleh akses ke sana. Selain itu, banyak
informasi tentang individu dan bisnis dapat ditemukan dalam catatan
publik.
Ringkasan
Pemeriksaan atas fraud investigasi umumnya diakhiri dengan laporan
tertulis resmi dari hasil penyelidikan. Laporan investigasi yang baik
harus akurat dan dapat dimengerti sehingga orang lain dapat
mengetahui apa yang terjadi tanpa harus berkomunikasi dengan
penulis laporan. Ini juga harus menyampaikan bukti, menambah
kredibilitas penyelidikan, dan mencapai tujuan kasus.
Untuk memastikan laporan disajikan secara profesional dan mencapai
tujuannya, penyelidik harus mengidentifikasi pembaca yang
diharapkan, memasukkan semua informasi penting, dan menghindari
menyatakan pendapat apa pun dalam laporan
Contoh Fraud Investigation Report

Source: Principles of Fraud Examination by Joseph T. Wells

Contoh Fraud Investigation Report
Contoh Fraud Investigation Report
Contoh Fraud Investigation Report