Penggalian Potensi Pajak - Dtss Ar Dasar

DIKLATTEKNISSUBSTANTIFSPESIALISASI
(DTSS)ACCOUNTREPRESENTATIVE
MODUL
METODEPENGGALIANPOTENSI
Oleh:
IrwanAribowo
WidyaiswaraMudaPusdiklatPajak
Rinaningsih
WidyaiswaraMudaPusdiklatPajak
KEMENTERIANKEUANGANREPUBLIKINDONESIA
BADANPENDIDIKANDANPELATIHANKEUANGAN
PUSDIKLATPAJAK
2013
KATAPENGANTARDANPENGESAHAN
Menunjuk surat keputusan Kepala Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak

Nomor:Kep135/PP.4/2012tanggal10Juli2012makakepadaSdrIrwanAribowodan
RinaningsihtelahditugaskanmenyusunmodulpadaDiklatAccountRepresentativedi
Jakarta.
Oleh karena modul sebagaimana terlampir telah di Seminarkan, maka
dengan ini kami nyatakan bahwa modul telah sah dan layak untuk menjadi modul
diklatAccountRepresentative.
Terima kasih kami ucapkan kepada penyusun dan semua pihak yang telah
membantupenyelesaianmateribahanajartersebut.
Demikian kata pengantar dan pengesahan ini dibuat untuk dipergunakan
sebagaimanamestinya.
Jakarta,Desember2012
KepalaPusdiklatPajak,
ImamArifin
NIP196706271992011001
ModulMetodePenggalianPotensiDiklatAccountRepresentative
PusatPendidikandanPelatihanPajak
DAFTARISI
KATAPENGANTARDANPENGESAHAN................................................................................i
DAFTARISI...........................................................................................................................ii
DAFTARTABEL...................................................................................................................iv
DAFTARGAMBAR................................................................................................................v
PETAKONSEP.....................................................................................................................vi
PETUNJUKPENGGUNAANMODUL....................................................................................vii
BAB1...................................................................................................................................1
PENDAHULUAN...................................................................................................................1
1.1
DeskripsiSingkat..................................................................................................1
1.2
PrasyaratKompetensi..........................................................................................2
1.3
StandarKompetensiDanKompetensiDasar.......................................................3
1.4
RelevansiModul..................................................................................................3
KEGIATANBELAJAR1..........................................................................................................5
KONSEPPENGGALIANPOTENSI..........................................................................................5
2.1
LatarBelakang.....................................................................................................5
2.2
Pengertian...........................................................................................................8
2.3
Tujuan..................................................................................................................8
2.4
Manfaat...............................................................................................................9
2.5
Latihan.................................................................................................................9
2.6
Rangkuman..........................................................................................................9
2.7
TesFormatif1......................................................................................................9
2.8
UmpanBalikdanTindakLanjut.........................................................................12
KEGIATANBELAJAR2:PROGRAMPENGGALIANPOTENSI...............................................13
3.1
AnalisisPenerimaanKPP..................................................................................13
3.2
Mapping.............................................................................................................21
3.3
ProfilWP............................................................................................................26
3.3.1PanduanPembuatanProfilWP.................................................................30
3.3.2JangkarKegiatanUsaha............................................................................39
3.3.3Benchmark................................................................................................40
3.3.4Feeding(PertukaranData).......................................................................45
3.3.5VisitWP.....................................................................................................47
3.3.6InternetSearchTools(IST)........................................................................50
ii
3.4
Latihan...............................................................................................................51
3.5
Rangkuman........................................................................................................51
3.6
TesFormatif2....................................................................................................52
3.7
KEGIATANBELAJAR3:PENGAWASANPENGGALIANPOTENSI........................................55
4.1
AnalisisPenggalianPotensi...............................................................................55
4.2
EvaluasidanTindaklanjutPenggalianPotensi...................................................60
4.3
Latihan...............................................................................................................65
4.4
Rangkuman........................................................................................................66
4.5
TesFormatif3....................................................................................................66
4.6
PENUTUP...........................................................................................................................70
TESTSUMATIF...................................................................................................................71
KUNCIJAWABANTES........................................................................................................75
DAFTARPUSTAKA.............................................................................................................76
DAFTARISTILAH................................................................................................................77
iii
DAFTARTABEL
Tabel1AnalisisRasio..............................................................................................45
Tabel2ContohAnalisisRasio................................................................................46
Tabel3ContohAnalisisOmsetDibandingkanHTI...............................................63
Tabel4ContohAnalisisOmsetDibandingkanJumlahTenagaKerja..................63
iv
DAFTARGAMBAR
Gambar1DashboardPenerimaanKPP...................................................................13
Gambar2SkemaPengawasanPenerimaanPajak................................................15
Gambar3PenerimaanperKPP..............................................................................15
Gambar4RencanadanPenerimaanperbulan....................................................16
Gambar5PenerimaanBerdasarkanJenisPajak...................................................17
Gambar6PenerimaanBerdasarkanKLU..............................................................17
Gambar7PenerimaanBerdasarkanWaskon........................................................18
Gambar8PenerimaanBerdasarkanAR.................................................................19
Gambar9PenerimaanBerdasarkanWP...............................................................20
Gambar10PenerimaanBerdasarkanWilayah......................................................25
Gambar11MappingberdasarkanSubjekPajak.....................................................26
Gambar12MappingberdasarkanBentukUsaha.................................................26
Gambar13SkemaProfilWP.................................................................................28
Gambar14BaganAlurMappingdanProfilWP....................................................30
Gambar15MenuUtamaProfilWP.......................................................................35
Gambar16RincianIkhtisarEksekutif....................................................................36
Gambar17RincianDataPermanen......................................................................36
Gambar18RincianDataAkumulatif......................................................................37
Gambar19RincianDataLainnya...........................................................................37
Gambar20RincianKomparasi..............................................................................38
Gambar21RincianPotensidanTindakLanjut......................................................38
Gambar22RincianAktivitasAR............................................................................39
Gambar23AlurPenghitunganPotensiPajakBerbasisJangkar..........................42
Gambar24RangkaiankeFeeding.........................................................................50
Gambar25KonsepVisit.............................................................................................
Gambar26SOPVisit...............................................................................................51
Gambar27KonsepPenghasilan............................................................................54
Gambar28EstimasiOrangPribadiTerkaitMappingOrangPribadi...................66
PETAKONSEP
vi
PETUNJUKPENGGUNAANMODUL
MatadiklatMetodePenggalianPotensiuntukpesertaDiklasTeknisSubstantif
Spesialisasi Account Representative ini, direncanakan akan diberikan dalam jangka
waktu 9 (sembilan) jam pelatihan tatap muka. Untuk membantu mempermudah
pemahaman,sebaiknyaparapesertadiklatdapatmembacamoduliniterlebihdahulu
sebelummengikutipembelajarandikelas.Selanjutnyapetunjukberikutinidiharapkan
dapat membantu peserta diklat memperoleh hasil pembelajaran yang efektif dan
optimal,yaitu:
1.
Pembelajaran menggunakan metode pembelajaran untuk orang dewasa,

denganvariasimetodeseperticeramah,diskusi,presentasidanlainlain.
2.
Peserta perlu mengetahui aturanaturan terkait dengan metode penggalian

potensi
3.
Peralatan yang dipergunakan di kelas meliputi pensil, ballpoint, penghapus,

LCDProjector,Laptop,spidol,papantulis,postit,tackit,flipchart,danlainlain.
4.
Pesertadimintauntukmempelajariringkasandanmencobamengisisetiapsoal
latihan pada setiap kegiatan belajar untuk mengetahui sejauh mana
pemahaman peserta diklat mengenai topik kegiatan belajar yang telah
diperoleh
5.
Peserta diminta melakukan diskusi dengan peserta lain agar memperoleh

pemahamansecaralebihmendalam.
Apabila diperlukan, para widyaiswara siap untuk berdiskusi dan membantu
parapesertadiklatbaikdidalammaupunluarkelasdalamrangkamemahamimateri
materiyangtersajidalammodulini.
vii
BAB1
PENDAHULUAN
1.1
DeskripsiSingkat
Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan APBN yang utama
saat ini. Target penerimaan pajak tahun 2009 diketahui sebesar Rp 577 triliun,
tahun2010sebesarRp604triliun,tahun2011sebesarRp878triliun,tahun2012
sebesar Rp 1.032,57 triliun dan tahun 2013 sebesar Rp 1.178,9 triliun. Dari data
tersebutdapatdilihatbahwadaritahunketahuntargetpenerimaanpajakyang
harus dipikul oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) semakin tinggi. Keadaan ini
memberikan konsekuensi bagi DJP untuk bekerja keras dan juga cerdas. Oleh
karenaitu,dalamrangkapengamanantargetpenerimaanpajak,DJPtidakhanya
melakukan ekstensifikasi pajak (kegiatan yang berkaitan dengan penambahan
jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi
Direktorat Jenderal Pajak)1 tetapi juga melakukan intensifikasi pajak (kegiatan
optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta subjek pajak
yang telah tercatat atau terdaftar dalam administrasi DJP, dan dari hasil
pelaksanaanekstensifikasi)2.
Sesuai bunyi Nota Keuangan dan RAPBN 2010, dikatakan bahwa
reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan melalui
pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi penerimaan
pajak
yang
terstruktur,
terukur,
sistematis,
standar,
dan
dapat
dipertanggungjawabkan.Metodetersebutdikembangkansejakawaltahun2007
mencakup kegiatan mapping, profiling dan benchmarking (Paragraf 3, halaman
III6).
Terkaitdengantargetpenerimaanpajakditahun2012,secaragarisbesar
DJPmenyiapkanlangkahlangkahuntukmengamankantargetpenerimaanpajak
tersebutdiatas,antaralainseperti:
SE06/PJ.9/2001
2
ibid
1) PenyempurnaansistemadministrasiperpajakandisektorPPN
2) Pengawasan secara lebih intensif pada sektor usaha tertentu yang
memberikankontribusisignifikanterhadappenerimaanperpajakan
3) Pembinaan dan pemberian fasilitas perpajakan kepada sektor Usaha Mikro,
Kecil,danMenengah(UMKM)
4) Peningkatan penegakan hukum di bidang perpajakan dan penyempurnaan
SistemPiutangPajaksecaraonline
5) Pelaksanaan program Sensus Pajak Nasional (SPN) yang lebih terencana,
terarahdanterukur
6) Peningkatan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM) seperti: Account
Representative(AR),PemeriksaPajakdanJuruSitaPajak
7) Penyempurnaan Sistem Pengendalian Internal melalui peningkatan fungsi
kepatuhan internal, implementasi nilainilai Kementerian Keuangan dan
peningkatanEfektivitasWhistleblowingSystem.
Pembahasan dalam modul ini lebih ditekankan pada metode yang
berkaitandengan kegiatanoptimalisasipenggalianpenerimaanpajakterhadap
objeksertasubjekpajakterdaftaratautercatat.Halinisejalandenganreformasi
birokrasi di DJP, selain reformasi peraturan perpajakan, reformasi administrasi
perpajakan dan reformasi penggalian potensi pajak serta pengawasan Wajib
Pajak.Sehubungandenganreformasipenggalianpotensipajakdanpengawasan
Wajib Pajak, terdapat program penggalian potensi secara berkesinambungan.
Program ini telah dilaksanakan oleh seluruh Kantor Wilayah di lingkungan
Direktorat Jenderal Pajak beserta Kantor Pelayanan Pajak yang berada di
lingkungankerjanya.Programpenggalianpotensidifokuskanpadapenerimaan
pajak yang diharapkan dapat membantu Kepala Kantor Wilayah dan Kepala
Kantor Pelayanan Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu pengamanan
penerimaanpajak.
1.2 PrasyaratKompetensi
DTSS Account Representative ini diselenggarakan untuk memberikan
bekalbagiparapesertadiklatyangmerupakanAccountRepresentative.Dengan
diklat ini diharapkan dapat meningkatkan pengetahuan, keahlian dan
keterampilan termasuk menanamkam pola pikir yang dinamis dan bernalar.

Selain itu para peserta diklat diharapkan juga memiliki wawasan yang
komprehensifdanmampumelaksanakantugasjabatansecaraprofessional.
Salah satu tugas dari Account Representative adalah melakukan
pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban
perpajakannya. Pengawasan yang dilakukan tersebut tentu saja dalam rangka
pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor.
Pengalaman kerja di lapangan tersebut, bagi peserta diklat merupakan modal
awalyangharusdimiliki.Dengandemikian,parapesertadiklatakanlebihmudah
dalam mempelajari, mencerna dan memahami modul karena sangat berkaitan
dengantugasdanpekerjaanyangselamainitelahdilaksanakannya.
1.3 StandarKompetensiDanKompetensiDasar
Standarkompetensimerupakankecakapanuntukhidupdanbelajar
sepanjanghayatyangdibakukandanharusdicapaiolehpesertadiklat
melaluipengalamanbelajar.Darikurikulumdiklatdanpengertiantersebut,
makastandarkompetensiuntukparapesertadiklatsetelahmempelajari
modulinidiharapkanmampumenerapkanmetodepenggalianpotensi
pajak.
Berdasarkanstandarkompetensidiatas,makakompetensidasar
daripesertadiklatsetelahmengikutimatadiklatMetodePenggalian
Potensiiniadalahdapatmelakukanpenggalianpotensipajak.
1.4 RelevansiModul
ModulMetodePenggalianPotensisangatbermanfaatbagipeserta
DTSSAccountRepresentative.Metodepenggalianpotensidiperlukanoleh
AccountRepresentativedalammelaksanakantugasutamamenghimpun
penerimaanpajak.Sebagaiujungtombakdalampengamanantarget
penerimaanpajak,pesertadiklatyangtelahmemahamimodulini
diharapkandapatmelakukanpenggalianpotensipajaksecaraoptimal.
Optimalisasipencapaiantargetpenerimaaninitermasukoptimalisasi
penerimaanpajakyangdibebankankepadaAccountRepresentative.Halini
tentunyaakanmemberikandampakpositifterhadaptargetpenerimaan
pajakKantorPelayananPajak,KantorWilayahdanpadaakhirnyadapat
membantupengamanantargetpenerimaanpajaksecaranasional.
KEGIATANBELAJAR1
KONSEPPENGGALIANPOTENSI
Indikatorkeberhasilan:
Setelahmengikutipembelajaran1ini,pesertadiklatdiharapkanmampu:
1. menjelaskanlatarbelakangpenggalianpotensi
2. menjelaskanpengertianpenggalianpotensi
3. menjelaskantujuanpenggalianpotensi
4. menjelaskanmanfaatpenggalianpotensi
2.1 LatarBelakang
Sebagaimanakitaketahui,saatinisumberutamaAnggaranPendapatan
dan Belanja Negara (APBN) adalah pajak. Meskipun upaya penerimaan pajak
sudah cukup besar. namun kebutuhan belanja APBN dalam rangka investasi
masih cukup besar. Di samping itu, dalam pembahasan RAPBN, fraksifraksi di
DPRberpendapatbahwataxratioIndonesiamasihrendahdibandingkandengan
negaranegara tetangga. Berikut data tax ratio Indonesia dari tahun 1989 s/d
2010:
Tabel:TaxRatioIndonesia
Tahun
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2003
2005
2006
2007
2008
2010
TaxRatio(%)
8,39
9,16
10,92
10,66
10,95
10,77
11,21
10,33
10,32
10,50
13,00
12,89
13,58
13,92
13,50
13,30
Sumber:http://anaarisanti.blogspot.com
Tabel:TaxRatioBeberapaNegara
Sumber:BahanpresentasiKPDJP
Studi Richard Bird dan Eric M Zolt (2003) menempatkan Indonesia

sebagai negara yang memiliki tax ratio paling rendah dalam kelompok negara
negaraberpenghasilanrendah,yaknipada12,45%.Bandingkandenganratarata
kelompok ini pada angka 17 %. Kini Indonesia sudah masuk pada kelompok
negara berpenghasilan menengah (medium income country), yakni negara
dengan pendapatan per kapita pada kisaran US$ 1.000 s.d. US$ 17.000. Secara
ratarata,perolehanpajakdinegaraberpenghasilanmenengah(mediumincome
country)inisebesar22%dariPDB(BirddanZort,2003).
Tax ratio adalah perbandingan penerimaan pajak dengan produk
domestik bruto (PDB). Topik mengenai tax ratio perpajakan di Indonesia masih
sering diperbincangkan. Tax ratio menunjukkan sejauh mana kemampuan

pemerintah mengumpulkan pendapatan pajak atau menyerap kembali produk
domestikbrutodarimasyarakatdalambentukpajak.Paraahliekonomimemakai
tax ratio untuk mengukur kinerja perpajakan suatu negara yaitu semakin tinggi
tax ratio suatu negara, maka akan semakin baik kinerja pemungutan pajak
negara tersebut. Intinya adalah bahwa pajak yang telah dikumpulkan oleh
Direktorat Jenderal Pajak masih terlalu rendah, sehingga optimalisasi
penerimaanpajakmenjadisangatpentingdalamrangkamendukungpemerintah
membiayaisebagianbesarpembangunan.
Sumber:www.google.com
Untuk dapat mengoptimalkan penerimaan pajak, perlu diketahui potensi

pajakdanpajakyangsudahterealisir.Dengandemikianakandapatdiketahuitax
gapnya. Selanjutnya atas tax gap tersebut juga harus dapat dipetakan. Latar
belakangprogrampenggalianpotensiperpajakanbagiseluruhjajaranDirektorat
JenderalPajakdiberlakukanantaralain:
a.
TargetpenerimaanpajakyangharusdikumpulkanolehDirektoratJenderal
Pajak semakin berat karena pertumbuhan rencana penerimaan dari tahun
ketahunsemakinmeningkat.Olehkarenaitudiperlukan upayayanglebih
sistematisdalamrangkamengamankantargetpenerimaantersebut.
b.
KepatuhanWajibPajak(WP)dalammenjalankankewajibanperpajakannya
baiksecaraformalmaupunmaterilmasihrelatifrendah.WajibPajakmasih
belummemenuhikewajibanperpajakannyadenganbenar.
c.
Masih terdapat gap antara potensi dan realisai pajak. Namun demikian
potensipenerimaanpajaksecaranasionalbelumdapatterpetakandengan
baiksehinggaupayapenggalianpotensitersebutbelumoptimal.
2.2 Pengertian
BerdasarkanpengertiandalamkamusBahasaIndonesia,yangdimaksud
dengan potensi adalah kemampuan yg mempunyai kemungkinan untuk
dikembangkan; kekuatan; kesanggupan; daya. Dengan demikian penggalian
potensi pajak dapat diartikan sebagai upaya untuk menyetarakan pembayaran
pajakdenganpotensiteoritispajakyangdimilikiatauupayaagarseluruhpotensi
teoritispajakterealisirataudipenuhiolehWajibPajak.
2.3 Tujuan
Sejak tahun 2002, pemerintah telah melakukan langkahlangkah
pembaharuansertapenyempurnaankebijakandanadministrasiperpajakan(tax
policy and administration reform). Langkahlangkah pembenahan di bidang
perpajakan yang telah dan akan terus dilakukan oleh Pemerintah antara lain
meliputi:
pertama,reformasidibidangadministrasi
kedua,reformasidibidangperaturandanperundangundangan
ketiga,reformasidibidangpengawasandanpenggalianpotensi.
Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi antara lain
dilakukan melalui pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan

pajakyangbertujuanagarpenggalianpotensiperpajakandilakukansecara:
a) terstruktur
b) terukur
c) sistematis
d) standar
e) dapatdipertanggungjawabkan.
Dengan demikian dapat diketahui adanya potensi pajak (tax gap) dari
WajibPajak, yangselanjutnyadapatditentukanprioritasWajib Pajakmana yang
perlusegerauntukditindaklanjutidenganstrategiyangtepat.

2.4 Manfaat
Penggalian potensi memberikan manfaat umum bagi organisasi, baik
tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP, maupun DJP secara keseluruhan
sebagaiberikut:
Peningkatan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya

khususnyapembayaranpajak
Perbaikansistemadministrasiperpajakan
Peningkatanpenerimaanpajak
2.5 Latihan
Jawablahpertanyaanberikutini:
1. Sebutkansalahsatulatarbelakangadanyakonseppenggalianpotensi?
2. Apayangdimaksuddengantaxratio?
3. JelaskanmengenaitaxratiodiIndonesia!
4. Jelaskantujuanmanfaatpenggalianpotensi!
5. Jelaskanmanfaatpenggalianpotensi!
2.6 Rangkuman
Pajak merupakan sumber utama pembiayaan pembangunan. Meskipun
saat ini jumlah penerimaan pajak sudah cukup besar, tetapi pemerintah masih
memerlukan banyak dana untuk pembiayaan. Di samping itu tax ratio di
Indonesia juga cukup rendah. Kondisi ini mengakibatkan target penerimaan
pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak terus meningkat
daritahunketahun.Untukdapatmencapaitargetyangdibebankan,Direktorat
Jenderal Pajak harus melakukan penggalian potensi pajak agar penerimaan
pajakmenjadioptimal.
2.7 TesFormatif1
Pilihlahjawabanyangtepatdibawahinia,b,cataud.
1. SumberutamapembiayaanAPBNadalah.
a.
Cukai
b.
Pajak
c.
Retribusi
d.
Bea
2. TaxRatiodiIndonesiaadalah..
a.
PalingtinggidiASEAN
b.
Tiaptahuntinggi
c.
Rendahdibandingnegaranegaratetangga
d.
PalingtinggidiAsiaTenggara
3. TaxRatioadalah..
a.
Perbandinganpenerimaanpajakdenganprodukdomestikbruto(PDB)
b.
PerbandinganbelanjaNegaradenganpenerimaanpajak
c.
PerbandinganpengeluaranNegaradenganpenerimaanpajak
d.
Perbandinganprodukdomestikbruto(PDB)denganpenerimaanpajak
4. Yangbukanmerupakanlatarbelakangpenggalianpotensiantaralain..
a.
Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat

JenderalPajaksemakinmeningkat
b.
KepatuhanWajibPajakcukuptinggi
c.
Potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan

denganbaik
d.
KepatuhanWajibPajakmasihrendah
5. Yangbukanmerupakanmanfaatpenggalianpotensiadalah.
a.
Peningkatan
kepatuhan
WP
dalam
pemenuhan
kewajiban
perpajakannyakhususnyapembayaranpajak
b.
Perbaikansistemadministrasiperpajakan
c.
d.
Meningkatkantaxavoidance
10
6. Pengawasan dan penggalian potensi antara lain dilakukan melalui

pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan pajak yang
bertujuanagarpenggalianpotensiperpajakandilakukansecara:
a. Otomatis
b. Substantif
c. Sistematis
d.
Teoritis
7. Semakintinggitaxratiosuatunegara,menunjukkanbahwanegaratersebut:
a.
Semakinbaikkinerjapemungutanpajaknya
b.
Semakinburukkinerjapemungutanpajaknya
c.
Semakinpelankinerjapemungutanpajaknya
d.
Semakinberatkinerjapemungutanpajaknya
8. Penggalianpotensipajakdapatdiartikansebagaiupayauntuk:
a.
MengecekadministrasiWajibPajak
b.
Menyetarakanpembayaranpajakdenganpotensiteoritispajak
c.
MenambahpengalamanpegawaiDJP
d.
Menangkappelakupenggelapanpajak
9. Dibawahiniyangbukanbagiandarireformasidibidangperpajakanadalah:
a.
Reformasidibidangadministrasi
b.
Reformasidibidangperaturandanperundangundangan
c.
Reformasidibidangkeuangannegara
d.
Reformasidibidangpengawasandanpenggalianpotensi.
10. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal
Pajakterusmeningkatdaritahunketahun.Halinidisebabkanoleh:
a.
Kebutuhangajiaparatpajakyangtinggi
b.
KesadaranWajibPajakyangsemakinrendah
c.
Peraturanpajakyangsemakinmudahuntukdipahami
d.
KebutuhanbelanjaAPBNyangsemakinmeningkat.
11
2.8 UmpanBalikdanTindakLanjut
Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di
bagianakhirModul.HitunglahjawabanAndayangbenar.Kemudiangunakanlah
rumusdibawahiniuntukmengetahuitingkatpenguasaanAndaterhadapmateri
ini.
Rumus:
JumlahSoalYangDijawabDenganBenar
Nilai=
JumlahSoal
100%
Denganhasilpenghitunganitudapatdilakukanklasifikasipenilaianyaitu:
a.
Bila>80%,sangatBaik
b.
Bila70%79%,Baik
c.
Bila60%69%,Cukup
d.
Bila<60%,Kurang
BilaAndamencapaipenguasaandiatas70%ataulebih,Andadapatmeneruskan
ke Kegiatan Belajar 2, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu
KegiatanBelajar1.
12
KEGIATANBELAJAR2:PROGRAM
PENGGALIANPOTENSI
Setelahmengikutipembelajaran2ini,pesertadiklatdiharapkanmampu:
1. menjelaskanpengertianpenerimaanKPP
2. menjelaskanpengertianmapping
3. menjelaskanpengertianprofil
4. menjelaskananalisapotensi
3.1 AnalisisPenerimaanKPP
Direktorat Jenderal Pajak (DJP) terus berkomitmen untuk melakukan
perbaikanperbaikansistemadministrasi,meningkatkanpengawasanyanglebih
intensifterhadapsektorsektorstrategisyangmemberikankontribusisignifikan
terhadap penerimaan pajak. Optimalisasi pengamanan penerimaan pajak
memangharusselaludiupayakan karenatingkatkepatuhan WajibPajakdalam
menyetor pajak masih terbilang rendah. Hal ini tercermin dari adanya temuan
transaksitransaksiyangbelumdicatatdandilaporkanolehWajibPajakatauyang
dikenal dengan istilah ekonomi bawah tanah (underground economy). Kondisi
inilahyangmenjadisalahsatufaktorpenyebabpenerimaanpajaktidakmencapai
target yang sudah ditentukan, baik ditingkat KPP, Kanwil DJP, maupun Kantor
PusatDJP(Nasional).
Peranan penerimaan perpajakan menjadi begitu penting dalam
menopangkeberlangsunganAPBN.Penggunaanteknologiinformasimenjadihal
yang utama dalam meningkatkan peran dan nilainilai profesionalitas DJP.
Teknologi informasi di samping sebagai alat untuk meningkatkan kemampuan
DJP dalam mengawasi kepatuhan perpajakan wajib pajak juga digunakan
sebagai tolok ukur kinerja DJP dalam mengawasi kegiatan penerimaan pajak.
Salah satu program teknologi informasi yang digunakan DJP saat ini adalah
13
program Dashboard. Dashboard merupakan menu tampilan dalam portal DJP

yangmemuatdataMPN(ModulPenerimaanPajak)terutamauntukmembantu
pimpinan dalam melihat perkembangan penerimaan pajak yang sudah dicapai.
Dalam aplikasi ini data penerimaan dapat disajikan antara lain per kantor, per
bulan, per jenis pajak, per waskon, per Account Representative dan per Wajib
Pajak. Selain itu, dashboard dapat juga digunakan untuk melihat pertumbuhan
penerimaan pajak. Analisis terhadap penerimaan pajak sangat penting agar
penerimaan pajak tersebut dapat dikawal dengan baik. Dengan demikian
dalam setiap saat, posisi penerimaan suatu KPP dapat diketahui. Tidak hanya
sampai di tingkat KPP saja, bahkan tiap Waskon dan ARnya dapat diketahui
realisasi penerimaannya dengan jelas. Efek selanjutnya adalah bahwa seluruh
kemampuan yang terdapat pada kantor tersebut dapat difokuskan untuk
mengamankantargetpenerimaanpajakyangsudahditentukan
Gambar1:DashboardPenerimaanKPP
14
Dalam melakukan analisa penerimaan, halhal yang perlu dilihat atau

dianalisaolehpihakpihakterkaitantaralain:
1.
Pencapaiantargetpenerimaanperbulandanperjenispajak
2. Pertumbuhan (growth) realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak
dibandingkantahunlaludalamperiodeyangsama
3. Perbandingan antara realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak
denganratarataperiodeyangsamapadabeberapatahunsebelumnya
4. Persentase realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak terhadap
rencanasetahun
5. Realisasi dan perkembangan penerimaan dari 1500 WP terbesar penentu
penerimaan masingmasing KPP (WP 100 terbesar lapisan pertama, lapisan
kedua,lapisanketiga,lapisankeempat,danseterusnya)
6. Realisasi dan perkembangan penerimaan pajak dari WP di luar 1500 WP
Terbesar
7. Omset atau setoran WP yang menonjol, misalnya tibatiba melonjak sangat
tinggiatautibatibamenurundrastis
8. PenyelesaianrestitusiPPhdanPPN
9. Proyeksirealisasipenerimaantahunsebelumnya
10. Penerimaansektordominan
Secaragarisbesar,menumenuyangterdapatdalamdashboardmaupun
pada modul penerimaan memiliki beberapa sub menu yang akan muncul
tergantungdaritingkatdankewenanganuser.PadaMenuKantordapatdilihat
penerimaan kantor secara keseluruhan. Pada Menu Nama User, dapat dilihat
penerimaansesuaidengantingkatkewenanganyangdimilikinya.
15

Gambar2:SkemaPengawasanPenerimaanPajak
RealisasiRencanaKantor
PerKPP
Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan masingmasing Kantor
Pelayanan Pajak yang ada dalam satu Kantor Wilayah sampai dengan tanggal
berjalan, dibandingkan dengan rencana dan penerimaan tahun sebelumnya.
Selain itu dapat dilihat pula persentase pencapaian penerimaan dibandingkan
denganpertumbuhandaritahunsebelumnya.
Gambar3:PenerimaanperKPP
PerBulan
Menuinimenampilkanpenerimaansecarakeseluruhanperbulan,dibandingkan
rencana, dan penerimaan per bulan tahun sebelumnya. Selain itu juga dapat
melihat persentase pencapaian penerimaan dibandingkan rencana dan
pertumbuhandaritahunsebelumnya.
16

Gambar4:RencanadanPenerimaanperBulan
PerJenisPajak
Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per jenis pajak,
dibandingkan dengan penerimaan per jenis pajak sampai dengan bulan yang
sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per jenis pajak tahun
sebelumnya.Selainitujugadapatmelihatpersentasepertumbuhandaritahun
sebelumnya
Gambar5:PenerimaanBerdasarkanJenisPajak
17
PerKLU
Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan secara keseluruhan per KLU,
dibandingkan dengan penerimaan per KLU tahun sebelumnya serta besarnya
prosentasepertumbuhandaritahunsebelumnya.
Gambar6:PenerimaanBerdasarkanKLU
PerWaskon
Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per Seksi Pengawasan
danKonsultasi,dibandingkanrencana,penerimaanperSeksiPengawasandan
KonsultasipadabulanyangsamatahunsebelumnyadanpenerimaanperSeksi
Pengawasan dan Konsultasi tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian
penerimaandibandingkanrencanadanpertumbuhandaritahunsebelumnya.
Gambar7:PenerimaanBerdasarkanWaskon
18
PerAR
Menampilkan penerimaan kantor secara keseluruhan per Account
Representative, dibandingkan rencana, penerimaan Account Representative
pada bulan yang sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per Account
Representative tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian penerimaan
dibandingkanrencanadanpertumbuhandaritahunsebelumnya.
Gambar8:PenerimaanBerdasarkanAR
PerWP
Menu ini menampilkan penerimaan masingmasing Wajib Pajak dibandingkan
dengan tahun sebelumnya dan prosentase pertumbuhan dari tahun
sebelumnya.
19
Gambar9:PenerimaanBerdasarkanWP
Analisapenerimaanpajakharusselaludifokuskanpadapenerimaankantor
sehinggadapatmembantuKepalaKantorWilayahdanKepalaKantorPelayanan
Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu mengamankan penerimaan
pajak.Adapunmaksuddariprogrampenggalianpotensidalamhalinikegiatan
analisapenerimaanKPPadalahuntuk:
1)
Mengamankanpenerimaanpajakdalamtahunberjalandantahuntahun
berikutnya.
2)
Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi

penerimaanpajakpadatahunberjalandantahuntahunberikutnya
3)
Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat

merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara
efektifdanefisien
4)
Untuklebihmempertajamfokuspenggalianpotensipajak
20
5)
Melakukan
pemutakhiran
administrasi
perpajakan
secara
berkesinambungan
6)
Lebih mengenali kemampuan dan potensi dari suatu unit kerja di

lingkungan Direktorat Jenderal Pajak dalam menghimpun penerimaan
pajak maupun dalam memberikan pelayanan, pembinaan, pengawasan
danpenegakanhukumterhadapWP.
3.2 Mapping
Untuk mengetahui potensi perpajakan oleh masingmasing kantor / unit
kerja di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak, diperlukan pembuatan mapping
fiskal Wajib Pajak yang disesuaikan dengan kondisi atau keunggulan fiskal
wilayahkerjanyamasingmasingunitkantoryangbersangkutan.
Mapping dimaksud meliputi WP Badan, WP Orang Pribadi, WP Lokasi dan
WPBendaharayangterdaftarpadakantor/unitkerjayangdapatdikelompokkan
berdasarkan wilayah/lokasiusaha,subjekpajak,jenispajak,sektor/subsektor
dankategorilainnya.
Pembuatan mapping bukanlah hal yang baru di DJP, karena pernah
dilakukandengansebutansebelumnyamonografifiskal.DalamNotaKeuangan
danAPBN2011,disebutkanantaralainbahwa:
program intensifikasi atau penggalian potensi perpajakan dari WP yang
telahterdaftardilaksanakanmelalui:
1.Kegiatanmappingdanbenchmarking;
2.PemantapanprofilseluruhWPKPPMadya;
3.PemantapanprofilseluruhWPKPPLargeTaxOffice(LTO)danKhusus;
4.Pemantapanprofil500WPKPPPratama;
5.Pembuatanprofilhighrisebuilding;
6.PengawasanintensifdariPPhPasal25retailer;dan
7.PengawasanintensifWPorangpribadipotensial.
Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran

umumpotensipajakdiwilayahkerjamasingmasingkantor/unitWPyangakan
21
digunakan sebagai alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan,

pengawasandanpenggalianpotensipenerimaanpajak.
Selain halhal tersebut di atas, mapping juga mempunyai kegunaan
antaralainseperti:
Untuk mengetahui besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di

wilayahkerjamasingmasingKPPatauKanwil
Membantu pimpinan dalam memutuskan tindak lanjut penggalian

potensipajaklanjutpenggalianpotensipajak
SebagaialatuntukpenguasaanwilayahbagipimpinanKPPatauKanwil
CaraPembuatanMapping
MetodologipembuatanMappingdilakukandengancaraantaralainseperti:
1)
Mengumpulkan data tentang Wilayah Kerja/ WP sebanyak mungkin

(internaldaneksternal,kuantitatifdankualitatif,danlainlain)
2)
Memasukkandatakedalamtabelformatyangsudahditentukan
3)
MengevaluasidatayangdiperolehdengandatayangadadiDJP
4)
Memperkirakanbesarnyapotensipajak
5)
Menentukankeunggulanfiskaldaridatayangada
6)
Melakukananalisisrisiko
7)
Menentukanprioritaspenggalianpotensi.
8)
MempelajaridanmendalamiprofilWPyangakandigalipotensipajaknya.
Mapping WP dapat dikelompokkan sesuai dengan karakteristik WP di
wilayahkantortersebut.ContohpengelompokanWPtersebutseperti:
1.
SubjekPajak
Pengelompokanberdasarkansubjekpajak,dapatberupapengelompokan
menurut:
1)
Bentuk usaha, yakni mengelompokan WP menurut status bentuk

usaha seperti; PT, Firma, BUT, CV, Yayasan, Koperasi, BLU (Badan
Layanan Umum), Kantor Perwakilan Dagang Asing (Representative
Office),JO,KSO
2)
WPEfektifdanWPNonEfektif(NE)
22
3)
WPEfektifnonfiler(tidakmemasukkanSPTselama1tahun)danstop
filer(tidakmemasukkanSPTselama2tahun/lebih)
4)
WP/PKPPatuhsesuaiSuratKeputusan
5)
WPLokasidanWPDomisili
6)
WPyangmenggunakanpembukuandalambahasaInggrisdanvaluta
asing
7)
PengusahaKenaPajakdannonPKP
8)
PengelompokanWPper10%penerimaanterbesar(WPkelompok10%
lapisanpertama,keduadanseterusnya)
9)
100WPPenunggakPajakTerbesar
10) WPdiauditatautidakdiauditolehKAP
11) WPyangsudahmelakukanrevaluasi
12) WPdaerahterpencil
13) WPdenganperlakukankhusus
2.
ObjekPajak
Pengelompokan WP Badan menurut objek pajaknya, dapat berupa
pengelompokanmenurut:
1)
JenisKewajibanPerpajakan(PPhPasal21,22,23,25,26,29,4ayat(2),
PPN,PPnBM,PBBdanBPHTB)
2)
FinaldanNonFinal
3)
ObjekNormaKhusus(PPhPasal15)
4)
a.
Penerbangandanpelayaran
b.
Drilling
c.
KantorPerwakilanDagangAsing
d.
DeemSalary/Expatriate
ObjekPajakKhusus
a.
KontrakKarya
b.
KontrakBagiHasil
c.
KontrakKaryaPengusahaanBatuBara
d.
Objekpajakkhususlainnya.
23
3.
SektordanSubsektor
Pengelompokanmenurutsektordansubsektordominan,dapatberupa:
1)
Sektor/subsektorusahayangdominan,
2)
Kelompokusahatertentu
3)
Yaitu pengelompokan usaha tertentu yang dianggap penting seperti

pengecer,distributor,agentunggaldanlainlain.
4)
Kelompok WP menurut kelompok industri yang penting seperti

Lembaga Keuangan (Perbankan, Non Bank, Asuransi, consumer
finance),industriotomotifdanlainnya.
5)
Kelompok
usaha
menurut
kelompok
asosiasi/paguyuban/
perkumpulan.
4.
Wilayah/LokasiUsaha
Pengelompokanmenurutwilayah/lokasiusaha,dapatberupa:
1) WP yang berada di Kawasan Industri, Kawasan Berikat, FTZ, KEK dan
lainlain
2) Wilayah Perkebunan, Pertambangan, Kehutanan, Kawasan Industri,
PusatPusatPerdagangan,KawasanBerikatdanlainlain
3) WPyangberadadipusatpusatperdagangan(misal:Mal,ITC)dannon
pusatperdagangan
4) Wilayah
administrasi
pemerintahan
(Kelurahan,
Kecamatan,
Kabupaten/Kota).
24

Gambar10:MappingBerdasarkanWilayah
5.
WPGrup/Cabangdiwilayahnya
PengelompokanmenurutWPGrup/Cabang,termasukkonglomerasi.
Gambar11:MappingBerdasarkanSubjekPajak
25

Gambar12:MappingBerdasarkanBentukUsaha
3.3 ProfilWP
YangdimaksuddenganprofilWPadalahinformasimengenaiWajibPajak
yangmemuatidentitasdankegiatanusahasertariwayataktivitasperpajakannya
secaraberkesinambunganyangdapatdiklasifikasikanatasdatapermanen,data
akumulatif dan data lain. Profil sebagai tools yang digunakan dalam
mendokumentasikan kegiatan Account Representative dalam mengumpulkan
data Wajib Pajak dan membuat analisis yang diperlukan sehingga diperoleh
informasi mengenai aktivitas Wajib Pajak, kewajiban yang telah dilakukan, dan
lain sebagainya. Dalam profil terdapat beberapa menu utama antara lain: Data
Permanen, Data Akumulatif, Data Lainnya, Analisis, Tindak Lanjut, Aktifitas AR,
KomparasidanPotensiWP.
Kegiatan penggalian potensi dan pengawasan penerimaan pajak yang
terstruktur, sistematis, terukur, dan saling terkait telah dikembangkan sejak
tahun2007.SuratEdaranDirekturJenderalPajaknomorSE60/PJ/2010tanggal
5 Mei 2010 tentang Penggalian Potensi Berbasis Profil WP dan Benchmark
menegaskanbahwapembuatanProfilWP(WP)bertujuanantaralainuntuk:
1. MendapatkandatalengkapdarimasingmasingWPsecaraindividu
2. PenyempurnaandataWPyangsudahdiupdatedanbenar
3. PerbaikandatabaseDirektoratJenderalPajak(DJP)
26
4. PertukarandatainternalDJP
5. Pemantapanfondasipenggalianpotensipajak
6. Penghitungan potensi dan tax gap masingmasing WP dengan menerapkan
benchmark
7. SebagaialatuntukmengukurkepatuhanWP.
Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan
melalui pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi
penerimaan pajak yang terstruktur, terukur, sistematis, standar, dan dapat
dipertanggungjawabkan.Metodepengawasandanpenggalianpotensitersebut
dikembangkan sejak awal tahun 2007 yang mencakup kegiatan pembuatan
mapping,profilingdanbenchmarking.
Dalam rangka meningkatkan kepatuhan membayar pajak (tax
compliance),Pemerintahmencanangkanprogramsunsetpolicypadatahun2008
dan diperpanjang hingga Februari 2009. Program sunset policy ini mengatur
tentangpenghapusansanksiadministrasiperpajakanberupabungayangdiatur
dalam Pasal 37A Undangundang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan
KetigaAtasUndangundangNomor6Tahun1983TentangKetentuanUmumdan
Tata Cara Perpajakan. Selain bertujuan meningkatkan tax compliance, program
ini juga dimaksudkan untuk mengakomodasi hasil kegiatan penggalian potensi
melaluikegiatanmapping,profiling,danbenchmarking.
Di masa mendatang, kegiatan profiling WP yang dipadukan dengan
program integrasi, pertukaran dan pemutakhiran data baik internal maupun
eksternal akan menghasilkan sebuah sistem informasi penggalian potensi pajak
terpadu. Sistem ini diharapkan dapat menghasilkan klasifikasi WP berdasarkan
kinerjaperpajakanatautingkatrisikopajakyangdimilikinyasehinggapelayanan,
pengawasan dan penegakan hukum terhadap WP dapat dilakukan dengan cara
yanglebihbaikdanterarah.
27

Gambar13:SkemaProfilWP
Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat

digunakan terutama untuk bahan analisis, mengukur tingkat resiko dan
kepatuhanWP.MelaluiprofilWP,fiskusantaralaindapatlebih:
MengenaldanmengetahuiWPyangterdaftardiunitkerjayangbersangkutan
Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisis
danukurantingkatrisikodankepatuhanWP
MemonitorperkembanganusahadanpotensifiskalWPyangbersangkutan
Melakukanpengawasan,penggalianpotensi,danpelayananyanglebihbaik.
Dengan memonitor perkembangan usaha WP diharapkan dapat
dilakukan pengawasan dan penggalian potensi disertai pelayanan yang lebih
baik.
Untuk tahun 2007, dimulai dengan pembuatan profil 200 WP terbesar
penentu penerimaan di masingmasing KPP yang mencakup kegiatan dan
kewajibanperpajakanWPdalamperiodetahunpajak2002sampaidengan2006.
Pada tahun 2011 diharapkan bahwa 1500 profil WP penentu penerimaan telah
dibuat dan dimutakhirkan sehingga penggalian potensi pajak terhadap WP
tersebut dapat dilakukan secara lebih optimal yang pada gilirannya akan
28
mendukung pengamanan pencapaian penerimaan tahun 2011 dan tahuntahun

berikutnya.
Kegiatan pembuatan profil WP tidak dapat dilepaskan dari kegiatan
mappingkarenaprofilWPsebenarnyadapatmerupakanprodukyangdihasilkan
darisebuahprosesyangdiawalidengankegiatanmappingsebagaimanatampak
padagambardibawahini.
Gambar14:BaganAlurMappingdanProfilWP
Dalam
perkembangannya,
DJP
menggunakan
dan
terus
menyempurnakan aplikasi yang disebut dengan ApproweB (Aplikasi Profil

Berbasis WeB) sebagai sarana pembuatan dan pemutakhiran profil WP untuk
penggalian potensi pajak. Berdasarkan Surat Dirjen Pajak Nomor: S
163/PJ.08/2012 tahapan penyempurnaan ApproweB bahkan sudah memasuki
faseIII,denganfokuspada:
PerbaikanProsesBisnisModulPenerimaan
PerbaikanProsesBisnisModulData&Analisis(lanjutan)
PenyempurnaanPemetaan(Mapping)WP
IdentifikasiWajibPajakBerisiko(BenchmarkRegional)
Evaluasi
ContinuousImprovement
29
Data approweb meliputi data Wajib Pajak yang berasal dari beberapa
sumber,seperti:
1. SPTWPsendiri
2. SPTlawantransaksi
3. IsianAR
4.BasisdatadiKantorPusatDJP(termasukdariinstansilain)
5. Analisisawalolehsystem
Pengawasan WP dan Aktivitas yang dilakukan AR terkait WP dapat
dilakukanmenggunakanApproweBlewat2(dua)modul,yaitu:
1. Modul Data & Analisis (pengawasan kepatuhan WP dalam pemenuhan
kewajibanperpajakannya)
2. ModulPengawasan(pengawasanrekamjejakkegiatanARterkaitWP)
Walaupun demikian data ApproweB sebaiknya tetap diperlakukan
sebagaidataawal(mentah),cekdanricekterlebihdahulukesumbernyahingga
dapat diyakini data tersebut handal sebelum ditindaklanjuti dengan kegiatan
lanjutan(himbauan,visit,konseling,dll).
3.3.1 PanduanPembuatanProfilWP
ExecutiveSummary
Executive Summary merupakan catatan ringkas kondisi WP yang
patut menjadi perhatian yang terdiri dari 2 (dua) bagian utama, yaitu isu
terkini (current issue) yang bersifat naratif singkat dan matriks atas
beberapapoinpentingdariWPyangbersangkutan.
Kegunaan Executive Summary adalah untuk mendapatkan
informasiterpentingsecaracepatmengenaiprofilWPyangbersangkutan.
AdapunsumberdatanyaberasaldariprofilWP.
HalhalyangterdapatdalamExecutiveSummaryini,antaralain:
Isuterkini
Isusebelumnya
Pointerpenting:
1. JenisUsaha
2. MerekUsaha
30
3. PenanggungJawab
4. PemegangSahamUtama
5. PeredaranUsahatahunterakhir
6. PPhBadandisetortahunterakhir
7. Totaljumlahpajakdibayartahunterakhir
8. Totaljumlahtunggakanpajaks.d.tahunterakhir
9. JumlahTenagaKerja
10.Jumlahpotensipajakhasilperhitunganterakhir
DataPermanen
Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP
dimana data dan informasinya cenderung tetap. Perubahan data
permanenbiasanyahanyaterjadisewaktuwaktuatausaattertentusaja.
Datapermanenantaralainmemuat:
1. IdentitasWP
2. Organisasi
a.StrukturOrganisasi
b.StrukturModal
c.PemegangSaham
d.DewanKomisaris
e.DewanDireksi
f.PohonKepemilikan
3. DataEkonomi
a.Sejarah
b.KegiatanUsaha
c.Input/BahanBaku
d.FlowChart(Alur)Produksi/KegiatanUsaha:
e.Output/HasilProduksi
f.TenagaKerja
g.KapasitasProduksi
4.KeterkaitanDenganPihakLain
a.SupplierUtama
31
b.CustomerUtama
c.Kreditur/Debitur
d.HubunganIstimewa
DataAkumulatif
Adalah data yang menjelaskan perkembangan usaha WP, yang pada
dasarnyamemuatdatatransaksiyangterakumulasisecaraperiodikselama
5tahunterakhir.
1. DataEkonomi
a.NeracaKomparatif
b.LaporanLabaRugiKomparatif
c.PerkembanganProduksi(Barang/Jasa)
2. DataLawanTransaksi
a.DataTransaksiKomparatifSupplier
b.DataTransaksiKomparatifCustomer
c.DataTransaksiHubunganIstimewa
3. DataRiwayatPerpajakan
a.PPhPasal21
b.PPhPasal25/29
c.KewajibanPotput
d.PPN
e.PPnBM
f.Pemindahbukuan(Pbk)
g.RiwayatPemeriksaan
h.KetetapanPajak
i.RestitusiPajak
j.TunggakanPajak
k.KeberatandanBanding
l.PenagihanAktif
m.DataPemotongandanPemungutan
n.DataTransaksiKomparatifKrediturdanDebitur
32
DataLainnya
Adalah data dan informasi tambahan dari berbagai pihak yang
berhubungandenganWPselaindatapermanendandataakumulatif.Data
lainnyainidapatdigunakanuntukmenguji(test)terhadapdatapermanen
dandataakumulatifsertapemenuhankewajibanperpajakanWP.
1. DataInternal
a.DataPBB
b.AlatKeterangan
c.DataOPDP
2. DataEksternal
a.MediaMassa
b.DataInstansiLain
c.DataAsosiasi
d.DataSumberLainnya
Keseluruhan data dalam menu profil selanjutnya dianalisis untuk
menentukan besarnya potensi pajak dari WP yang bersangkutan. Setelah
potensipajakdapatdiketahuimakakemudiandapatdihitungbesarnyatax
gap dari WP tersebut dengan cara membandingkan potensi pajak yang
telah diperoleh tadi dengan jumlah pembayaran pajak yang telah
disetorkanolehWPselamaperiodetertentu.
Adapun hasil yang ingin dicapai dengan dibuatnya profil untuk
setiapWPmeliputihalhalsebagaiberikut:
1. DatalengkapdarimasingmasingWPsecaraindividu
2. DatadariWPyangsudahdibersihkandandimutakhirkanseluruhnya
3. Pertukaran data, untuk menyampaikan data pihak ketiga ke Kantor
PelayananPajak(KPP)terkait
4. Menghitung potensi masingmasing WP sehingga mudah mengetahui
perkembanganWPdanpenerapanbenchmark
5. MengetahuitaxgapmasingmasingWP
6. Menentukan skala prioritas dan upaya program penggalian potensi
yangakandilakukan.
33
Adapun manfaat pembuatan profil secara umum bagi organisasi,

baik tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP maupun DJP secara
keseluruhanadalah:
2. Peningkatanpenerimaanpajak
3. Perbaikansistemadministrasiperpajakan
4. PengawasankepatuhanWPdalampembayaranpajak
5. PengawasankinerjaKPP.
Gambar15:MenuUtamaProfilWP
Gambar16:RincianIkhtisarEksekutif
34

Gambar17:RincianDataPermanen
Gambar18:RincianDataAkumulatif
35

Gambar19:RincianDataLainnya
Gambar20:RincianKomparasi
36

Gambar21:RincianPotensidanTindakLanjut
Gambar22:RincianAktifitasAR
Secaraumum,tujuandiadakannyaProfilWPadalah:
1.Pengawasan,penggalianpotensi,danpelayananyanglebihbaik
2.Meningkatkanpenerimaanpajak
3.Perbaikanadministrasiperpajakan
37
4.MengetahuitingkatkepatuhanWP
5.PengenalandanpemahamanWPterdaftardiKPP
6.PembenahandanpenyempurnaandataWP
7.MonitoringperkembanganusahadanpotensifiskalWP
8.PenghitunganpotensidantaxgapWP
9.Mewujudkanpotensifiskalmenjadirealisasi
10.Pertukarandankonfirmasidata(feeding)antarunitkerja
11.PengawasankinerjaterhadapunitkerjadanpegawaiKPPyang
lebihefektif
CollectingData
a. CarayangdilakukandalamCollectingDataantaralaindenganmelalui:
1) DownloaddatadarisisteminformasiDJPuntukmengumpulkansemua
datatentangWPtersebut
2) MengumpulkandatadariberkasWP
3) MengumpulkandatadariKPPlain
4) Mengumpulkandatadariotoritaspengawas(misalnyadataWPBUMN
yangdiperiksaBPKP,dataPerusahaanGoPublickeBEJ
5) Observasi(misalnyaVisitation)
6) Kuesioner
7) Wawancara(mis.Konseling,FocusGrupDiscussionperSektor,Industrial
Partnership)
8) Explorasidatasekunder
9) Kerjasamadenganpihaklain
b. SumberData
1) DataInternal
Data yang diperoleh dari database perpajakan (misalnya SPT dan
Lampirannyasertahasilpemeriksaan)
2) DataEksternal
Datadaninformasiyangdiperolehdaripihaklain,baikdariKPPlainnya
maupun dari pihak ketiga, misalnya otoritas pengawas, media massa,
internetdanlawantransaksi.
38

3.3.2 JangkarKegiatanUsaha
Secara konsep, jangkar kegiatan usaha yang digunakan oleh DJP
adalah sesuatu yang digunakan di dalam kegiatan usaha untuk
menghasilkanprodukatauoutputyangapabilasesuatutersebuttidakada
maka kegiatan usaha tersebut tidak akan berjalan atau mengalami
gangguan.Dengandemikianjangkardapatdiartikansebagaivariabelkunci
yang dapat digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output
atau volume kegiatan usaha. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara
laindapatdiidentifikasisebagaiberikut:
1. Mutlakadadalamkegiatanusaha,dan/atau
2. Ikutdalamkegiatanusaha,dan/atau
3. Fungsinya sangat signifikan dan dibutuhkan dalam kegiatan usaha,
dan/atau
4. Relatifdapatdiukurdandihitungsecarapasti,dan/atau
5. Ukuranpembandingdenganusahasejenis/kelompokusahayangdapat
digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output atau
volume kegiatan usaha. Dengan pendekatan ini akan diketemukan
potensipajakberupataxgap.
Contohjangkarpadabeberapajenisusaha,antaralainseperti:
1. Pabrikasi (manufakturing), antara lain: kapasitas mesin, input bahan
baku
2. Perhotelan,antaralain:jumlahkamar,tingkathunian
3. Angkutan/transportasi,antaralain:jumlahalatangkut,konsumsibahan
bakar
4. Jasa Laundry, antara lain: jumlah mesin cuci, kapasitas produksi mesin
cuci,jumlahhanger
5. Perkebunan,antaralain:luaslahan,jumlahtanamanperhektar
6. Jasaoutsourcing,antaralain:jumlahtenagakerja
7. Kontraktor,antaralain:jumlahkontrak,nilaikontrak
8. Realestate,antaralain:jumlahunitproperti
39
9. Industri Tekstil, antara lain: jumlah mesin, kapasitas produksi, jumlah

karyawan
10. Pertambangan non migas, antara lain: jumlah sarana pengangkutan,
kapasitaspenggalian
11. Perdagangan,antaralain:jumlahpembelian,gudang,impor
12. Industrisemen,antaralain:solar,gypsum,kapasitasmesin
Gambar23:AlurPenghitunganPotensiPajakBerbasisJangkar
3.3.3 Benchmark
Benchmark adalah suatu besaran berupa angka nominal atau rasio,
baik dari segi keuangan maupun non keuangan yang dianggap sebagai
ukuranwajarataunormaldalamsuatukegiatan.Tujuanbenchmarkadalah
sebagai alat untuk melakukan pengujian atau pembanding kewajaran
pemenuhankewajibanperpajakan,sekaligussebagaialatpendukungbagi
40
programintensifikasipenggalianpotensipajakuntukmenghitungpotensi
pajakdantaxgap.
Benchmark merupakan salah satu alat yang dapat dimanfaat oleh
KPP sebagai angka pembanding kewajaran terhadap kewajiban
perpajakan sesuai dengan sektor usaha sejenis. Benchmark merupakan
besaran pembanding di antara WP dalam satu kelompok tertentu yang
relatifsetarauntukmenciptakanperlakuanyangsamadanbukansebagai
dasarpenetapanpajak.
Benchmark dilakukan setelah melalui proses pembuatan profil
dengan cara mengevaluasi dan menganalisis perpajakan WP per tahun
pajakyangantaralainmencakup:
a. Financial Ratio Analysis seperti : Return on Asset (ROA), Earning Before
InterestandTax(EBIT),GrossProfitMargin(GPM).
b. Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR) dan Tax to Turn Over Ratio
(TTOR)
c. Membuatlocalsectoral/subsectoralBenchmarking
d. RasioKapasitasProduksiterhadapOmset
e. RasioImporterhadapomset/ekspor
f. RasioKaryawanterhadapproduksi(LaborProductivity)
g. RasioModaldanPinjaman(DebttoEquityRatio)
h. Trend/perkembangankegiatan
i. Rendemenproduksi
j. Analisislainnya
Benchmark dapat dibuat dari besaran (misalnya rasio, persentase,
growth,jumlah,dsb)rataratayangterbaikdariseluruhWPdiKanwiluntuk
setiap sektor/subsektor yang dominan. Benchmark untuk local
sectoral/subsectoraldibuatolehKanwil,namununtukjenisusahatertentu,
benchmarknyaakanditentukanolehKantorPusatDJP.
Sesuai dengan Surat Edaran Jenderal Pajak Nomor: SE139/PJ/2010
tanggal 17 Desember 2010 tentang Penetapan Rasio Total Benchmarking
TahapVdiaturbeberapahalantaralain:
41
1. Kelompok usahayangtelahselesaidilakukanpenghitunganrasiorasio
benchmarkuntuktahapVsebanyak15(limabelas)KLU
2. Rasiorasio yang dilakukan benchmarking tetap terdiri dari 14 (empat
belas)rasio,yaitu:
a) Gross Profit Margin (GPM), yaitu rasio antara laba kotor terhadap
penjualan
b) Operating Profit Margin (OPM), ), yaitu rasio antara laba bersih dari
operasiterhadappenjualan
c) Pretax Profit Margin (PPM), yaitu rasio antara laba bersih sebelum
dikenakanPajakPenghasilanterhadappenjualan
d) Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR), yaitu rasio antara Pajak
Penghasilanterutangterhadappenjualan
e) NetProfitMargin(NPM),yaiturasioantaralababersihsetelahPajak
Penghasilanterhadappenjualan
f) DividendPayoutRatio(DPR),
g) rasioPPNMasukanterhadappenjualan,
h) rasiobiayagajiterhadappenjualan,
i) rasiobiayabungaterhadappenjualan,
j) rasiobiayasewaterhadappenjualan,
k) rasiobiayapenyusutanterhadappenjualan,
l) rasio"inputantara"lainnyaterhadappenjualan,
m) rasiopenghasilanluarusahaterhadappenjualan,dan
n) rasiobiayaluarusahaterhadappenjualan.
42
Tabel1:AnalisisRasio
Tabel2:ContohAnalisisRasioKeuangan
(dalam ribuan)
No
Uraian
I. 1
2
3
4
5
6
7
8
9
Penjualan
HPP
Laba kotor
Biaya Administrasi dan Umum
EBIT
Biaya Bunga
EBT
Pajak
Laba Bersih
II Total Aktiva
Tahun
Tahun
Tahun
Tahun
2000
2001
2002
2003
2004
200.000
180.000
20.000
10.000
10.000
5.000
5.000
3.000
2.000
250.000 450.000
220.000 400.000
30.000 50.000
11.000 15.000
19.000 35.000
5.000
7.000
14.000 28.000
3.100
3.200
10.900 24.800
400.000
350.000
50.000
16.000
34.000
7.000
27.000
3.000
24.000
500.000
420.000
80.000
19.000
61.000
8.000
53.000
3.500
49.500
120.000
130.000 200.000
200.000
400.000
Tahun
III Total Pajak yang dibayar
18.500
19.000
19.500
18.000
20.500
IV
1
2
3
4
5
1,67%
5,00%
10,00%
1,50%
9,25%
8,38%
7,60%
12,00%
1,24%
7,60%
12,40%
7,78%
11,11%
0,71%
4,33%
12,00%
8,50%
12,50%
0,75%
4,50%
12,38%
12,20%
16,00%
0,70%
4,10%
Rasio-Rasio
ROA
EBIT Ratio
GPM Ratio
CTTOR
TTOR
43
Rasiorasiodiatasdalamjangkawaktutertentu,dapatdigunakanuntuk
menggali potensi penerimaan dengan memperbandingkannya dengan
jumlahpajakyangdisetoruntukjangkawaktusama.Dengandemikian,
akandilihattrendROA,trendEBITdenganjumlahpajakyangdibayar,
trend Gross Profit Margin dengan jumlah pajak yang dibayar dan trend
TTORdanCTTORdenganjumlahpajakyangdibayar.Disampingmelihat
trend yang ganjil dalam jangka waktu tertentu, analisa di atas dapat
dipergunakanuntuksektorusahayangsama.
3. Pemanfaat rasiorasio total benchmarking tetap mengacu pada Surat
EdaranDirekturJenderalPajaknomorSE96/PJ/2009tanggal5Oktober
2009
tentang
Rasio
Total
Benchmarking
Dan
Petunjuk
Pemanfaatannya.
Dalam rangka meningkatkan efisiensi dan efektivitas pengawasan
kepatuhan Wajib Pajak, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) telah
mengembangkan metodologi benchmarking melalui penyusunan
Benchmark Behavioral Model (BBM). BBM merupakan pengembangan
Total Benchmarking yang telah diterapkan di lingkungan DJP melalui
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE96/PJ/2009 di atas.
Pembuatan Benchmark Behavioral Model dan Tindak Lanjutnya ini
diterbitkansebagaipetunjukpembuatandanpemanfaatanBBMdalam
rangka kegiatan penggalian potensi Wajib Pajak Badan. Kanwil
membuat dan/atau memutakhirkan BBM atas Wajib Pajak Badan yang
terdaftar di KPP yang terdapat di wilayah Kanwil masingmasing.
SelanjutnyaKanwilmembuatdan/ataumemutakhirkanBBM2(dua)kali
setiap tahun, yaitu pada periode bulan Januari s.d Maret (selanjutnya
disebut periode I) dan bulan Juli s.d September (selanjutnya disebut
periode II), dengan setiap kali pembuatan atau pemutakhiran BBM
sebanyak3(tiga)KLU.Prosespembuatandan/ataupemutakhiranBBM
terdiridarilangkahlangkahsebagaiberikut:
1. Penyiapandata,terdiridarikegiatan:
i.
penyediaandatadannotifikasidatatidakwajar;serta
ii.
verifikasidata.
44
2. Pembuatan model benchmark dan penyampaian Daftar Nominatif

WajibPajakBadanberisikodanfileIndividualAssessment.
BBMmerupakansalahsatualatbantupenggalianpotensiWajibPajak
melalui pemetaan risiko ketidakpatuhan pembayaran pajak Wajib Pajak
BadanyangterdaftarpadabasisdataDJP.
BBM disusun dengan membandingkan kinerja keuangan Wajib Pajak
BadandengankinerjakeuangankelompokWajibPajakBadanyangsejenis,
yaitu Wajib Pajak Badan yang berada pada klasifikasi usaha yang sama,
yang terdaftar di KPP pada Kanwil yang sama, serta dalam rentang skala
usahayangsama.DalamprosespembuatanBBM,Kanwilmengacupada
ModulPembuatanBBMyangtelahdisampaikanpadakegiatanBimbingan
Teknis BBM dan tersedia pula pada portal intranet DJP. Mengingat
karakteristik Wajib Pajak yang terdaftar di lingkungan Kanwil DJP Jakarta
Khusus dan Kanwil DJP Wajib Pajak Besar tidak berbasis pada regional
maka kondisi tidak sejalan dengan prinsip dasar pembuatan BBM.
TerhadapkeduaKanwiltersebuttentunyatidakwajibmembuatBBM,akan
tetapi dapat mengembangkan metodologi benchmark dan tindak
lanjutnyayanglebihsesuaidengankarakteristikWajibPajakyangterdaftar
diKPPdilingkungannya.
Perlu diingat bahwa BBM tidak dapat digunakan secara langsung
sebagaidasarpenetapanpajak.Dengandemikiandapatdikatakanbahwa
angkabenchmarkbukanlahmerupakanangkapembandingyangidealatau
bukanlah merupakan ukuran yang pasti, akan tetapi dapat digunakan
sebagai salah satu pedoman dalam menilai kewajaran pelaporan dan
pembayaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Apabila dalam
pembandingan terdapat penyimpangan yang cukup besar atau signifikan
maka terhadap Wajib Pajak dimaksud perlu untuk dilakukan penelitian
lebihlanjut.
3.3.4 Feeding(PertukaranData)
Feeding adalah program pertukaran data WP antar KPP berbasis
profil.Profilyangdimaksuddalamfeedingterutamayangtergolongdalam
45
1500 WP Wajib Profil. Tujuan dari feeding ini antara lain dalah untuk
pengawasan pemanfaatan data yang dipertukarkan dalam rangka
pembuatan dan/atau pemutakhiran profil WP serta penggalian potensi
pajak.DataWPyangdipertukarkandapatberupadatapemegangsaham,
pengurus,lawantransaksidanpihakyangmemilikihubunganafiliasiatau
hubunganistimewa.
Selainitu,feedingjugamempunyaiperanantaralaindidalambidang:
1. Intensifikasi
yaitudenganadanyapemutakhiranprofilWPdanpenggalianpotensi
2. Ekstensifikasi
yaitudenganpenambahanprofilWPBarubesertapotensipenerimaan
pajaknya.
Adapun manfaat lebih jauh dari feeding, antara lain dapat digunakan
untuk:
MenjaringWPbaru
PemutakhiranprofilWP
Mekanisme pengawasan terhadap pelaksanaan feeding dilakukan dengan
metode:
1.Pengawasanataspertukarandantindaklanjutpemanfaatandata
dilakukanolehKepalaKPP
2.KanwilDJPmengawasitindaklanjutatassetiapdatayangdimanfaatkan
denganmemonitormenudaftarpotensiperKPPdiaplikasiApproweb
3.KantorPusatDJPmengawasirealisasiataspotensiyangditimbulkandari
program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi per
KanwildiaplikasiApproweb.
Pelaksanaafeedingdilakukandenganmekanismesepertiberikut:
a. KPP mengirimkan data yang materiil/potensiil yang bersumber dari
profil WP tersebut ke KPP terkait dengan tindasan kepada Kepala
Kanwilsumberdanpenerimadata.
46
b. KPPpenerimadatamemprosesdanmemanfaatkansertamengirimkan
hasil pemanfaatan data tersebut kepada KPP pengirim data dengan
tindasanKepalaKanwilsumberdanpenerimadata.
c. Kepala Kanwil mengawasi pelaksanaan pertukaran data tersebut dan
membuatrekapitulasidariseluruhtindasanlaporanpertukarandata.
d. Kriteria data yang materiil atau potensial ditinjau dari KPP penerima
dataatauKPPpengirimdata.
Gambar24:RangkaianFeeding
3.3.5 VisitWP
Secara konsep, Account Representative (AR) melaksanakan tugas
pembinaan dan pengawasan Wajib Pajak berdasarkan sektor usaha dan

wilayahtertentuyangmenjaditanggungjawabnya.Kegiataninibertujuan
untuk memberikan pembinaan dan bimbingan kepada Wajib Pajak
sehingga pemenuhan kewajiban perpajakannya dapat berjalan dan
terawasisecaraefektifdanefisien.
47

Gambar25:KonsepVisit
Pihakpihakyangterkaitdalamvisit,antaralain:
1. WajibPajak
2. AR
3. KasiPengawasan&Konsultasi
4. KasubagUmum
5. KepalaKantor
AdapuntatacaravisitsudahdiaturdalamSOPsepertiyangterlihatdalam
skemaberikutini:
Gambar26:SOPVisit
48

AdabeberapahalyangperludipersiapkanolehARdalammelakukanvisit,
antaralainadalah:
1. Membuat perencanaan; seperti menentukan WPnya dan membuat
usulanrencanavisit
2. Mengubungi WP atau membuat janji dengan WP; terutama terkait
penentuanwaktupelaksanaanvisit.
3. Mengumpulkan informasi terkait WP (Pengumpulan Data); seperti
datadatatransaksi,OPDPataupermasalahWP.
4. KetertibanAdministrasi;sepertiSuratTugas,KartuIdentitasPegawai,
SIK,maupunSPPD.
5. Saranadanprasaranatermasukperlengkapanvisit;sepertikendaraan
baik dinas maupun umum, alatalat tulis, kamera, alat perekam jika
memangdimungkinkan.
DalampelaksanaanvisitditempatWajibPajak,halhalyangharusmenjadi
perhatian,antaralainadalah:
1.
Memperkenalkandiriterlebihdahuludengantidaklupamenunjukkan
KartuIdentitasPegawai
2.
Menunjukkan Surat Tugas kepada WP dan menyampaikan maksud

darikunjunganyangdilakukan
3.
Memberikan bimbingan sesuai dengan tujuan yang tertulis di dalam

SuratTugas
4.
Memegangteguhkodeetik
5.
MengupayakanuntukmempelajaridanmengamatikondisiWPsecara
riel di lokasi WP tersebut. Contohnya dengan melakukan identifikasi
kondisi perusahaan. Terkait pengambilan gambar/photo maupun
penggunaan alat perekam setelah mendapatkan ijin dari WP.
PencatatantasetmilikWPdannomorrekeningWPsangatdiperlukan
jikamemungkinkan.
Terkait dengan visit, terdapat hal yang tidak kalah penting yaitu
pelaporan dan evaluasi. Penelitian data yang diperoleh dari WP

dikonsultasikan dengan pimpinan terkait dengan pelaksanaan bimbingan
49
maupun dengan kondisi riel saat kunjungan di lapangan. Pembuatan

laporan hasil visit untuk diteliti dan ditandatangani pimpinan juga
diperlukan.
Prosesevaluasihasilvisitdimulaidengantindakanmengupdateprofil
WPsesuaidatadarihasilvisit.PengujianterkaitkebenaranpelaporanSPT
denganhasilvisitjugasangatdimungkinkan.Tidakkalahpentingtentunya
adalahmeneruskandatakeseksiterkaitsehubungandenganadanyadata
objeksitamaupunrekeningWP.
3.3.6 InternetSearchTools(IST)
Latarbelakang:
9
Pada Januari 2003, Forum on Tax Administration (FTA) pada OECD

(Organisation
for
Economic
Cooperation
and
Development)
memutuskan melakukan suatu studi atas pengalaman negaranegara

dalam pengembangan Internet Search Tools yang digunakan untuk
mengujikepatuhanWajibPajak.
9
Disadari perlunya pemahaman atas penyebab ketidakpatuhan Wajib

Pajak.
Dibutuhkan juga informasi untuk mengukur seberapa besar

ketidakpatuhanWPtersebut.
Gambar27:KonsepPenghasilan
SolusiDalamPencarianData
Penyebab hasil PENCARIAN tidak sesuai harapan biasanya adalah

karenatermsyangdimasukkanterlaluluasatautandabacanyasalah.
Mencoba query yang sama tetapi pada property(Google News, Web,

Video,etc.)yangberbeda.Jikahasilnyamasihterlaluluas,makaterms
50
harusdipersempit.Jugacobadigunakantandapetikpadatermsyang
dimasukkan.
Bilamasihtidakberhasiladabeberapasaran:
-
Pastikansemuakatatelahdiejadenganbenar.
Cobagunakankeywordsyangberbeda
Cobagunakankeywordsyanglebihumum
Cobagunakankeywordsyanglebihsedikit
3.4 Latihan
6. Apayangdimaksuddenganprogrampenggalianpotensi?
7. Apayangdimaksuddenganmapping?
8. JelaskanyangAndaketahuitentangprofilWP?
9. Menurut Saudara, kategori apa yang paling tepat bila dilakukan mapping di
KPPSaudara?
10. JelaskanalasanSaudaramemilihkategorisebagaimanajawabannomor4?
3.5 Rangkuman
Mapping
adalah
pengelompokan
menurut
subyek,
obyek,
sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, grup/cabang, dan kelompok lain sesuai

kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masingmasing unit kantor. Tujuan
dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi
pajakdiwilayahkerjamasingmasingkantor/unityangakandigunakanolehKPP
atau Kanwil sebagai alat analisa dalam rangka optimalisasi pelayanan,
pengawasandanpenggalianpotensipenerimaanpajak.
YangdimaksuddenganprofiladalahinformasimengenaiWajibPajakyang
memuat identitas dan kegiatan usaha serta riwayat aktivitas perpajakannya
secaraberkesinambunganyangdapatdiklasifikasikanatasdatapermanen,data
akumulatifdandatalainnya.TujuandiadakannyaprogramprofilWPadalahuntuk
menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisa,
mengukur tingkat resiko dan kepatuhan Wajib Pajak. Selain itu, dengan profil
WajibPajakdiharapkanakandapatlebihmengenalWajibPajakyangterdaftardi
51
unit kerjanya dan dapat memonitor perkembangan usaha Wajib Pajak yang
bersangkutan sehingga dapat tercapai pengawasan, penggalian potensi, serta
pelayananyanglebihbaik.
3.6 TesFormatif2
1. Yang bukan merupakan tujuan dari program penggalian potensi dalam hal
adalah:
a.
Mengamankanpenerimaanpajakdalamtahunberjalandantahuntahun
berikutnya.
b.
Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi

penerimaanpajakpadatahunberjalandantahuntahunberikutnya
c.
Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat

merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara
efektifdanefisien
d.
Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak guna

meningkatkantakehomepaypegawaipajak.
2. Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat digunakan

terutamauntukbahananalisis,mengukurtingkat resikodan kepatuhanWP.
MelaluiprofilWP,fiskusantaralaindapatlebih:
a. MengenaldanmencampuriurusanWP
b. Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan
analisa
c. Memonitorperkembanganekonomi
d. MelakukanpengawasanterhadapkinerjaWP
3. ExecutiveSummarymerupakan:
a. CatatanringkaskondisiWP
b. CatatanperjalananwisataWP
c. CatatankondisikesehatanWP
52
d. CatatanharianWP
4. Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP dimana data

daninformasinya:
a. Cenderungberubah
b. Cenderungtetap
c. Cenderungmajemuk
d. Cenderungrelatif
5. Contohdatayangbersumberdaridatainternal,adalah:
a. DataBPS
b. AlatKeterangan
c. DataSamsat
d. Yellowpages
6. ManakahpernyataanberikutyangtidakbenarmengenaiBenchmark:
a. Benchmarkadalahsuatubesaranberupaangkanominalataurasio
b. Benchmark adalah sebagai alat untuk melakukan pengujian atau
pembandingkewajaranpemenuhankewajibanperpajakan
c. Benchmark merupakan besaran pembanding di antara WP dalam satu
kelompoktertentuyangrelatifsetarauntukmenciptakanperlakuanyang
samadanbukansebagaidasarpenetapanpajak
d. Benchmarkdilakukansebelummelaluiprosespembuatanprofil
7. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara lain dapat diidentifikasi sebagai

berikut:
a. Mutlakadadalamkegiatanusaha
b. Ikutdalamkegiatanusaha
c. Fungsinyasangatsignifikandandibutuhkandalamkegiatanusaha
d. Jawabana,bdancbenar
8. Yangbukanmerupakancontohjangkarpadabeberapajenisusahaadalah:
a.
Pabrikasi(manufakturing),antaralain:jumlahperabot
53
b.
Perhotelan,antaralain:jumlahkamar
c.
Angkutan,antaralain:jumlahalatangkut
d.
JasaLaundry,antaralain:jumlahmesincuci
9. Feedingadalahprogram.
a.
PemutakhiranprofilWP
b.
Penggalianpotensipajak
c.
PertukarandataWPantarKPPberbasisprofil
d.
Transaksidanpihakyangmemilikihubunganistimewa
10. HalhalyangharusmenjadiperhatiandalampelaksanaanvisitditempatWajib
Pajakadalah:
a.
Wajibmenggunakankendaraandinas
b.
LangsungmengambilfotolokasiWP
c.
MemperkenalkandiridenganmenunjukkanKartuIdentitasPegawai
d.
MenunjukkanSuratTagihanPajakkepadaWP
CocokkanlahjawabanAndadenganKunciJawabanyangterdapatdibagian
akhirModul.HitunglahjawabanAndayangbenar.Kemudiangunakanlahrumus
dibawahiniuntukmengetahuitingkatpenguasaanAndaterhadapmateriini.
Rumus:
Nilai=
JumlahSoal
100%
a.
Bila>80%,sangatBaik
b.
Bila70%79%,Baik
c.
Bila60%69%,Cukup
d.
Bila<60%,Kurang
ke Kegiatan Belajar 3, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu
KegiatanBelajar2.
54
KEGIATANBELAJAR3:PENGAWASAN
PENGGALIANPOTENSI
SetelahmengikutiKegiatanBelajar3ini,pesertadiklatdiharapkanmampu:
1. melakukananalisapenggalianpotensi
2. melakukantindaklanjutpenggalianpotensi
4.1 AnalisisPenggalianPotensi
Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara,
tergantung kemampuan Account Representative (AR) dalam melihat peluang
yangada.BeberapahaldapatmenjadiarahanbagiARdalammelakukananalisis
penggalianpotensi,antaralain:
TindaklanjutatasprofilWajibPajak
Kegiataninimencakupbeberapahalseperti:
1. PenggalianpotensipajakdariWPitusendiri
2. Penggalianpotensipajakdaripengurus,komisarisdanpemilik
3. Penggalian potensi dari pihakpihak yang terkait dengan kegiatan usaha
tersebut seperti: supplier, rekanan, customer, kreditur, debitur, transaksi
hubunganistimewa
4. Penggalianpotensipajakdaridatasilangdanpihakketiga
BedahProfilWajibPajak
LangkahlangkahBedahProfil,antaralain:
1. Strategi:
a. Pelaksanaan BedahProfil WPperKPP dilakukansecarabertahap100
WPperKPPperbulan.
55
b. Profil WP dibedah satu per satu secara intensif untuk mendapatkan

potensiWPyangbersangkutan
c. Dari profil WP dihimpun/didapatkan data lawan transaksi, pemilik,
pengurus perusahaan dan pihakpihak yang mempunyai hubungan
istimewauntukpenggalianpotensiKPPsendiriataudikirimkankeKPP
terkait(Feeding).
d. Dalam menghitung potensi, pertama kali yang diteliti adalah
kewajaran volume/besaran kegiatan usaha/omzet/peredaran usaha
WPberbasisprofil.
e. Volume/besaran kegiatan usaha/omset/peredaran usaha dihitung
secarawajarberdasarkanjangkar(variabelkunci)kegiatanusaha.
MetodePenggalianPotensi
Dalam melakukan penggalian potensi, beberapa metode yang dapat
dilakukanolehARantaralainseperti:
a) PembetulanSPT
9 Dilakukanhimbauansecaratertulis
9 Korespondensi
9 Konseling
sarana yang disediakan bagi Wajib Pajak untuk melakukan klarifikasi
terhadapdatayangtercantumdalamSuratHimbauan
(sesuai PERDIRJEN No: PER 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan
KonselingTerhadapWPsebagaiTindakLanjutSuratHimbauan)
b) Kegiatanpenetapan
c) Mengusulkan kegiatan pemeriksaan (biasanya melalui proses analisis
resiko)
d) UsulanBuktiPermulaandanPenyidikan(terkaittindakpidanaperpajakan)
e) Dilakukanpencairantunggakan(koordinasidenganJuruSitaPajak)
f) Penyesuaian setoran masa/dinamisasi (misalnya: setelah selesai
pemeriksaan)
g) EqualisasiPPhdanPPN(misalnya:omzet,biaya,dll)
h) Pengenaan PPN terhadap Kegiatan Membangun Sendiri (koordinasi
denganSeksiEkstensifikasi)
56
i) Pengawasanterlambatlapor/bayar,seperti:
TerlambatBayarPPhPasal25Masa
TerlambatBayarPPhPasal21Masa
TerlambatBayarPPNMasa
j) AnalisisPerbandingan,antaralainseperti:
PerbandinganDataPenyetoranPPhPasal22danPPNImpor
Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 26 dan PPN Dalam Negeri

JKPdariLuarDaerahPabean
PerbandinganDataPenyetoranPPhPasal22(Pemungut)denganPPN
(Pemungut)
PerbandinganDataPenyetoranPPhPasal25(Masa)danKreditPajak
SPTPPhBadan
PerbandinganDataPenyetoranPPhPasal25(Masa)danKreditPajak
SPTPPhOP
Perbandingan Pembayaran PPh Pasal 22 dan PPh Pasal 23 dengan

KreditPajakdiSPTPPhBadan
k) Strategipenerimaandari:
1. PengawasanPembayaranMasa
Memanfaatkan Tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP,
terhadap:
9 PembayaranyangTidakwajar
9 PembayaranyangFluktuasi
9 PembayaranyangTerlambat
9 WPyangTidakBayar
2. Bedah 1500 WP Wajib Profil Penentu Penerimaan per KPP dan
kemungkinandiluar1500WPWajibProfil
3. PemanfaatanFeeding,bedahprofil500WPhasilFeeding
4. PengawasanWPSektorTertentu(Booming)
5. PengawasanWPOrangPribadiPengusahaTertentu(OPPT)danHWI
6. PengawasanWPBendaharaPemerintah
7. PengamananPenerimaanBerbasisTransaksi
8. PengamananPenerimaanBerbasisHighRiseBuilding
57
l) AnalisisLain,seperti
WajibPajakBadanPKPdenganomset>600JutaRupiahbelumPKP
PerbandinganPenambahanHartaWPOPdenganomset
PerbandinganiniadalahmembandingkanpenambahanhartaWajibPajakdari
tahun sebelumnya dibandingkan dengan omset Wajib Pajak tahun SPT yang
bersangkutan.
Analisisyangberhubungandenganomset
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang
dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal maupun
horisontal,membandingkanomsetdengantenagakerja,omsetdenganluas
lahandansebagainya.
Tabel3:ContohAnalisisOmsetdibandingkanLuasLahanHTI
Tahun2011(Rp)
Omset
LuasHTI(ha)
Omset/ha
HargaJualperm3
Tahun2010(Rp)
714.796.326.423
613.206.663.767
17
296.400
296.400
2.411.594
2.068.848
17
286.288
298.418
Omset per ha besarnya Rp 2.411.594, apakah hal tersebut sudah wajar?

Besarnyaomsetperhamengalamipeningkatansebanyak17%padatahun2011
dibandingkantahun2010tetapihargajualperm3menurun.
Tabel4:ContohAnalisisOmsetDibandingkanJumlahTenagaKerja
Tahun2011(Rp)
Omset
JumlahTenagaKerja
Omset/TK
HargaJualperm3
Tahun2010(Rp)
714.796.326.423
613.206.663.767
17
2.062
2.174
346.651.953
282.063.783
23
286.288
298.418
Omset per tenaga kerja Rp 346.651.953 apakah wajar dalam industri ini?
Besarnya omset per tenaga kerja mengalami peningkatan sebanyak 23 % pada
tahun 2011 dibandingkan tahun 2010 tetapi harga jual per m3 menurun. Perlu
dilakukanpenelitianlebihlanjutmengenaikewajaranomsettersebut.
Analisisyangberhubungandenganbiaya
58
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran pembebanan biaya
yang dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal dan
horisontalataslaporanlabarugi
Tabel4:ContohAnalisisyangBerhubungandenganBiaya
Tahun2011(Rp)
Tahun2010(Rp)
Jumlahpenjualanlog
(m3)
2.286.887
2.503.625
9,48
HargaPokokPenjualan
475.671.934.039
413.917.617.782 14,92
BiayaUsaha
194.224.862.784
159.609.336.164 21,69
Jumlah penjualan log hanya mengalami kenaikan 9,48% tetapi harga pokok
penjualan mengalami kenaikan mencapai 14% dan biaya usaha mengalami
kenaikanmencapai21%sedangkanhargajualturunsehinggaperluditelitilebih
lanjutkewajaranjumlahhargapokokpenjualandanbiayausaha.
Analisisyangberhubungandenganproduksi
Sasarandarianalisisiniadalahuntukmenilaikewajaranproduksiyang
dilakukan WP terutama dikaitkan dengan kapasitas produksi WP
tersebut.
Analisisyangberhubungandenganlaba
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran tingkat laba
yang dilaporkan WP misalnya analisis vertikal dan horisontal atas
laporanlabarugi
Analisisyangberhubungandenganharga
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran harga jual
yang dilaporkan WP misalnya harga yang timbul dari transaksi
hubunganistimewa.
Analisisbiayaterhadappemotongan/pemungutan
Sasaran dari analisis ini adalah untuk mengetahui biaya yang timbul
yang merupakan obyek pemotongan/pemungutan telah dipotong
/dipungutpajaknya.Misalnyadenganmelakukanequalisasibiayapada
SPT PPh Badan degan obyek pemotongan/pemungutan yang
dilaporkanpadaSPTMasaPPhpasal23/26
59
Analisisoutputterhadapinput
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran output bila
dikaitkan dengan input yang digunakan dalam rangka untuk
memperoleh penghasilan, misalnya membandingkan rasio output
inputterhadaprasiooutputinputtahunsebelumnya
EqualisasiOmsetPPhBadanterhadapOmsetPPN
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang
dilaporkanWPdenganmembandingkanomsetyangdilaporkanWPdi
SPTPPhBadandenganyangdilaporkandiSPTPPN
AnalisisPotensiPajakdanBenchmark
Merupakan ikhtisar dari semua analisis yang telah dilakukan dan
perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran pajak yang
dilaporkanWPdenganBenchmarkdibidangusahanya.
4.2 EvaluasidanTindaklanjutPenggalianPotensi
Mapping
Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil
mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompokkelompok mana yang
potensial untuk ditindaklanjuti. Perlu dicermati bahwa pemilihan kategori
dalam mapping disesuaikan dengan kondisi di KPP yang bersangkutan
sehingga antar KPP dapat melakukan mapping dengan kategori yang
berbedabeda.
Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa pengelompokan tersebut
dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai potensi WP.
DengandemikianakandapatdiketahuipulajumlahWPyangsudahterdaftar
dalam suatu KPP dan selisihnya yang merupakan calon/potensi WP. Dengan
demikian nantinya akan dilakukan ekstensifikasi untuk penambahan WP
maupunpenambahanobjekPBB.
Contohlain:
9 Mappingkawasanekonomi
Jumlah pengusaha yang ada di kawasan ekonomi dibandingkan dengan
jumlahWPyangtelahterdaftardikawasanekonomitersebut.
60
9 ObjekPBB
PerbandinganluaswilayahdenganluasmenurutNOPPBB
Gambar28:EstimasiWPOPTerkaitMappingWPOP
Dari hasil mapping berdasarkan pengelompokkan dapat diketahui
besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di masingmasing wilayah KPP

tersebut.
Contoh:
1.
DikawasanekonomiterdapatsejumlahWPygtidakadasetoranpajaknya
atausetoranpajaknyatidakwajar(lebihrendahdariyangseharusnya)
2.
Pembayaran pajak per sektoral dibandingkan dengan PDRB yang ada di

wilayahkerjaKPPatauKanwilDJP
3.
Berdasarkan analisis tren penerimaan, intensifikasi dapat difokuskan ke

sektorsektor yang mengalami penurunan jumlah pembayaran dan
peranannya
4.
Mengamatiperilakupembayarandarimasingmasing100sd500WPper
lapisanpenentupenerimaan
5.
Membandingkan jumlah setoran terhadap perkembangan kegiatan

subjekpajaktertentu(termasukbendahara)
61
6.
Mengamati perilaku penerimaan per jenis pajak yang dominan

dibandingkan dengan perkembangan dan kondisi ekonomi di wilayah
masingmasingKPPatauKanwilDJP
7.
Perlu dilakukan analisis lebih lanjut mengenai kewajaran pembayaran

pajak
untuk
kawasan
perkantoran
dan
pertokoan,
dengan
mempertimbangkanjenisdanskalausahasertalokasiWP
8.
Berdasarkan analisis tren penerimaan intensifikasi dapat difokuskan ke

sektorsektorygmengalamipenurunanjumlahpembayaran
9.
Berdasarkan hasil mapping, perlu dilakukakn analisis lebih lanjut

mengenai pembayaran pajak yang dominan sesuai perkembangan
perekonomiandidaerahtersebut.Misalkan,sebagaiwilayahyangsektor
industri dan perdagangannya terus berkembang, idealnya penerimaan
pajakyangdominanadalahPPhPasal25/29danPPN.
Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke
penerimaandanperbaikanadministrasi.Setelahdilakukanevaluasiterhadap
mappingdilakukanpemilihankategorimanayangakanditindaklanjuti.Tindak
lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masingmasing WP
dapatdilakukanmelaluipembuatanProfilWPmaupunbenchmark.
Feeding
a)
Pengawasan atas pertukaran dan tindak lanjut pemanfaatan data

dilakukanolehKepalaKPP
b)
Kanwil DJP mengawasi tindak lanjut atas setiap data yang

dimanfaatkan dengan memonitor menu daftar potensi per KPP di
aplikasiApproweb
c)
Kantor Pusat DJP mengawasi realisasi atas potensi yang ditimbulkan

dari program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi
perKanwildiaplikasiApproweB
WPBendahara
PengawasandanPenggalianPotensiolehKPP:
1) InventarisasisemuaWPBendaharaPusatdanDaerah.
62
a) DapatkanDaftarIsianPelaksanaanAnggaran(DIPA)danAPBDmasing
masing (SKPD) Strategi Pengawasan dan Penggalian Potensi
Kabupaten/Kota dan Provinsi per Satuan Kerja Perangkat Daerah
(SKPD)
b) Dapatkan Daftar Belanja dalam DIPA masing2 Satuan Kerja (Satker)
InstansiVertikal
c) Dapatkan data Surat Perintah Membayar (SPM) yg diterbitkan oleh
Bendahara
d) TelitimekanismepencairandanaDIPAtersebutyakni:
e) Pemotongan/pemungutan dengan SPM oleh Kantor Pelayanan
PerbendaharaanNegara(KPPN)darisetiapSatker.
f) PembayarankeBankPersepsi/KantorPosdenganSSPolehsetiapSKPD
atauBendaharaUmumDaerah(BUD)
g) BandingkanrealisasipembayaranpajakolehmasingmasingBendahara
Satker/SKPD yang ada dalam data Tabelaris MPN dan SPM/SP2D
terhadap:
h) SPTmasayangdilaporkan;dan
i) DaftarBelanjadalamDIPAsetiapSatker/SKPD
j) Tindaklanjuti pembayaran yang tidak wajar dengan himbauan,
konselingdanpenerbitanSTP
2)Dapatkandatapagudanpenyerapansetiapbulan.
3)Telitidanawasipembayaranmasa(PPhPsl.21,PPhPsl.22,PPhPsl.23,PPh
Psl. 4 ayat 2, PPN) WP Bendahara setiap bulan melalui tabelaris MPN di
PortalDJPdenganmenu;HomeAplikasi.
4)TunjuksalahsatuSeksiWaskonuntukmengkoordinasipengawasan.
5)UntukBendaharaDaerah,lakukanpendekatandankerjasamadengan
Badan Pengawas Daerah (Bawasda) untuk memastikan semua SKPD
memenuhikewajibanperpajakannyadenganbenar
6)LaporkanhasilpengawasanWPBendaharakepadaKepalaKantorWilayah
atasannya.
PengawasanOlehKantorWilayahDJP:
1) Memberikanbimbingandanasistensi.
63
2) MemonitorpembayaranperjenispajakperKPP
3) Mengevaluasi dan menganalisis hasil monitoring pembayaran WP
BendaharaperjenispajakperKPP
4) Merekomendasikan tindak lanjut hasil evaluasi dan analisis penggalian
potensi.
5) Memantau tindak lanjut pembayaran WP Bendahara yang tidak sesuai
denganjumlahseharusnyahasilevaluasidananalisis.
6) MengadakankerjasamadenganKepalaDaerahuntukmemastikansemua
SKPDmemenuhikewajibanperpajakannyadenganbenar.
7) MelaporkanresumetindaklanjutpenggalianpotensidanpengawasanWP
Bendahara di wilayahnya kepada Direktur Jenderal Pajak c.q. Direktur
Potensi,KepatuhandanPenerimaan
WPOrangPribadiPengusahaTertentu:
1. Penyisiran tempattempat usaha yang memenuhi kriteria WP OPPT di
wilayahkerjanyamasingmasing.
2. Himbauan kepada WP OPPT untuk melaksanakan kewajiban pembayaran
angsuranPPhPasal25WPOPPT.
3. Penerbitan STP kepada WP OPPT yang tidak menyampaikan Surat
PemberitahuanMasaPPhPasal25.
4. Pengiriman alat keterangan atas pembayaran angsuran PPh Pasal 25 WP
OPPTselama1(satu)TahunPajakkepadaKPPdomisili.
5. KPPdomisilimelakukanequalisasialatketerangandenganSPTTahunan.
Tindaklanjuthasilpenghitunganpotensidantaxgap:
1. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT
TahunanPPhberbasisprofilWP
2. Himbauan
pembayaran
serta
pemasukan
dan/atau
pembetulan
pemotongandanpemungutanPPh
3. Himbauanpembayaransertapemasukandan/ataupembetulanSPTPPN
4. Visitataukonseling
5. Lawenforcementberupapemeriksaan,penagihan,bukperdanpenyidikan.
64
PemanfaatanData
1.PemanfaatanDatadanAlket
Semua data yang diperoleh KPP harus dimanfaatkan untuk mendukung

pelaksanaan aktifitas himbauan sepanjang data tersebut menunjukkan
ketidaksesuaiandenganSPTyangdisampaikanWajibPajak.
2. PemanfaatanOptimalisasiPemanfaatanDataPerpajakan(OPDP)
Yaitu penggalian potensi yang memanfaatkan datadata perpajakan yang

adadiSistemInformasiDirektoratJenderalPajak(SIDJP)
3.PemanfaatandataPIB/PEB
Data ekspor/impor yang diperoleh dari Direktorat Jenderal Bea Cukai

disampaikan kepada unitunit DJP melalui aplikasi portal DJP. KPP dapat
mengakses dan memanfaatkan data ekspor/impor dengan menggunakan
userdanpassword.
Metodepenghitunganpotensidantaxgap
1. AnalisisterhadapprosesbisnisWajibPajak(flowchart)
2. Identifikasikegiatandanpihakterkaitsetiaptahapkegiatan
3. Penentuanobjekpajakpadasetiaptahapanprosesbisnis
4. Penentuanjangkaruntukestimasivolumekegiatanusaha
5. Pemanfaatandatadaripihakketiga.
6. Estimasipotensivolumekegiatanusahaataupertahapankegiatanusaha
7. Estimasipotensipajakberdasarkanbenchmark
8. Estimasi tax gap secara keseluruhan dan per tahapan kegiatan usaha
(dibandingkanpotensimenurutprofildenganlaporanWP)
9. Penghitunganpotensidantaxgap.
4.3 Latihan
1. Sebutkanmetodeyangdapatdigunakandalampenggalianpotensi.
2. JelaskanapayangdilakukansetelahmelakukanMapping?
3. SebutkancontohpengawasanterhadapWPBendahara.
4. JelasancarapemanfaatandataolehKPP.
65
5. SebutkancontohdataapasajayangterdapatdidalamAlket.
4.4 Rangkuman
Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara,
tergantung kemampuan seorang Account Representative (AR) dalam melihat
peluang yang ada. Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa
pengelompokan dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai
potensi WP. Dengan demikian akan dapat diketahui jumlah WP yang sudah
terdaftar dalam suatu KPP sehingga selisihnya merupakan berarti calon atau
potensiuntukmenjadiWP.
Tindak lanjut penggalian potensi yang dilaksanakan tetap bermuara
penepada tujuan penerimaan pajak dan perbaikan administrasi. Tindak lanjut
yang menyangkut penggalian potensi terhadap masingmasing WP dapat
dilakukanmelaluipembuatanProfilWPmaupunbenchmark.
4.5 TesFormatif3
1.
YangmerupakankegiatantindaklanjutpembuatanprofilWPadalah:
a. PenggalianpotensipajakdaricalonWP
b. PenggalianpotensipajakdariWPitusendiri
c. Penggalianpotensipajakdaridataasing
d. Penggalianpotensidaripihakpihakyangtidakterkait
2. ManakahkegiatanberikutyangtermasukdalamstrategibedahWP?
a.
ProfilWPdibedahsatupersatusecaraintensif
b.
DilakukansecarasekaligusterhadapWPdiluarwajibpofil
c.
MenganggapsemuabesarankegiatanWPtidakbermasalah
d.
Berusaha mendapatkan data bukan dari lawan transaksi dari WP yang

dibedah
66
3. Memanfaatkan tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP merupakan

kegiatan Pengawasan Pembayaran Masa (PPM) . Hal ini dapat dilakukan
terhadap:
a. Pembayaranyangtidakwajar
b. Pembayaranyangfluktuasi
c. Pembayaranyangterlambat
d. Semuajawabanbenar
4. Sasarandarianalisisyangberhubungandenganbiayaadalahuntuk:
a.
MenilaikewajaranklasifikasiusahayangdilaporkanWP
b.
MenilaikewajaranalamatusahayangdilaporkanWP
c.
MenilaikewajaranpembebananbiayayangdilaporkanWP
d.
MenilaikewajaranbentukusahayangdilaporkanWP
5. Membandingkan rasio output input terhadap rasio output input tahun

sebelumnyatermasukdalamkategori:
a.
Analisisinputterhadapbiaya
b.
Analisisinputterhadapomset
c.
Analisisoutputterhadapoutput
d.
Analisisoutputterhadapinput
6. Evaluasi terhadap hasil mapping dilakukan dengan mengidentifikasi

kelompokkelompok mana yang potensial untuk ditindaklanjuti. Pernyataan
yangtidakbenarterkaittindaklanjutmappingadalah:
a.
PemilihankategoridalammappingdisesuaikandengankondisidiKPP
b.
KPPharusmelakukanmappingdengankategoriyangsama
c.
MappingdifokuskanpadapotensiunggulanfiskaldiKPP
d.
KPPdapatmelakukanmappingdengankategoriyangberbedabeda
7. UntukmendukungpenggalianpotensidiKPP,KanwilDJPmempunyaitugas
dantanggungjawabseperti:
a.
Memberikanbimbingandanasistensi
67
b.
MemonitorpembayaranperjenispajaktiapKPP
c.
Jawabanadanbbenar
d.
Tidakadajawabanyangbenar
8. Yangbukantermasuktindaklanjutpenghitunganpotensidantaxgap,adalah:
a.
Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT

Tahunan
b.
PembuatanSuratKeteranganBebas
c.
Visitataukonseling
d.
Law enforcement berupa pemeriksaan, penagihan, bukper dan

penyidikan
9. UntukpemanfaatandataPIB/PEB,dapatdiperolehdari:
a.
DJBC
b.
DJKN
c.
DJA
d.
DJP
10. SetelahmengetahuiprosesbisnisWP,langkahselanjutnyayangtepatuntuk
dilakukanadalah:
a. Identifikasisatutahapkegiatansaja
b. Penentuanobjekpajakpadasatutahapanprosesbisnissaja
c. Penentuanjangkaruntukestimasivolumekegiatanusaha
d. Pemanfaatandatadarimediamasa
ini.
68
Rumus:
Nilai=
JumlahSoal
100%
a.
Bila>80%,sangatBaik
b.
Bila70%79%,Baik
c.
Bila60%69%,Cukup
d.
Bila<60%,Kurang
Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda sudah dapat
menyelesaikan modul ini, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu
KegiatanBelajar3.
69
PENUTUP
Melakukan pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan

kewajiban perpajakannya merupakan tugas yang sangat mulia. Pengawasan dalam
rangka pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor
memerlukan peranan dan tanggung jawab yang besar dari seorang Account
Representative(AR).
Mapping WP Badan adalah pengelompokan Wajib Pajak Badan menurut
subyek,obyek,sektor/subsektor,wilayah/lokasiusaha,group/cabang,dankelompok
lain sesuai kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masingmasing unit kantor.
Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi
pajak di wilayah kerja masingmasing kantor/unit WP yang akan digunakan sebagai
alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan, pengawasan dan penggalian
potensipenerimaanpajak.
Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil
mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompokkelompok mana yang potensial

untuk ditindaklanjuti. Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke
penerimaandanperbaikanadministrasi.
Tindak lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masingmasing WP
dapatdilakukanmelaluipembuatanProfileWPmaupunbenchmark.
Hasil mapping merupakan living document yang harus selalu di update dan
disimpandalambentukfileelektronikpadadatabaseKPPyangbersangkutansebelum
dimasukankeSistemInformasiDJP.
Analisis rasio keuangan digunakan untuk menilai dan menganalisis prestasi
operasi keuangan. Untuk kepentingan pajak, analisis rasio digunakan untuk menilai
kewajaran Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajibannya terutama pembayaran
pajak. Selanjutnya, dengan monitoring akan terjdi pengawasan atas kepatuhan WP
terhadap pelaksanaan peraturan perundangundangan perpajakan dalam rangka
mengoptimalkanpenerimaanpajak.
70
TESTSUMATIF
a.PilihanBenarSalah
PilihBbilapernyataanbenaratauSbilapernyataansalah!
1.
S Definisi mapping adalah pemetaan yang menggambarkan

potensi perpajakan dan keunggulan fiskal yang terdapat di
wilayahkerjaKPPatauKanwil.
2.
S Tujuan mapping adalah untuk memberikan gambaran kepada

WajibPajak.
3.
S Kegunaan mapping antara lain untuk membantu pimpinan

dalammemutuskantndaklanjut.
4.
S Salah satu metodologi mapping adalah menentukan prioritas

penggalianpotensi.
5.
S MappingberdasarkanwilayahdapatdilakukanolehKPPdiluar
KPPPratama.
6.
S Mappingberdasarkansubjekpajakdapatdilakukanolehsemua
KPP.
7.
S Kawasan industri termasuk mapping berdasarkan kategori

wilayahekonomi.
8.
S Analisa yang berhubungan dengan omset mempunyai sasaran

untukmenilaikewajaranbiayayangdilaporkanWajibPajak.
9.
S Ikhtisar dari semua analisa yang telah dilakukan dan

perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran
pajak yang dilaporkan WP dengan benchmark di bidang
usahanya termasuk dalam analisa potensi pajak dan
benchmarking.
10
S Angka benchmark dapat dipastikan keakuratannya, sehingga

terjaminvaliditasnya.
71
b.PilihanGanda
PilihlahjawabanyangAndaanggappalingbenar!
1. Istilah Mapping wilayah adalah pengelompokan Wajib Pajak, yang bukan

termasukpengelompokankriteriamappingadalah:
a. subyek
b. jumlahkaryawan
c. wilayah/lokasiusaha
d. grup/cabang
2. Padadasarnya,tujuandariprogramEvaluasiKinerjaPenerimaanPajakantara
lainadalahuntuk:
a. MengamankanPenerimaanPajak
b. Memetakan(mapping)potensipajakagardapatmerealisasikanpotensipajak
menjadirealisasipenerimaanpajaksecaraefektifdanefisien
c. Mempertajamfokuspenggalianpotensipajak
d. Semuajawabanbenar
3. Tujuandilakukannyamappingwilayahadalah
a. UntukmendapatkaninformasiWPyangnakal
b. Untukmendapatkangambaranumumpotensipajakdiwilayahkerjamasing
masingkantor/unit
c. Untukmeningkatkanpenghasilanpegawaisuatukantor
d. UntukmendapatkangambarantentangkepindahanWP
4. Mengidentifikasi kelompokkelompok potensial dari kategori analisis untuk

ditindaklanjutidisebutdengan:
a. Evaluasimapping
b. Restrukturisasimapping
c. Atributisasimapping
d. Distribusimapping
72
5. Contohkategorimappingberdasarkanlokasiusaha,adalah:
a. Kawasanindustri
b.Wawasannasional
c. Luasantransportasi
d.Tidakadajawabanyangbenar
6. Bukanpengelompokanberdasarkansubjekpajak,adalah:
a. WPEfektif
b. WPNonEfektif(NE).
c. WPBubar
d. WP/PKPPatuhsesuaiSuratKeputusan.
7. Kategori mapping berdasarkan kepatuhan penyampaian SPT, dapat dilihat

padakategori:
a. WPbubar
b. WPrutinlapor
c. WPtidakketemualamatnya
d. WPNPWPganda
8. Muaratindaklanjutmappingdanprofilingadalah:
a. Penambahantargetpenerimaan
b. Penambahanpenerimaanpajak
c. Penambahankaryawanpajak
d. Penambahananggaranbelanja
9.SumberDataProfilingdapatberasaldari:
a. InternalPajak
b. EksternalPajak
c. InternaldanEksternal
d. Tidakadajawabanyangbenar
73
10.ContohdatainternalPajakyangdapatbergunauntukProfiling,yaitu:
a.Komputer
b.Kendaraandinas
c.SPT
d.Inventariskantor
c. UmpanBalikdanTindakLanjut

ini.
Rumus:
Nilai=
JumlahSoal
100%
e.
Bila>80%,sangatBaik
f.
Bila70%79%,Baik
g.
Bila60%69%,Cukup
h.
Bila<60%,Kurang
ke Kegiatan Belajar berikutnya, apabila belum supaya memperdalam terlebih
dahuluKegiatanBelajarsebelumnyaterutamayangbelumAndakuasai.
74
KUNCIJAWABANTES
KUNCIJAWABANTESFORMATIF
TESFORMATIF1
TESFORMATIF2
TESFORMATIF3
1.
1.
1.
2.
2.
2.
3.
3.
3.
4.
4.
4.
5.
5.
5.
6.
6.
6.
7.
7.
7.
8.
8.
8.
9.
9.
9.
10.
10.
10.
KUNCIJAWABANTESSUMATIF
BENARSALAH
PILIHANGANDA
1.
1.
2.
2.
3.
3.
4.
4.
5.
5.
6.
6.
7.
7.
8.
8.
9.
9.
10.
10.
75
DAFTARPUSTAKA
1.
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor: Kep 65/PJ/2007 tentang

PembentukanTimEvaluasiKinerjaPenerimaanPajakTahun2007.
2. Nota Dinas Nomor: ND149/PJ/2007 tanggal 13 Juni 2007 tentang Pelaksanaan

ProgramEvaluasiKinerjaPenerimaanPajakTahun2007.
3. BukuPanduanProgramEvaluasiKinerjaPenerimaanPajak(DJP)
4. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE06/PJ.9/2001 tentang
PelaksanaanEkstensifikasiWajibPajakdanIntensifikasiPajak.
5. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor:SE40/PJ/2012 tanggal 16 Agustus
2012tentangPembuatanBenchmarkBehaviorlModeldantindaklanjutnya.
6. Peraturan Dirjen Pajak No: PER 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan
KonselingTerhadapWPsebagaiTindakLanjutSuratHimbauan.
7. http://anaarisanti.blogspot.com
76
DAFTARISTILAH
APBN
:AnggaranPendapatandanBelanjaNegara
AR
:AccountRepresentatives
BPHTB
:BeaPerolehanHakatasTanahdanBangunan
BUD
:BendaharaUmumDaerah
BUT
:BentukUsahaTetap
CTTOR
:CorporateTaxtoTurnOverRatio
FTZ
:FreeTradeZone
DIPA
:DaftarIsianPelaksanaAnggaran
DJP
:DirektoratJenderalPajak
DPR
:DividendPayoutRatio
DPR
:DewanPerwakilanRakyat
DTSS
:DiklatTeknisSubstantifSpesialisasi
EBIT
:EarningBeforeInterestandTax
FTA
:ForumonTaxAdministration
FTZ
:FreeTradeZone
GPM
:GrossProfitMargin
HTI
:HutanTanamanIndustri
IST
:InternetSearchTool
ITC
:InternationalTradeZone
Kanwil
:KantorWilayah
KEK
KAP
:KantorAkuntanPublik
KLU
:KlasifikasiLapanganUsaha
KPPN
:KantorPelayananPerbendaharaanNegara
KPDJP
:KantorPusatDirektoratJenderalPajak
KPP
:KantorPelayananPajak
LTO
:LargeTaxOffice
MPN
:ModulPenerimaanNegara
NE
:NonEfektif
NPM
:NetProfitMargin
77
OECD
:OrganisationforEconomicCooperationandDevelopment
OPM
:OperatingProfitMargin
OPDP
:OptimalisasiPemanfaatanDataPerpajakan
OPPT
:OrangPribadiPengusahaTertentu
PBB
:PajakBumidanBangunan
PBk
:Pemindahbukuan
PDB
:ProdukDomestikBruto
PEB
:PemberitahuanEksporBarang
PIB
:PemberitahuanImporBarang
PKP
:PengusahaKenaPajak
PPM
:PretaxProfitMargin
PPh
:PajakPenghasilan
PPN
:PajakPertambahanNilai
PPnBM
:PajakPenjualanBarangMewah
UMKM
:UsahaMikroKecildanMenengah
ROA
:ReturnonAsset
Satker
:SatuanKerja
SDM
:SumberDayaManusia
SIDJP
:SistemInformasiDirektoratJenderalPajak
SIP
:SistemInformasiPerpajakan
SOP
:StandardOperatingProcedure
SKPD
:SatuanKerjaPerangkatDaerah
SPM
:SuratPerintahMembayar
SPN
:SensusPajakNasional
SP2D
:SuratPerintahPembayaranDana
SPT
:SuratPemberitahuanTahunan
STP
:SuratTagihanPajak
TTOR
:TaxtoTurnOverRatio
Waskon
:PengawasandanKonsultasi
78

Penggalian Potensi Pajak - Dtss Ar Dasar

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Penggalian Potensi Pajak - Dtss Ar Dasar

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

DIKLATTEKNISSUBSTANTIFSPESIALISASI

Menunjuk surat keputusan Kepala Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak

Pembelajaran menggunakan metode pembelajaran untuk orang dewasa,

Peserta perlu mengetahui aturanaturan terkait dengan metode penggalian

Peralatan yang dipergunakan di kelas meliputi pensil, ballpoint, penghapus,

Peserta diminta melakukan diskusi dengan peserta lain agar memperoleh

keterampilan termasuk menanamkam pola pikir yang dinamis dan bernalar.

Studi Richard Bird dan Eric M Zolt (2003) menempatkan Indonesia

sering diperbincangkan. Tax ratio menunjukkan sejauh mana kemampuan

Untuk dapat mengoptimalkan penerimaan pajak, perlu diketahui potensi

dilakukan melalui pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan

Peningkatan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya

Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat

Potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan

6. Pengawasan dan penggalian potensi antara lain dilakukan melalui

program Dashboard. Dashboard merupakan menu tampilan dalam portal DJP

Dalam melakukan analisa penerimaan, halhal yang perlu dilihat atau

Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi

Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat

Lebih mengenali kemampuan dan potensi dari suatu unit kerja di

Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran

digunakan sebagai alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan,

Untuk mengetahui besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di

Membantu pimpinan dalam memutuskan tindak lanjut penggalian

Mengumpulkan data tentang Wilayah Kerja/ WP sebanyak mungkin

Mapping WP dapat dikelompokkan sesuai dengan karakteristik WP di

Bentuk usaha, yakni mengelompokan WP menurut status bentuk

Yaitu pengelompokan usaha tertentu yang dianggap penting seperti

Kelompok WP menurut kelompok industri yang penting seperti

Dalam rangka meningkatkan kepatuhan membayar pajak (tax

Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat

mendukung pengamanan pencapaian penerimaan tahun 2011 dan tahuntahun

menyempurnakan aplikasi yang disebut dengan ApproweB (Aplikasi Profil

Adapun manfaat pembuatan profil secara umum bagi organisasi,

9. Industri Tekstil, antara lain: jumlah mesin, kapasitas produksi, jumlah

III Total Pajak yang dibayar

2. Pembuatan model benchmark dan penyampaian Daftar Nominatif

Secara konsep, Account Representative (AR) melaksanakan tugas

pembinaan dan pengawasan Wajib Pajak berdasarkan sektor usaha dan

Menunjukkan Surat Tugas kepada WP dan menyampaikan maksud

Memberikan bimbingan sesuai dengan tujuan yang tertulis di dalam

pelaporan dan evaluasi. Penelitian data yang diperoleh dari WP

maupun dengan kondisi riel saat kunjungan di lapangan. Pembuatan

Pada Januari 2003, Forum on Tax Administration (FTA) pada OECD

memutuskan melakukan suatu studi atas pengalaman negaranegara

Disadari perlunya pemahaman atas penyebab ketidakpatuhan Wajib

Dibutuhkan juga informasi untuk mengukur seberapa besar

Penyebab hasil PENCARIAN tidak sesuai harapan biasanya adalah

Mencoba query yang sama tetapi pada property(Google News, Web,

sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, grup/cabang, dan kelompok lain sesuai

Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi

Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat

Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak guna

2. Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat digunakan

4. Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP dimana data

7. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara lain dapat diidentifikasi sebagai

b. Profil WP dibedah satu per satu secara intensif untuk mendapatkan

Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 26 dan PPN Dalam Negeri

Perbandingan Pembayaran PPh Pasal 22 dan PPh Pasal 23 dengan

Omset per ha besarnya Rp 2.411.594, apakah hal tersebut sudah wajar?

Dari hasil mapping berdasarkan pengelompokkan dapat diketahui

besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di masingmasing wilayah KPP

Pembayaran pajak per sektoral dibandingkan dengan PDRB yang ada di

Berdasarkan analisis tren penerimaan, intensifikasi dapat difokuskan ke