BK 4 Sakd
BK 4 Sakd
BK 4 Sakd
BUKU 4
PROSEDUR AKUNTANSI
Pokja IV
Evaluasi Pembiayaan & Informasi Keuangan Daerah
KATA PENGANTAR
Tim Penyusun
DAFTAR ISI
halaman
KATA PENGANTAR .................................................................................................... i
DAFTAR ISI ................................................................................................................. ii
Bagan Arus Prosedur Pelaporan DAU & DAK Ke Menteri Keuangan ......................... 44
Penyusunan
Anggaran
Penerimaan
Pendapatan
Pembukuan dan
Perhitungan
Pelaksanaan Belanja
Operasional dan
Belanja Modal
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
Laporan Perhitungan
Anggaran, Neraca, Penyusunan Usulan OKA Rancangan Rancangan APBD
Aliran Kas, Nota Anggaran APBD
Perhitungan
Rancangan
APBD
Penelaahan
Pembahasan
RAPBD
Lap. Perhitungan RAPBD dgn
Perhitungan
Anggaran, Neraca, Panitia Anggaran
Anggaran APBD
Aliran Kas
APBD
Pembuatan OKA- APBD OKA
OKA OKA
Buku Besar/
Rekening APBD
OKA
APBD Pelaksanaan
OKA anggaran
Pembuku
an
STS STS STS
SPP SPP SPP
APBD
OKA Buku Kas Umum
STS Daerah STS
SPM SPM
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
3. RAPBD yang telah ditelaah oleh Panitia anggaran selanjutnya dibahas oleh
Panitia Anggaran dengan DPRD. DPRD lebih lanjut menyetujui RAPBD
menjadi APBD dan menyerahkannya ke Unit Anggaran dan Unit Pendapatan
Daerah.
PC PC PC PC
SERVER
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
KERANGKA UMUM
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH
1. Centralized Database
Sistem Informasi Akuntansi Keuangan Daerah (SIAKD) merupakan sistem
akuntansi yang berbasis relational database dengan pola database
tersentralisir (centralized single database) yang dapat diakses oleh seluruh
unit. Dengan digunakannya centralized single database maka pengelolaan
database ini lebih mudah karena kesamaan master table referensi selalu
terjamin dan database selalu dalam kondisi normal. Selain itu penggunaan
single database ini tidak membutuhkan proses upload dan download karena
seluruh user terhubung ke database melalui Local Area Network (LAN).
Dengan centralized single database, maka para user dapat berbagi
penggunaan data, sehingga untuk data yang sama, user tidak perlu menginput
kembali. Namun demikian kewenangan user atas suatu data dalam tabel
dibatasi sesuai dengan tugas pokok user tersebut, sehingga tidak seluruh user
berhak mengubah record dalam suatu tabel.
Dokumen Dokumen
Sumber Sumber
Penjurnalan Jurnal
Posting
Pelaporan
Buku Besar
Buku
Pembantu
4. Bila dokumen di atas telah diverifikasi dan benar maka dilanjutkan dengan
proses komputer untuk pembuatan Laporan Pertanggungjawaban (LPJ).
Ptjk Operasional
Lembaran Kerja
Usulan OKA
Penyusunan Perevisian
draft RAPBD RAPBD
Persetujuan
APBD
Pengesahan
APBD
APBD
APBD APBD
Bahas & Rekam
OKA, LK, PO dgn
Sat. Kerja
Ke Proses
Akuntansi
LK Anggaran
PO LK
OKA PO
OKA
LK LK
PO PO
OKA OKA
Pembuatan Ke Proses
SKO Akuntansi
Alokasi
Anggaran
SKO
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
3. Panitia Anggaran yang terdiri atas Bappeda, Unit Pengawasan Daerah, Unit-
unit Keuangan, Unit Perlengkapan, Unit Pembinaan Pendapatan Daerah,
melakukan penelahaan terhadap Draft RAPBD. Penelaahan anggaran oleh
Panitia Anggaran ini jauh lebih mendalam dan mencakup pertimbangan yang
lebih luas seperti kesesuaian dengan Program Pembangunan Nasional
(Propenas), Repetada, prediksi pendapatan daerah, evaluasi teknis
pelaksanaan, dukungan kelembagaan dan sumber daya manusia, dan
keselarasan antar regional serta arah pembangunan nasional.
APBD
Posting
Cetak DTP
DTP
Bandingkan DTP
dengan APBD
Tidak
Benar?
Ya
Pelaporan
Keuangan
Cek
Kebenaran
Proses PPK
Tidak
Benar?
Ya
Cetak
Laporan
Keuangan
Lap. Keuangan
Lap. Keuangan
Lap. Keuangan
4. Jika lembar kontrol menunjukkan angka yang tidak sesuai, maka proses
pelaporan keuangan diulang sampai proses pelaporan keuangan benar. Jika
proses pelaporan keuangan sudah benar, maka Unit Pembukuan mencetak
Laporan Pertanggungjawaban. Laporan Pertanggungjawaban yang dihasilkan
untuk sementara hanya berisi data anggaran (APBD).
OKA
Posting
Cetak DTP
DTP
Bandingkan DTP
dengan OKA
Tidak
Benar?
Pelaporan
Keuangan
Ya
Cek Kebenaran
Akhir Tidak Proses PPK
Tahun?
Ya
Tidak
Posting Benar?
Penutupan
Ya
Tidak
Benar? Cetak Laporan
Keuangan
Ya
Lap. Keuangan
Lap. Keuangan
Lap. Keuangan
4. Jika lembar kontrol menunjukkan angka yang tidak sesuai, maka proses
pelaporan keuangan diulang sampai proses pelaporan keuangan benar. Jika
proses pelaporan keuangan sudah benar, maka Unit Pembukuan mencetak
Laporan Pertanggungjawaban. Laporan Pertanggungjawaban yang dihasilkan
untuk sementara hanya berisi data alokasi anggaran (OKA).
Pengesahan STS
Perekaman STS
Cetak DTP
STS
DTP
Rekap STS
Bandingkan
DTP dan STS
Benar? Koreksi
Tidak
Ya
Pelaporan
Keuangan
Cek Kebenaran
Proses PPK
Tidak
Benar?
Ya
Cetak Laporan
Keuangan
Kirim ke Kepala
Daerah
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
SPP
Daftar Gaji &
Potongan PFK
Lakukan Pembayaran
& Pungut Potongan
Ikuti Prosedur
Pembukuan &
Pelaporan
Lap. Keuangan
Lap. PFK Lap. PFK
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR AKUNTANSI
PENERIMAAN PERHITUNGAN FIHAK KETIGA (PFK)
1. Berdasarkan daftar gaji dan daftar potongan PFK, Unit Perbendaharaan akan
menerbitkan Surat Perintah Pembayaran (SPP). SPP akan direkam ke dalam
Database dan hasil perekaman tersebut akan dicetak. Hasil cetakan beserta
SPP akan dikirim ke Unit Verifikasi.
3. Unit Perbendaharaan akan menerima kembali SPP, hasil rekaman SPP dan
Disposisi Pencetakan SPM. Berdasarkan disposisi tersebut, Unit
Perbendaharaan akan mencetak SPMU 3 (tiga) lembar. SPMU akan dikirim ke
Kas daerah, Unit Pembukuan, dan arsip di Unit Perbendaharaan.
6. Berdasarkan SPMU dan Nota Tranfer yang diterima dari Unit Perbendaharaan,
Unit Pembukuan mengarsipkan sementara sampai semua dokumen untuk
bulan transaksi yang sama terkumpul. Selanjutnya DS tersebut diproses dan
diposting dengan menggunakan data hasil perekaman Unit Perbendaharaan
dari database.
7. Dari posting tersebut akan dicetak DTP. DTP tersebut akan diverifikasi dengan
membandingkan DTP dengan DS (SPMU, STS, dll.). Jika dari hasil verifikasi
ditemukan ada ketidaksesuaian antara DTP dan DS maka akan dilakukan
proses posting dan pencetakan DTP kembali. Jika DTP sudah sesuai dengan
dokumen sumbernya akan dilakukan proses pembuatan LPJ.
9. Jika proses pembuatan LPJ sudah benar maka LPJ akan dicetak. LPJ terdiri
dari laporan perhitungan, neraca, laporan arus kas dan laporan PFK. LPJ akan
dikirim ke Pihak Ketiga, Kas Daerah, Kepala Daerah, dan arsip.
Menerima Bukti
pendukung dari
rekanan
Cetak DTP
SPP Ya
Bukti Pendukung
Printout Rekaman
Disposisi DTP
Disposisi
Cetak SPMU
Bandingkan DTP
dan SPMU
SPP
Bukti Pendukung
Cetak SPMU
Printout Rekaman
Ya
SPM
SPM
SPM
Pelaporan
Keuangan
Cek Kebenaran
Proses PPK
SPM
Benar?
Tidak
Ya
Cetak Laporan
Keuangan
Kirim ke Kepala
Daerah
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR AKUNTANSI
BELANJA OPERASIONAL BEBAN TETAP
Menerima faktur
dari Rekanan
Cetak DTP
Tidak
Faktur Faktur Ya
SPJ SPJ
Printout
Disposisi Penge- DTP
Disposisi
sahan Sisa UUDP
Bandingkan
DTP dan SPM
Faktur
SPJ
Sahkan SPJ Printout
Disposisi
Benar? Koreksi
Tidak
Ya
SPJ Sah
SPJ Sah
SPJ Sah
Pelaporan
SPJ Sah Keuangan
SPJ Sah
Benar? Tidak
Ya
Cetak Laporan
Keuangan
Kirim ke Kepala
Daerah
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR AKUNTANSI
PERTANGGUNGJAWABAN UUDP (SPJ)
1. Berdasarkan bukti pengeluaran yang diterima dari rekanan antara lain berupa
faktur, Satuan Kerja mengajukan Surat Pertanggungjawaban (SPJ) ke Unit
Perbendaharaan yang disertai dengan bukti pendukung.
2. Unit Perbendaharaan pertama meneliti kelengkapan dokumen SPJ, faktur,
dan bukti pendukung lainnya. Bila tidak lengkap maka berkas tersebut
dikembalikan ke Satuan Kerja. Bila sudah lengkap maka berkas SPJ tersebut
disampaikan ke petugas Perekaman untuk direkam ke dalam tabel SPJ dalam
database, selanjutnya dibuat printout rekaman dan dilampirkan ke berkas SPJ.
Berkas tersebut selanjutnya disampaikan ke Unit Verifikasi.
3. Unit Verifikasi meneliti kebenaran perekaman SPJ yaitu membandingkan
antara SPJ dengan printout rekaman. Jika terdapat kesalahan dikembalikan ke
petugas perekaman. Jika sudah benar Unit Verifikasi meneliti kebenaran
hukum SPJ, Faktur, dan bukti pendukungnya. Selanjutnya meneliti kesesuaian
SPJ dengan SKO dan SPM Beban Sementaranya. Verifikasi ini dapat
dilakukan dengan membandingkan data SPJ yang sudah direkam dengan data
SKO dan data SPM Beban Sementara yang sudah ada dalam database. Jika
tidak sesuai maka dikembalikan ke Unit Perbendaharaan. Jika sudah sesuai
maka Unit Verifikasi dengan menggunakan menu komputer menyetujui SPJ
yang secara otomatis komputer merekam data SPJ ke dalam tabel SPJ
divalidasi dan mencetak lembar disposisi cetak SPJ Sah. Berkas SPJ, Faktur,
dokumen pendukung, printout rekaman, dan lembar disposisi cetak SPJ ke
Unit Perbendaharaan.
4. Unit Perbendaharaan setelah menerima berkas dari Unit Verifikasi
selanjutnya mensahkan SPJ berdasarkan data yang sekarang sudah terdapat
di tabel SPJ divalidasi. Unit Perbendaharaan tidak dapat mengisi atau
mengubah tabel SPJ divalidasi. Wewenang tersebut hanya diberikan kepada
Unit Verifikasi. Unit Perbendaharaan diberi hak membaca tabel tersebut
sehingga unit ini dapat mensahkan SPJ. SPJ tersebut selanjutnya
didistribusikan ke Satuan Kerja, Unit Pembukuan, dan Arsip.
5. Unit Pembukuan mengarsipkan SPJ Sah yang diterima dari Unit
Perbendaharaan. Secara bulanan Unit Pembukuan melakukan posting data
SPJ yang sudah terdapat dalam tabel SPJ divalidasi. Proses posting ini
dilakukan secara komputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data SPJ.
Dengan proses posting ini maka data SPJ yang terdapat dalam tabel SPJ
divalidasi akan dicopy ke dalam tabel buku besar sesuai tabel posting rule
yang tersedia dalam database. Setelah dilakukan posting, selanjutnya
dilakukan pencetakan DTP, DTP diteliti kebenarannya dan dibandingkan
dengan SPJ Sah. Jika tidak benar proses posting diulang. Jika sudah benar,
maka dilanjutkan dengan proses pelaporan keuangan. Selanjutnya dilakukan
cek kebenaran proses pelaporan keuangan dengan membandingkan data
yang dicetak dalam lembar pengontrol. Jika belum benar, maka proses
pelaporan keuangan diulang. Jika sudah benar maka LPJ dicetak. Selanjutnya
didistribusikan ke Satuan Kerja, Kepala Daerah, dan Arsip.
Faktur
Faktur Faktur BASTB SPM
BASTB SPP
BASTB
SPP SPP Printout
Faktur Faktur Rekaman
Cetak DTP
Tidak
Buat SPP Ya
Faktur
Bandingkan
BASTB Faktur Faktur
DTP dan SPM
SPP BASTB BASTB
SPP SPP
Printout Printout
Disposisi Disposisi
Benar? Koreksi
Tidak
Ya
Cek Kebenaran
Proses PPK
SPM SPM
SPM Benar?
Tidak
SPM
Ya
Cetak Laporan
Keuangan
Kirim ke Kepala
Daerah
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
SPMU
Proses Transfer Ke Nota Transfer SPMU Ikuti Proses Pembukuan
Pihak Ketiga Nota Transfer & Pelaporan Keuangan
PROSEDUR AKUNTANSI
PENGELUARAN PERHITUNGAN FIHAK KETIGA (PFK)
3. Unit Perbendaharaan akan menerima kembali SPP, hasil rekaman SPP dan
Disposisi Pencetakan SPM. Berdasarkan disposisi tersebut, Unit
Perbendaharaan akan mencetak SPMU 3 (tiga) lembar. SPMU akan dikirim ke
Kas daerah dan arsip di Unit Perbendaharaan.
7. Dari posting tersebut akan dicetak DTP. DTP tersebut akan diverifikasi dengan
membandingkan DTP dengan DS (SPMU, STS, dll.). Jika dari hasil verifikasi
ditemukan ada ketidaksesuaian antara DTP dan DS maka akan dilakukan
proses posting dan pencetakan DTP kembali. Jika DTP sudah sesuai dengan
dokumen sumbernya akan dilakukan proses pembuatan LPJ.
9. Jika proses pembuatan LPJ sudah benar maka LPJ akan dicetak. LPJ terdiri
dari Laporan Perhitungan, Neraca, Laporan Arus Kas dan Laporan PFK. LPJ
akan dikirim ke Pihak Ketiga, Kas Daerah, Kepala Daerah, dan arsip.
OKA Belanja
Modal
Rencana PMP
MoU PMP
SPP SPP
SPMU
OKA Belanja OKA Belanja
MoU PMP Modal
Modal
Rencana PMP Rencana PMP
Siapkan& Rekam
SPP MoU PMP MoU PMP
Nota Transfer
Tidak
Verifikasi Ya
Keabsahan PMP
Proses Pelaporan
Bulanan
Lembar Pengontrol
Laporan PMP
Laporan PMP
Laporan
Laporan
Keuangan
Keuangan
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR AKUNTANSI
PENYERTAAN MODAL PEMERINTAH/INVESTASI PERMANEN
6. Berdasarkan Mou PMP, Rencana PMP, OKA Belanja Modal dan SPP yang
telah didisposisi persetujuan Kepala Daerah/Setda, Unit Perbendaharaan
mencetak SPMU dan mengirimkan SPMU (bila perlu disertai foto copy MoU
PMP) kepada BUMD/Perusahaan yang dimaksud.
10. Unit Perbendaharaan menerima copy SPMU dan Nota Transfer dari Kas
Daerah, menerima dua copy Bukti PMP dari BUMD/Perusahaan, meneruskan
dokumen-dokumen tersebut kepada Unit Verfikasi dan mengarsipkan satu
copy Bukti PMP.
12. Unit Pembukuan menerima SPMU, Nota Transfer dan Bukti PMP, menyimpan
sementara untuk posting bulanan. Pada akhir bulan memposting transaksi
tersebut dan mencetak DTP.
14. Unit Pembukuan mengecek kebenaran proses pelaporan bulanan dari data
Lembar Pengontrol, bila telah benar cetak LPJ dan Laporan PMP.
15. Unit Keuangan melalui Kepala Unit Keuangan menyerahkan LPJ dan Laporan
PMP kepada Kepala Daerah/Setda, dan mengarsipkan satu copy.
BAST
Faktur SPPA
Faktur
SPPA
Faktur BAST
BAST
Siapkan SPPA
Cek Kebenaran
BAST SPPA dg BAST,
Faktur Faktur dg BAST
SPPA
Posting
Bulanan
Benar?
Tidak
Cetak DTP
Ya
DTP
Perekaman &
Cetak Hasil
Bandingkan DTP
dan SPPA
Printout
Rekaman
Benar? Koreksi
Tidak
Cek kebenaran
Perekaman
Ya
Pelaporan
Keuangan
Benar?
Tidak
Lembar
Pengontrol
Ya
Pelaporan BM/KN
Cek Kebenaran
Proses PPK
Benar?
Laporan BM/KN Laporan BM/KN Tidak
SPPA
Faktur Ya
BAST
Cetak Laporan
Keuangan
Kirim ke Kepala
Daerah
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
SPH BM/KN
Lakukan penelitian Laporan Hasil Penelitian
sesuai dengan Aturan Konsep BA
Penghapusan Aset Penghapusan
Tetap, Cek Phisik bila
perlu
BA ditandatangani oleh
pihak-pihak terkait
BA BA
Penghapusan Penghapusan
BA ditandatangani
oleh pimpinan
Satker terkait
SPPA SPPA
Lanjut Ke Bagan
Arus Akuntansi
Aset Tetap
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
1. Bila terdapat aset tetap yang rusak berat, berlebih atau tidak akan digunakan
lagi, Satuan Kerja mengajukan Surat Permohonan Penghapusan Barang
Milik/Kekayaan Negara (SPH BM/KN) kepada Kepala Daerah/Sekretaris
Daerah (Setda) sesuai dengan batasan wewenang penghapusan barang yang
berlaku.
10. Satuan Kerja mengirimkan SPPA kepada Unit Perlengkapan untuk diproses
lebih lanjut sesuai dengan proses pencatatan aset tetap.
SPP
Verifikasi SPP
Perekaman & dengan SKO,
Cetak Hasil Printout
SPP
Printout Posting
Rekaman Bulanan
Benar?
Tidak
Cetak DTP
Ya
SPP
Printout Rekaman
Bandingkan
SPP DTP dan SPM
Printout Rekaman
Cetak SPM
Disposisi
Benar? Koreksi
Tidak
Ya
SPM
SPM
SPM
Pelaporan
Keuangan
Lembar Pengontrol
SPM
Ya
Cetak Laporan
Keuangan
Lap. Keuangan 1 -3
Lap. Keuangan
Lap. Dana Cadangan
Kirim ke Kepala
Daerah
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR AKUNTANSI
PEMBENTUKAN DANA CADANGAN
Aplikasi Transfer
APBD Aplikasi Aplikasi Transfer Nota Transfer
PERDA Transfer Printout
Perekaman
Aplikasi Transfer
Printout Posting Bulanan
Perekaman
Tidak Benar?
Ya Cetak DTP
Lakukan Pengeluaran
dana dari Dana
Cadangan Bandingkan DTP
dan Nota
Transfer
Benar? Koreksi
Tidak
Ya
Pelaporan
Keuangan
Lembar Pengontrol
Benar?
Tidak
Ya
Cetak Laporan
Keuangan
Kirim ke Kepala
Daerah
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR AKUNTANSI
PENCAIRAN DANA CADANGAN
Usulan Usulan
Penghapusan Penghapusan
Asset Asset
Setuju?
S Keputusan S Keputusan
Penghapusan Penghapusan
Asset Asset
Mempersiap-
kan
Pelelangan,
KSO,
Penyewaan
Dokumen
Lelang
Tidak
ada
Pemenang?
Ya
Pemberitahuan
Pemberitahuan
Pemenang
Pemenang
Persetujuan Kepala
Unit Keuangan
Lap. Perhitungan
DAU & DAK
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR PELAPORAN
DAU DAN DAK KE MENTERI KEUANGAN
Perbendaharaan &
Unit Perlengkapan Neraca Neraca Neraca Neraca Neraca
Perhitungan APBD Perhitungan APBD Perhitungan APBD Perhitungan APBD Perhitungan APBD
Aliran Kas Aliran Kas Aliran Kas Aliran Kas Aliran Kas
Nota Perhitungan Nota Perhitungan Nota Perhitungan Nota Perhitungan
DS
Proses Pembukuan Buat Analisis LK & Proses untuk Mensahkan LPJ Audit
Nota Perhitungan Pengesahan Kepala Keuangan
Daerah
Neraca
Nota Perhitungan
Perhitungan APBD
Aliran Kas Neraca Neraca Lap. Hasil Audit
Perhitungan APBD Perhitungan APBD Lap. Hasil Audit Lap. Hasil Audit
Aliran Kas Aliran Kas Lap. Hasil Audit
Nota Perhitungan Nota Perhitungan
Persetujuan Kepala
Unit Keuangan
Neraca
Perhitungan APBD
Aliran Kas
Nota Perhitungan
Lap. Hasil
Audit
Perbaikan Laporan
Pertanggungjawaban
Neraca Neraca
Perhitungan APBD Perhitungan APBD
Aliran Kas Aliran Kas
Nota Perhitungan Nota Perhitungan
Nota Tanggapan Nota Tanggapan
atas Hasil Audit atas Hasil Audit
Pembahasan s/d
Persetujuan
Perda LPJ
Neraca LPJ yg telah disetujui
Perhitungan APBD Neraca
Aliran Kas Perhitungan APBD
Nota Perhitungan Aliran Kas
Nota Perhitungan
BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI
PROSEDUR PERTANGGUNGJAWABAN
PELAKSANAAN APBD KE DPRD
2. Unit Perhitungan akan menganalisis LPJ yang diterima dari Unit Pembukuan
dan membuat Nota Perhitungan. Nota Perhitungan dibuat berdasarkan data
akuntansi dan data makro ekonomi serta data lain yang dikumpulkan dari unit
organisasi yang terkait. Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca, Laporan
Aliran Kas dan Nota Perhitungan selanjutnya disetujui oleh Kepala Unit
Keuangan kemudian dikirim ke Setda.
Pengarah
Tim Penyusun
Pengarah
Tim Penyusun