LEMBAR KERJA MAHASISWA ( LKM )

PERANAN AUDIT BERBASIS RESIKO

DISUSUN UNTUK MEMENUHI TUGAS MATA KULIAH AUDITING 1

DOSEN PENGAMPU : IBU NAFISAH, S.E.,M.AK

OLEH KELOMPOK 2

1. ANTONIUS ( 181011250378 )
2. IRMAYANTI ( 181011250374 )
3. MILA SILFIANI ( 181011250371 )
4. NANDA RAHMALYA ( 181011250367 )
5. NUR RAHMALIA ( 181011250348 )
6. SELA INDRIYANI ( 181011250346 )

PROGRAM STUDI AKUNTANSI S1

UNIVERSITAS PAMULANG TANGERANG
TAHUN 2020

i
 KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat
serta karunia-Nya kepada kami sehingga kami berhasil menyelesaikan Lembar
Kerja Mahasiswa ( LKM ) ini yang alhamdulillah tepat pada waktunya yang berjudul
“Peranan Berbasis Risiko Audit”.

LKM ini berisikan tentang informasi-informasi yang berisikan tentang Risiko

Audit, jenis-jenis risiko audit,hunbungan – hubungan risiko audit ,dan manajemen risiko
audit.

Diharapkan LKM ini dapat memberikan informasi pengetahuan kepada teman

teman semua dan masyarakat lainnya. Kami menyadari bahwa LKM ini masih jauh dari
sempurna, oleh karena itu kritik dan saran dari semua pihak yang bersifat
membangun selalu kami harapkan demi kesempurnaan LKM ini.

Akhir kata, kami sampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah
berperan serta dalam penyusunan LKM ini dari awal sampai akhir. Semoga Allah SWT
senantiasa meridhai segala usaha kita. Aamiin.

Jakarta , 27 Maret 2020

Penyusun

ii
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR.................................................................................................................................ii
DAFTAR ISI..............................................................................................................................................iii
PENDAHULUAN.......................................................................................................................................1
RESIKO AUDIT.........................................................................................................................................3
A. Tujuan utama.................................................................................................................................3

B. Contoh Pelanggaran Audit...........................................................................................................3

JENIS-JENIS RISIKO AUDIT..................................................................................................................8

A. Planned Detection Risk (Risiko Penemuan yang Direncanakan)..........................................8

B. Acceptable Audit Risk (Risiko Audit yang dapat diterima)......................................................8

C. Inherent Risk (Risiko Bawaan atau Risiko Melekat)................................................................9

D. Control Risk (Risiko Pengendalian)...........................................................................................9

RISIKO AUDIT PADA TINGKAT LAPORAN KEUANGAN DAN SALDO AKUN............................10

A. Risiko Audit Keseluruhan (Overall Audit Risk)........................................................................10

B. Risiko Audit Individual................................................................................................................10

C. Model Resiko Audit....................................................................................................................10

D. Mengubah risiko audit yang dapat diterima untuk risiko usaha...........................................11

E. Menetapkan risiko audit yang dapat diterima..........................................................................12

F. Risiko Bawaan.............................................................................................................................12

PERTIMBANGAN MATERIALITAS DAN RISIKO AUDIT LAINNYA...............................................13

A. Risiko Audit Untuk Segmen.......................................................................................................13

B. Keterbatasan Pengukuran.........................................................................................................13

C. Kertas kerja Perencanaan Bahan Bukti Pengujian Terinci Atas Saldo................................14

D. Mengevaluasi Hasil....................................................................................................................14

E. Merevisi Risiko dan Bahan Bukti..............................................................................................15

F. Hubungan Materialitas, Resiko,Audit dan Bukti Audit............................................................15

 AUDIT BERBASIS RESIKO..............................................................................................................16

A. Tujuan Audit Berbasis Risiko....................................................................................................17

B. Manfaat Audit Berbasis Risiko..................................................................................................17

ASPEK ASPEK AUDIT BERBASIS RESIKO......................................................................................20
A. Aspek Resiko...............................................................................................................................20

B. Metodologi Audit Berbasis Risiko.............................................................................................21

C. Contoh kasus:.............................................................................................................................23

MANAJEMEN RESIKO..........................................................................................................................28
A. Komponen-Komponen Manajemen Risiko..............................................................................29

B. Identifikasi Peristiwa (Event Identification)..............................................................................30

C. Penilaian Risiko (Risk Assessment)........................................................................................30

D. Tanggapan Risiko (Risk Response)........................................................................................30

E. Aktivitas Pengendalian (Control Activities)..............................................................................30

F. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)..............................................31

G. Pemantauan (Monitoring)..........................................................................................................31

JENIS – JENIS MANAJEMEN RESIKO..............................................................................................32

A. Manajemen Risiko Operasional................................................................................................32

B. Manajemen Hazard....................................................................................................................32

C. Manajemen Resiko Finansial....................................................................................................33

D. Manajemen Risiko Strategis.....................................................................................................34

E. Tujuan Manajemen Risiko :.......................................................................................................34

JAWABAN SOAL LEMBAR KERJA MAHASISWA AUDITING 1....................................................36

iv
 PENDAHULUAN

Pekerjaan auditor dalam membentuk opini atas laporan keuangan terutama

terdiri dari mendapatkan dan mengevaluasi bukti-bukti mengenai aseri laporan
keuangan ( Guy, dan.et al.2002 ). Tujuan auditor adalah mengumpulkan bukti-bukti
yang cukup kompeten untuk mebebrikan dasar yan masuk akal bagi suatu opini atau
pendapat berkaitan dengan laporan keuangan.

Dalam laporan audit yang dihasilkan auditor ,secara eksplisit auditor menyatakan
bahwa dia mengakui konsep risiko dan meterialitas , dan dalam PSA no.25 , diberikan
pedoman bagi auditor dalam mempertimbangkan risiko dan materialitas pada saat
perencanaan dan pelaksanaan audit dan laporan berdasarkan standar auditing yang
ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia. Risiko audit dan materialitas
mempengaruhi penetapan standa auditing khususnya pekerjaan lapangan dan standar
pelaporan serta tercermin dalam laporan audit bentuk Baku. Risiko audit dan
materialitas , Bersama dengan hal-hal lain perlu dipertimbangkan dalam menentukan
sifat,saat dan luas prosedur audit , serta dalam mengevaluasi prosedur tersebut.

Dalam PSA seksi 311.01 menyatakan bahwa pekerjaan audit harus

direncanakan dengan matang dan jika dipergunakan asisten maka harus dilakukan
supervise yang memadai. Perencanaan audit meliputi pengembangan strategi
menyeluruh pelaksaan dan lingkup audit yang diharapkan sifat lingkup dan saat
perencanaan bervariasi dengan ukuran dan kompletsitas entitas ,pengalaman
mengenai entitas dan pengetahuan tentang bisnis entitas.

Dengan demikian auditor harus merencanakan pekerjaan auditnya sebaik-

baiknya,sehingga kemungkinkan menanggung Risiko yang besar dapat dihindari
sehingga pertimbangan yang diambil untuk menyatakan opini yang sesuai dapat
dipertanggung Jawabkan.

1
 Resiko audit adalah ; “Resiko yang terjadi dalam hal auditor, tanpa disadarinya,
tidak memodifikasi sebagaimana mestinya pendapatnya atas suatu laporan keuangan
yang mengandung salah saji material.”

Resiko audit didefinisikan sebagai probabilita dikeluarkannya pendapat yang tidak tepat
terhadap laporan keuangan oleh karena adanya kesalahan yang materil yang tidak
dapat diketemukan dalam pemeriksaan.Definisi ini dapat juga diperluas sehingga
mencakup kemungkinan kemungkinan: Pemberian laporan tanpa pendapat (disclaimer
opinion), Pendapat setuju dengan pengecualian (qualified opinion),Pendapat tidak
setuju (adverse opinion).

Resiko audit berbeda dengan resiko usaha. Resiko usaha adalah kemungkinan
akuntan menderita kerugian yang mengancam eksistensi usahanya sebagai kantor
akuntan. Walaupun demikian resiko audit sangat mempengaruhi resiko usaha kantor
akuntan, dalam arti apabila akuntan dalam mengeluarkan laporannya berbeda dengan
keadaan sebenarnya tentu resiko usahanya lebih tinggi.

Semakin  pasti auditor dalam menyatakan pendapatnya, akan semakin rendah

pula risiko audit  yang auditor bersedia menanggungnya. Begitu juga sebaliknya.

Resiko audit yang mau diterima auditor mempunyai hubungan terbalik dengan
tingkat keinginannya mengekspresikan pendapat yang tepat. Sebagai contoh, keinginan
kepastian ketepatan pendapat adalah 90% maka resiko auditnya adalah 100%
dikurangi 90% yaitu sama dengan 10%. Tingkat resiko audit dapat juga dinyatakan
dalam bentuk kualitatif seperti rendah, sedang, atau tinggi. Tingkat resiko audit yang
dianggap standar adalah 5% dan tingkat resiko audit tidak pernah akan tidak ada atau
nol.

Resiko Audit mempengaruhi penerapan standar auditing, khususnya

standar  pekerjaan lapangan dan standar pelaporan. Resiko Audit bersama perlu
dipertimbangkan dalam menentukan sifat dan luas prosedur audit serta dalam
mengevaluasi hasil prosedur tersebut.

2
 RESIKO AUDIT
A. Tujuan utama

Tujuan Utama dari audit tersebut adalah untuk memberikan suatu tindakan untuk
berpendapat, apakah atau tidak laporan keuangan yang diaudit menyajikan secara
wajar keuntungan keuangan, posisi/ rugi dan arus kas entitas. Resiko Audit adalah
resiko auditor memberikan pendapat yang tidak pantas atas laporan keuangan,
terutama ketika laporan keuangan tersebut mengandung salah saji material. Of less
concern is the situation where the auditor states that the financial statements do not
meet the standard of fair presentation, when in fact they do.. Perhatian kurang adalah
situasi di mana auditor menyatakan bahwa laporan keuangan tidak memenuhi standar
penyajian secara wajar.

Profesi auditor adalah profesi yang dibutuhkan oleh para pelaku bisnis untuk
memberikan pelayanan jasa yang berupa informasi, baik informasi keuangan
maupun informasi non keuangan yang nantinya bermanfaat dalam pengambilan
keputusan (Pangeran, 2011).

B. Contoh Pelanggaran Audit

Pada tahun 2007 terdapat auditor yang melakukan pelanggaran etika

profesi dalam memberikan opini. Oleh karena itu dalam penelitian ini peneliti
menunjukkan isu yang dapat memotivasi peneliti untuk melakukan penelitian yaitu
adanya auditor yang melanggar etika profesi. Seperti kasus yang terjadi pada
Kantor Akuntan Publik Drs. Mitra Winata dan Rekan yang telah mendapat sanksi
dari Menteri Keuangan Sri Mulyani Indrawati yang membekukan Kantor Akuntan
Publik tersebut selama 2 (dua) tahun, terhitung sejak 15 Maret 2007. Sanksi
pembekuan izin diberikan karena akuntan publik tersebut melakukan pelanggaran
terhadap Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP).

Pelanggaran etika profesi itu berkaitan dengan pelaksanaan audit atas

Laporan Keuangan PT Muzatek Jaya tahun buku berakhir 31 Desember 2004
yang dilakukan oleh Petrus. Selain itu, Petrus juga telah melakukan pelanggaran

3
atas pembatasan penugasan dengan melakukan audit umum atas laporan
keuangan PT Muzatek Jaya, PT Luhur Artha Kencana dan Apartemen Nuansa
Hijau sejak tahun buku 2001 sampai dengan 2004. Selama izinnya dibekukan,
Petrus dilarang memberikan jasa atestasi termasuk audit umum, review, audit
kinerja dan audit khusus. Yang bersangkutan juga dilarang menjadi pemimpin
rekan atau pemimpin cabang KAP, namun dia tetap bertanggung jawab atas jasa-
jasa yang telah diberikan, serta wajib memenuhi ketentuan mengikuti Pendidikan
Profesional Berkelanjutan (PPL).

Pembekuan izin oleh Menkeu tersebut sesuai dengan Keputusan Menkeu

Nomor 423/KMK.06/2002 tentang Jasa Akuntan Publik sebagaimana telah diubah
dengan Peraturan Menkeu Nomor359/KMK.06/2003.Sanksi pembekuan izin
diberikan karena akuntan publik tersebut melakukan pelanggaran terhadap Standar
Profesional Akuntan Publik (SPAP).

C. Standar Seorang Audit

Etika profesional dibutuhkan oleh auditor untuk menjaga kepercayaan

masyarakat terhadap mutu audit. Masyarakat sangat menghargai profesi yang
menerapkan standar mutu tinggi terhadap pelaksanaan pekerjaan anggota
profesi, karena dengan demikian masyarakat akan merasa terjamin untuk
memperoleh jasa yang dapat diandalkan dari profesi yang bersangkutan.
Pengembangan kesadaran etis memainkan peranan kunci dalam semua area
profesi akuntan, termasuk dalam melatih sikap skeptisisme professional auditor
(Louwers,1997).

Menurut Budiman (2001) sebagai auditor profesional, harus memiliki moral yang
baik, jujur, obyektif, dan transparan. Hal ini membuktikan bahwa etika menjadi
faktor penting bagi auditor dalam melaksanakan proses audit yang hasilnya
adalah opini atas laporan keuangan.

Dalam laporan audit yang dihasilkan auditor, secara eksplisit auditor menyatakan
bahwa dia mengakui konsep risiko dan materialitas. Di dalam PSA No.25,

4
diberikan pedoman bagi auditor dalam mempertimbangkan risiko dan materialitas
pada saat perencanaan dan pelaksanaan audit atas laporan keuangan
berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia.

Dalam standar pelaporan audit, laporan auditor harus menyatakan apakah

laporan keuangan telah disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum di Indonesia. Laporan auditor harus menunjukkan atau menyatakan, jika ada
ketidakkonsistenan penerapan prinsip akuntansi dalam penyusunan laporan
keuangan periode berjalan dibandingkan dengan penerapan prinsip akuntansi
tersebut dalam periode sebelumnya.

Pengungkapan informatif dalam laporan keuangan harus dipandang

memadai, kecuali dinyatakan lain dalam laporan auditor. Laporan auditor harus
memuat suatu pernyataan pendapat mengenai laporan keuangan secara
keseluruhan atau pernyataan yang demikian tidak dapat diberikan. Jika pendapat
secara keseluruhan tidak dapat diberikan, maka alasannya harus dinyatakan.
Dalam hal nama auditor dikaitkan dengan laporan keuangan, maka laporan auditor
harus memuat petunjuk yang jelas mengenai sifat pekerjaan audit yang
dilaksanakan, jika ada tingkat tanggung jawab yang dipikul oleh auditor.

Standar-standar tersebut di atas dalam banyak hal saling berhubungan dan

saling bergantung satu dengan lainnya. Keadaan yang berhubungan erat dengan
penentuan dipenuhi atau tidaknya suatu standar, dapat berlaku juga untuk standar
yang lain. "Materialitas" dan "Risiko Audit" melandasi penerapan semua standar
auditing, terutama standar pekerjaan lapangan dan standar pelaporan. Konsep
"materialitas" bersifat bawaan dalam pekerjaan auditor independen.

Dasar yang lebih kuat harus dicari sebagai landasan pendapat auditor
independen atas unsur-unsur yang secara relatif lebih penting dan unsur-unsur
yang mempunyai kemungkinan besar salah saji material. Misalnya, dalam
perusahaan dengan jumlah debitur yang sedikit, dengan nilai piutang yang besar,
secara individual piutang itu adalah lebih penting dan kemungkinan terjadinya salah

5
saji material juga lebih besar jika dibandingkan dengan perusahaan lain yang
mempunyai jumlah nilai piutang yang sama, tetapi terdiri dari debitur yang banyak
dengan nilai piutang yang relatif kecil.

Dalam perusahaan manufaktur dan perusahaan dagang, persediaan

umumnya mempunyai arti penting, baik bagi posisi keuangan maupun hasil usaha
perusahaan, sehingga secara relatif persediaan memerlukan perhatian auditor
yang lebih besar dibandingkan dengan persediaan dalam perusahaan jasa. Begitu
pula, piutang umumnya memerlukan perhatian yang lebih besar dibandingkan
dengan premi asuransi dibayar di muka
Pertimbangan atas risiko audit berkaitan erat dengan sifat audit. Transaksi
kas umumnya lebih rentan terhadap kecurangan jika dibandingkan dengan
transaksi persediaan, sehingga audit atas kas harus dilaksanakan secara lebih
konklusif, tanpa harus menyebabkan penggunaan waktu yang lebih lama.
Transaksi dengan pihak tidak terkait biasanya tidak diperiksa serinci pemeriksaan
terhadap transaksi antar bagian dalam perusahaan atau transaksi dengan
pimpinan perusahaan dan karyawan, yang tingkat kepentingan pribadi dalam
transaksi yang disebut terakhir ini sulit ditentukan. Pengendalian intern terhadap
lingkup audit mempengaruhi besar atau kecilnya risiko salah saji terhadap
prosedur audit yang dilaksanakan oleh auditor. Semakin efektif pengendalian
intern, semakin rendah tingkat risiko pengendalian.

D. Materialitas Seorang Audit

Menurut Financial Accounting Standards Board mendefinisikan materialitas

adalah besarnya nilai penghapusan atau kesalahan penyajian informasi keuangan
yang dalam hubungan dengan sejumlah situasi yang melingkupinya membuat hal
itu memiliki kemungkinan besar bahwa pertimbangan yang dibuat oleh seorang
yang mengandalkan informasi tersebut akan berubah atau terpengaruh oleh
penghapusan atau kesalahan penyajian tersebut.

6
 Materialitas merupakan dasar penerapan dasar auditing, terutama standar
pekerjaan lapangan dan standar pelaporan. Oleh karena itu, materialitas
mempunyai pengaruh yang mencakup semua aspek dalam audit atas laporan
keuangan. SA Seksi 312 Risiko Audit dan Materialitas Audit dalam Pelaksanaan
Audit mengharuskan auditor untuk mempertimbangkan materialitas dalam :

1) perencanaan audit
2) penilaian terhadap kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan sesuai
dengan prinsip akuntansi berlaku umum di Indonesia.

Risiko audit dan materialitas mempengaruhi penerapan standar auditing,

khususnya standar pekerjaan lapangan dan standar pelaporan, serta tercermin
dalam laporan audit bentuk baku. Risiko audit dan materialitas, bersama dengan
hal-hal lain, perlu dipertimbangkan dalam menentukan sifat, saat, dan luas
prosedur audit serta dalam mengevaluasi hasil prosedur tersebut.

PSA seksi 311,01 menyatakan bahwa pekerjaan audit harus direncanakan

dengan matang dan jika dipergunakan asisten maka harus dilakukan supervisi yang
memadai. Perencanaan audit meliputi pengembangan strategi pelaksanaan dan
lingkup audit yang diharapkan.

SOAL ESSAY I

Jawablah pertanyaan berikut dengan baik dan benar :

1. Apakah Fungsi dari Pekerjaan seorang Auditor ?

2. Apakah Tujuan dari Adanya Auditor ?
3. Apakah Pengertian dari Resiko Audit ?
4. Jelaskan apakah definisi dari Resiko Audit ?
5. Apakah Resiko Audit sama dengan Resiko Usaha? Jelaskan
6. Apakah Tujuan utama dari Resiko Audit ?
7. Sebutkan beberapa Etika seorang Auditor yang Profesional?
8. Jelaskan Pengertian dari Materialitas dalam Audit?

7
 JENIS-JENIS RISIKO AUDIT
Dari rumusan model risiko audit ada 4 (empat) jenis risiko audit.

Masing-masing jenis risiko audit tersebut akan dijelaskan sebagai berikut:

A. Planned Detection Risk (Risiko Penemuan yang Direncanakan)

Adalah risiko bahwa bukti yang dikumpulkan dalam segmen gagal menemukan
kekeliruan yang melampaui jumlah yang dapat ditolerir. Jika kekeliruan semacam itu
timbul.

Ada dua hal penting dalam hal ini yang menjadi perhatian dan harus
diperhatikan:
a. PDR tergantung pada tiga unsur risiko lainnya dalam model. Jadi risiko penemuan
yang direncanakan hanya akan berubah jika auditor mengubah salah satu unsur
lainnya.
b. PDR menentukan besarnya bukti yang akan dikumpulkan. Hubungan antara PDR
dengan bukti berbanding terbalik. Jika nilai risiko penemuan yang direncanakan
diperkecil, berarti jumlah bukti yang harus dikumpulkan auditor dalam audit lebih
banyak.

B. Acceptable Audit Risk (Risiko Audit yang dapat diterima)

Adalah ukuran ketersediaan auditor untuk menerima bahwa laporan keuangn

mengandung salah saji material tanpa pengecualian telah diberikan. Risiko ini
ditetapkan secara subyektif bahwa auditor bersedia menerima laporan keuangan tidak
disajikan secara wajar setelah audit selesai dan pendapat wajar tanpa pengecualian
telah diberikan. Kalau auditor menetapkan tingkat risiko audit yang dapat diterima
rendah, berarti ia ingin lebih memastikan bahwa tidak ada kekeliruan yang material
dalam laporan keuangan.

Tingkat risiko nol berarti kepastian penuh bahwa laporan keuangan tidak
mengandung kekeliruan yang materia dan tingkat risiko ini 100% berarti auditor sangat

8
tidak yakin kalau laporan keuangan tidak mengandung salah saji atau kekeliruan yang
material.

C. Inherent Risk (Risiko Bawaan atau Risiko Melekat)

Adalah penetapan auditor akan kemungkinan adanya kekeliruan (salah saji)

dalam segmen audit yang melampaui batas toleransi, sebelum memperhitungkan faktor
efektivitas pengendalian intern.

Risiko bawaan menunjukkan faktor kerentanan laporan keuangan terhadap kekeliruan

yang material dengan asumsi tidak ada pengendalian intern.

Bila auditor berkesimpulan bahwa akan banyak kemungkinan terjadi kekeliruan tanpa
pengendalian intern, berarti risiko bawaannya tinggi.

Faktor pengendalian intern tidak diperhitungkan dalam menetapkan inherent risk (risiko
bawaan) karena dalam model risiko audit hal itu akan diperhitungkan tersendiri sebagai
risiko pengendalian.

Hubungan antara risiko bawaan (inherent risk) dengan risiko penemuan (planned
detection risk) serta rencana pengumpulan bukti adalah bahwa inherent risk sifatnya
berbanding terbalik dengan planned detection risk rendah, maka planned detection risk
tinggi dan bukti yang harus dikumpulkan pun sedikit.

D. Control Risk (Risiko Pengendalian)

Adalah ukuran penetapan auditor akan kemungkinan adanya kekeliruan (salah

saji) dalam segmen audit yang melampaui batas toleransi yang tidak terdeteksi atau
tercegah oleh struktur pengendalian intern klien. Risiko pengendalian (control risk)
mengandung unsur:

a. Apakah struktur pengendalian intern klien cukup efektif untuk mendeteksi atau
mencegah kekeliruan.

9
b. Keinginan auditor untuk membuat penetapan tersebut di bawah nilai maksimum
(100%) dalam rencana audit.

RISIKO AUDIT PADA TINGKAT LAPORAN KEUANGAN DAN

SALDO AKUN
            Kenyataan bahwa auditor tidak dapat memberikan jaminan tentang ketepatan
informasi yang disajikan oleh klien dalam laporan keuangan mengharuskan auditor
mempertimbangkan baik materialitas maupun risiko audit, tanpa disadari, tidak
memodifikasi pendapatnya sebagaimana mestinya, atau suatu laporan keuangan yang
mengandung salah saji material. Risiko audit, seperti materialitas, dibagi menjadi dua
bagian :

A. Risiko Audit Keseluruhan (Overall Audit Risk)

Pada tahap perencanaan auditnya, auditor pertama kali harus menentukan risiko
audit keseluruhan yang direncanakan, yang merupakan besarnya risiko yang dapat
ditanggung oleh auditor dalam menyatakan bahwa laporan keuangan disajikan secara
wajar, padahal kenyataannya, laporan keuangan tersebut berisi salah saji material.

B. Risiko Audit Individual

Karena audit mencakup pemeriksaan terhadap akun-akun secara individual,

risiko audit keseluruhan harus dialokasikan kepaada akun-akun yang berkaitan. Risiko
audit individual perlu ditentukan untuk setiap akun karena akun tertentu seringkali
sangat penting karena besar saldonya atau frekuensi transaksi perubahan.

C. Model Resiko Audit

PDR = AAR/ ( IR*CR )

IR x CR

PDR = Risiko penemuan yang direncanakan ( Planned Detection Risk )    

10
            AAR = Risiko audit yang dapat diterima ( Acceptable Audit Risk )

            IR = Risiko bawaan ( Inherent Risk )

            CR = Risiko pengendalian ( Control Risk )

a) Risiko penemuan yang direncanakan ( Planned Detection Risk )

Yaitu bahwa bahan bukti yang dikumpulkan dalam segmen gagal menemukan salah
saji yang melewati jumlah yang dapat ditoleransi, kalau salah saji semacam itu timbul.

b) Risiko Bawaan ( Inherent Risk )

Penetapan auditor akan kemungkinan adanya salah saji dalam segmen audit yang
melewati batas toleransi, sebelum memperhitungkan faktor efektifitas pengendalian
intern.

c) Risiko pengendalian ( Control Risk )

Yaitu ukuran penetapan auditor akan kemungkinan adanya kekeliruan (salah saji)
dalam segmen audit yang melewati batas toleransi, yang tak terdeteksi atau tercegah
oleh SPI klien.

Risiko audit yang dapat diterima ( Acceptable Audit Risk )

Yaitu ukuran ketersediaan auditor untuk menerima bahwa L/K salah saji secara material
walaupun audit telah selesai dan pendapat WTP telah diberikan. Bersifat subyektif.

D. Mengubah risiko audit yang dapat diterima untuk risiko usaha

Faktor-faktor yang mempengaruhi risiko usaha sehingga akan mempengaruhi

risiko audit yang dapat diterima :

1. Tingkat ketergantungan pemakai pada L/K

11
Jika pemakai memiliki ketergantungan yang besar pada L/K, maka risiko audit perlu
diperkecil. Faktor yang menunjukkan tingkat ketergantungan :

a) Ukuran perusahaan klien

b) Distribusi kepemilikan
c) Jumlah dan sifat kewajiban perusahaan

2. Kemungkinan akan adanya kesulitan keuangan klien yang timbul setelah laporan
audit diterbitkan.

Dalam hal ini, auditor akan diminta untuk mempertahankan kualitas audit yang
dilaksanakannya, bahkan kemungkinan akan dituntut di pengadilan. Jika auditor
merasa ada kemungkinan kegagalan finansial atau kerugian besar dan peningkatan
risiko usaha, sebaiknya auditor menurunkan AAR

3. Evaluasi auditor atas integritas manajemen.

Jika integritas dipertanyakan maka AAR akan rendah. Jika integritas rendah,
sering timbul konflik dengan pedagang saham, konsumen, dan aparat negara sehingga
akan mempengaruhi anggapan pemakai atas kualitas audit dan dapat menyebabkan
tuntutan

E. Menetapkan risiko audit yang dapat diterima

 Menyelidiki kondisi klien, menilai faktor-faktor yang dapat mempengaruhi tingkat

ketergantungan pemakai ekstern terhadap laporan, kemungkinan kegagalan
keuangan setelah audit selesai, dan integritas manajemen.
 Auditor menetapkan tingkat risiko sementara yang bersifat subyektif bahwa L/K
berisi salah saji material setelah audit selesai.
 Kemungkinan memperoleh informasi tambahan mengenai klien dan
memodifikasi AAR.

12
 F. Risiko Bawaan

Model risiko audit mengandung risiko bawaan berarti auditor harus memprediksi
dimanakah salah saji yang paling mungkin terjadi dan dimana yang kemungkinannya
paling kecil.

PERTIMBANGAN MATERIALITAS DAN RISIKO AUDIT

LAINNYA

A. Risiko Audit Untuk Segmen

 Risiko pengendalian (CR) dan risiko bawaan (IR) diterapkan secara spesifik
untuik tiap siklus, akun, dan tujuan audit sehingga cenderung berbeda. Risiko
pengendalian berbeda untuk tiap akun tergantung efektifitas pengendaliannya.
 AAR diterapkan auditor untuk keseluruhan audit, konstan untuk tiap siklus dan
akun utama.
 CR dan IR bervariasi sehingga risiko penemuan dan bahan bukti audit yang
diperlukan juga bervariasi, tergantung situasi secara spesifik.
 Menghubungkan Salah Saji Yang Dapat Ditoleransi dan Risiko Dengan Tujuan
Audit yang Berhubungan Dengan Saldo. IR dan CR ditetapkan untuk setiap
tujuan audit, tetapi tidak lazim untuk mengalokasikan materialitas pada tujuan
audit karena lebih sulit.

B. Keterbatasan Pengukuran

1. Sulit mengukur komponen-komponen dalam model, sehingga auditor biasanya

menggunakan ukuran kasar yang subyektif (rendah,sedang,tinggi).
2. Sulit mengukur jumlah bahan bukti yang diinginkan suatu risiko penemuan yang
telah ditetapkan.

PDR dapat diturunkan dengan mengkombinasikan beberapa prosedur audit, dengan

jenis bahan bukti yang berbeda untuk tujuan audit yang berbeda.

13
Tidak ada metode pengukuran yang akurat untuk menentukan pengukuran kuantitatif
yang tepat mengenai kombinasi bahan bukti, tetapi secara subyektif untuk
mengevaluasi kecukupan bahan bukti untuk memenuhi PDR butuh pertimbangan
profesional.

C. Kertas kerja Perencanaan Bahan Bukti Pengujian Terinci Atas Saldo

 Menghubungkan pertimbangan yang mempengaruhi bahan bukti audit dengan

bahan bukti yang tepat untuk dikumpulkan
 Kertas kerja perencanaan bahan bukti menunjukkan bahwa faktor-faktor lain
harus dipertimbangkan sebelum membuat keputusan bahan bukti aktiva

Risiko : ukuran ketidakpastian dan materialitas : ukurannya dalam jumlah (magnitude)

atau besar (size). Jika diterapkan secara bersama berarti pengukuran tingkat
ketidakpastian dari suatu jumlah tertentu.

D. Mengevaluasi Hasil

Model risiko audit untuk mengevaluasi hasil audit sesuai SAS 47 :

        AcAR = IR x CR x AcDR

AcAR    = Risiko audit yang dicapai (Achieved Audit Risk )

Yaitu satu ukuran risiko yang diambil audit bahwa satu akun dalam L/K secara material
salah saji setelah auditor mengumpulkan bahan bukti audit.

IR     = Risiko bawaan ( Inherent Risk )

Yaitu faktor risiko bawaan yang telah direvisi selama audit.

CR    = Risiko pengendalian ( Control Risk )

Yaitu risiko pengendalian yang telah direvisi.

AcDR    = Risiko penemuan yang dicapai ( Achieved Detection Risk )

14
Yaitu satu ukuran dari risiko bahwa bahan bukti audit untuk satu segmen tidak
mendeteksi salah saji melebihi jumlah yang dapat ditoleransi,

Contoh : Jika risiko audit yang dapat dicapai (AcDR) 4%, berarti ada 4% risiko bahwa
saldo akun persediaan mengandung salah saji lebih dari salah saji yang dapat
ditoleransi.

Keadaan yang diinginkan jika AcAR <= AAR

E. Merevisi Risiko dan Bahan Bukti

Auditor harus berhati-hati dalam memutuskan bahwa berdasarkan bahan bukti

yang telah dikumpulkan penetapan CR atau IR semula terlalu kecil atau AAR
terlalu besar. Tindakan yang dapat diambil oleh auditor :

1. Penetapan risiko harus direvisi.

2. Auditor harus memperhitungkan efek perubahan ini terhadap jumlah bahan bukti
yang disyaratkan, tanpa menggunakan model risiko audit.

F. Hubungan Materialitas, Resiko,Audit dan Bukti Audit

            Berbagai kemungkinan digambarkan sebagai berikut :

1. Jika auditor mempertahankan risiko audit konstan dan tingkat meterialitas

dikurangi, auditor harus menambah jumlah bukti audit yang dikumpulkan.
2. Jika auditor mempertahankan tingkat materialitas konstan dan mengurangi
jumlah bukti audit yang dikumpulkan, risiko audit menjadi meningkat.

a) Jika auditor menginginkan untuk mengurangi risiko audit, auditor dapat

menempuh salah satu dari tiga cara berikut ini :
b) Menambah tingkat materialiras, sementara itu mempertahankan jumlah
bukti audit yang dikumpulkan.
c) Menambah jumlah bukti audit yang dikumpulkan, sementara itu tingkat
materialitas tetap dipertahankan.

15
 d) Menambah sedikit jumlah bukti audit yang dikumpulkan dan tingkat
materialitas secara bersama-sama.

AUDIT BERBASIS RESIKO

Audit Berbasis Risiko (Risk Based Audit) adalah metodologi pemeriksaan yang

dipergunakan untuk memberikan jaminan bahwa risiko telah dikelola di dalam batasan
risiko yang telah ditetapkan manajemen pada tingkatan korporasi.

Pendekatan audit ini berfokus dalam mengevaluasi risiko-risiko baik strategis,

finansial, operasional, regulasi dan lainnya yang dihadapi oleh organisasi. Dalam Audit
berbasis risiko, risiko-risiko yang tinggi diaudit, sehingga kemudian manajemen bisa
mengetahui area baru mana yang berisiko dan area mana yang kontrolnya harus
diperbaiki.

Risk-Based Audit memastikan bahwa seluruh tanggung jawab manajemen telah

dilakukan secara efektif. Tanggung jawab manajemen yang utama termasuk
memastikan  internal control telah memadai dan manajemen risiko telah dilakukan
dengan tepat, diikuti oleh berbagai fungsi dan unit kerja di perusahaan. Peran Risk-
Based Audit dalam peningkatan Internal Control dan Proses Manajemen Risiko sangat
menyeluruh dan strategis. Oleh karena itu apabila Risk Based Auditdiimplementasikan
dengan konsisten, maka efektivitas Internal Control dan Proses Manajemen  Risiko
perusahaan akan meningkat.

Pendekatan audit berpeduli risiko bukan berarti menggantikan pendekatan audit

konvensional yang dijalankan oleh lembaga audit intern yang sudah berjalan selama ini.
Pendekatan ini hanya membawa suatu metodologi audit yang dapat dijalankan oleh
auditor intern dalam pelaksanaanpenugasan auditnya melalui pendekatan dan
pemahaman atas risiko yang harus diantisipasi, dihadapi, atau dialihkan oleh
manajemen guna mencapai tujuan.

16
 Perbedaan pendekatan audit berpeduli risiko dengan pendekatan audit
konvensional adalah pada metodologi yang digunakan dimana auditor mengurangi
perhatian pada pengujian transaksi individual dan lebih berfokus pada pengujian atas
sistem dan proses bagaimana manajemen mengatasi hambatan pencapaian tujuan,
serta berusaha untuk membantu manajemen mengatasi (mengalihkan) hambatan yang
dikarenakan faktor risiko dalam pengambilan keputusan.              

A. Tujuan Audit Berbasis Risiko

Tujuannya audit berbasis risiko adalah  memberikan keyakinan kepada Komite

Audit, Dewan Komisaris dan Direksi bahwa:

1. Perusahaan telah memiliki proses manajemen risiko, dan proses tersebut telah

dirancang dengan baik.
2. Proses manajemen risiko telah diintegrasikan oleh manajemen ke dalam semua
tingkatan organisasi mulai tingkat korporasi, divisi sampai unit kerja terkecil dan
telah berfungsi dengan baik.
3. Kerangka kerja internal dan tata kelola yang baik telah tersedia secara cukup
dan berfungsi dengan baik guna mengendalikan risiko.

B. Manfaat Audit Berbasis Risiko

Audit berbasis risiko mempunyai manfaat yang banyak bagi organisasi, antara lain
adalah sebagai berikut:menjadi sistem check dan balance terhadap kontrol organisasi

1. meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi kesalahan dalam laporan

keuangan
2. meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi dan mengukur risiko
3. meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi adanya fraud atau masalah
lainnya
4. mengungkap temuan mengenai kelemahan yang dimiliki manajemen

C. Ruang Lingkup Audit Berbasis Risiko

17
 Penilaian atas identifikasi risiko yang dilakukan oleh  manajemen

termasuk risiko bisnis yang dapat menghalangi pencapaian tujuan perusahaan.

1. Mengetahui kadar dan dampak risiko yang menimpa perusahaan.

2. Mempercepat eskalasi risiko tinggi  kepada manajemen puncak.
3. Kemampuan melakukan pemeriksaan manajemen risiko yang akan ditularkan
kepada
4. seluruh anggota auditor maupun auditee.

D. Peran Audit Berbasis Risiko

Dengan analisis risiko yang berkesinambungan, Internal Audit akan

memiliki Early Warning

Signals, sehingga penanganan risiko dapat dilakukan lebih proaktif dan dini.

1. Mengomunikasikan visi, misi, strategi kebijakan direksi dan mekanisme pelaporan

yang berkaitan dengan manajemen risiko perusahaan ke seluruh jajaran
perusahaan.
2. Mengidentifikasi KPI (Key Performance Index) dan CSA ( Control Self-Assessment)
yang berkaitan dengan risiko.
3. Mengikutsertakan stakeholders  utama dan komunitas investasi dalam kegiatan dan
perkembangan manajemen risiko perusahaan.
Agar ABR dapat berhasil dengan baik diperlukan kerjasama antara auditor Intern
dengan manajemen dalam melakukan penilaian kelemahan pengendalian diri sendiri
(control self assessment). Control self assessment merupakan proses dimana
manajemen melakukan self assessment terhadap pengendalian atas aktivitas pada
unit operasional masing masing dengan bimbingan auditor intern. Dalam hal ini,
manajemen melakukan identifikasi risiko kegiatan serta mengevaluasi Apakah telah
ada pengendalian yang dapat mengurangi risiko tersebut serta Mengembangkan
rencana kerja (action plan) untuk meningkatkan pengendalian yang ada. Manfaat
utama dari control self assessment oleh manajemen adalah adanya kesadaran

18
bahwa tanggung jawab untuk menilai risiko dan mengendalikan aktivitas suatu
organisasi berada di tangan manajemen sendiri sehingga dapat meningkatkan
kepedulian terhadap pengendalian intern. Pendekatan ABR memerlukan keterlibatan
auditor intern dalam melakukan penaksiran risiko (risk assessment). Risk
assessment menyoroti peran auditor intern dalam mengidentifikasi dan menganalisis
risiko-risiko yang dihadapi entitas. Oleh karena itu diperlukan sikap proaktif dari
auditor intern dalam mengenali risiko yang dihadapi manajemen dalam mencapai
tujuan organisasinya. Auditor intern dapat menjadi mitra manajemen dalam
meminimalkan risiko kerugian (loss) serta memaksimalkan peluang (opportunity)
yang dimiliki entitas. Penentuan tujuan dan ruang lingkup audit serta alokasi sumber
daya auditor intern sepenuhnya didasarkan pada prioritas tingkat risiko yang
dihadapi organisasi.Sejalan dengan evolusi peran auditor intern dan perubahan
paradigma dari pihak manajemen, maka pandangan terhadap risiko juga berubah,
yaitu:
1. Bila sebelumnya hanya auditor yang tertarik dengan masalah pengelolaan risiko
audit, pada paradigma baru, pihak-pihak yang terkait dengan manajemen
organisasi mulai tertarik dengan manajemen risiko;
2. Pendekatan dalam menangani risiko yang tadinya dilakukan secara terpisah-
pisah (fragmentasi) dan tidak mengenal kebijakan risiko (risk policy), saat ini
pengelolaan risiko telah terfokus, terkoordinasi dan telah ditetapkan kebijakan
dalam penanganannya; kegiatan auditor yang tadinya berupa: inspeksi, deteksi
dan reaksi  terhadap risiko, pada saat ini lebih mengarah pada:
antisipasi, pencegahan dan monitoring risiko;pendekatan lama menganggap
bahwa sumber risiko adalah orang-orang di dalam dan di luar organisasi, saat ini
yang dianggap sebagai sumber risiko adalah proses.

19
 ASPEK ASPEK AUDIT BERBASIS RESIKO

A. Aspek Resiko

Adapun Aspek-aspek yang perlu diperhatikan auditor dalam melakukan

pendekatan audit berbasis risiko:

1. Dalam menerapkan ABR, auditor perlu mengidentifikasi wilayah/area yang memiliki

risiko yang menghambat pencapaian tujuan manajemen. Misalnya dalam audit
keuangan, risiko salah saji yang besar/tinggi pada penyajian laporan keuangan.
Wilayah/area yang memiliki tingkat risiko yang tinggi tersebut akan memerlukan
pengujian yang lebih mendalam.
2. Auditor dapat mengalokasikan sumber daya auditnya berdasarkan hasil identifikasi
atas kemungkinan dan dampak terjadinya risiko. Wilayah berisiko rendah menjadi
prioritas akhir alokasi sumber daya audit.

Oleh karena itu, dalam ABR, auditor harus melakukan analisis dan penaksiran
risiko yang dihadapi auditi. Dalam melakukan analisis dan penaksiran risiko (risk
assessment), auditor perlu memerhatikan hal-hal sebagai berikut.

1. Risiko kegiatan dari auditi (the auditee business risk), yaitu risiko terjadinya suatu
kejadian yang dapat memengaruhi pencapaian tujuan dan sasaran manajemen.
2. Risiko yang dimaksud bukan hanya risiko atas salah saji laporan keuangan namun
juga risiko tidak tercapainya sasaran/tujuan yang telah ditetapkan.

3.    Cara manajemen mengurangi atau meminimalisasi risiko.

20
4.  Wilayah/area yang mengandung risiko dan belum diidentifikasi oleh manajemen
secara memadai atau bahkan tidak diketahui sama sekali oleh manajemen.

B. Metodologi Audit Berbasis Risiko

Pendekatan dan metodologi audit berbasis risiko diilustrasikan dalam 3 tahapan

besar yaitu:

1. Asesmen Risiko

Tahapan yang digunakan untuk menentukan frekuensi, intensitas, dan waktu audit
dengan cara mengidentifikasi, mengukur, dan menentukan prioritas risiko agar
keterbatasan sumber daya yang kita miliki dapat diarahkan ke area dengan bobot
risiko tinggi. Tahap ini dapat ditiadakan bilamana profil risiko yang dihasilkan oleh
unit Manajemen Risiko Korporasi sudah tersedia dan dapat diyakini keandalannya

Pada tahap ini, internal auditor juga perlu menetapkan kriteria auditable units  antara
lain:

1. Unit tersebut memberikan kontribusi yang berdampak cukup besar pada

tujuan perusahaan
2. Justifikasi biaya pengendalian atas unit yang memiliki potensi kerugian
yang lebih besar daripada biaya yang dikeluarkan untuk pengendalian
termasuk biaya audit.

2. Penyusunan Program Audit Internal

Berdasarkan hasil asesmen risiko, masing-masing auditable units ditetapkan nilai

akhirnya menggunakan faktor risiko seperti:

21
1. Audit Assurance; Melihat relevansi hasil kajian audit periode sebelumnya atas
area yang memiliki risiko dengan rating tinggi
2. Materialistis; Mengkaji area yang memiliki dampak risiko tinggi dengan
menggunakan parameter keuangan maupun non keuangan
3. Residual Risk; Nilai risiko yang telah memperhitungkan faktor positif yang dimiliki
perusahaan seperti pengendalian internal
4. Audit Judgement; Pertimbangan auditor atas perubahan sistem dan prosedur,
restrukturisasi organisasi yang mempunyai dampak kepada area tertentu

3. Pelaksanaan Program Audit Internal

1. Mengkaji keselarasan sasaran unit operasional, direktorat, dan individu dengan

tujuan perusahaan; Auditor Internal harus memastikan bahwa tujuan bisnis
sudah diterapkan secara efektif dan telah dikomunikasikan ke seluruh tingkatan
dalam organisasi.
2. Mengevaluasi efektivitas ketersediaan, kuantifikasi, dan penerapan selera dan
batasan risiko (corporate risk appetite and risk tolerance) berdasarkan kebijakan
dan prosedur di dalam perusahaan; Auditor Internal harus dapat memberikan
keyakinan bahwa   manajemen bekerja dalam parameter risiko yang telah
ditetapkan.
3. Mendeteksi analisis kesenjangan praktik manajemen risiko dan prosedurnya
berdasarkan kerangka kerja yang telah ditetapkan; Auditor Internal harus
melakukan evaluasi terhadap proses implementasi kerangka kerja penerapan
manajemen risiko yang telah didokumentasikan dan diyakini dapat memfasilitasi
perubahan dinamis perusahaan.
4. Menguji efektivitas  dan perlindungan terhadap informasi dan akses terhadap
pengendalian; Auditor Internal harus memahami rancangan pengendalian dan
ketepatannya berhubungan dengan bagaimana suatu tindakan pengendalian  
tersebut dilakukan secara konsisten sesuai dengan arah dan kebijakan
perusahaan.

22
Menyediakan jaminan independen dan berfungsi sebagai konsultan internal dalam
rangka memastikan pencapaian tujuan perusahaan; Auditor Internal harus memberikan
jaminan yang obyektif kepada Direksi  bahwa risiko bisnis telah dikelola secara tepat
dan pengendalian internal telah berjalan secara efektif

C. Contoh kasus:

1. Instansi : Direktorat Bina Sosial pada Departemen ABC

2. Tujuan (sesuai renstra) : Pelaksanaan program penyaluran dana bergulir kepada
UKM dalam rangka ”untuk membantu modal kerja, memberdayakan dan
memberikan nilai tambah peran usaha kecil menengah, untuk
mendorong peningkatan pendapatan masyarakat”
3. Risiko yang dikemukakan dan dianggap penting oleh manajemen pada aktivitas
ini adalah sebagai berikut:
a. Belum ada strategi penyaluran bantuan kepada UKM.
b. Pedoman Teknis yang ada belum dapat digunakan sebagai acuan
oleh pelaksana di lapangan tentang mekanisme penyaluran dan
pola “bergulir” kepada UKM yang lain.
c. Adanya kelompok UKM yang ingin menguasai penyaluran karena mereka
telah ditunjuk sebagai wakil kelompok UKM. Mahalnya biaya penyaluran
melalui mitra lembaga keuangan, yang dalam penganggaran biaya
tersebut belum ditetapkan.
d. Staf dan tenaga teknis yang ditugaskan meskipun telah
mendapatka pelatihan namun belum berpengalaman dalam pengelolaan
dana bergulir.

Penyelesaian:

1. Langkah pertama adalah menyusun program audit internal. Berdasarkan risiko di

atas, maka maka pengendalian intern yang dapat dilakukan untuk menjamin agar
program dapat mencapai tujuannya dapat diuraikan sebagai berikut:

23
  Menetapkan strategi penyaluran dan identifikasi kriteria UKM yang layak
mendapatkan dana bergulir
 Menyempurnakan pedoman teknis yang ada dengan pengaturan besarnya
dana yang dapat diterima oleh UKM dan persyaratan dapat digulirkan kepada
UKM yang belum memperoleh kesempatan
 Penegasan adanya aturan bahwa hanya kelompok UKM yang memenuhi
syarat yang mendapatkan bantuan dan tidak disalurkan kepada wakil
kelompok.
 Mengupayakan negosiasi melalui program pendampingan untuk menekan
biaya dan usulan dana tambahan biaya pengelolaan yang belum tersedia.
 Penetapan program transfer keahlian melalui program pendampingan dengan
pihak mitra lembaga keuangan untuk proses penyaluran dana kepada UKM.

2. Langkah kedua adalah melaksanakan melaksanakan pengendalian internal

tersebut. Setiap Akuntan sudah tentu akan berusaha akan menemukan resiko audit
sekecil mungkin. Bagaimana seorang Akuntan itu? Untuk menekan resiko audit
maka Akuntan perlu mempertimbangkan sejak dini aspek-aspek yang dapat
memperbesar resiko itu antara lain:
a. penggunaan staf yang cakap juga mampu.
b. penerimaan klien yang ekstra hati-hati.
c. penggunaan prosedur yang tetap.
d. mentaati standar profesional akuntan publik, kode etik dan lain-lain.

Untuk mengatasi masalah diatas para Akuntan biasanya mempertanyakan

beberapa hal sebagai berikut:

1. Lingkungan dimana perusahaan itu beroperasi :

 apakah perusahaan terganggu akhir-akhir ini

 apakah perusahaan ini diperkirakan akan mengalami kesulitan
pasar/teknologi
 apakah mungkin perusahaan ini mengalami kesulitan keuangan

24
 2. Prilaku dan kredibilitas/reputasi management.

 apakah management hanya memenuhi tujuan jangka pendek

 apakah management terlalu berani mengambil resiko
 apakah management royal dalam memberi deviden dan biaya perusahaan.

3. Masalah-masalah tertentu dalam menerapkan prinsip akuntansi dan penafsiran

akuntansi.

 apakah ada prinsip akuntansi yang tidak dianut secara konsisten..

 apakah ada percobaan prinsip akuntansi yang dilakukan.
 apakah ada percobaan taksiran akuntansi.

SOAL ESSAY II

Jawablah pertanyaan berikut dengan baik dan benar :

1. Ada berapakah Model Risiko audit yang diketahui? Sebutkan

2. Apakah yang menjadi unsur dalam Risiko pengendalian (control risk) ?
3. Apakah yang dimaksud dengan Acceptable Audit Risk (Risiko Audit yang dapat
diterima) dalam Risiko Audit ?
4. Apakah yang anda ketahui tentang Inherent Risk (Risiko Bawaan atau Risiko
Melekat) dalam Risiko Audit ?
5. Apakah yang dimaksud dengan Planned Detection Risk (Risiko Penemuan yang
Direncanakan) dalam Risiko Audit ?
6. Jelaskan Apa yang anda ketahui dengan Audit berbasis Risiko ?
7. Apakah yang menjadi Fokus dalam Audit berbasis Risiko? Jelaskan
8. Apakah Tujuan utama dari Audit Berbasis Risiko? Jelaskan
9. Apakah Tujuan dari Audit Risko yang anda ketahui ? Jelaskan
10. Apakah yang dimaksud dengan Risiko kegiatan dari auditi (the auditee business
risk),dalam Risko audit ?
11. Sebutkan Tahapan Pendekatan dan metodologi audit berbasis risiko ?

25
12. Apakah Fungsi Utama Management Risiko dan hubungannya dengan Tugas
Auditor Internal ? jelaskan
13. Sebutkan beberapa respon dari Managemen suatu Perusahaan terhadap
evaluasi Managemen resiko ?
14. Apakah Yang dimaksud dengan Aktivitas Pengendalian (Control Activities) ?
15. Sebutkan faktor penting dalam menyampaikan informasis dalam managemen
Risiko?
16. Dalam Perkembangannya, ada berapakah Managemen Risko?,Sebutkan
17. Ada berapa Faktor yang anda ketahui yang dapat mempengaruhi Managemen
Risiko Operasional
18. Sebutkan dua hal penting yang harus diperhatikan didalam Planned Detection
Risk (PDR) ?
19. Apakah isi unsur dari risiko pengendalian (control risk) dan berikan contohnya ?
20. Sebutkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko usaha, sehingga akan
mempengaruhi isiko audit yang dapat diterima ?
21. Jelaskan gambaran hubungan antara materailitas, bukti audit, dan resiko audit ?
22. Apakah Rise Based Audit memastikan seluruh tanggung jawab manajemen
secara efektif, dan jelaskan peranannya?
23. Jelaskan perbedaan pendekatan audit peduli resiko dengan pendekatan audit
kovensional ?
24. Sebutkan Aspek- aspek yang harus diperhatikan auditor dalam pendekatan
audit berbasis risiko ?
25. Jelaskan assesmen resiko dalam tahapan metodologi audit berbasis risiko?

26. Jelaskan pengertian audit judgement ?

27. Sebutkan target dalam penetuan sasaran dalam komponen manajemen resiko ?
28. Apa pengertian materialitas seorang audit menurut financial accounting
standards board?
29. Sebutkan manfaat audit berbasis risiko?
30. Dalam melakukan analisis dan penaksiran risiko (risk assessment), sebutkan
apa yang harus auditor perhatikan?

26
31. Apa saja yang ada di penyusunan program audit internal?sebutkan!
32. Risiko apa saja yang mungkin terjadi dalam siklus pembelian? Dan bagaimana
pengendalian yang dilakukan atas risiko yang terjadi tersebut?
33. Bagaimana cara menentukan risiko bawaan dalam beban dibayar dimuka?
34. Apa saja yang termasuk risiko bawaan terhadap saldo kas?
35. Jelaskan penyebab kenaikan atau penurunan risiko deteksi direncanakan ?
36. Jelaskan apa yang dimaksud dengan risiko audit bisa diterima . apakah
relevansinya terhadap bukti yang harus di kumpulan ?

27
 MANAJEMEN RESIKO
Manajemen risiko merupakan bagian yang tak terpisahkan dari bentuk
manajemen sebuah perusahaan berkualitas. Manajemen risiko ini sendiri kerap
dikaitkan dengan proses audit internal yang dilakukan secara berkala oleh pihak
perusahaan itu sendiri.

Fungsi utama dari manajemen risiko adalah untuk mengidentifikasi dan mengelola
risiko yang ada, sementara tugas utama dari audit internal adalah untuk
memastikan bahwa semua risiko yang dihadapi perusahaan telah ditangani dengan
maksimal. Di sisi lain, tuntutan dari berbagai aspek, baik internal maupun eksternal
perusahaan membuat keberadaan audit internal sebagai pelengkap sistem
manajemen risiko menjadi semakin dibutuhkan.

Tuntutan tersebut hadir dalam berbagai bentuk yaitu:

1. Tuntutan dari para pemegang kebijakan dan pemegang saham yang

mengharuskan pihak perusahaan untuk lebih meningkatkan kontrol, tanggung
jawab, dan disiplin. Ketidakmampuan dalam mematuhi aturan yang ada akan
merugikan reputasi dan keberlangsungan perusahaan itu sendiri. Proses audit
internal akan memastikan persentase dari program risiko dan kepatuhan yang telah
dijalankan oleh perusahaan.

2. Risiko dalam hal keuangan yang semakin kompleks. Kebijakan dalam hal
investasi, pinjaman, dana cadangan perusahaan, serta portofolio nilai kredit
perusahaan membutuhkan pengawasan secara terus menerus untuk memastikan
bahwa semua kemungkinan risiko yang dapat terjadi sewaktu-waktu telah
diantisipasi sebelumnya.

3. Risiko keamanan dari pihak penyedia. Pihak manajemen sebuah perusahaan,

khususnya bagian manajemen risiko perlu lebih mempersiapkan diri menghadapi
risiko yang dibawa oleh pihak penyedia atau supplier. Pihak supplier yang

28
 melanggar kontrak atau menghadapi permasalahan finansial akan berdampak
buruk bagi pihak-pihak yang terkait termasuk juga pihak perusahaan.

4. Risiko keamanan yang semakin bertambah. Risiko keamanan yang dihadapi

pihak perusahaan menjadi semakin bertambah dari waktu ke waktu, mulai dari
kasus pencurian yang dilakukan oleh karyawan hingga pembobolan jaringan
komputer oleh peretas. Proses audit internal perlu dilakukan untuk memastikan
bahwa sistem dan kebijakan yang ada memiliki kemampuan untuk menangkan
semua serangan tersebut.

5. Risiko tuntutan hukum atas kelalaian yang terjadi. Saat ini, risiko mendapat
tuntutan hukum dari pihak yang merasa dirugikan oleh pihak lain menjadi semakin
besar. Kasus-kasus seperti ini dapat berujung pada kerugian baik secara finansial
ataupun bisnis. Tingkat kepercayaan masyarakat terhadap pihak yang mendapat
tuntutan juga akan berkurang, yang nantinya akan merugikan pihak tersebut.
Pelaksanaan audit internal akan memastikan bahwa segala celah yang rentan akan
tuntutan hukum telah memiliki jaring pengaman.

Dengan adanya semua tuntutan tersebut, keberadaan audit internal menjadi sangat
penting dan berdiri sejajar dengan proses manajemen risiko. Keberadaan
manajemen risiko sendiri tidak akan lengkap tanpa adanya audit internal untuk
melakukan review terhadap efektivitas kebijakan pihak manajemen untuk kebaikan
perusahaan itu sendiri.

A. Komponen-Komponen Manajemen Risiko

a) Lingkungan Internal (Internal Environment),Komponen ini adalah sikap

manajemen di semua tingkatan untuk operasi umum dan konsep kontrol pada
khususnya. Ini termasuk: etika, kompetensi, dan integritas serta pentingnya
kesejahteraan organisasi.

b) Penentuan Sasaran (Objective Setting)

29
Perusahaan menetapkan tujuan operasional sebagai dasar untuk mengidentifikasi dan
mengelola semua risiko. Target ini dapat dibagi menjadi dua, yaitu

 Strategic objective : fokus pada upaya mewujudkan visi dan misi

 Activity objective : fokus pada kegiatan operasional, pelaporan, dan kepatuhan

B. Identifikasi Peristiwa (Event Identification)

Manajemen mengidentifikasi berbagai peristiwa potensial yang mempengaruhi strategi

dan pencapaian tujuan perusahaan. Kejadian tidak pasti ini dapat memiliki dampak
positif, tetapi juga dapat memberikan risiko.

C. Penilaian Risiko (Risk Assessment)

Penilaian risiko memungkinkan suatu organisasi untuk menilai suatu peristiwa atau
kondisi dan hubungannya dengan pencapaian tujuan organisasi. Manajemen perlu
melakukan analisis tentang kemungkinan dampak risiko ini dengan dua perspektif,
yaitu:

 Likelihood (kecenderungan/ peluang)

 Impact/ consequnce (besaran dari realisasi risiko)

D. Tanggapan Risiko (Risk Response)

Manajemen mengevaluasi risiko, kemudian menentukan sikap atau respons terhadap

risiko-risiko ini. Respons dari manajemen ini tergantung pada risiko yang dihadapi
Respons tersebut dapat berupa:

 Menghindari risiko (avoidance)
 Mengurangi risiko (reduction)
 Memindahkan risiko (sharing)
 Menerima risiko (acceptance)

30
 E. Aktivitas Pengendalian (Control Activities)

Proses ini adalah persiapan prosedur atau kebijakan yang membantu

memastikan bahwa respons terhadap risiko yang dipilih sudah memadai dan
dilaksanakan dengan baik. Kegiatan-kegiatan ini meliputi:

 Membuat kebijakan dan prosedur

 Pelimpahan wewenang
 Mengamankan aset perusahaan
 Pemisahan fungsi
 Pengawasan

F. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)

Kegiatan ini berfokus pada pengidentifikasian informasi dan

mengkomunikasikannya kepada pihak-pihak terkait melalui media komunikasi yang
tepat. Dengan begitu, setiap orang yang mendapatkan informasi dapat melakukan
tugas dan tanggung jawabnya dengan baik. Beberapa faktor penting dalam
menyampaikan informasi tersebut meliputi:

 Kualitas informasi
 Arah komunikasi
 Alat komunikasi

G. Pemantauan (Monitoring)

Pemantauan adalah komponen terakhir dalam manajemen risiko. Proses

pemantauan dilakukan terus menerus untuk memastikan bahwa setiap komponen
lainnya berfungsi dengan baik. Yang penting untuk dipertimbangkan dalam proses
pemantauan adalah pelaporan yang tidak lengkap atau berlebihan.

31
 JENIS – JENIS MANAJEMEN RESIKO
Seiring dengan perkembangannya, manajemen risiko dibagi menjadi beberapa hal;
Risiko Operasional, Risiko Bahaya, Risiko Keuangan, Risiko Strategis.

A. Manajemen Risiko Operasional

Manajemen ini terkait dengan risiko yang timbul dari kegagalan fungsi proses internal,
misalnya karena kesalahan manusia, kegagalan sistem, faktor eksternal seperti
bencana, dll.

Dalam manajemen risiko operasional, ada empat faktor risiko termasuk manusia,
proses, sistem, dan eksternal. acara

Dengan memahami manajemen risiko ini, perusahaan dapat mengambil langkah

pencegahan atau bahkan sanksi sehingga kapasitas produksi dan layanan tetap terjaga
seperti hal-hal yang tidak diinginkan terjadi.

B. Manajemen Hazard

Manajemen hazard  terkait dengan kondisi potensial yang mengakibatkan kebangkrutan

dan kerusakan. Ketika kita membahas bahaya, tentu saja kita juga membahas perilaku.

Risiko perilaku adalah peristiwa yang dapat menyebabkan kerugian bisnis. Dalam hal
ini ada tiga jenis bahaya yang harus diketahui, termasuk bahaya hukum, bahaya fisik
dan bahaya moral.

32
Contoh bahaya hukum seperti pelanggaran atau pengabaian peraturan bisnis yang
dapat menyebabkan kebangkrutan, seperti pelanggaran SOP atau peraturan
perusahaan yang pada akhirnya memiliki konsekuensi fatal.

Sementara bahaya fisik dapat berupa mesin yang sudah tua dan berisiko kehilangan
selama produksi.

Seperti kecelakaan karyawan karena mesin dan sebagainya. Untuk moral hazard,
misalnya, sikap karyawan di lingkungan kerja menimbulkan kerugian.

Sebagai contoh, karyawan tidak jujur dan sering korupsi uang. Atau karyawan yang
tidak melayani konsumen dengan baik sehingga berdampak buruk bagi perusahaan.

C. Manajemen Resiko Finansial

Manajemen risiko keuangan adalah upaya untuk memantau risiko dan melindungi hak
properti, laba, aset, dan aset entitas bisnis.

Dalam praktiknya, proses manajemen risiko ini mencakup mengidentifikasi,

mengevaluasi, dan mengendalikan risiko jika terbukti mengancam keberlanjutan
organisasi.

Manajemen ini sangat penting karena ini adalah salah satu sumber daya perusahaan.
Karena itu seorang akuntan harus benar-benar mempertimbangkan berbagai risiko lain
yang berkaitan dengan keuangan, seperti:

 Risiko likuiditas
 Kontinuitas pasar
 Resiko kredit
 Risiko regulasi
 Risiko pajak
 risiko akuntansi

33
Manajemen ini juga tidak terlepas dari perubahan nilai tukar mata uang yang terkait erat
dengan perubahan inflasi, neraca perdagangan, kapasitas utang, tingkat bunga, dan
sebagainya.

D. Manajemen Risiko Strategis

Manajemen ini terkait dengan pengambilan keputusan. Risiko yang biasanya muncul
adalah kondisi tak terduga yang mengurangi kemampuan pelaku bisnis untuk
menjalankan strategi yang direncanakan.

Dalam hal ini beberapa faktor seperti risiko operasi, risiko penurunan nilai aset, risiko
kompetitif atau bahkan risiko frenchise (jika ada).

Seperti yang tertulis dalam definisi manajemen risiko perusahaan di atas, untuk
mengetahui risiko yang paling mungkin terjadi dan merugikan perusahaan adalah
dengan menulis item-item penting, Anda dapat membuat daftar berikut:

 Daftarkan risiko
 Penilaian risiko sesuai dengan tren dan juga pengaruhnya
 Penilaian kondisi saat ini
 Rencana tindakan jika risiko terburuk benar-benar muncul

E. Tujuan Manajemen Risiko :

Secara umum ada enam tujuan manajemen risiko di perusahaan atau entitas bisnis,
termasuk:

1. Melindungi Perusahaan

Memberikan perlindungan bagi perusahaan dari tingkat risiko yang signifikan yang
dapat menghambat proses pencapaian tujuan perusahaan.

34
2. Membantu Pembuatan Kerangka Kerja

Membantu dalam proses menciptakan kerangka kerja manajemen risiko yang konsisten
untuk risiko yang ada dalam proses bisnis dan fungsi dalam perusahaan.

3. Mendorong Manajemen Proaktif

Dorong manajemen untuk bertindak proaktif dalam mengurangi potensi risiko, dan
menjadikan manajemen risiko sebagai sumber keunggulan kompetitif dan kinerja
perusahaan.

4. Sebagai Peringatan untuk Berhati-hati

Dorong semua individu di perusahaan untuk bertindak hati-hati dalam menghadapi

risiko perusahaan untuk mencapai tujuan yang diinginkan bersama.

5. Meningkatkan Kinerja Perusahaan

Membantu meningkatkan kinerja perusahaan dengan memberikan informasi tingkat

risiko yang disebutkan dalam peta risiko / peta risiko.

Ini juga berguna dalam mengembangkan strategi dan meningkatkan proses manajemen
risiko secara berkelanjutan.

6. Sosialisasi Manajemen Risiko

Membangun kemampuan individu dan manajemen untuk mensosialisasikan

pemahaman risiko dan pentingnya manajemen risiko.

SOAL ESSAY III

Jawablah pertanyaan berikut dengan baik dan benar :

1. Apa yang dimaksud dengan Manajemen Risiko?

2. Sebutkan apa saja tujuan Manajemen Risiko?

35
 3. Apa itu Manajemen Risiko Finansial?
4. Apa saja kegiatan-kegiatan yang ada di aktivitas pengendalian?
5. Apa yang dimaksud Audit Assurance ?
6. Pada tahap ini(Asesmen risiko), apa yang internal auditor perlu lakukan untuk
menetapkan kriteria units?

JAWABAN SOAL LEMBAR KERJA MAHASISWA AUDITING 1

LEMBAR JAWABAN SOAL ESSAY I

1. Pekerjaan auditor adalah membentuk opini atas laporan keuangan terutama

terdiri dari mendapatkan dan mengevaluasi bukti-bukti mengenai aseri laporan
keuangan
2. Tujuan auditor adalah mengumpulkan bukti-bukti yang cukup kompeten untuk
memberikan dasar yan masuk akal bagi suatu opini atau pendapat berkaitan
dengan laporan keuangan.
3. Resiko audit adalah ; “Resiko yang terjadi dalam hal auditor, tanpa disadarinya,
tidak memodifikasi sebagaimana mestinya pendapatnya atas suatu laporan
keuangan yang mengandung salah saji material.”
4. Resiko audit didefinisikan sebagai probabilita dikeluarkannya pendapat yang
tidak tepat terhadap laporan keuangan oleh karena adanya kesalahan yang
materil yang tidak dapat diketemukan dalam pemeriksaan
5. Resiko audit berbeda dengan resiko usaha. Resiko usaha adalah kemungkinan
akuntan menderita kerugian yang mengancam eksistensi usahanya sebagai
kantor akuntan. Walaupun demikian resiko audit sangat mempengaruhi resiko
usaha kantor akuntan, dalam arti apabila akuntan dalam mengeluarkan
laporannya berbeda dengan keadaan sebenarnya tentu resiko usahanya lebih
tinggi.
6. Tujuan utama dari audit tersebut adalah untuk memberikan suatu tindakan
untuk berpendapat, apakah atau tidak laporan keuangan yang diaudit

36
 menyajikan secara wajar keuntungan keuangan, posisi/ rugi dan arus kas
entitas
7. sebagai auditor profesional, harus memiliki moral yang baik, jujur, obyektif,
dan transparan. Hal ini membuktikan bahwa etika menjadi faktor penting
bagi auditor dalam melaksanakan proses audit yang hasilnya adalah opini
atas laporan keuangan.
8. Materialitas adalah besarnya nilai penghapusan atau kesalahan penyajian
informasi keuangan yang dalam hubungan dengan sejumlah situasi yang
melingkupinya membuat hal itu memiliki kemungkinan besar bahwa
pertimbangan yang dibuat oleh seorang yang mengandalkan informasi
tersebut akan berubah atau terpengaruh oleh penghapusan atau kesalahan
penyajian tersebut.

LEMBAR JAWABAN SOAL ESSAY II

1. Dari rumusan model risiko audit ada 4 (empat) jenis risiko audit Yaitu :
1. Planned Detection Risk (Risiko Penemuan yang Direncanakan)
2. Acceptable Audit Risk (Risiko Audit yang dapat diterima)
3. Inherent Risk (Risiko Bawaan atau Risiko Melekat)
4. Control Risk (Risiko Pengendalian)
2. Risiko pengendalian (control risk) mengandung unsur:
1. Apakah struktur pengendalian intern klien cukup efektif untuk mendeteksi
atau mencegah kekeliruan.
2. Keinginan auditor untuk membuat penetapan tersebut di bawah nilai
maksimum (100%) dalam rencana audit.
3. Acceptable Audit Risk (Risiko Audit yang dapat diterima) Adalah ukuran
ketersediaan auditor untuk menerima bahwa laporan keuangn mengandung salah
saji material tanpa pengecualian telah diberikan.
4. Inherent Risk (Risiko Bawaan atau Risiko Melekat) Adalah penetapan auditor akan
kemungkinan adanya kekeliruan (salah saji) dalam segmen audit yang melampaui
batas toleransi, sebelum memperhitungkan faktor efektivitas pengendalian intern

37
5. Planned Detection Risk (Risiko Penemuan yang Direncanakan)Adalah risiko bahwa
bukti yang dikumpulkan dalam segmen gagal menemukan kekeliruan yang
melampaui jumlah yang dapat ditolerir. Jika kekeliruan semacam itu timbul.
6. Audit Berbasis Risiko (Risk Based Audit) adalah salah satu metodologi
pemeriksaan yang dipergunakan untuk memberikan jaminan bahwa risiko telah
dikelola di dalam batasan risiko yang telah ditetapkan manajemen pada tingkatan
korporasi.
7. Pendekatan audit ini berfokus dalam mengevaluasi risiko-risiko baik strategis,
finansial, operasional, regulasi dan lainnya yang dihadapi oleh organisasi. Dalam
Audit berbasis risiko, risiko-risiko yang tinggi diaudit, sehingga kemudian
manajemen bisa mengetahui area baru mana yang berisiko dan area mana yang
kontrolnya harus diperbaiki
8. Tujuannya audit berbasis risiko adalah  memberikan keyakinan kepada Komite
Audit, Dewan Komisaris dan Direksi bahwa:
1. Perusahaan telah memiliki proses manajemen risiko, dan proses tersebut telah
dirancang dengan baik.
2. Proses manajemen risiko telah diintegrasikan oleh manajemen ke dalam semua
tingkatan organisasi mulai tingkat korporasi, divisi sampai unit kerja terkecil dan
telah berfungsi dengan baik.
3. Kerangka kerja internal dan tata kelola yang baik telah tersedia secara cukup
dan berfungsi dengan baik guna mengendalikan risiko.
9. Audit berbasis risiko mempunyai manfaat yang banyak bagi organisasi, antara lain
adalah sebagai berikut:
a) menjadi sistem check dan balance terhadap kontrol organisasi
b) meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi kesalahan dalam laporan
keuangan
c) meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi dan mengukur risiko
d) meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi adanya fraud atau masalah
lainnya
e) mengungkap temuan mengenai kelemahan yang dimiliki manajemen

38
10. Risiko kegiatan dari auditi (the auditee business risk), yaitu risiko terjadinya suatu
kejadian yang dapat memengaruhi pencapaian tujuan dan sasaran manajemen.
11. Pendekatan dan metodologi audit berbasis risiko diilustrasikan dalam 3 tahapan
besar yaitu; Asesmen Risiko, Penyusunan Program Audit Internal dan
Pelaksanaan Program Audit Internal
12. Fungsi utama dari manajemen risiko adalah untuk mengidentifikasi dan mengelola
risiko yang ada, sementara tugas utama dari audit internal adalah untuk memastikan
bahwa semua risiko yang dihadapi perusahaan telah ditangani dengan maksimal.
13. Manajemen mengevaluasi risiko, kemudian menentukan sikap atau respons
terhadap risiko-risiko ini. Respons dari manajemen ini tergantung pada risiko yang
dihadapi Respons tersebut dapat berupa:
a) Menghindari risiko (avoidance)
b) Mengurangi risiko (reduction)
c) Memindahkan risiko (sharing)
d) Menerima risiko (acceptance)

14. Aktivitas Pengendalian (Control Activities)

Proses ini adalah persiapan prosedur atau kebijakan yang membantu memas tikan
bahwa respons terhadap risiko yang dipilih sudah memadai dan dilaksanakan
dengan baik

15. Beberapa faktor penting dalam menyampaikan informasi tersebut meliputi:

a) Kualitas informasi
b) Arah komunikasi
c) Alat komunikasi

16. Seiring dengan perkembangannya, manajemen risiko dibagi menjadi beberapa hal;
Risiko Operasional, Risiko Bahaya, Risiko Keuangan, Risiko Strategis.
17. Dalam manajemen risiko operasional, ada empat faktor risiko termasuk manusia,
proses, sistem, dan eksternal.

39
18. A). PDR tergantung pada tiga unsur risiko lainnya dalam model. Jadi risiko
penemuan yang direncanakan hanya akan berubah jika auditor mengubah salah
satu unsur lainnya.
B). PDR menentukan besarnya bukti yang akan dikumpulkan. Hubungan antara
PDR dengan bukti berbanding terbalik. Jika nilai risiko penemuan yang
direncanakan diperkecil, berarti jumlah bukti yang harus dikumpulkan auditor dalam
audit lebih banyak.
19. a. Apakah struktur pengendalian intern klien cukup efektif untuk mendeteksi atau
mencegah kekeliruan.
b. Keinginan auditor untuk membuat penetapan tersebut di bawah nilai maksimum
(100%) dalam rencana audit.
Misalnya: auditor menyimpulkan bahwa struktur pengendalian intern yang ada sama
sekali tidak efektif dalam mencegah atau mendeteksi kekeliruan.
20. 1. Tingkat ketergantungan pemakai pada L/K
2. Kemungkinan akan adanya kesulitan keuangan klien yang timbul setelah laporan
audit diterbitkan.
3. Evaluasi auditor atas integritas manajemen.
21. 1. Jika auditor mempertahankan risiko audit konstan dan tingkat meterialitas
dikurangi, auditor harus menambah jumlah bukti audit yang dikumpulkan.
2. Jika auditor mempertahankan tingkat materialitas konstan dan mengurangi jumlah
bukti audit yang dikumpulkan, risiko audit menjadi meningkat.
22. Rise Based Audit telah dilakukan seluruh tanggung jawab manajemen secara
efektif. Tanggung jawab manajemen yang utama termasuk memastikan  internal
control telah memadai dan manajemen risiko telah dilakukan dengan tepat, diikuti
oleh berbagai fungsi dan unit kerja di perusahaan. PeranRisk-Based Audit dalam
peningkatan Internal Control dan Proses Manajemen Risiko sangat menyeluruh dan
strategis.
23. Perbedaan pendekatan audit berpeduli risiko dengan pendekatan audit
konvensional adalah pada metodologi yang digunakan dimana auditor mengurangi
perhatian pada pengujian transaksi individual dan lebih berfokus pada pengujian
atas sistem dan proses bagaimana manajemen mengatasi hambatan pencapaian

40
 tujuan, serta berusaha untuk membantu manajemen mengatasi (mengalihkan)
hambatan yang dikarenakan faktor risiko dalam pengambilan keputusan.
24. 1. Dalam menerapkan ABR, auditor perlu mengidentifikasi wilayah/area yang
memiliki risiko yang menghambat pencapaian tujuan manajemen. Misalnya dalam
audit keuangan, risiko salah saji yang besar/tinggi pada penyajian laporan
keuangan. Wilayah/area yang memiliki tingkat risiko yang tinggi tersebut akan
memerlukan pengujian yang lebih mendalam.
2. Auditor dapat mengalokasikan sumber daya auditnya berdasarkan
hasil identifikasi atas kemungkinan dan dampak terjadinya risiko. Wilayah berisiko
rendah menjadi prioritas akhir alokasi sumber daya audit.
25. Tahapan yang digunakan untuk menentukan frekuensi, intensitas, dan waktu audit
dengan cara mengidentifikasi, mengukur, dan menentukan prioritas risiko agar
keterbatasan sumber daya yang kita miliki dapat diarahkan ke area dengan bobot
risiko tinggi. 
26. Audit judgement adalah Pertimbangan auditor atas perubahan sistem dan prosedur,
restrukturisasi organisasi yang mempunyai dampak kepada area tertentu
27. Strategic objective : fokus pada upaya mewujudkan visi dan misi
28. Activity objective : fokus pada kegiatan operasional, pelaporan, dan kepatuhan
29. Menurut financial accounting standards board mendefinisikan materialitas adalah
besarnya nilai penghapusan atau kesalahan penyajian informasi keuangan yang
dalam hubungan dengan sejumlah situasi yang melingkupinya membuat hal itu
memiliki kemungkinan besar bahwa pertimbangan yang dibuat oleh seorang yang
mengandalkan informasi tersebut akan berubah atau terpengaruh oleh
penghapusan atau kesalahan penyajian tersebut.
30. -Meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi kesalahan dalam laporan
keuangan
-Meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi dan mengukur risiko
-Meningkatkan kemampuan dalam mengidentifikasi adanya fraud atau masalah
lainnya
-Mengungkap temuan mengenai kelemahan yang dimiliki manajemen
31. Ada 5 yaitu :

41
 1. Risiko kegiatan dari audit (the auditee business risk), yaitu risiko terjadinya suatu
kejadian yang dapat mempengaruhi pencapaian tujuan dan sasaran manajemen.
2. Risiko yang dimaksud bukan hanya risiko atas salah saji laporan keuangan
namun
3. juga risiko tidak tercapainya sasaran/tujuan yang telah ditetapkan.
4. Cara manajemen mengurangi atau meminimalisasi risiko
5. Wilayah/area yang mengandung risiko dan belum diidentifikasi oleh manajemen
secara memadai atau bahkan tidak diketahui sama sekali oleh manajemen,
32. Berdasarkan hasil asesmen risiko, masing-masing auditable units ditetapkan nilai
akhirnya menggunakan faktor risiko seperti:
 Audit assurance, melihat relevansi hasil kajian audit periode sebelumnya atas
area yang memiliki risiko dengan rating tinggi
 Materialitas, mengkaji area yang memiliki dampak risiko tinggi dengan
menggunakan parameter keuangan maupun non keuangan
 Residual Risk, Nilai risiko yang telah memperhitungkan faktor positif yang
dimiliki perusahaan seperti pengendalian internal
 Audit judgement, pertimbangan auditor atas perubahan sistem dan prosedur,
restrukturisasi organisasi yang mempunyai dampak kepada area tertentu
33. Risiko auditnya:
 Barang yang datang tidak sesuai dengan pesanan

Pengendaliannya :

 Pemisahan tugas pada masing-masing bagian-bagian perusahaan

a. Bagian Pembelian ; fungsinya otorisasi(bagian mana yang dibeli)
->SOP
b. bagian penerimaan Barang->Otorisasi->melakukan pengecekan fisik
SOP
c. Bagian Gudang
d. Bagian Keuangan->Otorisasi
e. Bagian Keuangan->Otorisasi->memegang uang
f. Pengecekan secara fisik dan berkala
42
 g. Ada Dokumentasi
34. Ada 5 yaitu :
1) risiko bawaan tinggi apabila penilaian dan estimasi umur paten, wiralaba dan
goodwill melibatkan pertimbangan mendalam dan perbedaan pendapatan
antara auditor dengan klien.
2) ditentukan pada tingkat yang rendah karena akun ini tidak melibatkan isu
akuntansi yang kompleks atau mendalam.
3) beban yang ditangguhkan dan aktiva tidak berwujud memerlukan
pertimbangan risiko bawaan yang serius.
4) risiko bawaan tinggi apabila terdapat salah saji yang material.
5) risiko bawaan tinggi apabila penilaian dan estimasi umur paten, wiralaba dan
goodwill melibatkan pertimbangan mendalam dan perbedaan pendapatan
antara auditor dengan klien.

35. Resikonya ialah :

 Kas mudah dicuri, mudah dipindah tangankan, kas sangat liquid sudah
berbentuk uang sehingga tidak susah menukarkan lagi. Uang mudah dibawa
daripada set lainnya.
 risiko bawaan cukup tinggi untuk :
- Tujuan keberadaan ; saldo kas tercatat benar-benar ada pada tanggal
neraca.
- Tujuan kelengkapan ; saldo kas tercatat meliputi pengaruh semua transaksi
kas yang telah terjadi. Transfer antar bank pada akhir tahun telah dicatat
pada periode yang tepat.
- Tujuan akurasi.
 tingginya potensi salah saji akibat volume transaksi yang tinggi.
 kesempatan manipulasi dalam bentuk kitting atau window dressing.

36. Ada 2 yaitu :

1 . risiko deteksi merupakan dependen dari tiga faktor lain yang tercakup  dalam
model. risiko ini akan berubah hanya apabila auditor mengubah salah satu(atau
lebih )faktor lain dalam model risiko.
43
 2.risiko deteksi menetukan jumlah bukti subtantif  yang direncanakan akan
dikumpulkan auditor yang di kembaliakn dengan ukuran risiko deteksi.

37. Risiko audit bisa diterima adalah ukuran ketersediaan auditor untuk menerima
bahwa laporan keuangan salah saji secara material, walaupun audit setelah
selesai dan pendapatan wajar tanpa pengecualian telah diberikan. dalam
relevansi terhadap bukti dikumpulkan , auditor harus senantiasa menggunakan
skeptimensme professional.

LEMBAR JAWABAN ESSAY III

1. Manajemen Risiko adalah bagian yang tak terpisahkan dari bentuk manajemen
sebuah perusahaan berkualitas. Manajemen risiko ini sendiri kerap dikaitkan dengan
proses audit internal yang dilakukan secara berkala oleh pihak perusahaan itu
sendiri.
2. Ada 6 yaitu :
- Melindungi perusahaan, Memberikan perlindungan bagi perusahaan dari tingkat
risiko yang signifikan yang dapat menghambat proses pencapaian tujuan
perusahaan.
- Membantu pembuatan kerangka kerja, Membantu dalam proses menciptakan
kerangka kerja manajemen risiko yang konsisten untuk risiko yang ada dalam
proses bisnis dan fungsi dalam perusahaan.
- Mendorong manajemen proaktif, Dorong manajemen untuk bertindak proaktif
dalam mengurangi potensi risiko, Dan menjadikan manajemen risiko sebagai
sumber keunggulan kompetitif dan kinerja perusahaan.
- Sebagai peringatan untuk berhati-hati, Dorong semua individu di perusahaan
untuk bertindak hati-hati dalam menghadapi risiko perusahaan untuk mencapai
tujuan yang diinginkan bersama.
- Meningkatkan kinerja perusahaan, Membantu meningkatkan kinerja perusahaan
dengan memberikan informasi tingkat risiko yang disebutkan dalam peta
risiko/peta risiko. Ini juga berguna dalam mengembangkan strategi dan
meningkatkan proses manajemen risiko secara berkelanjutan.

44
 - Sosialisasi manajemen risiko, Membangun kemampuan individu dan manajemen
untuk mensosialisasikan pemahaman risiko dan pentingnya manajemen risiko.
3. Manajemen Risiko Finansial adalah upaya untuk memantau risiko dan melindungi
hak properti, laba, aset, dan aset entitas bisnis.
4. Ada 5 yaitu
 Membuat kebijakan dan prosedur
 Pelimpahan wewenang
 Mengamankan aset perusahaan
 Pemisahan fungsi
 Pengawasan
5. Audit Assurance adalah melihat relevansi hasil kajian audit periode sebelumnya atas
area yang memiliki risiko dengan rating tinggi.
6. Ada 2 yaitu :
- Unit tersebut memberikan kontribusi yang berdampak cukup besar pada tujuan
perusahaan.
- Justifikasi biaya pengendalian atas unit yang memiliki potensi kerugian yang lebih
besar daripada biaya yang dikeluarkan untuk pengendalian termasuk biaya audit.

45
 DAFTAR PUSTAKA

Ali Dwi Saputra, Mochamad. Pengertian Risiko Audit (Audit Risk) & Bagaimana
penerapannya? [online]. Tersedia: http://alicyborg.blogspot.co.id/2016/03/risiko-audit-
audit-risk.html [28 Desember 2017]

https://kurniawanbudi04.wordpress.com/2013/01/15/resiko-audit/

https://crmsindonesia.org/publications/hubungan-antara-manajemen-risiko-dan-audit-
internal/

http://repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/716/1/SKRIPSI545-1705068873.pdf

https://www.e-akuntansi.com/arti-resiko-audit/

https://unyil-ikal.blogspot.com/2017/12/inherent-risk-control-risk-detection.html?m=1

46
47