PT Management Daya Consulting 201

0
Bibliografi Kasus : PT Management Daya Consulting
Judul Kasus

PT Management Daya Consulting

Tanggal

Agustus 2010

Penyusun

Ni Made Ria, SE.Ak., M.S. Ak.

Ruang Lingkup Kasus :

Mengidentifikasi dan menganalisa pengkategorian subjek pajak dan objek pajak
penghasilan dalam suatu perusahaan.

Abstrak

PT Management Daya Consulting (PT MDC) merupakan perusahaan jasa konsultan

SDM. Pada tahun 2011, Anda selaku staff pajak baru PT MDC akan melakukan
identifikasi dan analisa pengkategorian jenis subjek pajak dan objek pajak
penghasilan, dimana pengkategorian tersebut akan membantu pekerjaan atasan
Anda.

Masalah-masalah yang berkaitan :

1. Subjek pajak penghasilan untuk Orang Pribadi, Badan dan Bentuk Usaha
Tetap
2. Subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri
3. Perbedaan objek pajak dan bukan objek pajak penghasilan

Tingkatan Kasus
Konsep

1 (mudah)

Analisis

2 (mudah)

Penyajian

1 (mudah)

PT Management Daya Consulting 201

0
PT Management Daya Consulting (PT MDC) merupakan perusahaan konsultan SDM
yang memberikan jasa konsultasi untuk perekrutan, seleksi dan penempatan;
assessment jajaran pimpinan (direksi dan komisaris); pengimplementasian sistem
SDM; dan jasa-jasa lainnya. PT MDC bekerja sama dengan perusahaan di Amerika
untuk menggunakan sistem SDM yaitu software MIYOPI.
PT MDC yang beralamatkan di Jl. Printing Raya Jakarta Selatan, didirikan pada
tanggal 20 Maret 2003 dan terdaftar di KPP PMA VI dengan nomor NPWP:
01.937.654.0-031.000 dan dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 1 Juli 2006.
Berikut ini adalah susunan pemegang saham PT MDC:

International Miyopi Corp (Perusahaan Amerika)

PT Wira Usaha Indonesia
20%
M. Joko Baroto (WNI - Partner)
Diana Flarensia (WNI - Partner)
Charlie Sugar (WN Amerika)
Koperasi Karyawan PT Wira Usaha Indonesia

30%
15%
15%
10%
10%

Selama tahun 2010, Perusahaan melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut:

1. Setiap akhir bulan, PT MDC membayarkan gaji dan honorarium karyawan.
Karyawan perusahaan terdiri dari:
20 orang konsultan tetap
15 orang konsultan kontrak
10 orang karyawan tetap (untuk tenaga administrasi 3 orang,
personalia 3 orang dan keuangan 4 orang)
3 orang karyawan magang
2 orang komisaris dan 3 orang komite audit
2 orang expatriate, dengan keterangan sebagai berikut:
a. PT MDC memperkerjakan Mr. Kotler sebagai tenaga ahli konsultan
sistem SDM yang merupakan warga Negara Amerika, Mr. Kotler
pertama kali datang di Indonesia pada tanggal 1 Februari 2010
dengan kontrak kerja selama 4 bulan (Februari 2010 Mei 2010).
Pada bulan Mei 2010, Perusahaan tidak berniat untuk
memperpanjang kontrak kerja dengan Mr. Kotler.
b. Mr. Abdullah (Warga Negara Malaysia) bekerja sebagai konsultan
lepas di PT MDC sejak Januari 2010 Maret 2010. Ternyata pada
awal bulan April 2010, kontrak kerja Mr. Abdullah diperpanjang
selama 2 tahun, dan pada bulan Juni 2010, Ia menikah dengan Siti
(WNI).

PT Management Daya Consulting 201

0

Khusus untuk karyawan tetap, komponen gaji terdiri dari:

Gaji pokok
Tunjangan transport
Tunjangan kesehatan
Tunjangan PPh
Uang lembur
2. Pada bulan Januari 2010, PT MDC membagikan seragam kepada seluruh
konsultan dan karyawan tetap, serta memberikan beasiswa kepada seluruh
anak karyawan untuk mengikuti pendidikan formal di Indonesia. PT MDC juga
memberikan fasilitas IPHONE untuk jajaran direksi dan komisaris secara
cuma-cuma.
3. Selama tahun 2010, PT MDC menangani klien-klien dengan rincian sebagai
berikut:
PT MDC memberikan jasa assessment (fit and proper test) untuk calon
anggota DPRD Pemerintah Daerah Banten.
PT MDC memberikan jasa perekrutan, seleksi dan penempatan untuk
PT Angkasa Puri, PT Barokah Indonesia dan PT Cipta Kemilau
PT MDC memberikan jasa implementasi sistem SDM (MIYOPI) untuk:
- Kedutaan besar Amerika Serikat
- PT Unipale Indonesia (merupakan perusahaan Amerika yang
berafiliasi di Indonesia)
BUT Xara Company
- PT Bank Daya Bumi
- Kantor Sekretariat ASEAN Jakarta
4. Setiap tahunnya PT MDC diwajibkan untuk membayar royalti sebesar 5% atas
sistem manajemen SDM (software MIYOPI), karena di Indonesia hanya PT
MDC
yang
diperkenankan
untuk
mengembangkan
jaringan
pengimplementasian sistem SDM tersebut.
5. Pada bulan Maret 2010, perusahaan merayakan acara HUT PT MDC untuk
seluruh konsultan dan karyawan di Taman Safari. Dalam mendukung acara
ini, perusahaan menyewa 2 Bus Big Bird dari PT Blue Bird dan menginap di
Hotel Safari. Perusahaan juga memberikan hadiah door prize untuk beberapa
karyawan yang akan diundi pada 20 Maret 2010, tersedia beragam hadiah
seperti sepeda motor, televisi, lemari es, dan sebagainya.
6. Secara tidak diduga, pada bulan Oktober 2010, PT MDC memperoleh hadiah
undian berhadiah berupa uang tunai senilai Rp 1M dari PT Bank ACB.

PT Management Daya Consulting 201

0
Sebagian hadiah undian tersebut disumbangkan oleh PT MDC ke badan amil
zakat.
7. Pada bulan Mei 2010, Perusahaan mengadakan RUPS dan para pemegang
saham menyetujui adanya pembagian dividen kepada seluruh pemegang
saham sebesar 40% dari laba tahun 2009 serta membagikan bonus kepada
karyawan dan tantiem kepada Dewan Direksi dan Komisaris.

Berdasarkan informasi di atas:

1. Analisalah informasi di atas kemudian identifikasikanlah mana yang dapat
dikategorikan sebagai subjek pajak penghasilan dan jeleskan jenisnya.
Untuk membantu menjawab, dapat menggunakan tabel berikut ini:
Nama
Perusahaan/Individu

Jenis Subjek Pajak

Keterangan/Alasan

2. Identifikasikan pula mana yang dapat dikategorikan sebagai objek pajak

penghasilan dan yang bukan
3. Berdasarkan analisa Anda pada no.2 di atas, jelaskanlah bagaimana
perlakuan perpajakan yang tepat untuk masing-masing objek pajak tersebut!
Sertakan dasar hukumnya!

PT Management Daya Consulting 201

0

Jawaban:
1. Analisalah informasi di atas kemudian identifikasikanlah mana yang
dapat dikategorikan sebagai subjek pajak penghasilan dan jelaskan
jenisnya.
Nama
Perusahaan/Individu
International Miyopi Corp
PT Wira Usaha Indonesia
M. Joko Baroto
Diana Flarensia
Charlie Sugar
KopKar PT Wira Usaha
Indonesia
Konsultan tetap
Konsultan kontrak
Karyawan tetap
Karyawan magang
Komisaris
Komite audit
Mr Kotler (expatriate)
Mr Abdullah (expatriate)
DPRD PemDa Banten
PT Angkasa Puri
PT Barokah Indonesia

Jenis Subjek Pajak

Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek
Negeri
Subjek

Pajak Luar

Keterangan
(OP/Badan/BUT)
BUT

Pajak Dalam

Badan

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Luar

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Badan

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Luar

Orang Pribadi

Pajak Dalam

Orang Pribadi

Pajak Dalam
Pajak Dalam

Badan

Pajak Dalam

Badan

PT Management Daya Consulting 201

0
PT Cipta Kemilau
Kedutaan Besar Amerika
Serikat
PT Unipale Indonesia
BUT Xara Company
PT Bank Bumi Daya
Kantor Sekretariat
ASEAN Jakarta
PT Blue Bird
Hotel Safari
PT Bank ACB
Direksi
Komisaris

Negeri
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Tidak Termasuk Subjek
Pajak
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Tidak Termasuk Subjek
Pajak
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Subjek Pajak Dalam
Negeri
Subjek Pajak Dalam
Negeri

Badan

BUT
BUT
Badan

Badan
Badan
Badan
Orang Pribadi
Orang Pribadi

2. Identifikasikan pula mana yang dapat dikategorikan sebagai objek

pajak penghasilan
Objek Pajak Penghasilan

Bukan

Objek

Gaji Pokok

Penghasilan
Beasiswa
yang
persyaratan

memenuhi

tertentu

yang

diatur

lebih

ketentuannya
lanjut

Pajak

dengan

atau

berdasarkan Peraturan Menteri

Tunjangan Transport

Keuangan
Sumbangan
Zakat

Tunjangan Kesehatan
Tunjangan PPh
Uang Lembur
Royalti
Hadiah DorPrize

ke

Badan

Amil

PT Management Daya Consulting 201

0
Hadiah Undian
Dividen
Bonus

3. Berdasarkan analisa Anda di no. 2 di atas, jelaskanlah bagaimana

perlakukan perpajakan yang tepat untuk masing-masing obyek pajak
tersebut! Sertakan dasar hukumnya!
Objek

Pajak Perlakuan

Dasar Hukum

Penghasilan
Gaji Pokok
Tunjangan Transport

Perpajakan
Tarif Pajak x PKP
Tarif PPh 21
Ditambahkan
ke

Tunjangan

gaji pokok
Ditambahkan

ke

Kesehatan
Tunjangan PPh

gaji pokok
Ditambahkan

ke

Uang Lembur

gaji pokok
Ditambahkan

ke

gaji pokok
Royalti
Hadiah DorPrize
Hadiah Undian
Dividen
Bonus Karyawan
Tantiem Direksi

Tarif PPh 23
PPh Final
PPh Final
Tarif PPh 23
Tarif PPh 21
Tarif PPh 21