Tarif Pajak

Tarif pajak didefenisikan sebagai suatu angka tertentu yang digunakan sebagai dasar perhitungan

pajak. Menurut Mardiasmo (2011) ada 4 (empat) macam tarif pajak, yaitu:

a. Tarif sebanding (proposional)

Yaitu tarif berupa persentase tetap, terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga

besarnya pajak yang terutang proposional terhadap besarnya nilai yang dikenain pajak.

b. Tarif tetap

Yaitu tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak

sehingga besarnya pajak yang terutang tetap.

c. Tarif progresif

Yaitu persentase tarif yang digunakan semakin besar bila jumlah yang dikenai pajak semakin

besar. Menurut kenaikan persentase tarifnya, tarif progresif dibagi 3, yaitu :

1. Tarif progresif-progresif Yaitu kenaikan persentase semakin besar.

2. Tarif progresif tetap Yaitu kenaikan pesentase tetap.

3. Tarif progresif degresif Yaitu kenaikan persentase semakin kecil.

d. Tarif degresif

Yaitu persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai pajak semakin

besar.
pengertian tarif pajak menurut ahli Menurut Rismawati Sudirman, SE., M.SA. dan Antong

Amiruddin, SE., M.Si di bukunya yang berjudul Perpajakan Pendekatan Teori dan Praktik di

Indonesia (Salemba Empat dua Media) mengemukakan pengertian tarif pajak yaitu:

Tarif pajak adalah ketentuan persentase (%) atau jumlah (rupiah) pajak yang harus dibayar oleh

Wajib Pajak sesuai dengan dasar pajak atau objek pajak.

(2012:9)

Menurut Prof. Supramono, SE., MBA., DBA dan Theresia Woro Damayanti SE. di bukunya

yang berjudul Perpajakan Indonesia Mekanisme dan Perhitungan (Penerbit Andi)

mengemukakan pengertian tarif pajak yaitu:

Tarif pajak merupakan tarif yang digunakan untuk menentukan besarnya pajak yang harus

dibayar. Secara umum, tarif pajak dinyatakan dalam bentuk persentase.

(2010:7)

Menurut Dwi Sunar Prasetyono di bukunya yang berjudul Buku Pintar Pajak (Penerbit Laksana)

mengemukakan pengertian tarif pajak yaitu:

Dalam pemungutan pajak harus ditetapkan terlebih dahulu jenis tarif yang dipergunakan, karena

tarif ini berhubungan erat dengan fungsi pajak, yaitu fungsi butget dan fungsi mengatur.

(2012:31)
Pengertian Tarif Pajak Pemungutan pajak tidaklah dapat terlepas dari keadilan, hanya keadilan

yang dapat menciptakan keseimbangan sosial, yang sangat penting untuk kesejahteraan umum

dan dapat mencegah segala macam sengketa dan pertengkatarn (R.Santoso Brotodihardjo). Tarif

harus didasarkan atas pemahaman setiap orang mempunyai hak yang sama, sehingga tercapai

tarif-tarif pajak yang proposional atau sebanding (Sti Kurnia Rahayu,2010:86) Definisi tarif

pajak menurut R. Santoso Brotodihardjo (2001:5), yaitu : Pemungutan Pajak tidaklah dapat

terlepas dari keadilan, hanya keadilan yang dapat menciptakan keseimbangan sosial, yang sangat

penting untuk kesejahteraan masyarakat umum dan dapat mencegah segala macam sengketa

pertengkaran. Sedangkan definisi tarif pajak yang dikutip oleh Waluyo dan Wirawan B. Ilyas

(2007:17) sebagai berikut : Tarif Pajak adalah tarif untuk menghitung besarnya pajak terutang

(pajak yang harus dibayar). Besarnya tarif pajak dapat dinyatakan dalam persentase. 19 2.1.1.3

Indikator Tarif Pajak Indikator tarif pajak menurut Liberti Pandiangan,2011 y

Mardiasmo. 2011. Perpajakan. Andi Publisher. Yogyakarta. Republik Indonesia. Undang-

undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
Pengertian Pajak

Pengertian Pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH dalam buku (Mardiasmo , 2006 , h.1)

adalah : Iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan)

dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang

Pajak yaitu kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang

bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara

langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat

(Pasal 1 huruf (a) UU No.28 tahun 2007).

Pajak merupakan salah satu sumber pendaan bagi negara dalam menjalankan peran

pemerintahan. Pajak menjadi pemegang andil terbesar dalam pembangunan di seluruh aspek

kehidupan di negara ini. Hal ini terjadi karena pajak merupakan sumber yang pasti dalam

memberikan kontribusi kepada negara. Tidak dapat dipungkiri, bahwa tanpa pajak,

pembangunan tidak akan berjalan lancar karena besarnya biaya yang diperlukan tidak akan bisa

ditutupi dengan pinjaman dan bantuan luar negri.

Menurut Rochmat Soemitro pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-

undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang

langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
Dalam Resmi (2008) pajak dapat dikelompokkan menjadi tiga, yaitu pengelompokkan

berdasarkan golongannya, lembaga pemungutnya, maupun sifatnya. Berdasarkan golongannya

PPh juga mencakup Uusaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) sebagai wajib pajaknya.

PP No.46 Tahun 2013 adalah peraturan baru yang dikeluarkan oleh pemerintah untuk

memberikan kemudahan bagi wajib pajak orang pribadi dan wajib pajak badan yang memiliki

penghasilan bruto tertentu.

Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 di tetapkan pada 1 Juli 2013. Pengenaan Pajak

Penghasilan yang bersifat final tersebut ditetapkan berdasarkan pada pertimbangan perlunya

kesederhanaan dalam pemungutan pajak, berkurangnya beban administrasi baik bagi Wajib

Pajak maupun Direktorat Jenderal Pajak, serta memperhatikan perkembangan ekonomi dan

moneter.

Tujuan pengaturan ini adalah untuk memberikan kemudahan kepada Wajib Pajak yang

menerima atau memperoleh penghasilan dari usaha yang memiliki peredaran bruto tertentu,

untuk melakukan penghitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan yang terutang.

Pasal 3 ayat (1) dalam PP No.46 Tahun 2013 berbunyi Besarnya tarif Pajak Penghasilan yang

bersifat final sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 adalah 1% (satu persen) Pengenaan Pajak

Penghasilan didasarkan pada peredaran bruto dari usaha dalam 1 (satu) tahun dari Tahun Pajak

terakhir sebelum Tahun Pajak yang bersangkutan. Jika dalam hal peredaran bruto kumulatif

Wajib Pajak pada suatu bulan telah melebihi jumlah Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan

ratus juta rupiah) dalam suatu Tahun Pajak, Wajib Pajak tetap dikenai tarif Pajak Final sampai

dengan akhir Tahun Pajak yang bersangkutan. Namun apabila dalam sudah masuk pada tahun
pajak berikutnya maka dikenakan tarif pajak penghasilan berdasarkan ketentuan Undang

Undang Pajak Penghasilan. Sejak diterapkannya PP No. 46 Tahun 2013 ini, penghasilan atas

Wajib Pajak UMKM dikenakan sebagai PPh Pasal 4 Ayat (2). Sejak itu Pajak PP No. 46 Tahun

2013 akan berkontribusi untuk meningkatkan jumlah

penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2). Kontribusi sendiri berasal dari bahasa inggris yaitu contribute,

contribution, maknanya adalah keikutsertaan, keterlibatan, melibatkan diri maupun sumbangan.

Berarti dalam hal ini kontribusi dapat berupa materi atau tindakan. Berdasarkan pengertian

kontribusi tersebut maka dapat diartikan bahwa kontribusi Pajak PP No. 46 tahun 2013 adalah

keterlibatan yang dilakukan oleh Dirjen Pajak melalui penerapan PP No. 46 tahun 2013 dalam

memberikan sumbangan kepada jumlah penerimaan PPh Pasal 4 Ayat (2).

Sanksi Pajak
Menurut Mardiasmo (2006:47) sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan
perundang undangan perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ ditaati/ dipatuhi atau bisa
dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegahan (preventif) agar wajib pajak tidak
melanggar norma perpajakan.
Selain itu menurut Sony Devano dan Siti Kurnia Rahayu (2006:198) sebagai berikut:
sanksi perpajakan terdiri dari sanksi administrasi dan sanksi pidana, sanksi administrasi dapat
dijatuhkan apabila wajib pajak melakukan pelaggara terutama atas kewajiban yang ditentukan
dalam UU KUP dapat berupa sanksi administrasi bunga, denda dan kenaikan. Sedangkan sanksi
pidana bisa berupa hukuman kurungan dan hukuman penjara (Utami, 2013).

Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/dipatuhi, dengan kata lain sanksi perpajakan

merupakan alat pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma perpajakan (Mardiasmo,
2006:39). Wajib pajak akan memenuhi kewajiban perpajakannya bila memandang bahwa sanksi

perpajakan akan lebih banyak merugikannya (Nugroho, 2006).

Pandangan tentang sanksi perpajakan tersebut diukur dengan indicator (Yadnyana, 2009) sebagai

berikut.

(1) Sanksi pidana yang dikenakan bagi pelanggar aturan pajak cukup berat.

(2) Sanksi administrasi yang dikenakan bagi pelanggar aturan pajak sangat ringan.

(3) Pengenaan sanksi yang cukup berat merupakan salah satu sarana untuk mendidik wajib pajak.

(4) Sanksi pajak harus dikenakan kepada pelanggarnya tanpa toleransi.

(5) Pengenaan sanksi atas pelanggaran pajak dapat dinegosiasikan.

2.1.1.7Persepsi Wajib Pajak tentang Sanksi Pajak

Persepsi merupakan salah satu konsep keperilakuan dari psikologi dan psikologi sosial. Wajib

pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungutan atau

pemotongan pajak tertentu (Waluyo, 2008). Dalam penelitian ini persepsi yang dimaksud adalah

persepsi wajib pajak orang pribadi.

Menurut Robbins (2001) persepsi suatu individu terhadap objek sangat mungkin memiliki

perbedaan dengan persepsi individu lain terhadap objek yang sama. Hal tersebut dipengaruhi

beberapa faktor. Faktor pada pemersepsi, faktor dalam stimulus dan faktor pada target yang

dapat mempengaruhi persepsi.

Sanksi adalah suatu tindakan berupa hukuman yang diberikan kepada orang yang melanggar

peraturan. Peraturan atau undang-undang merupakan rambu-rambu bagi seseorang untuk

melakukan sesuatu mengenai apa yang harus dilakukan dan apa yang seharusnya tidak

dilakukan. Sanksi diperlukan agar peraturan atau undang-undang tidak dilanggar (Arum, 2012).

Sanksi dalam pepajakan menjadi penting karena pemerintah Indonesia memilih menerapkan self

assessment system dalam rangka pelaksanaan pemungutan pajak. Pemerintah telah menyiapkan

rambu-rambu yang diatur dalam Undang-Undang Perpajakan yang berlaku agar pelaksanaan

pemungutan pajak dapat tertib dan sesuai dengan target yang diharapkan. Apabila kewajiban

pajak tidak dilaksanakan, maka ada konsekuensi hukum yang bisa terjadi karena pajak

mengandung unsur pemaksaan. Konsekuensi hukum tersebut adalah pengenaan sanksi-sanksi

perpajakan (Masruroh, 2013).

Undang-undang dan peraturan secara garis besar berisikan hak dan kewajiban, tindakan yang

diperkenankan dan tidak diperkenankan oleh masyarakat. Agar undang-undang dan peraturan

tersebut dipatuhi, maka harus ada sanksi bagi pelanggarnya, demikian halnya untuk hukum pajak

(Suyatmin, 2004).

Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

disebutkan bahwa ada dua macam sanksi bagi pelanggar norma perpajakan sesuai dengan tingkat

pelanggarannya, yaitu sanksi administrasi dan sanksi pidana. Sanksi administrasi dapat berupa

pembayaran denda oleh wajib

Pengertian Pajak dan Tarif Pajak sesuai PP No.46 Tahun 2013

Istilah perpajakan sebagaimana dijelaskan dalam Pasal 1 UU Nomor 6 Tahun 1983
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan UU Nomor 16 Tahun 2009 (UU KUP) menjelaskan bahwa pajak adalah
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Terbitnya
kebijakan baru Peraturan Pemerintah (PP) No.46 Tahun 2013 tentang Pajak penghasilan dari
usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu yaitu
pajak 1 persen dari penjualan. Penentuan tarif pajak tersendiri tersebut didasarkan atas
pertimbangan kesederhanaan, keadilan dan pemerataan dalam pengenaan pajak. Pajak
penghasilan ini dikenai pajak penghasilan final khusus bagi wajib pajak UMKM. Secara garis
besar tarif pajak sesuai PP No.46 tahun 2013 ini sebagai pengganti fasilitas diskon tarif 50% di
pasal 31E UU No.36 Tahun 2008. Tetapi tidak semua wajib pajak UMKM dapat menikmati
fasilitas PPh Final 1%, karena ada wajib pajak yang tidak dapat memanfaatkan fasilitas PP No.46
Tahun 2013.

Kepatuhan
Dalam hal pajak, aturan yang berlaku adalah aturan perpajakan. Jadi dalam hubunganya
dengan wajib pajak yang patuh, maka pengertian kepatuhan wajib pajak merupakan suatu
ketaatan untuk melakukan ketentuan ketentuan atau aturan aturan perpajakan yang
diwajibkan atau diharuskan untuk dilaksanakan (Kiryanto, 2000).
Sejak reformasi perpajakan tahun 1983 dan yang terakhir tahun 2000 dengan diubahnya
undang undang perpajakan tersebut menjadi UU No. 16 tahun 2000, UU No. 17 tahun 2000
dan UU no. 18 tahun 2000, maka sistem pemungutan pajak di Indonesia adalah Self Assessment
System. Menurut Mardiasmo (2002), Self Assessment System adalah sistem pungutan pajak yang
memberikan wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang
terutang. Dalam sistem ini mengandung pengertian bahwa wajib pajak mempunyai kewajiban
untuk menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan surat pemberitahuan (SPT)
secara benar, lengkap dan tepat waktu.
Muliari dan Setiawan (2011) menjelaskan bahwa kriteria wajib pajak patuh menurut
Keputusan Menteri Keuangan No.544/KMK.04/2000 wajib pajak patuh adalah sebagai berikut :
1. Tepat waktu dalam menyampaikan SPT untuk semua jenis pajak dalam dua tahun terakhir.
2. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali telah memperoleh izi
untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak.
3. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindakan pidana dibidang perpajakan
dalam jangka waktu 10 tahun terakhir.
4. Dalam 2 tahun terakhir menyelenggarakan pembukuan dan dalam tahap wajib pajak pernah
dilakukan pemeriksaan, koreksi pada pemeriksaan terakhir untuk tiap tiap jenis pajak yang
terutang paling banyak 5%.
5. Wajib pajak yang laporan keuanganya untuk 2 tahun terakhir diaudit oleh akuntan public
dengan pendapat wajar tanpa pengecualian atau pendapat dengan pengecualian sepanjang
tidak mempengaruhi laba rugi fiskal.

Kepatuhan Wajib Pajak

Dalam hal pajak, aturan yang berlaku adalah aturan perpajakan. Jadi dalam hubungannya dengan

wajib pajak yang patuh, maka pengertian kepatuhan wajib pajak merupakan suatu ketaatan untuk

melakukan ketentuan-ketentuan atau aturan-aturan perpajakan yang diwajibkan atau diharuskan

untuk dilaksanakan(Kiryanto, 2000).

Ismawan (2001) dalam Hartoyo (2010) mengemukakan bahwa prinsip pajak yang diterima secara

luas memiliki tujuan yang ingin dicapai yaitu kepatuhan sukarela. Kepatuhan sukarela merupakan

tulang punggung sistem self assessment di mana wajib pajak bertanggung jawab menetapkan sendiri

kewajiban pajaknya dan kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar dan melaporkan pajak

tersebut. Ismawan juga menyebutkan bahwa kepatuhan sebagai fondasi self assessment dapat dicapai

apabila elemen-elemen kunci telah diterapkan secara efektif. Elemen-elemen kunci tersebut adalah

sebagai berikut :

a. Program pelayanan yang baik kepada wajib pajak.

b. Prosedur yang sederhana dan memudahkan wajib pajak.

c. Program pemantauan kepatuhan dan verivikasi yang efektif.

d. Pemantapan law enforcement secara tegas dan adil.

Eliyani (1989) dalam Jatmiko (2006)menyatakan bahwa kepatuhan wajib pajak diidentifikasikan

sebagai memasukkan dan melaporkan kepada waktunya informasi yang diperlukan, mengisi secara

benar jumlah pajak yang terutang, dan membayar pajak pada waktunya tanpa tindakan pemaksaan.

Ketidakpatuhan wajib pajak timbul kalau salah satu syarat definisi tidak terpenuhi.

Ada dua macam kepatuhan, yaitu kepatuhan formal dan kepatuhan material. Kepatuhan formal

adalah suatu keadaan di mana wajib pajak memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan

ketentuan dalam undang-undang perpajakan. Sedangkan kepatuhan material adalah suatu keadaan

dimana wajib pajak memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan isi dan

jiwa undang-undang perpajakan. Kepatuhan material dapat juga meliputi kepatuhan formal

(Winerungan, 2013).

2.1.1.8Persepsi Wajib Pajak tentang Implementasi PP Nomor 46 Tahun 2013

Dalam Kamus Besar Bahasa Indonesia, implementasi diartikan sebagai pelaksanaan atau

penerapan. Sedangkan menurut Airu (2014) implementasi merupakan suatu kegiatan atau usaha

yang dilakukan oleh pelaksana kebijakan dengan harapan akan memperoleh hasil yang sesuai

dengan tujuan atau sasaran dari suatu kebijakan itu sendiri. Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013

dilaksanakan mulai dari pertengahan tahun 2013 yaitu pada bulan Agustus 2013.

Pajak Penghasilan yang diatur oleh PP Nomor 46 Tahun 2013 termasuk dalam PPh Pasal 4 ayat

(2), bersifat final. Ketentuan Pajak Penghasilan yang diatur dalam Peraturan Pemerintah (PP)

Nomor 46 Tahun 2013, merupakan kebijakan Pemerintah yang mengatur mengenai Pajak

Penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang memiliki

peredaran bruto tertentu (Direktorat Jenderal Pajak, 2013).

Tujuan Pemerintah memberlakukan PP ini adalah (Kusbiantora, 2013):

1. Memberikan kemudahan dan penyederhanaan aturan perpajakan,

2. mengedukasi wajib pajak untuk tertib administrasi,

3. Meningkatkan pengetahuan tentang manfaat perpajakan bagi wajib pajak.

Objek Pajak yang dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013

adalah penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak dengan peredaran bruto

(omzet) yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam satu tahun pajak. Peredaran bruto (omzet)

merupakan peredaran bruto semua gerai/counter/outlet atau sejenisnya baik pusat maupun

cabangnya. Pajak terutang yang harus dibayarkan adalah 1% dari jumlah peredaran bruto

(omzet). Yang dikenai Pajak Penghasilan sesuai PP Nomor 46 tahun 2013, (Direktorat Jenderal

Pajak, 2013) adalah:

a. Orang Pribadi yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto (omzet) yang

tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam satu tahun pajak.

b. Badan, tidak termasuk Bentuk Usaha Tetap yang menerima penghasilan dari usaha dengan

peredaran bruto (omzet) yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam satu tahun pajak.

Selain itu Direktorat Jenderal Pajak (2013) juga menyebutkan kriteria objek pajak yang tidak

dikenai Pajak Penghasilan sesuai ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013 adalah:

a. Penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas.

b. Penghasilan dari usaha yang dikenai PPh Final (Pasal 4 ayat (2)).

c. Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri.

Menurut Budi (2014) peraturan Menteri Keuangan dengan menaikkan omzet pengusaha kecil

diterbitkan dengan maksud untuk mendorong wajib pajak dengan omzet tidak melebihi Rp4,8
miliar dalam satu tahun akan lebih banyak perpartisipasi melaporkan Pajak Penghasilan Final

menurut PP Nomor 46 Tahun 2013.

Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM)

Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) merupakan unit usaha yang dikelola oleh kelompok

masyarakat maupun keluarga yang mayoritas pelaku bisnis Indonesia. UMKM ini mempunyai

peran strategis dalam pembangunan ekonomi nasional, juga dapat menyerap tenaga ekspor

(Lusty,2012).

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013

PP Nomor 46 Tahun 2013 adalah peraturan pemerintah yang dikeluarkan dan mulai berlaku

tanggal 1 juli 2013 tentang pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima atau

diperoleh wajib pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu dibawah Rp 4.8miliar dikenakan

tarif sebesar 1%.(Diatmika I Putu Gede, 2013).

Pajak semula merupakan pemberian berupa pungutan, hal ini dikarenakan kebutuhan negara

akan dana semakin besar dalam rangka untuk memelihara kepentingan negara. Banyak para ahli

dalam bidang perpajakan memberi pengertian yang berbeda-beda mengenai pajak

Menurut Nurmatun (2003:1):

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara (peralihan kekayaan dari sektor parti kulir ke

sektor pemerintah) berdasarkan Undang-undang (dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa

timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukan dan digunakan untuk membiayai

Pengeluaran Umum.

Sedangkan menurut Brotodiharjo (2008:30):

Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang tentang oleh wajib

membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali yang

langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum

berhubungan dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintah.

Dari berbagai definisi yang dikemukakan oleh beberapa ahli perpajakan dapat disimpulkan

bahwa pajak merupakan sumber dana yang digali dari rakyat untuk membiayai pembangunan

negara yang berguna bagi kepentingan bersama.

Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungutan

pajak atau pemotongan pajak tertentu.

Dalam kehidupan sehari-hari manusia selalu berhadapan dengan berbagai macam rangsangan

(stimulus) baik yang menyangkut dirinya sendiri sebagai mahluk individu ataupun sebagai

mahluk sosial. Rangsangan ini dapat berupa rangsangan fisik maupun rangsangan non fisik.

Reaksi terhadap suatu rangsangan berbeda-beda antara satu manusia dengan manusia yang lain,

hal ini disebabkan karena manusia secara individu berbeda. Jadi secara individual manusia

memberikan reaksi yang berbeda terhadap suatu rangsangan yang sama.

Menurut Sabri (1993:45) persepsi pada hakekatnya adalah proses individu dapat mengenali

objek dan fakta objektif dengan menggunakan alat individu.

Sedangkan menurut P Stephen dengan alih bahasa Ahmad Fauzi (2011:169) mengungkapkan

bahwa:

Persepsi adalah proses yang digunakan individu mengelola dan menafsirkan kesan indera

mereka dalam rangka memberikan makna kepada lingkungan mereka.

Dari pengertian di atas dapat dikemukakan bahwa persepsi adalah proses dimana individu

menseleksi, mengorganisir dan menginterpretasikan rangsangan kesan sensorik dan pengalaman

masa lampau untuk memberikan gambaran terstruktur dan bermakna pada suatu situasi tertentu.

Menurut Robbins penyunting bahasa tim Index (2011:175) persepsi dipengaruhi oleh:

1. Kepribadian, semua corak kebiasaan manusia yang terhimpun dalam dirinya dan digunakan

untuk bereaksi serta menyesuaikan diri terhadap segala rangsangan baik dari luar maupun dari

dalam.

2. Kepentingan, hal yang paling utama yang ingin diperoleh atau yang ingin didapatkan yang

dapat berguna bagi individu.

3. Harapan yang akan menentukan pesan mana yang akan dipilih untuk diterima selanjutnya

sebagaimana pesan yang dipilih tersebut akan ditata dan diinterprestasi.

4. Motif, Merupakan faktor internal yang dapat merangsang perhatian. Adanya motif

menyebabkan munculnya keinginan individu melakukan sesuatu dan juga sebaliknya.

5. Pengalaman Masa Lalu, Suatu rangsangan yang muncul atau terjadi secara berulang-ulang

akan menarik perhatian sebelum mencapai titik jenuh.

Dari keterangan di atas dapat dikemukakan bahwa hal-hal yang dapat mempengaruhi sebuah

persepsi tergantung kepada setiap individu dalam menafsirkan sebuah atau sesuatu lingkungan

pada tingkat kondisi tertentu yang terjadi pada saat itu, berdasarkan beberapa faktor. Sehingga

menghasilkan sebuah persepsi yang beragam.

Berdasarkan ketentuan pasal 29 Undang-undang No. 6 Tahun 1983 tentang ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang No.28 Tahun

2007. Sejak tanggal 1 Januari 1984 sistem pemungutan di Indonesia telah diubah, yaitu dari

Official Assessment System menjadi Self Assessment System yang dapat diartikan pemberian

wewenang penuh kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, menyetorkan, dan

melaporkan

sendiri besarnya hutang pajak. Pada sistem self assessment wajib pajak aktif mulai menghitung,

memperhitungkan, menyetor dan melaporkan pajak yang terutang sendiri dan fiskus pada sistem

ini bersifat pasif yaitu hanya memberikan pelayanan, penerangan, pengawasan maupun

pemeriksaan.

Dianutnya self assessment system diharapkan membawa misi dan konsekuensi adanya perubahan

sikap kesadaran warga masyarakat untuk membayar pajak secara sukarela. Karena dari sisi

administrasi dan pengawasan, maka semakin besar tingkat kepatuhan sukarela (voluntary

compliance) semakin kecil pula keberuntungan untuk mengawasinya.

Pengawasan ini terutama ditunjukan terhadap wajib pajak yang berusaha menghindari atau tidak

membuat pernyataan pajak, ini adalah salh satu masalah bagi penegakan hukum administrasi

pajak di Negara manapun.

Di dalam self assessment system ini pihak fiskus memberikan wewenang dan tanggung jawab

kepada wajib pajak untuk menghitung, membayar, menyetorkan dan melaporkan sendiri

besarnya pajak terhutang. Inti asas atau sistem ini adalah adanya peralihan sebagian wewenang

Dirjen pajak dalam menetapkan besarnya kewajiban pajak kepada wajib pajak.

Agar pelaksanaan self assessment system berjalan dengan baik maka diperlukan persepsi yang

baik atau positif dari para wajib pajak khususnya dan masyarakat pada umumnya. Terciptanya
persepsi yang baik atau positif dari para wajib pajak dilihat dari banyaknya pengalaman yang

dimiliki oleh wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya yang dapat

mempengaruhi persepsi wajib pajak terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Sedangkan harapan dianggap sebagai keadaan dalam pribadi seseorang yang mendorong

kegiatan individu untuk melakukan kegiatan-kegiatan tertentu untuk mencapi suatu tujuan.

Semakin besar harapan yang dimiliki oleh wajib pajak maka pemenuhan akan kewajiban

perpajakan wajib pajak akan semakin meningkat. Begitu pula dengan kepribadian. Semakin baik

kepribadian wajib pajak maka semakin baik pula pelaksanaan perpajakannya sehingga dapat

memberikan persepsi yang positif terhadap pelaksanaan self assessment system.

Penghitungan Pajak
1). Wajib Pajak dan Objek Pajak
Dalam Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) dinyatakan bahwa setiap wajib pajak yang
telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah
kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak dan kepadanya diberikan
Nomor Pokok Wajib pajak (NPWP). Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi
pembayar pajak, pemotong pajak dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan Persyaratan subjektif adalah
persyaratan yang sesuai dengan ketentuan mengenai subjek dalam Undang Undang Pajak
Penghasilan tahun 1983 dan perubahannya. Persyaratan objektif adalah persyaratan bagi subjek pajak
yang menerima atau memperoleh penghasilan atau diwajibkan untuk melakukan
pemotongan/pemungutan sesuai dengan ketentuan Undang Undang Pajak Penghasilan tahun 1983
Dalam Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) dinyatakan bahwa yang dimaksud dengan
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai sarana
dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib
pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan.
Setiap wajib pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas dan wajib pajak badan wajib
mendaftarkan diri pada Kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat
tinggal atau tempat kedudukan Wajib pajak untuk dicatat sebagai wajib pajak dan sekaligus
kepadanya diberikan NPWP paling lama 1 (satu) bulan setelah saat usaha mulai dijalankan. Adapun
fungsi NPWP adalah.
a. sebagai tanda pengenal atau identitas wajib pajak dan sebagai sarana administrasi perpajakan
sehingga wajib pajak hanya diberi satu NPWP,
b. Sebagai sarana menjaga ketertiban dan pengawasan administrasi perpajakan sehingga wajib pajak
mencantumkan NPWP pada setiap dokumen perpajakan.

Jadi yang harus memiliki NPWP adalah (1) Orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas. (2) Orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, yang memperoleh
penghasilan di atas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). (3) Termasuk WP Orang Pribadi yang
berstatus sebagai Karyawan
Dalam Pasal 4 ayat 1 UU No.36 Tahun 2008 dinyatakan bahwa yang menjadi objek pajak adalah
penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak,
baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi
atau untuk menambah kekayaan Wajib pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa
pun.
Istilah penghasilan ini termasuk (1). penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi,
uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang ini;
(2). hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan; (3) laba usaha; (4).
keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta (5). penerimaan kembali pembayaran
pajak yang telah dibebankan sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak; (60.
bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang; (7). dividen,
dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada
pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi; (8). royalti atau imbalan atas penggunaan
hak; (9). sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta; (10). penerimaan atau
perolehan pembayaran berkala; (11). keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan
jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah; (12). keuntungan selisih kurs mata
uang asing; (13). selisih lebih karena penilaian kembali aktiva; (14). premi asuransi; (15). iuran yang
diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari Wajib pajak yang
menjalankan usaha atau pekerjaan bebas; (16). tambahan kekayaan neto yang berasal dari
penghasilan yang belum dikenakan pajak; (17). penghasilan dari usaha berbasis syariah; (18).
imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang mengatur mengenai ketentuan
umum dan tata cara perpajakan; dan (19). surplus Bank Indonesia.
2). Kewajiban Pencatatan dan Pembukuan
a). Pencatatan
Pencatatan adalah pengumpulan data secara teratur tentang peredaran bruto atau penjualan bruto dari
usahanya dan penerimaan penghasilan lainnya dari luar usaha dengan tujuan mempermudah
perhitungan Penghasilan Kena Pajak serta mempermudah perhitungan PPN dan PPnBM. Apabila
wajib pajak dalam memperhitungkan pajak penghasilan dengan menggunakan pencatatan, maka
penghasilan neto ditentukan dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.
Norma Penghitungan Penghasilan Neto adalah persentase tertentu dari peredaran atau penghasilan
bruto usaha atau pekerjaan bebas yang merupakan standar umum besarnya pengasilan neto yang
dianggap normal atau wajar yang dibuat dan disempurnakan terus-menerus serta diterbitkan oleh
Direktur Jenderal Pajak.

b). Pembukuan
Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data
dan informasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah
harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan
berupa neraca, dan laporan laba rugi untuk periode tahun pajak tersebut.
Pembukuan ini wajib dilakukan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas dan wajib pajak badan di Indonesia. Wajib pajak yang dikecualikan dari kewajiban
menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib melakukan pencatatan adalah:
(1). Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran
brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta
rupiah) boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan
Neto.
(2). Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
(3). Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan wajib pajak yang wajib menyelenggarakan
pembukuan harus dilampiri dengan laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi serta
keterangan lain yang diperlukan untuk menghitung besarnya penghasilan kena pajak. Laporan
Keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) adalah laporan keuangan dari masing-masing wajib
pajak. Dalam hal laporan keuangan diaudit oleh Akuntan Publik tetapi tidak dilampirkan pada Surat
Pemberitahuan (SPT), Surat Pemberitahuan dianggap tidak lengkap dan tidak jelas, sehingga Surat
Pemberitahuan dianggap tidak disampaikan
Ada beberapa syarat dalam penyelenggaraan pencatatan atau pembukuan yaitu:
(a). Harus dilakukan dengan itikat baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang
sebenarnya.
(b). Harus diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata
uang Rupiah dan disusun dalam bahasa Indonesia atau bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri
Keuangan.

(c). Diselenggarakan dengan prinsip taat azas dengan stelsel acrual atau stelsel kas.
(d). Perubahan terhadap metode pembukuan dan/atau tahun buku harus mendapat persetujuan dari
Direktur Jenderal Pajak.
(e). Pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah dapat
diselenggarakan oleh wajib pajak setelah mendapat izin Menteri Keuangan.
3). UMKM Berpenghasilan Bruto Kurang dari Rp4.800.000.000,00
Bagi UMKM dengan penghasilan bruto setahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 maka penghasilan
netonya dapat dihitung dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Penghitungan
Penghasilan Neto dan pajak terutang dengan Norma Penghitungan Pengahasilan Neto adalah dengan
cara mengalikan besarnya peredaran bruto dengan Persentase Norma Penghitungan. Wajib pajak
Orang Pribadi diperkenankan menggunakan pencatatan.
Dalam menghitung pajak yang perlu diperhatikan adalah tentang Keputusan Dirjen Pajak No.KEP-
536/PJ./2000 tentang Norma Penghitungan WP Perseorangan yang mengklasifikasi domisili wajib
pajak menjadi tiga daerah dengan persenatase penghitungan pengahsilan neto yang berbeda yaitu.
(1) 10 ibu kota propinsi meliputi, Jakarta, Bandung, Semarang, Surabaya, Denpasar, Pontianak,
Makasar, Menado, Medan, Palembang. (2) Kota Propinsi lainnya (3) Daerah lainnya.
Pengertian persepsi
Beberapa ahli yang mencoba menjelaskan persepsi salah satunya adalah Sarwono (1983;89) yang
dikutip oleh Ramadhan (2009), berdasarkan ringkasannya persepsi adalah kemampuan seseorang
untuk mengorganisir suatu pengamatan, kemampuan tersebut antara lain; kemampuan untuk
membedakan, kemampuan untuk mengelompokan, dan kemampuan untuk memfokuskan. Oleh
karena itu seseorang bisa saja memiliki persepsi yang berbeda, walaupun objeknya sama

Definisi Pajak
Menurut Prof. Dr. P. J.A. Adriani Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang
terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat
prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang menyelenggarakan
pemerintahan.

Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013

PP No.46 Tahun 2013 ini adalah peraturan baru yang dikeluarkan oleh pemerintah untuk

memberikan kemudahan bagi wajib pajak orang pribadi dan wajib pajak badan yang memiliki

penghasilan bruto tertentu. Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 di tetapkan pada 1 Juli

2013. Pengenaan Pajak Penghasilan yang bersifat final tersebut ditetapkan berdasarkan pada

pertimbangan perlunya kesederhanaan dalam pemungutan pajak, berkurangnya beban

administrasi baik bagi Wajib Pajak maupun Direktorat Jenderal Pajak, serta memperhatikan

perkembangan ekonomi dan moneter. Tujuan pengaturan ini adalah untuk memberikan

kemudahan kepada Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan dari usaha yang

memiliki peredaran bruto tertentu, untuk melakukan penghitungan, penyetoran, dan pelaporan

Pajak Penghasilan yang terutang.

Kriteria Wajib Pajak yang memiliki Peredaran bruto

Dalam hal ini atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki
peredaran bruto tertentu dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final. Berikut adalah Wajib Pajak
yang dimaksud, antara lain :
a. Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan tidak termasuk bentuk usaha tetap; dan
b. Menerima penghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa sehubungan dengan
pekerjaan bebas, dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan
ratus juta rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak.

Tidak termasuk Wajib Pajak orang pribadi adalah Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanya:
a. menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik yang menetap maupun
tidak menetap; dan
b. menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan
bagi tempat usaha atau berjualan.

Dalam PP No. 46 menjelaskan tidak semua Wajib Pajak Badan yag memiliki usaha dan memperoleh
penghasilan bruto tertentu terkena tarif 1% ini. Berikut adalah Wajib Pajak Badan yang tidak
termasuk dalam kriteria, antara lain:
a. Wajib Pajak badan yang belum beroperasi secara komersial; atau
b. Wajib Pajak badan yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial
memperoleh peredaran bruto melebihi Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah).

Sanksi Perpajakan

Sanksi adalah suatu tindakan berupa hukuman yang diberikan kepada orang yang melanggar

peraturan. Peraturan atau Undang-Undang merupakan rambu-rambu bagi seseorang untuk

melakukan sesuatu mengenai apa yang harus dilakukan dan apa yang seharusnya tidak

dilakukan. Sanksi diperlukan agar peraturan atau Undang-Undang tidak dilanggar, Penelitian

Arum (2012).

Sanksi dalam perpajakan menjadi penting karena Pemerintah Indonesia memilih menerapkan self

assessment system dalam rangka pelaksanaan pemungutan pajak. Pemerintah telah menyiapkan

rambu-rambu yang diatur dalam Undang-Undang perpajakan yang berlaku agar pelaksanaan

pemungutan pajak dapat tertib dan sesuai dengan target yang diharapkan. Apabila kewajiban

perpajakan tidak dilaksanakan, maka ada konsekuensi hukum yang bisa terjadi karena pajak

mengandung unsur pemaksaan. Konsekuensi hukum tersebut adalah pengenaan sanksi-sanksi

perpajakan. Dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata

Cara Perpajakan disebutkan bahwa ada dua macam sanksi, yaitu : 1. Sanksi administrasi yang
terdiri dari : a. Sanksi administrasi berupa denda b. Sanksi administrasi berupa bunga c. Sanksi

administrasi berupa kenaikan 2. Sanksi pidana yang terdiri dari : a. Pidana kurungan b. Pidana

penjara Muliari dan Setiawan (2010) menjelaskan bahwa sanksi perpajakan merupakan jaminan

bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/

ditaati/ dipatuhi, dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah agar wajib pajak

tidak melanggar norma perpajakan. Pandangan tentang sanksi perpajakan tersebut diukur dengan

indikator sebagai berikut : 1. Sanksi pidana yang dikenakan bagi pelanggar aturan pajak cukup

berat. 2. Sanksi administrasi yang dikenakan bagi pelanggar aturan pajak sangat ringan. 3.

Pengenaan sanksi yang cukup berat merupakan salah satu sarana mendidik wajib pajak. 4. Sanksi

pajak harus dikenakan kepada pelanggarnya tanpa toleransi. 5. Pengenaan sanksi atas

pelanggaran pajak dapat dinegosiasikan. Ilyas dan Burton (2010, dalam Arum 2012),

menyebutkan bahwa terdapat empat hal yang diharapkan atau dituntut dari wajib pajak apabila

dikaitkan dengan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku, yaitu : 1. Dituntut kepatuhan wajib

pajak dalam membayar pajak yang dilaksanakan dengan kesadaran penuh. 2. Dituntut tanggung

jawab wajib pajak dalam menyampaikan atau memasukkan surat pemberitahuan tepat waktu

sesuai pasal 3 UndangUndang Nomor 6 Tahun 1983 3. Dituntut kejujuran wajib pajak dalam

mengisi surat pemberitahuan sesuai dengan keadaan sebenarnya. 4. Memberikan sanksi yang

lebih berat kepada wajib pajak yang tidak taat pada ketentuan yang berlaku. Pemberian sanksi

tanpa pandang bulu dan dilaksanakan secara konsekuen merupakan cara yang paling efektif dari

keempat hal yang diatas.

Wajib pajak akan patut membayar pajak apabila memandang sanksi perpajakan akan lebih

banyak merugikannya. Namun sekarang ini banyak wajib pajak yang menganggap remeh sanksi

perpajakan. Wajib pajak berfikir bahwa sanksi perpajakan yang dikenakan tidaklah menakutkan.
Wajib pajak bahkan tidak sengaja untuk menyuap aparat pajak agar dapat terbebas dari sanksi.

Pengenaan sanksi perpajakan bertujuan untuk menciptakan kepatuhan wajib pajak dalam

melaksanakan kewajiban perpajakannya. Beberapa hasil penelitian yang dilakukan seperti

Muliari dan Setiawan (2010), dan Arum (2012) mengenai sanksi perpajakan menunjukkan

bahwa sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Semakin tinggi

atau beratnya sanksi, maka akan semakin merugikan wajib pajak. Oleh sebab itu, sanksi

perpajakan diduga akan berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak.

Sanksi perpajakan menurut Siti Resmi (2003:62) dalam bukunya yang berjudul Perpajakan:

Teori dan konsep mengungkapkan sanksi perpajakan terjadi karena terdapat pelanggaran

terhadap peraturan perundang-undangan perpajakan.. Adapun konsep dari sanksi perpajakan

menurut (Mardiasmo,2009:57) menyatakan bahwa: Sanksi perpajakan merupakan jaminan

bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan) akan

dituruti/ditaati/dipatuhi. Atau dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah

(preventif) agar Wajib Pajak tidak melanggar norma perpajakan. Wajib pajak akan memenuhi

kewajiban perpajakannya bila memandang bahwa sanksi perpajakan akan lebih banyak

merugikannya (Nugroho, 2006). Pandangan tentang sanksi perpajakan tersebut diukur dengan

indikator (Yadnyana, 2009) sebagai berikut. 1. Sanksi pidana yang dikenakan bagi pelanggar

aturan pajak cukup berat. 2. Sanksi administrasi yang dikenakan bagi pelanggar aturan pajak

sangat ringan. 3. Pengenaan sanksi yang cukup berat merupakan salah satu sarana untuk 4.

mendidik wajib pajak. 5. Sanksi pajak harus dikenakan kepada pelanggarnya tanpa toleransi. 6.

Pengenaan sanksi atas pelanggaran pajak dapat dinegosiasikan. Dalam undang-undang

perpajakan dikenal dua macam sanksi, yaitu sanksi administrasi dan sanksi pidana. Pelaksanaan
pengenaan sanksi perpajakan kepada wajib pajak dapat berupa sanksi administrasi saja, sanksi

pidana atau keduanya

Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM)

Kriteria Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) telah diatur oleh undang-undang

No 20 tahun 2008. Pengertian UMKM adalah peluang usaha produktif milik orang perorangan

atau badan usaha perorangan yang memenuhi kriteria usaha mikro sebagaimana diatur oleh

undang-undang. Usaha kecil adalah peluang usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri,yang

dilakukan oleh orang perorangan atau badan usaha yang bukan merupakan anak perusahaan atau

bukan cabang perusahaan yang dimiliki, dikuasai, atau menjadi bagian baik langsung maupun

tidak langsung dari usaha menengah atau usaha besar yang memenuhi yang kriteria usaha kecil

sebagaimana yang dimaksud dalam undang-undang.

Kriteria UMKM, peluang usaha mikro memiliki asset maksimal Rp 50 juta, dengan

omset maksimal Rp 300 juta/tahun. Peluang usaha kecil memiliki asset > Rp 50 juta - Rp500 juta

dengan omset > Rp 300 juta Rp 2,5M /tahun. Peluang usaha menengah memiliki asset > Rp

500 juta Rp 10 M dengan omset > Rp 2,5 M Rp 50 M /tahun.

Bentuk usaha mikro, kecil dan menengah (UMKM) berupa perusahaan perorangan,

persekutuan, seperti misalnya firma dan CV maupun perseroan terbatas. Dari perspektif dunia

diakui bahwa usaha mikro, kecil dan menengah (UMKM) memainkan suatu peran yang sangat

vital didalam pembangunan dan pertumbuhan ekonomi, tidak hanya dinegara-negara sedang

berkembang (NSB), tetapi juga dinegara-negara maju (NM). Di Negara maju UMKM sangat

penting tidak hanya karena kelompok usaha tersebut menyerap paling banyak tenaga kerja

dibandingkan usaha besar, seperti halnya di negara sedang berkembang tetapi juga dibanyak
negara kontribusinya terhadap pembentukan atau pertumbuhan produk domestic bruto (PDB)

paling besar dibandingkan kontribusi dari usaha besar. Menurut Aharoni (1994) dalam Tulus

Tambunan (2009), jumlah UMKM dinegara adidaya tersebut mencapai sedikitnya diatas 99

persen dari jumlah unit usaha dari semua kategori. Perusahaan-perusahaan tersebut merupakan

inti dari basis industri di Amerika Serikat. UMKM juga sangat penting dibanyak negara Eropa,

khususnya Eropa Barat. Di Belanda misalnya, jumlah UMKM sekitar 95% dari jumlah

perusahaan di negara kincir angin tersebut (Bijmolt dan Zwart, 1994) dalam Tulus Tambunan

(2009).

Seperti di Amerika Serikat, juga dinegara-negara industri maju lainnya yang tergabung

dalam OECD, seperti Jepang, Jerman, Prancis dan Kanada. UMKM merupakan motor penting

dari pertumbuhan ekonomi, inovasi dan progres teknologi (Thornburg, 1993 dalam Tulus

Tambunan 2009).

Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM)

Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) merupakan usaha yang memiliki peran yang

cukup tinggi terutama di indonesia yang masih tergolong negara berkembang. Dengan

banyaknya jumlah UMKM maka akan semakin banyak penciptaan kesempatan kerja bagi para

Pengangguran. Selain itu UMKM dapat dijadikan sebagai sumber pendapatan khususnya

didaerah pedesaan dan rumah tangga berpendapatan rendah.

Peran UMKM tidak dapat di ragukan lagi dalam mendukung peningkatan pendapatan

masyarakat tetapi pengertian dari UMKM tersebut masih beragam. Makna dari UMKM sendiri

berbeda beda.

Definisi yang berkaitan dengan UMKM antara lain menurut:

Ketentuan undang undang No. 9 Tahun 1995 tentang usaha kecil dan kemudian dilaksanakan

lebih lanjut dengan peraturan pemerintah nomor 44 tahun 1997 tentang kemitraan, dimana

pengertian UMKM adalah sebagaimana di atur Undang-undang No. 20 tahun 2008 UMKM

adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan oleh perorangan atau

badan usaha yang bukan merupakan anak perusahan atau bukan cabang yang dimiliki, dikuasai

atau menjadi bagian baik langsung maupun tidak langsungdari usaha menengah atau usaha besar

yang memenuhi kriteria usaha kecil

b. Menurut badan Pusat Statistik tahun 2003 mendefinisikan UMKM menurut 2 kategori yaitu:

Menurut omset. Usaha kecil adalah usaha yang mempunyai aset tetap kurang dari Rp.

200.000.000 dan omset pertahun kurang Rp.1.000.000.000

Menurut jumlah tenaga kerja. Usaha kecil adalah usaha yang mempunyai tenaga kerja sebanyak

5 sampai 9 orang tenaga kerja. Industri rumah tangga adalah industri yang memperkerjakan

kurang dari 5 orang. UMKM adalah usaha yang mempunyai modal awal yang kecil atau nilai

kekayaan (aset) yang kecil dan jumlah pekerja yang kecil (terbatas), nilai modal (aset) atau

jumlah pekerjaannya sesuai definisi yang diberikan oleh pemerintah atau intitusi lain dengan

tujuan tertentu (Sukirno, 2004: 365)

c. Menurut Departemen Perindustrian dan Perdagangan, UMKM adalah kelompok industri kecil

modern, industri tradisional, dan industri kerajinan yang mempunyai investasi modal untuk

mesin-mesin dan peralatan sebesar Rp. 70.000.000,00 ke bawah dan usahanya dimiliki oleh

warga Negara Indonesia.

d. Menurut Suprapti (2005:48) UMKM adalah badan usaha baik perorangan atau badan hukum

yang memiliki kekayaan bersih (tidak termasuk tanah dan bangunan) sebanyak Rp.
200.000.000,00 dan mempunyai hasil penjualan pertahun sebanyak Rp. 1.000.000.000,00 dan

berdiri sendiri.

Ada beberapa pengertian UMKM menurut para ahli atau pihak yang langsung

berhubungan dengan UMKM, antara lain:

1. Menurut Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2008 UMKM memiliki kriteria sebagai berikut :

a. Usaha Mikro , yaitu usaha produktif milik`orang perorangan atau badan usaha milik

perorangan yang memenuhi kriteria yakni :

Memiliki kekayaan bersih paling banyak Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) tidak

termasuk tanah dan bangunan tempat usaha

Memiliki hasil penjualan tahunan paling banyak Rp 3000.000.000 (tiga ratus juta

rupiah)

b. Usaha Kecil, yaitu usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri yang dilakukan oleh orang

perorangan atau badan usaha yang bukan merupakan anak perusahaan atau bukan cabang

perusahaan yang dimiliki, dikuasai atau menjadi bagian baik langsung maupun tidak

langsung dari usaha menengah atau usaha besar yang memenuhi kriteria yakni :

Memiliki kekayaan bersih lebih dari Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) sampai

dengan paling banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) tidak termasuk tanah

dan bangunan tempat usaha; atau

Memiliki hasil penjualan tahunan lebih dari Rp300.000.000,00 (tiga ratus juta rupiah)

sampai dengan paling banyak Rp2.500.000.000,00 (dua milyar lima ratus juta rupiah).

c. Usaha Menengah, yaitu usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan

oleh orang perorangan atau badan usaha yang bukan merupakan anak perusahaan atau
 cabang perusahaan yang dimiliki, dikuasai, atau menjadi bagian baik langsung maupun

tidak langsung dengan usaha kecil atau usaha besar yang memenuhi kriteria :

Memiliki kekayaan bersih lebih dari Rp500.000.000,00 (lima ratus juta`rupiah) sampai

dengan paling banyak Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) tidak termasuk

tanah dan bangunan tempat usaha; atau

Memiliki hasil penjualan tahunan lebih dari Rp2.500.000.000,00 (dua milyar lima ratus

juta rupiah) sampai dengan paling banyak Rp50.000.000.000,00 (lima puluh milyar

rupiah).

2. Menurut Badan Pusat Statistik (BPS)

Badan Pusat Statistik (BPS) memberikan definisi UMKM berdasarkan kuantitas tenaga kerja.

Usaha kecil merupakan usaha yang memiliki jumlah tenaga kerja 5 orang sampai dengan 19

orang, sedangkan usaha menengah merupakan usaha yang memiliki jumlah tenaga kerja 20

orang sampai dengan 99 orang.

3. Menurut Kementrian Keuangan

Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 316/KMK 016/1994 tanggal 27 Juni 1994

bahwa Usaha Kecil sebagai perorangan/badan usaha yang telah melakukan kegiatan /usaha

yang mempunyai penjualan/omset per tahun setinggi-tingginya Rp. 600.000.000 atau asset

(aktiva ) setinggi-tingginya Rp.600.000.000 (diluar tanah dan bangunan yang ditempati ).

Contohnya Firma, CV, PT, dan Koperasi yakni dalam bentuk badan usaha. Sedangkan contoh

dalam bentuk perorangan antara lain pengrajin industri rumah tangga, peternak, nelayan,

pedagang barang dan jasa dan yang lainnya. Dari berbagai pendapat diatas, pengertian

UMKM dilihat dari berbagai aspek, baik dari segi kekayaan yang dimiliki pelaku, jumlah

tenaga kerja yang dimiliki atau dari segi penjualan/omset pelaku UMKM.
Pengertian Dan Tujuan UMKM Menurut Ahli
Pengertian UMKM

Menurut Rudjito (2003) Usaha Kecil dan Menengah (UKM) di Indonesia yang memiliki peranan
yang penting dalam perekonomian Indonesia, baik ditinjau dari segi jumlah usaha maupun dari
segi penciptaan lapangan kerja. Definisi UMKM yang diberikan oleh beberapa lembaga, yaitu:

Dalam Pasal 1 ayat 1 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008 tentang Usaha Mikro Kecil dan
Menengah bahwa yang dimaksud Usaha Mikro adalah :

Usaha Mikro adalah usaha produktif milik orang perorangan dan/atau badan usaha
perorangan yang memenuhi Usaha Mikro, sebagaimana diatur dalam Undang-Undang ini.

Dalam Pasal 1 ayat 2 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008 tentang Usaha Mikro Kecil dan
Menengah bahwa yang dimaksud Usaha Kecil adalah:

Usaha Kecil adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan oleh orang
perorangan atau badan usaha yang bukan merupakan anak perusahaan atau bukan cabang
perusahaan yang dimiliki, dikuasai atau menjadi bagian baik langsung maupun tidak langsung
dari usaha menengah atau usaha besar yang memenuhi kriteria usaha kecil sebagaimana
dimaksud dalam undang-undang ini.

Dalam Pasal 1 ayat 3 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008 tentang Usaha Mikro Kecil dan
Menengah bahwa yang dimaksud adalah :

1. Usaha Mikro
Kriteria kelompok Usaha Mikro adalah usaha produktif milik orang perorangan dan/atau badan
usaha perorangan yang memenuhi kriteria Usaha Mikro sebagaimana diatur dalam Undang-
Undang ini.

2. Usaha Kecil

Kriteria Usaha Kecil Adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan oleh
orang perorangan atau badan usaha yang bukan merupakan anak perusahaan atau bukan cabang
perusahaan yang dimiliki, dikuasai, atau menjadi bagian baik langsung maupun tidak langsung
dari usaha menengah atau usaha besar yang memenuhi kriteria Usaha Kecil sebagaimana
dimaksud dalam Undang-Undang ini.

3. Usaha Menengah

Usaha Menengah adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan oleh
orang perseorangan atau badan usaha yang bukan merupakan anak perusahaan atau cabang
perusahaan yang dimiliki, dikuasai atau menjadi bagian baik langsung maupun tidak langsung
dengan usaha kecil atau besar dengan jumlah kekayaan bersih atau hasil penjualan tahunan
sebagaimana diatur dalam undang-undang ini.

Pengertian UKM (Usaha Kecil dan Menengah)

Usaha Kecil dan Menengah (UKM) adalah jenis usaha yang paling banyak jumlahnya di

Indonesia, tetapi saat ini batasan mengenai kriteria usaha kecil di Indonesia masih beragam.

Pengertian kecil dalam usaha kecil bersifat relatif, sehingga perlu ada batasan yang dapat

menimbulkan definisi-definisi usaha kecil dari berbagai segi.

Menurut M. Tohar dalam bukunya Membuat Usaha Kecil (1999:2) definisi usaha kecil dari

berbagi segi tersebut adalah sebagai berikut :

Berdasarkan total asset.

a. Pengusaha kecil adalah pengusaha yang memiliki kekayaan bersih paling banyak Rp

200.000.000 tidak termasuk tanah dan bangunan tempat membuka usaha.

b. Berdasarkan total penjualan.

Pengusaha kecil adalah pengusaha yang memiliki hasil total penjualan bersih/tahun paling

banyak Rp 1.000.000.000.

c. Berdasarkan status kepemilikan.

Pengusaha kecil adalah usaha berbentuk perseorangan yang bisa berbadan hukum atau tidak

berbadan hukum yang didalamnya termasuk koperasi.

Adapun pengertian UKM dan Industri Kecil menurut berbagai ahli adalah sebagai berikut:

1. Menurut Dinas Perindustrian dan Perdagangan (Disperindag).

Industri Kecil adalah industri perdagangan yang mempunyai tenaga kerja antara 5-19 orang.

2. Menurut Badan Pusat Statistik (BPS).

Industri Kecil adalah sebuah perusahaan dengan jumlah tenaga kerja kurang dari 20 orang, termasuk

yang dibayar, pekerja pemilik dan pekerja keluarga yang tidak dibayar. Selamjutnya BPS memberikan

kriteria yang sederhana berdasaran jumlah tenaga kerja atau unit usaha seperti berikut:

a. Industri rumah tangga dengan tenaga kerja 1-4 orang.

b. Industri kecil dengan tenaga kerja 5-19 orang.

c. Industri sedang denga tenagakerja 20-99 orang.

d. Industri besar dengan tenaga kerja 100 orang lebih.

3. Menurut Departemen Keuangan.

Usaha kecil adalah usaha produksi milik keluarga atau perorangan Warga Negara Indonesia yang

memiliki asset penjualan paling banyak Rp 1 Milyar/tahun.

4. Menurut Menteri Negara Koperasi dan UKM.

 Usaha Kecil adalah milik Warga Negara Indonesia baik perorangan maupun berbadan hukum yang

memiliki kekayaan bersih sebanyak-banyaknya Rp 200.000.000 dan mempunyai omzet atau nilai

output penjualan paling banyak Rp 1.000.000.000 dan usaha tersebut berdiri sendiri

5. Menurut Komite Penanggulangan Kemiskinan.

Usaha Kecil adalah pemilik atau pelaku kegiatan usaha skala mikro di semua sektor ekonomi

dengan kekayaan di luar tanah dan bangunan maksimal Rp 25.000.000.

6. Menurut Asian Develovement Bank (ADB).

Usaha Kecil adalah usaha-usaha non pertanian yang mempekerjakan kurang dai 10 orang

termasuk pemilik usaha dan anggota keluarga.

7. Menurut Bank Dunia (World Bank).

Usaha Kecil merupakan usaha gabungan atau usaha keluarga dengan tenaga kerja kurang dari

100 orang, termasuk di dalamnya usaha yang hanya dikerjakan oleh satu orang yang sekaligus

bertindaksebagai pemilik. Usaha Kecil merupakan usaha untuk mempertahankan hidup

(survival activities) yang kebutuhan keuangannya dipenuhi oleh tabungan dan pinjaman

berskala kecil.

8. Menurut ILO (International Labour Organization).

Usaha Kecil adalah usaha yang mempekerjakan maksimal 10 orang dan

menggunakanteknologi sederhana, asset minim dan kemampuan manajerial rendah serta tidak

membayar pajak.

Pengertian UKM (Usaha Kecil dan Menengah) dari berbagai literatur memiliki beberapa

persamaan, sehingga dari pendapat-pendapat tersebut dapat diambil satu kesimpulan bahwa

UKM (Usaha Kecil danMenengah) adalah sebuah perusahaan baik berbadan hukum maupun

tidak, yang memiliki tenaga kerja 1-100 orang lebih, milik Warga Negara Indonesia dengan total

penjualan maksimal 1 Milyar/tahun.

 Dalam penelitian ini terdapat kerangka pemikiran yang dituangkan sebagai berikut:

Pentingnya aspek pengetahuan perpajakan bagi wajib pajak ini sangat mempengaruhi sikap

wajib pajak terhadap sistem perpajakan yang adil. Dengan kualitas pengetahuan yang semakin

baik akan memberikan sikap memenuhi kewajiban dengan benar melalui adanya sistem

perpajakan suatu negara yang dianggap adil. Kesadaran wajib pajak akan meningkat bilamana

dalam masyarakat muncul persepsi positif terhadap pajak. Dengan meningkatnya pengetahuan

perpajakan masyarakat melalui pendidikan perpajakan baik formal maupun non formal akan

berdampak positif terhadap pemahaman dan kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak.

Dengan penyuluhan perpajakan secara intensif dan kontinyu akan meningkatkan pemahaman

wajib pajak tentang kewajiban membayar pajak sebagai wujud gotong royong nasional dalam

menghimpun dana untuk kepentingan pembiayaan pemerintahan dan pembangunan nasional.

Sistem pemungutan pajak yang dilaksanakan di Indonesia saat ini adalah Self Assessment

System. Sistem pemungutan ini diberlakukan untuk memberikan kepercayaan yang sebesar-

besarnya bagi masyarakat guna meningkatkan kesadaran dan peran serta masyarakat dalam

menyetorkan pajaknya. Konsekuensinya masyarakat harus benar-benar mengetahui tata cara

perhitungan pajak dan segala sesuatu yang berhubungan dengan peraturan pemenuhan

perpajakan. Dengan self assessment system diharapkan wajib pajak akan melakukan kewajiban

perpajakannya sendiri. Maka diharapkan wajib pajak akan menjadi patuh dalam melaksanakan

kewajiban perpajakannya. Tetapi kepatuhan itu sendiri pun perlu didorong dengan adanya

pengetahuan perpajakan wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Semakin

besar pengetahuan wajib pajak akan fungsi negara maka semakin besar tingkat kepatuhannya

dalam membayar pajak. Begitupula dengan diterapkannya sanksi perpajakan pada setiap

pelanggaran yang terjadi akan mempengaruhi kepatuhan wajib pajak.

 Menurut John Hutagaol (2006) untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak diperlukan

penegakan hukum (law enforcement) sesuai ketentuan. Sebagaimana dijelaskan sebelumnya

pilar-pilar penegakan hukum terdiri dari pemeriksaan pajak (tax audit), penyidikan pajak (tax

investigation) dan penagihan pajak (tax collection). Sanksi perpajakan juga diterapkan atas

pelanggaran perpajakan juga memberikan pelajaran kepada Wajib Pajak sehingga mereka dapat

melaksanakan pemenuhan kewajiban dan haknya dibidang kewajiban sesuai ketentuan yang

berlaku.

KERANGKA PIKIR

Perpajakan telah menjadi sumber penerimaan negara yang paling utama untuk

melaksanakan Pembangunan Nasional, Pembangunan Nasional adalah kegiatan yang

berlangsung secara terus menerus dan berkesinambungan, yang bertujuan untuk meningkatkan

kesejahteraan rakyat baik materiil maupun spiritual. Untuk dapat merealisasikan tujuan tersebut

perlu banyak memperhatikan masalah pembiayaan bangunan.

Salah satu usaha untuk mewujudkan kemandirian suatu bangsa atau Negara dalam

pembiayaan bangunan yaitu menggali sumber dana yang berasal dari dalam negeri berupa pajak.

Pajak digunakan untuk membiayai pembangunan yang berguna bagi kepentingan bersama.

Pemerintah melalui Kementerian Keuangan yang menaungi Direktorat Jenderal Pajak terus

berusaha agar rencana penerimaan pajak yang telah ditetapkan tiap tahunnya dapat terus tercapai.

Peraturan perundang-undangan yang berhubungan dengan perpajakan terus disempurnakan agar

pajak dapat lebih diterima oleh masyarakat. Kepatuhan membayar pajak pada Wajib Pajak

Badan PPh Pasal 25 didasarkan pada kepatuhan pelaporan SPT Tahunan. SPT digunakan untuk

melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak yang terutang. Berdasarkan Undang-undang

Perpajakan No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan, Pajak Penghasilan Pasal 25
merupakan besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan yang harus dibayar sendiri oleh

Wajib Pajak. Penanganan angsuran pembayaran pajak dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak

(DJP) Departemen Keuangan dan Pelaksanaannya ditingkat daerah dilakukan oleh Kantor

Pelayanan Pajak (KPP). Aparat Pajak (DJP atau KPP) bertugas memonitor dan mengendalikan

pembayaran pajak dengan sistem administasi perpajakan yang diharapkan dapat dilaksanakan

dengan sistematis, terkendali, sederhana dan mudah dimengerti oleh anggota masyarakat Wajib

Pajak. Selain itu memberikan informasi kepada masyarakat maupun Wajib Pajak mengenai

kemudahan pelaporan pajak.

Berdasarkan uraian tersebut di atas dapat dituangkan dalam suatu skema kerangka pemikiran

sebagai berikut:

Hipotesis

Menurut Sugiyono (2010:93) hipotesis adalah sebagai berikut:

Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian, oleh karena itu

rumusan masalh penelitian biasanya disusun dalam bentuk kalimat pertanyaan.

Berdasarkan hal tersebut maka dirumuskan hipotesis sebagai berikut :

Ha: Pengetahuan Pajak dan sanksi perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib

pajak secara parsial.