SOAL KASUS

1 Dalam rangka pemeriksa akuntan terhadap PT. KALANG KABUT untuk tahun buku 2011 diperoleh kertas
kerja yang disiapkan klien sebagai berikut ;

PT. KALANG KABUT

BANK REKONSILIASI
31 DESEMBER 2011

Saldo buku besar per 31 Desember 2011 51,524,580,000

DITAMBAH ;
- Setoran Dalam Perjalanan 7,986,750,000
- Debit memo atas cek dari langganan yang dikembalikan (cek tersebut belum
diselesaikan kembali dan belum djurnal) 600,000,000
- Biaya Bank bulan Desember 6,500,000
60,117,830,000
DIKURANGI ;
- Out standing cek 6,503,250,000
- Credit memo atas penagihan wesel tagih oleh Bank 1,190,000,000
- Cek untuk membayar utang dicatat Rp. 722.700,- -
tetapi dibayar oleh Bank sebesar Rp. 1.257.000,- 534,300,000
- Saldo Kas opname 51,890,280,000
60,117,830,000

Saldo menurut Bank (sesuai dengan konfirmasi Bank) menunjukkan jumlah rekening PT. KALANG
KABUT di Bank sebesar Rp. 50.990.280.000,- sehingga ada selsih hasil dengan hasil kas opname
sebesar Rp. 900.000.000,- yang belum diketahui sebabnya.

DATA TAMBAHAN ;
Daftar cek yang beredar sebagai berikut ;
NO 573 62,270,000 N0 911 482,750,000
NO 724 9,900,000 N0 913 2,550,000,000
NO 903 1,456,670,000 N0 914 366,760,000
NO 907 310,500,000 N0 916 2,164,400,000
1,839,340,000 5,563,910,000 7,403,250,000
DIMINTA ; 900,000,000
1 Buatlah rekonsiliasi Bank untuk menentukan saldo yang benar?
2 Buatlah jurnal adjusmentnya?
1. a. PT. KALANG KABUT
REKONSILIASI BANK untuk menentukan saldo yang benar
PER 31 DESEMBER 2011

Saldo menurut Catatan perusahaan Rp. 51,524,580,000 Saldo Menurut R/K Bank Rp. 50,990,280,000

Di Tambah : Di Tambah :
Peangihan Wesel 1,190,000,000 Setoran Dalam Perjalanan 7,986,750,000
52,714,580,000 58,977,030,000

Di Kurangi : Di Kurangi :
Cek yang dikembalikan 600,000,000 OSC 7,403,250,000
Biaya Bank 6,500,000
Bayar Utang 534,300,000 -
1,140,800,000 7,403,250,000

51,573,780,000 51,573,780,000
^ - ^

CATATAN ;
Selisih kas opname sebesar Rp. 900.000.000,- disebabkan karena perhitungan cek yang
beredar menurut daftar cek sebesar Rp. 7.403.250.000 dicatat sebesar Rp. 6.503.250.000,-

b. JURNAL ;
Mencatat penagihan wesel ;
1 DR Kas / Bank 1,190,000,000
CR Piutang Wesel 1,190,000,000

2 Mencatat Biaya Bank bulan desember

DR Biaya Bank 6,500,000
CR Kas / Bank 6,500,000

3 Mencatat pengembalian cek dari langganan

DR Piutang Dagang 600,000,000
CR Kas / Bank 600,000,000

3 Mencatat kekurangan pembayaran utang dagang

DR Utang Dagang 534,300,000
CR Kas / Bank 534,300,000
Berikut ini adalah ringkassan penerimaan dan pengeluaran kas dari PT. KERINGAT DINGIN untuk enam bulan terakhir dalam tahun 2011

BULAN PENERIMAAN PENGELUARAN

JULI Rp. 26,742,000,000 Rp. 23,102,000,000

AGUSTUS Rp. 19,003,000,000 Rp. 33,594,000,000
SEPTEMBER Rp. 30,740,000,000 Rp. 30,138,000,000
OKTOBER Rp. 49,163,000,000 Rp. 46,811,000,000
NOVEMBER Rp. 56,688,000,000 Rp. 40,389,000,000
DESEMBER Rp. 68,159,000,000 Rp. 56,739,000,000
Rp. 248,855,000,000 233,788,000,000

250,495,000,000 230,773,000,000
Saldo Bank pada tanggal I Juli 2011 adalah Rp. 58,050,000,000
dan pada tanggal 31 Desember 2011 adalah Rp. 76,717,000,000
Tidak ada cek yang sedang beredar (outstanding checks) pada tanggal 1 Juli 2011, tetapi pada tanggal 31 Desember 2011 jumlah
cek yang beredar berjumlah Rp. 8,100,000,000 Penerimaan yang belum disetor pada pada tanggal
31 Desember 2011 adalah Rp. 4,500,000,000 , yang telah masuk dalam penerimaan bulan Desember
jumlah setoran ke Bank untuk enam bulan tersebut berjumlah Rp. 241,340,000,000

DIMINTA ;
1. Tunjukkan jumlah penggelapan yang telah dilakukan oleh kasir dan bagaimana caranya dilakukan!
2. Mulai dari saldo Bank tanggal 1 Juli 2011, tunjukkan bagaimana kasir membuat Bank Rekonsiliasi untuk menutupi penggelapannya!
3. Apakah saran anda agar penggelapan seperti tersebut di atas dapat dihindari dalam suatu perusahaan!
JAWAB :

1A JUMLAH PENGGELAPAN YANG DILAKUKAN KASIR ;

PENERIMAAN ;
Penerimaan berdasarkan catatan Rp. 248,855,000,000
Penerimaan seharusnya (berdasar
perhitungan/footing yang sebenarnya) Rp. 250,495,000,000
Penerimaan disajikan terlalu rendah Rp. 1,640,000,000

PENGELUARAN ;
Pengeluaran berdasarkan catatan Rp. 233,788,000,000
Pengeluaran seharusnya (berdasar
perhitungan/footing yang sebenarnya) Rp. 230,773,000,000
pengeluaran disajikan terlalu tinggi Rp. 3,015,000,000

JUMLAH PENGGELAPAN Rp. 4,655,000,000 *)

*) Termasuk dalam penerimaan bulan Desember (setoran ke Bank) untuk 6 bulan Rp. 241,340,000,000
Penerimaan yang belum disetor tanggal 31 Desember 2011 Rp. 4,500,000,000
Total penerimaan menurut kasir selama 6 bulan Rp. 245,840,000,000
Penerimaan seharusnya (berdasar perhitungan/footing yang sebenarnya) Rp. 250,495,000,000
4,655,000,000

Cara penggelapan yang dilakukan oleh kasir adalah dengan menghitung / menyajikan jumlah
penerimaan yang terlalu kecil atau rendah dan jumlah pengeluaran yang terlalu besar atau
tinggi

B REKONSILIASI Bank yang dibuat kasir ;

Saldo Bank tanggal 1 Juli 2011 Rp. 58,050,000,000

Penerimaan berdasarkan catatan 248,855,000,000
306,905,000,000
Pengeluaran berdasarkan catatan (233,788,000,000)
73,117,000,000
Penerimaan yang belum disetor tanggal 31 Desember 2011 (4,500,000,000)
68,617,000,000
Cek yang beredar berjumlah 8,100,000,000
Saldo Bank 31 Desember 2011 76,717,000,000

C SARAN
- Seluruh penerimaan setiap hari hendaknya segera mungkin di setor ke Bank jangan ditunda-tunda
- Petugas yang membuat rekonsiliasi Bank hendaknya bukan kasir, tetapi petugas lain yang
tidak berhubungan dengan pengelolaan kas. Misalnya : Bag. Akuntansi
- Hendaknya digunakan dana kas kecil dengan sistem imprest fund (dana tetap)
- Saldo kas di perusahaan (kas di tangan) hendaknya selalu di cocokkan dengan jumlah
fisiknya. Perhitungan kas di tangan sebaiknya dilakukan secara periodik oleh internal auditor,
yang mana pelaksanaan penghitungan tersebut sebaiknya dilakukan secara mendadak.
SOAL ;
1 Pada tanggal 31 Desember 2012 jam 14.00 WIBB, anda melakukan kas opname terhadap "PT. BERHARAP
UNTUNG" yang sedang anda periksa. Kas opname tersebut disaksikan oleh kasir saudara Bona Papilaya dan kepala
bagian pembukuan saudara Bagyo. Sesudah jam tersebut tidak ada lagi penerimaan dan pengeluaran kas. Dalam Kas
opname tersebut ditemukan data sebagai berikut (diperoleh dari menghitung uang dan cek yang diterima dari
langganan beserta surat-surat lain yang ada di brankas) :

A UANG KERTAS DAN UANG LOGAM YANG ADA ;

JENIS PECAHAN SATUAN

100,000 125
50,000 325
20,000 249
 UANG KERTAS
10,000 219
5,000 117
2,000 77
1,000 92
1,000 43
500 44
UANG LOGAM
200 100
100 47

B CEK DARI PARA LANGGANAN

NO. CEK TANGGAL CEK JUMLAH PENARIKAN CEK

EHBD-132 26 Desember 2012 3,345,000 PT. SERBA SERBI untuk pelunasan utang atas
pembelian barang tangal 20 Desember 2012

ABBH-012 29 Desember 2012 3,250,000 PT. KURANG PERHATIAN untuk pelunasan

pembelian kredit 1 November 2012

HKKE-222 14 Januari 2012 4,667,550 CV. ASIONG untuk pembayaran pembelian barang
tanggal 28 Desember 2012
11,262,550
C LAIN-LAIN
*) Kwitansi kas bon perjalan manajer pemasaran tertanggal 28 Desember 2012 sejumlah 2,000,000
yang sampai tanggal kas opname belum dipertanggungjawabkan (pengeluaran ini tidak dibukukan)

*) Perangko dan materai bernilai 1,625,000

(Pembelian perangko dan materai tidak dibukukan). Sedangkan jumlah yang tercantum
dalam rekening kas dalam Neraca per 31 Desember yang sedang diperiksa adalah

DIMINTA ;
1
Membuat kertas kerja "Berita Acara Pemeriksaan Kas" (dalam 1 halaman folio) dalam bentuk yang baik dan
lengkap (memenuhi persyaratan pembuatan kertas kerja). Bila tidak cukup dalam 1 halaman folio, dapat
dilanjutkan di halaman lain.

2
Di dalam kertas kerja itu pula, buatlah usulan jurnal penyesuaian yang diperlukan (bila ada) dan jelaskan secara
singkat alasan penyesuaian serta tunjukkan berapa jumlah kas yang akan saudara cantumkan dalam neraca bila
PT. BERHARAP UNTUNG menyetujui usulan anda!
 BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS
NAMA PERUSAHAAN : PT. BERHARAP UNTUNG
HARI DAN TANGGAL PEMERIKSAAN : 5 Januari 2012
JAM PEMERIKSAAN : 15.30 S.D 16.00

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1 Sisa menurut buku kas pada tanggal 12/31/2010 Rp. -
2 Mutasi dari tanggal 1/1/2011 s/d 6/1/2011
Jumlah Debit ----------------------------->
Jumlah Kredit -----------------------------> -
3 Sisa Buku Kas pada tanggal----------------> 12/31/2010 -
4 Pemasukan yang belum dibukukan -
5 Pengeluaran Yang belum dibukukan -
Jumlah sisa uang kas menurut buku 12/31/2010 -
B. UANG DALAM KAS
a. Uang Kertas
125 lembar @ 100,000 = Rp. 12,500,000
325 lembar @ 50,000 = Rp. 16,250,000
249 lembar @ 20,000 = Rp. 4,980,000
219 lembar @ 10,000 = Rp. 2,190,000
117 lembar @ 5,000 = Rp. 585,000
77 lembar @ 2,000 = Rp. 154,000
92 lembar @ 1,000 = Rp. 92,000
Total Uang Kertas 36,751,000
b. Uang Logam
43 Keping @ 1,000 = Rp. 43,000
44 Keping @ 500 = Rp. 22,000
100 Keping @ 200 = Rp. 20,000
47 Keping @ 100 = Rp. 4,700

Total Uang Logam 89,700

Jumlah Uang Tunai 36,840,700
c. Surat-surat Berharga 11,262,550
d. Lain-lain (Bon-bon yang berlum diperhitungkan) 3,625,000
Jumlah Uang Dalam Kas 51,728,250
C. SELISIH UANG KAS (Kelebihan dan Kekurangan) NIHIL

Saya sebagai pemegang dana kas di atas, telah menyaksikan perhitungan kas dihadapan saya yang dilakukan
oleh ……………………….. petugas dari Akuntan Publik "To'ink & Rekan" dan telah dikembalikan kepada saya
dalam keadaan seperti diberikan semula.

Di Buat dan Diperiksa : Mengetahui dan Menyetujui :

KAP TO'INK & Rekan PT. BERHARAP UNTUNG

BONA PAPILAYA
Kasir

Klien : Di Buat Oleh ; Di Periksa Oleh : Indeks

C1 - C2

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

PT. BERHARAP UNTUNG
JURNAL PENYESUAIAN
PER 31 DESEMBER 2011

NO KETERANGAN DR CR

Catatan Pemeriksaan :
1 Koreksi cek HKKE-222, tanggal 14 Januari 2012 dari CV. Asiong yang merupakan cek mundur
Dr Piutan Dagang 4,667,550
Cr Kas 4,667,550

2 Koreksi kas bon yang belum dicatat

Dr Biaya YMH Dibayar 2,000,000
Cr Kas 2,000,000

3 Koreksi perangko dan materai yang belum dicatat

Dr Persediaan Supplies Kantor 1,625,000
Cr Kas 1,625,000

Klien : Di Buat Oleh ; Di Periksa Oleh : Indeks

C1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
PT. BERHARAP UNTUNG
TOP SCHEDULE
KAS DAN SETARA KAS
PER 31 DESEMBER 2011

REF. MENURUT BUKU ADJUSTMEN MENURUT AUDIT PER AUDIT

KETERANGAN
KK 31-Dec-11 DR CR 31-Dec-10 31-Dec-10

Kas 5,178,250 1 4,667,550 (3,114,300)

2 2,000,000
3 1,625,000

Total Kas dan Setara Kas 5,178,250 - 8,292,550 (3,114,300) -

L ^ ^ ^
L = Dicocokkan dengan buku besar
Kesimpulan : secara wajar dan sesuai dengan
telah disajikan To A1
Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku
umum

Klien : Di Buat Oleh ; Di Periksa Oleh : Indeks

C
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
KASUS
1 Perusahaan PT. TURUN NAIK selalu menerima rekening koran dari Bank tiap akhir bulan. Di dalam pemeriksaannya anda
sebagai auditor Yunior di sebuah Akuntan Publik "MUNIR & Rekan" menemukan hal-hal sebagai berikut ;
1 Kasir yang juga merangkap sebagai pemegang buku melakukan
lapping sebesar 1,525,000 dan ditambah 925,000

yang didapat dengan jalan membukukan seolah-olah ada retur penjualan dan penghapusan piutang dagang.
2 Bank membebani perusahaan untuk ;
Biaya Administrasi 15,000
Biaya Buku Cek 20,000
Biaya Pengiriman 13,000

3 Cek untuk pembayaran kepada Tn. ABDUL sebesar 175,000

salah dibukukan dalam rekening koran sebesar 125,000
4 Cek yang beredar pada tanggal 30 Juni 2011 sebagai berikut ;

NO. 555 1,850,000 NO. 1510 1,448,800

NO. 111 371,250 NO. 1511 1,936,650
NO. 155 1,924,500 NO. 1515 127,500
-
5 Penerimaan pada tanggal 30 Juni 2011 sebesar 5,917,750
sampai dengan tanggal 1 Juli 2011 belum disetorkan ke Bank
6 Saldo rekening koran Bank 30 Juni 2011 menunjukkan overdraft 1,408,250
Cek No. 555 telah beredar selama 11 bulan, sehingga perusahaan memutuskan untuk
menghentikan pembayarannya, selanjutnya jumlah tersebut dibukukan kembali
sebagai utang.

DIMINTA ;
A Membuat rekonsiliasi untuk menentukan saldo kas yang benar tanggal 30 Juni 2011.
B Buatlah jurnal koreksi yang diperlukan!
C Buat KKP sesuai jurnal!
A REKONSILIASI BANK UNTUK MENENTUKAN SALDO KAS YANG BENAR TANGGAL 30 JUNI 2011

PT. TURUN NAIK

REKONSILIASI BANK
TANGGAL 30 JUNI 2011

Saldo menurut rekening koran (laporan Bank) (1,408,250)

Kesalahan pembayaran cek kepada Tn. ABDUL (50,000)
CEK yang masih beredar (OSC) *) (5,808,700)
Penerimaan yang belum disetorkan ke Bank 5,917,750
Kecurangan kasir yang harus menambah saldo
perusahaan dan disetorkan ke Bank 2,450,000
SALDO KAS yang benar tanggal 30 JUNI 2011 1,100,800

*) Cek No. 555 sebesar Rp. 1.850.000,- tidak

diperhitungkan dalam cek yang beredar.
PT. TURUN NAIK
JURNAL PENYESUAIAN
PER 31 DESEMBER 2011

NO KETERANGAN DR CR

Catatan Pemeriksaan :
1 Mengoreksi Lapping yang dilakukan kasir yang seolah-olah ada retur penjualan
Dr Kas/Bank 1,525,000
Cr Retur Penjualan 1,525,000

2 Mengoreksi kesalahan kasir, yaitu penerimaan kas yang seolah-olah ada penghapusan piutang
Dr Kas/Bank 925,000
Cr Penghapusan Piutang Kas 925,000

3 Mencatat biaya administrasi Bank (Adm, buku cek dan pengiriman

Dr Biaya Administrasi 48,000
Cr Kas/Bank 48,000

4 Mencatat cek yang belum beredar dihentikan pembayarannya

Dr Kas/Bank 1,850,000
Cr Utang Dagang 1,850,000

Klien : Di Buat Oleh ; Di Periksa Oleh : Indeks

C1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
PT. TURUN NAIK
TOP SCHEDULE
KAS DAN SETARA KAS
PER 31 DESEMBER 2011

REF. MENURUT BUKU ADJUSTMEN MENURUT AUDIT PER AUDIT

KETERANGAN
KK 31-Dec-11 DR CR 31-Dec-10 31-Dec-10

Kas (1,408,250) 1 1,525,000.0 3 48,000 2,843,750

2 925,000.0
4 1,850,000.0

Total Kas dan Setara Kas (1,408,250) 2,450,000 48,000 2,843,750 -

L ^ ^ ^
L = Dicocokkan dengan buku besar
Kesimpulan : secara wajar dan sesuai dengan
telah disajikan To A1
Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku
umum

Klien : Di Buat Oleh ; Di Periksa Oleh : Indeks

C
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :