PAPER TEORI AKUNTANSI

STUDI KASUS
FRESH BLOW TO BANKING AS ROGUE TRADER COSTS
SOCIETE GENERALE US$7.1 BILLION

Disusun Oleh:
1. Wardhatun Nafisah
2. Munawaroh

140810301056
140810301148

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2016

BAB 1. PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Bank Perancis, Societ Generale, mengatakan telah mengalami kerugian
sebesar lebih dari $7 Miliar atau setara dengan 4,9 Miliar Euro (Rp 67,5 Triliun)
yang diakibatkan oleh ulah pialang nakal. Bank itu mengatakan seorang pialang
dari bagian keuangan dan investasi bertanggungjawab atas kerugian tersebut.
Pernyataan pada situs internet bank itu mengatakan pialang yang berbasis di Paris
tersebut berhasil menyembunyikan penipuan itu di dalam serangkaian transaksi
palsu yang rumit. Pialang tersebut dikatakan sudah mengakui perbuatannya.
"Maaf tapi saya sulit memahami fakta bahwa seorang pialang bisa melaksanakan
'transaksi rahasia' sebesar 4 koma 9 miliar tanpa diketahui seorang pun," kata IonMarc Valhi dari Amas Bank.
Secara keseluruhan, Bank Perancis Societe Generale mengatakan
mengalami kerugian sebesar 10,2 miliar dolar Amerika dan menyalahkan
penipuan yang dilakukan oleh si pialangnya serta krisis kredit global. Societe
Generale mengatakan pihaknya menemukan satu penipuan senilai 4,9 miliar euro
oleh seorang pialang yang berkantor di Paris, yang sekarang sudah diberhentikan
sementara. Bank ini juga mengumumkan merugi sekitar 2,05 miliar euro akibat
krisis kredit perumahan sub-prime (berisiko tinggi) di Amerika.
Namun, bank tersebut mengatakan tetap akan membukukan keuntungan
antara 600 juta hingga 800 juta euro untuk tahun 2007, meski neracanya ditimpa
kedua masalah tersebut. Societe Generale, yang merupakan salah satu bank
terbesar di Perancis, memerlukan modal baru sebesar 5 koma 5 miliar euro untuk
menutup kerugian itu. Perdagangan yang menipu itu tampaknya terjadi akhir
pekan lalu, tanggal 19 Januari.
Frederic Hamm, seorang pengelola dana di Agilis Gestion, yakin penipuan
ini berdampak pada reputasi bank itu. Presiden direktur Societe Generale, Daniel
Bouton menawarkan diri untuk mundur tetapi pengunduran dirinya ditolak oleh
dewan direksi, demikian kata bank tersebut. Perdagangan saham-saham Societe

Generale di bursa saham Perancis dihentikan hari Kamis. Sejak awal tahun ini,
harga saham-saham bank Societe Generale sudah turun hingga 50 persen.
Kerugian bank ini mengancam keuntungan bank ini secara serius pada
tahun 2007. Bank itu mengumumkan akan mengumumkan keuntungan sepanjang
tahun 2007 tanggal 21 Februari nanti, dan bank itu sudah mengatakan pendapatan
bersih tahun 2007 diperkirakan akan berkisar antara 600 hingga 800 juta euro.
Societe Generale juga akan mencoba mendapatkan dana sekitar 5,5 miliar
euro melalui peningkatan modal 'untuk memperkuat modal dasarnya." Sementara
itu, bank Perancis yang lain, BNP Paribas, mengatakan bahwa pihaknya belum
bisa membeberkan kerugian apapun yang bisa dibenarkan untuk memberikan
peringatan kepada pasar.
1.2 Rumusan Masalah
1. Bagaimana sejarah dari Bank Societe General?
2. Siapakah si pialang nakal tersebut yang bisa merugikan Bank Social
Generale begitu besarnya?
3. Upaya apa saja yang dapat dilakukan oleh dunia perbankan untuk
mengantisispasi

tindak

kriminal

yang

dapat

merugikan

institusi

perbankan?
4. Apa saja jawaban atas pertanyaan dalam contoh studi kasus yang
diangkat?
1.3 Tujuan Penulisan
1. Agar melatih kemampuan dan pemahaman mahasiswa dalam menganalisa
suatu studi kasus beserta memberikan penjelasan mengenai kronologinya
yang berkaitan dengan suatu teori.
2. Agar meningkatkan kompetensi mahasiswa di bidang imu yang
ditekuninya.
3. Memberikan tambahan wawasan kepada mahasiswa Akuntansi mengenai
kasus-kasus terkini yang menggegerkan dunia internasional yang berkaitan
dengan bidang ilmu Akuntansi/Ekonomi.
1.4 Manfaat Penulisan

1. Menambah kemampuan dan pemajaman mahasiswa dalam menganalisa

suatu studi kasus serta dapat memberikan penjelasan mengenai kronologi
kasus.
2. Meningkatkan kompetensi mahasiswa di bidang yang ditekuninya.
3. Mendapatkan tambahan wawasan kepda mahasiswa mengenai kasus-kasus

BAB 2. PEMBAHASAN

2.1 Sejarah Bank Societe Generale

Societe Generale (SocGen) adalah sebuah perusahaan multinasional
Perancis perbankan dan jasa keuangan yang bermarkas di Paris. Perusahaan ini
adalah universal bank dan memiliki divisi pendukung Networks Perancis, Global
Transaction Banking, Retail Banking International, jasa keuangan, Perbankan
Korporasi dan Investasi, Privat Banking, serta Manajemen Aset dan Jasa
Sekuritas.
Societe Generale merupakan bank terbesar ketiga di Perancis berdasarkan
total asset, ketujuh terbesar di Eropa atau ketujuh belas terbesar berdasarkan
kapitalis pasar. Societe Generale adalah salah satu bank tertua di Perancis yang
didirikan oleh sekelompok pengusaha dan pemodal selama kekaisaran kedua pada
tanggal 4 Mei 1864, untuk mendukung pengembangan perdagangan dan industry
di Perancis. Ketua pertama bank adalah industrialis terkemuka Eugene Scheneider
(1805-1875) lalu diikuti oleh Edward Blount, seorang Skotlandia.
Pada 1870, bank memiliki 15 cabang di Paris dan 32 cabang di seluruh
Perancis. Lalu kantor permanen di London pada tahun 1871. Dari 1871-1893,
Perancis mengalami periode kesuraman ekonomi ditandai dengan kegagalan
beberapa segi perbankan. Namun perusahaan terus tumbuh pada kecepatan yang
lebih moderat; pada tahun 1889, ada 148 outlet perbankan. Mulai tahun 1894,
bank mengatur struktur mencirikan, lembaga kredit modern besar. Serta
mengumpulkan perusahaan dan deposito swasta, cabang-cabangnya mulai
memberikan kredit operasi jangka pendek untuk industrialis dan pedagang.
Pada tahun 1895, Societe Generale memiliki 14.000 pemegang
saham; pada tahun 1913, mereka berjumlah 122.000. Perang tahun itu sulit dan
memiliki konsekuensi serius dengan hilangnya bisnis Rusia. Namun, selama tahun
1920 Societe Generale menjadi bank yang terkemuka Perancis: jaringan telah
tumbuh tajam sejak tahun 1890, dengan sejumlah besar cabang dan kantor

musiman memungkinkan penetrasi yang mendalam dari pasar provinsi (260

kantor musiman pada tahun 1910 dan 864 pada tahun 1930).
Dalam beberapa tahun terakhir, Societe Generale Group telah berfokus
pada pengembangan kegiatannya sekitar tiga bisnis inti melalui kombinasi
pertumbuhan organik dan akuisisi. Retail Banking diperkuat pada tahun 1997
melalui akuisisi Credit du Nord , menyoroti tekad Grup untuk memanfaatkan
restrukturisasi sistem perbankan Perancis. Pada saat yang sama, Societe Generale
tampak untuk mengamankan loyalitas jangka panjang pelanggan (peluncuran
"satu nomor rekening untuk hidup" dan pengenalan Jazz, paket penawaran
layanan). Pada tahun 1999 itu menandatangani perjanjian merger dengan bank
saingan Paribas, tapi ini itu batal oleh pesaing, yang Banque Nationale de
Paris (BNP).

2.2 Biografi dari Si Pialang Nakal

Jerome Kerviel seorang trader yang merupakan karyawan dari Societe
Generale adalah dalang dibalik kasus meruginya Bank terbesar ketiga di Perancis
yaitu Bank Societe Generale. Jerome Kerviel lahir pada tanggal 11 Januari.
Jerome Kerviel dibesarkan di Pont-IAbbe, Brittany. Ibunya Marrie Josee adalah
seorang pensiunan penata rambut dan ayahnya Charles yang meninggal pada
tahun 2006 adalah seorang pandai besi. Jerome Kerviel memiliki saudara yaitu
Olivier. Kerviel menikah tetapi dia dan istrinya berpisah pada tahun 2008.
Jerome Kerviel lulus pada tahun 2000 dari Universitas Lumiere Lion 2
dengan gelar Master of Finance yang mengkhususkan diri dalam organisasi dan
pengendalian keuangan. Program keuangan universitas, yang dimulai pada 1990an dengan dukungan bank yang lebih besar Perancis, dimaksudkan untuk
mempersiapkan siswa untuk posisi tengah dan back-office di departemen
perdagangan lembaga keuangan. Sebelum itu ia menerima gelar sarjana di bidang
keuangan dari University of Nantes .

Selama wawancara, salah satu mantan dosennya di Lyon, Gisele Reynaud,

menyatakan bahwa "Dia adalah seorang mahasiswa seperti yang lain, seorang
pemuda, dan dia tidak membedakan dirinya dari yang lain." Pada tahun 2001, di
saran dari Thierry Mavic, Walikota Pont l'Abbe, Kerviel berdiri untuk kursi
di dewan lokal dengan Union untuk populer Gerakan partai tetapi tidak terpilih
Kerviel bergabung dengan bank Societe Generale di musim panas tahun
2000, dan bekerja di departemen kepatuhan. Pada tahun 2005 ia dipromosikan ke
bank Delta Satutim produk di Paris di mana ia dipromosikan menjadi analis
saham (trader). Trader Societe Generale Delta One bisnis meliputi perdagangan
Program , dana yang diperdagangkan di bursa , swap , indeks berjangka dan
perdagangan kuantitatif. Christian Noyer, Gubernur Bank of France, telah
menjelaskan bahwa Kerviel merupakan seseorang "jenius komputer"; namun,
sumber dalam Societe Generale menjelaskan bahwa Kerviel sebagai "bukan
bintang".
Negara-negara bank yang Kerviel ditugaskan untuk arbitrase perbedaan
antara derivatif ekuitas dan harga ekuitas kas dan "mulai menciptakan
perdagangan fiktif pada akhir 2006 dan awal 2007, tetapi bahwa transaksi ini
relatif kecil. Perdagangan palsu meningkat di frekuensi, dan dalam ukurannya".
Pejabat bank mengklaim bahwa sepanjang tahun 2007, Kerviel telah
melakukan transaksi yang menguntungkan dalam mengantisipasi penurunan harga
pasar. Namun, mereka menuduhnya melebihi kewenangannya untuk terlibat
dalam perdagangan yang tidak sah berjumlah sebanyak 4,9 M, angka yang jauh
lebih tinggi dari total kapitalisasi pasar bank. Pejabat bank mengklaim bahwa
Kerviel berusaha menyembunyikan aktivitas dengan menciptakan kehilangan
perdagangan dengan sengaja sehingga untuk mengimbangi keuntungan awal.
Menurut BBC, Kerviel dihasilkan 1,4 miliar pada keuntungan yang tersembunyi
pada awal 2008. Pengusahanya mengatakan mereka menemukan perdagangan
tidak sah yang ditelusuri ke Kerviel pada 19 Januari 2008. Bank kemudian ditutup
selama tiga hari perdagangan dimulai 21 Januari 2008, periode setelah pasar

mengalami penurunan yang besar dalam indeks saham , dan kerugian dikaitkan
diperkirakan 4900000000 ($ 7 miliar).
Bank mengklaim Kerviel "telah mengambil posisi directional penipuan
besar-besaran pada tahun 2007 dan 2008 jauh melampaui kewenangannya
terbatas". Meskipun pejabat bank mengatakan Kerviel tampaknya bekerja
sendirian, skeptis mempertanyakan bagaimana perdagangan illegal sebesar ini
bisa pergi tanpa diketahui. Latar belakang sederhana Kerviel dan posisi telah
meningkatkan skeptisisme bahwa ia bekerja sendirian. Beberapa analis
mengatakan bahwa perdagangan ilegal dari skala ini mungkin telah pergi tanpa
diketahui awalnya karena volume tinggi dalam perdagangan berisiko rendah
biasanya dilakukan oleh departemennya. Bank mengatakan bahwa setiap kali
perdagangan palsu ditanyai, Kerviel akan menggambarkan sebagai kesalahan
maka membatalkan perdagangan, setelah itu ia akan menggantikan bahwa
perdagangan dengan transaksi lain dengan menggunakan instrumen yang berbeda
untuk menghindari deteksi. pengacara Kerviel, Elisabeth Meyer dan Christian
Charriere-Bournazel, Aveyron, mengatakan bahwa manajer bank "membawa
kerugian pada diri mereka sendiri"; menuduh manajemen bank menginginkan
untuk "menaikkan tabir asap untuk mengalihkan perhatian publik dari kerugian
yang jauh lebih besar dalam beberapa bulan terakhir"; dan mengatakan bahwa
Kerviel

telah

memeberikan

keuntungan

pada

bank

senilai

US$2

miliar pada tanggal 31 Desember 2007.

Manajer Societe Generale telah menjelaskan beberapa cara yang
digunakan Kerviel untuk menghindari pengendalian internal bank dan
menghindari deteksi. Executive Chairman Daniel Bouton menggambarkan pola
seperti "virus bermutasi" di mana ratusan ribu transaksi yang tersembunyi di balik
mengimbangi

memalsukan hedge perdagangan. Para

karyawan

mengatakan

Kerviel berhati-hati untuk menutup perdagangan hanya dalam waktu dua atau tiga
hari, sebelum kontrol waktunya perdagangan 'akan memicu pemberitahuan dari
sistem pengendalian internal bank, dan Kerviel kemudian akan menggeser posisiposisi yang lebih tua untuk perdagangan yang baru dimulai. Kota ahli telah
menyatakan sikap skeptis dari rekening bank, mengatakan bahwa pola menutup

perdagangan dalam siklus tiga hari diduga tidak dapat perbuatanku diberi jumlah
besar yang terlibat.
Kerviel diduga mengambil keuntungan pribadi dari perdagangan yang
mencurigakan. Jaksa mengatakan Kerviel telah kooperatif dengan penyelidikan,
dan telah mengatakan kepada mereka tindakannya juga dilakukan oleh pedagang
lain di perusahaan. Kerviel mengaku melebihi batas kreditnya, tetapi mengklaim
bahwa ia bekerja untuk meningkatkan keuntungan bank. Dia mengatakan kepada
pihak berwenang bahwa bank senang dengan kinerja tahun sebelumnya nya, dan
mengharapkan untuk dibayar bonus 300.000 pada 60.000.000 laba (sekitar
0,5%). Anggota keluarga mengatakan bahwa bank menggunakan Kerviel
sebagai kambing hitam untuk alasan kerugian besar baru-baru ini.
Akibat hukum
Dalam menjawab rumor yang Kerviel telah melarikan diri Paris setelah
penemuan perdagangan yang tidak sah, pada 24 Januari 2008 Pengacara Kerviel
membantah bahwa ia berusaha untuk menghilang dan mengatakan ia tetap di Paris
untuk menghadapi tuduhan.
Juga pada tanggal 24, 2008, Societe Generale mengajukan gugatan
terhadap "Jerome Kerviel" dengan dugaan pembuatan dokumen palsu,
menggunakan dokumen palsu dan membuat serangan terhadap sistem otomatis,
menurut Clarisse Grillon, juru bicara jaksa Nanterre. Le Figaro melaporkan
bahwa selain gugatan Societe Generale, sekelompok pemegang saham
mengajukan gugatan untuk penipuan, pelanggaran kepercayaan dan pemalsuan.
Awal penahanan 24 jam Kerviel ini diperpanjang sampai 48 jam sementara
penegakan hukum Perancis menanyakan tentang kemungkinan kaki. Penyelidikan
kemudian melebar untuk menjaring catatan ponsel pribadi, dan untuk
mengeksplorasi kemungkinan link ke individu lain yang bekerja di bank saingan
dan swasta perusahaan investasi yang mungkin terlibat. Polisi sedang menyelidiki
apakah ia bekerja sendiri, dan apakah setiap investor luar Societe Generale
mungkin telah diinformasikan terlebih dahulu. Polisi tertarik apakah orang lain
terlibat baik dalam perdagangan sendiri atau menerima pemberitahuan dari bank
akan datang sell-off sebelum rincian skandal itu diungkapkan kepada publik.

Kerviel

resmi

didakwa pada tanggal

28

Januari

2008

dengan

penyalahgunaan kepercayaan dan akses ilegal ke komputer. Ia dibebaskan dari

tahanan dalam waktu singkat. Tuduhan yang diajukan memberikan sanksi
maksimum tiga tahun hukuman penjara. Pada 29 Januari 2008 hakim investigasi
Renaud van Ruymbeke dan Francoise Desset telah menolak tawaran jaksa JeanClaude Marin untuk mengadili Kerviel dengan kejahatan yang lebih serius
"penipuan berusaha" dan menolak jaminan.
Pengadilannya dimulai pada tanggal 8 Juni 2010. Pada tanggal 5 Agustus
2010, dia dinyatakan bersalah dan dijatuhi hukuman lima tahun penjara, dengan
dua tahun ditangguhkan, restitusi penuh dari $67 M yang hilang, dan larangan
permanen dari bekerja di jasa keuangan. Caroline Guillaumin, juru bicara Societe
Generale, menyatakan bahwa restitusi itu "simbolik", dan bahwa bank tidak ada
harapan bahwa jumlah yang akan dibayar. Olivier Metzner, pengacara Kerviel,
mengatakan bahwa Kerviel akan naik banding. Pernyataan Kerviel telah
ditangguhkan sampai banding selesai.
Pada tanggal 24 Oktober 2012, sebuah pengadilan banding Paris
menjatuhkan hukuman Oktober 2010 untuk tiga tahun penjara dengan dua yang
lain ditangguhkan, dan memerintahkan untuk mengganti 4.9 M kepada Societe
Generale untuk kerugiannya.
2.3 Upaya Preventif Untuk Mencegah Kriminalitas di Perbankan
Kerawanan terjadinya kecurangan di perbankan sebagai badan usaha
sangatlah luas cakupannya, mengingat usahanya menghimpun dana dari
masyarakat dalam bentuk simpanan, dan menyalurkannya kepada masyarakat.
Bila kecurangan terjadi, maka fungsi intermediasi bank menjadi terganggu. Bila
terjadi dalam frekuensi dan volume yang besar maka tentunya tujuan pencapaian
sasaran kerjanya akan sulit bisa dicapai.
The Institute of Internal Auditors (IIA) mendefinisikan kecurangan sbb;
An array of irregulation and illegal acts characterized by intentional deception. It
can be perpetrated for the benefit of or to the detriment of thr organization and by
persons outside as well as inside organizatioan (Suatu kesatuan penyimpangan

dan tindalan illegal yang ditandai dengan penipuan yang disengaja, yang dapat
dilakukan oleh dan untuk keuntungan bagi organisasi dan atau individu baik di
dalam maupun di luar organisasi)
Dari definisi ini memperlihatkan bahwa dalam kecurangan ada
penyimpangan dan atau tindakan illegal, penipuan yang disengaja yang
menguntungkan individu maupun organisasi, artinya dibalik itu ada pihak yang
dirugikan, sedangkan pelakunya bisa organisasi atau individu. Artinya ini dapat
dilakukan untuk manfaat dan/atau kerugian organisasi oleh orang di luar atau
orang lain dalam organisasi. Dengan demikian bisa dikatakan bahwa kecurangan
ini adalah suatu penyajian yang palsu atau penyembunyian fakta yang material
yang menyebabkan seseorang memiliki sesuatu secara tidak sah.
Penyebab Kecurangan
Bank For International Settlements (BIS), menyebutkan penyebab
terjadinya fraud (kecurangan), kerugian dan permasalahan bank, terutama
disebabkan:

Kurang memadainya pengawasan dan akuntabilitas dari pengurus bank

serta kegagalan mengembangkan budaya pengendalian yang kuat

Tidak memadainya identifikasi risiko dan penilaian atas risiko dari

kegiatan bank, baik on maupun off balance sheet

Tidak ada atau gagalnya fungsi struktur dan kunci pengendalian, serta
pemisahan fungsi, pengesahan/otorsasi, verifikasi dan kaji ulang atas

kinerja bank.
Tidak berjalannya komunikasi/arus informasi kepada pengurus mengenai

permasalahan yang terjadi.

Tidak memadainya atau tidak efektifnya program audit dan kegiatan
pemantauan terutama dalam identifikasi dan pelaporan kelemahan dalam
pengendalian permasalahan bank
Berbagai pihak di bank dapat melakukan kecurangan baik pemegang

saham, pengurus, pegawai, nasabah, auditor intern, auditor ekstern maupun pihak
lain seperti, kontraktor, appraisal dan konsultan. Dia bisa melakukannya sendirisendiri, dalam kelompok yang kecil bahkan mungkin dilakukan dengan kelompok

yang besar, luas serta terorganisir. Mengingat luasnya kemungkinan pihak-pihak

yang bisa melakukannya, maka konsep membangun system pengendalian yang
handal dalam semua kegiatan menjadi satu hal yang teramat penting.
Pencegahan
Pencegahan kecurangan dimulai dari suatu pendapat bahwa tidak semua
orang dapat berlaku jujur dan ini adalah merupakan suatu kenyataan dalam
kehidupan ini. Bahkan seorang yang sebenarnya jujur sekalipun bila dia ada
ditengah-tengah organisasi yang memberinya banyak kesempatan untuk bisa
berlaku curang maka ini akan menyeret dirinya pada suatu kultur tersebut. Apabila
seseorang ditempatkan dalam lingkungan yang rendah integritasnya, lemah
kontrolnya, jelek sistem pertanggungjawabannya, akuntabilitasnya, atau selalu
dalam tekanan hal ini akan menimbulkan dorongan untuk tumbunya ketidak
jujuran.
Menciptakan kultur kejujuran, keterbukaan dan saling membantu. Empat
faktor untuk pencegahan kecurangan adalah sangat krusial untuk menciptakan
suatu kultur kejujuran, keterbukaan dan saling menolong dalam kebaikan. Hal ini
meliputi: (1) Menempatkan orang-orang yang jujur dan terpercaya serta
melakukan pelatihan tentang kesadaran bahaya kecurangan; (2) Menciptakan
lingkungan kerja yang positif; (3) Menyebarluaskan pemahaman terhadap kode
etik; (4) Melakukan program bantuan bagi karyawan (Employee Assistance
Programs.
Menempatkan Orang-Orang yang Jujur dan Terpercaya serta Melakukan
Pelatihan Tentang Kesadaran Bahaya Kecurangan. Dari hasil studi di Amerika
Serikat (John Kula, Director of Fraud and Service Consulting for Arthur
Anderson, as quoted in Jerrr Thomas, Prosecution of White Collar Crime
Rising, Chicago Tribune, June 10, 1991, p.B1.) terungkap bahwa 31% dari orang
Amerika tidak jujur, 30% jujur secara situasional saja dan hanya 41% yang benarbenar jujur pada setiap keadaan. Studi ini juga memperlihatkan 25% dari
kecurangan yang terjadi dilakukan oleh karyawan yang sudah bekerja 3 tahun atau

lebih. Orang tersebut pada umumnya suka berjudi, mempunyai masalah keuangan,
suka minum-minum atau mempunyai problem kriminal.
Sehubungan dengan hal tersebut, organisasi perlu kreatif dalam proses
penyaringan. Sebagai contoh bank-bank saat ini yang sudah melakukan
penyaringan calon nasabah ataupun calon karyawannya misalnya dengan meneliti
problem kreditnya dan kinerjanya, baik melalui sistem informasi nasabah di bank
sentral, maupun melalui sistem informasi credit card. Langkah lain yang bisa
dilakukan adalah menginventarsir sidik jari seluruh karyawan dan nasabah dan
menyimpannya dalam database yang selanjutnya bisa digunakan bila diperlukan
dan jika terjadi persoalan yang berindikasi kriminal. Di Amerika bahkan banyak
organisasi yang menyewa private investigators untuk meneliti latar belakang
seseorang. Juga test terhadap tulisan tangan seseorang kerap kali digunakan
sebagai salah satu caranya.
Menciptakan Lingkungan Kerja yang Positif. Adalah tidak mungkin
menciptakan kultur kejujuran, keterbukaan dan saling membantu tanpa
menciptakan lingkungan kerja yang positif. Lingkungan kerja yang positif tidak
terbentuk secara otomatis, dia harus diolah dan dibangun. Kebijakan pintu terbuka
yang positif terhadap karyawan serta kepatuhan pada sistem dan prosedur
merupakan dorongan bagi organisasi untuk melawan kecurangan.
Membangun Kode Etik. Kultur kejujuran, keterbukaan dan saling
membantu tak mungkin tercipta tanpa adanya kode etik dan kepatuhan pada kode
etik tersebut. Rumusan kode etik menggambarkan apa yang baik dan dapat
dilakukan serta yang apa yang tidak baik dan jangan dilakukan. Para karyawan
secara periodik harus membaca dan menandatangani kode etik perusahaan tidak
hanya untuk mendorong kembali pemahamannya tentang apa makna yang patut
dan yang tidak patut, tapi juga menegaskan bahwa hal ini penting bagi
perusahaan. Ekspektasi diklarifikasikan dan ekspektasi yang sudah clear bisa
menekan kecurangan. Misalnya, bila ada pernyataan karyawan Saya hanya
meminjam uang ini sementara saja, kalaulah dia memahami apa keinginan dari
perusahaan, maka dia tidak melakukan kecurangan, namun dia akan mengajukan
pinjaman yang memperoleh persetujuan sebagaimana seharusnya.

Sebagai contoh, Institut Bankir Indonesia telah memberikan suatu dasar

bagi para anggotanya dalam Kode Etik Bankir Indonesia yang bisa menjadi
acuan awal dari setiap bank untuk membuat aturan tingkah laku bagi banknya
yang lebih teknis dengan penyesuaian sesuai kultur banknya masing-masing.
1. Patuh dan taat pada ketentuan dan perundang-undangan dan peraturan yg
berlaku
2. Melakukan pencatatan yg benar mengenai segala transaksi yang berkaitan
dengan banknya
3. Menghindarkan diri dari persaingan yang tidak sehat
4. Tidak menyalahgunakan wewenangnya untuk kepentingan pribadi
5. Menghindarkan diri dari keterlibatan dalam pengambilan keputusan dalam
hal terdapat pertentangan kepentingan
6. Menjaga kerahasiaan nasabah dan banknya
Program bantuan bagi karyawan ini utamanya menghadapi masalah
seperti; penyalah gunaannya terhadap minuman keras atau obat-obatan, perjudian,
kesulitan pengaturan keuangan, kesehatan, keluarga dan problem yang bersifat
pribadi.
2.4 Jawaban Studi Kasus
Pertanyaan 1:
Siapa yang seharusnya bertanggungjawab atas terjadinya kasus tersebut?
Jawaban:
Yang seharusnya bertanggungjawab atas kasus yang merugikan Bank
Societe Generale sekitar kurang lebih US$7,1 Miliar yaitu si Pialang ( Jerome
Kerviele) dan manajemen Bank Societe Generale.
Si pialang: melanggar kode etik dengan memanipulasi data dan membuat
transaksi palsu. Seharusnya sebagai seorang pialang yang baik seharusnya ia
memberikan informasi yang sejujurnya kepada pihak bank dan juga nasabah.
Kejadian ini sebagai akibat apabila seseorang salah mengaplikasikan teori yang
sudah ia kuasai.pada kasus ini si pialang tersebut sudah pahan betul tentang seluk
beluk perusahaan berkat pengalaman bertahun-tahun di Departemen Kepatuhan,
Kerviel menjadi seorang yang ahli dalam pengoperasian sistem informasi SocGen,

ia mampu menghapus dan kemudian masuk kembali ke transaksi yang ilegal tanpa
ketahuan
Manajemen: sistem pengendalian internal yang buruk, kurangnya
pengawasan dan memberikan kepercayan penuh kepada seseorang secara
berlebihan, ini terbukti dengan lemahnya kontrol terhadap trading yang
dibatalkan. Membiarkan tarder junior secara leluasa melakukan pekerjaannya
merupakan langkah yang salah karena trader junior terlalu agresif seperti Jerome
Kerviel. Akibatnya perusahaan kehilangan uangnya tanpa mengetahui bahwa
karyawannya sendiri yang melakukan transaksi palsu. Seharusnya perusahaan
memberikan kontrol yang hati-hati terhadap para trader junior
Pihak manajemen cenderung membiarkan dan menutup nutupi kejadian
ini, Pada tanggal 7 November 2007, SocGen menerima peringatan email dari
petugas pengawasan di Eurex yang menyatakan bahwa Kerviel telah terlibat
dalam beberapa transaksi palsu. Namun pihak SocGen membantah bahwa tidak
ada transaksi yang demikian.
Pertanyaan 2:
Diskusikan peran yang dimainkan dalam kasus SocGen oleh masingmasing dari tiga unsur berikut: kepribadian, kerangka kelembagaan, dan peluang.
Jawaban:
1. Kepribadian
Jerome Kerviel: dia adalah seorang karyawan yang diberikan kepercayaan
untuk menjalankan tugasnya di Bank Societe Generale karena kinerjanya
pada tahun 2006 yang dianggap baik. Namun pada kenyataannya dia
malah menyalahgunakan wewenang tersebut dengan melakukan sejumlah
transaksi palsu, menyalahgunakan kepercayaan, dan meggunakan sistem
secara illegal. Disini Jerome Kerviel merupakan pelaku utama dalam kasus
meruginya Bank Societe Generale dengan jumlah kurang lebih US$7,1
Miliar.
2. Kerangka Kelembagaan (manajemen)
Disini kerangka kelembagaan (pihak manajemen) mempunyai peran yang
sangat penting. Mereka harus bisa menjaga rahasia-rahasia perusahaan

agar tidak bocor dengan tetap menjaga dan mengawasi

pelaksanaan

sistem pengendalian interen mereka sebaik mungkin.

3. Peluang:
Dengan berbekal dari pengalamannya bekerja di departemen kepatuhan
SocGen dan mendapatkan saran mengenai sistem pengendalian interen
bank oleh mantan manajer SocGen, maka tanpa disadari oleh pihak bank
Jerome Kerviel melakukan penyelewengan terhadap kepercayaan selama
tahun 2007 sampai 2008. Dan didukung oleh posisinya sebagai analisi
saham (trader) dan kemampuan dalam menggunakan IT maka Jerome
Kerviel dapat melakukan tindakan ini yang merugikan bank Societe
Generale.
Pertanyaan 3:
Bagaimana bisa SocGen tidak menyadari tindakan pialang dan kondisi
yang dibuatnya?
Jawaban:
1. Lemahnya sistem pengendalian intern
Kurangnya proteksi terhadap sistem informasi perusahaan dibuktikan
dengan mudahnya kerviel memasukkan dan menghapus kembali transaksi
ilegal yang ia rencanakan. Proteksi password yang buruk memungkinkan
karyawan atau pihak lain dapat menjalankan sistem diluar wewenangnya
2. Lemahnya sistem pengawasan manajemen
Kurangnya tindak lanjut yang tepat pada pelaporan dari pihak lain. Hal ini
bisa terlihat ketika SocGen menerima peringatan email dari petugas
pengawasan di Eurex yang menyatakan bahwa Kerviel telah terlibat dalam
beberapa

transaksi

palsu,

namun

SocGen

mengabaikannya.

Kurangnya kontrol atas trading/perdagangan yang dibatalkan, dimodifikasi

atau yang tidak wajar. Kurangnya analisis terhadap kegiatan dan pola
trading.
3. Kepercayaan yang besar kepada kerviel
Jerome Kerviel pernah menerima predikat sebagai pegawai terbaik di bank
SocGen, oleh karena itulah ia mendapat kepercayaan yang sangat besar
oleh CEO SocGEn. Disisi lain jerome mempunyai penampilan dan sifat

yang ramah dan memiliki sisi kemanusiaan yang tinggi karena ia

merupakan anggota di sebuah organisasi amal, karena sifat yang ramah
dan humanistik ini, orang akan lebih mudah percaya kepadanya.
4. Kerviel memanipulasi data untuk menghindari deteksi
Modus Kerviel melakukanpembobolan itu sangat sederhana, yakni dengan
mengambil posisi pada saham yang sedang naik. Namun, teknik yang
digunakan cukup licik dan bervariasi,Dalam interogasi, didapatkan
informasi bahwa Kerviel dibantu oleh mantan karyawan SocGen di tingkat
manajer. Aktor pembantu diduga memiliki pengetahuan mendalam atas
prosedur kontrol di internal bank. Atas sarannya, Kerviel mengatur dan
menyembunyikan posisi tersebut melalui skema transaksi fiktif/palsu.
Pertanyaan 4:
Apakah menurutmu tindakan dari rogue trader tersebut dapat diprediksi
dengan teori tertentu (misalkan seperti teori keagenan)?
Jawaban:
Menurut kelompok kami tindakan rogue trader tersebut dapat dideteksi
sebelumnya. Tujuan utama dari deteksi ini adalah mengidentifikasikan kerugian
atau mencoba untuk mengetahui penyebab kemungkinan kesempatan kerugian
lebih dini dan sehingga dapat menekan jumlah kerugian. Hal ini termasuk:
1. Penggunaan alat atau teknik untuk secara pro-aktif mengidentifikasikan
kecurangan seperti:
Menyaring dan meneliti data akuntansi dan data lainnya
Melakukan review terhadap kecurangan dengan fokus pada area

yang spesifik.
Melakukan pemetaan risiko dan melakukan penilaiannya.
Membangun sistem baik berdasarkan inttilegent or knowledge

based system.
2. Adanya hot-line dari karyawan yang terjaga kerahasiaannya dalam
pelaporannya.
3. Adanya personnel security (Ternasuk skrining untuk pegawai baru dan reskrining dari pagawai bank yang ada, terutama yang duduk pada posisi
yang sensitif)

BAB 3. KESIMPULAN

Suatu teori ada karena adanya suatu permasalahan. Dari teori yang muncul
tersebut nantinya dapat digunakan sebagai upaya preventif maupun kuratif.
Misalnya saja dalam teori akuntansi positif bertujuan untuk menjelaskan dan
memprediksi akuntansi praktik. Kejahatan dalam hal apapun pada akhirnya pasti
akan terdeteksi oleh sistem dan pasti pelanggarnya akan mendapatkan sebuah
sanksi atas perbuatannya.

DAFTAR PUSTAKA

Jayne M, Godfrey, et al. 2010. Accounting Theory 7th Edition. Australia: John
Wiley & Sons Australia, Ltd.
(internet) http://www.bbc.com
(internet) http://www.dw.com
(internet) http://www.prezi.com
(internet) http://www.wikipediabahasaindonesia.com

Statement of Authorship

Saya/kami yang bertandatangan di bawah ini menyatakan bahwa

makalah/tugas terlampir adalah murni hasil pekerjaan saya/kami sendiri. Tidak
ada pekerjaan orang lain yang saya/kami gunakan tanpa menyebutkan sumbernya.
Materi ini tidak/belum pernah disajikan/digunakan sebagai bahan untuk
makalah/tugas pada mata ajaran lain, kecuali saya/kami menyatakan dengan jelas
bahwa saya/kami menggunakannya.
Saya/kami memahami bahwa tugas yang saya/kami kumpulkan ini dapat
diperbanyak dan atau dikomunikasikan untuk tujuan mendeteksi adanya
plagiarisme
Nama

NIM

Tandatangan

Mata Kuliah

Judul Makalah/Tugas :
Tanggal

Dosen