1. Identify the accountants in this case who faced ethical dilemmas.

Also idnetify
the parties who would be potentially affected by the outcome of each of these
dilemmas. What responsibility did the accountant in each case owe to these
parties? Did the accountants fulfill these responsibilities?
 Akuntan-akuntan yang mengalami dilema etika adalah :
 Smith sebagai seorang akuntan intern perusahaan (controller)
dihadapkan pada suatu keadaan yang dia harus memilih (dilema)
satu sisi dia mengetahui bahwa hal yang diminta atasannya salah,
disisi lain dia harus mempertahankan integritas.
 Shepherd sebagai seorang auditor dengan mengetahui adanya
suatu kejanggalan dia berusaha membuktikannya dengan cara
lain, namun Rognlien bersikeras dan pada akhirnya memutuskan
hubungan penugasan ini.
 Kaye dan Lawrence keduanya dipaksa untuk menuruti kemauan
atasannya untuk melakukan hal yang salah. Pembayaran dicatat
sebagai pendapatan.
 Pihak yang terpengaruh akibat adanya dilema etika para akuntan menurut
kami antara lain, pemegang saham atau investor, kreditor, pemerintah
dan pengadilan.
 Tanggung jawab akuntan terhadap pihak yang dapat terpengaruh adalah
dengan mengungkapkan kondisi yang sebenanya atas transakasi yang
terjadi.
 Akuntan yang mengalami dilema etika, yang memenuhi tanggung jawab
atas kasus ini adalah :
 Smith karena menolak untuk menandatangani suatu pernyataan
yang diketahui Smith sebagai pernyataan yang salah. Smith tetap
mempertahnkan integritas walaupun dicaci maki dan dikatakan
tidak cakap dan tidak profesional.
 Shepherd dengan mengetahui adanya kejanggalan dia berusaha
untuk memastikan keadaan yang sebenarnya, namun dia tetap
menerima risiko diputus hubungan kerja dengan Cardillo oleh
Rognlien.
2. Describe the procedures an auditor should perform during a review of a client’s
quarterly financial statements. In your opinion, did the Touche Ross auditors
who discovered the $203.000 adjusting entry during their 1985 second-quarter
review take all appropriate steps to corroborate that entry? Should the auditors
have immediately informed the audit partenr, helen Shepherd, of the entry?
 Prosedur review yang harus dijalankan auditor dalam mereview laporan
keuangan kuartalan (interim), Menurut Arens, Edisi keduabelas halaman
449 meliputi :
 Memperoleh pengetahuan mengenai prinsip-prinsip akuntansi dan
praktek dari industry klien.
 Memperoleh pengetahuan mengenai klien.
 Mengajukan pertanyaan kepada manajemen.
 Melakukan prosedur analitis.
 Memperoleh surat representasi
 Menurut pendapat saya, auditor Touche Ross tidak mengambil langkah
yang tepat untuk menguatkan entri yang disertai bukti-bukti audit lain.
Mereka hanya bertanya kepada Lawrence, tentang hal itu dan menerima
penjelasan tanpa melihat ke dokumen pendukung dari jurnal penyesuaian
yang dibuat. Saat menemukan adanya jurnal yang tidak wajar yang tidak
disertai dengan bukti yang memadai, Touche Ross harus segera
menghubungi partnernya yaitu Helen Shepherd selaku partner audit yang
melakukan engagement. Shepherd setelah mengetahui entry tersebut
tampaknya hanya berfokus pada kapan seharusnya payment tersebut
diakui sebagai pendapatan, tapi Shepherd tidak berusaha mencari tahu
asal mula atau tujuan dan kegunaan payment tersebut.
3. In reviewing the United Airlines-Cardillo agreement, Shepherd collected
evidence that supported the $203,000 adjusting entry as booked and evidence
that suggested the entry was recorded improperly. Identify each of these items of
evidence. What characteristics of audit evidence do the profession’s technical
standards suggest auditors should consider? Analyze the audit evidence that
Shepherd collected regarding the disputed entry in terms of those
characteristics.
 Bukti-bukti yang didapatkan oleh Helen Shepherd adalah sebagai berikut:
  File-file klien (Cardillo travel sistem) berkaitan dengan perjanjian-
perjanjian denganUnited Airlines.
 Jawaban konfirmasi United Airlines yang didalamnya tidak
mengisi pertanyaan berkaitan dengan perjanjian kontrak dengan
Cardillo Travel System (didalamnya terdapat transaksi senilai $
203.000).
 Penolakan Rognlien untuk menghubungi Chairman dari United
Airlines tentang hasil konfirmasi tersebut.
 Karakteristik bukti audit yang perlu dipertimbangkan menurut Arens,
Edisi kedua belas hal 228 adalah :
 Independensi penyedia bukti,
 Efektifitas pengendalian internal klien
 Pengetahuan langsung auditor,
 Kualifikasi individu yang menyediakan informasi
 Tingkat objektivitas,
 Ketepatan waktu.
 Bukti audit yang dikumpulkan Sherperd antara lain :
 Perjanjian, menurut pengetahuan langsung auditor perjanjian ini
terdapat beberapa kejanggalan dan untuk meyakinkan keyakinan
auditor Sherperd telah berusaha untuk mencari bukti lain yaitu
dengan konfirmasi dan bahkan meminta menghubungi secara
langsung pada pihak terkait namun hal ini ditolak oleh
manajemen Cardillo (Rognlien), jadi tingkat objektivitas bukti ini
juga rendah.
4. What are the principal objectives of the SEC’s rules that require Form 8-K
statements to be fi led when public companies change auditors? Did Shepherd
violate the client confi dentiality rule when she discussed the United Airlines-
Cardillo transaction in the exhibit letter she fi led with Cardillo’s 8-K auditor
change statement? In your opinion, did Shepherd have a responsibility to
disclose to Cardillo executives the information she intended to include in the
exhibit letter?
 Sasaran / tujuan aturan SEC yang mengharuskan perusahaan publik
mengisi form ketika  perusahaan mengganti auditor (menurut Aturan Etika
 kompartemen Akuntan Publik, no 402, Komunikasi antarakuntan Publik)
menyebutkan bahwa anggota wajib berkomunikasi tertulis dengan akuntan
public pendahulu bila akan mengadakan perikatan (engagement) audit
menggantikan akuntan public pendahulu atau untuk tahun buku yang sama
ditunjuk akuntan public lain dengan jenis dan periode serta tujuan yang
berlainan.
Jadi tujuan SEC adalah :
 Menghindari hal hal yang akan mencelakakan akuntan public
berikutnya
 Dapat mengurangi beban kerja akuntan public yang baru.
 Dapat mengetahui penyebab diputusnya penugasan,
 Untuk menentukan apakah penugasan diterima atau ditolak.
Shepherd tidak melanggar ketentuan ketika membahas transaksi antara
Cardillo dengan UAL dalam form 8-K karena hal inilah yang menyebabkan
perusahaan audit diganti dengan perusahaan audit baru.
Shepherd tidak mempunyai tanggung jawab pada eksekutif Cardillo mengenai
informasi yang disampaikan dalam exhibit letter karena pihak perusahaan juga
sudah mengetahui akar permasalahan kenapa perusahaan audit diganti.
5. Do the profession’s technical standards explicitly require auditors to evaluate the
integrity of a prospective client’s key executives? Identify the specific measures
auditors can use to assess the integrity of a prospective client’s executives.
 Standar dalam profesi secara jelas meminta/ mengharuskan auditor untuk
mengevaluasi integritas maupun prospektif dari eksekutif kunci klien. Hal
ini tertuang dalam SA Seksi 230 yaitu Penggunaan kemahiran profesional
dengan cermat dan seksama dalam pelaksanaan pekerjaan auditor yaitu
SKEPTISME PROFESIONAL. Paragraf 08. Auditor tidak menganggap
bahwa manajemen adalah tidak jujur, namun juga tidak mnganggap
bahwa kejujuran manajemen tidak dipertanyakan lagi.Dalam
menggunakan skeptisme profesional, auditor tidak harus puas dengan
bukti yang kurang persuasif karena keyakinannya bahwa manajemen
adalah jujur.