AKUNTANSI PERPAJAKAN
“AKUNTANSI PAJAK ATAS KEWAJIBAN DAN EKUITAS”
Dosen Pembimbing:
Rita Natalia, SE., M.AK.
Disusun oleh Kelompok 3:
Rahma Jariatul Hajah Rizka (1801030043)
Nur Azizah Hidayanti (1801030065)
Amanatul khoiriyyah (1801030047)
1
KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan kehadiran Tuhan Yang Maha Esa karena dengan rahmat,
karunia, serta hidayah-Nya kami dapat menyelesaikan Tugas Makalah Akuntansi Perpajakan
“Akuntansi Pajak Atas Kewajiban dan Ekuitas” ini sebatas pengetahuan dan kemampuan
yang kami miliki serta kami berterima kasih kepada Ibu Rita Natalia, SE., M.AK. Selaku
Dosen mata kuliah Akuntansi Perpajakan yang telah memberikan tugas ini kepada kami.
Kami sangat berharap makalah ini dapat berguna dalam rangka menambah wawasan
serta pengetahuan kita mengenai Akuntansi Pajak. Kami juga menyadari sepenuhnya bahwa
di dalam tugas ini terdapat kekurangan-kekurangan dan jauh dari apa yang kami harapkan.
Untuk itu, kami berharap adanya kritik, saran dan usulan demi perbaikan di masa yang akan
datang, mengingat tidak ada sesuatu yang sempurna tanpa sarana yang membangun.
Penyusun
i
DAFTAR ISI
ii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Dalam pembelajaran akuntansi perpajakan baiknya kita mengetahui tentang apa
yangada didalam ilmu ini. Salah satu yang terdapat didalamnya adalah tentang Kewajiban
danEkuitas yang akan kami uraikan di dalam makalah kami ini yang mencakup
bahasanKewajiban dan Ekuitas.Kewajiban dapat dipaksakan menurut hukum sebagai
konsekuensi dari kontrakmengingat atau atau peraturan perundangan. Tugas atau tanggung
jawab untuk bertindakatau melakukan sesuatu pengorbanan ekonomis yang harus dilakukan
perusahaan karenatindakan atau transaksi sebelumnya. Pengorbanan ekonomis dapat
berbentuk penyerahanutang, aktifa lain jasa-jasa, atau melakukan pekerjaan tertentu.tindakan
atau transaksisebelumnya itu dapat berupa uang, barang atau jasa, diakuinya suatu beban atau
kerugian.Untuk perusahaan perseorangan, ekuitas sering disebut modal. Untuk perseorangan,
istilahekuitas (ekuitas pemegang saham atau stockholders' equity) lebih merefleksi kata yang
ingindikandungnya.Istilah modal sering digunakan pula sebagai padan kata equity
walaupunmodal lebih dekat maknanya dengan istilah capital.Ekuitas mengandung unsur
kepemilikan(ownership), untuk organisasi nonprofit ekuitas disebut dengan aset bersih (net
assets) untukmenghindari kesan adanya pemilikan.Karena kensep kesatuan usaha yang
memisahkan antara manajemen dan pemilikan,informasi tentang akuitas pemegang saham
menjadi sangat penting karena hal tersebutmenunjukan hubungan antara perusahaan
(perseroan) dengan pemegang saham. dari sudutpemegang saham, ekuitas pemegang saham
merupakan hak atas kekayaan atau nilai yangtertanam dalam perseroan. Kalau dipandang dari
sudut kesatuan usaha, ekuitas pemegangsaham merupakan "utang" perseroan kepada para
pemegang saham. Oleh karena itu, ekuitaspemegang saham dapat juga dipandang sebagai
gambaran hubungan yuridis antara perseroandan pemegang saham. Dengan kedudukannya
yang demikian persoalannya adalah bagaimana melaporkan atau menyajikan informasi
elemen ini agar hubungan dan tanggung jawab yuridisdapat dipertahankan.
1
BAB II
PEMBAHASAN
2.1 KEWAJIBAN
PSAK 57
Kewajiban adalah kewajiban kini perusahaan yang timbul dari peristiwa masa lalu
yang penyelesaiannya diperkirakan mengakibatkan pengeluaran sumber daya perusahaan.
2
Tanggal 15 Januari 2000 dibeli barang kena pajak Rp. 10.000.000. Tanggal
10 Pebruari 2000 hutang itu dilunasi.
Pencatatan berdasarkan metode brutto:
15 Januari 2000:
Pembelian 10.000.000
PPN Masukan 1.000.000
Hutang Dagang 11.000.000
10 Pebruari 2000:
Hutang Dagang 11.000.000
Kas 11.000.000
Jika ada potongan tunai maka utang dagang diukur dan diakui sebesar harga beli
netto setelah dikurangi potongan tunai yang diharapkan akan direalisasi.
Contoh:
PT Ritelindo tanggal 26 Desember 2004 membeli barang dagangan Rp
500.000.000,- dengan syarat pembayaran 2/10, n/30, jurnal yang dibuat sebagai
berikut:
Netto: Persediaan barang dagang Rp 490.000.000
Utamg dagang Rp 490.000.000
Bruto: Persediaan barang dagang Rp 500.000.000
Utang Dagang Rp 500.000.000
b. Utang Wesel
Utang wesel adalah kewajiban kepada pihak lain yang dibuktikan dengan janji
tertulis tanpa syarat untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal yang telah
ditentukan. Utang wesel dapat dijual oleh pemegangnya. Sekalipun wesel ini dapat
dijual oleh pemegangnya, namun jumlah utang yang harus dibayar tidak berubah.
Utang wesel ada dua yaitu:
- Utang wesel yang tidak berbunga, yaitu utang wesel yang pada tanggal jatuh
tempo pelunasannya hanya sebesar nilai nominal wesel.
- Utang wesel yang berbunga, yaitu utang wesel yang pada tanggal jatuh tempo
pelunasannya sebesar nilai nominal wesel ditambah dengan bunga.
Contoh:
PT Ritelindo pada tanggal 2/1/2004 membeli barang dagangan sebesar Rp
500.000.000,-dengan menyerahkan promes 6 bulan, bunga 15%.
3
2 Januari 2004:
Persediaan Barang Dagang Rp 500.000.000
Utang Wesel Rp 500.000.000
2 Juli 2004:
Utang Wesel Rp 500.000.000
Biaya Bunga Rp 37.500.000
Kas Rp 537.000.000
c. Utang Dividen
Utang deviden timbul jika pembagian laba diumumkan oleh perseroan.
Pembagian laba yang tidak diumumkan tidak menimbulkan utang. Menurut
ketentuan pajak, pajak telah terutang pada saat pengumuman pembagian laba bukan
pada saat pembayaran. Karena itu pembayar deviden wajib menyetor pajak atas
deviden kepada negara pada saat yang ditentukan. Ketentuan pemungutan pajak
diatur dalam Pasal 23 dan 26 UU No. 7 Tahun 1983.
Contoh:
Tanggal 20 Desember 2001 PT Radithya mengumumkan akan membayar
deviden tunai Rp 10.000.000 pada 10 Januari 2002.
20 Desember 2001:
Laba ditahan Rp 10.000.000
Hutang deviden Rp 8.500.000
PPh 23 yang harus dibayar Rp 1.500.000
10 Januari 2002:
Hutang deviden Rp 8.500.000
Kas Rp 8.500.000
4
31 Desember 2004 jatuh pada hari rabu, gaji dan upah selama 3 hari yang belum
dibayar Rp 7.500.000, jurnal 31 Desember 2004 sebagai berikut:
Gaji dan upah Rp 7.500.000
Utang Gaji dan Upah Rp 7.500.000
e. Utang Pajak
Penyajian ikhtisar utang pajak yang baik dan teratur akan mempermudah
penelitian atas kewajiban pajak dan pemenuhannya. Utang pajak yang dimaksud
dapat mencakup hal-hal sebagai berikut:
- Utang pajak penghasilan yang dibayar sendiri (PPh Pasal 25 dan 29)
- Utang pajak penghasilan yang dipungut atau dipotong dari pihak ketiga (PPh Pasal
21, 22, dan 23)
- Utang pajak yang wajib dipungut atau dipotong dari pihak ketiga (PPh Pasal 21,
22, 23 dan 26)
- Utang PPn dan PPnBM
- Utang PBB
Contoh Utang Pajak Penghasilan:
Setiap pembayaran gaji pegawai dipotong 10% sebagai pajak penghasilan
pegawai yang nantinya akan disetorkan ke kas negara. Jika gaji pegawai bulan
Desember 2004 sebesar Rp 1.500.000 maka jurnal yang dibuat sebagai berikut:
Gaji dan Upah Rp 1.500.000
Utang PPh Rp 150.000
Kas Rp 1.350.000
f. Utang Bonus
- Dihitung dari laba sebelum dikurangi bonus dan pajak penghasilan
- Dihitung dari laba sesudah dikurangi pajak penghasilan sebelum dikurangi bonus
- Dihitung dari laba sesudah dikurangi bonus dan pajak penghasilan
5
Contoh:
PT RS memberikan bonus untuk kepala bagian penjualan sebesar 10% dari laba.
Laba tahun 2004 Rp 1.000.000. PPh 15% dari laba bersih.
a. Dihitung dr laba sblm dikurangi bonus & PPh
B = 0,10 x Rp 1.000.000
B = Rp 100.000
PPh = 15% x (Rp1.000.000 – Rp 100.000)
PPh = Rp 135.000,-
b. Dihitung dr laba sesudah dikurangi PPh sebelum dikurangi bonus
B =0,10 ( Rp 1.000.000 – P)
P = 0,15 (Rp 1.000.000 – B)
B = 0,10 {1.000.000 – 0,15(Rp 1.000.000 – B)}
B = 0,10 (1.000.000 – 150.000 + 0,15B)
B – 0,015B = 85.000
0,985B = 85.000
B = Rp 86.294,40
6
2. KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
Kewajiban jangka panjang adalah utang yang jatuh temponya lebih dari satu tahun
buku dan sumber pembayarannya tidak diambil dari aktiva lancar. Penyajian pos
utang jangka panjang dipisahkan dari pos utang jangka pendek. Pemisahan ini
bertujuan agar kontrol atas utang-utang tersebut lebih mudah dilakukan. Utang jangka
panjang biasanya dicatat berdasarkan perjanjian kredit yang dimuat:
a. Jumlah pinjaman yang disetujui
b. Tingkat atau suku bunga
c. Jumlah angsuran dan jatuh temponya
d. Barang jaminan
e. Sifat dan luasnya ikatan yang ada seperti akumulasi dana untuk pembayaran
kembali pinjaman (sinking fund), pembatasan atas modal kerja dan pembagian
dividen serta ikatan lainnya.
Utang jangka panjang meliputi:
a. Utang Obligasi
Adalah surat pengakuan hutang jangka panjang yang akan dibayar pada
tanggal tertentu.
Menurut spesifikasi hutang obligasi dibagi menjadi
· Obligasi Hipotik
· Obligasi dengan jaminan surat berharga
· Obligasi dengan jaminan pihak ketiga
· Obligasi tanpa jaminan
· Obligasi dengan bunga yang bergantung pada penghasilan penerbit
· Obigasi dengan hak atas laba
· Obligasi Konversi
Menurut pembuktian atas kepemilikan dibagi menjadi:
· Obligasi Terdaftar
· Obligasi tanpa registrasi
Menurut cara pelunasan dan tanggal jatuh tempo dibagi menjadi:
· Obligasi dengan satu tanggal jatuh tempo
· Obligasi seri
· Obligasi dengan hak penarikan kembali dengan kurs tertentu sebelum jatuh
tempo
Contoh :
7
Perusahaan pada 01 Desember 200A mengeluarkan obligasi sebanyak 100
lembar @ Rp. 10juta/lembar berjangka waktu 5 tahun dengan kupon 10%/tahun
yang dibayarkan setiap 6 bulan.
Jurnal :
(pengeluaran obligasi dengan nilai nominal)
Bank Rp. xxx
Hutang Obligasi Rp. xxx
Pada saat membayar bunga secara periodik pada 1 mei 200B
Jurnal :
Beban Bunga Obligasi Rp. xxx
Kas/Bank Rp. xxx
Kalau bunga belum dibayar
Jurnal :
Beban Bunga Obligasi Rp. xxx
Hutang Bunga Rp. xxx
b. Utang Hipotek
Adalah penyerahan tertulis mengenai hak atas harta benda tak bergerak untuk
menjamin pembayaran hutang dengan ketentuan bahwa penyerahan itu akan
dibatalkan setelah waktu pembayaran.
c. Pinjaman Gadai
Meminjam uang dalam batas waktu tertentu dengan menyerahkan barang
sebagai tanggungan, jika telah sampai pada waktunya tidak dapat ditebus maka
barang tersebut akan menjadi hak yang memberikan pinjaman.
d. Kredit Investasi
Adalah kredit jangka menengah atau jangka panjang untuk pembelian barang-
barang modal beserta jasa yang diperlukan untuk pendirian proyek baru,
rehabilitasi, modernisasi, ekspansi, relokasi proyek yang sudah ada atau
refinancing atas objek yang telah dibiayai terlebih dahulu.
e. Dana Pensiun Yang dikelola Sendiri (non-funded system)
Termasuk dalam kelompok utang jangka panjang. Dana seperti ini adalah
kewajiban yang harus dilaksanakan pada saat pegawainya mulai pensiun.
8
3. KEWAJIBAN LAIN
Kewajiban lain adalah utang yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam utang jangka
pendek atau jangka panjang. Yang termasuk dalam kategori kewajiban lain-lain antara
lain:
a. Pendapatan yang ditangguhkan (Pendapatan diterima dimuka)
Merupakan pos yang awalnya dicatat sebagai kewajiban tetapi diharapkan
menjadi suatu pendapat dikemusian hari atau selama operasi normal bisnis.
Contoh:
PT Bulaksumur tanggal 30 Desember 2004 menerima kas Rp 2.500.00,
penyerahan tanggal 6 Januari 2005, perhitungan akhir barang yang dipesan dan
disetujui pemesan Rp 25.750.000 jurnal yang dibuat sebagai berikut:
Tanggal 30 Desember 2004:
Kas Rp 2.500.000
Utang pendapatan Rp 2.500.00
9
c. Utang kepada direksi atau perusahaan afiliasi
Hutang kepada pemegang saham atau perusahaan afiliasi adalah pinjaman yang
diberikan oleh pemegang saham diluar setoran modal. Atau pembelian barang atau
jasa maupun pinjaman yang diperoleh dari perusahaan afiliasi. Pinjaman jenis ini
dapat merupakan kewajiban lancar atau kewajiban jaangka panjang tergantung pada
jangka waktu yang telah disepakati.
Contoh Jurnal:
Pada saat mencatat penerimaan uang dari pinjaman pemillik modal atau perusahaan
afiliasi:
Kas Rp xxx
Hutang kepada Tn. Ahmad (pemilik perusahaan) Rp xxx
Hutang kepada perusahaan aafiliasi Rp xxx
Bagian hak pemilik dalam perusahaan, yaitu selisih antara aset dan kewajiban
yang ada. (sumber: IAI (2007) PSAK 21). Bentuk modal tergantung dari jenis hukum
usahanya, contoh : modal perseroan terbatas terdiri atas saham dan secara hukum
terpisah dari kekeyaan pemiliknya. Modal perusahaan perorangan dan firma tidak
terbagi atas saham dan secara hukum tidak terpisah dari kekayaan pemiliknya. Rekening
ekuitas terdiri atas modal yang disetor dan saldo laba.
SALDO LABA
Laba yang dikumpulkan setelah pajak sehingga menurut akuntansi komersial laba
ini tidak boleh dibebani atau dikredit dengan pos-pos yang seharusnya diperhitungkan
pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. Pos saldo laba biasanya disajikan terpisah
dari pos modal saham. Biasanya saldo laba disediakan untuk dibagikan sebagai dividen.
10
Namun jika dianggap perlu maka saldo laba dapat dicadangkan untuk keperluan lain,
seperti untuk ekspansi perusahaan sehingga tidak seluruh saldo laba didistribusikan.
Contoh : pembayaran bonus , gratifikasi, jasa produksi dan tantiem kepada pegawai
serta pengurus yang diambil dari saldo laba tidak mboleh diperhitungkan sebagai biaya.
Modal saham merupakan bagian dari ekuitas perseroan terbatas yang dikontribusikan
pemilik. Jenis saham dapat meliputi saham biasa dan saham preferen.
Contoh :
PT. Calvin menjual saham biasa dengan harga Rp. 12.000 / lembar dengan nilai nominal
Rp. 10.000 sebanyak 1000 lembar pada tanggal 10 januari 2007. Berikut pencatatan
yang dilakukan oleh PT.Calvin
Perushaan kadang membeli kembali sahamnya untuk tujuan tertentu dan hal ini
sering disebut dengan saham perbendaharaan (treasury stock). Treasury stock
diperlukan sebagai pengurang jumlah saham yang beredar. Untuk tujuan pajak
penerimaan dan pembelian kembali saham oleh perusahaan penerbit dapat dianggap
sebagai dividen apabila sebelumnya pernah dilakukan transaksi pembelian treasury
stock yang sudah dijual kembali dan memperoleh agio treasury stock.
11
BAB III
PENUTUP
3.1 Kesimpulan
Kewajiban adalah kewajiban kini perusahaan yang timbul dari peristiwa
masa lalu yang penyelesaiannya diperkirakan mengakibatkan pengeluaran sumber
daya perusahaan.
Kewajiban Jangka Pendek Adalah kewajiban yang diharapkan akan dilunasi dalam
waktu satu tahun atau satu siklus operasional perusahaan. Kewajiban lancar
mencakup antara lain:
- Utang usaha, yaitu utang yang timbul karena perolehan persediaan atau
penerimaan jasa dalam rangka kegiatan usaha normal perusahaan.
- Uang muka penjualan.
- Biaya yang masih harus dibayarkan untuk bunga, upah, pajak, sewa, dll.
- Utang pembelian aktiva tetap, pinjaman bank dan rupa-rupa.
- Utang lainnya yang harus diselesaikan dalam waktu satu tahun seperti utang
Kewajiban jangka panjang adalah utang yang jatuh temponya lebih dari satu tahun
buku dan sumber pembayarannya tidak diambil dari aktiva lancar. Penyajian pos
utang jangka panjang dipisahkan dari pos utang jangka pendek. Pemisahan ini
bertujuan agar kontrol atas utang-utang tersebut lebih mudah dilakukan. Utang jangka
panjang biasanya dicatat berdasarkan perjanjian kredit yang dimuat:
a. Jumlah pinjaman yang disetujui
b. Tingkat atau suku bunga
c. Jumlah angsuran dan jatuh temponya
d. Barang jaminan
e. Sifat dan luasnya ikatan yang ada seperti akumulasi dana untuk pembayaran
kembali pinjaman (sinking fund), pembatasan atas modal kerja dan pembagian
dividen serta ikatan lainnya.
Ekuitas Bagian hak pemilik dalam perusahaan, yaitu selisih antara aset dan
kewajiban yang ada. (sumber: IAI (2007) PSAK 21). Bentuk modal tergantung dari
jenis hukum usahanya, contoh : modal perseroan terbatas terdiri atas saham dan secara
hukum terpisah dari kekeyaan pemiliknya. Modal perusahaan perorangan dan firma
tidak terbagi atas saham dan secara hukum tidak terpisah dari kekayaan pemiliknya.
Rekening ekuitas terdiri atas modal yang disetor dan saldo laba.
12
Modal disetor : sejumlah harta yang ditananamkan oleh pemilik kedalam
perusahaan tetapi modal yang disetorkan dapat juga berasal dari penjualan saham
kepada pihak ketiga dimana bisa kepada orang pribadi ataupun perusahaan.
13
DAFTAR PUSTAKA
http://dendyraharjo.blogspot.com/2013/05/akuntansi-pajak-terhadap-hutang-dan_4959.html
https://www.coursehero.com/file/23053031/Materi-3/
https://www.scribd.com/doc/313084172/Makalah-Akuntansi-Perpajakan-Kewajiban-Jk-Pjg-
Ekuitas-Fix
http://myvidiaeo.blogspot.com/2016/06/akuntansi-perpajakan-ekuitas-nama-vidya.html
https://slideplayer.info/slide/3756600/
14