CRITICAL REVIEW JURNAL

“CREATIVE ACCOUNTING IN SMALL ADVANCING COUNTRIES

THE GREEK CASE”

Diajukan untuk memenuhi tugas pada mata kuliah Seminar Komprehensif Akuntansi dan
Keuangan, oleh dosen pengampu Dra. Djusnimar Zultilisna, Akt., M.M.

Disusun Oleh:
Dhitiya Atika Susilahwati (1402184120)
Septria Leony Almiranti (1402184093)
Asshyfa Rizkia Budi Utami (1402182324)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS TELKOM
BANDUNG
2021
CRITICAL REVIEW JURNAL
“CREATIVE ACCOUNTING IN SMALL ADVANCING COUNTRIES
THE GREEK CASE”

A. Identitas Jurnal
1) Judul
Judul penelitian yang direview ini berjudul “Creative AccountingIn Small Advancing
Countries The Greek Case”

2) Peneliti
Peneliti dari jurnal yang direview ini yaitu Spyros Baralexis.

B. Objek dan Unit Analisis

1) Objek analisis
Objek penelitian dalam jurnal ini adalah praktik penggunaan akuntansi kreatif (creative
accounting)di Negara Yunani.

2) Unit analisis
Dalam jurnal ini, yang menjadi unit analisisnya adalah perusahaan besar dan perusahaan
kecil yang beroperasi di Yunani dan mempraktikkan akuntansi kreatif (creative
accounting) dalam manajemen laba perusahaan.

C. Tujuan Penelitian
1) Masalah penelitian yang ingin ditangani
Berdasarkan jurnal tersebut, masalah yang ingin ditangani oleh peneliti adalah bahwa
peneliti ingin mengungkapkan tentang bagaimana akuntansi kreatif (creative
accounting)dipraktikkan di perusahaan yang berada di negara kecil seperti Yunani.
Hingga saat ini begitu banyak penelitian yang membahas tentang akuntansi kreatif
(creative accounting)yang dipraktikkan di negara besar. Peneliti ingin memberikan
persepsi lain mengenai praktik akuntansi kreatif (creative accounting)di negara kecil
yang jarang dibahas oleh penelitilain.
2) Tujuan penelitian
Secara khusus, tujuan dari penelitian ini adalah untuk menyelidiki:
a) Skema khusus aktual akuntansi kreatif (creative accounting)yang digunakan oleh
perusahaan-perusahaan di Yunani
b) Besaran dan arah manajemen laba
c) Popularitas akuntansi kreatif dibandingkan dengan yang tidak sah
d) Motif yang mendasari manajemen laba, dan
 e) Tujuan khusus dari penelitian ini adalah untuk menguji validitas proposisi yang
dibuat bahwa regulasi akuntansi dapat membatasi masalah akuntansi kreatif
(creative accounting).

3) Apakah tujuan tersebut dinyatakan dengan jelas secara tertulis? Jelaskan!

Ya. Peneliti dengan jelas menyatakan tujuan dari penelitian yang dilakukannya. Tujuan
penelitian tersebut tertera pada bagian pengantar (introduction)dalam jurnal.

D. Tinjauan Literatur
1) Apakah ada cakupan komprehensif dan ringkas dari penelitian yang relevan
sebelumnya? Jelaskan?
Ada. Cakupan komprehensif dan ringkas ini dijelaskan dengan relevan. Cakupan tersebut
ada di bagian kesimpulan dan saran.
2) Apakah penulis secara kritis dan benar mengevaluasi penelitian sebelumnya dan
mempresentasikan analisis yang tidak bias? Jelaskan?
Ya. Penulis dengan baik dapat menyampaikan evaluasi, hal ini terbukti/terdapat pada
bagian catatan.

E. Motivasi dan Latar Belakang

1) Apa yang membuat peneliti melakukan penelitian?
Begitu banyak penelitian terdahulu yang membahas mengenai praktik akuntansi kreatif
(creative accounting)membuat peneliti termotivasi untuk melakukan penelitian mengenai
praktik akuntansi kreatif (creative accounting)di negara kecil seperti Yunani. Penulis
meyakini bahwa dengan melakukan penelitian tersebut akan memberikan persepsi yang
berbeda mengenai masalah akuntansi kreatif (creative accounting)dan motivasi
manajemen laba.

2) Apa latar belakang dari jurnal tersebut cukup jelas? Jelaskan!

Ya. Latar belakang dari jurnal ini dapat dikatakan cukup jelas sebab peneliti
menyatakannya dengan jelas di bagian pengantar (introduction)jurnal. Dalam bagian
tersebut, peneliti menjelaskan mengenai akuntansi kreatif (creative accounting)menurut
para ahli serta bagaimana penelitian terdahulu dilakukan terhadap praktik akuntansi
kreatif (creative accounting).
Dalam latar belakang tersebut peneliti menyatakan bahwa penelitian mengenai praktik
akuntansi kreatif (creative accounting)di negara-negara besar sudah banyak dilakukan
hingga saat ini, namun tidak dengan praktiknya di negara kecil. Dari hal tersebut, peneliti
menyatakan bahwa latar belakang dibuatnya penelitian ini adalah untuk memberikan
persepsi lain mengenai praktik akuntansi kreatif (creative accounting)di negara kecil
seperti Yunani.
 3) Apakah motivasi dari jurnal tersebut cukup jelas? Jelaskan!
Ya. Motivasi dari jurnal tersebut dinyatakan dengan jelas oleh penulis pada bagian
pengantar (introduction)jurnal, di mana peneliti menyatakan bahwa, “Hence, a research
undertaken in a small country, like Greece, with a different environmental setting in
many aspects may reveal a different perception of the problem of creative accounting
and of the motives of earnings management.”

4) Apakah peneliti konsisten dengan tujuan yang dinyatakan di awal? Jelaskan!

Ya. Peneliti melakukan sampling terhadap sekelompok orang dengan menggunakan
kuisioner yang telah diuji sebelumnya di mana peneliti memberikan pertanyaan mengenai
hal-hal yang sudah dijelaskan di tujuan. Peneliti juga menyatakan dengan jelas mengenai
hasil akhir kuisioner yang telah dibagikan pada sekelompok orang tersebut di mana
pernyataan tersebut sesuai dengan tujuan penelitian. Hal ini terdapat di bagian pengantar
(introduction)jurnal.Selain itu, peneliti juga menjelaskan lebih rinci mengenai hasil akhir
kuisioner tersebut di bagian pengembangan hipotesis (hypotheses development).

F. Pengembangan Teori
1) Bagaimana teori yang disesuaikan/dikembangkan berhubungan dengan teori yang
ada? Jelaskan?
Penulis melakukan penelitian dengan melakukan studi opini yaitu dengan cara
menwarkan 3 keuntungan.
2) Apakah pertanyaan/proposisi/hipotesis penelitian sesuai dengan teori yang
diterapkan? Jelaskan?
Ya. Peneliti memilah pertanyaan sesuai dengan teori, hal ini dibuktikan dari jawaban
pertanyaan tersebut.
3) Mungkinkah ada hipotesis alternatif? Jelaskan?
Ya. Peneliti menjelaskan bahwa adanya hipotesis alternatif karena terdapat hipotesis nol
yang tidak terbukti. Maka dibutuhkan hipotesis alternatif yang dapat diterima, hal ini
dibuktikan pada pengembangan hipotesis.
4) Apakah asumsi yang melandasi penelitian jelas diuraikan? Jelaskan?
Ya. Peneliti memberikan asumsi dengan memberikan bukti kutipan yang membuat
asumsi meyakinkan.

G. Metode
1) Apakah desain penelitian sesuai (metode, model, prosedur pengujian, dll.)?
Jelaskan?
Ya, Jurnal ini sesuai dengan metode penelitian yang digunakan. Dalam proses pemilihan
sampel untuk menguji hipotesis penelitian dilakukan studi opini. Hal ini juga tertera
dengan jelas pada bagian metodologi penelitian (research methodology).
 2) Jika sampel digunakan, apakah prosedur pengambilan sampel sesuai dan sejauh
mana hal itu membatasi generalisasi temuan? Jelaskan?
Sampel penelitian yang dipilih adalah akuntan independent yang memberikan jasanya,
yaitu penyusunan laporan keuangan dan konsultasi tentang masalah perpajakan kepada
lebih dari satu perusahaandan auditor bersertifikatterkait langsung dengan masalah
akuntansi kreatif(creative accounting). Sampel bukanlah karyawan perusahaan tempat
mereka memberikan layanan. Selain itu, dapat menjamin anonimitas responden dan klien
mereka. Karenanya, jawaban mereka seharusnya tidak bias dan dapat diandalkan. Selain
itu, sampel penelitian secara langsung atau tidak langsung terkait dengan masalah
akuntansi kreatif. Secara khusus, auditor memiliki kepentingan dalam mengidentifikasi
dan mengendalikan penggunaan akuntansi kreatif, sementara akuntan independen
menyiapkan laporan keuangan untuk klien mereka dan mereka
menandatanganinyabersama dengan ketua dan kepala eksekutif perusahaan. Akuntan
independen menyadari motif sebenarnya yang mendorong manajer, karena bertukar
pikiran sebagai konsultandan sebagai orang yang memanipulasi akun. Hal yang sama
berlaku untuk auditor, karena tugas mereka adalah memenuhi syarat akun. Hal ini juga
dijelaskan dengan jelas dan lengkap pada bagian metodologi penelitian (research
methodology).

H. Hasil dan Analisis

1) Apa temuan utama dari penelitian ini? Jelaskan?
Temuan utama dari penelitian tersebut “Terlepas dari regulasi akuntansi yang terperinci,
akuntansi kreatif sering dipraktikan di Yunani, terutama yang sah, dan untuk sebagian
besar (yaitu sekitar 25 % dari pendapatan yang dikelola sebelumnya). Skema yang
digunakan dan beberapa motif untuk manajemen laba berkaitan dengan pengaturan
Yunani. Adapun arah manajemen laba, perusahaan besar melebih-lebihkan laba, motif
utamanya adalah permintaan akan pendanaan eksternal, sementara perusahaan kecil
mengecilkan keuntungan untuk mengurangi pajak penghasilan”. Temuan ini dibuktikan
dengan adanya implikasi penting bagi pengguna akun Yunani, terutama bagi investor,
auditor, dan regulator. Dan terdapat alasan-alasan dari ahli.
2) Apakah hasil jelas dijelaskan dan disajikan? Jelaskan?
Ya. Peneliti menjelaskan dan menyajikan hasil jelas dengan cara memberi alasan
mengapa hasil tersebut ditentukan.
3) Apakah interpretasi hasil benar? Jelaskan?
Interpretasi hasil yang benar dari penelitian tersebut diketahui dari adanya kuesioner yang
dibuat oleh peneliti.
4) Apakah ada kebutuhan untuk tes tambahan? Jelaskan?
Ada. Peneliti membutuhkan tes tambahan untuk membuktikan pernyataan peneliti “Bukti
lain yang sebelumnya tidak tercatat adalah bahwa akuntansi kreatif yang sah lebih
populer daripada yang tidak sah karena hukum Yunani sediri menaarkan banyak
kesempatan untuk praktik akuntansi kreatif secara gratis, tidak ada konsekuensi hukum”.
I. Kesimpulan/Kontribusi
1) Apakah ada pernyataan temuan yang jelas? Jelaskan?
Ada, yaituhasil studi opini menunjukkan bahwa perusahaan besar melebih-lebihkan laba,
motif utamanya adalah permintaan akan pendanaan eksternal, sementara perusahaan kecil
mengecilkan keuntungan untuk mengurangi pajak penghasilan.

2) Apakah jurnal tersebut sesuai dengan tujuannya? Jelaskan?

Ya, Berdasarkan tujuan dari penelitian ini yaitu, untuk menyelidiki skema khusus aktual
akuntansi kreatif (creative accounting)yang digunakan oleh perusahaan-perusahaan di
Yunani, besaran dan arah manajemen laba, popularitas akuntansi kreatif dibandingkan
dengan yang tidak sah, motif yang mendasari manajemen laba, danmenguji validitas
proposisi yang dibuat bahwa regulasi akuntansi dapat membatasi masalah akuntansi
kreatif (creative accounting).Hal tersebut juga terdapat pada kesimpulan dan saran
(conclusions and suggestions).

3) Adakah bukti yang cukup untuk membuktikan kesimpulan, terutama implikasi

penelitian? Jelaskan?
Ada,didalam jurnal tersebut terdapat bukti penelitian yang cukup jelas dan pada
kesimpulan dan saran (conclusions and suggestions) mengungkapkan bahwa “The results
of the study indicate that creative accounting is practised in Greece frequently, and to a
considerable extent (i.e. about 25 per cent of pre-managed earnings or so), mainly with
the blessing of the law. That is why legitimate creative accounting is more popular than
the illegitimate one. The schemes of creativity employed and some of the motives for
earnings management are pertinent to the Greek setting.”

4) Apakah ada kontribusi untuk memberikan pengetahuan baru yang diberikan oleh
jurnal penelitian tersebut dan terbukti dalam kesimpulan? Jelaskan?
Ada, didalam jurnal ini diungkapkan pada bagian kesimpulan dan saran (conclusions and
suggestions) seperti “The findings of the study may be applicable to other countries
which basically resemble to the Greek setting, such as Portugal and the Eastern
European countries which are in the process of becoming members of the EU. Additional
studies in these countries would reveal the extent to which influences on earnings
management practices are similar or different.”

5) Pertanyaan apa yang tidak terjawab/tersisa untuk penelitian selanjutnya?

Jelaskan?
Belum terjawabnya apakah akuntansi kreatif di Yunani akan menunjukkan langkah baru
pada pembatasan praktik akuntansi kreatif (creative accounting)atau perusahaan Yunani
telah menemukan cara baru untuk mengekspoitasi. Hal tersebut tertera pada bagian
kesimpulan dan saran (conclusions and suggestions), yaitu “Hence, new research on the
 schemes and magnitude of creative accounting in Greece will show whether the new
measures contributed to the limitation of creative accounting practices, or whether the
Greek companies have invented new ways of exploiting/violating the law.”

J. Rekomendasi.
1) Bagaimana makalah dapat diperbaiki mengingat kelemahan dan keterbatasan yang
telah Anda identifikasi di atas? Jelaskan?
Yang tertera pada bagian kesimpulan dan saran (conclusions and suggestions) ada
beberapa hal yang dapat diperbaiki, seperti:
a) Suatu perusahaan harus memiliki ekuitas pemilik sekurang-kurangnya 1 miliar
drachma Yunani (2,9 juta dolar AS), atau 250 juta drachma Yunani agar dapat
didaftarkan di pasar saham Yunani utama atau sekunder (paralel). Selain itu,
perusahaan harus menunjukkanhasil selama lima tahun terakhir.
b) Fakta bahwa sekitar 35 persen auditor dan 26 persen akuntan tidak tahu bagaimana
menjawab pertanyaan yang relevan karena hingga tahun 1992 tidak ada universitas
Yunani yang menawarkan diploma di bidang Akuntansi. Hanya beberapa mata
kuliah akuntansi yang ditawarkan oleh sekolah administrasi bisnis di perguruan
tinggi. Maka, seharusnya tidak membuat kesimpulan tentatif karena itu hanya
mencerminkan kesulitan pertanyaan daripada tidak adanya kreativitas. Kreativitas
didorong oleh hukum itu sendiri.