Modul Pengantar Akuntansi 2 ANGGA PRATAMA, S.E., M.M.

PERTEMUAN 2 :
Kas & Pengendalian Internal Kas

A. TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah menyelesaikan kuliah ini mahasiswa dapat menyusun laporan
rekonsiliasi bank dan pengoperasian kas kecil yang terdiri pembentukan,
penggunaan dan pengisian kembali.
Tujuan Instruksional Khusus :
Setelah mempelajari bab ini mahasiswa diharapkan dapat :
1. Menjelaskan prosedur-prosedur pengendalian intern yang diperlukan
perusahaan
2. Menjelaskan prosedur pengendalian intern untuk melindungi penerimaan kas
dan pengeluaran kas.

B. URAIAN MATERI
Pengendalian Internal adalah suatu rencana organisasional semua tindakan
yang dilakukan perusahaan untuk :
1. Mengamankan Aset
2. Mendorong diikutinya kebijaksanaan perusahaan.
3. Mendorong efisiensi operasional
4. Menjamin ketepatan dan dapat dipercaya catatan-catatan akuntansi.
Sistem Pengendalian Yang Efektive
1. Personalia yang kompeten, dapat dipercaya, beretika.
2. Tugas Pertanggungjawaban
3. Pemisahan tugas
4. Audit
5. Dokumen dan catatan
6. Alat – alat elektronik

S1 Manajem Universitas Pamulang 1

Modul Pengantar Akuntansi 2 ANGGA PRATAMA, S.E., M.M.

A. Pengendalian Internal Terhadap Kas

Kas adalah uang tunai baik kertas maupun uang logam simpanan uang di bank
yang setiap saat dapat diambil (Simpana Giro) dan bentuk-bentuk lainnya yang
mempunyai sifat seperti uang.
Pengawasan terhadap Kas
Untuk menghindari penggelapan setiap perusahaan perlu mengadakan sistem
kontrol intern yang baik terhadap kas perusahaan.
Penerimaan Kas
1. Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas dan pencatatan kas.
2. Setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor ke bank
3. Setiap hari harus dibuat laporan mengenai penerimaan kas
Pengeluaran kas
1. Setiap pengeluaran kas harus menggunakan cek yang ditandatangai oleh
pihak yang berwenang, kecuali untuk pengeluaran kas yang jumlahnya
relatif kecil dibayar dengan kas kecil.
2. Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas, yang menotorisasi
pengeluaran dan yang mencatat pengeluaran kas.
3. Setiap hari harus dibuat laporan mengenai pengeluaran kas.
Rekening Bank Sebagai Alat Pengendali
Menyimpan uang di Bank merupakan salah satu pengendalian internal
karena bank telah berpengalaman dalam mengamankan kas.
Dokumen dokumen yang digunakan untuk mengandalikan rekening bank :
1. Kartu Tanda Tangan
Bank mengharuskan nasabah yang berhak melakukan transaksi melalui
rekening bank untuk menandatangani kartu tanda tangan.
2. Formulir Setoran
Bank menyediakan formulir standar sebagai formulir setoran.
3. Cek
Cek Adalah suatu dokumen yang memerintah bank untuk membayar orang
atau perusahaan yang ditunjuk sejumlah uang kas.
4. Rekening Koran

S1 Manajem Universitas Pamulang 2

Modul Pengantar Akuntansi 2 ANGGA PRATAMA, S.E., M.M.

Rekening Koran memperlihatkan nilai sisa awal dan awal periode tersebut,
(yang diambil dari saldo akhir bulan sebelumnya)
5. Electronic Fund Transfer (Transfer Dana Elektronik)
Merupakan suatu system yang bergantung pada media elektronik untuk
melakukan transfer kas
6. Rekonsiliasi Bank
Ada dua macam catatan tentang uang kas perusahaan . Rekening kas pada
buku besar perusahaan itu sendiri dan laporan rekening koran yang
menyatakan tentang jumlah rupiah yang sesungguhnya dimiliki perusahaan
itu pada bank. Jika pada catatan perusahaan menunjukan nilai yang
berbeda dengan catatan bank maka akuntan menjelaskan sebab –sebab
terjadinya perbedaan antara kedua catatan tersebut dinamakan rekonsiliasi
bank.

C. SOAL LATIHAN/TUGAS

UJI COBA MANDIRI

UCM -1
Pada awal tahun 2012, PT. GUNUNG RINJANI LOMBOK memutuskan
membentuk kas kecil dengan jumlah sebesar Rp 2.400.000,-, untuk keperluan
pembayaran dan pengeluaran harian yang jumlahnya relatif kecil.
Pengisian kembali dilakukan satu bulan sekali yaitu setiap tanggal 25 dengan
menggunakan sistem impres.
Pada tanggal 25 Desember 2012 (pada waktu pengisian kembali)
perusahaan memutuskan untuk menaikkan saldo kas kecil menjadi Rp 3.000.000,-
. Kondisi kas kecil tanggal tersebut menunjukkan :
Uang Tunai Rp 190.000-
Bukti bukti Pengeluaran :
Beban Perjalanan Dinas Rp 700.000,-
Beban telepon Rp 610.000,-
Beban Rapat Rp 500.000,-

S1 Manajem Universitas Pamulang 3

Modul Pengantar Akuntansi 2 ANGGA PRATAMA, S.E., M.M.

Macam-macam beban Rp 400.000,-

Perusahaan melakukan tutup buku pada tanggal 31 Desember. Bukti- bukti
pengeluaran kas kecil selama 5 hari terakhir menunjukan informasi sebagai berikut
:
Beban perjalanan dinas Rp 400.000,-
Beban rapat dan pertemuan Rp 250.000,-
Macam-macam beban Rp 280.000,-
Diminta : Buatlah jurnal untuk mencatat pembentukan kas kecil, pengisian kembali
dan penyesuaian per 31 Desember 2012 serta bukukanlah dalam rekening kas kecil.

UCM -2
Kas kecil dan jurnal PT. FITRI menggunakan metode impres untuk mengelola kas
kecil, setiap hari sabtu kas kecil diisi kembali menjadi sejumlah Rp 300.000,-. Data
pengeluaran kas kecil untuk 2 seminggu yang berakhir pada tanggal 22 & 29
Desember 2013 sebagai berikut :

22 Des ‘13 29 Des ‘13 31 Des ‘13

Biaya Transpor Lokal Rp100.000,- Rp 89.400,- Rp 40.500,-
Biaya Reparasi Rp 80.500,- Rp 50.600,- Rp 40.500,-
Biaya Rapat Rp - Rp 90.000,- Rp 20.800,-
Biaya Lain lain Rp 75.500,- Rp 70.000,- Rp 17.200,-

Diminta :
a. Membuat jurnal Pengisian kembali kas kecil tanggal 22 Des ‘13
b. Membuat jurnal pengisian kas kecil 29 Des dengan jumlah dinaikkan menjadi
Rp 350.000,-
c. Membuat Jurnal penyesuaian tanggal 31 Des 2013

S1 Manajem Universitas Pamulang 4

Modul Pengantar Akuntansi 2 ANGGA PRATAMA, S.E., M.M.

D. DAFTAR PUSTAKA

IAI, 2007, Standar Akuntansi Keuangan, Penerbit Salemba Empat, Jakarta

Horngren dan Harrison. 2005 Akuntansi Di Indonesia, Buku Satu, Penerbit

Salemba Empat . Jakarta

Haryono Yusuf. 2001, Dasar-dasar Akuntansi, Jilid Dua, Penerbit STIE YKPN.
Yogyakarta

Mardiasmo, 2000, Akuntansi Keuangan Dasar, Jilid Dua, Penerbit BPFE.

Yogyakatta

Rudianto, 2012. Pengantar Akuntansi , Penerbit, Erlangga.

S1 Manajem Universitas Pamulang 5