USULAN PENELITIAN

PENGARUH AUDIT RISK (INHERENT RISK, CONTROL RISK, dan

DETECTION RISK) TERHADAP PENENTUAN AUDIT FEE

(Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik di Wilayah Denpasar )

Usulan Penelitian ini diajukan sebagai salah satu syarat

untuk menyusun skripsi S1 Program Studi Akuntansi

Diajukan Oleh:

PUTU GITHA GAYATRI

NIM : 1807531222

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS UDAYANA
2020
 BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Pekerjaan sebagai seorang auditor haruslah dilakukan secara profesional, mengingat

bahwa profesi ini sangat bertanggung jawab besar terhadap laporan keuangan dari suatu
perusahaan. Dalam melaksanakan tugasnya, auditor memerlukan pedoman atas standar
audit yang telah di tetapkan oleh Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI), dimana standar
tersebut mengatur standar umum, standar pekerjaan lapangan dan standar pelaporan.
Standar-standar yang telah ditetapkan ini bisa menentukan lamanya tugas seorang auditor
dalam mengaudit suatu objek, yang nantinya juga bisa berdampak pada audit fee yang
akan diterima oleh auditor yang bersangkutan.

Lamanya jangka waktu dalam menyelesaikan laporan audit juga bukanlah satu-
satunya faktor penentu besarnya imbalan jasa yang akan diterima oleh seorang auditor.
ukuran perusahaan, keberadaan anak perusahaan, serta ukuran kantor akuntan publik
berpengaruh signifikan terhadap penentuan audit fee. Selain itu, tekanan anggaran waktu
(time budget pressure), reputasi auditor serta kompleksitas tugas juga bisa menjadi faktor
penentu audit fee

Menurut IAPI dalam Peraturan Pengurus No.2 Tahun 2016 mengenai Penentuan
Imbalan Jasa Audit Laporan Keuangan menimbang bahwa imbalan jasa audit yang terlalu
rendah dapat menimbulkan potensi berupa ancaman yang dapat menyebabkan
ketidakpatuhan terhadap kode etik profesi akuntan publik, maka dari itu perlu diterapkan
imbalan jasa audit yang memadai sehingga dapat melaksanakan prosedur audit yang
memadai pula dalam rangka pencegahan terhadap potensi ketidakpatuhan yang mungkin
terjadi.
Salah satu faktor yang menentukan besaran audit fee ialah risiko-risiko yang
akan dilalui dalam penugasan audit. Risiko audit sangat berhubungan dengan materialitas.
Semakin banyak salah saji yang tedapat di dalam laporan keuangan maka semakin besar
pula penentuan terhadap risiko auditnya. Resiko itu sendiri terdiri dari tiga jenis yakni
inherent risk (resiko bawaan), control risk (resiko pengendalian), dan detection risk
(resiko deteksi)
 Pada setiap tahapan audit maupun setiap tahapan penentuan audit fee, terdapat
risiko-risiko yang timbul dan secara tidak langsung menentukan besaran audit fee. Pada
tahap perencanaan audit, auditor akan menimbang inherent risk ataupun risiko bawaan
dari objek yang akan di audit. Inherent risk merupakan risiko yang terjadi ketika
ditemukan salah saji material yang disumsikan tidak berhubungan dengan pengendalian
internal perusahaan, contohnya adalah karakteristik usaha organisasi tersebut. Jika
inherent risk dinilai dapat menyebabkan kesulitan dalam penugasan audit maka auditor
dan pihak client dapat menyepakati audit fee yang sesuai.
Pada tahapan pelaksanaan audit, auditor mulai manganalisa bagaimana
pengendalian internal di dalam organisasi tersebut. Dari tahap ini, bisa saja ditemukan
control risk. Control risk merupakan risiko yang terjadi ketika salah saji yang material
tidak dapat dideteksi dan dicegah tepat waktu oleh pengendalian internal perusahaan
Maka dari itu, risiko ini dapat berdampak ke dalam penugasan seorang auditor dan dapat
juga mempengaruhi besaran audit fee.
Terakhir pada tahap pelaporan, auditor akan membuat opini terhadap laporan
keuangan dan mengkomunikasikan dengan client serta menerbitkan laporan audit.
Detection risk bisa saja muncul pada tahap ini. Detection risk merupakan risiko yang
terjadi ketika seorang auditor tidak dapat mendeteksi salah saji yang material di dalam
suatu asersi. Hal ini juga dikategorikan dapat menyulitkan penugasan auditor dan masih
menyangkut pada risiko-risiko sebelumnya yakni inherent risk dan control risk karena
kedua risiko tersebut bisa jadi penyebab dari terjadnya detection risk.
Belum adanya transparansi oleh Kantor Akuntan Publik dalam menentukan
besaran audit fee membuat penelitian mengenai audit fee ini dilakukan di negara
berkembang seperti Indonesia. Oleh karena itu, motivasi dalam penelitian ini ialah karena
belum banyaknya penelitian-penelitian terdahulu yang mengangkat risiko audit sebagai
penentu atas audit fee. Penelitian-penelitian terdahulu lebih banyak mengangkat tentang
client attributes seperti seberapa besar ukuran perusahaan, atau auditor attributes seperti
bagaimana spesialisasi seorang auditor tersebut, atau hal lain seperti lamanya proses
pengauditan. Selain itu banyak penelitian terdahulu yang hanya menggunakan variabel
independen audit risk terhadap penentuan audit fee tetapi tidak mengetahui diantara
ketiga audit risk tersebut mana yang mempengaruhi dan mana yang tidak mempengaruhi.
1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan sebelumnya, maka dapat

dirumuskan permasalahan dari penelitian ini ialah :

1) Bagaimana pengaruh inherent risk terhadap penentuan audit fee pada

Kantor Akuntan Publik di Wilayah Denpasar ?
2) Bagaimana pengaruh control risk terhadap penentuan audit fee pada
Kantor Akuntan Publik di Wilayah Denpasar ?
3) Bagaimana pengaruh detection risk terhadap penentuan audit fee pada
Kantor Akuntan Publik di Wilayah Denpasar ?
4) Bagaimana pengaruh ketiga risiko tersebut terhadap penentuan audit
fee pada Kantor Akuntan Publik di Wilayah Denpasar ?
1.3 Tujuan Penelitian

Adapaun tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

1) Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh inherent risk terhadap

penentuan audit fee pada Kantor Akuntan Publik di Denpasar secara parsial.
2) Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh control risk terhadap
penentuan audit fee pada Kantor Akuntan Publik di Wilayah Denpasar
secara parsial.
3) Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh detection risk terhadap
penentuan audit fee pada Kantor Akuntan Publik di Wilayah Denpasar
secara parsial; dan

4) Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh ketiga risiko tersebut secara

simultan terhadap penentuan audit fee pada Kantor Akuntan Publik di
Wilayah Denpasar.
1.4 Manfaat Penelitian

Hasil dari penelitian ini nantinya diharapkan dapat memberikan manfaat bagi
beberapa pihak, antara lain :
1. Manfaat Teoritis

Dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat teoritis, antara lain:

1) Bagi mahasiswa, penelitian ini diharapkan dapat menjadi literatur dalam

bidang akuntansi khususnya di bidang audit, dan dapat menambah
referensi serta wawasan dalam bidang pembelajaran mengenai pengaruh
inherent risk, control risk dan detection risk terhadap penentuan audit fee.
2) Kepada penulis atau peneliti, yaitu penelitian ini diharapkan dapat
memberikan pengetahuan dan wawasan dalam bidang audit dan dapat
memberikan kontribusi dalam disiplin ilmu audit untuk kepentingan kajian
mengenai faktor-faktor penentu audit fee.

2. Manfaat Praktis
1) Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi informasi kepada client
maupun auditor mengenai bagaimana pengaruh inherent risk, control risk
dan detection risk ini terhadap penentuan audit fee di Wilayah Denpasar.
2) Hasil penelitian ini diharapkan para akuntan publik nantinya dapat lebih
memperhatikan risko-risiko tersebut dalam mempertimbangkan dan
menentukan besaran imbal jasa yang akan diterimanya.
3) Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan sokongan ataupun
rujukan terhadap proses pembelajaran untuk mahasiswa/pelajar, tenaga
pengajar, serta lembaga pembeajaran.
4) Untuk peneliti selanjutnya, diharapkan penelitian ini memberikan referensi
kepada peneliti lain yang juga ingin meneliti tentang bidang dan bahasan
yang sama.
 BAB II

KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA KONSEPTUAL DAN HIPOTESIS PENELITIAN

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Agency theory

Teori keagenan (Agency Theory merupakan suatu teori yang menjelaskan bahwa
pemegang saham adalah principal dan manajemen adalah agen yang mengelola
perusahaannya, (Jensen dan Meckling, 1976). Namun tetap saja dibutuhkan pihak ketiga
yang mampu melakukan proses pemantauan dan pemeriksaan kepada kegiatan yang
dilakukan pihak pihak tersebut dikarenakan dalam dunia nyata terjadi konflik-konflik yang
dilakukan oleh pihak manajemn dengan pemilik perusahaan atau manajer dengan
bawahannya, atau bahkan pemilik perusahaan denngan kreditornya (Fachriyah, 2011). Agen
diasumsikan mendapatkan kepuasan berupa kompensasi keuangan dan syarat-syarat yag
menyertai hubungan tersebut karena para prinsipal lebih tertarik pada hasil keuangan yang
meningkat atau investasi yang menjadi lebih besar.
2.1.2 Auditing

Auditing adalah mengumpulkan dan mengevaluasi bahan bukti tentang informasi yang
dapat diukur mengenai suatu entitas ekonomi yang dilakukan seseorang yang kompeten dan
independen agar dapat melakukan penentuan dan melakukan pelaporan kesesuaian informasi
dimaksud dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan, dan auditing seharusnya dilakukan
oleh orang yang memiliki keadaan yang independen dan kompeten ( Arens dan Loebbecke,
1997). Menurut Jusup (2006) audit pada umumnya dikelompokkan menjadi 3 golongan,
yaitu Audit Laporan Keuangan, Audit Kesesuaian dan Audit Operasional
2.1.3 Audit fee

Audit fee diartikan sebagai besarnya imbal jasa yang akan diterima oleh auditor akan
pelaksanaan pekerjaan audit (Fachriyah, 2011). Audit fee juga bisa diartikan sebagai fungsi
dari jumlah pekerjaan yang dilakukan auditor dan harga perjamnya (Al-Shammari et al.,
2008), sedangkan jumlah jam kerja yang dilakukan auditor dipengaruhi oleh ukuran
perusahaan, profitabilitas klien, kompleksitas klien, pengendalian intern klien, besar
 kecilnya klen, lokasi kantor akuntan publik, ukuran kantor akuntan publik, reputasi auditor,
risiko audit dan risiko perusahaan, jumlah anak perusahaan klien, jumlah cabang perusahaan,
banyaknya transaksi dalam mata uang asing, besarnya total piutang, total persediaan dan
total asetnya.

Dalam lampiran 1(6) surat keputusan No.KEP.024/IAPI/VII/2008 mengenai

kebijakan penentuan audit fee disebut bahwa imbal jasa audit harus mencerminkan secara
wajar pekerjaan yang tellah dilakukan kepada klien dan tidak diperbolehkan untuk
menetapkan imbal jasa berbasis kontijensi baik langsung ataupun tidak langsung.
Berdasarkan aturan etika kompartemen Akuntan Publik No 302 mengenai fee profesional
adalah Besaran Fee dan Fee Kontinjen.
2.1.4 Materialitas

Financial Accounting Standard Board (FASB 2) mendefinisikan meterialitas sebagai

besarnya suatu penghilangan atau salah saji informasi akuntansi yang dari kedaan-keadaan
yang melingkupi, dan memungkinkan perimbangan dilakukan oleh orang yang
mengandalkan pada informasi menjadi berubah atau dipengaruhi oleh penghilangan atau
salah saji tersebut. Tujuan penetapan materialitas adalah untuk membantu auditor
merencanakan pengumpulan bahan bukti yang cukup, maka jika auditor menetapkan jumlah
yang rendah, lebih banyak bahan bukti yang harus dikumpulkan daripada jumlah yang tinggi
( Arens dan Loebbecke, 1997).
2.1.5 Bukti Audit

Menurut Arens (2003) bukti audit adalah setiap informasi yang digunakan oleh
auditor untuk menentukan apakah informasi yang diaudit telah sesuai dengan kriteria yang
ditetapkan. Menurut Tuanakotta (2013) bahwa prosedur penilaian risiko memberi bukti audit
untuk mendukung penilaian risiko pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi,
namun bukti itu saja tidak cukup karena bukti dari prosedur penilaian risiko harus dilengkapi
dengan prosedur audit lanjutan yang merupakan tanggapan atas risiko yang diidentifikasi,
seperti pegujian pengendalian dan atau prosedur substantif.
 HUBUNGAN RISIKO DENGAN BAHAN BUKTI
Situasi Risiko Audit Risiko Risiko Risiko Jumlah
yang dapat bawaan pengendalian penemuan bahan
diterima bukti
1 Tinggi Rendah Rendah Tinggi Rendah
2 Rendah Rendah Rendah Sedang Sedang
3 Rendah Tinggi Tinggi Rendah Tinggi
4 Sedang Sedang Sedang Sedang Sedang
5 Tinggi Rendah Sedang Sedang Sedang

Sumber: Arens dan Loebbecke (1997)

2.1.6 Audit Risk

Dalam merecanakan audit, auditor harus mempertimbangkan risiko audit, SA 312.02

(PSA No.25) mendefinisikan risiko audit adalah risiko yang terjadi dalam hal auditor tanpa
sadar tidak memodifikasikan pendapatnya sebagaimana mestinya atas suatu laporan keuangan
yang memiliki salah saji matreial. Menurut SAS 39 tentang sampling audit dan SAS 47
tentang materialitas dan risiko, risiko audit terdiri dari toga komponen yaitu risiko bawaan
(inherent risk), risiko pengendalian (control risk), risiko deteksi (detection risk).

1. Inherent Risk

Risiko bawaan mengukur penilaian auditor atas kemungkinan terdapatnya salah saji
material (baik kecurangan maupun kesalahan) dalam suatu bagian pengauditan sebelum
melakukan pertimbangan efektivitas pengendalian internal klien (Elder, R. J. et al., 2011).
Risiko bawaan meliputi suatu kententuan saldo rekening atau golongan transaksi terhadap
suatu salah saji material, dengan asumsi bahwa tidak terdapat kebijakan dan prosedur
struktur pengendalian intern yang terkait.

2. Control Risk

Risiko pengendalian merupakan suatu salah saji material yang dapat terjadi apabila
dalam suatu asersi tidak dapat dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh struktur
pengendalian intern pihak klien. Risiko pengendalian adalah ukuran penetapan auditor
akan kemungkinan adanya kekeliruan salah saji dalam segmen audit yang melewati batas
toleransi, yang tak terdeteksi atau tercegah oleh struktur pengendalian intern klien (Arens
dan Loebbecke, 1997).
 3. Detection Risk

Risiko deteksi merupakan risiko bahwa auditor tidak dapat mendeteksi salah saji
material yang terdapat dalam suatu asersi. Dalam hal mengetahui risiko tersebut dapat
dilakukan uji analitis (analytical procedure) dan tes uji atas transaksi (test of detail).

Faktor yang mempengaruhi audit risk Faktor-faktor yang mempengaruhi inherent risk
1. Sifat bisnis klien
a. Inherent risk yang terdapat pada sejumlah akun yang dipengaruhi dari sifat bisnis klien
seperti contohnya akun persediaan, piutang dagang, dan aktiva tetap,
b. Sifat dari bisnis hanya memberi pengaruh kecilpada akun kas, hutang wesel, dan
hutang hipotik.
2. Temuan dari audit sebelumnya
a. Temuan salah saji dalam audit sebelumnya kemungkinan besar akan ditemukan
kembali dalam penugasan audit berjalan.

b. Bisanya salah saji yang terjadi bersifat sistematik atau teratur, atau perusahaan
seringkali melakukan keterlambatan dalam melakukan perubahan menghapus salah
saji yang terjadi.
c. Auidor kebanyakaan menetapkan tingkat inherent risk yang tinggi di awal tahun
penugasan dan akan mengurangi tingkat inherent risk pada tahun berikutnya setelah
menerima sejumlah bukti.
3. Pihak Terkait
a. Menurut SFAS 57 berbagai transaksi yang terjadi antar perusahaan induk dan anak,
serta transaksi anatara pihak manajemen dengan entitas perusahaan.
b. Transaksi dari pihak yang tidak independen akan meningkatkan terjadinya salah saji
material, sehingga akan meningkatkan risiko bawaan.
c. Transaksi non rutin
Klien yang kurang memiliki pengalaman akan mengakibatkan transaksi yang tidak
rutin dicatat dan kemudian dicatat tidak benar. Contoh dari transaksi tersebut adalah
leasing
d. Pertimbangan atas sejumlah akun
Beberapa saldo emmerlukan sejumlah estimasi dari pertimbangan besar pihak
 manajemen seperti misalnya cadangan atas piutang tak tertagih, nilai persediaan yang
rusak, hutang garansi, dan transaksi atas penggantian sebagian aktiva.

Faktor-faktor yang mempengaruhi control risk, dan ada dua cara yang dilakukan oleh auditor
dalam mengevaluasi control risk :

1. Mendapat pengetahuan dan pemahaman atas internal control suatu perusahaan. Hal ini
berlaku terhadap semua jenis jasa audit.
2. Melakukan tes keefektifan dari internal control. Hal tersebut berlaku apabila auditor
menetapkan control risk di bawah tingkat maksimum.

Faktor faktor yang mengurangi detection risk adalah dengan melakukan kegiatan subtantif test
dalam jumlah yang lebih banyak.
2.1.7 Audit Risk dengan Audit fee

Audit risk memiliki hubungan secara langsung terhadap audit fee. Berdasarkan
penelitian tentang faktor-faktor yang mempengaruhi audit fee (simunic, 1980; Francis dan
Simon, 1987; Chan et al., 1993; Gerrad et al., 1994; Firth, 1997; Craswell dan Francis, 1999;
Carey et a., 2000; Ferguson et al., 2003; Casterella et al., 2004; dan surat Keputusan Ketua
Umum IAPI Nomor : KEP.0024/IAPI/VII/2008) dapat diketahui bahwa tingkat audit risk
mempengaruhi besaran audit fee. Semakin besar audit risk maka akan semakin besar pula
audit fee yang akan diterima auditor.

2.2 Hipotesis Penelitian

H1: Inherent Risk berpengaruh terhadap penentuan audit fee

H2 :Control Risk berpengaruh terhadap penentuan audit fee
H3 :Detection Risk berpengaruh terhadap penentuan audit fee
H4 :Inherent Risk, control risk, detection risk secara bersama sama berpengaruh
terhadap penentuan audit fee.
 BAB III

METODE PENELITIAN

3.1 Desain Penelitian

Desain penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan kuantitatif
berbentuk asosiatif, artinya penelitian ini dilakukan untuk mengetahui pengaruh audit
risk (inherent risk, control risk, dan detection risk) terhadap penentuan audit fee.
Penelitian ini dilaksanakan di wilayah Denpasar, Provinsi Bali.
3.2 Lokasi Penelitian
Lokasi penelitian ini adalah Kantor Akuntan Publik yang terdaftar IAPI 2020 di
wilayah Denpasar.
3.3 Obyek Penelitian
Objek yang diteliti dalam penelitian ini adalah auditor yang bekerja di Kantor
Akuntan Publik di wilayah Denpasar yang sudah terdaftar IAPI 2020.
3.4 Definisi Variabel Penelitain
Dalam penelitian ini terdapat tiga variabel yang termasuk audit risk yaitu inherent
risk, control risk, dan detection risk. Hipotesis variabel yang teridentifikasi sebagai
berikut :

1. Variabel tergantung (dependent variable) yaitu persepsi rekan terhadap audit fee
2. Variabel bebas (independent variable) adalah persepsi rekan terhadap audit risk
yang termasuk adalah inherent risk, control risk, dan detection risk.
3.5 Populasi, Sampel, dan Metode Penentuan Sampel
3.5.1 Populasi dan Sampel Penelitian

Populasi penelitian ini adalah akuntan publik yang bekerja di kantor akuntan publik
di wilayah Denpasar. Dalam penelitian ini teknik pengambilan smpel yang digunakan
adalah menggunakan penyampelan bersasaran (purposive sampling).
3.6 Data, Sumber Data, dan Metode Pengumpulan Data
Data penelitian ini adalah data primer dari kuesioner yang disebar langsung
kepada responden. Metode pengumpulan data adalah metode yang digunakan dalam
penelitian terkait dengan sumber dan cara pengumpulan data. Terkait dengan cara
 pengumpulan data, dalam penelitian ini digunakan cara pengumpulan data berupa survey.
Survey dalam penelitian ini dilakukan dalam bentuk kuesioner.
3.7 Metode Analisis Data
1. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Autokorelasi

Uji ini bertujuan untuk mengetahui apakah dalam model regresi terdapat hubungan
antar residual atau residual bersifat salin independen.
b. Uji Multikolonieritas

Uji multikolonearitas bertujuan untuk menguji apakah model regresi yang dibangun
terdapat hubungan linier yang sempurna atau hampir sempurna antara beberapa atau
semua variabel independen atau dengan kata lain uji multi kolonearitas bertujuan
untuk menguji apakah dalam model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel
independen.
c. Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah model regresi, variabel pengganggu atau
residual memiliki distribusi normal. Model regresi yang baik adalah model yang memiliki
distribusi data normal atau mendekati normal. Uji normalitas dpat dilihat melalui analisis
grafik dan uji statistik (Ghozali, 2005). Pengujian ini menggunakan uji normal
Kolmogorov- Smirnov (K-S). Jika Sig > 0,05 maka data berdistribusi normal.
d. Uji Heterokedastisitas

Uji heterokedastisitas menguji apakah terjadi ketidaksamaan varians residual dari

suatu pengamatan ke pegamatan lain. Jika varians berbeda maka disebut
heterokedastisitas. Dalam model regresi yang baik, heterokedastisitas tidak terjadi
(Ghozali, 2005).
e. Uji Hipotesis

Pengujian hipotesis dalam penelitian ini dilakukan menggunakan analisis regresi.

Analisis regresi digunakan dalam peneliitian dengan tujuan menjawab pertanyaan
dari penelitian terkait dengan pengaruh antara variable independen dengan variable
dependen.
Adapun model persamaan dalam penelitian ini adalah:

Y=α++++e

Y : Audit fee

: Inherent risk

: Control risk

: Detection risk

α : konstanta

β : koefisien regresi

e : eror

Hasil uji t dan uji F digunakan untuk mengetahui diterima atau ditolaknya hipotesis.
 DAFTAR RUJUKAN

Ahmad, Afridian Wirahadi., Yossi Septriani,. Konflik Keagenan: Tinjauan Teoritis dan Cara
Menguranginya. Jurnal Akuntansi & Manajemen, Vol 3, No. 2, ISSN 1858-3687,
Hal: 47-55, Desember 2008

Al-Shammari, B., Abdullah Al-Yaqout, dan Ahmad Al-Husaini. 2008. Determinants of audit
fees in Kuwait. Journal of the Academy of Business and Economics. Vol 8(1).

Sholihah, A.G., 2008., Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Besarnya Audit Fee yang
Dibebankan Kepada Klien Oleh Kantor Akuntan Publik (KAP) Atas Jasa Audit.
Skripsi. Malang. Universitas Brawijaya.

Arens, A. A dan J. K. Loebbecke. 1997. Auditing: An Integrated Approach. Fourth Edition.

Englewood Cliffs_New Jersey. Prentice-Hall International, Inc.

Arens, A. A., Randal J. Elder, Mark S. Beasley. 2003. Auditing dan Pelayanan Verifikasi:
Pendekatan Terpadu. Edisi 9. Jilid 1. Terjemahan. Jakarta: PT Indeks.

Arens, A. A., Randal J. Elder, Mark S. Beasley. 2011. Jasa Audit dan Assurance: Pendekatan
Terpadu. Jakarta: Salemba Empat.

Boynten, W. C., Johnson, R. N. dan Kell, W. G. 2001. Modern Auditing. 7th edition. New
York: John Wiley & Sons, Inc.

Fachriyah, N. 2011. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Penentuan Fee Audit oleh Kantor
Akuntan Publik di Malang. Thesis. Malang. Universitas Brawijaya..

Ghozali, I. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 19. Cetakan V.
Badan Penerbitan Universitas Diponegoro, Semarang

Herawaty, Netty, “Pengaruh Pengendalian Intern dan Lamanya Waktu Audit terhadap Fee
Audit (Studi Kasus Pada Kap Kota Jambi Dan Palembang)”, Jurnal Penelitian
Universitas Jambi Seri Humaniora ISSN 0852-8349, Volume 13, Nomor 1, Hal: 07-
12 Januari – Juni 2011