Kegiatan Belajar 1-2

SPT Masa PPN 1111

TUJUAN
Kegiatan belajar ini bertujuan agar Saudara memahami penerapan Undang-Undang
Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983
dan Ketentuan Perpajakan khususnya yang berkaitan dengan PPN. Kegiatan belajar ini akan
membantu Saudara untuk dapat menentukan besarnya pajak terutang serta mengisi SPT Masa
PPN 1111 secara manual.

URAIAN
PPN merupakan pajak yang dikenakan atas konsumsi barang kena pajak (BKP) dan
jasa kena pajak (JKP). Pada prinsipnya, PPN adalah pajak yang dikenakan atas pertambahan
nilai suatu barang dan jasa. Sistem pemungutan PPN adalah withholding system. Mekanisme
pemungutan dilakukan oleh Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak
(PKP). PPN yang dipungut oleh PKP dari transaksi penjualan disebut Pajak Keluaran (PK).
PPN yang harus dibayar oleh PKP melalui transaksi pembelian disebut Pajak Masukan (PM).
PM dapat dikreditkan dengan PK pada akhir masa untuk menentukan besarnya PPN
Kurang/Lebih Bayar.

STUDI KASUS
Toko Buku Gunung Selamat milik Bapak Selamat menyediakan buku-buku lokal dan luar
negeri memberikan jasa percetakan serta desain buku. Sejak mulai didirikan di tahun 2010 toko
buku tersebut berkedudukan di Jalan MH Thamrin No 88 Jakarta Pusat. Usaha Bapak Selamat
sudah dikukuhkan sebagai PKP tanggal 3 Februari 2012 dengan identitas:
NPWP/NPPKP : 07.611.317.6-031.000
KLU : 62142
No Telpon : 021-57751235

Penyerahan / Penerimaan Pembayaran

No Tanggal Keterangan
1 2 Sep 2019 Menerima pembayaran angsuran pembayaran pertama sebesar Rp.
520.000 dari Yayasan Utama Grafika (belum ber NPWP) untuk
penjualan seperangkat buku pelajaran umum pada 3 Agustus 2019.
Seperangkat Buku-buku tersebut telah diserahkan tanggal 25
Agustus 2019

2 6 Sep 2019 Menyerahkan secara konsinyasi buku cerita anak-anak senilai Rp.
4.200.000 kepada Toko Buku Jayamada (NPWP: 07.112.541.3-
021.000)

3 8 Sep 2019 Menerima pembayaran sebesar Rp. 3.600.000 dari PT Grafika

Utama (NPWP: 01.312.547.3-011.000) atas jasa desain dan
percetakan company profile dan buku saku. Invoice atas jasa ini
telah diterbitkan tanggal 2 Sep 2019

4 9 Sep 2019 Menyerahkan dua lusin majalah pria senilai Rp. 475.000 kepada PT
Metropolitan (NPWP: 01.211.351.7-021.000). Pelunasan dilakukan
langsung saat buku diterima oleh PT Metropilitan
 5 12 Sep 2019 Menyerahkan sejumlah buku panduan bisnis senilai Rp 7.460.000
kepada PT Suryani Consulting (NPWP: 01.255.255.3-053.000)
perusahaan konsultan keuangan yang berlokasi di Blok M, Jakarta
Selatan. Pembayaran telah dilakukan sebelum buku diserahkan yaitu
tanggal 7 September 2019
6 14 Sep 2019 Menerima uang muka senilai Rp. 3.300.000 (termasuk PPN) dari PT
Bahan Bakar (Persero) (NPWP: 01.771.311.5-211.000) salah satu
BUMN yang merupakan supplier BBM. Uang muka diterima
sehubungan dengan penyerahan jasa pencetakan dan desain buku
pelatihan kerja. Pelunasan akan dilakukan di akhir September 2019
7 18 Sep 2019 Menyerahkan buku-buku pelajaran senilai Rp. 4.200.000 kepada
Yayasan Pendidikan “Bright One” (NPWP: 01.118.322.5-115.000).
Pembayaran dilakukan secara angsuran yang mana angsuran pertama
akan dilakukan akhir September 2019
8 21 Sep 2019 Menerima nota retur nomor NR-155/9/2019 tertanggal 18 September
2019 dari PT Suryani Consulting atas pengembalian sebagian buku
panduan bisnis senilai Rp. 750.000
9 23 Sep 2019 Menjual satu unit station wagon yang sebelumnya digunakan oleh
staf marketing seharga Rp 85.000.000 kepada PT Gemilang Selalu
(NPWP: 01.116.321.5-112.000)
10 25 Sep 2019 Menyumbangkan sejumlah buku cerita kepada Panti Asuhan Anak
yang Baik. Dengan memperhitungkan laba sebesar 20% dalam
kondisi normal sejumlah buku cerita dan buku pelajaran itu senilai
Rp. 2.100.000
11 27 Sep 2019 Menyerahkan seperangkat buku senilai Rp. 13.200.000 (termasuk
PPN) kepada Kementerian Pendidikan (NPWP: 01.112.512.2-
112.000)
12 29 Sep 2019 Menghibahkan printer senilai Rp. 225.000 kepada Arifin (NPWP:
07.112.327.1-051.000) salah satu karyawan Bapak Selamat
13 30 Sep 2019 Menerima pelunasan pembayaran dari Yayasan Pendidikan “Bright
Star One” atas penyerahan buku-buku pelajaran ada tanggal 18
September 2019

Pembelian BKP / Perolehan JKP

1 4 Sep 2019 Membayar uang langganan telpon sebesar Rp. 1.780.000 (termasuk
PPN) kepada PT Telekomunikasi Indonesia (NPWP: 01.112.322.1-
112.000) sesuai kuitansi Nomor 115/Plg/IX tanggal 31 Agustus 2019

2 8 Sep 2019 Mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok sejumlah tinta yang
diimpor dari Amerika Serikat dengan nilai impor Rp. 33.000.000
(bea masuk 10%, bea masuk tambahan 20%). PPN yang terutang
telah dibayar ke Bank Mandiri PIB Nomor 001112-IX-014 tanggal 7
September 2019.

3 11 Sep 2019 Membayar pembelian seperangkat alat tulis kantor dan kertas
produksi senilai Rp. 800.000 kepada PT Kantor Maju Terus (NPWP:
01.111.222.3-021.000) Faktur Pajak Nomor 010.001.14.123.12312
tertanggal 4 September 2019.
 4 13 Sep 2019 Menerima Faktur Pajak Nomor 010.001.14.255.12315 tertanggal 28
Agustus 2019 dari PT Media Jaya (NPWP: 01.355.557.3-071.000)
atas pembelian mesin cetak senilai Rp. 35.000.000 pada tanggal 25
Agustus 2019
5 18 Sep 2019 Membayar sebesar Rp. 5.820.000 kepada PT Mandiri Selalu (NPWP:
01.555.111.4-462.000) atas perbaikan dan pembelian AC toko.
Faktur Pajak Nomor 010.001.12.111.55512 tertanggal 28 Agustus
2019.
6 20 Sep 2019 Membayar jasa catering sebesar Rp. 720.000 kepada CV Delarosa
(NPWP: 01.552.112.3.711.000) berdasarkan invoice dan faktur pajak
Nomor 010.001.14.21215112
7 22 Sep 2019 Mengirim kembali sebagian kertas yang telah diterima pada tanggal
11 September 2019 kepada pabrik kertas PT Kantor Maju Terus.
Nota Retur Nomor NR-08/09/2019 tertanggal 21 September 2019.
Jika memperhitungkan harga satuan kertas, total harga jual yang
dikembalikan senilai Rp. 520.000
8 24 Sep 2019 Membayar PPN sebesar Rp. 75.000 atas jasa perbaikan 2 (dua) AC
kepada PT Segar Mandiri (NPWP: 01.152.622.6.255.000 faktur
pajak Nomor 010.001.14.11122212
9 27 Sep 2019 Membayar jasa pengiriman paket sebesar Rp. 3.215.000 kepada PT
Paket Ekspress (NPWP: 01.552.225.6.255.000 faktur pajak Nomor
010.001.14.11155512

10 30 Sep 2019 Menerima Faktur Pajak Nomor 010.001.14.5522215 tertanggal 28

Juli 2019 dari PT Iklan Media (NPWP: 01.556.112.7.112.000) atas
pemasangan iklan di salah satu media ternama. PPN yang tercantum
dalam Faktur Pajak adalah sebesar Rp. 1.575.000

Keterangan:
a. Nomor seri faktur pajak yang diperoleh dari KPP adalah 001.19.55588779 – 55588888
b. Faktur pajak dibuat sesuai ketentuan UU No 42 tahun 2009 dan peraturan pelaksanaannya
yang terbaru
c. Dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Agustus 2019 terdapat kelebihan pembayaran sebesar
Rp. 50.000 yang dapat dikompensasikan ke masa pajak berikutnya
d. Selama bulan September 2019, Bapak Selamat telah memperluas toko bukunya dengan
menggunakan jasa pemborong yang juga berstatus sebagai orang pribadi. Perluasan toko
direncanakan hingga 220m2. Hingga akhir September 2019 Bapak Selamat telah
membelanjakan sebesar Rp. 150.000.000. Jumlah tersebut termasuk perolehan tanah
senilai Rp. 50.000.000 dan PPN atas pembelian bahan baku sebesar Rp. 5.000.000
e. Pembetulan SPT PPN Bulan Desember 2018 lebih bayar Rp. 100.000 dikompensasikan
ke Masa September 2019
f. Pembayaran PPN yang masih kurang dilaporkan sebelum SPT PPN disampaikan

Tugas Mahasiswa:
Pertemuan 1:
Kerjakan Kertas Kerja untuk PPN untuk perhitungan PPN Kurang (Lebih) Bayar!
Pertemuan 2:
Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN Masa September 2019!