SIKLUS PENDAPATAN

Siklus Pendapatan merupakan rangakain aktivitas bisnis serta pemrosesan informasi secara
berkesinambungan dengan menyediakan barang dan jasa kepada pelanggan serta menerima kas
sebagai pembayaran. Atau merupakan rangkaian aktivitas bisnis yang terdiri dari 5 aktivitas yaitu
masalah umum dalam siklus pendapatan, entri pesanan penjualan, pengiriman,penagihan dan
penerimaan kas.
utamanya siklus pendapatan berhubungan dengan customer
Siklus pendapatan terkait dengan penjualan dan penerimaan kas
Tujuan utama siklus pendapatan yaitu untuk menyediakan barang yang tepat di tempat yang tepat
pada saat yang tepat dengan harga yang sesuai.

Ancaman dan Pengendalian Siklus Pendapatan

Aktivitas Ancaman Pengendalian

1. Masalah-masalah 1. Data Induk yang tidak 1.1 Pengendalian Intregritas Pemrosesan

umum didalam siklus akurat atau valid.
pendapatan (Menyebabkan pengiriman
barang ke lokasi yang salah,
gagalan memenuhi pesanan
tepat waktu, pendapatan hilang
karena kurangnya penagihan)
2. Pengungkapan yang
tidak diotorisasi/ informasi
sensitive
(ex: Kebijakan penetapan
harga/ informasi pribadi
mengenai pelanggan)
3. Kehilangan/
penghancuran data
4. Kinerja Buruk
Data ( untuk meminimalkan kesalahan
input data)
1.2 Pembatasan akses ke data induk
(pengendalian autentikasi & otorisasi
untuk membatasi akses ke data dan
pengaturan system, hanya pegawai yg
berwenang yg melakukan perubahan data
induk)
1.3 Tinjauan atas seluruh perubahan
terhadap data induk
(Pengendalian detektif: laporan
perubahan data induk guna verivikasi
database tetap akurat)
2.1 Pengendalian akses
(mengkonfigurasi system untuk
membatasi siapa saja yang dapat
menampilkan informasi)
2.2 Enkripsi
(pengkodean suatu proses atau pesan)
3.1 Backup dan prosedur pemulihan data
(Backup : salinan sebuah database,
file/program. Prosedur pemulihan :
mengembalikan kemampuan TI organisasi)
4.1 Laporan Manajerial
(laporanpertanggungjawaban pegawai,
desain laporan detail & revelan untuk
evaluasi aktivitas bisnis )
2.EntriPesanan 5. Pesanan tidak lengkap / 5.1 Pengendalian edit entri data
Penjualan tidak akurat (pengecekan kelengkapan validitas atas
(menciptakan inefisiensi & nama pelanggan & nomor barang)
Mengambil Pesanan presepsi pelanggan berpengaruh 5.2 Pembatasan akses ke data induk
Pelanggan ke penjualan dimasa depan) (untuk mencegah perubahan tanpa izin
Persetujuan Kredit 6. Pesanan tidak valid yang dapat menghancurkan data &
7. Piutang tidak tertagih digabungkan dgn situs untuk memastikan
8. Kehabisan stock/ data yg dimasukkan akurat& lengkap
kelebihan persediaan dalam system EDI )
(kehabisan stock menyebabkan 6.1 Tanda tangan digital/ tertulis
keugian penjualan pembeli akan (menjamin keabsahan& bukti untuk
Mengecek
memilih u/ membeli ditempat menukung nonrepudiasi atas transaksi
ketersediaan
lain. elektonik )
Persediaan
Kelebihan stock meningkatkan 7.1 Batas Kredit
biaya penyimpanan & (Batas kredit maksimum yg diizinkn
penurunan harga yg mengurangi berdasarkan sejarah kredit masa lau
profitabilitas) &membayar)
7.2 Otorisasi spesifik untuk menyetujui
Merespon Permintaan
9. Kehilangan Pelanggan penjualan kepada pelangan baru
Pelanggan
/penjualan yg melebihi batas kredit
pelanggan .
(manajer kredit menentukan kebijakan
krdit, persetujuan perpanjangan kredit&
peningkatan batas kredit)
7.3 Penuaan Piutang
(lap. Umur piutang berfungsi u/
proyeksi arus kas masa depan, keputusan
u/ meningkatkan batas kredit& estimasi
piutang tdk tertagih)
8.1 Sistem Pengendlian Perpetual
(mengurangi risiko stockout, entri
data cermat)
8.2 Pengguanaan kode batang/ RFID
(mengeliminasi banyak masalah krn
entri data secara otomatis )
8.3 Pelatihan
(menurunkan frekuensi prilaku yg
tdk diinginkan)
8.4 Perhitungan fisik persediaan secara
periodic
(u/ mengverivikasi ketepatan batas
kredit)
8.5 Prediksi penjualan &laporan
aktivitas
 (memprediksi dengan benar
kebutuhan persediaan shg menurunkan
resiko kehabisan stock/ kelebihan
persediaan )

9.1Sistem CRM,situs Swadaya&evaluasi

yang tepat atas peringkat layanan
pelanggan.

3. Pengiriman (membatuorganisasi menjelaskan

10. Memilih barang yang
informasi mengenai para pelanggan u/
(Aktivitas dasarnya salah/kuantitas yg salah
memfasilitasi layanan lebih
mengisi pesanan 11. Pencurian Persediaan
efisien&personal.)
pelanggan (membuat catatan
&mengirimkan barang persediaan tidak akurat) 10.1 Teknologi kode batang&RFID
yang diminta.) 12. Kesalahan pengiriman
(meningkatkan efisiensi dan ketepatan
(Penundaan/kegagalan
dalam melacak pergerakan persediaan.
u/ mengirim, kuantitas salah
Dgn kodebatang barang diposisikan yg
,barang salah, alamat salah,
sesuai sehingga kode batag dapat dibaca
duplikasi)
oleh pemindai, memfasilitasi
penyimpanan route yang sesuai atas
barang persediaan)

10.2 Rekonsiliasi daftar pemilihan untuk

pesanan penjualan

(mengeliminasi secara tidak nyata

kesalahan ketika digunakan oleh sistem
secara otomatis untuk membandingkan
barang dan kuantitas yang diambil oleh
pekerja gudang dengan informasi
pesanan penjualan)

11.1 Pembatasan akses ke persediaan

(persediaan harus di simpan pada lokasi

yang aman dengan akses fisik yang terbatas.)

11.2 Dokumentasi seluruh transfer

persediaan

(memfasilitsi pelcakan penyebab

kekurangan persediaan,serta akuntabilitas
yg mendorong pegawai untuk
menyiapkan &memelihara catatan yg
akurat)
 11.3 Teknologi RFID & Kode batang

(menyediakan pelacakan secara real time

atas persediaan dlm transit yg membantu
mengurangi pencurian )

11.4 Perhitungan fisik persediaan secara

periodic& rekonsiliasi terhadap kuantitas
tercatat( u/ mencocokan antara barang
dengan catatan yang ada )

12.1 Rekonsiliasi dokumen pengiriman

dengan pesanan penjualan, daftar
pemilihan, & slip pengepakan ( deteksi
tepat waktu atas penundaan atau
kegagalan untuk mengirimkan barang
kepada pelanggan)

12.2 Menggunakan system RFID untuk

mengidentifikasi
penundaan.(Menyediakan informasi
secara real time mengenai status
pengiriman serta menyediakan informasi
kemungkinan penundaan)

12.3 Entri data melalui pemindai kode

batang dan RFID(Untuk mengurangi
kesalahan entri data oleh pegawai
pengiriman)

12.4 Pengendalian edit entri data (jika

data pengiriman dimasukkan ke terminal
secara manual)

(pengecekan field,pengecekan batas /

jangkauan & uji kelengkapan diperlukan)

12.5 Konfigurasi system ERP untuk

mencegah mengiriman duplikat. ( untuk
memblokir jalur barang pada pesanan
penjualan setelah dokumen pengiriman
dicetak)

13. Kegagalan untuk menagih 13.1 Pemisahan fungsi penagihan dan

(menyebabkan kerugian pengiriman(untuk mengurangi resiko yg
4. Penagihan asset &data yg salah dilakuan secara sengaja)
mengenai
(Menagih faktur 13.2 Rekonsiliasi secara periodik atas
penjualan,persediaan,piut
&memperbarui faktur dengan pesanan penjualan,kartu
ang)
piutang ) pengambilan,dan dokumen pengiriman.
14. Kesalahan penagihan
(untuk mengurangi risiko kegagalan yg
(salah harga &penagihan tidak disengaja untuk menagih)
untuk barang yg tidak
dikirimkan ) 14.1 Konfigurasi system untuk
15. Kesalahan posting dalam memasukkan data,harga secara otomatis(
piutang(menyebabkan Memiliki sisem yg memuat data yg tepat
kerugian penjualan di dr file induk )
masa depan&kemunginan 14.2 Pembatasan akese ke data induk
pencurian kas) harga (membatasi pegawai untuk
16. Memo kredit tidak akurat membuat perubahan)
/tidak valid
14.3 Pengendalian edit entri data

14.4 Rekonsiliasi dokumen pengiriman

untuk pesanan penjualan( mengurangi
resiko kesalahan pengiriman kuantitas
barang)

15.1Pengendalian entri data

(meminimalkan resiko kesalahan dlm
pemeliharaan rekening pelanggan)

15.2 Rekonsiliasi total batch (mendeteksi

kesalahan posting)

15.3 Pengiriman Laporan bulanan kepada

para pelanggan (tinjauan atas akurasi
dalam posting piutang)

15.4 Rekonsiliasi buku pembantu piutang

di buku besar umum.(untuk
mengeliminasi kemungkinan kesalahan
entri data buku besar pembantu&umum)

16.1 Pemisahan tugas otorisasi memo

kredit baik dari entri pesanan penjualan
maupun pemeliharaan rekening
pelanggan (mencegah pegawai membuat
penjualan kpd teman dan dihapuskan)

16.2 Konfigurasi system untuk

memblokir memo kredit kecuali ada
5. Penerimaan Kas 17. Pencurian kas dokumentasi yang sesuai dengan
18. Masalah arus kas pengembalian barang rusak/otorisasi
yang spesifik oleh menejemen.

17.1 Pemisahan fungsi pemegang kas

dari piutang dan fungsi kredit(untuk
mengurangi resiko pencurian kas )

17.2 Merekonsiliasi secara regular akun

bank dengan catatan oleh seseorang yang
terpercaya dari prosedur pengumpulan
kas

17.3Penggunaan EFT, FEDI, brangkas,

untuk meminimalkan penanganan
pembayaran pelanggan oleh
pegawai.(mengeliminasi akses pegawai
terhadap pembayaran)

17.4 Persetujuan yang segera dan

terbatas atas seluruh pengecekan
pelanggan

17.5 Memiliki dua orang yang membuka

seluruh surat yang berisi pembayaran
pelanggan

!7.6 Menggunakan mesin kasir( untuk

menghasilkan catatan tertulis dari kas yg
diterima)

17.7 Setoran harian dari seluruh

penerimaan kas(mengurangi jumlah kas
dan cek yg dicuri)

18.1 Pengaturan brankas EFT/kartu

kredit(untuk mempercepat penerimaan
kas )

18.2 Diskon atas pembayaran segera dari

pelanggan(untuk memberikan semangat
pelanggan untuk segera melunasi hutang)

18.3 Anggaran arus kas(mengurangi

resiko penurunan kas )
Expenditure Cycle
Serangkaian aktifitas bisnis dan operasi pemrosesan informasi terkait yang terus menerus berhubungan
dengan pembelian serta pembayaran barang dan jasa.
Pertukaran informasi utamanya dengan penasok atau vendor,
Tujuan Utama: untuk meminimalkan total biaya perolehan dan pemeliharaan persediaan, perlengkapan,
dan berbagai layanan yang diperlukan perusahaan
Aktivitas Ancaman
1. Masalah2 umum 1. Data induk yang tidak akurat/
keseluruhan siklus tidak valid
pengeluaran 2. Pengungkapan yang tidak di
otorisasi atas informasi sensitif
3. Kehilangan atau penghancuran
data
4. Kinerja yang buruk
2. Pemesanan
5. Kekurangan dan kelebihan
persediaan
6. Membeli barang yang tidak
dibutuhkan
7. Membeli pad harga yang
melambung
8. Membeli barang kualitas
inferior
9. Pemasok yang tidak dapat
diandalkan
10. Membeli dari pemasok yang
tidak diotorisasi
11. Penyuapan/kickbacks
Pengendalian
5.1 Pengendalian integritas pemrosesan data
5.2 Pembatasan akses terhadap data induk
5.3 Tinjauan atas seluruh perubahan
terhadap data induk
2.1 Pengendalian akses
2.2 Enkripsi
3.1 Backup dan prosedur pemulihan bencana
4.1 Laporan manajerial
5.1 Sistem persediaan perpetual
5.2 Kode bar/ label RFID
5.3 Perhitungan persediaan fisik secara
periodic
6.1 Sistem persediaan perpetual
6.2 Tinjauan dan persetujuan permintaan
pembelian
6.3 Fungsi pembelian tersentralisasi
7.1 Daftar harga
7.2 Penawaran yang kompetitif
7.3 Tinjauan pesanan pembelian
7.4 Anggaran
8.1 Memebeli hanya dari pemasok yang
 telah disetujui

8.2 Tinjauan dan persetujuan pembelian dari

pemasok baru

8.3 Menahan manajer pembelian yg

bertanggungjawab utk biaya pengerjaan
ulang& scrap

8.4 Pelacakan & pemantauan kualitas produk

dengan pemasok

9.1 Meminta pemasok untuk memiliki

sertifikasi kualitas

9.2 Mengumpulkan & mengawasi data

kinerja pengiriman pemasok

10.1 Mengurus sebuah daftar pemasok yg

disetujui & mengkonfigurasi system utk
mengijinkan pesanan pembelian hanya ke
pemasok yg disetujui

10.2 Tinjauan & persetujuaan atas pembelian

dari pemasok baru

10.3 Pengendalian EDI secara spesifik(

akses, tinjauan pesanan, enkripsi, kebijakan)

11.1 Melarang penerimaan hadiah dari

pemasok

11.2 Rotasi pekerjaan dan liburan wajib

11.3 Mensyaratkan agen pembelian utk

mengungkap kepentingan keuangan &
pribadi dalam pemasok

11.4 Audit pemasok

3. Penerimaan 12. Menerima barang yg tdk
12.1 Mensyaratkan keberadaan pesanan
dipesan
pembelian yg disetujui sebelum menerima
13. Kesalahan dlm perhitungan
setiap pengiriman
14. Memferifikasi penerimaan jasa
15. Pencurian persediaan 13.1 Tidak menginformasikan pegawai
penerimaan mengenai kuantitas yg dipesan

13.2 Mensyaratkan pegawai penerimaan utk

 menandatangani laporan penerimaan

13.3 insentif

13.4 Penggunaan kode batang dan label

RFID

13.5 Konfigurasi system ERP utk menandai

diskrepansi antara kuantitas dipesan dan
diterima yg melebihi toleransi ambang batas
utk penyelidikan

14.1 pengendalian anggaran

14.2 Audit

15.1 Pembatasan akses fisik atas ke

persediaan

15.2 Dokumentasi atas seluruh transfer

persediaan antar para pegawai penerimaan &
persediaan

15.3 Perhitungan persediaan fisik secara

periodic & rekonsiliasi utk mencatat
kuantitas

15.4 Pemisahan tugas: penyimpanan

persediaan vs penerimaan

4. Menyetujui Faktur 16. Kesalahan dalam faktur 16. 1 Verivikasi atas keakuratan faktur
Pemasok pemasok
16.2 Mensyaratkan tanda terima mendetail
17. Kesalahan dalam memposting
utk pembeliaan kartu pengadaan
utang
16.3 ERS

16.4 Pembatasan akses ke data induk

pemasok

16.5 Verifikasi tagihan biaya pengiriman &

penggunaan saluran pengiriman yang
disetujui

17.1 Pengendalian edit entri data

17.2 Rekonsiliasi catatan utang yg detail

dngn akun control buku besar umum
5. Pengeluaraan Kas 18. Kegagalan utk memanfaatkan
diskon bagi pembayaran tepat
waktu
19. Membayar utk barang yg tdk
diterima
20. Pembayaran duplikat
21. Pencuriaan kas
22. Mengecek perubahan
23. Maslah arus kas
18.1 pengisian faktur berdasarkan tanggal
jatuh tempo utk diskon
18.2 anggaran arus kas
19.1 Mensyaratkan bahwa seluruh faktur
pemasok dicocokan dengan dokumen
pendukung yg diakui baik oleh penerimaan
& pengendaliann persediaan
19.2 anggaran (bagi jasa)
19.3 Mensyartkan tanda terima bagi biaya
perjalanan
19.4 Penggunaan kartu kredit perusahaan utk
biaya perjalanan
20.1 Mensyaratkan sebuah paket voucer yg
lengkap utk semua pembayaran
20.2 Kebijakan utk membayar hanya dari
salinan asli atas faktur pemasok
20.3 Membatalkan seluurh dokumen
pendukung ketika pembayaran dibuat
21.1 Keamanan fisik atas cek kosong dan
mesin penandatanganan cek
21.2 Akuntansi periodic atas seluruh cek yg
dinomori secara urut oleh kasir
21.3 Pengendaliaan akses terhadap terminal
EFT
21.4 Perusahaan computer & browser yg
didedikasikan bagi perbankan secara online
21.5 Blok ACH pd rekening yg tdk
digunakan utk pembayaran
21.6 Pemisahaan fungsi penulisan cek dr
utang
21.7 Mensyaratkan tanda tangan rangkap pd
cek yang lebih besar dr jumlah tertentu
21.8 Rekonsiliasi rutin pd rekening bank
dngn jumlah yg dicatat oleh seseorang yg
independen atas prosedur pengeluaran kas

21.9 Pembatasan akses terhadap file

21.10 Membatasi jumlah pegawai dengan

kemampuaan utk membuat pemasok 1 kali
& memproses faktur darinpemasok 1 kali

21.11 Menjalankan kas kecil sebagai dana

imprest

21.12 Audit kejutan atas dana kas kecil

22.1 Mesin perlindungan kas

22.2 Penggunaan tinta dan kertas khusus

22.3 Pengaturanpembayaran positif

dengan bank

23.1 Anggaran arus kas